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Contabilidad financiera Escuela de ingenieria
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1Coquimbo, 1 Septiembre de 2015
Universidad Catlica del Norte
Facultad de Ingeniera y Ciencias Geolgicas
Escuela de Ingeniera
Contabilidad y Costos
Prof. Jos Antonio Castillo Venenciano
Ingeniero Civil Industrial, mencin proyectos, UTFSM Valparaso
MsBA, Simon School of Business - University Of Rochester, New York, USA.
Global MBA, Magister en Gestin para la Globalizacin, Universidad de ChileDiplomado Evaluacin Social de Proyectos, Universidad de Chile
Emprendimiento, Innovacin y Asociatividad, Mondragn Unibertsitatea, Espaa
jacastillo@ucn.cl
Profesor Jose Antonio Castillo
Estado de Resultados
2Definicin
Profesor Jose Antonio Castillo
Muestra el resultado (utilidad o perdida) dela gestin en un perodo (mes, trimestre, ao)
producto de la venta de bienes y servicio.
Este estado financiero muestra el flujo(periodo de tiempo) de ingresos y gastos(egresos) contables.
Otros autores hablan de Ganancias y dePerdidas.
Ciclo Productivo
Profesor Jose Antonio Castillo
Se define como el tiempo transcurrido entre el inicio de la
produccin y la recepcin final de
dinero de los clientes de la venta del producto.
3Ciclo Productivo
Profesor Jose Antonio Castillo
Inicio o Compra
Existencia (de la materia prima al producto acabado)
Cobro
Deuda
Venta
Concepto de Ingresos contable
Profesor Jose Antonio Castillo
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Se definen como el valor de los recursos recibidos en un periodo, producto de la venta de bienes y/o servicios. Estos ingresos dan origen a aumentos de activos y eventualmente disminucin de pasivos (deuda con cliente).
El ingreso contable no es sinnimo de ingreso de efectivo o de caja.
4Concepto de Gastos contable
Profesor Jose Antonio Castillo
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Se definen como el valor de todos los recursos entregados, servicios utilizados o activos
consumidos en un periodo, que fueron necesarios
para generar ingresos en el mismo periodo.
Concepto de Gastos contable
Profesor Jose Antonio Castillo
Se definen como el valor de todos los recursos entregados, servicios utilizados o activos
consumidos en un periodo, que fueron necesarios
para generar ingresos en el mismo periodo.
5Concepto de Gastos contable
Profesor Jose Antonio Castillo
27
Estos gastos dan origen a disminuciones de activos o
aumentos de pasivos.
Los gastos contable no es sinnimo de salida de efectivo
o de caja.
Relacin entre Ingreso y Gasto
Profesor Jose Antonio Castillo
Hay una correspondencia entre Ingresos y
gastos de un periodo.
6Relacin entre Ingreso y Gasto
Profesor Jose Antonio Castillo
Hay una estrecha relacin o ms bien una identidad que hay entre Ingresos y gastos de un periodo y por lo tanto el resultado de un ejercicio y los cambios de activos y/o
pasivos producto de transacciones de ventas.
Relacin entre Ingreso y Gasto
Profesor Jose Antonio Castillo
Cada venta podr ser analizada desde dos
puntos de vista (ingresos gastos o cambios en activos y/o pasivos) . Son los dos lados de la
misma medalla.
7Qu son los gastos de Administracin y Ventas
Profesor Jose Antonio Castillo
Corresponde al costo de los recursosutilizados para la marcha de la empresa.Ejemplos
1) Sueldos del personal administrativo.
2) Sueldos y comisiones vendedores.
3) Seguro de bienes no usados en produccin.
4) Depreciacin del ejercicio.
Ver Estado de Resultados.
Dos tipos de Gastos
Profesor Jose Antonio Castillo
Gastos directamente relacionados con los ingresos. Estos gastos dependen de la venta de producto o servicio.
No se generan si no hay ingresos. Ejemplos; Insumos de
produccin, mano de obra directa, etc.
8Dos tipos de Gastos
Profesor Jose Antonio Castillo
Gastos del periodo; se reconocen en la cuenta
de resultados en el momento que se
producen; sueldos de gerente y administrativo, depreciacin, arriendos.
Ingresos/Gasto Cobros/Pagos
Profesor Jose Antonio Castillo
Sueldos administrativo es un gasto de periodoy es simultneamente gasto y pago.
Venta en efectivo es ingreso y cobro.
Venta a crdito es ingreso pero no cobro.
Depreciacin edificio es gasto pero no pago.
Devolucin del prstamo slo la amortizacin-es pago pero no gasto.
Amortizacin de Act. Intangible es gasto perono pago
9Ingresos/Gasto Cobros/Pagos
Profesor Jose Antonio Castillo
Entrega de prstamo es un cobro pero no es uningreso.
Cancelar los intereses por prstamo a largoplazo es gasto no operacional y pago.
Cancelar seguro o arriendo por dos ao es ungasto por periodo y pago en una fecha.
Un cliente paga anticipadamente un producto oservicio no es ingreso y es un cobro. Ser uningreso cuando se realiza la venta.
Ingresos no operacionales Financieros
Profesor Jose Antonio Castillo
Intereses ganados por depsito a plazo (30,60, 90 das) bonos (Central, Tesorera,Corporativos)
Intereses ganados en Fondo Mutuo;indexado IPSA.
Saldo a favor por compra y venta de accionesde otras empresas.
Saldo a favor por venta de Activo
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Gastos no operacionales Financieros
Profesor Jose Antonio Castillo
Intereses de prestamos a largo o cortoplazo.
Saldo en contra en Fondo Mutuo; indexadoIPSA.
Saldo en contra por compra y venta deacciones de otras empresas.
Saldo en contra por venta de Activo.
Balance General: en qu consiste
Profesor Jose Antonio Castillo
?
Propsito
Muestra una enumeracin de Bienes o Derechos
(activo), obligaciones con 3 personas distinta
a los dueos (pasivos) y obligaciones con los
dueos (patrimonio)
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Balance General: en qu consiste?
Profesor Jose Antonio Castillo
Stock Fotografa en un momento del tiempo
EERR: en qu consiste?
Profesor Jose Antonio Castillo
Propsito
Mostrar el resultado de la gestin de una empresa en un periodo producto de la
venta en dicho periodo
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EERR: en qu consiste?
Profesor Jose Antonio Castillo
Flujo
Ingresos: Recursos recibidos en un periodo.
Gastos: Recursos entregados, servicios utilizados o activos
consumidos para la generacin de ingresos en el mismo
periodo.
Procedimientos Contables
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CAPTULO 2:
PRINCIPIOS Y NORMAS
CONTABLES
1. Contabilidad Financiera
Recordemos que el objetivo de la contabilidad financiera es preparar informacin para agentes externos a la organizacin, que den cuenta de la situacin econmica y financiera de sta.
Esa informacin se resume en los denominados Estados Financieros: (1) Balance General, (2) Estado de Resultados y (3) Estado de Flujo de Efectivo
Cualquiera sea la organizacin de la que se trate, los estados financieros debe ser elaborados siguiendo los mismos criterios y principios.
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2. Qu son los Principios y las Normas
Contables?
Principios: Son el conjunto de convenciones, reglas y
conceptos esenciales adoptados por la contabilidad
financiera. Se habla de Principios Contables
Generalmente Aceptados (PCGA)
Ejemplo: frente a dos o ms alternativas de registrar un
mismo hecho, se debe escoger la ms prudente (principio
prudencial)
2. Qu son los Principios y las Normas
Contables?
Normas: Procedimientos especficos que se deben
seguir para la preparacin de estados financieros y
que se basan en los principios contables.
Ejemplo: La inversin en acciones con presencia burstil,
que formen parte de los valores negociables, se deben
contabilizar al mnimo entre su costo de adquisicin y el
precio de mercado (lo ms prudente).
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3. Quines fijan o emiten los principios y
normas?
En cada pas existen una o ms entidades (privadas
o pblicas) encargadas de fijar los principios y emitir
las normas contables.
En Chile, es el Colegio de Contadores de Chile. Las
normas se emiten a travs de los Boletines Tcnicos (BT).
El BT N 1 establece los principios;
3. Quines fijan o emiten los principios y
normas?
En EE.UU., es el Financial Accounting Standards Board
(FASB) y la Securities and Exchange Commission (SEC). El
FASB desarroll un marco conceptual que contienen los
principios (SFAC nmero 1 al 7)
En general, los principios son similares en todas las
jurisdicciones. Sin embargo, hay diferencias a nivel de
normas.
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4. Principios y Normas Internacionales de
Contabilidad
A nivel internacional existe el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB, International
Accounting Standards Board).
El objetivo del IASB es: trabajar en la consecucin
de un nico conjunto de normas globales de alta
calidad para la preparacin de la informacin
financiera, desarrolladas de acuerdo a los principios
de transparencia, claridad y globalidad.
Las normas emitidas por el IASB son conocidas como
NIC (normas internacionales de contabilidad) y NIIF
(normas internacionales de informacin financiera), o
IAS-IFRS en ingls.
Los principios que guan la emisin de las NIC-NIIF
estn en el Marco Conceptual del IASB.
4. Principios y Normas Internacionales de
Contabilidad
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Estas normas estn vigentes en la Unin Europea desde
2005, para todas las empresas que emiten valores de
oferta pblica, y muchos otros pases estn efectuando
procesos de convergencia (Australia, Canad, China,
Noruega, Suiza, Rusia y casi todos los pases de
Amrica Latina).
En Chile, las IFRS estn vigentes desde 2010 para
todas las empresas emisoras de valores de oferta
pblica.
4. Principios y Normas Internacionales
de Contabilidad
El Colegio de Contadores de Chile est desarrollando
el plan de convergencia, al trmino del cual las
actuales normas contables habrn sido reemplazadas
por las internacionales.
Tambin el IASB lleg a un acuerdo con el FASB de
EE.UU., rgano emisor de las normas contables
estadounidenses (US GAAP), para alcanzar una
convergencia en el ao 2010.
4. Principios y Normas Internacionales
de Contabilidad
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5. PCGA
En adelante, hablaremos de PCGA para referirnos
a los principios locales (en particular los US GAAP),
en contraposicin a IFRS o NIC-NIIF, que se refieren
a las normas internacionales de contabilidad.
a) Principio de la Entidad
Una entidad contable es una organizacin, o una parte de ella, que constituye una unidad econmica distintiva.
La contabilidad se prepara para una entidad especfica, cuyos lmites deben ser bien definidos, evitando confundir los acontecimientos que la afectan con aquellos que afectan a otras entidades relacionadas.
Por ejemplo, la contabilidad de una persona jurdica es distinta de la contabilidad de sus socios. As tambin, la contabilidad de una empresa individual es distinta de la contabilidad personal de su dueo.
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La contabilidad registra slo los acontecimientos que
pueden medirse en trminos monetarios.
b) Principio de la Moneda como Comn
Denominador
Permite sumar bienes y recursos de distinta naturaleza.
Muchos acontecimientos relevantes para una empresa no quedarn reflejados en la contabilidad al no poder ser medidos en trminos monetarios.
Bienes con igual valor monetario pueden tener distinto valor econmico por asociarse a tiempos distintos (salvo que se aplique correccin monetaria).
La actividad econmica de una empresa puede dividirse en perodos de tiempo artificiales.
Es decir, la contabilidad procesa informacin para preparar informes referidos a un perodo determinado, que normalmente es un ao.
Este perodo se denomina tambin ejerciciocontable.
c) Principio del Perodo Contable
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d) Principio de la Empresa en Marcha
La contabilidad supone que la empresa seguir
operando en forma indefinida, por lo que las cifras
presentadas no reflejan necesariamente los valores
de realizacin.
SIEMPRE QUE NO EXISTAN PRUEBAS DE LO CONTRARIO SE SUPONDRA LA INDEFINIDA MARCHA DE LA EMPRESA.
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