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Principales Estados Financieros
MAEN 1
EL PRESUPUESTO MAESTRO
Universidad de San Martín de PorresFacultad de Ciencias Administrativas y RR.II
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Naturaleza del Presupuesto
El presupuesto es una expresión cuantitativa de losobjetivos de la Gerencia y es un medio para controlarel progreso hacia el logro de tales objetivos.
Para que sea efectivo debe estar bien coordinado conla gerencia y los sistemas de contabilidad.
El presupuesto maestro resume los proyectosfinancieros de todos los presupuestos y planes de laorganización.
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Naturaleza del Presupuesto
El presupuesto cuantifica las expectativas de laadministración respecto de los ingresos futuros, flujosde efectivo y posición financiera. Estas expectativassurgen de una evaluación cuidadosa del futuro de laempresa.
¿Dónde quiere la administración que esté la compañíade aquí a un año? ¿De aquí a cinco años?.
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El Director de Presupuesto:
Es el responsable de coordinar todas las partes delpresupuesto.
Es responsable de qué va a presupuestarse, cuándo ypor quién.
Debe prepararse un manual de presupuesto queporporcione los datos respectivos para cada segmentodel presupuesto maestro
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El Ciclo Presupuestal
1. Planean el desempeño de la organización como untodo, y cada una de sus sub-unidades.
2. Proporciona un marco de referencia, una serie deexpectativas específicas contra las que puedencompararse los resultados reales.
3. Investiga las variaciones de los planes.
4. Planean nuevamente, toman en cuenta laretroalimentación y el cambio en las condiciones.
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El Presupuesto Maestro
Su preparación exige consideraciones cuidadosas porparte de la gerencia relacionadas con:
Fijación de precios
Líneas de productos
Programación de la producción
Gastos de capital
Investigación y desarrollo
Otros de interés para la compañía
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Cobertura de Presupuestos
Los presupuestos pueden cubrir diferentes períodos,dependiendo del tipo de presupuesto.
PRESUPUESTO OPERATIVO
Operaciones planeadas para el ejercicio: ingresos,gastos, y cambios en existencias.
PRESUPUESTO DE CAJA
Comprende las fuentes y los destinos de fondosque se preveen en el año.
PRESUPUESTO DE INVERSIONES
Comprende los cambios planeados en inmuebles,palta y equipo.
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Cobertura de Presupuestos
El periodo usual del presupuesto de planeación ycontrol es de un año.
A menudo el presupuesto anual se desglosa pormeses durantre el primer trimestre y por trimestrespara el resto del año.
Los datos presupuestados para un año se revisanconforme transcurre el año.
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Presupuestos Revolventes
Es un plan que siempre está disponible para el futuroespecífico al añadirle un mes, trimestre o añoconforme se dejan atrás, el mes, trimestre o año quetermina.
Obligan constantemente a la administración a pensaren términos concretos acerca de un lapso pendiente.
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Clasificación de los Presupuestos
Existen incontables formas de presupuesto:
Presupuestos flexibles.
Presupuestos por ciclo de vida del producto
Presupuestos a largo plazo: Presupuestos de capital
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Ventajas del Presupuesto
1. Obligan a la planeación.
2. Proporcionan criterios para el desempeño.
3. Promueven la comunicación y coordinación dentrode la organización.
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Estrategia y Planeación
Los presupuestos son parte integral de la estrategia ytácticas.
Estrategia es un término amplio que generalmentesignifica la selección de objetivos globales.
Táctica es el medio general para alcanzar los objetivosestratégicos.
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Estrategia y Planeación
El análisis estratégico incluye la consideración de preguntas:
1. ¿Cuáles son las metas u objetivos globales de nuestraorganización?
2. ¿Son los mercados para nuestros productos locales, regionales,nacionales o globales? ¿Qué tendencias afectarán nuestrosmercados? ¿Cómo somos afectados por la economía, laindustria y nuestros competidores?
3. ¿Qué formas de organización y estructura financiera nos sonmás útiles?
4. Cuáles son los riesgos de estrategias alternas, y cuáles sonnuestros planes de contingencias si nuestro plan preferencialfracasa.
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Análisisde
estrategia
Planeacióna largo plazo
Planeación a corto plazo
Presupuestos a largo plazo
Presupuestos a corto plazo
Relación entre Análisis de Estrategia, Planeación y Presupuestos
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Marco para Juzgar el Desempeño
Normalmente el desempeño presupuestado esconsiderado mejor criterio que el desempeño anterior.
Suponga que las ventas aumentaron de 90,000 a100,000 unidades, pero suponga que todo el mercadoha crecido.
Al anticipar este crecimiento, la empresa presupuestó laventa de 112,000 unidades este año, con base en suparticipación actual del mercado.
Al utilizar un presupuesto, la administración valora a losempleados sobre cantidades que se han fijado comoobjetivos.
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Una desventaja al usar los datos históricos para juzgarel desempeño, es que puede haber ineficienciasacultas en las acciones pasadas.
Otra desventaja es que las oprtunidades en el futuro,que no existían en el pasado, pueden pasarinadvertidas.
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Coordinación y comunicación
La cordinación es el enlace y balance de todos losfactores de producción o servicio y de todos losdepartamentos y funciones, de tal manera que laempresa pueda satisfacer los objetivos de laorganización.
La comunicación es hacer saber los planes a todo elpersonal en los departamentos y funciones de laempresa.
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Ejemplo:
La cordinación implica que los funcionarios decompras elaboren planes de compra de materialesbasados en requisitos de producción.
Los administradores de producción planean susnecesidades de personal y maquinaria de manera quese fabrique el número de productos necesarios parassatisfacer las proyecciones de ventas.
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El Apoyo Ejecutivo y la Administración
Los presupuestos ayudan a los administradores, perolos presupuestos necesitan apoyo.
La alta administración debe comprender elpresupuesto y todos los aspectos del sistema decontrol administrativo.
Para aumentar la participación y aceptación de lospresupuestos, las empresas tienden a comenzar laformulación del presupuesto a niveles relativamentebajos de la organización.
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Se basa en gran parte en el Presupuesto Maestro delperíodo anterior.
Los resultados reales que se lograron en el períodoanterior más las expectativas del período próximodeterminarán si se incrementará o disminuirá cadapartida del presupuesto maestro.
Los ítemes ya incluidos en el presupuesto maestro norequieren justificación de sus necesidades actuales.
Los ítemes que se incluyen por primera vez en elpresupuesto maestro requieren documentación desoporte y aprobación de la alta gerencia.
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Presupuesto Incremental
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Presupuesto Base Cero (PBC)
En el PBC el gerente debe justificar cada actividadplaneada y su costo total restimado como si fuera laprimera vez que se va a realizar.
La planeación y presupuestación base cero requiereque se tomen decisiones en todos los nivelesgerenciales, desde los más bajos hasta los más altos.
El enfoque base cero no puede utilizarse en latotalidad del presupuesto de la corporación. Se aplicaa las operaciones y programas sobre los que lagerencia tiene facultad de decisión.
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PBC en la Industria
El proceso puede emplearse para desarrollar labores de: Apoyo administrativo y general
Mercadotecnia
Investigación
Ingeniería
Apoyo de manufactura
Presupuesto de gastos de capital
No puede usarse en MO y MD, ni ciertas áreas de gastosgenerales directos. Estos costos se presupuestangeneralmente a través de métodos de costos estándar.
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PBC en el Gobierno
En el gobierno, el proceso puede emplearse paradesarrollar todo el presupuesto.
El que más se usa es la presupuestación incremental,que toma como base el presupuesto existente yanaliza a partir de ahí las adiciones y sustraciones.
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Comportamiento de la Presupuestación
Estudios sobre los aspectos de comportamientode la presupuestación, han determinado el gradode participación en la elaboración delpresupuesto maestro que la alta gerencia estádispuesta a delegar a los gerentes del nivelmedio y bajo.
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Diferentes tipos de Presupuestos
1. Presupuesto de producción2. Presupuesto de ingresos o ventas3. Presupuesto de mano de obra directa4. Presupuesto de compras5. Presupuesto de depreciación6. Presupuesto de mano de obra indirecta7. Presupuesto de costos indirectos8. Presupuesto de costo de ventas9. Presupuesto de costos administrativos10. Presupuesto de ventas y distribución11. Presupuesto de gastos financieros y amortización12. Estado de ingresos presupuestado
Presupuesto de ventas
Presupuesto de producción
Presupuesto de inventario final
Presupuesto de mano de obra directa
Presupuesto de Gastos indirectos de fabrivc.
Presupuesto de Materia prima directa
Presupuesto de costo de ventas
Presupuesto de costosInvestigación y desarrollo
Presupuesto de costo de
mercadotecnia
Presupuesto de costo de
distribución
Presupuesto de costo de servicio
al cliente
Presupuesto de costo
administrativos
Estado deresultados
presupuestado
Balancepresupuestado
Estado presupuestadode flujos de efectivo
Presupuesto de
efectivo
Presupuesto de
capital
PRESUPUESTODE
OPERACIONES
PRESUPUESTO FINACIERO
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Presupuesto de Producción(en unidades)
Ventas anuales
+ Inventario final
- Inventario inicial
Programa de producción
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Presupuesto de IngresosVentas Totales
Mercado NacionalPorcentajeVenta (cantidad)Precio
Ingresos por ventaI.G.V
Ingreso Total Nacional
Ventas Totales
Mercado ExternoPorcentajeVenta (cantidad)Precio
Ingresos por ventaReintegro tributario
Ingreso Total Externo
Ingreso Total por Ventas
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Presupuesto de MOD / MOI
Primer turnoSegundo turnoTercer turnoHoras extras
Mano de Obra Directa/Indirecta
Cargas socialesIndemnización
Total Mano de Obra Directa/Indirecta
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Presupuesto de Compras
Requerimientos
+ Inventario Final de Materias Primas
- Inventario Inicial de Materias Primas
Total Compras
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Presupuesto de Depreciación
Construcciones
Maquinaria y equipo
Muebles y enseres
Vehículos y transporte
Total Depreciación
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Presupuesto de GIF
Gastos Indirectos:Mano de obra indirectaMateria prima indirecta
Otros Gastos indirectos:AguaEnergíaDepreciaciónSegurosMantenimientoCombustibleotros
Total Gastos Indirectos de Fabricación
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Presupuesto de Costos de Venta
Mano de obra directaMateria prima directaGastos indirectos de fabricación
Costo de producción
+ Inventario inicial de productos terminados
- Inventario final de productos terminados
Total Costo de Ventas
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Presupuesto de Gastos Administrativos
Costo del personal administrativoAmortización de intangiblesDepreciación de vehículosDepreciación de muebles y enseres
Total Gastos Administrativos
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Presupuesto de Ventas y Distribución
Propaganda y publicidadFletesTeléfonoTelex FaxComisiones de ventaGastos varios de venta
Total Venta y Distribución
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Presupuesto de Gastos Financierosy Amortización
Intereses 1Intereses 2Intereses 3
Total Intereses
Amortización 1Amortización 2Amortización 3
Total Amortización
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