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Contabilidad
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UNIDAD 1
PLAN DE CUENTAS
2.1. La cuenta contable – concepto – su clasificación 22.2. Personificación y codificación de las cuentas contables 22.3. Plan de cuentas y su estructura 22.4. La cuenta contable Debito – Crédito y Saldo 42.5.
2.5.1.La Ecuación ContablePrincipios de la partida doble
2
2.5.2. Clases de asientos contablesAsiento simple, compuesto y mixto
2
2.1. La cuenta contable – concepto – su clasificación
CONCEPTO.- Se le llama cuentas contables al conjunto de registros donde se
detallan de forma cronológica todas las transacciones que ocurren en un ente
económico. Estas operaciones se registran en asientos de débito o crédito dependiendo
del origen de la transacción. Así por ejemplo, una empresa tendrá una cuenta de efectivo
en donde registrará todos los movimientos que involucren dinero en efectivo. Si la
empresa compra bienes al contado, eso significa que tendrá que dar un crédito a la
cuenta de efectivo; si la empresa vende mercancías al contado, entonces deberá de dar
un débito a la cuenta de efectivo.
PARTE DE UNA CUENTA.-
El titular o nombre de la cuenta: como su nombre lo indica, el titular se refiere a la
cuenta en la que estamos registrando. Por ejemplo, si un negocio compra mercancías
a crédito, deberá de dar un débito a la cuenta “Compra de mercancías” (este es el titular)
y un crédito a “Proveedores”(otro titular).
Debe o Débito: El Debe, también llamado débito, se coloca en la parte izquierda de la
cuenta y representa todo lo que “entra” al negocio o el motivo de por qué salió algo.
Haber o Crédito: Es la parte derecha de la cuenta y representa todo lo que “sale” de la
empresa o bien el motivo de por qué entró algo.
Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Si la suma de los débitos de una cuenta
son mayores que la suma de los créditos, entonces se dice que dicha cuenta tiene un
saldo deudor. Si por el contrario el total de los créditos es mayor que los débitos el
saldo será acreedor.
En la siguiente imagen puedes verlo de forma más ilustrada…
Titular, Débito, Crédito y Saldo
CLASIFICACIÓN.-
Las cuentas se clasifican en primer lugar en dos grandes grupos:
CUENTAS REALES
Este grupo estará representado pro los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es
decir, lo integran el activo, pasivo y el capital, está se denomina cuentas reales porque el
saldo de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir,
lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el
documento existente; por eso algunos autores señalan como cuentas palpables. Además,
las cuentas reales tienen las características de ser cuentas de carácter permanente es
decir, que su saldo se traspasa de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el
estado financiero como lo es el “Balance general”.
CUENTAS NOMINALES
Tienen como característica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas
lo que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su
resultado es traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser
afectada por los beneficio o pérdida del negocio. Las cuentas nominales se crean cada
ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, los costos, gastos, pérdidas y en
consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio,
por ello se le conoce como cuenta de resultados.
Además de las cuentas reales y nominales encontramos también las cuentas Mixtas y las
cuentas de Orden.
CUENTAS MIXTAS
Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada está formado por una parte
real y otra parte nominal, sin embargo al cierre económico todo su saldo debe ser de
naturaleza real como por ejemplo, algunos prepagados o diferidos.
CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al
activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma,
las transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y
en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas
de orden son presentados al pie del balance general, las deudoras debajo del total del
activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se
caracterizan por denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero
con la diferencia que a la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra.
2.2. PERSONIFICACIÓN Y CODIFICACIÓN DE CUENTAS CONTABLES
Tania me dice que no investigue porque esto es más utilitarios, porque son fórmulas más adelante se verá.
2.3. PLAN DE CUENTAS Y SU ESTRUCTURA
2.4. La cuenta contable Debito – Crédito y Saldo
Debe o Débito: El Debe, también llamado débito, se coloca en la parte izquierda de la
cuenta y representa todo lo que “entra” al negocio o el motivo de por qué salió algo.
Haber o Crédito: Es la parte derecha de la cuenta y representa todo lo que “sale” de la
empresa o bien el motivo de por qué entró algo.
Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Si la suma de los débitos de una cuenta
son mayores que la suma de los créditos, entonces se dice que dicha cuenta tiene un
saldo deudor. Si por el contrario el total de los créditos es mayor que los débitos el
saldo será acreedor.
2.5. ECUACIÓN CONTABLE
La Ecuación Contable o Ecuación Patrimonial es una igualdad que consta de tres
variables: activos, pasivos y patrimonio.
La definición legal de los elementos o variables que hacen parte de la ecuación contable
está en el Decreto Reglamentario 2649 de 1993, tal como se muestra a continuación:
Activo: Un activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros. (Artículo 35)Pasivo: Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes. (Artículo 36)Patrimonio: El patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico, después de deducir todos sus pasivos.
Ejemplo:
Con el ánimo de constituir una empresa, tres socios se unen y
realizan aportes según lo indicado en el siguiente cuadro:
Socio Clase de aporte Valor aporte
Socio A Efectivo 5.000.000
Socio B Vehículo 6.000.000
Socio C Equipo de oficina 3.000.000
Contablemente, los $14.000.000 aportados por los socios se
verán reflejados en la cuenta 3115 aportes sociales;
del Patrimonio.
Además, cada uno de los bienes aportados serán registrados en
sus correspondientes cuentas del Activo: 1105 Caja, 1540 flota
y equipo de transporte y 1524 Equipo de oficina.
En ese momento la ecuación patrimonial sería:
Activos = Pasivos + Patrimonio
$14.000.000 = $0 + $ 14.000.000
Posteriormente, la empresa compra maquinarias por valor total
de 10.000.0000 del cual el 70% fue adquirido a crédito.
En esta transacción, se genera entonces un egreso de caja
(1105) por 3.000.000 que corresponde al 30% que es pagado
de contado y un aumento en maquinaria y equipo (1520) por el
valor total de la maquinaria, 10.000.000; ambos movimientos se
realizaron en el activo.
Además se registra un pasivo por 7.000.0000 correspondiente a
la cuenta por pagar equivalente al 70% que fue financiado; así
pues la ecuación contable sería:
Activos: 14.000.000 – 3.000.000 + 10.000.000 = 21.000.000
Activos = Pasivos + Patrimonio
21.000.000 = 7.000.000 + 14.000.000
21.000.000 + 21.000.000
2.5.1. PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
Los principios fundamentales en que se sustenta la Partida Doble son los siguientes:
no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor; el que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. Todo lo que se
recibe se debita y lo que se entrega se acredita; el total del Debe (débitos) debe ser igual al total del Haber (créditos); en las cuentas se registran partidas de una misma naturaleza. Todo
concepto que se debita por una cuenta debe acreditarse por la misma cuenta o viceversa;
las pérdidas se bebitan y las ganancias se acreditan; se debitan la cuentas que representan: un aumento del Activo, una
disminución del Pasivo y una disminución del Patrimonio Neto (Pérdidas);
se acreditan las cuentas que representan: una disminución del Activo, un aumento del Pasivo y un aumento del Patrimonio Neto (ganancias).
Síntesis:
Debe
(+) activo
(-) pasivo
(-) patrimonio neto
(+) pérdidas (R.P)
(-) ganancias (R.P)
Haber
(-) activo
(+) pasivo
(+) patrimonio neto
(-) pérdidas (R.P)
(+) ganancias (R.P)
En Contabilidad sólo tienes que aprenderte "de memoria" las reglas de la partida doble, todo lo demás debe ser razonado.
2.5.2. CLASES DE ASIENTOS CONTABLES
A) ASIENTO CONTABLE POR NATURALEZA : Es el asiento o registro contable
que nos indica el lugar donde se han comprado o donde se han efectuado los gastos, con
el objeto de planificar la producción o venta a realizarse dentro del territorio nacional y
de esa forma tener información a nivel macroeconómico.
B) ASIENTO POR DESTINO : Es el asiento o registro contable que se efectúa a fin de
aclarar y clasificar de lo que se ha comprado o gastado hacia qué centro de costos se
transfiere.
ASIENTOS SIMPLE, COMPUESTO Y MIXTOS
UNIDAD 2
EL PROCESO CONTABLE
3.1. El balance de Situación Inicial4
3.2. El Diario General 2
3.3. El Libro Mayor, General y Auxiliar 23.4. El Balance de Comprobación de Suma y Saldos 2
3.1. EL BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL
El estado de situacion inicial es un documento que se elabora al iniciar las operaciones de una empresa
en los valores que conforma el:
Activo (perteneciente a la empresa)
Pasivo (lo que la empresa debe a segundas o terseras personas)
Patrimonio. (capital con la que una empresa inicia sus actividades economicas)
para poder saver con que capital una empresa inicia su activida comercial en el campo de la contabilidad
y poder saver mediante procesos contables el estado financiero economico de una empresa; se lo puede
representar en dos formas: horizontal y vertical en la forma horizontal se lo representa en for ma de T en
el lado izquierdo ban las cuentas de activo y en el lado derecho van las cuentas de pasivo y patrimonio
(o capital ) y en la forma vertical primeramente se pone el encavezado con el nombre de la empresa
ejemplo: EMPRESA "LA FACULTAD S.A." segundamente va el nombre del documento ejemplo:
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL y por ultimo va la fecha de realizacion ejemplo: AL 1 DE
MARZO DE 2013.
3.2. DIARIO GENERAL
El libro en el que se registran, siguiendo los principios de la teoría contable y en orden cronológico, las operaciones efectuadas por una empresa diariamente.
A las anotaciones que se hacen en este libro se les conoce como “Asientos” o “Asientos de Diario”
Sus cinco partes:
a. Fecha: se escriben en ella el año, el mes y el día en que ocurrió la transacción, en la primera columna a la izquierda. El año y el mes solo se escriben una sola vez, a menos que cambie.
b. Número de Página o Folio: siempre se debe empezar con un número mayor de uno. Para una mejor presentación, los pares se escriben a la izquierda y los impares a la derecha (esto es importante recordarlo)
c. Parte Débito del Asiento de Diario: se escribe pegado al margen de la columna Detalle y la cantidad en la columna Débito.
d. Parte Crédito del Asiento de Diario: se escriben el la columna Detalle, debajo de los débitos con una sangría y las cantidades en la columna crédito.
e. Explicación: se puede escribir de diversas maneras y en distintas posiciones. Por ejemplo: cuando registramos el Estado de Situación Financiera, la explicación es: “Para registrar el Estado de Situación Financiera”, en cambio cuando registramos las transacciones en cuantas “T” por lo general se utiliza el nombre del documento utilizado (cheque, nota de crédito, factura, etc.). Ejemplo: “Cheque N° 159”, “Nota de Crédito N°24”, “Hoja de Depósito”, etc.
- Ahora te presento un ejemplo de la explicación del registro del Estado de Situación Financiera, más adelante tocaremos el tema de las transacciones en cuentas “T” y posteriormente de cómo registrarlas en el diario.
Importante.
Por ahora lo importante que debes saber es que para registrar el Estado de Situación Financiera tienes que colocar las cantidades en el Diario según corresponda. Por ejemplo: cuando vas a registrar los activos coloca los nombres de las cuentas (caja, banco, cuentas por cobrar, etc.) en la parte débito de la columna Detalle, es decir, pegados al margen y las cantidades en la columna que dice Débito. Como ya sabemos,
los pasivos y el capital van por el lado contrario de los activos, es decir, por el crédito, por lo que tienes que poner los nombres de las cuentas (cuentas por pagar, tesoro nacional, ITBMS, capital de…, etc.) con sangría debajo de los activos y las cantidades en la columna Crédito.
Observa las dos imágenes para que puedas contemplar el Asiento del Estado de Situación Financiera.
3.3. EL LIBRO MAYOR, GENERAL Y AUXILIAR
3.4 BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMA Y SALDOS
Balance de Comprobación de Sumas y SaldosConcepto:Es un estado contable en donde se pasan todas las cuentas del Libro Mayor, con la suma total de sus débitos, créditos y los saldos correspondientes a cada una de ellas. Constituye un verdadero resumen de la información que proporciona el libro Mayor.
Finalidad: 1. Comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron todos los
que debían hacerse y si coinciden entre sí. 2. Comprobar si el total de los saldos deudores coinciden con el total de
los saldos acreedores.3. Ser punto de partida para realizar el Balance General.
Oportunidad:
Pueden ser preparados mensualmente, semestralmente, anualmente, o con cualquier periodicidad, de acuerdo a las características del control interno imperante.
Modelo o rayado de la hoja
CUENTAS SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR1 2 3 4 5 6
TOTALES:
Se anota:1. Código de la cuenta.2. El nombre de la cuenta.3. El total de débitos de la cuenta.4. El total de créditos de la cuenta.5. El saldo de la cuenta si es deudor.6. El saldo de la cuenta si es acreedor.
El procedimiento operativo es:
Se transcribe a la planilla el código de cada una de las cuentas y su denominación.
Se anota en las columnas del sector SUMAS: DEBE y HABER, los débitos y créditos de las cuentas.(Son los importes que arrojan el total de débitos y el total de créditos del Mayor)
Se anota en las columnas del sector SALDOS: DEUDOR y ACREEDOR, los saldos correspondientes a cada una de las cuentas.
Se procede a sumar cada una de las columnas.
El total del DEBE y el total del HABER del Libro Diario deben coincidir con el total del DEBE y del HABER respectivamente del Balance de Sumas y Saldos.Esta coincidencia nos demuestra que todos los asientos del Libro Diario han sido pasados al Mayor.No alcanza con que el total del debe y el total del haber coincidan en el Balance de Sumas y Saldos, deben coincidir con los totales del Libro Diario, pues podría ocurrir que un asiento entero no haya sido pasado al Mayor, en cuyo caso las columnas del Balance de Sumas y Saldos arrojarán igual importe, pero difieren del total del Libro Diario.
EJERCITACION
Confeccione:Los mayores de todas las cuentas.Balance de comprobación de Sumas y Saldos.
1 Caja 37000Mercaderías 24000Documentos a Cobrar 14000
Acreedores Varios 18000Capital 57000
2 Banco Río c/c 17000Caja 17000
3 Mercaderías 8000Banco Río c/c 7360
Descuentos Obtenidos 6404 Comisiones 750
Banco Río c/c 750
5 Acreedores Varios 9000Intereses (-) 540
Caja 540Documentos a Pagar 9000
6 Valores a depositar 27550Descuentos otorgados 1450
Ventas 290006 Costo de la mercadería vendida 16000
Mercaderías 160007 Valores a depositar 2700
Documentos a Cobrar 27008 Muebles y Utiles 1900
Documentos a Pagar 950Acreedores varios 950
9 Servicios 85Banco Río c/c 85
159.975 159.975
EJERCITACIONConfeccione:
Los mayores de todas las cuentas.Balance de comprobación de Sumas y Saldos
1Caja 46000Mercaderías 28000Muebles y Útiles 7000Documentos a Cobrar 8000
Acreedores Varios 9000Capital 80000
2Banco Río c/c 5500
Caja 55003
Servicios 150Banco Río c/c 150
4Documentos a Cobrar 12600
Ventas 12000Intereses (+) 600
5C.M.V. 7800
Mercaderías 78006
Acreedores Varios 3000Caja 3000
7Mercaderías 4000
Banco Río c/c 3680Descuentos obtenidos 320
8Muebles y Útiles 750
Acreedores Varios 7509
Caja 15200Descuentos otorgados 800
Ventas 1600010
C.M.V. 9000Mercaderías 9000
147800 147800
EJERCITACIONConfeccione:Los mayores de todas las cuentas.
Balance de comprobación de Sumas y Saldos
1Caja 45000Mercaderías 28000
Documentos a pagar 11000Capital 62000
2Alquileres 1400
Caja 14003
Mercaderías 9000Intereses (-) 270
Documentos a pagar 92704
Valores a depositar 23400Descuentos otorgados 2600
Ventas 260005
C.M.V. 17000Mercaderías 17000
6Banco Nación c/c 23400
Valores a depositar 234007
Comisiones 1200Banco Río c/c 1200
8Valores a depositar 7000Deudores por ventas 7000
Ventas 140009
C.M.V. 8600Mercaderías 8600
10Documentos a pagar 4000
Banco Río c/c 4000177870 177870
EJERCITACIONConfeccione:Los mayores de todas las cuentas.Balance de comprobación de Sumas y Saldos
1
Caja 140000Mercaderías 50000
Capital 1900002
Banco Provincia c/c 30000Caja 30000
3Alquileres 1200
Banco Provincia c/c 12004
Mercaderías 22500Proveedores 22500
5Caja 24000
Ventas 240006
C.M.V. 9900Mercaderías 9900
7Documentos a Cobrar 12000
Ventas 120008
C.M.V. 6000Mercaderías 6000
9Mercaderías 800
Proveedores 80010
Proveedores 23300Caja 23300
11Deudores por ventas 56000
Ventas 5600012
C.M.V. 32800Mercaderías 32800
408500 408500
UNIDAD EJERCICIOS PRACTICOS
34.1. Reconocimientos de cuentas contables para la
creación de un plan de cuentas de una empresa4
4.2. Planteamiento de un proceso contable de una empresa.
2
4.2.3. Solución un proceso contable de una empresa aplicando todos pasos hasta llegar al balance de comprobación
6
TOTAL HORAS CLASE 50
ESTE CAPITULO REVISAR EJERCICIOS DE UNIDAD 2