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CATEDRA DE AUDITORIA
EL PAPEL DEL CONTADOR PÚBLICO EN LA ECONOMIA
José Ml. Castro Solano
La función de certificación
Diferencia entre contabilidad y contaduría Qué es certificar? Quién la puede hacer? Para qué sirve? Quienes la utilizan? Usuarios internos y
usuarios externos. Responsabilidad legal sobre ésta?
Qué crea la demanda de auditoría
Credibilidad de la información contable Disminuir el riesgo de la empresa Disminuir el riesgo de información Información sana para socios Información sana para proveedores Información sana para acreedores Información sana para la Bolsa de Valores
Tipos de auditoría
Auditoría Interna: Auditoría realizada por funcionarios de la
empresa
Auditoría Externa Auditoría realizada por profesionales exógenos
a la empresa.
Tipos de auditoría
Auditoría Financiera Auditoría Operativa / Administrativa Auditoría Informática Auditoría Forense Auditoría Tributaria / Fiscal Auditoría ambiental Auditoría de cumplimiento
LA CONTADURIA PUBLICA
American Institute of Certified Public Accountants Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica. Ley de Regulación de la Profesión Reglamento de Ética Profesional Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Normas Internacionales de Información Financiera /
NIC´s Normas Internacionales de Auditoría (NAGA)
AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT (AICPA)
Establecer normas y reglas guías para CPA Investigación continua Emitir publicaciones de la profesión Promover educación contínua Contribuir autorregulación de profesión. Emitir SAS (Statements on Auditing
Standard) y SSAE (Asuntos ajenos a estados financieros)
RESPONSABILIDAD DE CPA
Forma ilimitada sobre sus dictámenes Responsabilidad penal sobre sus acciones Responde con sus activos propios No acaba al entregar el informe sino que
durante los próximos 10 años.
Relación con clientes
Independencia total Relación cordial Relación sin sentimientos Relación estrecha de asesoría Relación coordinada Comunícación permanente
OTROS SERVICIOS DE CPA
Asesoría Fiscal Servicios de consultoría Evaluación de proyectos Contabilidad y revisión Soporte de litigios Investigación de fraudes Asesoría financiera
ORGANIZACIÓN DE LA PROFESION CONTABLE
Auditor Independiente Despacho de Auditoría
Firmas multinacionales Firmas locales Socio Director Supervisor Auditor Senior Asistente Staff
NORMAS DE AUDITORIA
Miden la calidad del desempeño Sirven de guía para la elaboración de la
auditoría. Sirven de capacitación a los CPA´s Sirven de actualización a los CPA´s Emitidas por AICPA No son letra muerta y requieren el criterio
NORMAS GENERALES
Formación técnica y competente del CPA Independencia de actitud mental del CPA Ejecución con cuidado profesional Planeamiento profesional Elaboración profesional trabajo campo Elaboración profesional informe
NORMAS DE EJECUCION
Planeamiento adecuado Supervisión rigurosa asistentes Conocimiento suficiente control interno:
Planear Naturaleza del alcance y extensión del trabajo
Evidencia suficiente y competente Observación y confirmación de información
NORMAS DE INFORMACION
Estados según la normativa contable (Principios generales o NIIF)
Relación con el período anterior Revelaciones informativas razonables si no
se indica lo contrario. Expresión de opinión/ abstención y relación
con los estados de parte delCPA
Statements on Auditing StandardSASS
Emitidas por la Auditing Standards Board (ASB)
Se relacionan con temas específicos Están ubicadas dentro de las NAGA Son de aceptación obligatoria para los CPA
Responsabilidad de los Auditores
Planear y ejecutar la auditoría para obtener una seguridad razonable (Nivel bajo riesgo de auditoría)
Evaluar riesgo de distorciones materiales debido a error o fraude.
Evaluar los actos ilegales de los clientes en los estados financieros.
Confiabilidad de los estados financieros
DICTAMEN LIMPIO
“En nuestra opinión los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la posición financiera de la Cía X al 30 de setiembre de 2005 y los resultados y sus flujos de efectivo del año terminado en esa fecha de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados”
TIPOS DE OPINION EN INFORMES
Opinión limpia Opinión con salvedades Opinión adversa Abstención de opinión
CONTROL DE CALIDAD
Independencia, integridad y objetividad Administración del personal Aceptación y continuidad de los clientes y
de los trabajos. Realización del trabajo (NAGA) Monitoreo
CONTROL DE CALIDAD
Estructura del Despacho Director Supervisor Junior Asistente
Fiscalía del Colegio Ente externo, representación
ETICA
Naturaleza de la Etica La necesidad de la Etica Profesional Etica profesional en la Contaduría Pública Principios de Ética ( marco global) Reglas de Ética ( Rigen prestación de
servicios) Independencia vs Ética
ETICA
Integridad y objetividad Cumplimiento de las normas Atención de los principios contables Confidencialidad de información del cliente Denuncia de actos ilícitos Actos desacreditables de la profesión Publicidad y otra clase de mercadeo
RESPONSABILIDAD LEGAL
Responsabilidad propia Responsabilidad con los clientes Responsabilidad con terceros Responsabilidad criminal por violar leyes Responsabilidad con la sociedad
ETAPAS DE UNA AUDITORIA Necesidad de una auditoría Entendimiento de la empresa Propuesta de Honorarios Aceptación del Cliente Elaboración de Contrato Evaluación del Control Interno
ETAPAS DE UNA AUDITORIA Necesidad de una auditoría Entendimiento de la empresa Propuesta de Honorarios Aceptación del Cliente Elaboración de Contrato Evaluación del Control Interno
ETAPAS DE UNA AUDITORIA Propuesta de un plan de trabajo Cronograma de Actividades Elaboración de papeles de trabajo Trabajo de Campo Elaboración de Informe Carta de Gerencia Dictamen de Opinion
Necesidad de una Auditoría
Requerimientos legales Informe a Socios Venta de Acciones Emisión de Titulos Financiamiento Bancario Conocimiento de acreedores Efectos tributarios
Entendimiento de la Empresa
Visita preliminar Revisión de cheques Revisión de planillas Revisión estructura administrativa Revisión de administración de inventarios Revisión de administración de inversiones Sistemas contables utilizados
Propuesta de Honorarios
Plan preliminar de trabajo Requerimientos de personal Horas a laborar Transporte Evaluación de zonas geográficas
(dificultad) Cálculo del costo de la auditoría
Aceptación del Cliente
Evaluación de las actividades del cliente Conocimiento de las actividades por parte
del personal del Despacho. Afinidad del Despacho con el cliente Obtención de la información preliminar Independencia de criterio
Elaboración de Contrato
Revisión del marco legal Elaboración de borrador de contrato Cláusulas de cumplimiento de parte de
ambos Precio fijo y establecido Forma de pago Garantías de cumplimiento
Evaluación del Control Interno
Cuestionario de Control Interno Fijación de áreas de riesgo Ponderación de las muestras a utilizar Grado de alcance de la revisión por área de
riesgo.
Propuesta de un Plan de Trabajo
Definición de personal a utilizar Definición de tareas Definición de tiempos Definición de formularios Propuesta del Plan de Trabajo
Cronograma de Actividades
Papeles de trabajo
Nóminas Cédulas de revisión Cédulas sumarias Estados financieros Software de auditoría Cuestionarios Hojas de cálculo
Trabajo de campo
Elaboración de Informe
Revisión de papeles de trabajo Detección de fallas y omisiones Establecimiento de hallazgos Bosquejo del Informe Discusión con la Administración
Carta de Gerencia
Establecimiento de hallazgos más importantes
Determinación de errores u omisiones de control interno
Solicitud de ajustes contables Requerimiento de nueva información
Dictamen de Opinión
Dictamen limpio Dictamen con salvedades Dictamen negativo No emisión de dictamen
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