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Contabilidad Superior
Balance Mensual de Resultados – (Examen 05-12-2011 La Blanqueada)
“La Colecta S.A.” que gira en el ramo de ventas de alcancías, reinicia su ciclo económico en el mes de DICIEMBRE con los
siguientes saldos de su balance cerrado al 30 de NOVIEMBRE:
Acreedor “La Moneda” $30.000, Banco cta.cte $25.000, Caja $25.000, Capital Integrado $400.000, Deudor “El Billete”
$25.000, Mercaderías $25.000, Alquileres cobrados por adelantado, $10.000, Inmuebles $400.000, Valer Bancario a
Pagar $65.000, Intereses Bancarios Perdidos a Vencer $5.000
05 Dic Se envía NOTA DE DÉBITO N 199 a un cliente por intereses de financiación, valor $976 IVA incluido, a ser
cancelada en la liquidación final de la deuda dentro de 100 días.
10 Dic Copia, de FACTURA N 221 al Sr. La Lata por concepto de la venta de la mitad de las alcancías. Se utiliza
permanencia de inventario. Se sabe que la empresa marca un 100% de utilidad sobre costos. Las ventas están
gravadas con IVA
15 Dic Original FACTURA RECIBO N 330 de UTE por $3.660 IVA incluido, cancelada con cheque.
15 Dic Original de FACTURA N 148 de “La Aseguradora” SA por póliza de hurto, vigente desde la fecha, por 3 MESES.
Importe: $15.000 + IVA
20 Dic Original de NOTA DE DÉBITO N 77 de “La Moneda” por intereses de financiación de $500 + IVA. Se piensa
cancelar toda la deuda con dicho acreedor el 31 de Marzo.
28 Dic Copia de BOLETA N 221 a al Sra Billetera por concepto de la venta del saldo de alcancías. Se utiliza Permanencia
de Inventario. Se sabe que la empresa marca un 100% de utilidad sobre costos y que concede un descuento del
20%. Las ventas están gravadas con IVA.
30 Dic Original BOLETA CONTADO N 121 por artículos de papelería. Importe $3.660 IVA incluido.
30 Dic Liquidación de sueldos según el siguiente detalle: Sueldos nominales: $10.000, Aporte Obrero: $2.113, IRPF
$1.000, Aporte Patronal: $1.200
Datos Adicionales:
Bienes de Uso:
Coeficiente de amortización: 2%anual lineal, el 25% del valor corresponde al terreno.
Alquileres:
Se tiene alquilado hasta el mes de Enero inclusive, unas herramientas de la empresa, por las cuales se cobró por
adelantado $5.000 por mes.
Vale Bancario a Pagar:
El vale Bancario que vence el 31 de Diciembre, se pagará el primer día hábil del próximo mes.
SE PIDE:
Registrar los asientos del mes de DICIEMBRE en el libro diario agrupando convenientemente los mismos.
Confeccionar la planilla de devengamiento adjunta
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Presentar el balance mensual de resultados por diciembre y compararlo porcentual y nominalmente con las
cifras presupuestadas por la empresa para dicho mes, según planilla adjunta.
CUENTAS IMPORTES VARIACIÓN
PRESUPUESTADO REAL NOMINAL PORCENTAJE
Ingresos Operativos
-Ventas 40.000
Descuentos Bonificaciones e Impuestos
Descuento concedido -4.000
Costos de los bienes vendidos y servicios prestados
-Costo de Ventas -20.000
RESULTADO BRUTO 16.000
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS
Sueldos -8.000
Leyes sociales -1.250
Amortizaciones -750
Seguros -2.000
UTE -2.500
TOTAL Gastos De Administración Y Ventas -14.500
+-RESULTADOS DIVERSOS
Alquileres ganados 5.000
TOTAL Resultados Diversos 5.000
+-RESULTADOS FINANCIEROS
+Intereses ganados 400
-Intereses perdidos 0
-Intereses bancarios -5.000
TOTAL Resultados Financieros -4.600
RESULTADO NETO 1.900
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01 Dic DEBE HABER
Caja 25.000
Banco cta.cte. 25.000
Deudores por ventas 25.000
Mercaderías 25.000
Intereses bancarios a vencer 5.000
Inmuebles 400.000
Alquileres cobrados por ad. 10.000
Acreedores por compras 30.000
Vales Bancarios a pagar 65.000
Capital 400.000
Comprobante Interno por inicio de actividades
05 Dic
Deudores por Ventas 976
Intereses ganados a vencer 800
IVA ventas 176
Nota de Débito 199 VTO. 15/03
10 Dic
Deudores por Ventas 30.500
Ventas 25.000
IVA Ventas 5.500
Factura N 221
10 Dic
Costo de Ventas 12.500
Mercaderías 12.500
15 Dic
UTE 3.000
IVA Compras 660
Banco cta.cte. 3.660
Factura Recibo N 330
15 Dic
Seguros a Vencer 15.000
IVA Compras 3.300
Seguros a Pagar 18.300
Factura N 148
20 Dic
Intereses perdidos a vencer 500
IVA compras 110
Acreedores por compras 610
Nota de débito N 77 VTO 31/03
28 Dic
Caja 24.400
Descuentos concedidos 5.000
Ventas 25.000
IVA Ventas 4.400
Boleta N 221
28 Dic
Transporte 600.946 600.946
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Transporte 600.946 600.946
Costo de Ventas 12.500
Mercadería 12.500
Comprobante Interno
30 Dic
Gastos Papelería 3.000
IVA Compras 660
Caja 3.660
Boleta N 121
31 Dic
Sueldos y Jornales 10.000
Sueldos a Pagar 6.888
BPS 2.113
IRPF 1.000
Por los aportes obreros
31 Dic
Leyes Sociales 1.200
BPS 1.200
Aporte patronal sobre sueldos
31 Dic
Intereses ganados a vencer 200
Intereses ganados 200
Por el devengamiento del mes
31 Dic
Seguros 2.500
Seguros a vencer 2.500
Por el devengamiento del mes
31 Dic
Intereses perdidos 50
Intereses perdidos a vencer 50
Por el devengamiento del mes
31 Dic
Amortizaciones 500
Amortizaciones acum. De muebles y útilies
500
Por las amortizaciones del mes
31 Dic
Alquileres cobrados por adelantado
5.000
Alquileres ganados 5.000
Por el devengamiento del mes
31 Dic
Intereses bancarios 5.000
Intereses bancarios a vencer 5.000
Por el devengamiento del mes
TOTALES 642.756 642.756
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PLANILLA DE DEVENGAMIENTO CUENTA IMPORTE VIGENCIA MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6 MES 7 MES 8 MES 9 MES 10 MES 11 MES 12 TOTAL A VENCER
dic ene feb mar abril may jun jul ago set oct nov
Intereses ganados
800 05/12-15/03
200 240 240 120 800 0
Seguros 15.000
15/12-15/03
2.500 5.000 5.000 2.500 15.000 0
Intereses perdidos
500 15/12-31/03
50 150 150 150 500 0
Amortización 6.000
01/12-30/11
6.000 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 6.000 0
Alquileres cobrados por adelantado
10.000 01/12-28/02
5.000 5.000 10.000 0
Intereses bancarios
5.000 01/12-31/12
5.000 5.000 0
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CUENTAS IMPORTES VARIACIÓN
PRESUPUESTADO REAL NOMINAL PORCENTAJE
Ingresos Operativos
-Ventas 40.000 50.000 10.000 25%
Descuentos Bonificaciones e Impuestos
Descuento concedido -4.000 -5.000 -1.000 -25%
Costos de los bienes vendidos y servicios prestados
-Costo de Ventas -20.000 -25.000 -5.000 25%
RESULTADO BRUTO 16.000 20.000 9.000 25%
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS
Sueldos -8.000 -10.000 -2.000 -25%
Leyes sociales -1.250 -1.200 50 4%
Amortizaciones -750 -500 250 33.33%
Seguros -2.000 -2.500 -500 -20%
UTE -2.500 -3.000 -500 -20%
Gastos Papelería -3.000 -3.000 -100%
TOTAL Gastos De Administración Y Ventas -14.500 -20.700 -5.700 39.31%
+-RESULTADOS DIVERSOS
Alquileres ganados 5.000 5.000 0 0%
TOTAL Resultados Diversos 5.000 5.000 0 0%
+-RESULTADOS FINANCIEROS
+Intereses ganados 400 200 -200 -50%
-Intereses perdidos 0 -50 -50 -100%
-Intereses bancarios -5.000 -5.000 0 0%
TOTAL Resultados Financieros -4.600 -4.850 -250 5.43%
RESULTADO NETO 1.900 5.950 4.050 5.43%
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PARTE B) BALANCE MENSUAL DE RESULTADOS (Exámen La Blanqueada)
"EXAMEN CERRO" S.A. que gira en el ramo ARTÍCULOS DE PAPELERÍA al por menor reinicia sus
actividades el mes de setiembre con los siguientes saldos de su balance cerrado al 31 de agosto de 2007:
BPS $19.000, Mercaderías $130.000, Vehículos $60.000, Acreedores por compras $10.000, Capital
Integrado $¿?, Banco cuenta corriente BROU $140.500, Amortización acumulada de vehículos $ 21.600,
Acreedores Bancarios $ 11.550
Día 01 Reinicio de Actividades, Comprobante Interno Nº 100. Día 02 Se recibe original de Factura Nº 120 del Sr. XX, por compra de mercaderías por $ 240.000.- con
descuento del 15% mas IVA. Día 05 Se recibe del BROU una Nota de Débito Nº 10100 por $ 300.- por concepto de intereses
correspondiente al período 01/09/2007 al 10/09/2007. Día 10 Se vende mercaderías por $ 200.000.- mas IVA según Factura Nº 300 a la Sr. YY. Utilidad 40%
sobre precio de venta. Día 12 Factura –Recibo Nº 1258 de UTE por $ 1.220.- IVA incluido. Día 15 Se emite al Sr. YY Nota de Debito Nº 400 por atraso en el cobro de la venta del día 10, por $
2.000.- mas IVA. ( 15-09-07 al 15-01-08) El Sr. YY firma un conforme al 15/01/2008 por la venta del día 10, según Recibo de Conforme Nº 300.
Día 18 Recibo Nº 35878 del BPS, correspondiente a los saldos pendiente de pago
Día 20 Original de Recibo de Cheque diferido Nº 400 del acreedor Sr AA, vencimiento 20/02/2008, valor
$11.000.
Día 20 Original de Nota de débito Nº 400 por intereses de financiación del cheque diferidoentregado en el
día de la fecha por $1.500 + IVA al acreedor Sr. AA.
Día 30 Se liquidan los sueldos del mes, sueldo nominal $11.000 aportes obreros $2.000 aportes
patronales $1.500
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CUENTAS IMPORTES VARIACIÓN
PRESUPUESTADO REAL NOMINAL PORCENTAJE
Ingresos Operativos
+ Ventas 120.000
- Costo de ventas -95.000
RESULTADO BRUTO 25.000
- Gastos de Administración y
Ventas
Sueldos -11.000
Leyes sociales -.2.700
Amortizaciones -500
Seguros -3.000
U.T.E. -2.000
TOTAL Gastos de
Administración y ventas. -19.200
+ - RESULTADOS
FINANCIEROS
+Descuentos obtenidos 16.000
+ Intereses ganados 1500
- Intereses perdidos -150
-Gastos Bancarios
TOTAL Resultados Financieros 17.350
RESULTADO NETO
23.150
Datos adicionales:
Seguros de Hurto Se contrato una póliza de seguros contra hurto el 01/09/07 con vigencia un año, la cual se encuentra pendiente de contabilización y pago al 30/09/07, con una prima de $ 48.000 anual.
CONSIDERAR MESES DE 30 DIAS
BIENES DE USO: se amortizan por el método lineal.
Vehículos: Valor residual: $ 2.400. Vida Útil 8 años
SE PIDE:
Registrar los asientos del mes de setiembre/2007 en el libro diario Confeccionar la Planilla de devengamiento para el ejercicio iniciado el 01/09/2007
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Presentar el Balance Mensual de Resultados por setiembre/07, compararlo porcentual y nominalmente con las cifras presupuestadas por la empresa para dicho mes.
01 Set DEBE hABER
Mercadería 130.000
Vehículos 60.000
Banco cuenta corriente BROU 140.500
BPS 19.000
Acreedores por compras 10.000
Amortiz. Acumu. de Vehic 21.600
Acreedores Bancarios 11.550
Capital Integrado 268.350
Comprobante Interno Nº 100
02 Set
Mercadería 240.000
IVA Compra 44.880
Desc. Obtenidos 36.000
Acreedores por Compras 248.880
Factura Nº 120
05 Set
Intereses perdidos a Vencer 300
Banco cta.cte. BROU 300
Nota de Débito Nº 10.100 (01-09-07 al 10-09-07)
10 Set
Deudores por Ventas 244.000
Ventas 200.000
IVA Ventas 44.000
Factura Nº 300
10 Set
Costo de Ventas 120.000
Mercadería 120.000
Comprobante Interno
12 Set
UTE 1.000
Iva Compra 220
Caja 1.220
Factura – Recibo Nº 1258
15 Set
Deudores por Ventas 2.440
Intereses ganados a Vencer 2.000
Iva Ventas 440
Nota de Débito Nº 400 (15-09-07 al 15-01-08)
15 Set
Conforme a cobrar 244.000
Deudores por Ventas 244.000
Recibo de Conforme Nº 300
TRANSPORTE 1.227.340 1.227.340
Bce
30/09 30/10 30/11 30/12 15/01
15/09
250 500 500 500 250
2000 = 500
4
300 Bce
01/09 10/09
Cto Util Venta
60 40 100
X……………..200.000
X = 200.000 x 60
100
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DEBE HABER
TRANSPORTE 1.227.340 1.227.340
18 Set
BPS 19.000
Caja 19.000
Recibo Nº 35878
20 Set
Acreedores por Compras 11.000
Cheque diferido a Pagar 11.000
Recibo Cheq. Diferido Nº 400 (vto. 20-02-08)
20 Set
Intereses perdidos a Vencer 1.500
IVA Compras 330
Acreedores por Compras 1.830
Nota de Débito Nº 400 (20-09-07 al 20-02-08)
30 Set
Sueldos y Jornales 11.000
Sueldos a Pagar 9.000
BPS 2.000
Aportes obreros
30 Set
Leyes Sociales 1.500
BPS 1.500
Por los aportes patronales sobre sueldo obrero
30 Set
Seguros a Vencer 48.000
IVA Compras 10.560
Seguros a Pagar 58.560
30 Set
Intereses Perdidos 300
Intereses perdidos a Vencer 300
Ajuste por balance
30 Set
Intereses Perdidos 100
Intereses perdidos a Vencer 100
Ajuste por balance
30 set
Seguros 4.000
Seguros a Vencer 4.000
Ajuste por Balance
30 Set
Intereses ganados a Vencer 250
Intereses Ganados 250
Ajuste por Balance
30 Set
Amortizaciones 600
Amortiz. Acumuladas 600
TOTALES 1.335.480 1.335.480
Cuota = 60.000 – 2.400
Amort. 8
Amort. = 7.200
Mensual 12
Bce
20/09 30/09 30/10 30/11 30/12 30/01 20/02
.. . . . .. 100 300 300 300 300 200
1500 = 500
5
48.000 = 4.000
12
01/09 30/09………..30/08
Bce
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Contabilidad Superior
PLANILLA DE DEVENGAMIENTO CUENTA IMPORTE VIGENCIA MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6 MES 7 MES 8 MES 9 MES 10 MES 11 MES 12 TOTAL A
VENCER
set oct nov dic ene feb mar abril may jun jul ago
Intereses perdidos
300 01/09-10/09
300 300 0
Intereses perdidos
1.500 30/09-20/02
100 300 300 300 300 200 1.500 0
Seguros 48.000 15/09-15/01
4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 48.000 0
Intereses ganados
2.000 15/09-15/01
250 500 500 500 250 2.000 0
Amortizaciones 7.200 01/09-30/08
600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 7.200 0
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Contabilidad Superior
CUENTAS IMPORTES VARIACIÓN
PRESUPUESTADO REAL NOMINAL PORCENTAJE
Ingresos Operativos
+ Ventas 120.000 200.000 80.000 67%
- Costo de ventas -95.000 -120.000 -25.000 -26%
RESULTADO BRUTO 25.000 80.000 55.000 220%
- Gastos de Administración y
Ventas
Sueldos -11.000 -11.000 0 0
Leyes sociales -.2.700 -1.500 1.200 44%
Amortizaciones -500 -600 -100 20%
Seguros -3.000 -4.000 -1.000 -33%
U.T.E. -2.000 -1.000 1.000 50%
TOTAL Gastos de
Administración y ventas. -19.200 -18.100 1.100 6%
+ - RESULTADOS
FINANCIEROS
+Descuentos obtenidos 16.000 36.000 20.000 125%
+ Intereses ganados 1500 500 -1.000 67%
- Intereses perdidos -150 -400 -350 233%
TOTAL Resultados Financieros 17.350 36.100 18.750 108%
RESULTADO NETO
23.150
98.000 74.850 323%
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