View
3
Download
0
Category
Preview:
DESCRIPTION
6 Ejecuci-n de Pruebas Sustantivas UCA 2009
Citation preview
1Auditora - UCA 1
6. Ejecucin de pruebas sustantivas
Destinadas a verificar saldos de cuentas o transacciones, estn compuestas por:
Procedimientos analticos sustantivos
Pruebas sustantivas de detalles: Representativas o no
Con medicin estadstica o a criterio
Pruebas de las estimaciones de la gerencia
Las distorsiones no corregidas surgidas de estas pruebas se acumulan en la matriz de errores y sirven para:
Evaluar la suficiencia de la auditora y
La formacin de la opinin del auditor
Auditora - UCA 2
12.1 Ejecucin de pruebas analticas sustantivas
Consiste en probar el monto registrado en una cuenta a travs de una expectativa del saldo desarrollada independientemente
Propsito: Establecer si los montos registrados estn libres de errores significativos
Seguridad otorgada:
Son apropiadas para nivel de seguridad bsico: R = 0,7
Si se utilizan para obtener un nivel moderado o intermedio de seguridad (R = 1,7 o 2) se requiere precisar ms las expectativas, usar lmites ms estrechos y completar con pruebas de detalle
No se aconsejan si se necesita una seguridad sustantiva alta (R=3)
Auditora - UCA 3
Pasos1. Identificar el monto y los errores potenciales por
probar.
2. Combinacin de pruebas?
3. Desarrollar las expectativas:
Definir la precisin o rango de la estimacin. Identificar factores que influyen en la precisin
Identificar relaciones razonables y predecibles. Proceso presupuestario. Cuentas de resultados
Evaluacin de la confiabilidad de los datos. Fuentes. Independencia
3. Disgregacin de los montos por probar. (Relaciones con la IRP y la precisin)
2Auditora - UCA 4
Pasos (Cont.)
4. Determinar el lmite (diferencia que el auditor admite sin explicacin), con base en los siguientes factores:
Precisin monetaria (PM)
Nivel de seguridad deseado
Nivel de disgregacin del monto por probar Requiere disgregar el lmite. Tablas
Precisin de la expectativa Muy precisa Lmite pequeo Seguridad alta
Moderada Lmite ms grande Seguridad ms baja
Auditora - UCA 5
Pasos (Cont.)
5. Calcular las expectativas e identificar diferencias para su investigacin. Lmite
6. Identificar explicaciones razonables de las diferencias que exceden el lmite
7. Corroborar las explicaciones. Clculo
8. Considerar el afinamiento de las expectativas. Nuevos elementos
9. Errores que surgen de la revisin analtica (Diferencia entre la cifra que necesita ser investigada y la cifra plausiblemente explicada
Auditora - UCA 6
El auditor frente a los errores surgidos de la revisin analtica
En general, las diferencias detectadas se tratan como errores probables. No se corrigen y van a la matriz de errores, o bien
Evaluar la posibilidad de efectuar otros procedimientos sustantivos.
Si hubiera suficiente evidencia de la diferencia, ella se ver como un error conocido. Se propone su ajuste
3Auditora - UCA 7
12.2 Ejecucin de pruebas de detalles y de estimaciones de la gerencia
Clases de pruebas sustantivas de detalles
Muestreo representativo
Seleccin no representativa
Verificacin de todas las partidas de la poblacin
Poblacin
de inters de auditora
Recproca o independiente
Tcnica
estadstica (MMA) o de estimacin de variables
a criterio, sin medicin estadstica
Auditora - UCA 8
Pasos de la prueba de detalles Identificar monto por probar y los errores potenciales
Identificar poblacin y direccin de la prueba
Uso de un programa de interrogacin de archivos
Considerar la disgregacin del universo
Elegir mtodo de muestreo Montos monetarios acumulados (MMA)
Estimacin de variables
A criterio del auditor
Determinar tamao de la muestra y mtodo de seleccin de los tems por revisar
Examinar las partidas seleccionadas
Evaluar los errores detectados y cumplimiento de objetivos
Auditora - UCA 9
Tamao de la muestra
Se determina estadsticamente en:
El MMA
El muestreo de estimacin de variables
Se determina a juicio del auditor en el muestreo de criterio
Elementos por considerar, en este ltimo caso: Grado de seguridad y precisin deseada
Seleccionar las partidas:
Ms importantes;
Algunas de poco movimiento o sin movimiento;
Las que presentan riesgos;
Las cercanas al cierre del ejercicio;
4Auditora - UCA 10
Mtodos de seleccin
No representativo: Dirigido a partidas especficas
Representativo: aleatorio Seleccin sistemtica
Seleccin mediante tablas de nmeros al azar
Generacin de nmeros aleatorios por la computadora
Auditora - UCA 11
Examen de la Muestra
Procedimientos Observacin
Reclculo
Confirmacin
Cotejo con documentacin
Indagacin y corroboracin
Objetivos Registro: monto correcto y cuenta apropiada
Corte: perodo correcto
Validez: existencia y propiedad
Auditora - UCA 12
Evaluacin de la muestra(caractersticas de los hallazgos)
Error
Detectado y corregido por el cliente (no es error)
Documento faltante (es error)
Tipos de errores
conocido
probable (estimacin referida a la poblacin no examinada)
probable proyectado (los reconocidos ms los probables)
estimado mximo (PM ms error probable proyectado considerando los factores de ajuste de errores de sobrevaluacin ). Slo si se aplica muestreo estadstico
5Auditora - UCA 13
Evaluacin de la muestra(Cuantitativa)
Muestra sin deteccin de errores, el mximo error posible equivale a la precisin monetaria aceptada:
Muestra con deteccin de errores: el mximo error posible se calcula en proporcin de cada error del elemento en relacin a su monto registrado proyectado a la poblacin
Auditora - UCA 14
Evaluacin de los resultados de la prueba (Cualitativa)
Fueron alcanzados los objetivos de la prueba? S, cuando el error total de la poblacin no supera la IRP
No, cuando el error total calculado para la poblacin supera la IRP
proponer ajustar errores conocidos procedimientos de auditora adicionales para convertir errores probables en conocidos
en su caso, medir efectos en el dictamen Considerar causa de los errores y efectos sobre otros elementos de la poblacin
Auditora - UCA 15
Pruebas de las estimaciones contables
Tipos de estimaciones: Previsiones para incobrables, juicios, desvalorizaciones de activos, etc.
Proceso de la prueba: Identificar situaciones que requieren de estimaciones
Entender el proceso de estimacin
Evaluar la razonabilidad de la estimacin
Si la diferencia excediera un rango razonable, el auditor lo tratar como un error probable a menos que la gerencia acepte ajustar la estimacin.
6Auditora - UCA 16
Suficiencia del alcance de la auditora IRP utilizada mayor que la que correspondera segn los EECC finales (problema de alcance)
Errores conocidos y probables cercanos o en exceso de la IRP (Matriz de errores)
Cualesquiera de las dos situaciones o ambas indicaran insuficiencia de la auditora
Evaluacin cuantitativa de errores significativos acumulados en la matriz de errores Conocidos: Probables
Errores proyectados en un muestreo representativo Errores provenientes de la revisin analtica Errores en las estimaciones contables
Evaluacin global del resultado de las pruebas sustantivas Matriz de errores
Auditora - UCA 17
Acciones del auditor
Ante errores conocidos Proponer asientos de ajuste Investigar las causas Si afecta su juicio sobre riesgos inherentes y de control, volver a evaluar los riesgos y ampliar la muestra
Ante errores probables (cuando sumados a los conocidos superan la IRP) Investigacin de las causas Aplicar procedimientos para determinar el error real Proponer los asientos de ajuste necesarios
Efectos en la opinin Modificacin
Auditora - UCA 18
Conclusiones
Los EC no estn significativamente distorsionados, s:
La IRP utilizada es la apropiada
La IRP supera la suma de los errores acumulados en la matriz
No existen factores cualitativos que afecten significativamente los EC
Recommended