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Universidad del Norte. CÓMO MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA EN LAS AGENCIAS DE VIAJES Y TURISMO. Profesor: CALIXTO MENDOZA R. M.B.A. Escuela de Negocios Universidad del Norte. CONTROL FINANCIERO INTERNO. Sistemas de Información - PowerPoint PPT Presentation
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Universidad del Norte
CÓMO MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA EN LAS AGENCIAS DE VIAJES Y TURISMO
Universidad del Norte
Universidad del Norte
Profesor:
CALIXTO MENDOZA R. M.B.A.
Escuela de Negocios
Universidad del Norte
Universidad del Norte
CONTROL FINANCIERO INTERNO
Sistemas de Información
Durante los últimos años se han multiplicado los estudios tendentes a analizar la información como factor clave para la toma de decisiones en la empresa, clave de la gestión empresarial, y eje conceptual sobre el que gravitan los sistemas de información empresariales.
Se considera que la información es un recurso que se encuentra al mismo nivel que los recursos financieros, materiales y humanos, que hasta el momento habían constituido los ejes sobre los que había girado la gestión empresarial.
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CONTROL FINANCIERO INTERNO
La Teoría económica tradicional mantenía el capital, la tierra y el trabajo como elementos primarios de estudio, la información se ha convertido, ahora, en el cuarto recurso a gestionar.
Desde el punto de vista de la gestión empresarial el conocimiento del entorno, en un mundo cada vez más complejo y cambiante, origina una necesidad cada vez más acuciante de información para la toma de decisiones, tanto para atacar nuevos mercados, como para proteger a la empresa de agentes externos que puedan vulnerar su estabilidad.
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CONTROL FINANCIERO INTERNO
El dominio de la información externa, no debe hacer olvidar el control de los flujos internos de información que la propia empresa genera derivado de su funcionamiento.
Y, finalmente, tampoco se debe olvidar la propia información que la empresa lanza al exterior, en algunos casos regulada por factores legales, como aquellos que obligan a las empresas a depositar sus cuentas anuales en los registros mercantiles.
Datos, a su vez, que se convierten en información externa para otras empresas que absorben esa información.
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CONTROL FINANCIERO INTERNO
Los Sistemas de Información para la Gestión son un conjunto de herramientas que combinan las tecnologías de la información con procedimientos que permitan suministrar información a los gestores de una organización para la toma de decisiones.
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CONTROL FINANCIERO INTERNO
Universidad del Norte
CONTROL FINANCIERO INTERNO
Informaciónde
Calidad
Gestión delNegocio
Procedimientosde
Medición
Indicadoresde
gestión
SISTEMADE
GESTIÓN
PROCEDIMIENTOSPARA EL MANEJO
DEL NEGOCIO
SISTEMASDE
INFORMACIÓN
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Cuando se habla de gestión empresarial la mayor parte de la gente la identifica con la gestión administrativa, el papeleo del que la mayor parte de los pequeños empresarios quieren huir porque lo ven como un mal necesario del que uno nunca tiene tiempo para ocuparse.
Sin embargo la gestión es mucho más, es lo que nos permite controlar y optimizar el rendimiento de todos los elementos que componen la empresa
CONTROL FINANCIERO INTERNO
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CONTROL FINANCIERO INTERNO
Interna
Mercadeo
GestiónHumana
Finanzas
ÁREAS
DE
DESARROLLO
DE
INFORMACION
Gestión en laEmpresa
Marketing
Operaciones
Calidad
Personal
Activos
Finanzas
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FUENTE DE RECOLECCION DE INFORMACION TRATAMIENTO DE INFORMACION RESULTADOS "SYSTEM FUNTIONS"
SUBSISTEMA DE CONTROL GESTION DIARIA CONTABLE Y PROCEDIMIENTOS Y FIN DEL PERIODO Informe a Gerencia
INFORMACION DIARIA Informe de CostosTiquetes Informe de ComisionesHoteles CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Autos - Trenes - Cruceros Auditoria de ingresosCONTROL DE VENTAS Asistencia médica Tesorería Estado de Resultados
Programas propios Créditos INFORMACION Balance GeneralReceptivos Auditoria de Egresos FIN DEL PERIODO Cambios en Situación Financiera
Otros Nómina Estado de Flujo de Efectivo AEstado de Utilidades Retenidas N
Compras de Servicios ACONTROL DE COMISIONES Control de Comisiones CONTABILIDAD FINANCIERA LY PAGOS A PROVEEDORES Medición costo I
Pagos a Proveedores - BSP INTERPRETACION Y SOtros costos ANALISIS I
SCONTROL Alquileres OPERACIONAL
GASTOS DE Promoción y Publicidad Coeficientes operacionales ANALISIS OPERACIONAL Y DEXPLOTACIÓN Gastos comunicación Estructura de costos EVALUACION DE LA UTILIDAD E
Otros gastos Costo- volumen- utilidad CONTABILIDAD ADMINISTRATIVAV
Vinculación FINANCIERO INFORME FINANCIERO ACONTROL DE PERSONAL Contratación Métodos comparativos ESTADO DE CAMBIOS EN LA R
Control de tiempo trabajado Razones financieras SITUACION FINANCIERA IDeflactación CONTABILIDAD FINANCIERA A
CIO
INFORMACION PARA ESTRUCTURA DE INFORMACION NELABORACION DE PRESUPUESTAL E
PRESUPUESTOS CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA S
Pronóstico de ventas Estado de Resultados ProformaAnálisis de tendencias PROCESO PRESUPUESTAL Presupuesto de Efectivo
Planificación de la utilidad Balance ProformaCONTABILIDAD FINANCIERA
SISTEMA DE INFORMACION PARA EL CONTROL OPERACIONAL Y GESTION FINANCIERA
Tomado de Documento Universidad Externado de Colombia
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CONTABILIDAD DE GESTION CONTABILIDAD DE COSTOS CONTABILIDAD FINANCIERA
Genera información a su negocio para:
PlaneaciónControlToma de Decisiones
Le proporciona a su negocio información para:
Estructura de CostosFijación de Precios
Le proporciona a su negocio información para:
Estructura de CostosFijación de Precios
Proporciona información de su negocio a:
InversionistasAcreedoresGobierno
Comportamiento de los costos con relación al volumen
Costeo de los Productos o Servicios
Ingresos Gastos
CONTABILIDAD
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ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVOS PASIVOS
Activo Corriente Pasivo CorrientePasivos Diferidos
Activo no Corriente Pasivo a Largo Plazo
- Activo Fijo Total Pasivos
- Activos Diferidos PATRIMONIO- Capital Social
- Otros Activos - Reservas- Utilidades- Superávit
Total Patrimonio
Total Activos = Total Pasivo y Patrimonio
AGENCIA DE VIAJES BALANCE GENERAL
FECHA
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ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Ventas BrutaaMenos: Descuentos y Devoluciones
Ventas NetasMenos: Costo de Ventas / Pago a Proveedores
Utilidad BrutaMenos: Gastos Operacionales
Utilidad Bruta OperativaMenos: Amortizaciones y DepreciacionesMenos: Gastos Financieros
Utilidad Neta Antes de ImpuestosMenos: Provisión Para Impuestos
Utilidad del Ejercicio
AGENCIA DE VIAJESESTADO DE RESULTADOS
FECHA
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CONCEPTO DE COSTO
La palabra costo ha sido aplicada a una variedad de
circunstancias de los negocios relacionados con
diferentes clasificaciones de los costos; el término
costo ofrece múltiples significados y hasta la fecha no
se conoce una definición que abarque todos sus
aspectos.
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Su categoría económica se encuentra vinculada a la
teoría del valor, "Valor Costo" y a la teoría de los
precios, "Precio de costo".
El término "costo" tiene dos acepciones básicas:
• La suma de esfuerzos y recursos que se han
invertido para producir bien o servicio.
• Lo que es sacrificado o desplazado en el lugar de la
cosa elegida.
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La suma de
esfuerzos y
recursos que
se han
invertido para
producir una
cosa
Se le denomina
Costo de Inversión
Se relaciona con los factores
técnicos de la producción
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Lo que es
sacrificado o
desplazado en
el lugar de la
cosa elegida
Manifiesta las posibles
consecuencias económicas
Se ledenomina
Costo de Sustitución
(Oportunidad)
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Clasificación de los Costos:
CONCEPTOS DE COSTO
En relación con el volumen de actividad
– Producción o Ventas –
Fijos
Variables
Semivariables
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Clasificación de los Costos:
CONCEPTOS DE COSTO
En relación con el control del
Administrador
Controlables
Incontrolables
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Clasificación de los Costos:
CONCEPTOS DE COSTO
Otras Formas de Identificar los Costos
Costo Primo
Históricos
Predeterminados
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CONCEPTOS DE COSTO
Costos Predeterminados
Se determinan de manera anticipada y sirven para proyectar los resultados de la empresa a futuro.
Normalmente las empresas proyectan sus costos por medio de un plan financiero, este plan financiero permite ejercer un verdadero control sobre el desempeño de la empresa y el alcance de los objetivos financieros propuestos. Este plan financiero se denomina
PRESUPUESTO
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CONCEPTOS DE COSTO
Relación Costo - Volumen - Utilidad
Pretende indagar qué ocurre cuando las variables costos y volúmenes se relacionan y como afecta la utilidad
Costo Unitario
Costo Fijo
Costo Variable
Precio de Venta
Varia Permanece Igual
Costo Total
VariaPermanece Igual
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IMPORTANCIA DE LA FIJACION DE LOS PRECIOS
Incentivos a la Demanda
Mezcla de Ventas
DE ACUERDO CON EL
PRODUCTO
Estructura de Costos de
la Empresa
Utilidad que Haga Rentable
la Inversión
Elasticidad de la
Demanada
Precios de la Competencia
y Competidores
DE ACUERDO CON LA
PRODUCTIVIDAD Y LOSCOSTOS
DE ACUERDO CON
ELCOMPORTAMIENTO DEL MERCADO
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IMPORTANCIA DE LA FIJACION DE LOS PRECIOS
• Generación de una utilidad que justifique el costo del capital sometido riesgo y que genere riqueza a la empresa.
• La calidad de los servicios y el posicionamiento del mismo en la mente del consumidor
• Oferta del mercado y grado de competencia
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SUPUESTOS DEL MODELO COSTO VOLUMEN UTILIDAD
La mezcla de ventas real es igual a la pronosticada.
Los precios de venta de los productos no varían a diferentes niveles de actividad.
La capacidad productiva permanecerá relativamente constante
La eficiencia de la planta será igual a la pronosticada.
Todos los costos se pueden clasificar en fijos y variables.
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MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
Se define como la diferencia entre tarifa, los costos y gastos variables.
Este valor muestra la cantidad con la que contribuyen las ventas a cubrir los costos y gastos fijos y producir una utilidad
Margen de Contribución = Tarifa – Costos y Gastos Variables
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En el Punto de Equilibrio:
Margen de Contribución = Costos y Gastos Fijos
Punto de Equilibrio (Volumen) =Costos y Gastos Fijos
Margen de Contribución
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Utilidad Deseada (Volumen) =Costos y Gastos Fijos + Utilidad
Margen de Contribución
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ASPECTOS TRIBUTARIOS BÁSICOS
• IVA (10%)
• Retención en la Fuente
• Registro nacional de Turismo (Pago parafiscal)
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1. Margen bruto 2. Utilidad bruta operación 3. Utilidad antes de impuestos4. Porcentaje de comisiones sobre facturación5. Porcentaje de comisiones sobre margen bruto6. Utilidad y su relación respecto la venta total7. Gastos de operación respecto al margen bruto
ANÁLISIS OPERACIONAL
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1. Razón corriente2. Capital de trabajo3. Solvencia inmediata4. Rotación de cartera – periodo de recuperación5. Rotación de capital de trabajo6. Rotación activo fijo7. Nivel de endeudamiento8. Cobertura de intereses9. Análisis vertical10.Análisis horizontal
ANÁLISIS FINANCIERO
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¿COMO ANALIZAR LAS CIFRAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS?Supongamos tenemos los siguientes estados financieros :
Agencia de viajes “ Misky tours” : Balance al 31/12/X2
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 1 AÑO 2
ACTIVOS CORRIENTES 254.667 314.400 PASIVO CORRIENTE 172.979 111.400Caja 95.076 64.300 Tributos por pagar 38.722 21.000Ctas. por Cobrar 133.529 213.500 Cuentas pos pagar 132.774 88.400Otras ctas. Por cobrar 14.352 28.200 Provisión Benef.soc. 1.483 2.000Otros activos ctes. 11.710 8.400
PASIVO NO CORRIENTE 36.843 99.300Deuda bancaria
ACTIVOS FIJOS 49.066 55.800 PATRIMONIO 93.911 159.500Inmueble maquinaria 88.908 98.300 Capital Social 77.361 151.016deprec.acumulada 39.842 42.500 Resultado Ejercicio 16.550 8.484
Total Activos 303.733 370.200 Total Pasivo y Patrimonio 303.733 370.200
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Agencia de viajes “ Misky tours” : Estado de Resultados 31/12/X2
AÑO 1 AÑO 2
Ventas netas 565.342 637.140
Costo de Ventas 162.791 227.100
Utilidad Bruta 402.551 410.040
Gastos Administrativos 225.430 228.300
Gastos de ventas 131.332 141.320
Utilidad Operativa 45.789 40.420
Otros Egresos 22.432 28.300
Utilidad antes de impuestos 23.357 12.120
Impuestos 7.708 4.000
Utilidad Neta 15.649 8.120
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ANALISIS ESTRUCTURAL
Agencia de viajes “ Misky tours” : Balance al 31/12/X2
AÑO 1 AÑO 2 Variación AÑO 1 AÑO 2 Variación
ACTIVOS CORRIENTES 254.667 314.400 59.733 PASIVO CORRIENTE 172.979 111.400 -61.579Caja 95.076 64.300 -30.776 Tributos por pagar 38.722 21.000 -17.722Ctas. por Cobrar 133.529 213.500 79.971 Cuentas pos pagar 132.774 88.400 -44.374Otras ctas. Por cobrar 14.352 28.200 13.848 Provisión Benef.soc. 1.483 2.000 517Otros activos ctes. 11.710 8.400 -3.310
PASIVO NO CORRIENTE 36.843 99.300 62.457Deuda bancaria
ACTIVOS FIJOS 49.066 55.800 6.734 PATRIMONIO 93.911 159.500 65.589Inmueble maquinaria 88.908 98.300 9.392 Capital Social 77.361 151.016 73.655deprec.acumulada 39.842 42.500 2.658 Resultado Ejercicio 16.550 8.484 -8.066
Total Activos 303.733 370.200 66.467 Total Pasivo y Patrimonio 303.733 370.200 66.467
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Comentario Financiero: El rubro más importante de la estructura de inversiones, es el activo corriente, destacando las cuentas por cobrar. Este rubro ha experimentado un aumento de 79.972 en el año 2 En cambio el rubro de caja ha disminuido en 30.776 en el año 2 El activo fijo representa el 16% de la inversión y no ha sufrido variaciones muy significativas en el año 2 En cambio en la estructura de financiación es el patrimonio (capital social) el rubro más importante con el 41% y ha potenciado su participación en 73.655 en el año 2 Las deudas de corto plazo han perdido participación de manera importante (61.579 en el año 2), en cambio las deudas de Largo Plazo han aumentado su peso en 62.457 para el año 2. Concluiremos que en el año 2 las estructuras del balance expresan modificaciones positivas, debido al aumento importante de los activos rentables y la reducción de las deudas de corto plazo así como el fortalecimiento patrimonial
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Agencia de viajes “ Misky tours” : Estado de Resultados 31/12/X2
AÑO 1 AÑO 2 Variación
Ventas netas 565.342 637.140 71.798
Costo de Ventas 162.791 227.100 64.309
Utilidad Bruta 402.551 410.040 7.489
Gastos Administrativos 225.430 228.300 2.870
Gastos de ventas 131.332 141.320 9.988
Utilidad Operativa 45.789 40.420 -5.369
Otros Egresos 22.432 28.300 5.868
Utilidad antes de impuestos 23.357 12.120 -11.237
Impuestos 7.708 4.000 -3.708
Utilidad Neta 15.649 8.120 -7.529
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Comentario Financiero: La agencia de viajes tiene - durante los dos años de análisis – ha desmejorado la capacidad de generación de utilidades, las cuales han disminuido de manera importante en el año 2 Esto se debe al aumento de los costos de ventas (64.309), los gastos administrativos y de ventas (en especial los segundos) se han incrementado lo cual también permite que se afecten a las utilidades Las utilidades netas se han reducido a pesar de que se incrementaron las ventas en el año 2 La conclusión es que la estructura de resultados ha desmejorado levemente en el año 2
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ANALISIS HORIZONTAL
Agencia de viajes “ Misky Tours ”
Variación Variación
AÑO 1 AÑO 2 Absoluta Relativa
TOTAL ACTIVOS 303.733 370.200 66.467 21,88%
ACTIVO CORRIENTE 254.667 314.400 59.733 23,46%
ACTIVO FIJO 49.066 55.800 6.734 13,72%
PASIVO CORRIENTE 172.979 111.400 -61.579 -35,60%
PASIVO NO CORRIENTE 36.843 99.300 62.457 169,52%
PATRIMONIO 93.911 159.500 65.589 69,84%
VENTAS 565.342 637.140 71.798 12,70%
COSTO DE VENTAS 162.791 227.100 64.309 39,50%
GASTOS ADMINISTRATIVOS 225.430 228.300 2.870 1,27%
GASTOS DE VENTAS 131.332 141.320 9.988 7,61%
UTILIDADES NETAS 15.649 8.120 -7.529 -48,11%
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Comentario Financiero: El análisis horizontal nos muestra que a nivel de activos totales la agencia expresa crecimiento importante en el año 2, el rubro con mayor crecimiento son los activos corrientes (23.46%), lo cual potencia el capital de trabajo A nivel de fuentes de recursos el rubro patrimonial ha crecido de manera importante en casi el 70 %, en detrimento de las deudas de corto plazo, aspecto que consideramos importante. Las deudas de largo plazo han aumentado de manera considerable en casi el 170%. Las utilidades se han reducido significativamente, en razón de que el crecimiento de las ventas ha sido superado por el crecimiento de los costos de ventas.
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TRABAJAR EL TALLER ENTREGADO
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