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auditoria
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50078: Auditoria de la comercializacin - Handout sesin 1 12-04-2013
carlos.diaz.r@usach.cl 1
Sesin 2 12-04-13
Auditora
Objetivo de la clase de hoy
Conocer las caractersticas
principales del proceso de Auditora
y los principios que orienta este
proceso
Lecturas complementarias a la clase de hoy1) http://www.auditingcanada.com/docs/DIS%20N244-
2%20ISO%2019011%2008%2017%2010.pdf
Principios de Auditora
La adhesion a estos principios es un
prerrequisito para que la Auditora
provea de conclusiones relevantes,
independientes y repetibles bajo
circunstancias similares
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1.- INTEGRIDAD: Base del profesionalismo
Durante una Auditora, es necesario:
Ejecutar la tarea con
honestidad, diligencia y
responsabilidad
Observar y respetar cualquier
requerimiento legal
1.- INTEGRIDAD
Durante una Auditora, es necesario:
Demostrar competencia tcnica
Ejecutar la labor con imparcialidad
Estar atento a posibles influencia
por parte de los interesados en el
proceso
2.- Presentacin adecuada
Reportar con confiabilidad y precisin
Hallazgos, conclusiones y reportes: reflejo fiel de lo realizado
Dificultades y obstaculos: tambindeben ser reportados
Implica comunicacin adecuada, precisa, objetiva y confiable
3.- Cuidado profesional
Uso del juicio y diligencia
Auditar con el debido cuidado, como reflejo de la importancia de la actividad y la confianza depositada
Implica capacidad para hacer juicios razonados durante la Auditora
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4.- Confidencialidad
Seguridad de la informacin confiada
Prudencia en el uso y resguardo
de la informacin adquirida
durante una Auditora
Manejo de informacin
confidencial
5.- Independencia
Base de objetividad e imparcialidad
Independencia de la actividad que
se audita
En el caso de Auditora interna,
independientes de los directivos
de la unidad que auditan
5.- Enfoque basado en evidencia
Racionalidad del mtodo
Evidencia verificable
Basado en muestras de
informacin disponible
EL PROCESO DE Auditora
La estructura de la Auditora esta
determinada por el plan de Auditora
Corresponde al primer paso en una
Auditora
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EL PROCESO DE Auditora
ESTABLECIMIENTO DEL PLAN DE Auditora
IMPLEMENTACIN DEL PLAN DE Auditora
MONITOREO DEL PLAN
Competencias y evaluacin de
auditores
Actividades de AuditoraRevisin y mejora
del proceso
DESARROLLO DEL PLAN DE Auditora (Plan)
Desarrollo de los objetivos del programa
Roles y responsabilidades
Determinacin de las competencias
requeridas
Determinacin de la extensin de la Auditora
Evaluacin de posibles riesgos
Establecimientos de los procedimientos
Identificacin de los recursos del plan
DESARROLLO DEL PLAN DE Auditora (Plan)
Desarrollo de los objetivos del programa
- Prioridades de la direccin
- Requerimientos del sistema auditado
- Requerimientos legales u otros
- Necesidades de las partes interesadas
DESARROLLO DEL PLAN DE Auditora (Plan)
Ejemplos de objetivos
- Contribuir a mejorar el sistema de gestin y su
desempeo
- Cumplir requerimientos para obtener la
certificacin de un estndar de sistema de gestin
- Verificar conformidad con requerimientos de
contratos
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DESARROLLO DEL PLAN DE Auditora (Plan)
Roles y responsabilidades de alguien que
conduce un proceso de Auditora:
- Establecer la extensin del plan
- Determinar responsabilidades y
procedimientos
- Asegurar la provisin de los recursos
necesarios
- Monitorear, revisar y mejorar el plan
DESARROLLO DEL PLAN DE Auditora (Plan)
Determinacin de la extensin del plan:
- Depende el tamao y naturaleza de la
organizacin auditada, asi como del nivel de
madurez del sistema de gestin
- Otros factores que afectan:
Alcance, objetivo y duracin; locaciones; aspectos
culturales o sociales, cambios significativosetc,etc
DESARROLLO DEL PLAN DE Auditora (Plan)
Determinacin de las competencias requeridas
para conducir el plan:
- Principios, procedimientos, mtodos y
tcnicas de Auditora
- Documentacin del sistema de gestin y
referencias
- Evaluacin de riesgos asociados al plan
DESARROLLO DEL PLAN DE Auditora (Plan)
Evaluacin de posibles riesgos:
- Fallas en el establecimientos de objetivos
relevantes
- Recursos insufiencientas (poco tiempo o
pocos auditores)
- Fallas en los registros de evidencias
- Problemas de comunicacin
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DESARROLLO DEL PLAN DE Auditora (Plan)
Procedimientos :
- Planificacin y programacin de la Auditora
- Aseguramiento de competencias
- Seleccin de lideres
- Mantencion de registros de la Auditora
- Reporte al equipo directivo de la organizacin
DESARROLLO DEL PLAN DE Auditora (Plan)
Determinacin de recursos del plan :
- Recursos financieros requeridos
- Tcnicas y mtodos a emplear
- Disponibilidad de auditores y asesores
- Gastos generales (desplazamiento, estadia)
IMPLEMENTACIN DEL PLAN DE Auditora (Do)
Comunicar a las partes involucradras,
cal ser en plan de Auditora
Definir los objetivos, alcance y
criterio de las Auditoras individuales
Coordinacin y programacin de las
actividades
IMPLEMENTACIN DEL PLAN DE Auditora (Do)
Asegurar el reclutamiento del
personal con las competencias
adecuadas
Asegurar el desarrollo de las
Auditoras de acuerdo al plan
Asegurar que los registros sean
manejados de forma adecuada
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MONITOREO DEL PLAN DE Auditora (Check)
Revisar y aprobar los reportes de
Auditora
Determinar necesidades de Auditoras de
seguimiento
Evaluar del desempeo de los auditores
Evaluar habilidad del equipo para
implementar el plan
MONITOREO DEL PLAN DE Auditora (Check)
Evaluacin de factores que puedenafectar el plan
- Hallazgos iniciales,
- Cambios en el sistema auditado
- Cambios legales o de requerimientos
- Ej. Un auditor con una versin no vigente de un documento
REVISIN Y MEJORA DEL PLAN DE Auditora (Act)
Revisin de resultados y tendencias
revisin de la conformidad de los
procedientos de Auditora
Revisin de la evolucin de expectivas e
intereses de la parte auditada
Disponibilidad de nuevos mtodos
Por ahora un recreo.
20 minutos
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Flujo de actividades de Auditora
INICIO
PREPARACIN
CONDUCCIN
PREPARACIN Y DISTRIBUCIN DE REPORTES
FINALIZACIN
Inicio de la Auditora
Una vez que se nombra un auditor lider
Establecer contacto con la organizacin a ser auditada
con qu fin?
Inicio de la Auditora
Establecer los canales de comunicacion
formal
Confirmar la autoridad para conducir la
Auditora
Proveer informacin sobre el alcance,
mtodos y composicin del equipo de
auditores
Inicio de la Auditora
Requerir acceso a informacin relevante
para la planificacin
Definir el tratamiento de informacin
confidencial
Acordar la programacin
Detectar expectativas y necesidades
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Inicio de la Auditora
Luego
Determinar la factibilidad de efectuar la Auditora
Inicio de la Auditora
La factibilidad de depende de:
Disponibilidad de informacin
apropiada
Cooperacion del auditado
Tiempo y recursos suficientes
Preparacin de la Auditora
ESTABLECIMIENTO DEL PLAN DE Auditora
IMPLEMENTACIN DEL PLAN DE Auditora
MONITOREO DEL PLAN
Competencias y evaluacin de
auditores
Actividades de AuditoraRevisin y mejora
del proceso
DESARROLLO DEL PLAN DE Auditora (Plan)
Desarrollo de los objetivos del programa
Roles y responsabilidades
Determinacin de las competencias
requeridas
Determinacin de la extensin de la Auditora
Evaluacin de posibles riesgos
Establecimientos de los procedimientos
Identificacin de los recursos del plan
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Preparacin de la Auditora
Asignacin del equipo de trabajo
Preparacin de los documentos de
Auditora
- Checklist, planes de muestreo
- Formularios para el registro de
informacion
Conduccin de la Auditora
Revisin de documentos
- Revisin general de los documentos
- Determinar conformidad de la documentacin con los crterios de Auditora
Conduccin de la Auditora
Reunin de apertura
- Presentar a los participantes
- Confirmar alcance, objetivos y criterios
- Confirmar el plan
- Presentar la metodologa
- Confirmar los canales de comunicacin
- Forma de reportar los resultados
- Reunin final
Conduccin de la Auditora
Comunicacin durante la Auditora
- Es importante comunicar el progreso
- Evaluacin temprana de la
imposibilidad de cumplir los objetivos
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Conduccin de la Auditora
Recoleccin y verificacin de la informacin
Fuente
Recoleccin
Evaluacin
Evidencia
Revisin y conclusin
Hallazgo
Conduccin de la Auditora
Mtodos de recoleccin de informacin
- Entrevistas
- Observacin
- Revisin de documentos
Conduccin de la Auditora
La evidencia es contrastada con los criterios de Auditora
- Los hallazgos corresponden a
conformidad no conformidad con el crterio analizado
Conduccin de la Auditora
La evidencia es contrastada con los criterios de Auditora
- Los hallazgos corresponden a
conformidad no conformidad con el crterio analizado
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Conduccin de la Auditora
Las conclusiones se refieren a aspectos como:
- Extensin de no conformidades
(graduacin)
- Consolidar hallazgos similares y
determinar tendencias
Reporte de la Auditora
Reunin de cierre
Qu aspectos se abordan?
- Relacin entre hallazgos y muestreo
- Mtodo y proceso de recoleccin
- Presentacin de hallazgos
Reporte de la Auditora
- Objetivos y alcance
- Identificacin de participantes
- Locaciones
- Criterios, hallazgos y conclusiones
- Indicacin de la extensin de la
conformidad/no conformidad
Trabajo en parejas....
Usando entrevistas y/o revisin de documentos, determine que tipo de estudiante es su compaer@
Determine: criterios, evidencia,
hallazgos, conformidad/no
conformidad, conclusiones
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