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5 a Jornada provincial de Jóvenes Profesionales en Ciencias Económicas de Catamarca Julio 29/30 2011. PRESUNCIONES. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. VERIFICACION FISCALIZACION. SUJETOS. TRIBUNAL FISCAL. DETERMINACION. EJECUCION FISCAL. INFRACCIONES Y SANCIONES. PRESCRIPCIÓN. REPETICIÓN. - PowerPoint PPT Presentation
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Material preparado por Flavia I.Melzi 1
55aa Jornada provincial de Jornada provincial de
Jóvenes Profesionales en Jóvenes Profesionales en
Ciencias Económicas de Ciencias Económicas de
CatamarcaCatamarca
Julio 29/30 2011Julio 29/30 2011
Material preparado por Flavia I.Melzi 2
DETERMINACIONDETERMINACION
PRESUNCIONES PRESUNCIONES
VERIFICACION VERIFICACION FISCALIZACIONFISCALIZACION
SUJETOSSUJETOS
EJECUCION EJECUCION
FISCALFISCAL
INFRACCIONES Y INFRACCIONES Y SANCIONESSANCIONES
PRESCRIPCIÓNPRESCRIPCIÓN
TRIBUNAL TRIBUNAL FISCALFISCAL
RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD
SOLIDARIASOLIDARIA
REPETICIÓNREPETICIÓN
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ACTOS DE SUSTANCIA ACTOS DE SUSTANCIA DETERMINATIVADETERMINATIVA
17 14
Material preparado por Flavia I.Melzi 5
FORMAS DE DETERMINACIÓNFORMAS DE DETERMINACIÓN
AUTODETERMINACIÓNAUTODETERMINACIÓN
DETERMINACIÓN MIXTADETERMINACIÓN MIXTA
DET. ADMINISTRATIVADET. ADMINISTRATIVA
PROPIAMENTE PROPIAMENTE DICHADICHA SUBSIDIARIASUBSIDIARIA
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NATURALEZA NATURALEZA JURIDICA DE LA JURIDICA DE LA DETERMINACIONDETERMINACION
CONSTITUTIVACONSTITUTIVA DECLARATIVADECLARATIVA
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a) TRIBUTOS DE PADRÓNa) TRIBUTOS DE PADRÓN
b) TRIBUTOS DE b) TRIBUTOS DE
AUTODETERMINACIÒNAUTODETERMINACIÒN
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VERIFICACION Y FISCALIZACIÓN DE VERIFICACION Y FISCALIZACIÓN DE
IMPUESTOS COMOIMPUESTOS COMO
““ACTO PREPARATORIO”ACTO PREPARATORIO”
DEBER DE COLABORACIÓNDEBER DE COLABORACIÓN
NO AUTOINCRIMINACIÓNNO AUTOINCRIMINACIÓN
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VTOVTO
FISCOFISCO
CONTRIBUYENTECONTRIBUYENTE
O.I.O.I. D.OficioD.OficioVISTAVISTA
DJDJ DJDJ DODO DODO
DJDJ DJDJ DODODJDJ
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LA PRE-VISTALA PRE-VISTA
•¿CONSTITUYE ACTO ADMINISTRATIVO¿CONSTITUYE ACTO ADMINISTRATIVO??
•¿ES VINCULANTE PARA LA ADMINISTRACIÓN?
•¿CUÁLES SON SUS EFECTOS?¿CUÁLES SON SUS EFECTOS?
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OBJETO DEL OBJETO DEL PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTO
IMPUESTOIMPUESTO RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD SOLIDARIASOLIDARIA
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¿Cuándo Procede?¿Cuándo Procede?
Falta de Falta de presentación presentación
DDJJDDJJ
DDJJDDJJ
INEXACTAINEXACTA
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NO PRESENTACION DDJJNO PRESENTACION DDJJ
CULPACULPA
INFRACCIONES INFRACCIONES FORMALESFORMALES
INFRACCIÓN MATERIALINFRACCIÓN MATERIAL
OMISION 45OMISION 45
38383939
PAGO PROVISORIO DE IMPUESTO VENCIDO 31PAGO PROVISORIO DE IMPUESTO VENCIDO 31
DOLODOLO
DEFRAUDACION 46DEFRAUDACION 46
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IMPUGNACION DDJJ POR INEXACTITUDIMPUGNACION DDJJ POR INEXACTITUD
ERRORERROR FALSEDADFALSEDAD
CULPACULPA DOLODOLO
INFRACCIONES: MATERIALESINFRACCIONES: MATERIALES
OMISION 45OMISION 45 EVASION 46EVASION 46
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BASE DE BASE DE DETERMINACIÓNDETERMINACIÓN
CIERTACIERTA PRESUNTAPRESUNTA
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PRESUNCIONESPRESUNCIONES
OBJETIVASOBJETIVAS PROCESALESPROCESALES
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PRESUNCIONESPRESUNCIONES
JUICIOS DE PROBABILIDADJUICIOS DE PROBABILIDAD
SIMPLESSIMPLES
LEGALESLEGALES
““HOMINIS”HOMINIS”
ABSOLUTASABSOLUTAS
RELATIVASRELATIVAS
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DETERMINACION DE OFICIODETERMINACION DE OFICIO
VISTA AL CONTRIBUYENTEVISTA AL CONTRIBUYENTE
DESCARGO 15 DIAS (prorrogables)DESCARGO 15 DIAS (prorrogables)
OFRECE PRUEBASOFRECE PRUEBAS NO OFRECE NO OFRECE PRUEBASPRUEBAS
ACEPTAACEPTA RECHAZARECHAZA
PRODUCE PRODUCE (30 días (30 días
prorrogables)prorrogables)
JUEZ ADMINISTRATIVO DICTA RESOLUCION
NONO
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VISTA DEL ART. 17VISTA DEL ART. 17
•DICTADA POR JUEZ ADMINISTRATIVODICTADA POR JUEZ ADMINISTRATIVO
•GARANTIZAR EL DERECHO DE DEFENSAGARANTIZAR EL DERECHO DE DEFENSA
•DELIMITACIÓN DEL DELIMITACIÓN DEL “THEMA PROBANDUM”“THEMA PROBANDUM”
•Impugnaciones y cargos que se formulan con su Impugnaciones y cargos que se formulan con su Detallado fundamento (17)Detallado fundamento (17)
•Hechos disvaliosos imputados y Delimitación de la Hechos disvaliosos imputados y Delimitación de la figura típica enrostrada (74)figura típica enrostrada (74)
•NOTIFICACIÓN FEHACIENTENOTIFICACIÓN FEHACIENTE
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DERECHO A TOMAR VISTA DE LAS ACTUACIONES DERECHO A TOMAR VISTA DE LAS ACTUACIONES ((38 Y 76 DECRETO 1759/72)38 Y 76 DECRETO 1759/72)
•PRINCIPIO DEL DEBIDO PROCESO ADJETIVOPRINCIPIO DEL DEBIDO PROCESO ADJETIVO
•PUBLICIDAD DE LOS ACTOS PUBLICOSPUBLICIDAD DE LOS ACTOS PUBLICOS
•PRINCIPIO DE INFORMALISMO (VERBAL O POR ESCRITO)PRINCIPIO DE INFORMALISMO (VERBAL O POR ESCRITO)
•ALCANCE DE LA VISTAALCANCE DE LA VISTA
•SUJETOS LEGITIMADOSSUJETOS LEGITIMADOS
•EFECTOS DEL PEDIDO DE VISTAEFECTOS DEL PEDIDO DE VISTA
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EL DESCARGOEL DESCARGO
•CONTENIDO: PRINCIPIO DE INFORMALISMO CONTENIDO: PRINCIPIO DE INFORMALISMO
•PLAZO PARA PRESENTAR DESCARGOPLAZO PARA PRESENTAR DESCARGO•Hábiles o corridos?Hábiles o corridos?
•Procede el plazo de gracia?Procede el plazo de gracia?
•Perentorio y ProrrogablePerentorio y Prorrogable
•Denegatoria es recurrible?Denegatoria es recurrible?
•PROCEDE LA DENUNCIA DE ILEGITIMIDAD?PROCEDE LA DENUNCIA DE ILEGITIMIDAD?
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LA PRUEBA: REGULACIÓN LEGALLA PRUEBA: REGULACIÓN LEGAL
a) s/art. 35 DR 1397/79: es de aplicación a) s/art. 35 DR 1397/79: es de aplicación supletoria el Título VI Dec.1759/72 (RNPA) supletoria el Título VI Dec.1759/72 (RNPA)
b) s/art. 106 del Dec. 1759/72 (RNPA): b) s/art. 106 del Dec. 1759/72 (RNPA): es de aplicación supletoria el CPCCN es de aplicación supletoria el CPCCN
(Arts. 360 a 485)(Arts. 360 a 485)
c) Acordada AA-840 22/12/93 (art. 33 a 50) c) Acordada AA-840 22/12/93 (art. 33 a 50) TFNTFN
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LA PRUEBA: SUS TRES ASPECTOSLA PRUEBA: SUS TRES ASPECTOS
MANIFESTACIÓN FORMAL MANIFESTACIÓN FORMAL
CONTENIDO SUSTANCIALCONTENIDO SUSTANCIAL
RESULTADO SUBJETIVORESULTADO SUBJETIVO
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LA PRUEBA: EFICACIA PROBATORIALA PRUEBA: EFICACIA PROBATORIA
•IGNORANCIAIGNORANCIA
•DUDADUDA
•PROBABILIDADPROBABILIDAD
•CERTEZACERTEZA
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OPORTUNIDAD DEL OFRECIMIENTOOPORTUNIDAD DEL OFRECIMIENTO
ART.17 LPT: ART.17 LPT:
“…“…para que en el término de 15 días, que para que en el término de 15 días, que podrá ser prorrogado por otro lapso igual podrá ser prorrogado por otro lapso igual y por única vez …ofrezca o presente las y por única vez …ofrezca o presente las
pruebas que hagan a su derecho”pruebas que hagan a su derecho”
¿PUEDE REFORZARSE LA PRUEBA?¿PUEDE REFORZARSE LA PRUEBA?
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LIMITACION AL OFRECIMIENTO ANTE TFNLIMITACION AL OFRECIMIENTO ANTE TFN
ART.166 LPT: ART.166 LPT:
““no se podrá ofrecer la prueba que no no se podrá ofrecer la prueba que no hubiere sido ofrecida en el correspndiente hubiere sido ofrecida en el correspndiente procedimiento ante la DGI, con excepción procedimiento ante la DGI, con excepción
de la prueba sobre hechos nuevos o la de la prueba sobre hechos nuevos o la necesaria para reputar el resultado de necesaria para reputar el resultado de
medidas para mejor proveer dispuestas medidas para mejor proveer dispuestas en sede administrativa”en sede administrativa”
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MEDIOS DE PRUEBAMEDIOS DE PRUEBA
DOCUMENTALDOCUMENTAL
PERICIALPERICIAL
INFORMATIVAINFORMATIVA
TESTIMONIALTESTIMONIAL
CONFESIONALCONFESIONAL
RECONOCIMIENTO DE LUGARES O RECONOCIMIENTO DE LUGARES O COSASCOSAS
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LA PRUEBA: Evaluación y ValoraciónLA PRUEBA: Evaluación y Valoración
APERTURA A PRUEBAAPERTURA A PRUEBA
ACTO RESOLUTIVOACTO RESOLUTIVO
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LA RESOLUCIÓN DETERMINATIVALA RESOLUCIÓN DETERMINATIVA
•DICTADA POR JUEZ ADMINISTRATIVODICTADA POR JUEZ ADMINISTRATIVO
•CONTENIDOCONTENIDO
•MOTIVACIÓNMOTIVACIÓN
•VALORACIÓN DE LA PRUEBAVALORACIÓN DE LA PRUEBA
•ARBITRARIEDADARBITRARIEDAD
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CARACTERES DEL ACTO DE CARACTERES DEL ACTO DE DETERMINACIÓNDETERMINACIÓN
DECISORIODECISORIODECLARATIVODECLARATIVO
DEFINITIVODEFINITIVO INDIVIDUALINDIVIDUAL
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EFECTOSEFECTOS
•ESTABILIDAD DE LA DETERMINACIÓN ESTABILIDAD DE LA DETERMINACIÓN
DE OFICIO “FIRME”DE OFICIO “FIRME”
•CARÁCTER “PARCIAL”CARÁCTER “PARCIAL”
•ERROR, OMISIÓN O DOLOERROR, OMISIÓN O DOLO
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