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Direzione Regionale del Piemonte
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Concorso“L’evasione fiscale in Italia”
Materiale realizzato dall’Agenzia delle Entrate, a cura di:Daniela Berlese, Maria Macchia, Edoardo Mizzon, Luciano Morlino, Luca Ostellino, Roberta Quarto, Marco Siliquini.Coordinamento redazionale: Giovanna Dal Negro
Direzione Regionale del Piemonte
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Programma dell’incontro
• Il sistema fiscale in Italia
• Il fenomeno dell’evasione fiscale• Gli effetti dell’evasione nella società
• Cosa succede negli altri Paesi• Come l’Agenzia delle Entrate combatte
l’evasione fiscale
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“Nessuna prestazione patrimoniale o personale può essere imposta se non in
base alla legge ”
Solo la legge e gli altri atti aventi lo stesso valore possono creare, modificare o estinguere le norme tributarie che stabiliscono adempimenti a carico dei cittadini
Costituzione della Repubblica Italiana: articolo 23
Il sistema fiscale in Italia
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“Tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione della loro
capacità contributiva. Il sistema tributario è informato a criteri di
progressività ”
Il sistema fiscale in Italia
Costituzione della Repubblica Italiana: articolo 53
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Imposte dirette
Il sistema fiscale in Italia
Imu: Imposta municipale unica(ex Ici)
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Irpef• Colpisce tutti i redditi prodotti dalle persone fisiche
residenti in Italia (per i non residenti colpisce solo i redditi prodotti in Italia)
• L’imposta è progressiva: si calcola con aliquote (percentuali) crescenti per scaglioni di reddito
• Nel calcolo dell’imposta dovuta si tiene conto della situazione familiare e personale del contribuente (detrazioni e deduzioni)
Il sistema fiscale in Italia
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Ires
• L’imposta è proporzionale (27,5%) qualsiasi sia il reddito
Il sistema fiscale in Italia
• Colpisce il reddito prodotto dalle persone giuridiche: srl, spa, sapa, soc. coop., società di mutua assicurazione, enti pubblici e privati diversi dalle società
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Dichiarazione dei redditi
• Tutti i cittadini che hanno conseguito redditi devono dichiarare annualmente i redditi posseduti e le imposte dovute mediante la presentazione del Modello UNICO
• I lavoratori dipendenti e i pensionati compilano una dichiarazione dei redditi semplificata: il modello 730
Il sistema fiscale in Italia
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Dichiarazione redditi
Caratteristiche:• è unica : contiene tutti i redditi del soggetto• è obbligatoria per tutti i contribuenti
• è perentoria : deve essere presentata nei termini stabiliti
• è analitica : comprende tutti gli elementi necessari per determinare il reddito su cui calcolare l’imposta dovuta
Il sistema fiscale in Italia
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Iva (Imposta sul valore aggiunto)
• Si applica su ogni vendita di beni e prestazione di servizi effettuata in Italia da imprese e professionisti
• Colpisce tutte le fasi produttive o di distribuzione, fino a gravare totalmente sul consumatore finale (il cittadino)
Il sistema fiscale in Italia
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Esempio IVA: la vendita di un telefonino• Per il produttore il telefonino ha valore 100 € (costo materiale,
lavoro, spese generali più il suo profitto)• Il produttore vende al negoziante e applica l’IVA al 21%
(100x21% = 21 € di IVA)• Il produttore incassa quindi 121 €, di cui 21 € per l’Iva che
dovrà versare all’erario• Il negoziante cede il telefonino al consumatore finale al costo
di 150 € più IVA (150x21% = 31,5 € di IVA): il prezzo totale pagato dal consumatore, che viene colpito dal tributo, sarà181,5 €(150 per il valore del bene e 31,5 di IVA)
• Il negoziante si occuperà poi di versare l’imposta incassata per conto dello stato (31,5 €) sottraendo quanto pagato a titolo d’imposta al produttore (21 €).
• Quindi il negoziante verserà 31,5-21 = 10,5 € di IVA
Il sistema fiscale in Italia
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La “partita Iva”
• Tutti i soggetti che iniziano un’attività d’impresa o l’esercizio di una professione devono presentare una dichiarazione di inizio attività per ottenere il rilascio del numero di partita Iva
• La “partita Iva” serve per identificarsi nei rapporti con l’Amministrazione fiscale e con gli altri operatori economici
Il sistema fiscale in Italia
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Imposta di registro
• Prelievo che colpisce i trasferimenti di ricchezza
• Gli atti (esempio, contratti di compravendita e di locazione di immobili) vengono tassati in base a determinate aliquote in misura proporzionale al valore del bene oggetto del contratto
• In alcuni casi gli atti sono tassati in misura fissa
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Il sistema fiscale in Italia
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Tipologie di evasione
La norma obbliga gli operatori economici a certificare tutti i ricavi derivanti dalla vendita di beni e servizi e a documentare tutti i costi relativi all’acquisto di beni e serviziNon documentando ricavi e costi, l’evasore dichiara minori redditi (risultanti dalla differenza tra ricavi e costi) rispetto a quelli realmente conseguiti e quindi versa meno imposte
1. Ricavi e costi “in nero”
Il fenomeno dell’evasione fiscale
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Nessun elemento relativo all’attività esercitata viene documentato (numero partita Iva, fatture, dichiarazioni fiscali)L’evasore totale formalmente risulta non esistere dal punto di vista fiscale
Tipologie di evasione
2. Evasori totali
Il fenomeno dell’evasione fiscale
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L’evasore documenta fiscalmente delle operazioni apparentemente regolari ma che sono in tutto o in parte inesistenti: in questo modo crea maggiori costi e riduce così le sue imposte da pagare (esempio: “società cartiera”)
Tipologie di evasione
3. Falsa fatturazione
Il fenomeno dell’evasione fiscale
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In occasione della stipula di un contratto le parti si accordano per dichiarare valori inferiori a quelli effettivi e pagare così meno imposte (esempio: vendita di un’abitazione)
Tipologie di evasione
4. False dichiarazioni di “base imponibile”
Il fenomeno dell’evasione fiscale
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Il proprietario dell’immobile e l’inquilino si accordano per non registrare il contratto di locazione o per registrarlo indicando un canone inferiore a quello reale per pagare meno imposte dirette ed indirette
Tipologie di evasione
5. Affitti “in nero”
Il fenomeno dell’evasione fiscale
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E’ un meccanismo attraverso il quale un contribuente evita il prelievo tributario rispettando formalmente le norme previste
Il fenomeno dell’evasione fiscale
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Elusione: esempio Viene costituita una società in un paese estero caratterizzato da una fiscalità più vantaggiosa rispetto a quella italiana (“paradiso fiscale”)
Il fenomeno dell’evasione fiscale
La società controllante italiana acquista beni e servizi dalla controllata “paradisiaca”, ad un prezzo superiore a quello di mercato. In questo modo la controllante ottiene il duplice obiettivo di: - sostenere maggiori costi abbattendo i propri ricavi tassati in Italia;- far tassare i ricavi conseguiti dalla propria controllata presso il paradiso fiscale con imposte inferiori a quelle italiane
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Fonte: Istat, Dossier “L’economia sommersa” – dati 2008
Il fenomeno dell’evasione fiscale
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Settore % sommerso
Agricoltura Agricoltura, silvicoltura, pesca 31,1
Industria 11,7
Alimentari, bevande, tabacco 10,7
Tessile, abbigliamento, pelli, calzature 13,7
Prodotti metalmeccanici 5,0
Altri prodotti industriali 11,0
Elettrica, gas e acqua 1,8
Costruzioni 28,4
Servizi 21,7
Commercio 32,1
Alberghi e pubblici esercizi 56,8
Trasporti e comunicazioni 33,9
Credito e assicurazione 6,4
Servizi alle imprese 21,5
Istruzione, sanità e altri servizi sociali 36,8
Servizi domestici 52,9
L’evasione fiscale per settori: dettaglio
Fonte: Gruppo di lavoro MEF “Economia non osservata e flussi finanziari” luglio 2011 –dati riferiti al 2005
Il fenomeno dell’evasione fiscale
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Fonte: Gruppo di lavoro MEF “Economia non osservata e flussi finanziari” luglio 2011 –dati riferiti al 2009
Il fenomeno dell’evasione fiscale
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Classi di reddito Numero di contribuenti
% sul totale
fino a 1.000 € 2.913.606 7,02 %
da 1.000 a 10.000 € 11.199.143 26,97 %
da 10.000 a 29.000 € 20.874.523 50,27 %
da 29.000 a 60.000 € 5.254.665 12,65 %
da 60.000 a 100.000 € 886.790 2,14 %
oltre 100.000 € 394.327 0,95 %
TOTALE 41.523.054
Fino a 1.000
€
Da 1.000 a
10.000 €
Da 10.000 a
29.000 €
Da 29.000 a
60.000 €
Da 60.000 a
100.000 €
Oltre
100.000 €
Fonte: Dipartimento delle politiche fiscali - dati dichiarazioni dei redditi anno 2010
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Gli effetti dell’evasione nella società
Minori entrate per lo Stato comportano:
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• L’evasione fiscale può essere uno strumento per compiere attivitàillecite, come:– “ripulire” denaro sporco– “creare” fondi neri
• L’evasione può essere una spia importante per scoprire e reprimere la criminalità
Il crimine e l’evasione fiscale
Gli effetti dell’evasione nella società
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U.S.A.
• Organo di lotta all’evasione è la IRS (INTERNAL REVENUE SERVICE)
• Gli agenti della IRS sono dotati di ampi poteri• Negli Usa non pagare le tasse è considerato
socialmente riprovevole • Chiunque fornisca informazioni utili su un
evasore fiscale ha diritto a una ricompensa pari ad una percentuale delle tasse recuperate
Cosa succede negli altri Paesi
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Il caso “Al Capone”
• Membro del clan “Chicago Outfit”, organizzazione di stampo mafioso fondata da Big Jim, alias Giacomo Colosimo
• L’organizzazione traeva i suoi proventi dal contrabbando di alcolici e dal mercato della prostituzione
Cosa succede negli altri Paesi
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AL CAPONE
• Arrestato grazie agli agenti del Tesoro, per aver evaso le imposte sui proventi illeciti
• 23 capi di accusa, 11 anni di carcere e 80.000$ di multa!
Cosa succede negli altri Paesi
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Le dichiarazioni presentate dai contribuenti sono sottoposte, in un primo momento, ad un CONTROLLO automatico e formale per verificare l’esattezza dei dati dichiarati e la tempestività dei versamenti.
Successivamente, l’ufficio può procedere al controllo sostanziale (ACCERTAMENTO ) se alcuni redditi non sono dichiarati o se manca del tutto la dichiarazione.
Controllo/Accertamento
Come l’Agenzia delle Entrate combatte l’evasione fiscale
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L’ufficio può rettificare la dichiarazione se il reddito complessivo dichiarato è inferiore al reddito effettivo o se non spettano le deduzioni e le detrazioni dichiarate
Nei confronti di imprese l’accertamento analitico si basa essenzialmente sulla contabilità
Come l’Agenzia delle Entrate combatte l’evasione fiscale
Accertamento analitico
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Ricostruzione sintetica del reddito sulla base delle spese di qualsiasi genere sostenute
in alternativa
Determinazione del reddito sulla base di alcuni “indici di capacità contributiva”: possesso di abitazioni, di auto di lusso, di natanti, di aerei; iscrizione a circoli esclusivi, assicurazioni, viaggi, scuole private (il cosiddettoredditometro)
Come l’Agenzia delle Entrate combatte l’evasione fiscale
Accertamento sintetico
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Consente di determinare il reddito d’impresa delle persone fisiche prescindendo in tutto o in parte dai dati contabili e di bilancio
Può essere effettuato solo se ricorrono i gravi casi previsti dalla legge (ad esempio: omessa dichiarazione del reddito d’impresa, mancanza o inattendibilità delle scritture contabili)
Come l’Agenzia delle Entrate combatte l’evasione fiscale
Accertamento induttivo
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Quando: nei casi di omessa presentazione della dichiarazione o di dichiarazione nulla
La determinazione del reddito complessivo del contribuente si basa su dati e notizie raccolti dall’Agenzia delle Entrate
Come l’Agenzia delle Entrate combatte l’evasione fiscale
Accertamento d’ufficio
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NOVITA’ : lo “spesometro”
E’ un nuovo strumento antievasione: consente al Fisco di conoscere le spese di ogni contribuente e di confrontarle con il reddito dichiarato
Come l’Agenzia delle Entrate combatte l’evasione fiscale
Ogni volta che acquistiamo beni o servizi spendendo più di 3.600€, dobbiamo fornire al venditore il nostro codice fiscale; a sua volta il venditore comunica all’Agenzia delle entrate i dati relativi all’acquisto
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Le indagini finanziarie
Da quest’anno l’Agenzia delle Entrate riceverà periodicamente dagli operatori finanziari (ad esempio, le banche) i dati di tutte le operazioni effettuate dai loro clienti
Come l’Agenzia delle Entrate combatte l’evasione fiscale
Questi dati potranno essere utilizzati direttamente per i controlli oppure per individuare i contribuenti a maggiore rischio di evasione fiscale da sottoporre a controlli
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Cos’è la sanzione? E’ la risposta dello Stato per contrastare l’evasione fiscale
Come l’Agenzia delle Entrate combatte l’evasione fiscale
In cosa consiste? Nel pagamento di una somma di denaro, ma nei casi più gravi (reati) è prevista la reclusione
Inoltre, possono essere disposti dal giudice il sequestro e la confisca dei beni.
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L’attività dell’Agenzia: alcuni esempi
Come l’Agenzia delle Entrate combatte l’evasione fiscale
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