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Apresentação sobre EFD PIS/COFINS
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Do Sintegra ao SPEDFiscal
Do Sintegra ao SPEDFiscalObrigação Tributária
Obrigação Principal� Pagamento de tributo
� Pagamento de penalidade pecuniária
� Emissão de Documento Fiscal
� Escrituração Contábil (Livro Diário)
� Escrituração Fiscal
� Entrega de Declarações
� Prestação de Informações ao Fisco
Obrigação Acessória
m28
Slide 2
m28 Basicamente o contribuinte possui duas obrigações, que são a obrigação principal e a obrigação acessória. A obrigação principal refere-se ao pagamento do tributo ou de penalidade (multa) e a obrigação acessória são as diversas obrigações impostas pela legislação que não constituama obrigação principal. As obrigações acessórias são os documentos fiscais: emissão de nota fiscal, de conhecimento de transporte, de cupom fiscal, bilhete de passagem e de diversos livros fiscais: Entradas, Saídas de mercadorias, Registro de Inventário, Registros de Apuração do IPI e o ICMS, Livro de movimentação de combustíveis, entre outros.Essa é um definição introdutória para tratar do SPED, que é uma dessas obrigações acessórias.mlsfarias; 18/10/2010
Do Sintegra ao SPEDFiscalObrigação Tributária
� Emissão de Documento Fiscal: (Nota
Fiscal, Cupom Fiscal, CT, etc)
� Escrituração Contábil: (ECD)� Escrituração Contábil: (ECD)
� Escrituração Fiscal: (EFD, FCONT,
EFD-PIS_COFINS)
� Entrega de Declarações: (DCTF, DIPJ,
DACON)
� Prestação de Informações ao Fisco:
(SVA, Arquivos Digitais)
Obrigação Acessória
m28
Slide 3
m28 Basicamente o contribuinte possui duas obrigações, que são a obrigação principal e a obrigação acessória. A obrigação principal refere-se ao pagamento do tributo ou de penalidade (multa) e a obrigação acessória são as diversas obrigações impostas pela legislação que não constituama obrigação principal. As obrigações acessórias são os documentos fiscais: emissão de nota fiscal, de conhecimento de transporte, de cupom fiscal, bilhete de passagem e de diversos livros fiscais: Entradas, Saídas de mercadorias, Registro de Inventário, Registros de Apuração do IPI e o ICMS, Livro de movimentação de combustíveis, entre outros.Essa é um definição introdutória para tratar do SPED, que é uma dessas obrigações acessórias.mlsfarias; 18/10/2010
Do Sintegra ao SPEDFiscal
O SPED é instrumento que unifica as
atividades de recepção, validação,
armazenamento e autenticação de livros e
documentos que integram a escrituração
comercial e fiscal dos empresários e das
Sistema Público de Escrituração Digital
comercial e fiscal dos empresários e das
sociedades empresárias, mediante fluxo
único, computadorizado, de informações.
Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007
m28
Slide 4
m28 Basicamente o contribuinte possui duas obrigações, que são a obrigação principal e a obrigação acessória. A obrigação principal refere-se ao pagamento do tributo ou de penalidade (multa) e a obrigação acessória são as diversas obrigações impostas pela legislação que não constituama obrigação principal. As obrigações acessórias são os documentos fiscais: emissão de nota fiscal, de conhecimento de transporte, de cupom fiscal, bilhete de passagem e de diversos livros fiscais: Entradas, Saídas de mercadorias, Registro de Inventário, Registros de Apuração do IPI e o ICMS, Livro de movimentação de combustíveis, entre outros.Essa é um definição introdutória para tratar do SPED, que é uma dessas obrigações acessórias.mlsfarias; 18/10/2010
Do Sintegra ao SPEDFiscal
SPED
� Altera a FORMA do cumprimento das obrigações acessórias
m31
Slide 5
m31 O SPED não institui uma nova obrigação, ele apenas alterou a forma de cumprimento das obrigações já existentes. Mas ele provoca uma enorme mudança cultural, nós passamos da "era do papel" pra "era digital".A mudança se tornou necessária porque chegamos num ponto em que a continuidade da utilização de papel dificulta tanto o contribuinte em cumprir as obrigações quanto o Estado em fiscalizar, devido à redundância de informações, e enorme quantidade de papel utilizado e armazenado e procedimentos de controle.mlsfarias; 28/10/2010
Do Sintegra ao SPEDFiscalObjetivos :
� Promover a integração dos fiscos, mediante a padronização e
compartilhamento das informações contábeis e fiscais
� Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os
contribuintes, com o estabelecimento de transmissão única de distintascontribuintes, com o estabelecimento de transmissão única de distintas
obrigações acessórias de diferentes órgãos fiscalizadores
� Tornar mais célere o exame dos elementos da escrituração por
parte do Fisco
m32
Slide 6
m32 Tendo em vista os motivos expostos, pensando na modernização, o SPED foi idealizado com alguns objetivos básicos:
mlsfarias; 14/2/2011
Do Sintegra ao SPEDFiscalEscrituração Fiscal Digital – EFD-PIS/COFINS
Arquivo digital composto por blocos de registros referentes a:
� Documentos Fiscais (compra e venda de mercadorias e
serviços) e Demais Operações (outras receitas, custos e despesas)
sujeitos à apuração das contribuições sociais e dos créditos;
� Apuração dos Créditos, por origem, natureza e receitas
vinculadas;
� Apuração das Contribuições Sociais, nos diversos regimes
tributários (não-cumulativo, cumulativo, monofásico, substituição
tributária)
� Controle dos Saldos de Créditos, para utilização futura,
mediante desconto, compensação ou ressarcimento.
m33
Slide 7
m33 Qual a definição de EFD? Como já dito no início, o contribuinte possui duas obrigações, que são a obrigação acessória e a principal.E uma das obrigações acessórias do contribuinte é efetuar a escrituração dos livros fiscais. A escrituração contém informações de documentos fiscais e outras informações de interesse dos fiscos.A forma utilizada para o registro de todas essas informações era o lançamento dos dados no papel, constituindo os que chamamos de livros fiscais.Em 2002, os primeiros contribuintes paulistas forma notificados para entregar o Sintegra (Sistema Integrado de Informações Econômico Fiscais,que foi a primeira tentativa de digitalizar esses registros, de passar as informações do papel para o meio digital para possibilitar a troca de informações entre as unidades federadas. Com o Sintegra, o contribuinte passou a prestar parte das informações contidas nos livros num arquivo magnético. Como ele apresentava apenas parte das inforamações, o Sintegra não substituia os livros. Então, a empresas entregavam o Sintegra e também mantinham os livros em papel. mlsfarias; 3/11/2010
Do Sintegra ao SPEDFiscal
SPEDSPED
NFNF--eeSPED FiscalSPED Fiscal
CONFIGURAÇÃO ANOS 2011 /2012 :
NFNF--ee SPED ContábilSPED ContábilSPED FiscalSPED Fiscal
(EFD (EFD -- ICMS/IPI)ICMS/IPI)SPED ContábilSPED Contábil
SPED FiscalSPED Fiscal
(FCONT (FCONT –– I. RENDA)I. RENDA)
SPED FiscalSPED Fiscal
(EFD (EFD -- PIS/COFINS)PIS/COFINS)
[2011/2012][2011/2012]
SPED FiscalSPED Fiscal
(EFD (EFD -- SOCIAL)SOCIAL)
[2012][2012]
m27
Slide 8
m27 Não confundir SPED Fiscal PIS/Cofins com SPED Fiscal ICMS/IPImlsfarias; 14/2/2011
Do Sintegra ao SPEDFiscalEFD – PIS/COFINS - CRONOGRAMA DE ENTREGA:
ABRIL / 2011
JULHO / 2011
Até 07 de junho de 2011PJ LUCRO REAL
(Acompanhamento Diferenciado em 2010)
Até 08 de setembro de 2011PJ LUCRO REAL
PERIODO DE APURAÇÃO OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA:
JANEIRO / 2012
JANEIRO / 2012
2011 PJ LUCRO REAL(Demais Pessoas Jurídicas)
Até 05 de março de 2012PJ FINANCEIRAS E EQUIPARADAS
Até 05 de março de 2012PJ LUCRO
PRESUMIDO/ARBITRADO
INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB 1.085/2010
Do Sintegra ao SPEDFiscalEFD – PIS/COFINS – ETAPAS DE DESENVOLVIMENTO:
JULHO / 2010
NOV/DEZ/201O
NOV / 2010
Publicação do Layout Versão 1.0.0(ADE COFIS 031/2010)
Homologação do Programa Validador e
Publicação do Layout Final(ADE COFIS 034/2010 e 037/2010)
NOV/DEZ/201O
Disponibilização do Guia Prático da Escrituração
Homologação do Programa Validador e Assinador - PVA
JAN /2011
FEV / 2011 Disponibilização do PVA no site da RFB
JUN / 2011Prazo Entrega da EFD
(PJ sujeita a Acompanhamento Tributário Diferenciado)
Do Sintegra ao SPEDFiscalOPERAÇÕES COM INCIDËNCIA DE CONTRIBUIÇÃO OU CRÉDITO:OPERAÇÕES COM INCIDËNCIA DE CONTRIBUIÇÃO OU CRÉDITO:
COMPRA E REVENDA DE MERCADORIAS (Comércio)
COMPRA DE INSUMOS E VENDA DE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (Industria)
PRESTAÇÃO E CONTRATAÇÃO DE SERVIÇOS
DEMAIS RECEITAS AUFERIDAS
DEMAIS OPERAÇÕES COM DIREITO A CRÉDITO:
�ENERGIA ELÉTRICA
�ARRENDAMENTO MERCANTIL
�ALUGUÉIS
�DEPRECIAÇÃO DE BENS DO ATIVO IMOBILIZADO
�ARMAZENAGEM E FRETES NAS OPERAÇÕES DE VENDAS
Do Sintegra ao SPEDFiscal
CRÉDITOS INFORMADOS NO DACON
TRATAMENTO DOS CRÉDITOS APURADOS: MODELO ATUALTRATAMENTO DOS CRÉDITOS APURADOS: MODELO ATUAL
FISCALIZAÇÃO/PERDCOMP > ARQUIVO DIGITAL (IN SRF 86/2001)
NOTAS
FISCAIS
NOTAS
FISCAIS
LANÇAMENTOS CONTÁBEIS
LANÇAMENTOS CONTÁBEIS
CREDITO
VALIDADO
CREDITO
NÃO VALIDADO
�DESCONTO (CONTRIBUIÇÃO)
�COMPENSAÇÃO
�RESSARCIMENTO
�MULTA DE 75% (Lei nº 9.430/96, art. 44)
�MULTA DE 50% (Lei nº 9.430/96, art. 74)
�MULTA DE 50% (Lei nº 9.430/96, art. 74)
Do Sintegra ao SPEDFiscal
CRÉDITOS INFORMADOS NO DACON
MODELO ATUALMODELO ATUAL PROJETO SPED PROJETO SPED
Arquivo para Fiscalização/SCC
NF AQUISIÇÕES
NF AQUISIÇÕES
CUSTOSCUSTOS DESPESASDESPESAS
PVA – EFD PIS/COFINSNF
AQUISIÇÕESNF
AQUISIÇÕESCUSTOSCUSTOS DESPESASDESPESAS
CREDITO
VALIDADO
CREDITO VALIDADOCREDITO
NÃO VALIDADOxx
Do Sintegra ao SPEDFiscalDOCUMENTOS DA ESCRITURACAODOCUMENTOS DA ESCRITURACAO
NOTA FISCAL (ICMS) BLOCOS C e D
NOTA FISCAL (ISS) BLOCO A
OUTRAS RECEITAS BLOCO F
ALUGUEL BLOCO F
ARRENDAMENTO MERCANTIL
BLOCO F
DEPRECIAÇÃO BLOCO F
BENS INCORP. AOIMOBILIZADO BLOCO F
INCORPORAÇÃO CISÃO EFUSÃO
BLOCO F
Do Sintegra ao SPEDFiscalBLOCOS DA ESCRITURAÇÃO DIGITAL BLOCOS DA ESCRITURAÇÃO DIGITAL –– PISPIS/Pasep e Cofins/Pasep e Cofins
Bloco Descrição
0 Abertura, Identificação e Referencias
A Documentos Fiscais - Serviços (ISS)
C Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI)
D Documentos Fiscais II - Serviços (ICMS)
F Outros Documentos e Operações
M Apuração da Contribuição e Créditos de PIS/Pasep e COFINS
1 Outras Informações
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
Do Sintegra ao SPEDFiscalEFD-PIS/COFINS: PVA x Tabelas
PVA
CST
Tipos de Créditos
Tipos de ContribuiçõesBase de Cálculo do Crédito
Cadastros:EstabelecimentosClientes
CFOP PVA
Produtos Monofásicos
ClientesFornecedoresItens
Créditos da Agroindustria
Produtos com STOperações com Suspensão
Produtos com Alíquota 0
Operações com Isenção
Operações Sem Incidência
Do Sintegra ao SPEDFiscalEscrituração Fiscal Digital – EFD-PIS/COFINS
m4
Slide 17
m4 Qual a definição de EFD? Como já dito no início, o contribuinte possui duas obrigações, que são a obrigação acessória e a principal.E uma das obrigações acessórias do contribuinte é efetuar a escrituração dos livros fiscais. A escrituração contém informações de documentos fiscais e outras informações de interesse dos fiscos.A forma utilizada para o registro de todas essas informações era o lançamento dos dados no papel, constituindo os que chamamos de livros fiscais.Em 2002, os primeiros contribuintes paulistas forma notificados para entregar o Sintegra (Sistema Integrado de Informações Econômico Fiscais,que foi a primeira tentativa de digitalizar esses registros, de passar as informações do papel para o meio digital para possibilitar a troca de informações entre as unidades federadas. Com o Sintegra, o contribuinte passou a prestar parte das informações contidas nos livros num arquivo magnético. Como ele apresentava apenas parte das inforamações, o Sintegra não substituia os livros. Então, a empresas entregavam o Sintegra e também mantinham os livros em papel. mlsfarias; 3/11/2010
Do Sintegra ao SPEDFiscalEFD-PIS/Cofins – Escrituração das Vendas com NF-e:
NCM
Item PRODUTO A 8703.22.10
C180
Rec. Bruta Mensal R$ 20.000.000,00
C185 C185 C185 C185
CSTVENDA TRIBUTÁVEL
VENDA ALÍQUOTA ZERO
VENDA COMSUSPENSÃO
EXPORTAÇÃO (CST 08)
TRIBUTÁVEL (CST 01) (CST 06)
SUSPENSÃO (CST 09)
(CST 08)
CFOP 5101 5101 5101 7101
VALOR ITEM R$ 11.000.000,00 R$ 560.000,00 R$ 5.440.000,00 R$ 3.000.000,00
BASE DECÁLCULO
R$ 10.000.000,00 R$ 560.000,00
ALÍQUOTA 7,6% 0 - -
COFINS R$ 760.000,00 R$ 0,00
Do Sintegra ao SPEDFiscalEFD-PIS/Cofins – Escrituração das Vendas com NF-e:
NCM
Item PRODUTO A 8703.22.10
C180
Rec. Bruta Mensal R$ 20.000.000,00
C185 C185 C185 C185
CSTVENDA TRIBUTÁVEL
VENDA ALÍQUOTA ZERO
VENDA COMSUSPENSÃO
EXPORTAÇÃO (CST 08)
TRIBUTÁVEL (CST 01) (CST 06)
SUSPENSÃO (CST 09)
(CST 08)
CFOP 5101 5101 5101 7101
VALOR ITEM R$ 11.000.000,00 R$ 560.000,00 R$ 5.440.000,00 R$ 3.000.000,00
BASE DECÁLCULO
R$ 10.000.000,00 R$ 560.000,00
ALÍQUOTA 7,6% 0 - -
COFINS R$ 760.000,00 R$ 0,00
Do Sintegra ao SPEDFiscalEFD-PIS/Cofins – Escrituração das Aquisições:
C190 Item INSUMO "X" NCM = 8714.99.10
VL Mensal Aquisição R$ 85.000.000,00
C195 C195 C195 C195
Fornecedor Fornecedor PJ "A" Fornecedor PJ "B" Fornecedor Merc. Ext. Fornecedor PJ "X"
CST 56 56 56 70
CFOP 1101 1101 3101 1101
Valor do Item R$ 22.000.000,00 R$ 15.000.000,00 R$ 20.000.000,00 R$ 28.000.000,00
Base de Cálculo R$ 22.000.000,00 R$ 15.000.000,00 R$ 20.000.000,00
Alíquota 7,6% 7,6% 7,6%
COFINS R$ 1.675.000,00 R$ 1.140.000,00 R$ 1.520.000,00
Do Sintegra ao SPEDFiscal
DACON EFD - PIS/COFINS
FICHAS 06A E 16A REGISTROS
01.Bens para Revenda C100 C190 F100
02.Bens Utilizados como Insumos C100 C190 F100
03.Serviços Utilizados como Insumos A100 / C100 D500 F100
04.Despesas de Energia Elétrica e Energia Térmica C500
05.Despesas de Aluguéis de Prédios Locados de PJ A100 F100
06.Despesas de Aluguéis de Maquinas/Equipamentos Locados de PJ A100 F100
07.Despesas de Armazenagem e Fretes na Operação de Venda A100 D100 F100
A100 F100
CRÉDITOS: Correlação DACON x EFD
08.Despesas de Contraprestações de Arrendamento Mercantil A100 F100
09.Bens do Ativo Imobilizado - Crédito s/ Encargos de Depreciação F120
10.Bens do Ativo Imobilizado - Crédito s/ o Valor de Aquisição F130
11.Encargos de Amortização de Edificações e Benfeitorias F120
12.Devoluções de Vendas Sujeitas à Alíquota de 1,65% A100 / C100 C190 F100
13.Outras Operações com Direito a Crédito F100
14.BASE DE CÁLCULO DOS CRÉDITOS M105
15.Créditos a Descontar à Alíquota de 1,65% M100
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Características
� Arquivo em formato texto
� Arquivo com organização hierárquica
� Perfil de apresentação
� Arquivo com organização hierárquica
� Envio mensal
� Escrituração na visão da empresa, com dados por estabelecimento
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Características
� Arquivo em formato texto
� Arquivo com organização hierárquica
� Perfil de apresentação
� Arquivo com organização hierárquica
� Envio mensal
� Escrituração na visão da empresa, com dados por estabelecimento
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Características
� Arquivo em formato texto
� Arquivo com organização hierárquica
� Perfil de apresentação
� Arquivo com organização hierárquica
� Envio mensal
� Escrituração na visão da empresa, com dados por estabelecimento
m13
Slide 26
m13 Ajuste Sinief 2/2009 - Cláusula sexta: O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agência, depósito, fábrica ou outro qualquer, deverá prestar as informações relativas à EFD em arquivo digital individualizado por estabelecimento, ainda que a apuração dosimpostos ou a escrituração contábil seja efetuada de forma centralizada. mlsfarias; 3/11/2010
Do Sintegra ao SPEDFiscalEFD PIS/COFINS: Importação de Dados EFD PIS/COFINS: Importação de Dados
EMPRESAEMPRESA
Registros
CNPJ 0002
Registros
CNPJ 0001
Registros
CNPJ 0005
Registros
CNPJ 0009
Registros Registros Registros Registros
PVA - EFD PIS/COFINS
CNPJ 0010 CNPJ 0011 CNPJ 0015 CNPJ 0021
Arquivo Digital Único
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Características
� Arquivo em formato texto
� Arquivo com organização hierárquica
� Perfil de apresentação
� Arquivo com organização hierárquica
� Envio mensal
� Escrituração na visão da empresa, com dados por estabelecimento
Do Sintegra ao SPEDFiscalRegra Geral:
Prazo para envio do arquivo de cada período de apuração mensal:
- Até o quinto dia útil do segundo mês subseqüente.(Mesmo prazo para transmissão do Dacon e da DCTF)
Exemplos:
EFD-PIS/COFINS PA = Abril/2011 07/06/2011EFD-PIS/COFINS PA = Abril/2011 07/06/2011
EFD-PIS/COFINS PA = Maio/2011 07/07/2011
EFD-PIS/COFINS PA = Julho/2011 07/09/2011
EFD-PIS/COFINS PA = Dezembro/2011 07/02/2012
EFD-PIS/COFINS PA = Janeiro/2012 07/03/2012
EFD-PIS/COFINS PA = Fevereiro/2012 07/04/2012
m12
Slide 29
m12 Artigo 10 Portaria CAT 147/09 - O arquivo digital da EFD deverá ser enviado até o dia 25 do mês subsequente ao período a que se refere.mlsfarias; 3/11/2010
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Características
� Arquivo em formato texto
� Arquivo com organização hierárquica
� Perfil de apresentação
� Arquivo com organização hierárquica
� Envio mensal
� Escrituração na visão da empresa, com dados por estabelecimento
m16
Slide 30
m16 Para o preenchimento das informações, é determinado um perfil de apresentação dos arquivos. De acordo com o perfil de enquadramento, o contribuinte estará obrigado a apresentar o arquivo de acordo com o leaiute definido pelos estados. Os perfis existentes atualmente são o "A" e o "B". O "A" exige as informações de maneira mais detalhada, ou seja, são exigidos uma maior quantidade de registros, e o perfil "B" são as informações prestadas de forma resumida. O Estado de São Paulo, tem adotado o perfil "A" para todos os seua contribuintes.mlsfarias; 3/11/2010
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Sped Fiscal (ICMS/IPI):
� Perfil A: Mais detalhado
� Perfil B: Menos detalhado
Sped Fiscal (PIS/COFNS):
� Perfil Único: Pessoas Jurídicas Sujeitas ao
Regimes Não Cumulativo e/ou Cumulativo
Do Sintegra ao SPEDFiscal
� PA = ABRIL/2011 : 10.300 Empresas (PJ sujeitas a
Acompanhamento Tributário Diferenciado pela RFB)
�PA = JULHO/2011 : 180.000 Empresas (PJ sujeitas ao
Previsão de Contribuintes alcançados pela EFD-PIS/Cofins:
Regime Não Cumulativo – Lucro Real)
�PA = JANEIRO/2012 : 1.400.000 Empresas (PJ
sujeitas ao Regime Cumulativo – Lucro Presumido/Arbitrado
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Modelo Operacional da EFD-PIS/Cofins
� Geração do arquivo em formato texto pelo contribuinte
(empresa), dentro do leiaute definido pela RFB
� Validação de consistência de leiaute e assinatura digital
pelo PVA
� Envio do arquivo por intermédio do Receitanet e
emissão do recibo
Do Sintegra ao SPEDFiscal
ProcuraçãoEletrônica
Leiaute Banco de Dados
ArquivoTexto
Contribuinte RFB
SPED
Quadro Esquemático
. Importar
. Validar
. Assinar
. Visualizar
. Transmitir
RepresentanteLegal
ProgramaJava
Internet (ReceitaNet)
RecepçãoValidação
. Arquivo Original
. Banco de Dados
. Download
Periodicidade: MENSAL
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Certificação Digital
� Assinatura Digital - garantia de autenticidade, de
integridade e de validade jurídica da EFD-PIS/Cofins
� O arquivo assinado digitalmente tem validade jurídica
para todos os fins, nos termos dispostos na MP-2200-
2/2001
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Certificação Digital
Poderão assinar a EFD-PIS/Cofins:
� e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ da
Pessoa JurídicaPessoa Jurídica
� e-CPF do representante legal da empresa no cadastro
CNPJ
� Pessoa Física ou Pessoa Jurídica com procuração
eletrônica cadastrada no site da RFB
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Guarda das informações
� O contribuinte deverá conservar pelo menos uma cópia
do arquivo da escrituração pelo prazo decadencial ou para
o reconhecimento de direitos creditórios.o reconhecimento de direitos creditórios.
Prazo mínimo de 5 anos
� Todos os documentos contábeis e fiscais relacionados
com a EFD-PIS/Cofins deverão ser conservados pelo
prazo previsto para comprovar os valores escriturados.
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Retificação da EFD
� Novo arquivo com todas as informações relativas à EFD
� Registro 0000: Tipo de Escrituração - 1� Registro 0000: Tipo de Escrituração - 1
� Arquivos com finalidade de retificação da EFD original,
podem ser enviados até 30 de junho de 2012
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Retificação da EFD
� Novo arquivo com todas as informações relativas à EFD
� Registro 0000: Tipo de Escrituração - 1� Registro 0000: Tipo de Escrituração - 1
� Arquivos com finalidade de retificação da EFD original,
podem ser enviados até 30 de junho de 2012
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Retificação da EFD – PIS/COFINS:
� Prazo : Até o ultimo dia útil do mês de JUNHO
do ANO CALENDÁRIO SUBSEQUENTE ao do
período de referência da escrituraçãoperíodo de referência da escrituração
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Retificação da EFD
� Novo arquivo com todas as informações relativas à EFD
� Registro 0000: Tipo de Escrituração – 1� Registro 0000: Tipo de Escrituração – 1
� Arquivos com finalidade de retificação da EFD original,
substituem integralmente a EFD retificada
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Leiaute
� Disciplinado nos Atos Declaratórios Executivo Cofis/RFB
nº 31, 34 e 37, de 2010
� Guia Prático da EFD - orientações sobre a geração dos
dados concernentes à EFD
� O leiaute da EFD está organizado em blocos de
informações dispostos por tipos de documentos e
detalhados por registros
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Leiaute
� Disciplinado nos ADE Cofis/RFB nº 31, 34 e 37, de 2010
� Guia Prático da EFD-PIS/Cofins - orientações sobre a� Guia Prático da EFD-PIS/Cofins - orientações sobre a
geração dos dados concernentes à Escrituração
� O leiaute da EFD está organizado em blocos de
informações dispostos por tipos de documentos e
detalhados por registros
Do Sintegra ao SPEDFiscalhttp://www.receita.fazenda.gov.br/sped
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Guia Prático
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Leiaute
� Disciplinado no Ato COTEPE 9/2008
� Guia Prático da EFD - orientações sobre a geração dos� Guia Prático da EFD - orientações sobre a geração dos
dados concernentes à EFD
� O leiaute da EFD está organizado em blocos de
informações dispostos por tipos de documentos e
detalhados por registros
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Bloco A
Bloco C
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Leiaute
� Após o Bloco 0, inicial, a ordem de apresentação dos
demais blocos é a seqüência constante na Tabela de Blocos
� A apresentação de todos os blocos é obrigatória e o� A apresentação de todos os blocos é obrigatória e o
respectivo registro de abertura indicará a presença ou a
ausência de dados informados
� Registros dispensados – Identificados como “OC” nas
Tabelas dos Blocos constante no leiaute da EFD-PIS/Cofins
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Leiaute
� Após o Bloco 0, inicial, a ordem de apresentação dos
demais blocos é a seqüência constante na Tabela de Blocos
� A apresentação de todos os blocos é obrigatória e o� A apresentação de todos os blocos é obrigatória e o
respectivo registro de abertura indicará a presença ou a
ausência de dados informados
� Registros dispensados - Identificados como “OC” nas
Tabelas dos Blocos constante no leiaute da EFD-PIS/Cofins
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Leiaute
� Após o Bloco 0, inicial, a ordem de apresentação dos
demais blocos é a seqüência constante na Tabela de Blocos
� A apresentação de todos os blocos é obrigatória e o� A apresentação de todos os blocos é obrigatória e o
respectivo registro de abertura indicará a presença ou a
ausência de dados informados
� Registros dispensados - Identificados como “OC” nas
Tabelas dos Blocos constante no leiaute da EFD-PIS/Cofins
Do Sintegra ao SPEDFiscalPrograma Validador e Assinador - PVA
Os dados são escriturados com base:
� na importação de arquivo “txt” elaborado pelo
contribuinte;contribuinte;
� na edição de dados (digitação) pelo
contribuinte no próprio PVA
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Programa Validador e Assinador - PVA
� Download no site da receita Federal do Brasil
� Validação de consistência de leiaute� Validação de consistência de leiaute
� Verificação de autenticidade da assinatura digital
�Envio do arquivo
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Programa Validador e Assinador - PVA
� Validação de consistência de leiaute
� Assina e verificação a autenticidade da
assinatura
�Envio do arquivo
EFD-PIS/Cofins – Diagrama da escrituração:
Importar Arquivo da Escrituração
Verifica Inconsistências da EFD
Editar Registros da Escrituração
Gerar Arquivo para TransmissãoGerar Arquivo para Transmissão
Assinatura Digital do Arquivo
Transmissão do Arquivo
Emissão do Recibo de Transmissão
Do Sintegra ao SPEDFiscalPIS/COFINS: Modelo Atual PIS/COFINS: Modelo Atual
ESCRITURAÇÃO DIGITAL PIS/COFINS
Detalhamentos de todas operações:
1. Documentos de Receitas
2. Documentos de Despesas
3. Documentos de Aquisição de Bens e Serviços
EMPRESAEMPRESA
1. DEMONSTRAÇÃO DE TODAS AS OPERAÇÕES PRATICADAS NO MÊS
2. VALIDA E/OU APURA OS CRÉDITOS
3. VALIDA E/OU APURA AS CONTRIBUIÇÕES
4. DESCONTO AUTOMÁTICO DOS CRÉDITOS
5. DEMONSTRA A CONTRIBUIÇÃO DEVIDA
6. DEMONSTRA O SALDO DE CRÉDITOS PARA APROVEITAMENTO EM PERIODOS FUTUROS
SPEDSPED
EFD-PIS/Cofins – Escrituração das Vendas:
Item Açucar - NCM 1701.11.00
C180
Rec. Bruta Mensal R$ 20.000.000,00
C185 C185 C185 C185
CST 01 06 08 08
CFOP 5101 5101 5101 7101
BASE DECÁLCULO
R$ 10.000.000,00 R$ 560.000,00 R$ 6.440.000,00 R$ 3.000.000,00
ALÍQUOTA 7,6% 0 - -
COFINS R$ 760.000,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00
Item Açucar - NCM 1701.11.00
C180
Rec. Bruta Mensal R$ 20.000.000,00
C185 C185 C185 C185
EFD-PIS/Cofins – Escrituração das Vendas:
CST 01 06 08 08
CFOP 5101 5101 5101 7101
BASE DECÁLCULO
R$ 10.000.000,00 R$ 560.000,00 R$ 6.440.000,00 R$ 3.000.000,00
ALÍQUOTA 7,6% 0 - -
COFINS R$ 760.000,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00
EFD-PIS/Cofins – Escrituração das Aquisições:
Item C AN A-D E -AÇ U C AR N C M = 1212 .99 .00
C 190V L M en sal A q u isição R $ 85 .000.000 ,00
C 195 C 195 C 195
A B (P esso a F is ica) C (E xterio r)F orn eced o r A B (P esso a F is ica) C (E xterio r)
C S T 72 64 54
C F O P 1101 1101 3101
B ase de C á lcu lo R $ 48 .000 .000 ,00 R $ 22 .000.000 ,00 R $ 15.000 .000 ,00
A líq uo ta 7,6% 2,66% 7,5%
C O F IN S R $ 3 .648 .000 ,00 R $ 2 .376 .000 ,00 R $ 1.140 .000,00
Do Sintegra ao SPEDFiscalEFD PIS/COFINS EFD PIS/COFINS –– VALIDAÇÃO DE DADOS VALIDAÇÃO DE DADOS –– Registro C170Registro C170
Nº Campo Descrição
1 REG "C170"
2 NUM_ITEM 1
3 COD_ITEM 65747884 (Matéria-Prima)
7 VL_ITEM 105.000,00
8 VL_DESC 5.000,008 VL_DESC 5.000,00
11 CFOP 2.101
25 CST_PIS 56 (Trib + Nâo-Trib + Exp)
26 VL_BC_PIS 100.000,00
27 ALIQ_PIS_ 00165
28 QUANT_BC_PIS -
29 ALIQ_PIS -
30 VL_PIS 1.650,00
Do Sintegra ao SPEDFiscalCLASSIFICAÇÃO DOS CRÉDITOSCLASSIFICAÇÃO DOS CRÉDITOS
CST NATUREZA DO CRÉDITO TRIBUTADAS NÃO-TRIBUTADAS DA EXPORTAÇÃO
50 Vinculado Exclusivamente a Receitas
51 Vinculado Exclusivamente a Receitas
52 Vinculado Exclusivamente a Receitas52 Vinculado Exclusivamente a Receitas
53 Vinculado Concomitantemente a Receitas
54 Vinculado Concomitantemente a Receitas
55 Vinculado Concomitantemente a Receitas
56 Vinculado Concomitantemente a Receitas
Do Sintegra ao SPEDFiscal
EFD PIS/COFINS EFD PIS/COFINS –– VALIDAÇÃO DE DADOS VALIDAÇÃO DE DADOS –– Registro C170Registro C170
QUADRO COMPARATIVO DE BLOCOS - SPED
REGISTRO C170 (Visão Documento) ou C190 (Visão Consolidada) Registro 0111 - Tabela de Receita Bruta para Fins de Rateio
Descrição Receita Bruta Especificação
"C170 / C190" 2.500.000,00 Rec. Bruta Não-Cumulativa - Tributada Merc. Interno
Campo
REG2.500.000,00 Rec. Bruta Não-Cumulativa - Tributada Merc. Interno
65747884 (Matéria-Prima) 1.000.000,00 Rec. Bruta Não-Cumulativa - Não Tributada MI
100.000,00 1.500.000,00 Rec. Bruta Não-Cumulativa - Exportação
56 (Trib + N-Trib +Exp) 0,00 Receita Bruta Cumulativa
1,65% 5.000.000,00 Receita Bruta Total
1.650,00 825,00Créditos Vinculados a Receitas Tributadas - Mercado Interno
330,00Créditos Vinculados a Receitas Não Tributadas
495,00Créditos Vinculados a Receitas da Exportação
CST_PIS
ALIQ_PIS_
VL_PIS (Cred)
COD_ITEM
VL_BC
Do Sintegra ao SPEDFiscalBLOCOS DA ESCRITURAÇÃO DIGITAL BLOCOS DA ESCRITURAÇÃO DIGITAL –– PISPIS/Pasep e Cofins/Pasep e Cofins
Na hipótese de créditos da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins de
que tratam os arts. 27 a 29 e 42, o pedido de ressarcimento e a declaração
de compensação somente serão recepcionados pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil (RFB) após prévia apresentação de arquivo digital de
todos os estabelecimentos da pessoa jurídica, com os documentos fiscaistodos os estabelecimentos da pessoa jurídica, com os documentos fiscais
de entradas e saídas relativos ao período de apuração do crédito, conforme
previsto na Instrução Normativa SRF Nº 86, de 2001, e especificado nos
itens "4.3 Documentos Fiscais" e "4.10 Arquivos complementares
PIS/COFINS", do Anexo Único do Ato Declaratório Executivo COFIS Nº 15,
de 2001.
Art. 65 da IN RFB nº 900, de 2008
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Art. 6º A apresentação dos livros digitais, nos termos
desta Instrução Normativa, supre, em relação aos
arquivos correspondentes, a exigência contida na
INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1.052/2010 – INSTITUI A EFD-PIS/CONFINS
arquivos correspondentes, a exigência contida na
Instrução Normativa SRF nº 86, de 22 de outubro de
2001.
Instrução Normativa RFB nº 1.052, de 2010
Do Sintegra ao SPEDFiscalBLOCOS DA ESCRITURAÇÃO DIGITAL BLOCOS DA ESCRITURAÇÃO DIGITAL –– PISPIS/Pasep e Cofins/Pasep e Cofins
Será aplicada multa isolada de 50% (cinquenta por cento)sobre o valor do crédito objeto de pedido de ressarcimentoindeferido ou indevido.
O percentual da multa será de 100% (cem por cento) nahipótese de ressarcimento obtido com falsidade no pedidohipótese de ressarcimento obtido com falsidade no pedidoapresentado pelo sujeito passivo.
Aplica-se a multa acima prevista, também, sobre o valor docrédito objeto de declaração de compensação nãohomologada, salvo no caso de falsidade da declaraçãoapresentada pelo sujeito passivo."
Art. 62 da Lei nº 12.249, de 2010
Do Sintegra ao SPEDFiscalLegislação
SPED:
� Decreto nº 6.022 / 2007
EFD – PIS/COFINS:
� IN RFB nº 1.052 / 2010
IN RFB nº 1.085 / 2010� Decreto nº 6.022 / 2007
� MP nº 2.200-2 / 2001
� IN RFB nº 1.085 / 2010
� ADE Cofis/RFB nº 31,
34 e 37, de 2010.
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ReceitanetBX
� Sistema capaz de transmitir arquivos da base da
Receita Federal diretamente para contribuintes
�Download no site da Receita Federal
� Permite o download da EFD do próprio contribuinte
enviada ao ambiente nacional
Do Sintegra ao SPEDFiscalEscrituração Digital das Contribuições SociaisEscrituração Digital das Contribuições Sociais
Contribuinte SPED
Gera ArquivoTexto
Gera ArquivoTexto
PVAPrograma Validador
ValidaçãoValidação
RecepçãoRecepção
ReceitanetReceitanet
Programa Validador
de Arquivo
ProcuraçãoEletrônica
. Arquivo Original. Arquivo Original
. Banco de Dados. Banco de Dados
. . DownloadDownload
Assinatura Assinatura
DigitalDigital
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Obrigado Pela Atenção!
Secretaria Receita Federal do Brasil
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