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ARTCULO 28 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar contabilidad, estarn a lo siguiente: I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y mtodo de valuacin, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal y sus respectivos registros, adems de la documentacin comprobatoria de los asientos respectivos, as como toda la documentacin e informacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Cdigo se establecer la documentacin e informacin con la que se deber dar cumplimiento a esta fraccin, y los elementos adicionales que integran la contabilidad. Tratndose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustin automotriz o gas licuado de petrleo para combustin automotriz, en establecimientos abiertos al pblico en general, debern contar con los equipos y programas informticos para llevar los controles volumtricos. Se entiende por controles volumtricos, los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia, adquisicin y venta de combustible, mismos que formarn parte de la contabilidad del contribuyente. Los equipos y programas informticos para llevar los controles volumtricos sern aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracin Tributaria, los cuales debern mantenerse en operacin en todo momento. II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccin anterior debern cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Cdigo y las disposiciones de carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria. III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarn en medios electrnicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Cdigo y las disposiciones de carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria. La documentacin comprobatoria de dichos registros o asientos deber estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente. IV. Ingresarn de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria, de conformidad con reglas de carcter general que se emitan para tal efecto.
ARTCULOS 33 Y 34 DEL REGLAMENTO DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN Artculo 33.- Para los efectos del artculo 28, fracciones I y II del Cdigo, se estar a lo siguiente: A. Los documentos e informacin que integran la contabilidad son:
I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catlogo de cuentas que se utilice para tal efecto, as como las plizas de dichos registros y asientos; II. Los avisos o solicitudes de inscripcin al registro federal de contribuyentes, as como su documentacin soporte; III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos; IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depsitos y retiros respecto de los registros contables, incluyendo los estados de cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de crdito, dbito o de servicios del contribuyente, as como de los monederos electrnicos utilizados para el pago de combustible y para el otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se otorguen a los trabajadores del contribuyente; V. Las acciones, partes sociales y ttulos de crdito en los que sea parte el contribuyente; VI. La documentacin relacionada con la contratacin de personas fsicas que presten servicios personales subordinados, as como la relativa a su inscripcin y registro o avisos realizados en materia de seguridad social y sus aportaciones; VII. La documentacin relativa a importaciones y exportaciones en materia aduanera o comercio exterior; VIII.La documentacin e informacin de los registros de todas las operaciones, actos o actividades, los cuales debern asentarse conforme a los sistemas de control y verificacin internos necesarios, y IX. Las dems declaraciones a que estn obligados en trminos de las disposiciones fiscales aplicables. B. Los registros o asientos contables debern: I. Ser analticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o actividades a que se refieran, a ms tardar dentro de los cinco das siguientes a la realizacin de la operacin, acto o actividad; II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que stos se efecten, indicando el movimiento de cargo o abono que a cada una corresponda, as como integrarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono a cada cuenta en el periodo y su saldo final. Podrn llevarse libros diario y mayor por establecimientos o dependencias, por tipos de actividad o por cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos debern existir los libros diario y mayor general en los que se concentren todas las operaciones del contribuyente; III. Permitir la identificacin de cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas, relacionndolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentacin comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operacin, acto o actividad de que se trate; IV. Permitir la identificacin de las inversiones realizadas relacionndolas con la documentacin comprobatoria o con los comprobantes fiscales, de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su descripcin, el monto original de la inversin, el porcentaje e importe de su deduccin anual, en su caso, as como la fecha de inicio de su deduccin; V. Relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas;
VI. Formular los estados de posicin financiera, de resultados, de variaciones en el capital contable, de origen y aplicacin de recursos, as como las balanzas de comprobacin, incluyendo las cuentas de orden y las notas a dichos estados; VII. Relacionar los estados de posicin financiera con las cuentas de cada operacin; VIII. Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver, en virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que se otorguen conforme a las disposiciones fiscales; IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estmulos fiscales y de subsidios; X. Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los correspondientes a materias primas y productos terminados o semiterminados, los enajenados, as como los destinados a donacin o, en su caso, destruccin; XI. Plasmarse en idioma espaol y consignar los valores en moneda nacional. Cuando la informacin de los comprobantes fiscales o de los datos y documentacin que integran la contabilidad estn en idioma distinto al espaol, o los valores se consignen en moneda extranjera, debern acompaarse de la traduccin correspondiente y sealar el tipo de cambio utilizado por cada operacin; XII. Establecer por centro de costos, identificando las operaciones, actos o actividades de cada sucursal o establecimiento, incluyendo aqullos que se localicen en el extranjero; XIII. Sealar la fecha de realizacin de la operacin, acto o actividad, su descripcin o concepto, la cantidad o unidad de medida en su caso, la forma de pago de la operacin, acto o actividad, especificando si fue de contado, a crdito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extincin de dicha obligacin, segn corresponda. Tratndose de operaciones a crdito, a plazos o en parcialidades, por cada pago o abono que se reciba o se realice, incluyendo el anticipo o enganche segn corresponda. Adems de lo sealado en el prrafo anterior, debern registrar el monto del pago, precisando si se efecta en efectivo, transferencia interbancaria de fondos, cheque nominativo para abono en cuenta, tarjeta de dbito, crdito o de servicios, monedero electrnico o por cualquier otro medio. Cuando el pago se realice en especie o permuta, deber indicarse el tipo de bien o servicio otorgado como contraprestacin y su valor; XIV. Permitir la identificacin de los depsitos y retiros en las cuentas bancarias abiertas a nombre del contribuyente y conciliarse contra las operaciones realizadas y su documentacin soporte, como son los estados de cuenta emitidos por las entidades financieras; XV. Los registros de inventarios de mercancas, materias primas, productos en proceso y terminados, en los que se llevar el control sobre los mismos, que permitan identificar cada unidad, tipo de mercanca o producto en proceso y fecha de adquisicin o enajenacin segn se trate, as como el aumento o la disminucin en dichos inventarios y las existencias al inicio y al final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha de entrega o recepcin, as como si se trata de una devolucin, donacin o destruccin, cuando se den estos supuestos. Para efectos del prrafo anterior, en el control de inventarios deber identificarse el mtodo de valuacin utilizado y la fecha a partir de la cual se usa, ya sea que se trate del mtodo de primeras entradas primeras salidas, ltimas entradas primeras salidas, costo identificado, costo promedio o detallista segn corresponda; XVI. Los registros relativos a la opcin de diferimiento de la causacin de contribuciones conforme a las disposiciones fiscales, en el caso que se celebren contratos de arrendamiento financiero. Dichos registros debern permitir identificar la parte correspondiente de las operaciones en cada ejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas de orden;
XVII. El control de los donativos de los bienes recibidos por las donatarias autorizadas en trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual deber permitir identificar a los donantes, los bienes recibidos, los bienes entregados a sus beneficiarios, las cuotas de recuperacin que obtengan por los bienes recibidos en donacin y el registro de la destruccin o donacin de las mercancas o bienes en el ejercicio en el que se efecten, y XVIII. Contener el impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al contribuyente y el que haya pagado en la importacin, correspondiente a la parte de sus gastos e inversiones, conforme a los supuestos siguientes: a) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que deban pagar el impuesto; b) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que no deban pagar el impuesto, y c) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen indistintamente para realizar tanto actividades por las que se deba pagar el impuesto, como aqullas por las que no se est obligado al pago del mismo. Cuando el destino de los bienes o servicios vare y se deba efectuar el ajuste del acreditamiento previsto en el artculo 5o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se deber registrar su efecto en la contabilidad. Artculo 34.- Para los efectos del artculo 28, fraccin III del Cdigo, el contribuyente deber conservar y almacenar como parte integrante de su contabilidad toda la documentacin relativa al diseo del sistema electrnico donde almacena y procesa sus datos contables y los diagramas del mismo, poniendo a disposicin de las Autoridades Fiscales el equipo y sus operadores para que las auxilien cuando stas ejerzan sus facultades de comprobacin y, en su caso, deber cumplir con las normas oficiales mexicanas correspondientes vinculadas con la generacin y conservacin de documentos electrnicos. El contribuyente que se encuentre en suspensin de actividades deber conservar su contabilidad en el ltimo domicilio que tenga manifestado en el registro federal de contribuyentes y, si con posterioridad desocupa el domicilio consignado ante el referido registro, deber presentar el aviso de cambio de domicilio fiscal, en el cual deber conservar su contabilidad durante el plazo que establece el artculo 30 del Cdigo. Los contribuyentes podrn optar por respaldar y conservar su informacin contable en discos pticos o en cualquier otro medio electrnico que mediante reglas de carcter general autorice el Servicio de Administracin Tributaria.
Martes 30 de diciembre de 2014 DIARIO OFICIAL (Segunda Seccin)
SEGUNDA SECCION
PODER EJECUTIVO
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO
RESOLUCIN Miscelnea Fiscal para 2015. (Contina en la Tercera Seccin)
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Servicio de Administracin Tributaria.
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015
Con fundamento en los artculos 16 y 31 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, 33,
fraccin I, inciso g) del Cdigo Fiscal de la Federacin, 14, fraccin III de la Ley del Servicio de Administracin
Tributaria y 3, fraccin XXII del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria, y
Considerando
Que de conformidad con el artculo 33, fraccin I, inciso g) del Cdigo Fiscal de la Federacin, las
resoluciones que establecen disposiciones de carcter general se publicarn anualmente, agrupndolas de
manera que faciliten su conocimiento por parte de los contribuyentes.
Que en esta Resolucin se agrupan aquellas disposiciones de carcter general aplicables a impuestos,
productos, aprovechamientos, contribuciones de mejoras y derechos federales, excepto a los relacionados
con el comercio exterior, y que para fines de identificacin y por el tipo de leyes que abarca, es conocida como
la Resolucin Miscelnea Fiscal.
Que es necesario expedir las disposiciones generales que permitan a los contribuyentes cumplir con sus
obligaciones fiscales en forma oportuna y adecuada, por lo cual el Servicio de Administracin Tributaria expide
la siguiente:
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015
Objeto de la Resolucin
El objeto de esta Resolucin es el publicar anualmente, agrupar y facilitar el conocimiento de las reglas
generales dictadas por las autoridades fiscales en materia de impuestos, productos, aprovechamientos,
contribuciones de mejoras y derechos federales, excepto los de comercio exterior.
Ttulo 1. Disposiciones generales
Anexos de la RMF
1.8. Para los efectos de esta RMF, forman parte de la misma los siguientes anexos:
I. Anexo 1, que contiene las formas oficiales aprobadas por el SAT, as como las
constancias de percepciones y retenciones, sealadas en esta RMF.
II. Anexo 1-A, de trmites fiscales.
III. Anexo 2, que contiene los porcentajes de deduccin opcional aplicable a
contribuyentes que cuenten con concesin, autorizacin o permiso de obras pblicas.
IV. Anexo 3, con los criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras
emitidos de conformidad con el artculo 33, fraccin I, inciso h) y 35 del CFF.
V. Anexo 4, que comprende los siguientes rubros:
A. (Derogado)
B. Instituciones de crdito autorizadas para la recepcin de declaraciones
provisionales y anuales por Internet y ventanilla bancaria.
C. Instituciones de crdito autorizadas para la recepcin de pagos de derechos,
productos y aprovechamientos por Internet y ventanilla bancaria.
D. Instituciones de crdito autorizadas para la recepcin de pagos por depsito
referenciado mediante lnea de captura.
VI. Anexo 5, que contiene las cantidades actualizadas establecidas en el CFF.
(Segunda Seccin) DIARIO OFICIAL Martes 30 de diciembre de 2014
VII. Anexo 6, Catlogo de Actividades Econmicas, que contiene el catlogo a que se
refieren los artculos 82, fraccin II, inciso d) del CFF y 45, ltimo prrafo de su
Reglamento.
VIII. Anexo 7, con los criterios normativos en materia de impuestos internos de
conformidad con el artculo 33, penltimo prrafo del CFF.
IX. Anexo 8, que contiene las tarifas aplicables a pagos provisionales, retenciones y
clculo del impuesto correspondiente para los ejercicios fiscales 2014 y 2015.
X. Anexo 9, por el que se da a conocer la tabla a que se refiere la regla I.3.14.2., de la
RMF para 2010, para la actualizacin de las deducciones que seala el artculo 148
de la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013.
XI. Anexo 10, por el que se dan a conocer:
A. (Derogado)
B. Catlogo de claves de pas y pas de residencia.
C. Pases que cuentan con legislacin que obligan a anticipar la acumulacin de
los ingresos de territorios con regmenes fiscales preferentes a sus residentes.
D. Los contribuyentes que no deben presentar la declaracin a que se refiere el
segundo prrafo del artculo 178 de la Ley del ISR.
XII. Anexo 11, que se integra por los siguientes Apartados:
A. Catlogo de claves de tipo de producto.
B. Catlogos de claves de nombres genricos de bebidas alcohlicas y marcas
de tabacos labrados.
C. Catlogo de claves de entidad federativa.
D. Catlogo de claves de graduacin alcohlica.
E. Catlogo de claves de empaque.
F. Catlogo de claves de unidad de medida.
XIII. Anexo 12, que contiene las entidades federativas y municipios que han celebrado con
la Federacin convenio de colaboracin administrativa en materia fiscal federal, para
efectos del pago de derechos.
XIV. Anexo 13, con las reas geogrficas destinadas para la preservacin de flora y fauna
silvestre y acutica.
XV. Anexo 14, que contiene el listado de organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles del ISR.
XVI. Anexo 15, respecto del ISAN.
XVII. Anexo 16, que contiene los instructivos de integracin y de caractersticas, los
formatos gua para la presentacin del dictamen de estados financieros para efectos
fiscales emitido por contador pblico registrado, y de los cuestionarios relativos a la
revisin efectuada por el contador pblico, por el ejercicio fiscal del 2013, utilizando el
sistema de presentacin del dictamen 2013 (SIPRED 2013).
XVIII. Anexo 16-A, que contiene los instructivos de integracin y de caractersticas, los
formatos gua para la presentacin del dictamen de estados financieros para efectos
fiscales emitido por contador pblico registrado, por el ejercicio fiscal del 2013,
utilizando el sistema de presentacin del dictamen 2013 (SIPRED 2013).
XIX. Anexo 17, de los Proveedores de Servicio Autorizado y los rganos de Verificacin.
XX. Anexo 18, por el que se dan a conocer las caractersticas, as como las disposiciones
generales de los controles volumtricos para gasolina, diesel, gas natural para
combustin automotriz y gas licuado de petrleo para combustin automotriz, que se
enajenen en establecimientos abiertos al pblico en general, de conformidad con el
artculo 28, fraccin I, segundo prrafo del CFF.
Martes 30 de diciembre de 2014 DIARIO OFICIAL (Segunda Seccin)
XXI. Anexo 19, que contiene las cantidades actualizadas establecidas en la Ley Federal
de Derechos del ao 2015.
XXII. Anexo 20, Medios electrnicos.
XXIII. Anexo 21, de los prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales.
XXIV. Anexo 22, que contiene las ciudades que comprenden dos o ms Municipios,
conforme al Catlogo Urbano Nacional 2012, elaborado por la Secretara de
Desarrollo Social, la Secretara de Gobernacin y el Consejo Nacional de Poblacin.
XXV. Anexo 23, que contiene el domicilio de las Unidades Administrativas del SAT.
XXVI. Anexo 24, que refiere a la Contabilidad en Medios Electrnicos.
XXVII. Anexo 25, que contiene el Acuerdo entre la Secretara y el Departamento del Tesoro
de los Estados Unidos de Amrica para mejorar el cumplimiento fiscal internacional
incluyendo respecto de FATCA y el Instructivo para la generacin de informacin
respecto a las cuentas y los pagos a que se refiere el Apartado I, inciso a) de dicho
Anexo.
CFF 28, 31, 32, 33, 35, 82, LISR 5, RCFF 45, RMF 2015 3.5.6.
Ttulo 2. Cdigo Fiscal de la Federacin
Captulo 2.8. Contabilidad, declaraciones y avisos
Seccin 2.8.1. Disposiciones generales
Sujetos no obligados a llevar contabilidad en los trminos del CFF
2.8.1.1. Para los efectos de los artculos 28 del CFF, 86, fraccin I de la Ley del ISR, 32, fraccin I de
la Ley del IVA, 19, fraccin I de la Ley del IEPS y 14 de la LIF para 2015, no estarn
obligados a llevar los sistemas contables de conformidad con el CFF, su Reglamento y el
Reglamento de la Ley del ISR, la Federacin, las entidades federativas, los municipios, los
sindicatos obreros y los organismos que los agrupen, ni las entidades de la Administracin
Pblica paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los rganos autnomos
federales y estatales, que estn sujetos a la Ley General de Contabilidad Gubernamental,
as como las instituciones que por ley estn obligadas a entregar al Gobierno Federal el
importe ntegro de su remanente de operacin y el FMP.
Los sujetos a que se refiere el prrafo anterior nicamente llevaran dichos sistemas
contables respecto de:
a) Actividades sealadas en el artculo 16 del CFF;
b) Actos que no den lugar al pago de derechos o aprovechamientos; o bien,
c) Actividades relacionadas con su autorizacin para recibir donativos deducibles en los
trminos de la Ley del ISR.
CFF 16, 28, LISR 86, LIVA 32, LIEPS 19, LIF 14
Uso de discos pticos compactos o cintas magnticas
2.8.1.2. Para los efectos de los artculos 28 del CFF y 34, ltimo prrafo de su Reglamento, los
contribuyentes que opten por microfilmar o grabar parte de su contabilidad, podrn utilizar
discos pticos, compactos o cintas magnticas, siempre que cumplan con los requisitos
siguientes:
I. Usar en la grabacin de la informacin discos pticos de 5.25" 12", discos
compactos o cintas magnticas, cuyas caractersticas de grabacin impidan borrar la
informacin.
Los discos pticos, compactos o cintas magnticas, debern tener una etiqueta
externa que contenga el nombre, la clave en el RFC, el nmero consecutivo de dichos
medios, el total de los documentos grabados, el periodo de operacin y la fecha de
grabacin. Los documentos debern ser grabados sin edicin alguna y en forma
ntegra, mediante un digitalizador de imgenes que cubra las dimensiones del
documento ms grande, con una resolucin mnima de 100 puntos por pulgada.
(Segunda Seccin) DIARIO OFICIAL Martes 30 de diciembre de 2014
II. Tener y poner a disposicin de las autoridades fiscales, un sistema gil de consulta
que permita a las mismas localizar la documentacin de una manera sencilla y
sistemtica.
La consulta de documentos grabados en los dispositivos mencionados, deber ser
tanto por los expedidos como por los recibidos.
El ltimo documento grabado en el dispositivo, deber contener el valor total de los
asientos de diario, identificando el total de crditos y cargos del mes.
III. Tratndose de documentos que contengan anverso y reverso, grabarlos
consecutivamente, haciendo referencia o anotando en el anverso que la informacin
se complementa con la contenida en el reverso del mismo documento y haciendo
referencia o anotando en el reverso de cada uno de ellos, los datos que permitan
identificar el anverso.
Cuando se trate de documentos que contengan varias fojas, las mismas se grabarn
consecutivamente y en la primera de ellas deber sealarse el nmero de fojas de las que
consta.
CFF 28, RCFF 34
Mis cuentas
2.8.1.3. Para los efectos del artculo 28, fraccin III del CFF, los contribuyentes del RIF debern
ingresar a la aplicacin electrnica Mis cuentas, disponible a travs de la pgina de
Internet del SAT, para lo cual debern utilizar su clave en el RFC y Contrasea. Los dems
contribuyentes personas fsicas y las Asociaciones Religiosas del Ttulo III de la Ley del ISR
podrn optar por utilizar la aplicacin de referencia.
Una vez que se haya ingresado a la aplicacin, los contribuyentes capturarn los datos
correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opcin de emitir los comprobantes
fiscales respectivos en la misma aplicacin. Los ingresos y gastos amparados por un CFDI,
se registrarn de forma automtica en la citada aplicacin, por lo que nicamente debern
capturarse aqullos que no se encuentren sustentados en dichos comprobantes.
En dicha aplicacin podrn consultarse tanto la relacin de ingresos y gastos capturados,
as como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios.
Los contribuyentes que presenten sus registros de ingresos y gastos bajo este esquema,
podrn utilizar dicha informacin a efecto de realizar la presentacin de su declaracin.
CFF 28
Contabilidad en medios electrnicos
2.8.1.4. Para los efectos de los artculos 28, fraccin III del CFF y 33, apartado B, fracciones I, III, IV
y V y 34 de su Reglamento, los contribuyentes que estn obligados a llevar contabilidad y a
ingresar de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet del
SAT, con excepcin de los contribuyentes que tributen en el RIF, as como de aquellos
contribuyentes que tributen conforme al Captulo III del Ttulo IV, y el artculo 100, fraccin II,
ambos de la Ley del ISR, que registren sus operaciones en el mdulo de contabilidad de la
herramienta electrnica Mis cuentas, debern llevarla en sistemas electrnicos con la
capacidad de generar archivos en formato XML que contengan lo siguiente:
I. Catlogo de cuentas utilizado en el periodo, conforme a la estructura sealada en el
Anexo 24, apartado A; a este se le agregar un campo con el cdigo agrupador de
cuentas del SAT contenido en el apartado B, del mismo anexo.
Los contribuyentes debern asociar en su catlogo de cuentas los valores de la
subcuenta de primer nivel del cdigo agrupador del SAT, asociando para estos efectos,
el cdigo que sea ms apropiado de acuerdo con la naturaleza y preponderancia de la
cuenta o subcuenta del catlogo del contribuyente.
El catlogo de cuentas ser el archivo que se tomar como base para asociar el
nmero de la cuenta de nivel mayor o subcuenta de primer nivel y obtener la
descripcin en la balanza de comprobacin, por lo que los contribuyentes debern
cerciorarse de que el nmero de cuenta asignado, corresponda tanto en el catlogo de
cuentas como en la balanza de comprobacin en un perodo determinado.
Martes 30 de diciembre de 2014 DIARIO OFICIAL (Segunda Seccin)
Los conceptos del estado de posicin financiera, tales como: activo, activo a corto
plazo, activo a largo plazo, pasivo, pasivo a corto plazo, pasivo a largo plazo, capital;
los conceptos del estado de resultados tales como: ingresos, costos, gastos y resultado
integral de financiamiento, as como el rubro cuentas de orden, no se consideran
cuentas de nivel mayor ni subcuentas de primer nivel.
El catlogo de cuentas de los contribuyentes, para los efectos de esta fraccin, se enviar al menos a nivel de cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel con excepcin de los contribuyentes que en su catlogo de cuentas generen nicamente cuentas de nivel mayor, en cuyo caso deber asociarse a nivel de subcuenta de primer nivel del cdigo agrupador publicado en el Anexo 24, Apartado B.
Las entidades financieras previstas en el artculo 15-C del CFF, as como la sociedad controladora y las entidades que sean consideradas integrantes de un grupo financiero en los trminos del artculo 12 de la Ley para Regular las Agrupaciones Financieras y las sociedades a que se refiere el artculo 88 de la Ley de Instituciones de Crdito, que estn obligadas a cumplir las disposiciones de carcter general en materia de contabilidad emitidas por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, o la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, segn corresponda, utilizarn el valor nico para uso exclusivo de las entidades financieras antes referidas del cdigo agrupador contenido en el apartado B del Anexo 24 y el catlogo de cuentas que estn obligadas a utilizar de conformidad con las disposiciones de carcter general que les sean aplicables.
II. Balanza de comprobacin que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos y resultado integral de financiamiento) y cuentas de orden, conforme al Anexo 24, apartado C.
La balanza de comprobacin deber reflejar los saldos de las cuentas que permitan identificar los impuestos por cobrar y por pagar, as como los impuestos trasladados efectivamente cobrados y los impuestos acreditables efectivamente pagados; las cuentas de ingresos debern distinguir las distintas tasas, cuotas y las actividades por las que no se deba pagar el impuesto, conforme a lo establecido en el artculo 33, apartado B, fraccin III del Reglamento del CFF.
En el caso de la balanza de cierre del ejercicio se deber incluir la informacin de los ajustes que para efectos fiscales se registren.
La balanza de comprobacin para los efectos de esta fraccin, se enviar al menos a nivel de cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel con excepcin de los contribuyentes que en su catlogo de cuentas generen nicamente cuentas de nivel mayor.
III. Las plizas y los auxiliares de cuenta de nivel mayor o subcuenta de primer nivel que incluyan el nivel de detalle con el que los contribuyentes realicen sus registros contables.
En cada pliza se deben distinguir los folios fiscales de los comprobantes fiscales que soporten la operacin, permitiendo identificar la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operacin, acto o actividad de que se trate, de conformidad con el artculo 33, apartado B, fraccin III del Reglamento del CFF. En las operaciones relacionadas con un tercero deber incluirse la clave en el RFC de este, conforme al Anexo 24, apartado D.
Cuando no se logre identificar el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales dentro de las plizas contables, el contribuyente podr, a travs de un reporte auxiliar relacionar todos los folios fiscales, la clave en el RFC y el monto contenido en los comprobantes que amparen dicha pliza, conforme al Anexo 24, apartado E.
Los auxiliares de la cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de primer nivel debern permitir la identificacin de cada operacin, acto o actividad, conforme al Anexo 24, apartado F.
Para los efectos de esta regla se entender que la informacin contable ser aquella que se produce de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparacin de su informacin financiera, o bien, el marco que est obligado aplicar por alguna disposicin legal o normativa, entre otras, las Normas de Informacin Financiera (NIF), los principios estadounidenses de contabilidad United States Generally Accepted Accounting Principles (USGAAP) o las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(Segunda Seccin) DIARIO OFICIAL Martes 30 de diciembre de 2014
(IFRS por sus siglas en ingls) y en general cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente.
El marco contable aplicable deber ser emitido por el organismo profesional competente en esta materia y encontrarse vigente en el momento en que se deba cumplir con la obligacin de llevar la contabilidad.
CFF 28, RCFF 33, 34, RMF 2015 2.8.1.5., 2.8.1.9.
Cumplimiento de la disposicin de entregar contabilidad en medios electrnicos de
manera mensual
2.8.1.5. Para los efectos del artculo 28, fraccin IV del CFF, los contribuyentes que estn obligados
a llevar contabilidad y a ingresar de forma mensual su informacin contable a travs de la
pgina de Internet del SAT, con excepcin de los contribuyentes que tributen en el RIF, as
como de aquellos contribuyentes que tributen conforme al Captulo III del Ttulo IV y artculo
100, fraccin II ambos de la Ley del ISR y que registren sus operaciones en el mdulo de
contabilidad de la herramienta electrnica "Mis cuentas", debern enviar a travs del Buzn
Tributario, conforme a la periodicidad y los plazos que se indican, lo siguiente:
I. El catlogo de cuentas como se establece en la regla 2.8.1.4., fraccin I, se enviar por
primera vez cuando se entregue la primera balanza de comprobacin en los plazos
establecidos en la fraccin II de esta regla. En caso de que se modifique el catlogo de
cuentas al nivel de las cuentas que fueron reportadas, ste deber enviarse a ms
tardar al vencimiento de la obligacin del envo de la balanza de comprobacin del mes
en el que se realiz la modificacin.
II. Los archivos relativos a la regla 2.8.1.4., fraccin II conforme a los siguientes plazos:
a) Las personas morales, excepto aquellas a que se encuentren en el supuesto
previsto en el inciso c) de esta fraccin, enviarn de forma mensual su
informacin contable a ms tardar en los primeros 3 das del segundo mes
posterior, al mes que corresponde la informacin a enviar, por cada uno de los
meses del ejercicio fiscal de que se trate.
b) Las personas fsicas, enviarn de forma mensual su informacin contable a ms
tardar en los primeros 5 das del segundo mes posterior al mes que corresponde
la informacin contable a enviar, por cada uno de los meses del ejercicio fiscal de
que se trate.
c) Tratndose de contribuyentes emisores de valores que coticen en las bolsas de
valores concesionadas en los trminos de la Ley del Mercado de Valores o en las
bolsas de valores ubicadas en los mercados reconocidos, a que se refiere el
artculo 16-C, fraccin II del CFF y 104, fraccin II de la Ley de Mercado de
Valores, as como sus subsidiarias, enviarn la informacin en archivos
mensuales por cada trimestre, a ms tardar en la fecha sealada en el cuadro
anexo:
Meses Plazo
Enero, Febrero y Marzo 3 de mayo.
Abril, Mayo y Junio 3 de agosto.
Julio, Agosto y Septiembre. 3 de noviembre.
Octubre, Noviembre y Diciembre. 3 de marzo.
d) Tratndose de personas morales y fsicas dedicadas a las actividades agrcolas,
silvcolas, ganaderas o de pesca que cumplan con sus obligaciones fiscales en
los trminos del Ttulo II, Captulo VIII de la Ley del ISR, que hayan optado por
realizar pagos provisionales del ISR en forma semestral por virtud de lo que
establece una Resolucin de Facilidades Administrativas, podrn enviar su
informacin contable de forma semestral, a ms tardar dentro de los primeros 3 y
5 das, respectivamente, del segundo mes posterior al ltimo mes reportado en el
Martes 30 de diciembre de 2014 DIARIO OFICIAL (Segunda Seccin)
semestre, mediante seis archivos que correspondan a cada uno de los meses que
reporten.
e) Tratndose de personas morales el archivo correspondiente a la balanza de
comprobacin ajustada al cierre del ejercicio, se enviar a ms tardar el da 20 de
abril del ao siguiente al ejercicio que corresponda; en el caso de las personas
fsicas, a ms tardar el da 22 de mayo del ao siguiente al ejercicio que
corresponda.
Cuando como consecuencia de la validacin por parte de la autoridad esta determine que
los archivos contienen errores informticos, se enviar nuevamente el archivo conforme a lo
siguiente:
I. Los archivos podrn ser enviados nuevamente por la misma va, tantas veces como
sea necesario hasta que estos sean aceptados, a ms tardar el ltimo da del
vencimiento de la obligacin que corresponda.
II. Los archivos que hubieran sido enviados y rechazados por alguna causa informtica,
dentro de los dos ltimos das previos al vencimiento de la obligacin que le
corresponda, podrn ser enviados nuevamente por la misma va, dentro de los cinco
das hbiles siguientes a la fecha en que se comunique a travs del buzn tributario, la
no aceptacin para que una vez aceptados se consideren presentados en tiempo.
Los contribuyentes que modifiquen posteriormente la informacin de los archivos ya
enviados para subsanar errores u omisiones, efectuarn la sustitucin de stos, a travs del
envo de los nuevos archivos, dentro de los 5 das hbiles posteriores a aquel en que tenga
lugar la modificacin de la informacin por parte del contribuyente.
Cuando los contribuyentes no puedan enviar su informacin por no contar con acceso a
Internet, podrn acudir a las ALSC donde sern atendidos por un asesor fiscal que los
apoyar en el envo de la informacin desde la salas de Internet.
CFF 28, RMF 2015 2.8.1.4.
Contabilidad electrnica para donatarias autorizadas
2.8.1.6. Para los efectos de los artculos 28 del CFF, 86, fraccin I de la Ley del ISR, 32, fraccin I de la Ley del IVA y 19, fraccin I de la Ley del IEPS, las sociedades y asociaciones civiles y
fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles a que se refiere el Ttulo III de la
Ley del ISR, que hubieren percibido ingresos en una cantidad igual o menor a
$2000,000.00, y que estos ingresos no provengan de actividades por las que deban determinar el impuesto que corresponda en los trminos del artculo 80, ltimo prrafo de la
misma Ley, debern ingresar a la aplicacin electrnica Mis cuentas, disponible a travs de la pgina de Internet del SAT, para lo cual debern utilizar su clave en el RFC y Contrasea.
Una vez que se haya ingresado a la aplicacin, las organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles capturarn los datos correspondientes a sus
ingresos y gastos, debiendo emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma
aplicacin. Los ingresos y gastos amparados por un CFDI, se registrarn de forma
automtica en la citada aplicacin.
En dicha aplicacin podrn consultarse tanto la relacin de ingresos y gastos capturados,
como los comprobantes fiscales emitidos por ste.
Los contribuyentes que presenten sus registros de ingresos y gastos bajo este esquema,
podrn utilizar dicha informacin a efecto de realizar la integracin y presentacin de su
declaracin.
CFF 28, LISR 80, 86, LIVA 32, LIEPS 19
Excepcin de conservar la contabilidad a los contribuyentes del RIF
2.8.1.7. Los contribuyentes que registren sus operaciones a travs de la aplicacin electrnica Mis Cuentas, quedarn exceptuados de las obligaciones establecidas en los artculos 30 y 30-A del CFF.
CFF 30, 30-A
Cumplimiento de la disposicin de entregar contabilidad en medios electrnicos a
requerimiento de la autoridad
(Segunda Seccin) DIARIO OFICIAL Martes 30 de diciembre de 2014
2.8.1.9. Para los efectos del artculo 30-A del CFF, los contribuyentes que estn obligados a llevar
contabilidad, con excepcin de los contribuyentes que tributen en el RIF, as como de
aquellos contribuyentes que tributen conforme al Captulo III del Ttulo IV y el artculo 100,
fraccin II, ambos de la Ley del ISR y que registren sus operaciones en el mdulo de
contabilidad de la herramienta electrnica "Mis cuentas", cuando les sea requerida la
informacin contable sobre sus plizas dentro del ejercicio de facultades de comprobacin a
que se refieren los artculos 22, noveno prrafo y 42, fracciones II, III, IV o IX del CFF, o
cuando esta se solicite como requisito en la presentacin de solicitudes de devolucin o
compensacin, a que se refieren los artculos 22 23 del CFF respectivamente, o se
requiera en trminos del artculo 22, sexto prrafo del CFF, el contribuyente estar obligado
a entregar a la autoridad fiscal el archivo electrnico conforme a lo establecido en la regla
2.8.1.4., fraccin III, as como el acuse o acuses de recepcin correspondientes a la entrega
de la informacin establecida en las fracciones I y II de la misma regla, segn corresponda,
referentes al mismo periodo.
Cuando se compensen saldos a favor de periodos anteriores, adems del archivo de las
plizas del periodo que se compensa, se entregar por nica vez, el que corresponda al
periodo en que se haya originado el saldo a favor a compensar, siempre que se trate de
compensaciones de saldos a favor generados a partir de enero de 2015 o a meses
subsecuentes y hasta que se termine de compensar el saldo remanente correspondiente a
dicho periodo o ste se solicite en devolucin.
Cuando los contribuyentes no cuenten con el acuse o acuses de aceptacin de informacin
de la regla 2.8.1.4., fracciones I y II, debern entregarla por medio del Buzn Tributario.
CFF 17-K, 22, 23, 30-A, 42, RMF 2015 2.8.1.4.
De los papeles de trabajo y registro de asientos contables
2.8.1.17. Para los efectos del artculo 33, Apartado B, fracciones I y IV del Reglamento del CFF, los
contribuyentes obligados a llevar contabilidad estarn a lo siguiente:
I. Los papeles de trabajo relativos al clculo de la deduccin de inversiones,
relacionndola con la documentacin comprobatoria que permita identificar la fecha de
adquisicin del bien, su descripcin, el monto original de la inversin, el porcentaje e
importe de su deduccin anual, son parte de la contabilidad.
II. El registro de los asientos contables a que refiere el artculo 33, Apartado B, fraccin I
del Reglamento del CFF, se podr efectuar a ms tardar el ltimo da natural del mes
siguiente, a la fecha en que se realiz la actividad u operacin.
III. Cuando no se cuente con la informacin que permita identificar el medio de pago, se
podr incorporar en los registros la expresin NA, en lugar de sealar la forma de
pago a que se refieren el artculo 33, Apartado B, fracciones III y XIII del Reglamento
del CFF, sin especificar si fue de contado, a crdito, a plazos o en parcialidades, y el
medio de pago o de extincin de dicha obligacin, segn corresponda.
En los casos en que la fecha de emisin de los CFDI sea distinta a la realizacin de la pliza
contable, el contribuyente podr considerar como cumplida la obligacin si la diferencia en
das no es mayor al plazo previsto en la fraccin II de la presente regla.
RCFF 33, RMF 2015 2.8.1.5., 2.8.1.9.
Opcin para enviar documentos digitales a travs del prestador de servicios de
recepcin de documentos digitales
2.8.1.18. Para los efectos de los artculos 28, fraccin IV y 31 del CFF, los contribuyentes podrn
optar por enviar documentos digitales al SAT, a travs de los prestadores de servicios de
recepcin de documentos digitales que autorice dicho rgano desconcentrado, a que hace
referencia la regla 2.8.10.1.
Martes 30 de diciembre de 2014 DIARIO OFICIAL (Segunda Seccin)
Los contribuyentes podrn utilizar de uno o ms prestadores de servicios de recepcin de
documentos digitales autorizados por el SAT, para los diferentes tipos de documentos
digitales que se habiliten.
Los documentos digitales que los contribuyentes podrn enviar al SAT a travs de los
prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales, sern aquellos que se den a
conocer en el portal de Internet de dicho rgano desconcentrado y que se detallan en los
Anexos 21 y 24.
CFF, 28, 31, RMF 2015 2.8.10.1.
Seccin.2.8.10. De los prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales
Ampliacin de autorizacin de Proveedores de Certificacin de CFDI para operar
como prestador de servicios de recepcin de documentos digitales
2.8.10.1. Para los efectos del artculo 28, fraccin IV y 31 del CFF, el SAT podr autorizar a personas
morales como prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales, en los
trminos que se especifican en la regla 2.8.10.2.
Las personas morales que deseen obtener la autorizacin a que se refiere el prrafo
anterior, debern presentar su solicitud cumpliendo los requisitos previstos en la regla
2.8.10.2. y prestar sus servicios observando lo dispuesto en los anexos 21 y 24.
Los proveedores de certificacin de CFDI a que se refiere la Seccin 2.7.2., que deseen
operar como prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales a que se refiere
el prrafo anterior, en lugar de presentar la solicitud de autorizacin prevista en la regla
2.8.10.2., debern presentar un aviso ante la Administracin Central de Gestin de Calidad
de la AGSC, en el cual manifiesten bajo protesta de decir verdad que continan cumpliendo
con los requisitos para ser proveedores de certificacin de CFDI y soliciten que dicha
autorizacin se haga extensiva para prestar los servicios de recepcin de documentos
digitales. Los proveedores de certificacin de CFDI que se acojan a la opcin prevista en
este prrafo considerarn ambas autorizaciones como una sola resolucin con todos los
efectos jurdicos procedentes para su vigencia o renovacin, por lo que el incumplimiento de
cualquiera de los requisitos de ambas autorizaciones dar lugar a la revocacin.
Adicionalmente, los proveedores de certificacin de CFDI que deseen obtener la
autorizacin para operar como prestadores de servicios de recepcin de documentos
digitales, debern cumplir con la regla 2.8.10.2., segundo prrafo, incisos a) y b).
El aviso sealado en la presente regla deber presentarse a travs de la pgina de Internet
del SAT, en la opcin Mi portal mediante un caso de servicio o solicitud, adjuntando el formato que para tal efecto se publique en el portal de Internet del SAT.
La autoridad mediante oficio, emitir respuesta a la peticin de ampliacin de la autorizacin
correspondiente. Asimismo, la autoridad establecer los mecanismos de certificacin
necesarios para la recepcin de cada documento digital que se habilite para ampliar la
autorizacin a los proveedores de certificacin de CFDI para operar como prestador de
servicios de recepcin de documentos digitales.
CFF 28, 31, RMF 2015 2.7.2., 2.8.10.2.
Autorizacin para operar como prestador de servicios de recepcin de documentos
digitales
2.8.10.2. Para los efectos de los artculos 28, fraccin IV y 31 del CFF, las personas morales que
tributen conforme al Ttulo II de la Ley del ISR, podrn obtener autorizacin para operar
como prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales, siempre que cumplan
los siguientes requisitos:
I. Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
II. Mantener un capital social suscrito y pagado de por lo menos $10000,000.00 (Diez millones de pesos 00/100 M.N.) durante el tiempo en el que la autorizacin se
encuentre vigente.
(Segunda Seccin) DIARIO OFICIAL Martes 30 de diciembre de 2014
III. Contar con la garanta a que se refiere la ficha de trmite 176/CFF Solicitud para obtener autorizacin para operar como prestador de servicios de recepcin de
documentos digitales, contenida en el Anexo 1-A, a fin de garantizar el pago de cualquier dao o perjuicio que por impericia o incumplimiento de la normatividad
establecida en esta Resolucin, sus anexos y la que se d a conocer a travs de la
pgina de Internet del SAT que regule la funcin de prestador de servicios de
recepcin de documentos digitales, se ocasione al fisco federal o a un tercero.
IV. Presentar el dictamen de sus estados financieros para efectos fiscales, por el ejercicio
en que se les otorgue la autorizacin que solicita y por todos los ejercicios durante los
cuales gocen de la misma.
V. Permitir y facilitar la realizacin de actos de verificacin y de supervisin por parte del
SAT y de los terceros que para tales efectos habilite la autoridad fiscal, de manera
fsica o remota, respecto de tecnologas de la informacin, confidencialidad, integridad,
disponibilidad, consistencia y seguridad de la informacin y/o cualquier otra de las
obligaciones relacionadas con la autorizacin.
VI. Permitir que el SAT aplique en cualquier momento evaluaciones de confiabilidad al
personal del prestador de servicios de recepcin de documentos digitales.
VII. Cumplir en trminos de la Ley Federal de Proteccin de Datos Personales en Posesin
de los Particulares, con la reserva de la informacin contenida en los documentos
digitales que reciba de los contribuyentes, y salvaguardar la confidencialidad de todos
los datos proporcionados por los contribuyentes, sean parte o no de los documentos
digitales.
VIII. Enviar a los contribuyentes el acuse de recepcin de los documentos digitales, emitido
para dicho efecto.
IX. Enviar al SAT los documentos digitales, al momento en que realicen su recepcin,
conforme a las caractersticas y especificaciones tcnicas que le proporcione el SAT,
en trminos de los anexos 21 y 24.
X. Tener en todo momento a disposicin del SAT o de los terceros habilitados por ste, el
acceso a las bases de datos en donde se resguarde la informacin y las copias de los
documentos digitales que hayan recibido en los ltimos tres meses.
XI. Proporcionar a los contribuyentes una herramienta para consultar el detalle de los
documentos digitales enviados, la cual deber cumplir con las especificaciones
sealadas en el apartado correspondiente ubicado en la pgina de Internet del SAT.
XII. Conservar los documentos digitales recibidos por un trmino de tres meses en un
medio electrnico, ptico o de cualquier tecnologa, aun cuando no subsista la relacin
jurdica al amparo de la cual se validaron, lo anterior, sin perjuicio de haber transcurrido
el periodo de transicin a que se refiere la regla 2.8.10.10.
XIII. Administrar, controlar y resguardar a travs de su sistema, los CSD que les
proporcione el SAT para realizar su funcin.
XIV. Comunicar por escrito o va correo electrnico a sus clientes en caso de que
suspendan temporalmente sus servicios, con al menos sesenta das de anticipacin.
XV. Cumplir con los estndares de niveles de servicio establecidos, as como con la carta compromiso de confidencialidad, reserva y resguardo de informacin y datos, que se encuentra publicada en la pgina de Internet del SAT.
XVI. Presentar conforme a lo sealado en la ficha de trmite 178/CFF Aviso para la actualizacin de datos del prestador de servicios de recepcin de documentos
digitales, publicado en la pgina de Internet del SAT, contenida en el Anexo 1-A, el aviso correspondiente respecto de cualquier dato que hubiere sido considerado para
otorgar la autorizacin.
XVII. Comunicar a la AGCTI sobre los cambios tecnolgicos realizados con posterioridad a
la obtencin de la autorizacin como prestador de servicios de recepcin de
documentos digitales.
XVIII. Ingresar, en los trminos de la regla 2.2.6., al menos una direccin de correo
electrnico y mximo cinco, para recibir los avisos a que se refiere el ltimo prrafo
del artculo 17-K del CFF.
Martes 30 de diciembre de 2014 DIARIO OFICIAL (Segunda Seccin)
XIX. Resolver incidencias tecnolgicas que se presenten en la transmisin de documentos digitales de los contribuyentes al SAT, en los trminos y plazos establecidos en los anexos 21 y 24.
XX. Cumplir con la matriz de control publicada en la pgina de Internet del SAT.
La solicitud de autorizacin a que se refiere el primer prrafo de esta regla, se deber presentar por los contribuyentes en trminos de lo dispuesto en la ficha de trmite 176/CFF Solicitud para obtener autorizacin para operar como prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales, contenida en el Anexo 1-A. Adicionalmente, debern cumplir con lo dispuesto en las siguientes fichas de trmite contenidas en el Anexo 1-A, conforme al orden de prelacin que se seala:
a) Asistir al taller a que hace referencia la ficha de trmite 174/CFF Inscripcin al taller tecnolgico dirigido a contribuyentes interesados en obtener la autorizacin para operar como prestador de servicios de recepcin de documentos digitales.
b) Presentar el oficio a travs del cual se acredite contar con la capacidad tcnica y de infraestructura que permita prestar el servicio de recepcin de documentos digitales, obtenido en trminos de la ficha de trmite 175/CFF Solicitud de validacin y opinin tcnica del cumplimiento de requisitos tecnolgicos y de seguridad para solicitar la autorizacin para operar como prestador de servicios de recepcin de documentos digitales.
En caso de no cumplir con alguno de los requisitos previstos en la ficha de trmite 175/CFF Solicitud de validacin y opinin tcnica del cumplimiento de requisitos tecnolgicos y de seguridad para solicitar la autorizacin para operar como prestador de servicios de recepcin de documentos digitales, la AGCTI podr requerir al contribuyente, para que en un plazo de diez das, contados a partir del da siguiente al de su notificacin, subsane las omisiones detectadas. De no cumplirse con el requerimiento en tiempo y forma, la solicitud se tendr por no presentada. El aspirante a prestador que haya recibido 2 oficios no favorables, no podr volver a ingresar una nueva solicitud en los 12 meses posteriores a la fecha del ltimo oficio recibido.
Los proveedores de servicios de recepcin de documentos digitales, estarn obligados a ofrecer y prestar el servicio de recepcin por todos los documentos digitales a que se refiere los anexos 21 y 24, conforme a las caractersticas y especificaciones tcnicas, as como en los plazos establecidos en dichos Anexos.
CFF 28, 31, RMF 2015 2.2.7., 2.8.10.1., 2.8.10.10.
Publicacin de datos en la pgina de Internet del SAT de los prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales
2.8.10.3. Para los efectos de los artculos 28, fraccin IV y 31 del CFF, en la pgina de Internet del SAT se darn a conocer el nombre, la denominacin o razn social, la clave del RFC y el estatus del CSD del SAT, segn corresponda, de los prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales autorizados y de aqullos a quienes se les haya revocado o no renovado la autorizacin.
CFF 28, 31
Vigencia de la autorizacin de los prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales
2.8.10.4. Para los efectos de los artculos 28, fraccin IV y 31 del CFF, la autorizacin como prestador de servicios de recepcin de documentos digitales, tendr vigencia por el ejercicio fiscal en el que se otorgue la misma y por el ejercicio siguiente.
El prestador de servicios de recepcin de documentos digitales que le haya sido revocada su autorizacin, no podr obtenerla de nueva cuenta en los 12 meses posteriores a aqul en el que le haya sido revocada.
En caso de que el prestador de servicios de recepcin de documentos digitales al que le haya sido revocada la autorizacin, incumpla con el periodo de transicin a que se refiere la regla 2.8.10.10., no podr obtenerla de nueva cuenta en los 10 ejercicios posteriores a aqul en el que le haya sido revocada.
Lo dispuesto en el prrafo anterior, resultar aplicable a cualquier otra persona moral en la que participen, ya sea de manera directa o indirecta, alguno de los accionistas de la persona moral a la que le fue revocada la autorizacin, siempre y cuando dichos accionistas hubieren tenido el control efectivo de la sociedad a la que le fue revocada la autorizacin, en los trminos del artculo 26, fraccin X, cuarto prrafo, incisos a), b) y c) del CFF.
CFF 26, 28,31, RMF 2015 2.8.10.10.
(Segunda Seccin) DIARIO OFICIAL Martes 30 de diciembre de 2014
Requisitos para que los prestadores de servicios de recepcin de documentos
digitales renueven la vigencia de la autorizacin
2.8.10.5. En el mes de agosto del ltimo ao en el que tendra vigencia la autorizacin, de
conformidad con la regla 2.8.10.2. o la ampliacin de conformidad con la regla 2.8.10.1., los
prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales podrn solicitar la renovacin
de la autorizacin por un ao ms, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en
la ficha de trmite 177/CFF Presentacin de la solicitud de renovacin de autorizacin para operar como prestador de servicios de recepcin de documentos digitales.
En caso de no cumplir con los requisitos sealados en la ficha de trmite a que se refiere el
prrafo anterior, la autoridad podr requerir para que en un plazo de diez das, contados a
partir del da siguiente al de su notificacin, subsane las omisiones detectadas. De no
cumplirse con el requerimiento en tiempo y forma, la solicitud de renovacin de autorizacin
se tendr por no presentada y, por ende, la autorizacin de que se trate no ser renovada.
Los prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales cuya autorizacin no sea
renovada, debern cumplir con lo siguiente:
I. Publicar en su pgina de Internet un AVISO URGENTE con la siguiente leyenda:
Estimado usuario, se le informa que a partir del 1 de enero de 201X, dejaremos de contar con la autorizacin para operar como prestadores de servicios de recepcin de
documentos digitales, por lo que se le hace una atenta invitacin para contratar a
cualquiera de los prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales
publicados como autorizados en la pgina de Internet del Servicio de Administracin
Tributaria.
II. Enviar mediante correo electrnico a todos sus clientes, incluyendo a aqullos a los
que en algn momento les prest el servicio de recepcin documentos digitales y que
actualmente no se encuentren como clientes activos, el mensaje sealado en el punto
anterior, solicitando la confirmacin de recepcin del mensaje.
III. Remitir a la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal, durante el mes de octubre del
ltimo ao en el que tenga vigente la autorizacin, un CD o DVD, que contenga por
cada uno de sus clientes, copia del aviso remitido mediante correo electrnico y, de
contar con ella, la confirmacin de recepcin por parte de sus clientes.
IV. Conservar durante 90 das, los documentos digitales recibidos durante los ltimos
cuatro meses en que estuvo vigente la autorizacin.
V. Abstenerse de contratar u ofrecer por cualquier medio los servicios de recepcin de
documentos digitales con nuevos clientes.
VI. Con los controles tecnolgicos y de seguridad de la informacin, derivados de la
suspensin definitiva de la autorizacin para operar como prestador de servicios de
recepcin de documentos digitales y con las dems obligaciones que se indiquen en el
oficio que para tales efectos notifique la autoridad fiscal.
La publicacin del aviso a que se refiere la fraccin I, as como el envo del correo sealado
en la fraccin II, debern realizarse a ms tardar el 1 de octubre del ao en que pudo haber
obtenido la renovacin de la autorizacin, sin perjuicio de poder efectuarla antes de la
mencionada fecha.
En caso de cualquier incumplimiento podr ejecutarse la garanta otorgada y aplicarse lo
dispuesto en la regla 2.8.10.7.
RMF 2015 2.8.10.1., 2.8.10.2., 2.8.10.7.
Procedimiento de la recepcin de documentos digitales que autoriza el SAT
2.8.10.6. Para los efectos de la regla 2.8.10.1., los prestadores de servicios de recepcin de
documentos digitales que autorice el SAT, una vez que reciban la informacin del
documento digital, debern validarla, asignar el folio que identifique el contenido del archivo,
incorporar el sello digital del SAT y cumplir con las especificaciones tcnicas que
correspondan al documento digital especifico, lo anterior en los trminos que para tales
efectos se establezcan en los anexos 21 y 24. Una vez efectuadas las validaciones
correspondientes, los proveedores de servicios de recepcin de documentos digitales
enviarn al contribuyente el acuse de recibo electrnico de la informacin enviada o el aviso
de rechazo, en caso de que se detecte algn error en la informacin.
Martes 30 de diciembre de 2014 DIARIO OFICIAL (Segunda Seccin)
La recepcin de documentos debe efectuarse directamente por los prestadores de servicios
de recepcin de documentos digitales, por lo que no podrn recibir por conducto de un
tercero que opere en calidad de socio comercial, distribuidor o cualquier otra figura anloga.
Cuando se presten servicios complementarios a la recepcin de documentos digitales
debern realizar la precisin correspondiente en los contratos que celebren con los
contribuyentes, y en la publicidad que realicen debern sealar con transparencia y claridad
a qu se refieren dichos servicios.
RMF 2015 2.8.10.1.
Requisitos de la garanta para obtener autorizacin para operar como prestadores de
servicios de recepcin de documentos digitales
2.8.10.7. La garanta a que hace referencia la ficha de trmite 176/CFF Solicitud para obtener autorizacin para operar como prestador de servicios de recepcin de documentos
digitales, contenida en el Anexo 1-A, garantizar el pago de cualquier dao o perjuicio que por impericia o incumplimiento de la normatividad establecida en esta Resolucin, sus
anexos y la que se d a conocer a travs de la pgina de Internet del SAT que regule la
funcin de proveedor de certificacin de documentos digitales, se ocasione al fisco federal o
a un tercero.
El SAT cancelar la garanta constituida cuando el prestador, sus liquidadores o el
representante del concurso mercantil lo soliciten, y siempre que hubieren transcurrido seis
meses, contados a partir de la fecha en que hubiere dejado de ser prestador autorizado o
hubiere presentado el aviso de que iniciaba el proceso de liquidacin, concurso mercantil o
de que su rgano de direccin haya tomado acuerdo de extincin de la sociedad y siempre
que se hayan enviado todos los documentos digitales a que se refiere la regla 2.8.10.2.,
fraccin IX y la garanta no haya sido ejecutada por el SAT. Tratndose de los ltimos tres
supuestos, el trmino de seis meses no ser obligatorio cuando la extincin de la sociedad
se d antes de transcurrido el mismo.
RMF 2015 2.8.10.2.
Verificacin del cumplimiento de requisitos y obligaciones para el prestador de
servicios de recepcin de documentos digitales
2.8.10.8. Para los efectos de los artculos 28, fraccin IV y 31 del CFF, el SAT a travs de la AGCTI,
podr realizar en cualquier momento la verificacin del cumplimiento de requisitos y
obligaciones relacionadas con tecnologas de la informacin, confidencialidad, integridad,
disponibilidad, consistencia y seguridad de la informacin, establecida para los prestadores
de servicios de recepcin de documentos digitales, a efecto de que continen autorizados
para operar.
La verificacin a que se refiere el prrafo anterior iniciar en la fecha indicada en la orden de
verificacin que al efecto se emita y se tendr por concluida en la fecha en que se efecte el
cierre del acta circunstanciada correspondiente.
Cuando derivado de la verificacin o por cualquier otro medio la AGCTI detecte que el
prestador de servicios de recepcin de documentos digitales ha dejado de cumplir con
alguno de los requisitos y obligaciones en materia de tecnologas de la informacin,
confidencialidad, integridad, disponibilidad, consistencia y seguridad de la informacin
establecidos en las disposiciones fiscales, notificar a dicho prestador de servicios los
incumplimientos detectados, otorgndole un plazo de diez das, contados a partir del da
siguiente a aquel en que surta efectos la notificacin, para que dicho prestador de servicios
presente escrito libre ante la AGCTI, a travs de la cual podr desvirtuar dichos
incumplimientos, acreditar que fueron resueltos o manifestar lo que a su derecho convenga.
En el supuesto de que el prestador de servicios de recepcin de documentos digitales
desvirte o resuelva los incumplimientos de que se trate, continuar operando al amparo de
su autorizacin.
Si transcurrido el plazo sealado en el prrafo anterior, el prestador de servicios de
recepcin de documentos digitales no desvirta o comprueba el cumplimiento de los
requisitos y obligaciones a que est obligado, la AGCTI lo notificar a la ACNII y a la
Administracin Central de Gestin de Calidad de la AGSC para que proceda a revocar la
autorizacin otorgada.
CFF 28, 31.
(Segunda Seccin) DIARIO OFICIAL Martes 30 de diciembre de 2014
Amonestaciones a los prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales
2.8.10.9. Para los efectos de los artculos 28, fraccin IV y 31 del CFF, se aplicar una amonestacin
al prestador de servicios de recepcin de documentos digitales que actualice cualquiera de
los siguientes supuestos:
I. Cuando el autorizado no cumpla en tiempo y forma con los avisos a que se refiere la
ficha de trmite 178/CFF Aviso para la actualizacin de datos del prestador de servicios de recepcin de documentos digitales, publicado en la pgina de Internet del
SAT, contenida en el Anexo 1-A.
II. Cuando el autorizado, al exhibir en tiempo la garanta a que est obligado, sta
presente errores de fondo o forma y, si posteriormente incurre en alguna otra omisin
relacionada con la misma garanta, se considerar como una nueva infraccin que dar
lugar a una segunda amonestacin.
III. Cuando a consideracin de la AGCTI, al seguir el procedimiento sealado en la regla
2.8.10.8., se haya determinado que el incumplimiento de los requisitos y obligaciones
en materia de tecnologas de la informacin, confidencialidad, integridad,
disponibilidad, consistencia y seguridad de la informacin establecidos en las
disposiciones fiscales no afecta a los emisores de los documentos digitales.
IV. Cuando la Administracin Central de Gestin de Calidad detecte que el dictamen fiscal
que se presenta en cumplimiento a lo establecido en la ficha de trmite 177/CFF
Presentacin de la solicitud de renovacin de autorizacin para operar como prestador de servicios de recepcin de documentos digitales, contenida en el Anexo 1-A, fue extemporneo, an y cuando se haya exhibido el acuse de aceptacin del mismo.
V. Cuando la AGCTI, derivado de la verificacin que realice en los trminos de la regla
2.8.10.8., determine la reincidencia de algn incumplimiento que hubiere sido
observado en una verificacin previa.
VI. Cuando el autorizado no ofrezca y/o preste el servicio de recepcin de un documento
digital en los plazos mximos que se establezcan para ello en los Anexos 24 y 26.
CFF 28, 31, RMF 2015, 2.8.10.8.
Causas de revocacin de la autorizacin para operar como prestador de servicios de
recepcin de documentos digitales
2.8.10.10. Para los efectos de los artculos 28, fraccin IV y 31 del CFF, la autorizacin como prestador
de servicios de recepcin de documentos digitales, podr ser revocada por el SAT, por
cualquiera de las siguientes causas:
I. Cuando se graven, cedan o transmitan parcial o totalmente los derechos derivados de
la autorizacin.
II. Cuando incumpla con cualquiera de las obligaciones previstas en las reglas 2.7.2.8. o
2.8.10.2.
III. Cuando se declare por autoridad competente la quiebra o suspensin de pagos del
titular de la autorizacin.
IV. Cuando el autorizado no facilite, impida, obstaculice o se oponga a que la autoridad
fiscal o el tercer habilitado por sta lleve a cabo la verificacin y/o supervisin del
cumplimiento de cualquiera de los requisitos y obligaciones que debe cumplir como
prestador de servicios de recepcin de documentos digitales, o bien, proporcione
informacin falsa relacionada con las mismas, incluso si aqulla es proporcionada por
cualquiera de las personas relacionadas con la validacin de documentos digitales.
V. Cuando transcurrido el plazo sealado en el segundo prrafo de la regla 2.8.10.8., el
prestador de servicios de recepcin de documentos digitales no desvirte el o los
incumplimientos detectados por la AGCTI en materia de tecnologas de la informacin,
confidencialidad, integridad, disponibilidad, consistencia y seguridad de la informacin
establecidos en las disposiciones fiscales y sta informe sobre los mismos a la
Administracin Central de Gestin de Calidad, en trminos del procedimiento previsto
en la regla 2.8.10.8.
VI. Cuando en un mismo ejercicio se haga acreedor a tres o ms amonestaciones a las
que hace referencia la regla 2.8.10.9.
Martes 30 de diciembre de 2014 DIARIO OFICIAL (Segunda Seccin)
VII. Cuando se incumplan los requisitos y obligaciones que se sealen en la autorizacin.
VIII. Cuando aparezca en la lista publicada en el DOF, derivado de que se actualiz en el
supuesto a que se refiere el artculo 69-B del CFF..
Cuando se revoque la autorizacin, el SAT lo har del conocimiento de los contribuyentes a
travs de su pgina de Internet, para que en un plazo no mayor a noventa das, contados a
partir de la fecha en que sea publicado en el mencionado medio electrnico, contraten los
servicios de otro prestador de servicios de recepcin de documentos digitales.
Una vez publicada la revocacin en la pgina de Internet del SAT, el prestador de servicios
de recepcin de documentos digitales revocado, deber continuar prestando el servicio de
recepcin durante un periodo de transicin que ser de treinta das, contados a partir de la
fecha en que dicha revocacin sea publicada en el referido medio electrnico, a efecto de
que sus clientes cumplan en tiempo con el envo de la informacin y en su caso, contraten
los servicios de un prestador de servicios de recepcin de documentos digitales. En caso de
incumplir con lo anterior, se ejecutar la garanta otorgada y se aplicar lo previsto en los
prrafos penltimo y ltimo de la regla 2.8.10.3.
CFF 28, 31, 69-B, RMF 2015 2.7.2.8., 2.8.10.2., 2.8.10.3., 2.8.10.8., 2.8.10.9.
Liquidacin, concurso mercantil o acuerdo de extincin jurdica del prestador de
servicios de recepcin de documentos digitales y cancelacin de la garanta
2.8.10.11. El prestador de servicios que entre en proceso de liquidacin, concurso mercantil o su
rgano de direccin haya tomado acuerdo de extincin de la sociedad, segn sea el caso,
deber presentar el aviso a que se refiere la ficha de trmite 179/CFF Aviso de inicio de
liquidacin, concurso mercantil o acuerdo de extincin jurdica de la sociedad autorizada
para operar como prestador de servicios de recepcin de documentos digitales contenida
en el Anexo 1-A.
Al da siguiente en que sea presentado el aviso sealado en el prrafo anterior, el prestador
de servicios, deber hacer del conocimiento de sus clientes que ha iniciado su liquidacin,
concurso mercantil o acuerdo de extincin jurdica de la sociedad, a efecto de que los
mismos estn en posibilidad, en su caso, de contratar otro prestador de servicios, y cumplir
con lo dispuesto en el numeral 1 de la regla 2.8.10.5.
Asimismo, dentro del trmino de 72 horas posteriores a la conclusin del proceso de
liquidacin, concurso mercantil o extincin jurdica de la sociedad, dicho prestador de
servicios deber entregar al SAT los documentos digitales que haya validado y que estn
pendientes de envo a dicho rgano desconcentrado.
En caso de incumplir con lo sealado en los prrafos segundo y tercero de la presente regla,
se ejecutar la garanta otorgada y se aplicar lo previsto en la regla 2.8.10.7.
El proveedor, sus liquidadores o el representante del concurso mercantil podrn solicitar al
SAT la cancelacin de la garanta constituida conforme a lo establecido en la ficha de trmite
180/CFF Solicitud de cancelacin de la garanta presentada por el prestador de servicios de
recepcin de documentos digitales, a que se refiere la ficha de trmite 176/CFF siempre
que hubieren transcurrido seis meses, contados a partir de la fecha en que se haya iniciado
el proceso de liquidacin, concurso mercantil o su rgano de direccin haya tomado acuerdo
de extincin de la sociedad, se hayan enviado todos los documentos digitales validados a
que hace referencia el prrafo anterior y la garanta no haya sido ejecutada por el SAT.
RMF 2015, 2.8.10.7.
Nota: El presente documento se da a conocer en la pgina de Internet del SAT en trminos de la regla 1.7.
Nota: El presente documento se da a conocer en la pgina de Internet del SAT en trminos de la regla 1.7.
Nota: El presente documento se da a conocer en la pgina de Internet del SAT en trminos de la regla 1.7.
Lunes 5 de enero de 2015 DIARIO OFICIAL (Tercera Seccin)
TERCERA SECCION
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO
Anexo 24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015
Contabilidad en medios electrnicos
Contenido
A. Catlogo de cuentas utilizado en el periodo.
B. Cdigo agrupador de cuentas del SAT.
C. Balanza de comprobacin.
D. Informacin de las plizas del periodo.
E. Informacin de los auxiliares de folios fiscales asignados a los comprobantes fiscales dentro
de las plizas.
F. Informacin de los auxiliares de cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de primer nivel.
G. Sello digital de la contabilidad electrnica.
H. Catlogo de monedas.
I. Catlogo de bancos.
J. Catlogo de mtodos de pago.
A. Catlogo de cuentas utilizado en el periodo.
Contenido
A.- Formato catlogo de cuentas
1. Estndar del formato catlogo de cuentas de contabilidad electrnica
2. Generacin opcional de sellos digitales
3. Nomenclatura y caractersticas del archivo
1. Estndar del formato catlogo de cuentas de contabilidad electrnica.
El contribuyente deber utilizar el siguiente estndar XSD, validando su forma y sintaxis en un archivo con
extensin XML.
Para poder ser validado, el catlogo de cuentas de contabilidad electrnica deber estar referenciado al
namespace y ruta publicada por el SAT en donde se encuentra el esquema XSD objeto de la presente seccin
(http://www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/CatalogoCuentas/CatalogoCuentas_1_1.xsd) de la
siguiente manera:
.........
Adicionalmente a las reglas de estructura planteadas dentro del presente estndar, el contribuyente que
utilice este estndar deber sujetarse tanto a las disposiciones fiscales vigentes, como a los lineamientos
tcnicos de forma y sintaxis para la generacin de archivos XML especificados por el consorcio w3,
establecidos en http://www.w3.org.
En particular se deber tener cuidado de que aquellos casos especiales que se presenten en los valores
especificados dentro de los atributos del archivo XML como aquellos que usan el carcter &, el carcter , el
carcter , el carcter < y el carcter > que requieren del uso de secuencias de escape.
En el caso del & se deber usar la secuencia &
En el caso del se deber usar la secuencia "
En el caso del < se deber usar la secuencia <
Lunes 5 de enero de 2015 DIARIO OFICIAL (Cuarta Seccin)
En el caso del > se deber usar la secuencia >
En el caso del se deber usar la secuencia '
Ejemplos:
Para representar nombre=Juan & Jos & Nio se usar nombre=Juan & Jos & "Nio"
Cabe mencionar que la especificacin XML permite el uso de secuencias de escape para el manejo de caracteres acentuados y el carcter , sin embargo, dichas secuencias de escape no son necesarias al expresar el documento XML bajo el estndar de codificacin UTF-8 si fue creado correctamente.
Lunes 5 de enero de 2015 DIARIO OFICIAL (Tercera Seccin)
Descripcin
Estndar de catlogo de cuentas que se entrega como parte de la contabilidad electrnica.
Atributos
Version
Descripcin Atributo requerido para expresar la versin del formato
Uso requerido
Lunes 5 de enero de 2015 DIARIO OFICIAL (Cuarta Seccin)
Valor Prefijado 1.1
Tipo Especial xs:string
RFC
Descripcin Atributo requerido para expresar el RFC del contribuyente que enva los
datos
Uso requerido
Tipo Base xs:string
Longitud Mnima 12
Longitud Mxima 13
Patrn [A-Z&]{3,4}[0-9]{2}[0-1][0-9][0-3][0-9][A-Z0-9]?[A-Z0-9]?[0-9A-Z]?
Mes
Descripcin Atributo requerido para expresar el mes en que inicia la vigencia del
catlogo para la balanza
Uso requerido
Tipo Base xs:string
Valores Permitidos 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12
Anio
Descripcin Atributo requerido para expresar el ao en que inicia la vigencia del catlogo
para la balanza
Uso requerido
Tipo Base xs:int
Valor Mnimo Incluyente 2015
Valor Mximo Incluyente 2099
Sello
Descripcin Atributo opcional para contener el sello digital del archivo de contabilidad
electrnica. El sello deber ser expresado cmo una cadena de texto en formato Base 64
Uso opcional
Tipo Base xs:string
Espacio en Blanco Colapsar
noCertificado
Descripcin Atributo opcional para expresar el nmero de serie del certificado de sello
digital que ampara el archivo de contabilidad electrnica, de acuerdo al acuse correspondiente a 20 posiciones otorgado por el sistema del SAT.
Uso opcional
Tipo Base xs:string
Longitud 20
Certificado
Descripcin Atributo opcional que sirve para expresar el certificado de sello digital que
ampara al archivo de contabilidad electrnica como texto, en formato base 64.
Uso opcional
Tipo Base xs:string
Espacio en Blanco Colapsar
Lunes 5 de enero de 2015 DIARIO OFICIAL (Tercera Seccin)
Descripcin
Nodo obligatorio para expresar el detalle de cada cuenta y subcuenta del catlogo.
Atributos
CodAgrup
Descripcin Atributo requerido para expresar el cdigo asociador de cuentas y
subcuentas conforme al catlogo publicado en la pgina de internet del
SAT. Se debe asociar cada cuenta y subcuenta que sea ms apropiado de
acuerdo con la naturaleza y preponderancia de la cuenta o subcuenta.
Uso requerido
Lunes 5 de enero de 2015 DIARIO OFICIAL (Cuarta Seccin)
Tipo Especial contelec_td:c_CodAgrup
NumCta
Descripcin Atributo requerido, es la clave con que se distingue la cuenta o subcuenta
en la contabilidad
Uso requerido
Tipo Base xs:string
Longitud Mnima 1
Longitud Mxima 100
Desc
Descripcin Atributo requerido para expresar el nombre de la cuenta o subcuenta
Uso requerido
Tipo Base xs:string
Longitud Mnima 1
Longitud Mxima 400
SubCtaDe
Descripcin Atributo opcional en el caso de subcuentas. Sirve para expresar la clave de
la cuenta a la que pertenece dicha subcuenta. Se convierte en requerido
cuando se cuente con la informacin.
Uso opcional
Tipo Base xs:string
Longitud Mnima 1
Longitud Mxima 100
Nivel
Descripcin Atributo requerido para expresar el nivel en el que se encuentra la cuenta o
subcuenta en el catlogo.
Uso requerido
Tipo Base xs:int
Valor Mnimo Incluyente 1
Natur
Descripcin Atributo requerido para expresar la naturaleza de la cuenta o subcuenta. (D
- Deudora, A - Acreedora). ( Activo = D ) ( Pasivo = A ) ( Capital = A ) (
Ingreso = A ) ( Costo = D ) ( Gasto = D ) ( Resultado Integral de
Financiamiento = D y/o A ) ( Cuentas de orden = D y/o A ).
Uso Requerido
Tipo Base xs:string
Patrn [DA]
Lunes 5 de enero de 2015 DIARIO OFICIAL (Tercera Seccin)
Cdigo Fuente
Estndar de catlogo de cuentas que se entrega como parte de la contabilidad electrnica. Nodo obligatorio para expresar el detalle de cada cuenta y subcuenta del catlogo. Atributo requerido para expresar el cdigo asociador de cuentas y subcuentas conforme al catlogo publicado en la pgina de internet del SAT. Se debe asociar cada cuenta y subcuenta que sea ms apropiado de acuerdo con la naturaleza y preponderancia de la cuenta o subcuenta. Atributo requerido, es la clave con que se distingue la cuenta o subcuenta en la contabilidad Atributo requerido para expresar el nombre de la cuenta o subcuenta Atributo opcional en el caso de subcuentas. Sirve para expresar la clave de la cuenta a la que pertenece dicha subcuenta. Se convierte en requerido cuando se cuente con la informacin. Atributo requerido para expresar el nivel en el que se encuentra la cuenta o subcuenta en el catlogo.
Lunes 5 de enero de 2015 DIARIO OFICIAL (Cuarta Seccin)
Atributo requerido para expresar la naturaleza de la cuenta o subcuenta. (D - Deudora, A - Acreedora). ( Activo = D ) ( Pasivo = A ) ( Capital = A ) ( Ingreso = A ) ( Costo = D ) ( Gasto = D ) ( Resultado Integral de Financiamiento = D y/o A ) ( Cuentas de orden = D y/o A ). Atributo requerido para expresar la versin del formato Atributo requerido para expresar el RFC del contribuyente que enva los datos Atributo requerido para expresar el mes en que inicia la vigencia del catlogo para la balanza Atributo requerido para expresar el ao en que inicia la vigencia del catlogo para la balanza
Lunes 5 de enero de 2015 DIARIO OFICIAL (Tercera Seccin)
Atributo opcional para contener el sello digital del archivo de contabilidad electrnica. El sello deber ser expresado cmo una cadena de texto en formato Base 64 Atributo opcional para expresar el nmero de serie del certificado de sello digital que ampara el archivo de contabilidad electrnica, de acuerdo al acuse correspondiente a 20 posiciones otorgado por el sistema del SAT. Atributo opcional que sirve para expresar el certificado de sello digital que ampara al archivo de contabilidad electrnica como texto, en formato base 64.
2. Generacin opcional de sellos digitales.
Elementos utilizados en la generacin opcional de Sellos Digitales:
Cadena Original, del elemento a sellar.
Certificado de Sello Digital y su correspondiente clave privada.
Algoritmos de criptografa de clave pblica para firma electrnica avanzada.
Especificaciones de conversin de la firma electrnica avanzada a Base 64.
Para la generacin de sellos digitales se utiliza criptografa de clave pblica aplicada a una cadena original.
Criptografa de la Clave Pblica
La criptografa de Clave Pblica se basa en la generacin de una pareja de nmeros muy grandes relacionados ntimamente entre s, de tal manera que una operacin de encripcin sobre un mensaje tomando como clave de encripcin a uno de los dos nmeros, produce un mensaje alterado en su significado que solo puede ser devuelto a su estado original mediante la operacin de desencripcin correspondiente tomando como clave de desencripcin al otro nmero de la pareja.
Uno de estos dos nmeros, expresado en una estructura de datos que contiene un mdulo y un exponente, se conserva secreta y se le denomina "clave privada", mientras que el otro nmero llamado "clave pblica", en formato binario y acompaado de informacin de identificacin del emisor, adems de una calificacin de validez por parte de un tercero confiable, se incorpora a un archivo denominado "certificado de firma electrnica avanzada o certificado para sellos digitales".
El Certificado puede distribuirse libremente para efectos de intercambio seguro de informacin y para ofrecer pruebas de autora de archivos electrnicos o acuerdo con su contenido mediante el proceso denominado "firma electrnica avanzada ", que consiste en una caracterstica observable de un mensaje, verificable por cualquiera con acceso al certificado digital del emisor, que sirve para implementar servicios de seguridad para garantizar: La integridad (facilidad para detectar si un mensaje firmado ha sido alterado), autenticidad, certidumbre de origen (facilidad para determinar qu persona es el autor de la firma y valida el contenido del mensaje) y no repudiacin del mensaje firmado (capacidad de impedir que el autor de la firma niegue haber firmado el mensaje).
Estos servicios de seguridad proporcionan las siguientes caractersticas a un mensaje con firma electrnica avanzada:
Es infalsificable.
La firma electrnica avanzada no es reciclable (es nica por mensaje).
Lunes 5 de enero de 2015 DIARIO OFICIAL (Cuarta Seccin)
Un mensaje con firma electrnica avanzada alterado, es detectable.
Un mensaje con firma electrnica avanzada, no puede ser repudiado.
Los certificados de sello digital se generan de manera idntica a la firma electrnica avanzada y al igual que las firmas electrnicas avanzadas el propsito del sello digital es emitir documentos digitales con autenticidad, integridad, verificables y no repudiables por el emisor. Para ello bastar tener acceso al mensaje original o cadena original, al sello digital y al certificado de sello digital del emisor.
Al ser el certificado de sello digital idntico en su generacin a una firma electrnica avanzada, proporciona los mismos servicios de seguridad y hereda las caractersticas de las firmas digitales.
Por consecuencia un archivo sellado digitalmente por el contribuyente tiene las siguientes caractersticas:
Es infalsificable.
El sello digital no es reciclable (es nico por documento).
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