View
246
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
1/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
ADMINISTRATORCREDITE
1
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
2/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Conjunctura macroeconomica cauzele adancirii crizei economice
mondiale in economia romaneasca
Alimentarea cresterii economice prin
comsum, favorizat de conditiilerelaxate de creditare
Lipsa investitiilor in competitivitate sieficienta economica
Dependenta de capitalurile straine
Aparat administrativ greoi sisupradimensionat
Lipsa reformelor structurale
2
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
3/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Calitatea creditelor in conditii de
criza
In contextul crizei economice, pe
fondul unei incetiniri semnificative acreditarii, rata creditelor
neperformante a inregistrat ocontinua crestere:
Dec.2009 7.89%
Dec. 2010 11.85%
Iunie 2011 13.35%
3
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
4/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Principiile Basel II privindmanagementul riscului de
creditare
Analiza mediului economic si strategia
de risc de credit Proces adecvat de acordare a
creditelor Procese de administrare si
monitorizare adecvate
Control adecvat al intregului procesde creditare
4
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
5/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Monitorizarea etapa importanta
a procesului de creditare
Un credit bine structurat este deja pe
jumatate colectat Un credit bine structurat si corect
monitorizat este integral rambursatRezultatul monitorizarii se regaseste in
influenta directa asupra necesaruluide capital, de rezerve si deprovizioane, si deci in profitabilitatea
bancii.5
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
6/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Scopul monitorizarii
Scopul monitorizarii:
- detectarea din timp a schimbarilor inriscul presupus al unui imprumutat
- actiunea inaintea aparitiei uneiprobleme precum intarzierile la plata.
In special in cazul creditelor corporatemonitorizarea trebuie pliata pe risculclientului/tranzactiei
6
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
7/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Caracteristici ale pocesului de creditare cepot fi observate in portofoliile de credite cu
probleme
Multe exceptii de la politici riguroase
de creditare Concentrari de credite(expuneri mari)
Crestere prea rapida Administrare slaba a creditelor
Presiune si suprasolicitareaangajatilor
7
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
8/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Responsabilitatea in procesul de
creditare
O buna cultura de creditare implica
definirea clara a responsabilitatilor
8
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
9/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Limitari impuse de BNR lacreditarea persoanelor fizice
-Gradul de indatorare in raport cu veniturile testede stress pe cursul de schimb, rata dobanzii, venituri
pentru clientii neacoperiti la riscul valutar;-Grad de acoperire cu garantii pentru creditele deconsum;
-Limitare LTV pentru creditele de investitii imobiliare
9
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
10/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Riscul de contrapartida
Riscul de tranzactie Modelul celor 5C
Caracter; Capacitate; Colateral; Capital; Conditii; Analiza companiei
Managementul companiei
Mediul
Informatii financiare
Analiza facilitatii de credit (scopul, sursa, planulB)
Structurare Monitorizare
Normele interne
Risc vs castig
Responsabilitati 10
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
11/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Evaluarea riscului de credit
intrebari cheie - Imprumutatul Management
Exista un mix intre capacitatea de leadership si de management
adecvat pentru industrie? Exista dorinta si vointa de a rambursa imprumutul? Sunt genul de
oameni cu care vrem sa facem afaceri?
Care sunt punctele forte si punctele slabe ale managementului; Cat de
buna este capacitatea de planificare? Exista un plan credibil? Ar suferi imprumutatul in lipsa managerilor cheie?
Cum va arata societatea in urmatorii 3-5 ani?
Structura financiara
Are clientul istoric de autofinantare?
Care este filosofia de management a riscului
Cum este gradul de indatorare?
Proiectiile au sens d.p.d.v. al istoriei debitorului si perspectivele pentrupiata sa, industrie si exigentele exogene?
11
E l i l i d dit
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
12/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Evaluarea riscului de credit intrebari cheie Cererea de
imprumut
Ce va face imprumutatul cu banii?
Cum arata bilantul? Cu cat contribuieimprumutatul?
Cum va rambursa imprumutatulcreditul? Cat de tare am putea gresi?
Care e adoua solutie? Care e gradul
de acoperire cu garantii
12
St t i t l i
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
13/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Structura imprumutului.Monitorizarea.Conformitatea cu politica de creditare.Risc vs recompensa.Responsabilitate
Tipul facilitatii vs termene
Cum vom detecta schimbarile in risc? De ce anumiteconditii au fost selectate? Imprumutatul este implicat inmonitorizarea creditului?
Imprumutatul este conform cu politica de creditare? Suntexceptii? Sunt acestea justificate?
Suntem platiti adecvat pentru riscul pe care ni-lasumam? Daca ceva nu merge bine cum va afecta
aceasta profitabilitatea portofoliului? Cine este responsabil pentru imprumut? Am vrea sa
acordam acest imprumut?
13
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
14/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Analiza financiara.
Proces care implica analiza,
diagnostic si prognozare, al caruiscop final este sa evalueze
existenta sau inexistenta capacitatiifinanciare a contrapartidei deonorare a obligatiilor de plata la
scadenta
14
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
15/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Reguli de baza privind tranzactiile
contabile Categorii de conturi activ, datorii, capital, venituri, cheltuieli;
Valoarea activelor unei companii este egala cu suma obligatiilorasumate fata de diversi creditori si fata de proprietarii afacerii;
Pozitiile de activ se evidentiaza in ordinea lichiditatii lor;
Pozitiile de pasiv se evidentiaza in ordinea exigibilitatii(pornindde la cele mai exigibile);
Veniturile si cheltuielile se grupeaza functie de caracterul lor(operationale, financiare, exceptionale);
Veniturile sunt recunoscute la momentul facturarii, cheltuielilela momentul executiei;
Cheltuielile fixe nu variaza functie de volumulvanzarii/productiei, cheltuielile variabile sunt cele strans legatede vanzari
15
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
16/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Bilantul BC este o poza/imagine la un moment dat a
mijloacelor de care dispune afacerea respectiva surselor de finantare
Structureaza activele in functie de capacitatea
de a se transforma in lichiditati si arata felul incare acestea sunt finantate
Ofera informatii importante despre echilibrul
bilantier Ofera informatii despre ciclul de conversie al
numerarului
16
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
17/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Contul de profit si pierderi
CPP reflecta veniturile si cheltuielile
unei afaceri pentru o perioada detimp istorica
Arata capacitatea firmei de avindeproduse/servicii
Structureaza veniturile si cheltuielile
pe surse de constituire:din activitateade baza, financiare, exceptionale.
17
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
18/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Echilibrul bilantierActive curente Pasive curente
Numerar Furnizori
Creante Personal
Stocuri Bugete
Credite TS
Capital de lucru Excedentul capitaluluipermanent
Active fixe Finantari pe termen mediu silung
Capitaluri proprii
18
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
19/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Cererea de credit persoane
fizice
Informaii privind clientul i familia
acestuia Informaii privind creditul
Garanii propuse Istoricul bancar
Acord de consultare a Biroului de Credit
Adeverina de salariu
19
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
20/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Termeni utilizati in procesul dedetermianre a ajustarilorprudentiale de valoare
- debitor; expunere la risculvalutar;entitate de risc; principal;credite din categoria activelor
problema; operatiuni de inlocuire aexpunerilor existente
20
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
21/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Garantii
Garantii reale; valoarea de piata
Garantii personale
Garantii exprese, irevocabile,
neconditionate
Valoarea de piata
21
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
22/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Clasificarea creditelor si
plasamentelor - criterii
serviciul datoriei
performanta financiara
initierea de proceduri judiciare
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
23/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Principii privind clasificareacreditelor
Creditele acordate unui debitor si/sau plasamentele constituite la acesta seincadreaza intr-o singura categorie de clasificare pe bazaprincipiuluideclasarii prin contaminare, respectiv prin luarea in considerare a celei maislabe dintre categoriile individuale de clasificare.
Cu ocaziaprimei clasificari ulterioare operatiunilor de inlocuire de expunerireprezentand credite din categoria activelor problema, care au avut carezultat credite care in urma evaluarii la nivel individual au ramas incontinuare, dupa inlocuire, in categoria activelor problema si care au
implicat diminuarea serviciului datoriei, se va lua in considerareperformanta financiara a debitorului i n co n d i t i i m a i s t r i c t e fata de celeavute in vedere anterior acestor operatiuni, prin revizuirea corespunzatoarea factorilor cantitativi si/sau calitativi pe baza informatiilor actualizate ladata operatiunilor respective
23
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
24/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Performanta financiara Categoriile de performanta financiara sunt notate de la A la E, dupa cum
urmeaza:
- in cazul debitorilor din sectorul institutiilor de credit, performantafinanciara este incadrata in categoria A;
- in cazul debitorilor din afara sectorului institutiilor de credit,performanta financiara este incadrata in categorii de la A la E, in ordineadescrescatoare a calitatii acesteia;
Performanta financiara este unica la nivel de clientsi se determina in bazaultimelor informatii disponibile.
24
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
25/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Matricea clasificarii expunerilor
fata de clientela nebancaraPerformantafinanciara
Serviciuldatoriei(zile)
A B C D E Procedurijudiciare
Standard In observatie Substandard Indoielnic Pierdere0-15
Pierdere Pierdere Pierdere Pierdere Pierdere
In observatie Substandard Indoielnic Pierdere Pierdere16-30
NU
DA
Pierdere Pierdere Pierdere Pierdere Pierdere
Substandard Indoielnic Pierdere Pierdere Pierdere31-60
Pierdere Pierdere Pierdere Pierdere Pierdere
Indoielnic Pierdere Pierdere Pierdere Pierdere61-90
Pierdere Pierdere Pierdere Pierdere Pierdere
Pierdere Pierdere Pierdere Pierdere Pierdereminim 91 zile
Pierdere Pierdere Pierdere Pierdere Pierdere
25
Garantii luate in calcul in vederea
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
26/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Garantii luate in calcul in vedereadeducerii din expunerea fata de
debitor
Garantii personale
Garantii reale
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
27/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Determinarea necesarului de
provizioane
Categoria de
clasificare
Coeficient deprovizionare
pentru credite, alteledecat cele acordate PFexpuse la riscul valutar
Coeficient deprovizionare
pentru crediteleacordate PF expuse lariscul valutar
Standard 0,00 0,07In observatie 0,05 0,08
Substandard 0,20 0,23Indoielnic 0,50 0,53
Pierdere 1,00 1,00
Garantii uzuale care pot diminua
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
28/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Garantii uzuale care pot diminuaexpunerea institutiei de credit fata de
entitatea de risc
Tipul garantiei Coeficient maxim dededucere
Garantii exprese, irevocabile, neconditionate emisede administratia centrala/banca centrala/titluriemise de acestea
1
Depozite colaterale/certificate depozit emise deinstitutia imprumutatoare si pastrate la aceasta
1
Garantii exprese, irevocabile, neconditionate emisede institutiile de credit din Romania
0.8
Garantii exprese, irevocabile, neconditionate emisede fondurile de garantare din Romania
0.5
Polite de asigurare a riscului de neplata
Garantii reale
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
29/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Credite din categoria activelor
problema dificultatea financiara semnificativa a debitorului; o incalcare a contractului de catre debitor (de exemplu,
neindeplinirea obligatiei de plata a dobanzii sau a principalului); Banca, din motive economice sau juridice legate de dificultati
financiare in care se afla debitorul, i-a acordat acestuia o concesiepe care in alte conditii nu ar fi acordat-o;
devine probabil ca debitorul va intra in faliment sau in alta formade reorganizare financiara;
disparitia unei piete active pentru activele financiare de tipulcreditelor din cauza dificultatilor financiare
sau: exista date observabile care arata/indica o scadere cuantificabila
in fluxurile de numerar viitoare estimate aferente pentru un
portofoliu de credite, comparativ cu fluxurile initiale recunoscuteaferente acestuia, cu toate ca scaderea nu poate fi identificata cucreditele la nivel individual din cadrul respectivului portofoliu
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
30/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Operatiuni de inlocuire a expunerilor
existente
Operatiuni desfasurate in legatura cuexpuneri aflate in portofoliu,
concretizate prin noi expuneri sauprin modificarea termenilorcontractuali ai acestora
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
31/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Instrumente financiare
Un instrument financiar reprezinta orice contract ce genereaza simultan un activfinanciar pentru o ntreprindere si o datorie financiara sau un instrument decapitaluri proprii pentru o alta ntreprindere. Mai simplu, instrumentele financiarepot fi privite ca fluxuri de numerar cu anumite riscuri, n functie depredictibilitatea acestor fluxuri.
I n s t r u m e n t e p r im a r e :
- numerar,
- creante si datorii,
- credite luate si acordate
- obligatiuni.
31
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
32/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
I n s t r u m e n t e d e r i v a t e sunt un tip special de instrumente
financiare:
- a caror valoare se modifica n functie de evolutia unei rate
specificate a dobnzii, a pretului unui titlu, a cursului de schimb
valutar etc. sau a oricarui alt element variabil similar
-care nu necesita nici o investitie neta initiala sau necesita o
investitie neta initiala de valoare mica n comparatie cu alte tipuri decontracte ce au o reactie similara la modificarea conditiilor de piata;
si
- care se deconteaza la o data stabilita n viitor.
32
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
33/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
IAS 39 prevede recunoasterea tuturor activelor si datoriilor financiare,
inclusiv a tuturor instrumentelor derivate, n bilant.
Recunoasterea se realizeaza numai atunci cand, intreprinderea devineparte a contractului aferent instrumentului financiar.
Instrumentele financiare sunt initial evaluate la cost, care este:
- in cazul activelor, valoarea justa a contraprestatiei cedate (inclusivcosturile de tranzactionare platite) pentru achizitionarea activului
financiar
- in cazul datoriilor, valoarea justa a contraprestatiei primite pentruachizitionarea datoriei financiare (minus costurile de tranzactionare
platite).
- in general, valoarea justa este reflectata cel mai bine de cotatiilepublicate ale preturilor stabilite pe o piata activa.
33
Principii generale privind evaluarea indivduala si colectiva
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
34/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Principii generale privind evaluarea indivduala si colectivaa creditelor
Deprecierea reprezinta diferenta dintre v a l o a r e a c o n t a b i l a acreditului (conform IFRS) si v a l o a r e a a c t u a l i z a t a a fluxurilor de
numerar viitoare (valoarea recuperabila), in urma unui eveniment (sauunor evenimente) aparute ulterior recunoasterii initiale a creditului
Pentru a identifica expunerile depreciate, se efectueaza o analiza indoua e t a p e :
- analiza existentei obiective a indicatorilor de depreciere;
- analiza necesitatii inregistrarii unui provizion pentru depreciere,
respectiv stabilirea valorii prezente a fluxurilor de numerar viitoare.
34
IFRS RAS Diferente de cadru
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
35/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
IFRS RAS Diferente de cadru
conceptualRASIFRS
Informatiile financiaretrebuie sa detinaanumite caracteristicipentru a putea fifolositoare:
Relevante
FiabileComparabile
Inteligibile
Evidenta contabilatrebuie sa fie corecta,completa, concisa,inteligibila, intr-unmod care sa permitapermanentainregistrarilor
contabile
35
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
36/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Transpunere RAS vs IFRS Masurarea instrumentelor contabile la cost amortizat prin
metoda dobanzii efective (IAS 18, IAS 39)
Tratamentul contabil al provizioanelor pentru depreciereacreditelor si creantelor(Ias 39 Ordin BNR 27/2010)
- Impact semnificativ pentru institutiile de credit care nu
au amortizat deloc comisioanele/costurile aferente in aniianteriori.
- Este aria care genereaza cele mai mari diferente intresituatiile financiare RAS/IFRS
- Diferenta semnificativa intre nivelul provizioanelorRAS/IFRS a fost este cel mai dezbatut aspect la nivelulBNR/MF/institutii de credit in legatura cu trecerea laIFRS
36
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
37/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Rata dobanzii efective(EIR) EIR este rata dobanzii care actualizeaza exact fluxurile viitoare
estimate ale platilor sau incasarilor de numerar(CF) pe durata
de viata estimata a instrumentului financiar la valoareacontabila neta a acestuia
Scopul masurarii activelor/datoriilor la cost amortizat prinmetoda EIR:
- Randament constant pe parcursul perioadei de detinere
- Corelarea veniturilor si costurilor
- Calculul investitiei nete
- Reflectarea conditiilor de piata
37
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
38/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Costul amortizat
Costul amortizat al unui activ financiar
sau al unei datorii financiare estevaloarea la care instrumentulfinanciar este evaluat larecunoasterea initiala, minusrambursarile de principal, plus sau
minus amortizarea cumulata utilizandmetoda EIR si minus orice reducere
38
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
39/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Costul amortizat
( )
=
+
=n
i
ddi
EIR
CFiCF
1
365/)0(
1
39
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
40/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Deprecierea creditelorUn activ financiar sau un grup de active este depreciat iar
pierderile din depreciere sunt recunoscute daca:
Exista dovezi obiective ale deprecierii ca urmare a unuiasau mai multor evenimente aparute dupa recunoastereainitiala a activelor si
Evenimentul respectiv are un impact asupra fluxurilor denumerar viitoare de trezorerie estimate aferente unuiactiv financiar iar impactul poate fi estimat in modcredibil.
40
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
41/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Deprecierea creditelorAnaliza individuala Analiza colectiva
Semnificatia activelor Active semnificative
individual
Active nesemnificative
individual (fara criterii dedepreciere)
Numarul de credite Numar redus de credite Numar ridicat de crediteapartinand unor grupurivariate
Nivelul analizei Analiza la nivel de credit Analiza la nivel de grup decredite
Tipologii de clienti In special corporatii sauclienti institutionali
In special persoane fizicesau IMM
Metode de analiza acreditelor
Situatia financiara sicomportamentul de plataistoric si curent alclientului, evaluareagarantiilor
Parametrii estimati statisticpe baza datelor istorice
41
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
42/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
.
42
Analiza individualAnalizacolectiva
Deprecierea creditelor analiza
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
43/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Deprecierea creditelor analiza
individualaAspecte practice aferente analizei individuale
Frecventa analizei;
Definirea pragului de semnificatie
- numar de clienti analizati
- gradul de acoperire in portofoliu
Estimarea rambursarilor efectuate de debitor definireaunor factori cheie
Validarea estimarilor(fluxuri colectate vs estimate)
Definirea responsabilitatilor/implementarea controalelor
43
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
44/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Indicii obiective de depreciere dificultatea financiara semnificativa a debitorului; o incalcare a contractului de catre debitor (de exemplu,
neindeplinirea obligatiei de plata a dobanzii sau a principalului); Banca, din motive economice sau juridice legate de dificultati
financiare in care se afla debitorul, i-a acordat acestuia o concesiepe care in alte conditii nu ar fi acordat-o;
devine probabil ca debitorul va intra in faliment sau in alta formade reorganizare financiara;
disparitia unei piete active pentru activele financiare de tipulcreditelor din cauza dificultatilor financiare
sau: exista date observabile care arata/indica o scadere cuantificabila
in fluxurile de numerar viitoare estimate aferente pentru un
portofoliu de credite, comparativ cu fluxurile initiale recunoscuteaferente acestuia, cu toate ca scaderea nu poate fi identificata cucreditele la nivel individual din cadrul respectivului portofoliu
44
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
45/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Estimarea pierderilor din expuneri care sunt evaluate individual
pentru depreciere
( )
+
= )1
;0max(365/i
RRT
i
EIR
CFEBSPierdere
EBS- expunerea reprezentata de creditul respectiv la data bilantului;
CFi - fluxul de numerar anticipat rezultat din platile efectuate de debitor sau dinvalorificarea garantiei;EIR - rata efectiva a dobanzii pentru creditul respectiv;RRT- perioada estimata a fluxului de numerar calculat de la ultima zi a lunii incare se efectueaza calculul pana la data fluxului de numerar anticipat (exprimata
in zile).
45
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
46/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Toate creditele si creantele sunt impartite in
semnificative si nesemnificative, la data la care seefectueaza analiza de depreciere.
Creditele si creantele semnificative fac obiectul
unei analize individuale privind deprecierea, intimp ce creditele si creantele nesemnificative facobiectul unei analize de depreciere colective (inbaza portofoliilor de credite cu risc de credit
similar).
46
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
47/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Semnificative vs nesemnificative O entitate evalueaza in primul rand daca exista indicii obiective
de depreciere, individual pentru activele care sunt
semnificative la nivel individual si in mod individual sau colectivpentru activele financiare care nu sunt semnificative individual(IAS 39.64)
Definitia notiunii semnificative Considerente practice
47
Imprumuturi semnificative
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
48/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Imprumuturi semnificative
nedepreciate la nivel individual Daca o entitate stabileste ca nu exista indicii de depreciere
pentru un activ financiar evaluat la nivel individual,
semnificativ sau nu, ea include activul financiar intr-un grup deactive cu caracteristici de risc similare si le evalueaza colectivpentru depreciere. Activele care sunt evaluate individual pentrudepreciere si pentru care o pierdere din depreciere este saucontinua sa fie recunoscuta nu sunt incluse intr-o evaluarecolectiva a deprecieri.
Fara indicii obiective de depreciere vs Nedepreciate la nivelindividual
48
S f li l i ( i i i
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
49/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Segmentarea portofoliului (cu caracteristici
de risc de credit similare)
In scopul evaluarii colective a deprecierii activele financiare
sunt grupate pe baza unor caracteristici de credit similarecare indica capacitatea debitorului de a plati toate sumeledatorate in conformitate cu termenii contractuali
Caracteristicile alese sunt relevante pentru estimareafluxurilor viitoare de numerar pentru aceste grupuri deactive
49
Calcularea provizioanelor la nivel
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
50/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Calcularea provizioanelor la nivel
colectiv
Fluxurile de trezorerie viitoare intr-un grup de active financiare care
sunt evaluate la nivel colectiv pentru depreciere sunt estimate pa bazaanalizei pierderilor istorice pentru activele cu risc de credit similare cucele din grup. Analizele istorice ale pierderilor sunt ajustate pe bazadatelor curente observabbile, pentru a reflecta efectele conditiiloractuale care nu au afectat perioada istorica analizata si pentru a
elimina efectele conditiilor din perioada istorica care nu exista inprezent.
Ce date istorice se utilizeaza?
Suficiente date privind pierderile istorice sunt disponibile?
Cand ar trebui sa fie ajustate datele istorice?
50
Indicatori utilizati in analiza
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
51/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Indicatori utilizati in analiza
colectiva
LGD - Loss Given Default Pierderea in caz de nerambursare;
PD - Probability of Default Probabilitatea de nerambursare;
LIP - Loss identification period Perioada de identificare a pierderii,perioada dintre evenimentul de nerambursare si identificarea acestuia decatre banca;
CCf credit conversion factor.
51
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
52/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
EBSK - valoarea contabila a expunerii bilantiere la data
raportarii;
PDLIPvaloarea Probabilitatii de nerambursare (PD) avand in
vedere perioada de identificare a pierderii (LIP);
LGDK - pierderea estimata aferenta unei expuneri la momentul
aparitiei indiciului privind deprecierea;
CCF (factorul de conversie al creditelor) - rata de conversie a
sumelor in afara bilantului in credite, in cazul aparitiei unui
eveniment cauzator de pierderi, in orizontul LIP;
Off-balance - sumele in afara bilantului la momentul estimarii
pierderilor din depreciere
52
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
53/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Credite in default analizate colectiv Pentru expunerile nesemnificative in mod
individual, clasificate in portofoliul decredite in default, pierderea dindepreciere este calculata ca:
Valoarea LGD este dependenta de numarulde luni de intarziere in serviciul datoriei aexpunerii t
53
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
54/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Dobanda (unwinding) la creditele depreciate
(PD=1) se va calcula prin aplicarea rateiefective a dobanzii la valoarea recuperabila.Diferenta intre dobanda calculata la costul
amortizat al creditului (inaintea constatariideprecierii) si aceasta dobanda (unwinding)constituie ajustare pentru depreciere aferenta
dobanzii.
54
Probabilitatea de nerambursare - PD
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
55/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Probabilitatea de nerambursare - PD
Pierderea generata de nerambursare - LGD
PD reprezintaprobabilitatea aparitiei unui indiciuprivind deprecierea unui portofoliu de credite cucaracteristici similare intr-o anumita perioada de timp.
LGD reprezinta valoarea pierderii suportate in cazulnerambursarii unui creditsi este estimata procentual caraport intre valoarea pierderii suportate dintr-un creditnerambursat si expunerea pe creditul respectiv la data
nerambursarii.
55
8/14/2019 Administrator credite -analiza_prov (2).pdf
56/56
Asigurarea Calitii n Formarea ProfesionalContinupentru Sectorul Bancar (ASBANC) - proiect cofinanat dinFondul Social European prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013(POS DRU)
Adevarat sau fals O pieredere din depreciere este recunoscuta de fiecare
data cand valoarea recuperabila a activului este mai
mare decat valoarea contabila;
Pentru calcularea pierderii din depreciere valoareagarantiei poate fi luata in considerare
Constituirea unui provizion pentru un portofoliu estepermisa atunci cand pierderea nu a fost deja identificata
la nivelul activului financiar individual
56
Recommended