Олександр Вінніков "Юридична база для соціального...

Соціальне підприємство:

законодавче регулювання Українське законодавство не визначає

прямо статус соціальних підприємств

(законопроект № 10610 не включено до

порядку денного 06.09.2012 р.)

Окремі види підприємств (громадських

організацій інвалідів, чорнобильців

тощо) мають пільги відповідно до

податкового, бюджетного і митного

законодавства Мережа розвитку європейського

права, 2012

Чи можуть неприбуткові організації

діяти як соціальні підприємства?

Метою неприбуткових організацій не є одержання прибутку та його розподіл між учасниками (ст. 85 та 86 Цивільного кодексу, ст. 44 та 45 Господарського кодексу України, п. 14.1.121 Податкового кодексу, ст. 3 закону “Про громадські об’єднання”, тощо)

Ці юридичні особи можуть діяти і самостійно, і разом з іншими юридичними та фізичними особами (в т.ч. приватними підприємцями) на підставі договорів про прості товариства і спільну діяльність (ст. 1130-1143 Цивільного кодексу)

Мережа розвитку європейського

права, 2012

Чи можуть неприбуткові організації

діяти як соціальні підприємства?

Згідно з п. 133.1.4 Податкового кодексу, неприбуткові

організації є платниками податку на прибуток у разі

одержання ними доходу від основної діяльності або

інших доходів, не звільнених від оподаткування. Тож

продаж товарів і послуг як такий не є несумісним із

включенням до Реєстру неприбуткових організацій

Вичерпний перелік видів основної діяльності мають

містити закони або статути НПО (п. 157.15 ПК)

Заборонено, втім, використовувати звільнені від

податку доходи на цілі, не передбачені статутами, в

т.ч. для неосновної господарській діяльності

неприбуткових організацій (п. 157.14 ПК)

Мережа розвитку європейського

права, 2012

Фандрайзинг і платні послуги

Будь-які непідприємницькі товариства та установи

можуть, поряд з основною діяльністю, здійснювати

підприємницьку діяльність, якщо інше не встановлено

законом і якщо ця діяльність відповідає їх статутній

меті та сприяє її досягненню (ст. 86 ЦК)

З 07.04.2012 р. громадські організації мають право

самостійно здійснювати господарську діяльність без

мети одержання прибутку Спеціальні закони про

окремі види НПО (про кооперацію, про благодійні

організації, тощо) прямо гарантують їх право на

самостійну господарську і підприємницьку діяльність

(ст. 20 чинного закону “Про об’єднання громадян”)

Мережа розвитку європейського

права, 2012

Фандрайзинг і дочірні

підприємства НПО

Обмеження щодо створення та видів діяльності

підприємств, які є власністю об’єднань громадян,

релігійних організацій, встановлюються законами (ст.

112 ГК). Ці підприємства діють виключно з метою

виконання статутних завдань організації-засновника

Приватні підприємства та господарські товариства,

які є власністю однієї юридичної особи, можуть

здійснювати будь-які види господарської діяльності

(ст. 113 ГК)

З червня 2011 року новостворені товариства з

обмеженою відповідальністю не мають фіксованого

мінімального капіталу, тому зараз їх легше створити Мережа розвитку європейського

права, 2012

Інші форми доходів НПО від

підприємств, крім дивідендів

Безповоротна фінансова допомога

Фінансові гарантії та поруки

Поворотна фінансова допомога

Лізинг обладнання та іншого майна

Товарний кредит

Безплатне користування майном

Заходи соціального маркетингу (знижки, безплатні зразки, благодійні аукціони тощо)

______________________ Ваша думка?

Мережа розвитку європейського

права, 2012

Членські внески

Директиви ЄС звільняють від податку на

додану вартість поставки товарів і

послуг, надані неприбутковими

організаціями в обмін на добровільні

членські внески

В Україні лише звільняють від податку

майно і кошти, одержані безоплатно або

як безповоротні внески НПО з кодами

неприбутковості 0005-0007, 0012, 0014 Мережа розвитку європейського

права, 2012

Статус НПО як платників податків

Станом на 01 вересня 2012 р. звільнено від оподаткування податком на прибуток також такі види доходів НПО:

1. Пасивні доходи (дивіденди, проценти, роялті, страхові відшкодування)

2. Доходи від основної діяльності НПО (в т.ч. відшкодування витрат, пов’язаних з безплатним наданням послуг, за ст. 904 ЦК)

3. Витрати, пов’язані з наданням послуг в частині неосновної діяльності НПО (але без права зарахування збитків)

Мережа розвитку європейського

права, 2012

Статус НПО як платників податків

Основною діяльністю НПО визнається, зокрема, надання реабілітаційної та іншої благодійної допомоги, освітніх, просвітніх, культурних, наукових, соціальних та інших подібних послуг для суспільного споживання (п. 157.15 ПК). Втім, статути не можуть включати “інші види діяльності, не заборонені законом”

Пільги щодо оподаткування основної діяльності у формі продажу товарів і послуг, що пропагують цілі та принципи НПО, не зупинено на 2012 рік, а стаття 39 ПК щодо критеріїв визначення звичайної ціни діятиме з 2013 року

Мережа розвитку європейського

права, 2012

Роялті

Роялті – це будь-які виплати за право користування

авторськими і суміжними правами (в т.ч. комп’ютерні

програми, відео- та аудіокасети) та іншими об’єктами

інтелектуальної власності – без права їх відчуження

третім особам, крім випадків, передбачених законом

(п. 14.1.225 Податкового кодексу)

Оскільки роялті, сплачені резидентам-платникам

податку на прибуток, включаються до витрат інших

підприємств (140.1.2 Податкового кодексу), може

бути доцільним їх використання при наданні

просвітніх, інформаційних, консультаційних послуг

Мережа розвитку європейського

права, 2012

Пільги для підприємств НПО

Крім підприємств громадських організацій інвалідів та

об’єднань потерпілих від аварії на ЧАЕС, немає

податкових пільг для підприємств інших НПО!

З квітня 2011 року, податкові знижки для підприємств

та громадян на пожертви НПО діють у розмірі 0-4%

прибутку (оподаткованого доходу) минулого року

Визнано право НПО створити дочірні приватні

підприємства на спрощеній системі оподаткування

або перейти на сплату єдиного податку в разі відмови

у включенні або виключенні з реєстру неприбуткових

організацій (ст. 291 ПК); граничний доход – 20 млн.

грн. на рік (група 6) Мережа розвитку європейського

права, 2012

Сплата податку

на додану вартість Підприємства, крім організацій інвалідів, є платниками ПДВ у разі продажів на понад 300 тис. грн. протягом 12 календарних місяців

Реєстрація як платника ПДВ обов’язкова при обсязі продажів понад 300 тис. грн. за 12 останніх місяців

Можлива добровільна реєстрація НПО як платника ПДВ до кінця фіскального року

Деякі види діяльності звільнено від внутрішнього та/або ввізного ПДВ (друкована видавнича продукція, товари для інвалідів тощо)

Відшкодування надмірно сплачених сум податків, в т.ч. ПДВ, здійснює Казначейство, а не ДПА!

Мережа розвитку європейського

права, 2012

Працівники чи волонтери?

НПО не зобов’язані мати платних працівників: члени керівних органів мають право на добові та інші відшкодування і без визначення окладів (ст. 4 закону “Про зайнятість”)

Прийняття закону “Про волонтерську діяльність” у 2011 році радше ускладнило співпрацю з волонтерами, бо вимагає від НПО реєстрації спеціального статусу та обов’язкового страхування волонтерів

Натомість доцільно укладати з фізичними особами договори безоплатного надання послуг

Мережа розвитку європейського

права, 2012

Працівники чи волонтери?

В договорах про безплатне надання послуг згідно зі

ст. 904 ЦК не вказано спеціальну винагороду за

послуги волонтерів, але є положення про обов’язок

НПО відшкодування їхніх витрат, пов’язаних з

безоплатним наданням послуг (в т.ч. перелік

дозволених витрат, як-от на добровільну участь у

державному соціальному страхуванні), а також про

відповідальність волонтерів за невиконання чи

неналежне виконання своїх обов’язків (два

неоподаткованих мінімуми доходів громадян, якщо

договір не встановить вищий розмір неустойки)

Мережа розвитку європейського

права, 2012

Соціальний маркетинг

Благодійні заходи (благодійні гастрольні заходи,

благодійні аукціони, речові розіграші тощо)

Дебетові та дисконтні системи (знижки)

Бонуси (додаткові одиниці або зразки товарів/послуг,

можуть включатися до витрат на рекламу)

Страхування третіх осіб або волонтерів

Спонсорство (регулюється і як реклама, і як вид

благодійної діяльності)

Мережа розвитку європейського

права, 2012