View
1
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
CCT CHILE:Charla art. 14 A y 14 B
Director EjecutivoManuel Mánquez Hatta
+569 84099512 / 22 959 3900mmanquez@cctchile.com
WWW.CCTCHILE.COM
14 A y 14 B Análisis comparativo
N° Tema/Concepto Rentaatribuida(art.14A)
Rentaparcialmenteintegrada(art.14B)
1 Tipoderégimen
Régimengeneral.ObligatorioparacontribuyentesdelIDPCdeterminadosobrerentaefectivasegúncontabilidadcompleta.
Idemanterior.
2 TasadeIDPC 25%. i)25,5%paraelañocomercial2017(AT2018).ii)27%acontardelañocomercial2018(AT2019).
3 IntegracióndelIDPCconlosimpuestosfinales(IGCoIA)
Integracióncompleta.ElIDPCpagadoporlasempresasesacreditableeun100%contralosimpuestosfinales(IGCoIA)delospropietarios.
Integraciónparcial.ElIDPCpagadoporlasempresasacontardel01.01.2017esacreditablesóloenun65%contralosimpuestosfinalesdelospropietarios.
4 Tasamáximadeimpuestoquegravalasrentasempresariales
Hastaun35%.CorrespondealatasamáximadeIGC(progresiva)yalatasafijadeIA.
Hastaun44,45%.CorrespondealatasamáximadeIGC(progresiva)yalatasafijadeIA,másel9,45%delIDPCnoacreditablepropiodeesterégimen.
5 Devengamientodelosimpuestosalarenta
i)IDPC:Aniveldeempresasobrelabasederentaspercibidasodevengadas(art.29al33delaLIR).ii)Impuestosfinales(IGC/IA):Enelmismoejerciciosobrebaseatribuida.
i)IDPC:Aniveldeempresasobrelabasederentaspercibidasodevengadas(art.29al33delaLIR).ii)Impuestosfinales(IGC/IA):Almomentodesuretiro,remesaodistribución,segúncorresponda.
6
¿SegravanconIDPCaniveldeRLIlosretiros,remesasodistribucionestributablespercibidasenelejercicio?
Si.SedeberánincorporaralaRLI(incrementadas)conformealodispuestoenelart.33N° 5.
No.NodeberánformarpartedelaRLIdelejercicio.
WWW.CCTCHILE.COM
14 A y 14 B Análisis comparativo
7 Contribuyentesquepuedenoptaraesterégimen
i)EmpresarioindividualyE.I.R.L.ii)Comunidades,SpA,contribuyentesdelart.58N° 1ySPconstituidasexclusivamenteporpersonasnaturalesocontribuyentesdeIA.
Todos,siendoobligatoriopara:i)Sociedadesanónimas.ii)Encomanditasporacciones.iii)Comunidades,SpA,contribuyentesdelart.58N° 1ySPquenoseencuentrenconstituidasexclusivamenteporpersonasnaturalesocontribuyentesdeIA.
8Momentoenqueseencuentraobligadoacambiarderégimenporincumplimientoderequisitos
i)Porincumplimientodetiposocial:01.enerodelmismoaño.ii)Porincumplimientodeconformaciónsocietaria:01.enerodelañosiguiente.
Noposeerequisitosdeingresoopermanencia.
9 Plazoparaejercerlaopción(cuandocorresponde)
Debeserejercidodentrodelplazoestablecidoenelart.68,esdecir,dentrodelos2mesessiguientesacontardelprimeractodecomercio.
Idemanterior.
10Régimenpordefectoencasodenoejercerlaopción(cuandopuedenescoger)
i)Empresarioindividual.ii)E.I.R.L.iii)ComunidadesySPconstituidasexclusivamenteporpersonasnaturalescondomiciliooresidenciaenChile.
i)Contribuyentesdelart.58N° 1.ii)SpA.iii)ComunidadesySPconstituidasporunaomáspersonascontribuyentesdeIA.
11 Tiempodepermanenciaenelrégimen 5ejercicioscomercialesconsecutivos. Idem anterior.
WWW.CCTCHILE.COM
14 A y 14 B Análisis comparativo
12 Situacióndelosretiros,remesasodistribuciones
Pornormageneraltodoretiro,remesaodistribucióntributa,salvoquecorrespondana:i)Ingresosocantidadesnoconstitutivasderenta(RAPyREX).ii)Devolucionesdecapitalconformealodispuestoenelart.17N° 7delaLIR.
Pornormageneraltodoretiro,remesaodistribucióntributa,salvoquecorrespondana:i)Ingresosocantidadesnoconstitutivasderenta(REX).ii)Devolucionesdecapitalconformealodispuestoenelart.17N° 7delaLIR.
13 Registrosdelrégimen
i)RAP.ii)DDAN.iii)REX.iv)SAC
i)RAI.ii)DDAN.iii)REX.iv)SAC
14¿Cuándosedefinelacalificacióntributariadelosretiros,remesasodistribuciones?
Pornormageneralalfinaldelejercicio. Pornormageneralalafechadecadaretiro,remesaodistribución.
15 ¿Existenretiros,remesasodistribucionesprovisorios?
No.Puestoquelacalificacióntributariadeestascantidadessedefinealfinaldelejercicio.
Si.Correspondenaaquellosquenofueroncubiertosporelsaldoinicialdelosregistrosdelrégimen(RAI,DDANyREX),alaesperadeserimputadosalsaldofinaldedichosregistros.
16 ¿PuedenlosregistrosRAPyRAIposeersaldonegativo?
Si.Soloporconceptoderebajadegastosrechazadosnogravadosconlatributacióndelart.21delaLIR(inciso2°).
No.Puestoquetodaslasimputacionesorebajasdelregistrosoncontopedesusaldopositivo(retiros,remesas,dividendos,gastosrechazados).
17
Encontribuyentesconiniciodeactividadesal31.12.2016:¿LosregistrosRAPyRAIposeensaldoinicialal01.01.2017?
No.PuestoqueaesafechanohaexistidoatribuciónderentaspropiasqueregistrarenRAP.
Si.EnlamedidaqueposeasaldoacumuladodeFUTpositivoal31/12/2016 y/odistorsiónpatrimonial.
WWW.CCTCHILE.COM
14 A y 14 B Análisis comparativo
18DerechoacréditoporIDPCasociadoaretiros,remesasodistribuciones
ProcederácuandoseanimputadasalregistroDDAN,obien,cuandosobrepasenelsaldodetodoslosregistrosdelrégimen.
ProcederácuandoseanimputadosalregistroRAI,DDAN,obien,cuandosobrepasenelsaldodetodoslosregistros.
19 PagovoluntariodeIDPC
Si.Enlamedidaqueexistaunretiro,remesaodistribucióntributableconimpuestosfinalesyelsaldodelregistroSACseacerooinsuficiente.
Idemanterior.
20 Situacióndelaspérdidastributarias
Podránseguirutilizándosecomorebajadeingresosdelperiodoodeperiodosfuturos(nuncaautilidadesacumuladasdeperiodospasados).
Idemanterior.
21¿TienenderechoasolicitardevolucióndeimpuestoporconceptodePPUA?
Si,sólorespectodelosretirosydividendostributablespercibidosenelejercicio,conIDPCasociado,absorbidosporpérdidatributaria.LadeterminacióndelPPUAserealizaenlapropiaRLIdelcontribuyente.
Si,sólorespectodelosretirosydividendostributablespercibidosenelejercicio,conIDPCasociado,absorbidosporpérdidatributaria.LadeterminacióndelPPUAserealizaenformaapartedelaRLIdelcontribuyente.
22Incentivoalahorroparalasmedianasempresas(art.14terletraC)
Si,cumplimientoconlosrequisitosyalcancesasociadosaestadisposición.Destacaqueenestecasonoexistelaobligaciónde"restituir"elmontorejadoenlaRLIdeejerciciossiguientes.
Si,cumplimientoconlosrequisitosyalcancesasociadosaestadisposición.Destacaqueenestecasoexistelaobligaciónde"restituir"elmontorejadoenlaRLIdeejerciciossiguientes.
WWW.CCTCHILE.COM
14 A y 14 B Análisis comparativo
23 NormassobreretencióndeIA
Aplicaal31.12decadaañosobrelaproporcióndelarentaatribuidacorrespondientealpropietariocontribuyentedeIA(tasa35%conderechoacréditoporIDPC).LasociedadoempresaqueatribuyedeberádeclararlaretenciónpracticadaenabrildecadaañoatravésdesuF22.
Aplicaalafechadecadaretiro,remesaodistribucióncalificadacomotributableconimpuestosfinales,dadoalregistroalcualfueimputada(35%conderechoacréditoporIDPC).Estaretencióndeberáserenteradaenelmessiguienteporlasociedadoempresaquelapracticó.
24
ElpropietariodeIA,¿poseeobligacióndepresentardeclaraciónanualdeimpuestoalarentaenChile?
i)Si,porlarentaqueseleatribuya.ii)Si,porlosretirosefectivostributables.iii)No,pordividendostributables(SpA).
i)Sí,porlosretirosefectivostributables.ii)No,pordividendostributables(SpA).
25 ¿Poseendeclaracionesjuradaspropiasdecadarégimen?
Si,poseendeclaraciónjuradaspropiasdeesterégimen(1923,1938y1940)
Si,poseendeclaraciónjuradaspropiasdeesterégimen(1926,1939y1941)
26
¿TieneincidenciaelsaldodelregistroRAP/RAIenlatributaciónasociadaalaenajenacióndeacciones/DDSSdelasociedad?
Si,puestoquedelmayorvalordeterminadoesposibledescontarlapartedelsaldodelregistroRAPqueproporcionalmentecorrespondealasacciones/derechossocialesenajenados.
Noposeeincidenciaeneldeterminacióndelmayorvalor.
27 Tributaciónanteuntérminodegiro(art.38bis)
Lasrentasocantidadesacumuladaspendientesdetributación,determinadassobrelabasedelCPT,seatribuiránalospropietariosparasuafectaciónconlosimpuestosfinales.
Lasrentasocantidadesacumuladaspendientesdetributación,determinadassobrelabasedelCPT,pagaránunimpuestoúnicodetasa35%.
WWW.CCTCHILE.COM
Recommended