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Demonstração dos Fluxos de Caixa(DFC) e Demonstração do Valor Adicionado(DVA). Demonstração do Fluxo de Caixa(DFC). Objetivo : Proporcionar aos usuários das Demonstrações Contábeis, uma base para avaliar a capacidade da Entidade gerar caixa e Equivalentes de Caixa. Alcance : - PowerPoint PPT Presentation
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Demonstração dos Fluxos de Caixa(DFC) e
Demonstração do Valor Adicionado(DVA)
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Demonstração do Fluxo de Caixa(DFC)
• Objetivo:Proporcionar aos usuários das Demonstrações Contábeis, uma base para avaliar a capacidade da Entidade gerar caixa e Equivalentes de Caixa.
• Alcance:A totalidade das Entidades, uma vez que todas precisam de caixa para efetuar suas operações, pagar suas obrigações e prover retorno para seus investidores.
• Utilidade:Habilitam os usuários a avaliar as mudanças nos ativos líquidos de uma Entidade, sua estrutura financeira e sua capacidade de alterar os valores e prazos.
• Finalidade:Demonstrar as entradas e saídas de Caixa e de Equivalentes de Caixa ocorridas em determinado período.
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Demonstração do Fluxo de Caixa(DFC)
• A DFC é dividida em 3 tipos diferentes de fluxo de caixa:1 - Fluxo de Caixa Operacional:Operacional demonstra as principais atividades geradoras de receita e outras atividades não classificáveis nos Fluxos de Caixa de Investimentos e Financiamentos;Finalidade é de amortizar empréstimos, manter a capacidade operacional da Entidade, pagar dividendos e realizar novos investimentos.
A - Método DiretoDescreve o fluxo de caixa através da apresentação das principais classes de recebimentos e pagamentos brutos.
B - Método IndiretoDescreve o fluxo de caixa através da apresentação do lucro ajustado de itens que não movimentam Caixa.
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Demonstração do Fluxo de Caixa(DFC)
2 – Fluxo de Caixa de Investimentos
Demonstra a aquisição e venda de ativos de longo prazo e outros investimentos que não sejam classificáveis como Equivalentes de Caixa.
3- Fluxo de Caixa de Financiamentos
Demonstra as transações que resultam em mudanças no tamanho e composição do capital próprio e no endividamento da Entidade, não classificáveis como operacionais.
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FORMAS DE APRESENTAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
• MÉTODO DIRETODescreve o fluxo de caixa através da apresentação das principais classes de recebimentos e pagamentos brutos.Descreve o fluxo de caixa através da apresentação das principais classes de recebimentos e pagamentos brutos.As entidades são incentivadas a apresentar fluxos de caixa de atividades operacionais usando o método direto. Este método proporciona informações que podem ser úteis na estimativa de fluxos de caixa futuros que não são disponíveis no método indireto. Por meio do método direto a informação sobre as principais classes de recebimentos e pagamentos brutos de caixa podem ser obtidas, alternativamente por meio:a) dos registros contábeis da entidade, ou;b) do ajuste de receitas operacionais, despesas operacionais e outros itens da demonstração de desempenho financeiro (Demonstração do Resultado do Exercício). Portanto, são feitos os seguintes ajustes:a) mudanças ocorridas no período nos estoques e nas contas operacionais a receber e a pagar;b) ajustes em outros itens que não envolvem caixa; ec) ajustes em outros itens cujos efeitos no caixa sejam fluxos de caixa decorrentes das atividades de financiamento e de investimento.
• MÉTODO INDIRETODescreve o fluxo de caixa através do resultado do período, ajustado levando em conta os efeitos de transações de natureza diferente de caixa, quaisquer deferimento ou valores a receber ou a pagar decorrentes de eventos passados ou futuros identificados como fluxo operacional e contabilizados pelo regime de competência (utilizando o método “pro-rata-tempore”) e também itens de receitas ou despesas associados a fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento.De acordo com o método indireto, o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais é determinado ajustando o resultado das atividades normais da entidade em relação aos efeitos de:a) mudanças ocorridas no período nos estoques e nas contas operacionais a receber e a pagar;b) itens que não afetam o caixa, tais como depreciação, provisões, impostos diferidos, variações cambiais não realizadas, resultados de coligadas não distribuídos e participação de minoritários; c) todos os outros itens cujos efeitos sobre o caixa sejam fluxos de caixa decorrentes das atividades de investimento ou decorrentes de das atividades de financiamento; ed) o impacto de qualquer item extraordinário que é classificado como fluxo de caixa da atividade operacional.
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MÉTODO INDIRETO X MÉTODO DIRETO
• Na comparação entre os dois métodos, é importante irmos além dos aspectos técnicos e consideramos a realidade em que vivemos principalmente a realidade brasileira.
• Método Indireto – Vantagens
• Método Indireto – Desvantagens
• Método Direto – Vantagens
• Método Direto – Desvantagens
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Demonstração do Valor Adicionado(DVA)
• Definição:
É o informe contábil que evidencia, de forma sintética, os valores correspondentes à formação da riqueza gerada pela empresa em determinado período e sua respectiva distribuição.
• Valor Adicionado
Valor adicionado representa a riqueza criada pela empresa, de forma geral medida pela diferença entre o valor das vendas e os insumos adquiridos de terceiros. Inclui também o valor adicionado recebido em transferência, ou seja, produzido por terceiros e transferido à entidade.
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• Características das Informações da DVA :
A DVA procura demonstrar, eliminados os valores representativos de dupla-contagem, a parcela de contribuição da entidade na formação do Produto Interno Bruto (PIB). O cálculo do valor adicionado possui diferenças entre os modelos contábil e econômico, ou seja, para cálculo do PIB, enquanto a economia baseia-se na produção, a contabilidade evidencia a realização da receita com base no regime de competência. Dessa forma, como a produção e a venda ocorrem em momentos distintos, o cálculo do PIB com base na economia e na contabilidade geralmente apontam diferenças. A diferença entre os dois cálculos será menor quando comparadas à diferença entre os estoques inicial e final, ou seja, quanto menor a diferença entre os estoques, ou na inexistência desses, os cálculos com base nas ciências econômica e contábil conciliarão.
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Modelo de DVA
1 – RECEITAS2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) (*) O total do item 8 deve ser exatamente igual ao item 7.
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