Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve

Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési

irányelve2010. február 18.

Ellenőrzési megállapítások alakulása 2005-2009.

203

126

302

179

357

212

468

304

443

311

0

50

100

150

200

250

300

350

400

450

500

(milliárd Ft)

2005. 2006. 2007. 2008. 2009.

Megállapított nettó adókülönbözet Kivetett ellenőrzési szankció

Befejezett ellenőrzések főbb adatai

2009. év

Befejezett ellenőrzések száma: 298.035 db Adókülönbözet: 443 Mrd Ft.

Ezen belül:

• Áfa- minimalizálók vizsgálata: 4.885 db Megállapítás:123,4 milliárd Ft

• Vagyonosodási vizsgálat: 3.103 db Megállapítás: 19 milliárd Ft

• TB járulék ellenőrzése: 94.519 db Megállapítás: 13,4 milliárd Ft

• Központosított ellenőrzések: 4.572 db Megállapítás: 74 milliárd Ft

• Értékesítési láncolatok: 547 db Megállapítás: 51 milliárd Ft

• Hulladékkereskedelem: 286 db Megállapítás: 2,8 milliárd Ft

• Adózói életút elemzése 4.102 db Megállapítás: 51,5 milliárd Ft

2010. évi irányelv fő célkitűzései

• Az ellenőrzés preventív jellegének érvényre juttatása• A feltárt jogsértések súlyának megfelelő,

következetes, szigorú ugyanakkor méltányos jogkövetkezmény alkalmazása

• Az adóbevételi szempontból kiemelt kockázatot jelentő gazdasági folyamatok, magatartási formák nyomon követése

• Korszerűsítés, az új prediktív modellezésen alapuló informatikai támogatás kihasználása

• Nemzetközi együttműködés széleskörű hasznosítása

A kockázatkezelés irányai

• Az adóhatósági ellenőrzés alapja a többlépcsős kiválasztás

• A központi kockázatelemzés új informatikai megoldásokkal bővül:– A kockázatok felismerésének prediktív

modellezésen alapuló támogatása• 2010-től a szakértői tudást adatbányászati

módszerekkel kidolgozott valószínűségi értékek, besorolások egészítik ki

Korábbi évek ellenőrzési irányainak továbbvitele

• Bevallások benyújtásának elmaradása• Bevallások összhangjának hiánya• Többszörös székhely-, illetve tulajdonosváltás• Jelentős összegű tagi kölcsönnel történő működés• Nagy összegű adóhátralék felhalmozás• Tartós veszteség kimutatása folyamatos működés mellett• Áfa-mentes termékimport bevallása• Jelentős VIES eltérés• Adóminimalizálás• Vállalkozások kapcsolatrendszerén, számlázási láncolatán,

érdekmegosztásán alapuló szervezett csalásban való részvétel

Adózói jellemzők, amelyek adóelkerülő magatartásra utalnak:• A forgalom az elévülési időn belül hirtelen és

ugrásszerűen megnő• Árbevételhez képest jelenős arányú szolgáltatás

igénybevétele• Beruházásokhoz kapcsolódóan adóalap csökkentő

tétel, ill. adókedvezmény érvényesítése• Különböző támogatások igénybevétele• K+F tevékenységgel kapcsolatos adóalap, ill.

járulékalap csökkentés• Azonos székhellyel, nem valós székhely szolgáltatást

nyújtó ügyvéddel vagy kézbesítési megbízottal rendelkező adózók

Adatok gyűjtését célzó és az egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló

ellenőrzések• A jogelőd nélkül alakult gazdasági társaságok esetében a társaság

tagjainak, vezető tisztségviselőinek adózói múltjának vizsgálata• Gazdasági tevékenységüket bejelentés nélkül gyakorló vállalkozók

feltérképezése• A gazdasági tevékenység személyi és tárgyi feltételeinek megléte nélkül

történő számlakibocsátás feltárása• Be nem jelentett alkalmazottak foglalkoztatásának megállapítása• Igazolatlan eredetű áruk feltárása• Vállalkozások napi készpénz záró állomány esetében a törvényi előírások

betartásának ellenőrzése

Fontos szempont: a korábbi évek adatgyűjtésére irányuló ellenőrzései, próbavásárlásai során kapott bizonylatok adattartalmához kapcsolódó tapasztalatok széleskörű felhasználása.

Bevallások vizsgálatára irányuló ellenőrzések célkitűzései

• Kiutalás előtti Áfa vizsgálat kiterjed a Magyarországon gazdasági céllal NEM letelepedett, de az Áfa törvény hatálya alá tartozó adóalanyokra is.

• Nagy figyelmet kell fordítani a szolgáltatások tekintetében a Közösség egészében megváltozott teljesítési hely fogalom alkalmazására.

Utólagos adóellenőrzések főbb területei

• Transzferárak ellenőrzése• Szokásos piaci ár vizsgálata• Beruházási adókedvezmény ellenőrzése

Transzferárak ellenőrzése

9 833 MFt

2 085 db

5 307 MFt

784 db

1036 MFt

615 db

0 2000 4000 6000 8000 10000

2009.

2008.

2007.

Megállapított TAO adókülönbözett Befejezett elleőrzések száma (db)

Időszakadóellenőrzés

Nettó adókülönbözet

arány célellenőrzés Mulasztásibírság

Összesellenőrzés arány

Összesen ebből TAO

(db) (eFt) (eFt) (%) (db) (eFt) (db) (%)

2007. 319 4 006 646 1 036 325   296 2 550 615  

2008. 399 14 285 739 5 307 182 512,12 385 4 965 784 127,48

2009. 1184 28 135 594 9 833 018 185,28 901 97 135 2 085 265,94

A 2009. évi feladatok folytatása

• Határokon is átnyúló körbeszámlázásos ügyletek és értékesítési láncolatok felderítése– Számítástechnikai eszköz kereskedelem– Mobiltelefon kereskedelem– Irodai segédanyagok kereskedelme– Gabona kereskedelem– Logisztikai tevékenység– Szállítmányozás

• TB pénzügyi alapjait illető bevételek vizsgálata• Feketefoglalkoztatás visszaszorítására irányuló

ellenőrzések• Vagyongyarapodási vizsgálatok

A 2009. évi feladatok folytatása

• Illetékkötelezettséghez fűződő ellenőrzések• Cégautó adóval kapcsolatos vizsgálatok• Állami garancia beváltással kapcsolatos vizsgálatok

2010. január 1-től új feladat

A helyi iparűzési adó bejelentésével, bevallásával, adóelőleg- és adófizetési kötelezettségével, nyilvántartásával, ellenőrzésével, esetleges szankcionálásával összefüggő munka.

Az ellenőrizendő főbb tevékenységi körök

• Papír-és a nyomdaipar, valamint a hozzájuk kapcsolódó kereskedelem

• Őrző-védő szolgáltatások területén működő alvállalkozói láncolatok

• Termékbemutatókon keresztül bonyolódó kereskedelem

• Hitelközvetítés és üzletviteli tanácsadás. • Az Irányelv mellékletében szereplő

tevékenységeket végzők ellenőrzése, amennyiben jövedelmezőségük alacsonyabb mint az adott térségre, gazdálkodási formára tekintettel megállapított jövedelmezőségi mutató 50 %-a.

Kiemelt ellenőrzési területek

• Vegyes termékkörű ügynöki nagykereskedelem• Zöldség-, gyümölcs-nagykereskedelem• Vasáru-, festék-, üveg-kiskereskedelem

A következő évek adóellenőrzéseit előkészítő adatgyűjtések irányai

• Bevallásukban járulékalany foglalkoztatottat nem szerepeltető adózók,

• Takarító vállalkozások láncolatai,

• E-kereskedelem működése,

• Fizető-vendéglátással és a falusi turizmussal foglalkozók

Az ellenőrzési típusok tervezett arányszámai

• Bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés 59,8%

Ebből:- a legnagyobb adóteljesítményű adózók ellenőrzése 12,0%

- vagyongyarapodási vizsgálatok 12,0%

- bevallás kiegészítése alapján elrendelt ellenőrzések 0,1%- átalakuló, tevékenységüket kezdő, adókötelezettségüket

megszüntető vagy más jogutód nélkül megszűnő vállalkozások ellenőrzése 17,0%

- kiutalás előtti ellenőrzések 8,0%

• Állami garancia beváltáshoz kapcsolódó ellenőrzés 0,1%• Egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzés 31,6%• Adatok gyűjtését célzó ellenőrzés 8,1%• Ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozó ismételt ellenőrzés 0,2%• Egyéb Art-on kívüli ellenőrzés 0,2%