Deutscher Bundestag Drucksache 17/2251dip21.bundestag.de/dip21/btd/17/022/1702251.pdf · Drucksache...

Deutscher Bundestag Drucksache 17/2251 17. Wahlperiode 21. 06. 2010

A. Problem und Ziel

Doppelbesteuerungen stellen bei internationaler wirtschaftlicherBetätigung ein erhebliches Hindernis für Handel und Investitionen dar.Durch das vorliegende Abkommen sollen derartige steuerlicheHindernisse zur Förderung und Vertiefung der Wirtschaftsbeziehun-gen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der ArabischenRepublik Syrien abgebaut werden. Das Abkommen vom 17. Februar2010 enthält die dafür notwendigen Regelungen. Es lehnt sich imWesentlichen an das OECD-Musterabkommen an.

B. Lösung

Durch das Vertragsgesetz sollen die Voraussetzungen nach Artikel 59Absatz 2 Satz 1 des Grundgesetzes für die Ratifikation des Ab-kommens vom 17. Februar 2010 zwischen der BundesrepublikDeutschland und der Arabischen Republik Syrien zur Vermeidung derDoppelbesteuerung und Verhinderung der Steuerverkürzung auf demGebiet der Steuern vom Einkommen geschaffen werden.

C. Alternativen

Gesetzentwurfder Bundesregierung

Entwurf eines Gesetzeszu dem Abkommen vom 17. Februar 2010zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Arabischen Republik Syrienzur Vermeidung der Doppelbesteuerungund Verhinderung der Steuerverkürzungauf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen

Drucksache 17/2251 – 2 – Deutscher Bundestag – 17. Wahlperiode

D. Finanzielle Auswirkungen

1. Haushaltsausgaben ohne Vollzugsaufwand

Für die öffentlichen Haushalte ergeben sich keine nennenswertenAuswirkungen. Steuermindereinnahmen in einzelnen Bereichendürften sich durch Steuermehreinnahmen in anderen Bereichen weit-gehend ausgleichen.

2. Vollzugsaufwand

Kein nennenswerter Vollzugsaufwand

E. Sonstige Kosten

Kosten für die Wirtschaft, Kosten für soziale Sicherungssysteme undAuswirkungen auf Einzelpreise und das Preisniveau, insbesonderedas Verbraucherpreisniveau, sind von dem Gesetz nicht zu erwarten.

F. Bürokratiekosten

Normalerweise werden durch Doppelbesteuerungsabkommen keineeigenständigen Informationspflichten oder Bürokratielasten begrün-det, da sie lediglich die nach nationalem Steuerrecht bestehendenBesteuerungsrechte der beteiligten Vertragsstaaten voneinanderabgrenzen. Informationspflichten für Unternehmen sowie für Bürge-rinnen und Bürger werden weder eingeführt noch verändert oder ab-geschafft.

Für die Verwaltung werden jedoch sechs neue Informationspflichteneingeführt:

cher B

undesta

rucksach

e 17/2251

001001,00··

Erstellung der Bescheinigung überAnsässigkeit durch zuständigeBehörde des Ansässigkeitsstaats aufVerlangen der zuständigen Behördedes Staates, aus dem die Einkünftestammen

Nummer 10Buchstabe d desProtokolls

001001,00··Mitteilung der ersuchten Behördeüber besondere Löschungsfristen inBezug auf die übermittelten per-sonenbezogenen Daten

Artikel 25 i. V. m.Protokoll Nummer 11Buchstabe g

001001,00··Auskunftserteilung an denBetroffenen über die über ihn er-hobenen Daten und über den vorge-sehenen Verwendungszweck

Artikel 25 i. V. m.Protokoll Nummer 11Buchstabe e

001001,00··Pflicht der ersuchten Behörde zurMitteilung über unzutreffende Daten

Artikel 25 i. V. m.Protokoll Nummer 11Buchstabe d

001001,00··Übermittelnde Stelle muss weitererÜbermittlung personenbezogenerDaten zustimmen

Artikel 25 i. V. m.Protokoll Nummer 11Buchstabe c

001001,00··

Unterrichtung der ersuchtenVertragspartei über Verwendung derübermittelten Daten und dadurcherzielten Ergebnisse auf Antrag derersuchten Vertragspartei

Artikel 25 i. V. m.Protokoll Nummer 11Buchstabe b

Verwaltungin Tsd. EUR(insgesamt)

Unternehmenin Tsd. EUR(insgesamt)

Bürger(sonst.Kostenin EUR)je Fall

(einschl.Periodizität)

Bürgerin minje Fall

(einschl.Periodizität)

Herkunft in %Bürokratiebe-/-entlastung für

InformationspflichtVorschriftlfd. Nr. PeriodizitätFallzahlnational

international

00Summe Einmalkosten in EUR

00Summe ohne Einmalkosten in EUR

Hinweis: Die Darstellung mit einem Punkt bedeutet lediglich, dass eine Quantifizierung nicht möglich ist, z. B. weil keine Daten vorhanden sind. Daraus kann nicht geschlossen werden, dass die Informationspflichten nicht zubürokratischen Be-/Entlastungen führen.

Deutscher Bundestag – 17. Wahlperiode – 5 – Drucksache 17/2251

Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetzbeschlossen:

Artikel 1

Dem in Damaskus am 17. Februar 2010 unterzeichneten Abkommenzwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Arabischen Republik Syrienzur Vermeidung der Doppelbesteuerung und Verhinderung der Steuerver-kürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen wird zugestimmt. DasAbkommen wird nachstehend veröffentlicht.

Artikel 2

(1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft.

(2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 29 Absatz 2 in Krafttritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben.

E n t w u r f

Gesetzzu dem Abkommen vom 17. Februar 2010

zwischen der Bundesrepublik Deutschlandund der Arabischen Republik Syrien

zur Vermeidung der Doppelbesteuerungund Verhinderung der Steuerverkürzung

auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen

Vom 2010

Begründung zum Vertragsgesetz

Zu Artikel 1

Auf das Abkommen findet Artikel 59 Absatz 2 Satz 1 des GrundgesetzesAnwendung, da es sich auf Gegenstände der Bundesgesetzgebung bezieht.

Die Zustimmung des Bundesrates ist nach Artikel 105 Absatz 3 des Grund-gesetzes erforderlich, da das Aufkommen aus den von dem Abkommen be-troffenen Steuern gemäß Artikel 106 Absatz 3 und 6 des Grundgesetzes zumTeil den Ländern oder den Gemeinden zusteht. Die Zustimmung des Bundes-rates ist zudem nach Artikel 108 Absatz 5 des Grundgesetzes erforderlich, daRegelungen über Verwaltungsverfahren im Abkommen auch von den Ländernzu beachten sind.

Zu Artikel 2

Die Bestimmung des Absatzes 1 entspricht dem Erfordernis des Artikels 82Absatz 6 Satz 1 des Grundgesetzes.

Nach Absatz 2 ist der Zeitpunkt, zu dem das Abkommen nach seinem Artikel 29Absatz 2 in Kraft tritt, im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben.

Schlussbemerkung

Die durch das Abkommen vorgesehene Begrenzung der Quellensteuersätze beiZinsen auf 10 v. H. führt zu einer geringeren Anrechnung der syrischen Steuer auf die deutsche Steuer. Dies und die Einführung einer Besteuerung aufSozialversicherungsrenten im Quellenstaat führen zu allerdings nicht quanti-fizierbaren Steuermehreinnahmen, die dem Bund, den Ländern oder denGemeinden zufließen.

Durch den erweiterten Informationsaustausch bezüglich Steuern jeder Art wirdeine zutreffendere Besteuerung erwartet.

Kosten für die Wirtschaft, Kosten für soziale Sicherungssysteme und Auswir-kungen auf Einzelpreise und das Preisniveau, insbesondere auf das Verbrau-cherpreisniveau, sind von dem Gesetz nicht zu erwarten.

Die Bundesrepublik Deutschland

die Arabische Republik Syrien –

von dem Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungendurch den Abbau steuerlicher Hindernisse zu fördern –

sind wie folgt übereingekommen:

Artikel 1

Persönlicher Geltungsbereich

Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertrags-staat oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind.

Artikel 2

Unter das Abkommen fallende Steuern

(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art derErhebung, für Steuern vom Einkommen, die für Rechnung einesVertragsstaates oder seiner Gebietskörperschaften erhobenwerden.

(2) Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vomGesamteinkommen oder von Teilen des Einkommens erhobenwerden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der Ver-äußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, derLohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögens-zuwachs.

(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die diesesAbkommen gilt, gehören insbesondere:

a) in der Bundesrepublik Deutschland:

die Einkommensteuer,

die Körperschaftsteuer und

die Gewerbesteuer,

einschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge

(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet);

b) in der Arabischen Republik Syrien

die Einkommensteuer auf gewerbliche, industrielle und nichtgewerbliche Gewinne,

die Einkommensteuer auf Löhne und Gehälter,

die Einkommensteuer auf Auslandsansässige,

die Einkommensteuer auf Einnahmen aus beweglichem undunbeweglichem Vermögen und

The Federal Republic of Germany

the Syrian Arab Republic

Desiring to promote their mutual economic relations byremoving fiscal obstacles,

Have agreed as follows:

Article 1

Personal Scope

This Agreement shall apply to persons who are residents ofone or both of the Contracting States.

Article 2

Taxes Covered

(1) This Agreement shall apply to taxes on income imposedon behalf of a Contracting State or its political subdivisions orlocal authorities, irrespective of the manner in which they arelevied.

(2) There shall be regarded as taxes on income all taxesimposed on total income or on elements of income, includingtaxes on gains from the alienation of movable or immovableproperty, taxes on the total amounts of wages or salaries paid byenterprises, as well as taxes on capital appreciation.

(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply arein particular:

a) in the Federal Republic of Germany

the income tax (Einkommensteuer),

the corporation tax (Körperschaftsteuer), and

the trade tax (Gewerbesteuer),

including the supplements levied thereon

(hereinafter referred to as “German tax”);

b) in the Syrian Arab Republic

the income tax on commercial, industrial, and non-commer-cial profits,

the income tax on salaries and wages,

the income tax on non-residents,

the income tax on revenue of movable and immovable capi-tal, and

Abkommenzwischen der Bundesrepublik Deutschland

und der Arabischen Republik Syrienzur Vermeidung der Doppelbesteuerungund Verhinderung der Steuerverkürzung

Agreementbetween the Federal Republic of Germany

and the Syrian Arab Republicfor the Avoidance of Double Taxation

and Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income

als Prozentsatz der oben genannten Steuern erhobeneZuschläge; einschließlich von den lokalen Gebietskörper-schaften erhobener Zuschläge

(im Folgenden als „syrische Steuer“ bezeichnet).

(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder imWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung desAbkommens neben den bestehenden Steuern oder an derenStelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertrags-staaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetre-tenen wesentlichen Änderungen mit.

Artikel 3

Allgemeine Begriffsbestimmungen

(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhangnichts anderes erfordert,

a) bedeutet der Ausdruck „die Bundesrepublik Deutschland“das Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowiedas an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeres-bodens, seines Untergrunds und der darüber liegendenWassersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland dortin Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren inner-staatlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte undHoheitsbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Aus-beutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden undnicht lebenden natürlichen Ressourcen ausübt;

b) bedeutet der Ausdruck „Arabische Republik Syrien“ inÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht die Hoheitsgebieteder Arabischen Republik Syrien, einschließlich ihrer Binnen-gewässer, Hoheitsgewässer, deren Untergrund und desdarüber liegenden Luftraums, für die Syrien souveräneRechte besitzt, und sonstiger Seegebiete, für die Syrien dasRecht zur Ausübung souveräner Rechte zum Zwecke derErforschung, Ausbeutung und Erhaltung natürlicher Res-sourcen besitzt;

c) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andereVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes-republik Deutschland oder die Arabische Republik Syrien;

d) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen,Gesellschaften und alle anderen Personenvereinigungen;

e) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ eine juristische Per-son oder einen Rechtsträger, der für die Besteuerung wieeine juristische Person behandelt wird;

f) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertrags-staats“ und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, jenachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Ver-tragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder einUnternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaatansässigen Person betrieben wird;

g) bezeichnet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jedeBeförderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das voneinem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung ineinem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das See-schiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Ortenim anderen Vertragsstaat betrieben;

h) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“

aa) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland

alle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes derBundesrepublik Deutschland sowie alle juristischenPersonen, Personengesellschaften und anderen Per-sonenvereinigungen, die nach dem in der Bundesre-publik Deutschland geltenden Recht errichtet wordensind;

bb) in Bezug auf die Arabische Republik Syrien

i. alle natürlichen Personen, die die Staatsangehörig-keit der Arabischen Republik Syrien besitzen;

ii. alle juristischen Personen, Personengesellschaften

surcharges imposed as percentages of the above men-tioned taxes; including surcharges imposed by the localauthorities

(hereinafter referred to as “Syrian tax”).

(4) The Agreement shall apply also to any identical or sub-stantially similar taxes that are imposed after the date of signa-ture of the Agreement in addition to, or in place of, the existingtaxes. The competent authorities of the Contracting States shallnotify each other of any significant changes that have beenmade in their respective taxation laws.

Article 3

General Definitions

(1) For the purposes of this Agreement, unless the contextotherwise requires:

a) the term “the Federal Republic of Germany” means the ter-ritory of the Federal Republic of Germany, as well as thearea of the sea-bed, its subsoil and the superjacent watercolumn adjacent to the territorial sea, insofar as the FederalRepublic of Germany exercises there sovereign rights andjurisdiction in conformity with international law and itsnational legislation for the purpose of exploring, exploiting,conserving and managing the living and non-living naturalresources;

b) the term “Syrian Arab Republic” means, in accordance withinternational law, the territories of the Syrian Arab Republicincluding its internal waters, territorial sea, the subsoil there-of and the airspace above them to which Syria has sover-eign rights and other maritime areas to which Syria has theright to exercise sovereign rights for the purpose of explo-ration, exploitation and conservation of natural resources;

c) the terms “a Contracting State” and “the other ContractingState” mean the Federal Republic of Germany or the SyrianArab Republic as the context requires;

d) the term “person” means an individual, a company and anyother body of persons;

e) the term “company” means any body corporate or any enti-ty that is treated as a body corporate for tax purposes;

f) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enter-prise of the other Contracting State” mean respectively anenterprise carried on by a resident of a Contracting State oran enterprise carried on by a resident of the other Contract-ing State;

g) the term “international traffic” means any transport by a shipor aircraft operated by an enterprise that has its place ofeffective management in a Contracting State, except whenthe ship or aircraft is operated solely between places in theother Contracting State;

h) the term “national” means:

aa) in respect of the Federal Republic of Germany

any German within the meaning of the Basic Law of theFederal Republic of Germany and any legal person,partnership and association deriving its status as suchfrom the laws in force in the Federal Republic of Ger-many;

bb) in respect of the Syrian Arab Republic

i. any individual possessing the nationality of theSyrian Arab Republic;

ii. any legal person, partnership and association

und andere Personenvereinigungen, die nach demin der Arabischen Republik Syrien geltenden Rechterrichtet worden sind;

i) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“

aa) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesminis-terium der Finanzen oder die Behörde, an die es seineBefugnisse delegiert hat;

bb) in der Arabischen Republik Syrien der Finanzministeroder seine Bevollmächtigten.

(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einenVertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts andereserfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck dieBedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Rechtdieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkom-men gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzu-wendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat,die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat.

Artikel 4

Ansässige Person

(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck„eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, dienach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohn-sitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäfts-leitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtigist, und umfasst auch diesen Staat und seine Gebietskörper-schaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die indiesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staatsteuerpflichtig ist.

(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-tragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:

a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sieüber eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beidenStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur indem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichenund wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt derLebensinteressen);

b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Personden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt siein keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so giltsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn-lichen Aufenthalt hat;

c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beidenStaaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in demStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;

d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keinesder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-tragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.

(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Personin beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als in dem Staatansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts-leitung befindet.

Artikel 5

Betriebsstätte

(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck„Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die dieTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübtwird.

(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere

a) einen Ort der Leitung,

b) eine Zweigniederlassung,

c) eine Geschäftsstelle,

d) eine Fabrikationsstätte,

deriving its status as such from the laws in force inthe Syrian Arab Republic;

i) the term “competent authority” means

aa) in the case of the Federal Republic of Germany theFederal Ministry of Finance or the agency to which ithas delegated its powers;

bb) in the case of the Syrian Arab Republic the Minister ofFinance or his authorised representatives.

(2) As regards the application of the Agreement at any timeby a Contracting State any term not defined therein shall, unlessthe context otherwise requires, have the meaning that it has atthat time under the law of that State for the purposes of thetaxes to which the Agreement applies, any meaning under theapplicable tax laws of that State prevailing over a meaninggiven to the term under other laws of that State.

Article 4

Resident

(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident ofa Contracting State” means any person who, under the laws ofthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile, res-idence, place of management or any other criterion of a similarnature, and also includes that State and any political subdivi-sion or local authority thereof. This term, however, does notinclude any person who is liable to tax in that State in respectonly of income from sources in that State.

(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-vidual is a resident of both Contracting States, then his statusshall be determined as follows:

a) he shall be deemed to be a resident only of the State inwhich he has a permanent home available to him; if he hasa permanent home available to him in both States, he shallbe deemed to be a resident only of the State with which hispersonal and economic relations are closer (centre of vitalinterests);

b) if the State in which he has his centre of vital interests can-not be determined, or if he has not a permanent home avail-able to him in either State, he shall be deemed to be a resi-dent only of the State in which he has an habitual abode;

c) if he has an habitual abode in both States or in neither ofthem, he shall be deemed to be a resident only of the Stateof which he is a national;

d) if he is a national of both States or of neither of them, thecompetent authorities of the Contracting States shall settlethe question by mutual agreement.

(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a per-son other than an individual is a resident of both ContractingStates, then it shall be deemed to be a resident of the State inwhich its place of effective management is situated.

Article 5

Permanent Establishment

(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanentestablishment” means a fixed place of business through whichthe business of an enterprise is wholly or partly carried on.

(2) The term “permanent establishment” includes especially:

a) a place of management;

b) a branch;

c) an office;

d) a factory;

e) eine Werkstätte und

f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Stein-bruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicherRessourcen.

(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eineBetriebsstätte, wenn ihre Dauer neun Monate überschreitet.

(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Ar-tikels gelten nicht als Betriebsstätten

a) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellungoder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unterneh-mens benutzt werden;

b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, dieausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferungunterhalten werden;

c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, dieausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch einanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu wer-den;

d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu demZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oderWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;

e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu demZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-keiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eineHilfstätigkeit darstellen;

f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu demZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buch-staben a bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausge-setzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit derfesten Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eineHilfstätigkeit darstellt.

(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-treters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig undbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen desUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie dieVollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmenungeachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es indiesem Staat für alle von der Person für das Unternehmen aus-geübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, dieseTätigkeiten beschränken sich auf die im Absatz 4 genanntenTätigkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrich-tung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatznicht zu einer Betriebsstätte machten.

(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,als habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil esdort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär odereinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diesePersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit han-deln.

(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansäs-sige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einerGesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaatansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oderauf andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beidenGesellschaften zur Betriebsstätte der anderen.

Artikel 6

Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen

(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-son aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfteaus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das imanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuertwerden.

(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Be–deutung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt,

e) a workshop, and

f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place ofextraction of natural resources.

(3) A building site or construction or installation project con-stitutes a permanent establishment only if it lasts more thannine months.

(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,the term “permanent establishment” shall be deemed not toinclude

a) the use of facilities solely for the purpose of storage, displayor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-prise;

b) the maintenance of a stock of goods or merchandisebelonging to the enterprise solely for the purpose of stor-age, display or delivery;

c) the maintenance of a stock of goods or merchandisebelonging to the enterprise solely for the purpose of pro-cessing by another enterprise;

d) the maintenance of a fixed place of business solely for thepurpose of purchasing goods or merchandise or of collect-ing information, for the enterprise;

e) the maintenance of a fixed place of business solely for thepurpose of carrying on, for the enterprise, any other activityof a preparatory or auxiliary character;

f) the maintenance of a fixed place of business solely for anycombination of activities mentioned in sub-paragraphs a) toe), provided that the overall activity of the fixed place ofbusiness resulting from this combination is of a preparatoryor auxiliary character.

(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,where a person – other than an agent of an independent statusto whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enter-prise and has, and habitually exercises, in a Contracting Statean authority to conclude contracts in the name of the enter-prise, that enterprise shall be deemed to have a permanentestablishment in that State in respect of any activities whichthat person undertakes for the enterprise, unless the activitiesof such person are limited to those mentioned in paragraph 4which, if exercised through a fixed place of business, would notmake this fixed place of business a permanent establishmentunder the provisions of that paragraph.

(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanentestablishment in a Contracting State merely because it carrieson business in that State through a broker, general commissionagent or any other agent of an independent status, providedthat such persons are acting in the ordinary course of their busi-ness.

(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-ing State controls or is controlled by a company which is a resi-dent of the other Contracting State or which carries on businessin that other State (whether through a permanent establishmentor otherwise), shall not of itself constitute either company apermanent establishment of the other.

Article 6

Income from Immovable Property

(1) Income derived by a resident of a Contracting State fromimmovable property (including income from agriculture orforestry) situated in the other Contracting State may be taxed inthat other State.

(2) The term “immovable property” shall have the meaningwhich it has under the law of the Contracting State in which the

in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Falldas Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende undtote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte,für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstückegelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowieRechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Aus-beutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvor-kommen, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen; Schiffeund Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen.

(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art derNutzung unbeweglichen Vermögens.

(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus un-beweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfteaus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einerselbständigen Arbeit dient.

Artikel 7

Unternehmensgewinne

(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaatskönnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dasUnternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaatdurch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unter-nehmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können dieGewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuertwerden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zuge-rechnet werden können.

(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeitim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs-stätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedemVertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet,die sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähn-liche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen alsselbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mitdem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig un-abhängig gewesen wäre.

(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstättewerden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendun-gen, einschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinenVerwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob siein dem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswoentstanden sind.

(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einerBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung derGesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zuermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaatdie zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilungermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derartsein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikelsübereinstimmt.

(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren fürdas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge-rechnet.

(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze diesesArtikels sind die der Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinnejedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus-reichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.

(7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Ar-tikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden dieBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen diesesArtikels nicht berührt.

Artikel 8

Seeschifffahrt und Luftfahrt

(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-zeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-

property in question is situated. The term shall in any caseinclude property accessory to immovable property, livestockand equipment used in agriculture and forestry, rights to whichthe provisions of general law respecting landed property apply,usufruct of immovable property and rights to variable or fixedpayments as consideration for the working of, or the right towork, mineral deposits, sources and other natural resources;ships and aircraft shall not be regarded as immovable property.

(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to incomederived from the direct use, letting, or use in any other form ofimmovable property.

(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply tothe income from immovable property of an enterprise and toincome from immovable property used for the performance ofindependent personal services.

Article 7

Business Profits

(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall betaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-ness in the other Contracting State through a permanent estab-lishment situated therein. If the enterprise carries on businessas aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in theother State but only so much of them as is attributable to thatpermanent establishment.

(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-prise of a Contracting State carries on business in the otherContracting State through a permanent establishment situatedtherein, there shall in each Contracting State be attributed tothat permanent establishment the profits which it might beexpected to make if it were a distinct and separate enterpriseengaged in the same or similar activities under the same or sim-ilar conditions and dealing wholly independently with the enter-prise of which it is a permanent establishment.

(3) In determining the profits of a permanent establishment,there shall be allowed as deductions expenses which areincurred for the purposes of the permanent establishment,including executive and general administrative expenses soincurred, whether in the State in which the permanent establish-ment is situated or elsewhere.

(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State todetermine the profits to be attributed to a permanent establish-ment on the basis of an apportionment of the total profits of theenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall pre-clude that Contracting State from determining the profits to betaxed by such an apportionment as may be customary; themethod of apportionment adopted shall, however, be such thatthe result shall be in accordance with the principles contained inthis Article.

(5) No profits shall be attributed to a permanent establish-ment by reason of the mere purchase by that permanent estab-lishment of goods or merchandise for the enterprise.

(6) For the purposes of the preceding paragraphs of this Arti-cle, the profits to be attributed to the permanent establishmentshall be determined by the same method year by year unlessthere is good and sufficient reason to the contrary.

(7) Where profits include items of income which are dealtwith separately in other Articles of this Agreement, then the pro-visions of those Articles shall not be affected by the provisionsof this Article.

Article 8

Shipping and Air Transport

(1) Profits from the operation of ships or aircraft in interna-tional traffic shall be taxable only in the Contracting State in

staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichenGeschäftsleitung des Unternehmens befindet.

(2) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Ge-winne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen iminternationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus der

a) der gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oderLuftfahrzeugen und

b) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlichTrailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport derContainer dienen),

wenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-fahrzeugen im internationalen Verkehr gehören.

(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitungeines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines See-schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem derHeimathafen des Seeschiffes liegt, oder, wenn kein Heimat-hafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Personansässig ist, die das Schiff betreibt.

(4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung aneinem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internatio-nalen Betriebsstelle.

Artikel 9

Verbundene Unternehmen

(1) Wenn

a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-telbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder demKapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaatsbeteiligt ist oder

b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an derGeschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital einesUnternehmens eines Vertragsstaats und eines Unter-nehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind

und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kauf-männischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oderauferlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen ab-weichen, die unabhängige Unternehmen miteinander verein-baren würden, dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmenohne diese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingun-gen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmenszugerechnet und entsprechend besteuert werden.

(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen einesUnternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – undentsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen desanderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist,und handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen umsolche, die das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielthätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen verein-barten Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unab-hängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, sonimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung der dortvon diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Ände-rung sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zuberücksichtigen; erforderlichenfalls werden die zuständigenBehörden der Vertragsstaaten einander konsultieren.

Artikel 10

Dividenden

(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässigeGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Per-son zahlt, können im anderen Staat besteuert werden.

(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-staat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansäs-sig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; dieSteuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividendenim anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:

which the place of effective management of the enterprise is sit-uated.

(2) For the purposes of this Article the terms “profits from theoperation of ships or aircraft in international traffic” shall includeprofits from

a) the occasional rental of ships or aircraft on a bare-boatbasis and

b) the use or rental of containers (including trailers and ancil-lary equipment used for transporting the containers),

if these activities pertain to the operation of ships or aircraft ininternational traffic.

(3) If the place of effective management of a shipping enter-prise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated inthe Contracting State in which the home harbour of the ship issituated, or, if there is no such home harbour, in the ContractingState of which the operator of the ship is a resident.

(4) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profitsfrom the participation in a pool, a joint business or an interna-tional operating agency.

Article 9

Associated Enterprises

(1) Where

a) an enterprise of a Contracting State participates directly orindirectly in the management, control or capital of an enter-prise of the other Contracting State, or

b) the same persons participate directly or indirectly in themanagement, control or capital of an enterprise of a Con-tracting State and an enterprise of the other ContractingState,

and in either case conditions are made or imposed between thetwo enterprises in their commercial or financial relations whichdiffer from those which would be made between independententerprises, then any profits which would, but for those condi-tions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason ofthose conditions, have not so accrued, may be included in theprofits of that enterprise and taxed accordingly.

(2) Where a Contracting State includes in the profits of anenterprise of that State – and taxes accordingly – profits onwhich an enterprise of the other Contracting State has beencharged to tax in that other State and the profits so included areprofits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enter-prises had been those which would have been made betweenindependent enterprises, then that other State shall make anappropriate adjustment to the amount of the tax charged there-in on those profits. In determining such adjustment, due regardshall be had to the other provisions of this Agreement and thecompetent authorities of the Contracting States shall, if neces-sary, consult each other.

Article 10

Dividends

(1) Dividends paid by a company which is a resident of aContracting State to a resident of the other Contracting Statemay be taxed in that other State.

(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-tracting State of which the company paying the dividends is aresident and according to the laws of that State, but if the ben-eficial owner of the dividends is a resident of the other Contract-ing State, the tax so charged shall not exceed:

a) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn derNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Per-sonengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens10 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zahlendenGesellschaft verfügt;

b) 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allenanderen Fällen.

Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft inBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-den.

(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“bedeutet Einkünfte aus Aktien oder sonstige Einkünfte, dienach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-schaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-gestellt sind.

(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der ineinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im ande-ren Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesell-schaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dortgelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durcheine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteili-gung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zudieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesemFall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige GesellschaftGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat,so darf dieser andere Staat weder die von der Gesellschaftgezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Divi-denden an eine im anderen Staat ansässige Person gezahltwerden oder dass die Beteiligung, für die die Dividendengezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelege-nen Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewin-ne der Gesellschaft einer Steuer für nicht ausgeschütteteGewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividendenoder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweiseaus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünftenbestehen.

Artikel 11

Zinsen

(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eineim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,können im anderen Staat besteuert werden.

(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates be-steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungs-berechtigte der Zinsen eine in dem anderen Vertragsstaatansässige Person ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags derZinsen nicht übersteigen.

(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:

a) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammenund an die Regierung der Arabischen Republik Syrien oderdie Zentralbank der Arabischen Republik Syrien gezahltwerden, können nur in der Arabischen Republik Syrienbesteuert werden;

b) Zinsen, die aus der Arabischen Republik Syrien stammenund für ein durch Gewährleistungen der BundesrepublikDeutschland für Ausfuhren oder Direktinvestitionen imAusland gedecktes Darlehen oder an die Regierung derBundesrepublik Deutschland, die Deutsche Bundesbank,die Kreditanstalt für Wiederaufbau oder die Deutsche Inves-titions- und Entwicklungsgesellschaft, die von der Bundes-republik Deutschland beaufsichtigt wird und für diese tätigist, gezahlt werden, können nur in der BundesrepublikDeutschland besteuert werden.

(4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne desAbsatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem

a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-ficial owner is a company (other than a partnership) whichholds directly at least 10 per cent of the capital of the com-pany paying the dividends;

b) 10 per cent of the gross amount of the dividends in all othercases.

This paragraph shall not affect the taxation of the company inrespect of the profits out of which the dividends are paid.

(3) The term “dividends” as used in this Article meansincome from shares or other income which is subjected to thesame taxation treatment as income from shares by the laws ofthe State of which the company making the distribution is a res-ident.

(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if thebeneficial owner of the dividends, being a resident of a Con-tracting State, carries on business in the other ContractingState of which the company paying the dividends is a resident,through a permanent establishment situated therein or per-forms in that other State independent personal services from afixed base situated therein and the holding in respect of whichthe dividends are paid is effectively connected with such per-manent establishment or fixed base. In such case the provi-sions of Article 7 or 14, as the case may be, shall apply.

(5) Where a company which is a resident of a ContractingState derives profits or income from the other ContractingState, that other State may not impose any tax on the dividendspaid by the company, except insofar as such dividends are paidto a resident of that other State or insofar as the holding inrespect of which the dividends are paid is effectively connectedwith a permanent establishment or a fixed base situated in thatother State, nor subject the company's undistributed profits toa tax on the company's undistributed profits, even if the divi-dends paid or the undistributed profits consist wholly or partlyof profits or income arising in such other State.

Article 11

Interest

(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resi-dent of the other Contracting State may be taxed in that otherState.

(2) However, such interest may also be taxed in the Con-tracting State in which it arises and according to the laws of thatState, but if the beneficial owner of the interest is a resident ofthe other Contracting State, the tax so charged shall not exceed10 per cent of the gross amount of the interest.

(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2,

a) interest arising in the Federal Republic of Germany and paidto the Government of the Syrian Arab Republic or the Cen-tral Bank of the Syrian Arab Republic shall be taxable only inthe Syrain Arab Republic;

b) interest arising in the Syrian Arab Republic and paid in con-sideration of a loan guaranteed by the Federal Republic ofGermany in respect of export or foreign direct investment orpaid to the Government of the Federal Republic of Germany,the Deutsche Bundesbank, the Kreditanstalt für Wiederauf-bau or the Deutsche Investitions- und Entwicklungs-gesellschaft which is controlled by and acting on behalf ofthe Federal Republic of Germany shall be taxable only in theFederal Republic of Germany.

(4) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest asreferred to in paragraph 1 may be taxed only in the Contracting

der Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsender Nutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung

a) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kauf-männischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kreditsteht,

b) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch einUnternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht,oder

c) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen jeder Art geleis-tet wird.

(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“bedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn dieForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichertsind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen undaus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Auf-gelder und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für ver-spätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Ar-tikels.

(6) Die Absätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn der ineinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im ande-ren Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine gewerb-liche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eineselbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtungausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden,tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtunggehört. In diesem Fall ist Artikel 7 oder Artikel 14 anzuwenden.

(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaatstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässigePerson ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksichtdarauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, ineinem Vertragsstaat eine Betriebstätte oder eine feste Einrich-tung und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, fürZwecke der Betriebstätte oder der festen Einrichtung einge-gangen worden und trägt die Betriebstätte oder die feste Ein-richtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staatstammend, in dem die Betriebstätte oder feste Einrichtung liegt.

(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Drittenbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-gen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzte-ren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigendeBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unterBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-mens besteuert werden.

Artikel 12

Lizenzgebühren

(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammenund an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahltwerden, können im anderen Staat besteuert werden.

(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-tragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht diesesStaates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nut-zungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaatansässig ist, 12 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenzge-bühren nicht übersteigen.

(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge-bühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzungoder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera-rischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-schließlich kinematographischer Filme, von Patenten, Waren-zeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formelnoder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kauf-männischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt wer-den. Der Ausdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütun-

State of which the recipient is a resident if the recipient is thebeneficial owner of the interest and the interest is paid

a) in connection with the sale of commercial or scientificequipment on credit,

b) in connection with the sale of goods by an enterprise toanother enterprise on credit, or

c) for a loan of any kind made by a bank.

(5) The term “interest” as used in this Article means incomefrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-gage, and in particular, income from government securities andincome from bonds or debentures, including premiums andprizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penal-ty charges for late payment shall not be regarded as interest forthe purpose of this Article.

(6) The provisions of paragraphs 1 to 4 shall not apply if thebeneficial owner of the interest, being a resident of a Contract-ing State, carries on business in the other Contracting State inwhich the interest arises, through a permanent establishmentsituated therein or performs in that other State independentpersonal services from a fixed base situated therein and thedebt–claim in respect of which the interest is paid is effectivelyconnected with such permanent establishment or fixed base. Insuch case the provisions of Article 7 or 14 shall apply.

(7) Interest shall be deemed to arise in a Contracting Statewhen the payer is a resident of that State. Where, however, theperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-tracting State or not, has in a Contracting State a permanentestablishment or a fixed base in connection with which theindebtedness on which the interest is paid was incurred, andsuch interest is borne by such permanent establishment orfixed base, then such interest shall be deemed to arise in theState in which the permanent establishment or fixed base is sit-uated.

(8) Where, by reason of a special relationship between thepayer and the beneficial owner or between both of them andsome other person, the amount of the interest, having regard tothe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount whichwould have been agreed upon by the payer and the beneficialowner in the absence of such relationship, the provisions of thisArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In suchcase, the excess part of the payments shall remain taxableaccording to the laws of each Contracting State, due regardbeing had to the other provisions of this Agreement.

Article 12

Royalties

(1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a res-ident of the other Contracting State may be taxed in that otherState.

(2) However, such royalties may also be taxed in the Con-tracting State in which they arise and according to the laws ofthat State, but if the beneficial owner of the royalties is a resi-dent of the other Contracting State, the tax so charged shall notexceed 12 per cent of the gross amount of the royalties.

(3) The term “royalties” as used in this Article means pay-ments of any kind received as a consideration for the use of, orthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientificwork including cinematograph films, any patent, trade mark,design or model, plan, secret formula or process, or for informa-tion concerning industrial, commercial or scientific experience.The term “royalties” shall also include payments of any kind forthe use or the right to use a person’s name, picture or any othersimilar personality rights and on payments received as consid-

gen jeder Art für die Benutzung oder das Recht auf Benutzungvon Namen, Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlich-keitsrechten sowie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstal-tungen von Künstlern und Sportlern durch Rundfunk- oderFernsehanstalten.

(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der ineinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte derLizenzgebühren im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenz-gebühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dortgelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durcheine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechteoder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt wer-den, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich-tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 oder Artikel 14 anzu-wenden.

(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaatstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässigePerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohneRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist odernicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine festeEinrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzge-bühren für Zwecke der Betriebsstätte oder festen Einrichtungeingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder festeEinrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebührenals aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oderfeste Einrichtung liegt.

(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Drittenbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenzge-bühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, denBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne dieseBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur aufden letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über-steigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaatsund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen diesesAbkommens besteuert werden.

Artikel 13

Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen

(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-son aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens bezieht,das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staatbesteuert werden.

(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigenAnteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen – direktoder indirekt – überwiegend aus unbeweglichem Vermögen ineinem Vertragsstaat besteht, können in diesem Staat besteuertwerden.

(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter-nehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat,oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einemVertragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einerselbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügungsteht, einschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräuße-rung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigenUnternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt wer-den, können im anderen Staat besteuert werden.

(4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-fahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden,oder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser See-schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags-staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichenGeschäftsleitung des Unternehmens befindet.

(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1bis 4 nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertrags-staat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist.

eration for the registration of entertainers’ or sportsmen’s per-formances by radio or television.

(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if thebeneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-ing State, carries on business in the other Contracting State inwhich the royalties arise, through a permanent establishmentsituated therein, or performs in that other State independentpersonal services from a fixed base situated therein, and theright or property in respect of which the royalties are paid iseffectively connected with such permanent establishment orfixed base. In such case the provisions of Article 7 or 14 shallapply.

(5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting Statewhen the payer is a resident of that State. Where, however, theperson paying the royalties, whether he is a resident of a Con-tracting State or not, has in a Contracting State a permanentestablishment or a fixed base in connection with which the lia-bility to pay the royalties was incurred, and such royalties areborne by such permanent establishment or fixed base, thensuch royalties shall be deemed to arise in the Contracting Statein which the permanent establishment or fixed base is situated.

(6) Where, by reason of a special relationship between thepayer and the beneficial owner or between both of them andsome other person, the amount of the royalties, having regardto the use, right or information for which they are paid, exceedsthe amount which would have been agreed upon by the payerand the beneficial owner in the absence of such relationship,the provisions of this Article shall apply only to the last-men-tioned amount. In such case, the excess part of the paymentsshall remain taxable according to the laws of each ContractingState, due regard being had to the other provisions of thisAgreement.

Article 13

Capital Gains

(1) Gains derived by a resident of a Contracting State fromthe alienation of immovable property situated in the other Con-tracting State may be taxed in that other State.

(2) Gains from the alienation of shares and similar rights in acompany, the assets of which consist – directly or indirectly –principally of immovable property situated in a ContractingState, may be taxed in that State.

(3) Gains from the alienation of movable property formingpart of the business property of a permanent establishmentwhich an enterprise of a Contracting State has in the other Con-tracting State or of movable property pertaining to a fixed baseavailable to a resident of a Contracting State in the other Con-tracting State for the purpose of performing independent per-sonal services, including such gains from the alienation of sucha permanent establishment (alone or with the whole enterprise)or of such fixed base, may be taxed in that other State.

(4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated ininternational traffic, or movable property pertaining to the oper-ation of such ships or aircraft, shall be taxable only in the Con-tracting State in which the place of effective management of theenterprise is situated.

(5) Gains from the alienation of any property other than thatreferred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con-tracting State of which the alienator is a resident.

(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaatwährend mindestens fünf Jahren ansässig war und die im ande-ren Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nichtdas Recht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesell-schaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind,nach seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Personeinen Vermögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zubesteuern. In diesem Fall wird der im erstgenannten Staatbesteuerte Vermögenszuwachs bei der Ermittlung des späterenVermögenszuwachses durch den anderen Staat nicht einbezo-gen.

Artikel 14

Selbständige Arbeit

(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-son aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständigerTätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat besteuert werden.Diese Einkünfte können jedoch unter folgenden Umständen imanderen Staat besteuert werden:

a) Wenn der Person im anderen Staat für die Ausübung ihrerTätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügungsteht, können die Einkünfte nur insoweit im anderen Staatbesteuert werden, als sie dieser festen Einrichtung zuge-rechnet werden können; oder

b) Wenn sie sich innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten,der während des betreffenden Steuerjahres beginnt oderendet, insgesamt 183 Tage oder länger im anderen Staataufhält, können die Einkünfte nur insoweit im anderen Staatbesteuert, als sie aus der im anderen Staat ausgeübtenTätigkeit stammen.

(2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere dieselbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künst-lerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie dieselbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.

Artikel 15

Unselbständige Arbeit

(1) Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter,Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertrags-staat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nurin diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wirdim anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort aus-geübt, so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderenStaat besteuert werden.

(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, dieeine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im ande-ren Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nurim erstgenannten Staat besteuert werden, wenn

a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht län-ger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten,der während des betreffenden Steuerjahres beginnt oderendet, aufhält und

b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einenArbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staatansässig ist, und

c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einerfesten Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber imanderen Staat hat.

(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Ar-tikels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffsoder Luftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübteunselbständige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden,in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung desUnternehmens befindet, das das Seeschiff oder Luftfahrzeugbetreibt.

(6) Where an individual was a resident of a Contracting Statefor a period of 5 years or more and has become a resident of theother Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the first-mentioned State from taxing under its domestic law the capitalappreciation of shares in a company resident in the first-men-tioned State for the period of residency of that individual in thefirst-mentioned State. In such case, the appreciation of capitaltaxed in the first-mentioned State shall not be included in thedetermination of the subsequent appreciation of capital by theother State.

Article 14

Independent Personal Services

(1) Income derived by a resident of a Contracting State inrespect of professional services or other activities of an inde-pendent character shall be taxable only in that State. However,such income may be taxed in the other Contracting State in thefollowing circumstances:

a) if he has a fixed base regularly available to him in the otherContracting State for the purpose of performing his activi-ties; in that case, only so much of the income as is attribut-able to that fixed base may be taxed in that other Contract-ing State; or

b) if his stay in the other Contracting State is for a period orperiods amounting to or exceeding in the aggregate 183days in any twelve-month period commencing or ending inthe fiscal year concerned; in that case, only so much of theincome as is derived from the activity exercised in the otherContracting State may be taxed in that other State.

(2) The term “professional services” includes especiallyindependent scientific, literary, artistic, educational or teachingactivities as well as the independent activities of physicians,lawyers, engineers, architects, dentists and accountants.

Article 15

Dependent Personal Services

(1) Subject to the provisions of Articles 16, 18 and 19,salaries, wages and other similar remuneration derived by a res-ident of a Contracting State in respect of an employment shallbe taxable only in that State unless the employment is exer-cised in the other Contracting State. If the employment is soexercised, such remuneration as is derived there from may betaxed in that other State.

(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuner-ation derived by a resident of a Contracting State in respect ofan employment exercised in the other Contracting State shallbe taxable only in the first-mentioned State if:

a) the recipient is present in the other State for a period or peri-ods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelvemonth period commencing or ending in the fiscal year con-cerned, and

b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employerwho is not a resident of the other State, and

c) the remuneration is not borne by a permanent establish-ment or a fixed base which the employer has in the otherState.

(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,remuneration derived in respect of an employment exercisedaboard a ship or aircraft operated in international traffic, may betaxed in the Contracting State in which the place of effectivemanagement of the enterprise which operates the ship or air-craft is situated.

Artikel 16

Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen

Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähn-liche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässigePerson in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oderVerwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderenVertragsstaat ansässig ist, können im anderen Staat besteuertwerden.

Artikel 17

Künstler und Sportler

(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, dieeine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wieBühnen-, Film-, Hörfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlichausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert wer-den.

(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oderSportler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeitnicht dem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderenPerson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7,14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem derKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt.

(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der vonKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübtenTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-wiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates odereiner seiner Gebietskörperschaften oder von einer im anderenStaat als gemeinnützig anerkannten Einrichtung finanziert wird.In diesem Fall können die Einkünfte nur in dem Vertragsstaatbesteuert werden, in dem die Person ansässig ist.

Artikel 18

Ruhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen

(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhege-hälter und ähnliche Vergütungen oder Renten, die eine in einemVertragsstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaaterhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden.

(2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat ansässigenatürliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung desanderen Vertragsstaats erhält, können abweichend vonAbsatz 1 nur in diesem anderen Staat besteuert werden.

(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-tragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine imanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigungnach dem öffentlichen Recht des erstgenannten Staates zahlt,können abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staatbesteuert werden.

(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag,der regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglichoder während eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitab-schnitts aufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die dieseZahlungen als Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswertbewirkte angemessene Leistung vorsieht.

(5) Unterhaltszahlungen, einschließlich derjenigen für Kinder,die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person an eine imanderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, sind in demanderen Staat von der Steuer befreit. Das gilt nicht, soweitdie Unterhaltszahlungen im erstgenannten Staat bei derBerechnung des steuerpflichtigen Einkommens des Zahlungs-verpflichteten abzugsfähig sind; Steuerfreibeträge zur Milde-rung der sozialen Lasten gelten nicht als Abzug im Sinne dieserBestimmung.

Article 16

Directors’ Fees

Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-dent of a Contracting State in his capacity as a member of theboard of directors of a company which is a resident of the otherContracting State may be taxed in that other State.

Article 17

Artistes and Sportsmen

(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15income derived by a resident of a Contracting State as an enter-tainer, such as a theatre, motion picture, radio or televisionartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personalactivities as such exercised in the other Contracting State, maybe taxed in that other State.

(2) Where income in respect of personal activities exercisedby an entertainer or a sportsman in his capacity as suchaccrues not to the entertainer or sportsman himself but toanother person, that income may, notwithstanding the provi-sions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting Statein which the activities of the entertainer or sportsman are exer-cised.

(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruingfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-tracting State where the visit to that State is financed entirely ormainly from public funds of the other State, a political subdivi-sion or a local authority thereof or by an organisation which inthat other State is recognised as a charitable organisation. Insuch a case the income may be taxed only in the ContractingState of which the individual is a resident.

Article 18

Pensions, Annuities and Similar Payments

(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19,pensions and similar payments or annuities paid to a resident ofa Contracting State from the other Contracting State shall onlybe taxable in the first-mentioned State.

(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, paymentsreceived by an individual being a resident of a Contracting Statefrom the statutory social insurance of the other ContractingState shall be taxable only in that other State.

(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrentor non-recurrent payments made by one of the ContractingStates or a political subdivision thereof to a person resident inthe other Contracting State as a compensation based on thepublic law of the first-mentioned State shall be taxable only inthe first-mentioned State.

(4) The term “annuities” means certain amounts payableperiodically at stated times, for life or for a specified or ascer-tainable period of time, under an obligation to make the pay-ments in return for adequate and full consideration in money ormoney’s worth.

(5) Maintenance payments, including those for children,made by a resident of one Contracting State to a resident of theother Contracting State shall be exempted from tax in that otherState. This shall not apply where such maintenance paymentsare deductible in the first-mentioned State in computing thetaxable income of the payer; tax allowances in mitigation ofsocial burdens are not deemed to be deductions for the purpos-es of this paragraph.

Artikel 19

Öffentlicher Dienst

a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommenRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einer seinerGebietskörperschaften oder einer anderen juristischenPerson des öffentlichen Rechts dieses Staates an einenatürliche Person für die diesem Staat, einer seiner Gebiets-körperschaften oder einer anderen juristischen Person desöffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt werden,können nur in diesem Staat besteuert werden.

b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen könnenjedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden,wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und dienatürliche Person in diesem Staat ansässig ist und

i. ein Staatsangehöriger dieses Staates ist; oder

ii. nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässiggeworden ist, um die Dienste zu leisten.

a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einer seinerGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Per-son des öffentlichen Rechts dieses Staates oder aus einemvon diesem Staat, einer seiner Gebietskörperschaften odereiner anderen juristischen Person des öffentlichen Rechtserrichteten Sondervermögen an eine natürliche Person fürdie diesem Staat, einer seiner Gebietskörperschaften odereiner anderen juristischen Person des öffentlichen Rechtsgeleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesemStaat besteuert werden.

b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Ver-tragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person indiesem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger diesesStaates ist.

(3) Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhe-gehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einergewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, einer seinerGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Persondes öffentlichen Rechts dieses Staates erbracht werden, sinddie Artikel 15, 16, 17 oder 18 anzuwenden.

(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah-men eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeiteines Vertragsstaats oder einer seiner Gebietskörperschaftenaus Mitteln, die ausschließlich von diesem Staat oder derGebietskörperschaft bereitgestellt werden, an Fachkräfte oderfreiwillige Helfer gezahlt werden, die in den anderen Vertrags-staat mit dessen Zustimmung entsandt worden sind.

Artikel 20

Gastprofessoren, Lehrer und Studenten

(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-tragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, einesMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-tragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustauschesin diesem Vertragsstaat höchstens ein Jahr lang lediglich zurAusübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oderzur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtungaufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dortunmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat an-sässig war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für dieseTätigkeit bezogenen Vergütungen von der Steuer befreit,vorausgesetzt, dass diese Vergütungen von außerhalb diesesStaates bezogen werden.

(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, dersich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oderzur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat an-sässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstge-nannten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium

Article 19

Government Service

a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than apension, paid by a Contracting State, a political subdivisionor a local authority thereof or some other legal entity underpublic law of that State to an individual in respect of servic-es rendered to that State, political subdivision or localauthority or some other legal entity under public law shall betaxable only in that State.

b) However, such salaries, wages and other similar remunera-tion shall be taxable only in the other Contracting State if theservices are rendered in that State and if the individual is aresident of that State and

i. is a national of that State; or

ii. did not become a resident of that State solely for thepurpose of rendering the services.

a) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contract-ing State, a political subdivision or a local authority thereofor some other legal entity under public law of that State toan individual in respect of services rendered to that State,political subdivision or local authority or some other legalentity under public law shall be taxable only in that State.

b) However, such pension shall be taxable only in the otherContracting State if the individual is a resident of, and anational of, that State.

(3) The provisions of Articles 15, 16, 17 or 18 shall apply tosalaries, wages and other similar remuneration, and to pensionsin respect of services rendered in connection with a businesscarried on by a Contracting State, a political subdivision or alocal authority thereof or some other legal entity under publiclaw of that State.

(4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply inrespect of remuneration paid, under a development assistanceprogramme of a Contracting State, a political subdivision or alocal authority thereof, out of funds exclusively supplied by thatState, political subdivision or local authority, to a specialist orvolunteer seconded to the other Contracting State with the con-sent of that other State.

Article 20

Visiting Professors, Teachers and Students

(1) An individual who visits a Contracting State at the invita-tion of that State or of a university, college, school, museum orother cultural institution of that State or under an official pro-gramme of cultural exchange for a period not exceeding oneyear solely for the purpose of teaching, giving lectures or carry-ing out research at such institution and who is, or was immedi-ately before that visit, a resident of the other Contracting Stateshall be exempt from tax in the first-mentioned State on hisremuneration for such activity, provided that such remunerationis derived by him from outside that State.

(2) Payments which a student or business apprentice who isor was immediately before visiting a Contracting State a resi-dent of the other Contracting State and who is present in thefirst-mentioned State solely for the purpose of his education ortraining receives for the purpose of his maintenance, education

oder seine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staatnicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellenaußerhalb dieses Staates stammen.

Artikel 21

Andere Einkünfte

(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Per-son, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden,können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staatbesteuert werden.

(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbe-weglichem Vermögen nicht anzuwenden, wenn der in einemVertragsstaat ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaateine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebs-stätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegenefeste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte,für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieserBetriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fallist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

Artikel 22

Vermeidung der Doppelbesteuerung im Wohnsitzstaat

(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigenPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:

a) Vorbehaltlich einer Anrechnung ausländischer Steuern nachBuchstabe b werden von der Bemessungsgrundlage derdeutschen Steuer die Einkünfte aus der Arabischen Repu-blik Syrien ausgenommen, die nach diesem Abkommen inder Arabischen Republik Syrien besteuert werden können.

Für Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehendenBestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine inder Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft(jedoch nicht an eine Personengesellschaft) von einer in derArabischen Republik Syrien ansässigen Gesellschaftgezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 vom Hun-dert unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört, und beider Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden Gesell-schaft nicht abgezogen worden sind.

b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgendenEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-schen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischerSteuern die syrische Steuer angerechnet, die nach demRecht der Arabischen Republik Syrien und in Übereinstim-mung mit diesem Abkommen für diese Einkünfte gezahltworden ist:

aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;

bb) Zinsen;

cc) Lizenzgebühren;

dd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Ara-bischen Republik Syrien besteuert werden können;

ee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in der Ara-bischen Republik Syrien besteuert werden können;

ff) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;

gg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17.

c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind dieBestimmungen des Buchstabens b anzuwenden aufEinkünfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Ein-künften zugrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die inder Bundesrepublik Deutschland ansässige Person nichtnachweist, dass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, indem sie den Gewinn erzielt hat, oder die in der ArabischenRepublik Syrien ansässige Gesellschaft in dem Wirtschafts-jahr, für das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihreBruttoerträge ausschließlich oder fast ausschließlich ausunter § 8 Absatz 1 Nummer 1 bis 6 des deutschen Außen-

or training shall not be taxed in that State, provided that suchpayments arise from sources outside that State.

Article 21

Other Income

(1) Items of income of a resident of a Contracting State,wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of thisAgreement shall be taxable only in that State.

(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,other than income from immovable property, if the recipient ofsuch income, being a resident of a Contracting State, carries onbusiness in the other Contracting State through a permanentestablishment situated therein, or performs in that other Stateindependent personal services from a fixed base situated there-in, and the right or property in respect of which the income ispaid is effectively connected with such permanent establish-ment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 orArticle 14, as the case may be, shall apply.

Article 22

Avoidance of Double Taxation in the State of Residence

(1) Tax shall be determined in the case of a resident of theFederal Republic of Germany as follows:

a) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para-graph b), there shall be exempted from the assessmentbasis of the German tax any item of income arising in theSyrian Arab Republic which, according to this Agreement,may be taxed in the Syrian Arab Republic.

In the case of items of income from dividends the precedingprovision shall apply only to such dividends as are paid to acompany (not including partnerships) being a resident of theFederal Republic of Germany by a company being a resi-dent of the Syrian Arab Republic at least 10 per cent of thecapital of which is owned directly by the German companyand which were not deducted when determining the profitsof the company distributing these dividends.

b) Subject to the provisions of German tax law regarding cred-it for foreign tax, there shall be allowed as a credit againstGerman tax on income payable in respect of the followingitems of income the Syrian tax paid under the laws of theSyrian Arab Republic and in accordance with this Agree-ment:

aa) dividends not dealt with in sub-paragraph a);

bb) interest;

cc) royalties;

dd) items of income that may be taxed in the Syrian ArabRepublic according to paragraph 2 of Article 13;

ee) items of income that may be taxed in the Syrian ArabRepublic according to paragraph 3 of Article 15;

ff) directors’ fees;

gg) items of income in the meaning of article 17.

c) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead ofthe provisions of sub-paragraph a) to items of income asdefined in Articles 7 and 10 and to the assets from whichsuch income is derived if the resident of the Federal Repub-lic of Germany does not prove that the gross income of thepermanent establishment in the business year in which theprofit has been realised or of the company resident in theSyrian Arab Republic in the business year for which the div-idends were paid was derived exclusively or almost exclu-sively from activities within the meaning of nos. 1 to 6 ofparagraph 1 of section 8 of the German Law on External Tax

steuergesetzes fallenden Tätigkeiten bezogen hat; Gleichesgilt für unbewegliches Vermögen, das einer Betriebsstättedient, und die daraus erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4)sowie für Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweg-lichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichenVermögens, das Betriebsvermögen der Betriebsstätte dar-stellt (Artikel 13 Absatz 3).

d) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, dienach den Bestimmungen dieses Abkommens von derdeutschen Steuer ausgenommenen Einkünfte bei der Fest-setzung ihres Steuersatzes zu berücksichtigen.

e) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird dieDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch-stabe b vermieden,

aa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte unterschied-lichen Abkommensbestimmungen zugeordnet oderverschiedenen Personen zugerechnet werden (außernach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch einVerfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt undwenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnungoder Zurechnung die betreffenden Einkünfte unbe-steuert blieben oder niedriger als ohne diesen Konfliktbesteuert würden; oder

bb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach gehörigerKonsultation mit der zuständigen Behörde der Ara-bischen Republik Syrien auf diplomatischem Wegandere Einkünfte oder Veräußerungsgewinne notifi-ziert, bei denen sie die Anrechnungsmethode nachBuchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppel-besteuerung wird für die notifizierten Einkünfte durchSteueranrechnung vom ersten Tag des Kalenderjahresvermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem dieNotifikation übermittelt wurde.

(2) Bei einer in der Arabischen Republik Syrien ansässigenPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:

a) Bezieht eine in der Arabischen Republik Syrien ansässigePerson Einkünfte, die nach diesem Abkommen in der Bun-desrepublik Deutschland besteuert werden können, sorechnet die Arabische Republik Syrien auf die Steuer dieserPerson den Betrag an, der der in der BundesrepublikDeutschland gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht.Der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor derAnrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen nicht über-steigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in der Bundes-republik Deutschland besteuert werden können.

b) Einkünfte einer in der Arabischen Republik Syrien ansässi-gen Person, die nach dem Abkommen von der Besteuerungin der Arabischen Republik Syrien auszunehmen sind,können gleichwohl in der Arabischen Republik Syrien beider Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen derPerson einbezogen werden.

Artikel 23

Gleichbehandlung

(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderenVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhän-genden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oderbelastender ist als die Besteuerung und die damit zusammen-hängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige desanderen Staates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hin-sichtlich der Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfenwerden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Ar-tikels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässigsind.

(2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unterneh-men eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf imanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung vonUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit

Relations (Aussensteuergesetz); the same shall apply toimmovable property used by a permanent establishmentand to income from this immovable property of the perma-nent establishment (paragraph 4 of Article 6) and to profitsfrom the alienation of such immovable property (paragraph1 of Article 13) and of the movable property forming part ofthe business property of the permanent establishment(paragraph 3 of Article 13).

d) The Federal Republic of Germany, however, retains the rightto take into account in the determination of its rate of tax theitems of income, which are under the provisions of thisAgreement exempted from German tax.

e) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) doubletaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laiddown in sub-paragraph b)

aa) if in the Contracting States items of income are placedunder differing provisions of this Agreement or attrib-uted to different persons (except pursuant to Article 9)and this conflict cannot be settled by a procedure inaccordance with paragraph 3 of Article 24 and if as aresult of this difference in placement or attribution therelevant income would remain untaxed or be taxedlower than without this conflict or

bb) if after due consultation with the competent authority ofthe Syrian Arab Republic the Federal Republic of Ger-many notifies the Syrian Arab Republic through diplo-matic channels of other items of income to which itintends to apply the provisions of sub-paragraph b).Double Taxation is then avoided for the notified incomeby allowing a tax credit from the first day of the calen-dar year, next following that in which the notificationwas made.

(2) Tax shall be determined in the case of a resident of theSyrian Arab Republic as follows:

a) Where a resident of the Syrian Arab Republic derivesincome which, in accordance with the provisions of thisAgreement, may be taxed in the Federal Republic of Ger-many, the Syrian Arab Republic shall allow a deduction fromthe tax of that resident equal to the income tax paid in theFederal Republic of Germany. Such deduction shall not,however, exceed that part of the income tax, as computedbefore the deduction is given, which may be attributable tothe income which may be taxed in the Federal Republic ofGermany.

b) Where in accordance with any provision of this Agreement,income derived by a resident of the Syrian Arab Republic isexempt from tax in the Syrian Arab Republic the Syrian ArabRepublic may nevertheless, in calculating the rate of tax onthe remaining income of such resident, take into accountthe exempted income.

Article 23

Non-discrimination

(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected inthe other Contracting State to any taxation or any requirementconnected therewith which is other or more burdensome thanthe taxation and connected requirements to which nationals ofthat other State in the same circumstances, especially withrespect to residence, are or may be subjected. This provisionshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply topersons who are not residents of one or both of the ContractingStates.

(2) The taxation on a permanent establishment which anenterprise of a Contracting State has in the other ContractingState shall not be less favourably levied in that other State thanthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on

ausüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als ver-pflichte sie einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaatansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und-ermäßigungen zu gewähren, die er nur seinen ansässigen Per-sonen gewährt.

(3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oderArtikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh-ren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags-staats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-nehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen aneine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzugzuzulassen.

(4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganzoder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-tragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personengehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenanntenStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängendenVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastenderist als die Besteuerung und die damit zusammenhängendenVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werdenkönnen.

Artikel 24

Verständigungsverfahren

(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen einesVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einerBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkom-men nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach deminnerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechts-mittel ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, indem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaatsunterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall mussinnerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maß-nahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nichtentsprechenden Besteuerung führt.

(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begrün-det und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigendeLösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Falldurch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderenVertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nichtentsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständi-gungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichenRechts der Vertragsstaaten durchzuführen.

(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werdensich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Ausle-gung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-seitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auchgemeinsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung inFällen vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behan-delt sind.

(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten könnenzur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehendenBestimmungen dieses Artikels unmittelbar miteinander ver-kehren, ggf. durch eine aus ihnen oder ihren Vertretern beste-hende gemeinsame Kommission.

Artikel 25

Informationsaustausch

(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschendie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Ab-kommens oder zur Verwaltung beziehungsweise Vollstreckungdes innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art undBezeichnung, die für Rechnung eines Vertragsstaats, einesseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften erhobenwerden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem

the same activities. This provision shall not be construed asobliging a Contracting State to grant to residents of the otherContracting State any personal allowances, reliefs and reduc-tions for taxation purposes which it grants only to its own resi-dents.

(3) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,paragraph 8 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply,interest, royalties and other disbursements paid by an enter-prise of a Contracting State to a resident of the other Contract-ing State shall, for the purpose of determining the taxable prof-its of such enterprise, be deductible under the same conditionsas if they had been paid to a resident of the first-mentionedState.

(4) Enterprises of a Contracting State, the capital of which iswholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, byone or more residents of the other Contracting State, shall notbe subjected in the first-mentioned State to any taxation or anyrequirement connected therewith which is other or more bur-densome than the taxation and connected requirements towhich other similar enterprises of the first-mentioned State areor may be subjected.

Article 24

Mutual Agreement Procedure

(1) Where a person considers that the actions of one or bothof the Contracting States result or will result for him in taxationnot in accordance with the provisions of this Agreement, hemay, irrespective of the remedies provided by the domestic lawof those States, present his case to the competent authority ofthe Contracting State of which he is a resident or, if his casecomes under paragraph 1 of Article 23, to that of the Contract-ing State of which he is a national. The case must be presentedwithin three years from the first notification of the action result-ing in taxation not in accordance with the provisions of theAgreement.

(2) The competent authority shall endeavour, if the objectionappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive ata satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreementwith the competent authority of the other Contracting State,with a view to the avoidance of taxation which is not in accor-dance with the Agreement. Any agreement reached shall beimplemented notwithstanding any time limits in the domesticlaw of the Contracting States.

(3) The competent authorities of the Contracting States shallendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties ordoubts arising as to the interpretation or application of theAgreement. They may also consult together for the avoidanceof double taxation in cases not provided for in the Agreement.

(4) The competent authorities of the Contracting States maycommunicate with each other directly, including through a jointcommission consisting of themselves or their representatives,for the purpose of reaching an agreement in the sense of thepreceding paragraphs.

Article 25

Exchange of Information

(1) The competent authorities of the Contracting States shallexchange such information as is forseeably relevant for carryingout the provisions of this Agreement or to the administration orenforcement of the domestic laws concerning taxes of everykind and description imposed on behalf of the ContractingStates, of a Land or a political subdivision or local authoritythereof, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the

Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommenwiderspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1und 2 nicht eingeschränkt.

(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die auf Grunddes innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafftenInformationen und dürfen nur den Personen oder Behörden(einschließlich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden)zugänglich gemacht werden, die mit der Veranlagung oderErhebung, der Vollstreckung oder Strafverfolgung, der Ent-scheidung über Rechtsmittel hinsichtlich der in Absatz 1genannten Steuern oder mit der Aufsicht darüber befasst sind.Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur fürdiese Zwecke verwenden. Sie dürfen die Auskünfte in einemöffentlichen Gerichtsverfahren oder für eine Gerichtsentschei-dung offenlegen.

(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-ten sie einen Vertragsstaat,

a) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmendurchzuführen, die von den Gesetzen oder der Verwaltungs-praxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;

b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder imüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderenVertragsstaats nicht beschafft werden können;

c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-,Gewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsver-fahren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffent-lichen Ordnung (ordre public) widerspräche.

(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel umInformationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zurVerfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der er-betenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat dieseInformationen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nichtbenötigt. Die im vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtungunterliegt den Beschränkungen gemäß Absatz 3, aber dieseBeschränkungen sind in keinem Fall so auszulegen, als könneein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalbablehnen, weil er kein innerstaatliches Interesse an diesen Infor-mationen hat.

(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne einVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalbablehnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einemsonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreteroder Treuhänder befinden oder weil sie sich auf das Eigentuman einer Person beziehen.

(6) Das Verfahren zum Informationsaustausch regelt sichnach dem nationalen Recht der Vertragsstaaten, ohne diePflichten der Vertragsstaaten nach den vorstehenden Ab-sätzen 1 bis 5 einzuschränken.

Artikel 26

Anwendung des Abkommens in bestimmten Fällen

Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere eseinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriftenzur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterzie-hung anzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu einerDoppelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behördeneinander nach Artikel 24 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerungzu vermeiden ist.

Artikel 27

Mitglieder diplomatischerMissionen und konsularischer Vertretungen

Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsula-rischer Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völker-rechts oder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen.

Agreement. The exchange of information is not restricted byArticles 1 and 2.

(2) Any information received under paragraph 1 by a Con-tracting State shall be treated as secret in the same manner asinformation obtained under the domestic laws of that State andshall be disclosed only to persons or authorities (includingcourts and administrative bodies) concerned with the assess-ment or collection of, the enforcement or prosecution in respectof, the determination of appeals in relation to the taxes referredto in paragraph 1, or the oversight of the above. Such personsor authorities shall use the information only for such purposes.They may disclose the information in public court proceedingsor in judicial decisions.

(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 beconstrued so as to impose on a Contracting State the obliga-tion:

a) to carry out administrative measures for the supply of infor-mation at variance with the laws and administrative practiceof that or of the other Contracting State;

b) to supply information which is not obtainable under the lawsor in the normal course of the administration of that or of theother Contracting State;

c) to supply information which would disclose any trade, busi-ness, industrial, commercial or professional secret or tradeprocess, or information the disclosure of which would becontrary to public policy (ordre public).

(4) If information is requested by a Contracting State inaccordance with this Article, the other Contracting State shalluse its information gathering measures to obtain the requestedinformation, even though that other State may not need suchinformation for its own tax purposes. The obligation containedin the preceding sentence is subject to the limitations of para-graph 3 but in no case shall such limitations be construed topermit a Contracting State to decline to supply informationsolely because it has no domestic interest in such information.

(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be con-strued to permit a Contracting State to decline to supply infor-mation solely because the information is held by a bank, otherfinancial institution, nominee or person acting in an agency or afiduciary capacity or because it relates to ownership interests ina person.

(6) The procedure for the exchange of information is laiddown by the domestic laws of the Contracting States, withoutrestricting the obligations of the Contracting States accordingto the preceeding paragraphs 1 to 5.

Article 26

Application of the Agreement in Special Cases

This Agreement shall not be interpreted to mean that a Con-tracting State is prevented from applying its domestic legal pro-visions on the prevention of tax evasion or tax avoidance. If theforegoing provision results in double taxation, the competentauthorities shall consult each other pursuant to Article 24 para-graph 3 on how to avoid double taxation.

Article 27

Members of Diplomatic Missions and Consular Posts

Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges ofmembers of diplomatic missions or consular posts under thegeneral rules of international law or under the provisions of spe-cial agreements.

Artikel 28

Protokoll

Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens.

Artikel 29

Inkrafttreten

(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika-tionsurkunden werden so bald wie möglich in Damaskus aus-getauscht.

(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der Rati-fikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaatenanzuwenden

a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahltwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraftgetreten ist;

b) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträumeab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, dasauf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getretenist.

Artikel 30

Kündigung

Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft,jedoch kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni einesjeden Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag desInkrafttretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber demanderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlichkündigen; in diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzu-wenden

a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahltwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;

b) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträumeab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, dasauf das Kündigungsjahr folgt.

Die Frist bestimmt sich durch das Datum des Eingangs derKündigung bei dem anderen Vertragsstaat.

Geschehen zu Damaskus am 17. Februar 2010 in zweiAusfertigungen, jede in deutscher, arabischer und englischerSprache, wobei jeder Wortlaut verbindlich ist. Bei unterschied-licher Auslegung des deutschen und des arabischen Wortlautsist der englische Wortlaut maßgebend.

Article 28

Protocol

The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-ment.

Article 29

Entry into Force

(1) This Agreement shall be ratified; the instruments of ratifi-cation shall be exchanged as soon as possible in Damascus.

(2) This Agreement shall enter into force on the day of theexchange of the instruments of ratification and shall have effectin both Contracting States:

a) in the case of taxes withheld at source, in respect ofamounts paid on or after the first day of January of the cal-endar year next following that in which the Agreemententered into force;

b) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri-ods beginning on or after the first day of January of the cal-endar year next following that in which the Agreemententered into force.

Article 30

Termination

This Agreement shall continue in effect for an unlimited peri-od but either of the Contracting States may, on or before thethirtieth day of June in any calendar year beginning after theexpiration of a period of five years from the date of its entry intoforce, give the other Contracting State, through diplomaticchannels, written notice of termination and, in such event, thisAgreement shall cease to have effect:

a) in the case of taxes withheld at source, in respect ofamounts paid on or after the first day of January of the cal-endar year next following that in which notice of terminationis given;

b) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri-ods beginning on or after the first day of January of the cal-endar year next following that in which notice of terminationis given.

The date of receipt of such notice by the other ContractingState shall be definitive for the determination of the deadline.

Done at Damascus on 17th February 2010 in duplicate, eachin the German, Arabic and English languages, all three textsbeing authentic. In the case of divergent interpretation of theGerman and the Arabic texts, the English text shall prevail.

Für die Bundesrepublik DeutschlandFor the Federal Republic of Germany

Dr. A n d r e a s R e i n i c k e

Für die Arabische Republik SyrienFor the Syrian Arab Republic

Dr. M o h a m m a d A l - H u s s e i n

Die Bundesrepublik Deutschland und die Arabische RepublikSyrien haben zum Abkommen vom 17. Februar 2010 zur Ver-meidung der Doppelbesteuerung und Verhinderung der Steuer-verkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen dienachstehenden Bestimmungen vereinbart:

1. Zu Artikel 2:

In Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland umfasst derAusdruck „Vertragsstaat“ die Länder. Der Ausdruck „Län-der“ bedeutet die Bundesländer nach dem Grundgesetzder Bundesrepublik Deutschland.

2. Zu Artikel 4:

Eine Personengesellschaft, deren Ort der tatsächlichenGeschäftsleitung sich in der Bundesrepublik Deutschlandbefindet, gilt als in der Bundesrepublik Deutschland an-sässig. Artikel 6 bis 21 dieses Abkommens gelten jedochnur für die Einkünfte der Personengesellschaft, die derBesteuerung in der Bundesrepublik Deutschland unter-liegen.

3. Zu Artikel 5:

Artikel 5 Absatz 4 Buchstaben a und b gelten nicht, wenndas Unternehmen Verkaufstätigkeiten über eine festeGeschäftseinrichtung ausübt, die eigens zur Ausstellungoder Lagerung genutzt wird.

4. Zu Artikel 7:

a) Verkauft ein Unternehmen eines Vertragsstaats durcheine Betriebsstätte im anderen Vertragsstaat Güter oderWaren oder übt es dort eine geschäftliche Tätigkeit aus,so werden die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht aufder Grundlage des vom Unternehmen hierfür erzieltenGesamtbetrags sondern nur auf der Grundlage desBetrags ermittelt, der der tatsächlichen Verkaufs- oderGeschäftstätigkeit der Betriebsstätte zuzurechnen ist.

b) Hat ein Unternehmen eine Betriebsstätte im anderenVertragsstaat, so werden im Fall von Verträgen, insbe-sondere über Entwürfe, Lieferungen, Einbau oder Bauvon gewerblichen, kaufmännischen oder wissenschaft-lichen Ausrüstungen oder Einrichtungen, oder vonöffentlichen Aufträgen, die Gewinne dieser Betriebs-stätte nicht auf der Grundlage des Gesamtvertrags-preises sondern nur auf der Grundlage des Teils desVertrages ermittelt, der tatsächlich von der Betriebs-

The Federal Republic of Germany and the Syrian Arab Republichave agreed on the following provisions to the Agreement of17th February 2010 for the Avoidance of Double Taxation andPrevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income:

1. With reference to Article 2:

In the case of the Federal Republic of Germany the term“Contracting State” includes the “Länder”. The “Länder”means German States in accordance with the Basic Law ofthe Federal Republic of Germany.

A partnership whose place of effective management is situ-ated in the Federal Republic of Germany is deemed to be aresident of the Federal Republic of Germany. However, Arti-cles 6 to 21 of this Agreement apply only to the income ofthe partnership that is subject to tax in the Federal Repub-lic of Germany.

Sub-paragraphs a) and b) of paragraph (4) of Article (5) shallnot apply, if the enterprise carries on selling activitiesthrough a fixed place of business specially used for displayor storage.

a) Where an enterprise of a Contracting State sells goodsor merchandise or carries on business in the otherContracting State through a permanent establishmentsituated therein, the profits of that permanent establish-ment shall not be determined on the basis of the totalamount received therefore by the enterprise but only onthe basis of the amount which is attributable to theactual activity of the permanent establishment for suchsales or business.

b) In the case of contracts, in particular for the survey,supply, installation or construction of industrial,commercial or scientific equipment or premises, or ofpublic works, where the enterprise has a permanentestablishment in the other Contracting State, the profitsof such permanent establishment shall not bedetermined on the basis of the total amount of thecontract, but only on the basis of that part of thecontract which is effectively carried out by the

Protokollzum Abkommen

zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Arabischen Republik Syrienzur Vermeidung der Doppelbesteuerung und Verhinderung der Steuerverkürzung

unterzeichnet am 17. Februar 2010

Protocolto the Agreement

between the Federal Republic of Germany and the Syrian Arab Republicfor the Avoidance of Double Taxation and Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income

signed on 17th February 2010

stätte in dem Vertragsstaat durchgeführt wird, in demdie Betriebsstätte liegt. Gewinne aus der Lieferung vonWaren an die Betriebsstätte oder Gewinne im Zu-sammenhang mit dem Teil des Vertrages, der in demVertragsstaat durchgeführt wird, in dem der Sitz desStammhauses des Unternehmens liegt, können nur indiesem Staat besteuert werden.

c) Vergütungen für technische Dienstleistungen ein-schließlich Studien oder Entwürfe wissenschaftlicher,geologischer oder technischer Art oder für Konstruk-tionsverträge einschließlich dazugehöriger Blaupausenoder für Beratungs- oder Überwachungstätigkeitgelten als Vergütungen, auf die Artikel 7 des Abkom-mens anzuwenden ist.

d) Bei einer Personengesellschaft mit Ort der Geschäfts-leitung in der Bundesrepublik Deutschland erstrecktsich Artikel 7 auch auf Vergütungen, die ein Gesell-schafter von dieser Personengesellschaft für seineTätigkeit im Dienst der Personengesellschaft, für dieGewährung von Darlehen oder die Überlassung vonWirtschaftsgütern bezieht, wenn diese Vergütungennach deutschem Steuerrecht dem von einem Gesell-schafter von der Personengesellschaft bezogenenUnternehmensgewinn zugerechnet werden können.

5. Zu den Artikeln 10 und 11:

Ungeachtet der Artikel 10 und 11 können Dividenden undZinsen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nachdem Recht dieses Staates besteuert werden,

a) wenn sie auf Rechten oder Forderungen mit Gewinn-beteiligung, einschließlich der Einkünfte eines stillenGesellschafters aus seiner Beteiligung als stiller Gesell-schafter oder der Einkünfte aus partiarischen Darlehenoder Gewinnobligationen im Sinne des Steuerrechtsder Bundesrepublik Deutschland, beruhen und

b) bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners derEinkünfte abzugsfähig sind.

6. Zu Artikel 10:

Bei in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Invest-mentfonds umfasst der Ausdruck „Dividenden“ auch Aus-schüttungen auf Zertifikate dieser Investmentfonds.

7. Zu Artikel 12:

Sollte die Arabische Republik Syrien nach dem Unter-zeichnungsdatum dieses Abkommens in einem Abkom-men mit anderen EU-Staaten einem niedrigeren Satz als12 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenzgebührenzustimmen, wird die Arabische Republik Syrien diesenniedrigeren Satz automatisch auf an in der BundesrepublikDeutschland ansässige Personen gezahlte Lizenzge-bühren anwenden.

8. Zu Artikel 19:

Artikel 19 Absätze 1 und 2 gelten entsprechend für Ver-gütungen, die vom oder für das Goethe-Institut oder denDeutschen Akademischen Austauschdienst der Bundes-republik Deutschland gezahlt werden. Eine entsprechendeBehandlung der Vergütungen anderer vergleichbarerEinrichtungen der Vertragsstaaten kann durch die zustän-digen Behörden im gegenseitigen Einvernehmen verein-bart werden. Werden diese Vergütungen im Gründungs-staat der Einrichtung nicht besteuert, so gilt Artikel 15.

permanent establishment in the Contracting State inwhich it is situated. Profits derived from the supply ofgoods to that permanent establishment or profitsrelated to the part of the contract which is carried out inthe Contracting State in which the head office of theenterprise is situated shall be taxable only in that State.

c) Payments received as a consideration for technicalservices, including studies or surveys of a scientific,geological or technical nature, or for engineeringcontracts including blue prints related thereto, or forconsultancy or supervisory services shall be deemed tobe payments to which the provisions of Article 7 of theAgreement apply.

d) In the case of a partnership whose place of managementis in the Federal Republic of Germany, Article 7 shallfurther apply to remuneration received by a partnerfrom this partnership for activities in the service of thispartnership and for the granting of loans or theprovisions of assets, where such remuneration isattributable under German tax law to the businessprofit derived by a partner from that partnership.

5. With reference to Articles 10 and 11:

Notwithstanding the provisions of Article 10 and 11 of thisAgreement, dividends and interest may be taxed in theContracting States in which they arise, and according tothe law of that State,

a) if they are derived from rights or debt claims carrying aright to participate in profits, including income derivedby a silent partner (“stiller Gesellschafter”) from his par-ticipation as such, or from a loan with an interest ratelinked to borrower’s profit (“partiarisches Darlehen”) orfrom profit sharing bonds (“Gewinnobligationen’’) with-in the meaning of the tax law of the Federal Republic ofGermany and

b) under the condition that they are deductible in thedetermination of profits of the debtor of such income.

In the case of investment funds which are resident in theFederal Republic of Germany the term “dividends” meansalso distributions on certificates of these investment funds.

If the Syrian Arab Republic in any Agreement concludedwith other EU countries after the date of the signature ofthis Agreement would agree to a lower rate than 12 percenton the gross amount of the royalties, the Syrian ArabRepublic will automatically apply this lower rate on royal-ties paid to residents of the Federal Republic of Germany.

The provisions of paragraphs 1 and 2 of Article 19 shalllikewise apply in respect of remuneration paid by or for theGoethe Institute or the German Academic Exchange Ser-vice (“Deutscher Akademischer Austauschdienst”) of theFederal Republic of Germany. Corresponding treatment ofthe remuneration of other comparable institutions of theContracting States may be arranged by the competentauthorities by mutual agreement. If such remuneration isnot taxed in the State where the institution was founded,the provisions of Article 15 shall apply.

9. Zu den Artikeln 6 bis 21:

Bei der Anwendung dieses Abkommens werden dieBestimmungen des Rechts eines Vertragsstaates für dieBefreiung von der Einkommensteuer nicht durch diesesAbkommen berührt.

10. Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung

a) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern vonDividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigenvon einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Personbezogenen Einkünfte im Abzugsweg erhoben, so wirddas Recht des erstgenannten Staates zur Vornahmedes Steuerabzugs zu dem nach seinem innerstaat-lichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkom-men nicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuerist auf Antrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wennund soweit sie durch das Abkommen ermäßigt wirdoder entfällt.

b) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende desvierten auf das Kalenderjahr der Festsetzung derAbzugsteuer auf die Dividenden, Zinsen, Lizenz-gebühren oder anderen Einkünfte folgenden Jahreseingereicht werden.

c) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder VertragsstaatVerfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Ein-künften, die nach diesem Abkommen im Quellenstaatkeiner oder nur einer ermäßigten Steuer unterliegen,ohne oder nur mit dem Steuerabzug erfolgen können,der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist.

d) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen,kann eine Bescheinigung der zuständigen Behördeüber die Ansässigkeit im anderen Vertragsstaat ver-langen.

e) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigemEinvernehmen die Durchführung dieses Artikels regelnund gegebenenfalls andere Verfahren zur Durchführungder im Abkommen vorgesehenen Steuerermäßigungenoder -befreiungen festlegen.

11. Zu Artikel 25:

Falls nach Maßgabe des innerstaatlichen Rechts aufgrunddieses Abkommens personenbezogene Daten übermitteltwerden, gelten ergänzend die nachfolgenden Bestimmun-gen unter Beachtung der für jeden Vertragsstaat geltendenRechtsvorschriften:

a) Die Verwendung der Daten durch die empfangendeStelle ist nur zu dem angegebenen Zweck und nur zuden durch die übermittelnde Stelle vorgeschriebenenBedingungen zulässig.

b) Die empfangende Stelle unterrichtet die übermittelndeStelle auf Ersuchen über die Verwendung der über-mittelten Daten und über die dadurch erzielten Ergeb-nisse.

c) Personenbezogene Daten dürfen nur an die zuständi-gen Stellen übermittelt werden. Die weitere Über-mittlung an andere Stellen darf nur mit vorherigerZustimmung der übermittelnden Stelle erfolgen.

d) Die übermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Richtig-keit der zu übermittelnden Daten sowie auf die Erfor-derlichkeit und Verhältnismäßigkeit in Bezug auf denmit der Übermittlung verfolgten Zweck zu achten.Dabei sind die nach dem jeweils innerstaatlichen Rechtgeltenden Übermittlungsverbote zu beachten. Erweistsich, dass unrichtige Daten oder Daten, die nicht über-mittelt werden durften, übermittelt worden sind, so istdies der empfangenden Stelle unverzüglich mitzuteilen.Diese ist verpflichtet, die Berichtigung oder Löschungsolcher Daten vorzunehmen.

9. With reference to Article 6 to 21:

For the application of this Agreement nothing contained inthis Agreement shall have effect to the provisions of thelaw of a Contracting State concerning the exemption fromincome tax

10. Procedural Rules for Taxation at Source

a) If in one of the Contracting States the taxes on divi-dends, interest, royalties or other items of incomederived by a person who is a resident of the other Con-tracting State are levied by withholding at source, theright of the first-mentioned State to apply the withhold-ing of tax at the rate provided under its domestic lawshall not be affected by the provisions of this Agree-ment. The tax withheld at source shall be refunded onapplication by the taxpayer if and to the extent that it isreduced by this Agreement or ceases to apply.

b) Refund applications must be submitted by the end ofthe fourth year following the calendar year in which thewithholding tax was applied to the dividends, interest,royalties or other items of income.

c) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting Stateshall provide for procedures to the effect that paymentsof income subject under this Agreement to no tax oronly to reduced tax in the state of source may be madewithout deduction of tax or with deduction of tax onlyat the rate provided in the relevant Article.

d) The Contracting State in which the items of incomearise may ask for a certificate by the competent author-ity on the residence in the other Contracting State.

e) The competent authorities may by mutual agreementimplement the provisions of this Article and if neces-sary establish other procedures for the implementationof tax reductions or exemptions provided for under thisAgreement.

If in accordance with domestic law personal data areexchanged under this Agreement, the following additionalprovisions shall apply subject to the legal provisions ineffect for each Contracting State:

a) The receiving agency may use such data only for thestated purpose and shall be subject to the conditionsprescribed by the supplying agency.

b) The receiving agency shall on request inform the sup-plying agency about the use of the supplied data andthe results achieved thereby.

c) Personal data may be supplied only to the responsibleagencies. Any subsequent supply to other agenciesmay be effected only with the prior approval of the sup-plying agency.

d) The supplying agency shall be obliged to ensure thatthe data to be supplied are accurate and that they arenecessary for and proportionate to the purpose forwhich they are supplied. Any bans on data supply pre-scribed under applicable domestic law shall beobserved. If it emerges that inaccurate data or datawhich should not have been supplied have been sup-plied, the receiving agency shall be informed of thiswithout delay. That agency shall be obliged to corrector erase such data.

e) Dem Betroffenen ist auf Antrag über die zu seiner Per-son übermittelten Daten sowie über den vorgesehenenVerwendungszweck Auskunft zu erteilen. Eine Ver-pflichtung zur Auskunftserteilung besteht nicht, soweiteine Abwägung ergibt, dass das öffentliche Interesse,die Auskunft nicht zu erteilen, das Interesse des Be-troffenen an der Auskunftserteilung überwiegt. ImÜbrigen richtet sich das Recht des Betroffenen, überdie zu seiner Person vorhandenen Daten Auskunft zuerhalten, nach dem innerstaatlichen Recht des Ver-tragsstaats, in dessen Hoheitsgebiet die Auskunftbeantragt wird.

f) Wird jemand infolge von Übermittlungen im Rahmendes Datenaustauschs nach diesem Abkommen rechts-widrig geschädigt, haftet ihm hierfür die empfangendeStelle nach Maßgabe ihres innerstaatlichen Rechts. Siekann sich im Verhältnis zum Geschädigten zu ihrer Ent-lastung nicht darauf berufen, dass der Schaden durchden übermittelnden Staat verursacht worden ist.

g) Soweit das für die übermittelnde Stelle geltende inner-staatliche Recht in Bezug auf die übermitteltenpersonenbezogenen Daten besondere Löschungsvor-schriften vorsieht, weist diese Stelle die empfangendeStelle darauf hin. Unabhängig von diesem Recht sinddie übermittelten personenbezogenen Daten zulöschen, sobald sie für den Zweck, für den sie über-mittelt worden sind, nicht mehr erforderlich sind.

h) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sindverpflichtet, die Übermittlung und den Empfang vonpersonenbezogenen Daten aktenkundig zu machen.

i) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sindverpflichtet, die übermittelten personenbezogenenDaten wirksam gegen unbefugten Zugang, unbefugteVeränderung und unbefugte Bekanntgabe zu schützen.

e) Upon application the person concerned shall beinformed of the supplied data relating to him and of theuse to which such data are to be put. There shall be noobligation to furnish this information if on balance itturns out that the public interest in withholding it out-weighs the interest of the person concerned in receiv-ing it. In all other respects, the right of the person con-cerned to be informed of the existing data relating tohim shall be governed by the domestic law of the Con-tracting State in whose sovereign territory the applica-tion for the information is made.

f) The receiving agency shall bear liability in accordancewith its domestic laws in relation to any person suffer-ing unlawful damage as a result of supply under theexchange of data pursuant to this Agreement. In rela-tion to the damaged person, the receiving agency maynot plead to its discharge that the damage had beencaused by the supplying agency.

g) Where the domestic law of the supplying agency con-tains for special provisions for the deletion of the per-sonal data supplied, that agency shall inform thereceiving agency accordingly. Irrespective of such law,supplied personal data shall be erased once they areno longer required for the purpose for which they weresupplied.

h) The supplying and the receiving agencies shall beobliged to keep official records of the supply andreceipt of personal data.

i) The supplying and the receiving agencies shall beobliged to take effective measures to protect the per-sonal data supplied against unauthorised access,unauthorised alteration and unauthorised disclosure.

I . A l l g e m e i n e s

Das in Damaskus am 17. Februar 2010 unterzeichneteAbkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschlandund der Arabischen Republik Syrien zur Vermeidung derDoppelbesteuerung und Verhinderung der Steuerver-kürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen istan das OECD-Musterabkommen angelehnt.

Die Verhandlungen wurden im April 2004 abgeschlossen.

Außenpolitische Fragen verzögerten eine rasche Unter-zeichnung. Schließlich konnte in 2009 die Anpassungdes Informationsaustauschs auf der Grundlage desOECD-Musterabkommens 2005 erreicht werden, womitdem deutschen Interesse an einem umfänglichen Infor-mationsaustausch Rechnung getragen wurde.

Das Protokoll mit einigen das Abkommen ergänzendenRegelungen ist Bestandteil des Abkommens.

Dem OECD-Musterabkommen weitgehend folgend,regeln die Artikel 1 bis 5 den Geltungsbereich des Ver-trages sowie die für die Anwendung des Abkommensnotwendigen allgemeinen Begriffsbestimmungen. DieArtikel 6 bis 21 weisen dem Quellen- bzw. Belegenheits-staat Besteuerungsrechte für die einzelnen Einkunfts-arten zu. Artikel 22 enthält die Vorschriften zur Vermei-dung der Doppelbesteuerung durch den Ansässigkeits-staat für die Einkünfte, die der Quellen- bzw. Belegen-heitsstaat besteuern darf. Die Artikel 23 bis 30 regeln denSchutz vor Diskriminierung, die zur Durchführung desAbkommens notwendige Zusammenarbeit der Vertrags-staaten, den Informationsaustausch, das Inkrafttretenund das Außerkrafttreten des Abkommens sowie andereFragen. Das Protokoll ergänzt das Abkommen um einigeklarstellende Bestimmungen sowie um die Klauseln zumSchutz personenbezogener Daten.

I I . B e s o n d e r e s

Zu Artikel 1

Dieser Artikel bestimmt den Personenkreis, für den dasAbkommen Anwendung findet (subjektiver Geltungs-bereich).

Zu Artikel 2

Dieser Artikel bezeichnet die in den Geltungsbereich desAbkommens fallenden Steuern. Auf Bitte der syrischenSeite wurde in Nummer 1 des Protokolls zum Abkommenbesonders bestimmt, dass der Ausdruck „Vertragsstaat“auf Seiten der Bundesrepublik Deutschland den Aus-druck „Länder“ umfasst.

Zu Artikel 3

Dieser Artikel enthält in A b s a t z 1 allgemeine Begriffs-bestimmungen für einige im Abkommen verwendeteBegriffe, die für die Anwendung des Abkommens vonbesonderer Bedeutung sind.

A b s a t z 2 enthält die übliche Regel, dass im Abkom-men nicht bestimmte Begriffe entsprechend dem natio-nalen Steuerrecht des das Abkommen anwendendenVertragsstaats auszulegen sind, wenn der Abkommens-zusammenhang keine andere Auslegung erfordert.

Zu Artikel 4

Dieser Artikel bestimmt den für den subjektiven Gel-tungsbereich des Abkommens und für die Abgrenzungder Besteuerungsrechte maßgeblichen Begriff derAnsässigkeit.

Nach A b s a t z 1 wird hierbei grundsätzlich an dasinnerstaatliche Recht der Vertragsstaaten angeknüpft.

In den Fällen der Doppelansässigkeit regeln die A b -s ä t z e 2 u n d 3 nach bestimmten Merkmalen,welcher der beiden Staaten für die Abkommensanwen-dung als Ansässigkeitsstaat gilt.

Nummer 2 des Protokolls zum Abkommen fingiert fürDeutschland die Ansässigkeit von Personengesellschaf-ten in den Vertragsstaat, in dem sich der Ort der tatsäch-lichen Geschäftsleitung befindet. Dies dient damit derGleichbehandlung deutscher und syrischer Personen-gesellschaften. Nach syrischem Recht sind Personen-gesellschaften nämlich – anders als in Deutschland –selbst Steuersubjekt.

Zu Artikel 5

Dieser Artikel bestimmt den Begriff der Betriebsstätte,der die Grundlage der Besteuerung der Unternehmens-gewinne bildet.

In A b s a t z 1 wird der Ausdruck „Betriebsstätte“ all-gemein umschrieben.

Eine nicht abschließende Aufzählung von typischen Bei-spielen enthält A b s a t z 2 .

Bauausführungen und Montagen gelten nach A b -s a t z 3 nur dann als Betriebsstätten, wenn ihre Dauerneun Monate überschreitet.

A b s a t z 4 enthält die Negativabgrenzung zum Begriffder Betriebsstätte. Eine Sonderregelung dazu enthält aufsyrischen Wunsch die Nummer 3 des Protokolls zumAbkommen, wenn das Unternehmen Verkaufstätigkeitenin den in Artikel 5 Absatz 4 Buchstabe a und b genanntenEinrichtungen ausübt.

Die A b s ä t z e 5 , 6 u n d 7 enthalten weitere, demOECD-Musterabkommen nachgebildete Abgrenzungs-vorschriften zum abhängigen und unabhängigen Ver-treter sowie zur Eigenständigkeit von verbundenenGesellschaften.

Zu Artikel 6

Die A b s ä t z e 1 u n d 3 bestimmen, dass Einkünfteaus unbeweglichem Vermögen oder der Nutzung vonunbeweglichem Vermögen im Belegenheitsstaat besteu-ert werden können. Das gilt nach A b s a t z 4 auch fürBetriebsgrundstücke.

A b s a t z 2 enthält die Definition des Begriffs „unbe-wegliches Vermögen“.

Denkschrift

Zu Artikel 7

Dieser Artikel regelt die Besteuerung der Unternehmens-gewinne.

A b s a t z 1 enthält das Betriebsstättenprinzip. Hiernachdarf ein Vertragsstaat den Gewinn von Unternehmen mitSitz im anderen Vertragsstaat nur insoweit besteuern, alsder Gewinn einer in seinem Gebiet gelegenen Betriebs-stätte zuzurechnen ist.

Die A b s ä t z e 2 b i s 6 enthalten Ermittlungs- undZurechnungsvorschriften für Betriebsstättengewinne.Nummer 4 Buchstabe a und b des Protokolls zumAbkommen enthalten hierzu klarstellende und ergänzen-de Regelungen, wie das Verbot der Liefergewinnbe-steuerung.

A b s a t z 7 bestimmt das Verhältnis der Betriebsstät-tenbesteuerung zu den übrigen durch das Abkommengeregelten Einkunftsarten. Zur Abgrenzung von Unter-nehmensgewinnen und Lizenzgebühren wurde in Num-mer 4 Buchstabe c des Protokolls zum Abkommen eineklarstellende Regelung getroffen.

Nummer 4 Buchstabe d des Protokolls zum Abkommenregelt für Deutschland das Besteuerungsrecht bei Ein-künften aus der Beteiligung an einer Personengesell-schaft einschließlich Sondervergütungen.

Zu Artikel 8

Dieser Artikel bestimmt, dass Gewinne aus dem Betriebvon Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalenVerkehr abweichend vom Betriebsstättenprinzip nur indem Staat besteuert werden dürfen, in dem sich der Ortder tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmensbefindet, das die Schiffe oder Luftfahrzeuge betreibt.

A b s a t z 2 regelt, dass auch Einkünfte aus der Ver-charterung von leeren Seeschiffen und Luftfahrzeugensowie aus der Nutzung oder Vermietung von Containernzu den Einkünften im Sinne dieses Artikels gehörenkönnen.

A b s a t z 3 bestimmt den Sitzstaat, wenn der Ort dertatsächlichen Geschäftsleitung an Bord eines See-schiffes ist.

A b s a t z 4 regelt, dass Absatz 1 auch für Gewinne ausder Beteiligung an einem Pool, einer Betriebsgemein-schaft oder einer internationalen Betriebsstelle gilt.

Zu Artikel 9

Dieser Artikel stellt entsprechend dem OECD-Musterab-kommen klar, dass das Abkommen einer Berichtigungvon Gewinnverlagerungen zwischen verbundenen Unter-nehmen nicht entgegensteht.

Zu Artikel 10

Dieser Artikel regelt die Besteuerung von Dividenden.

A b s a t z 1 enthält den Grundsatz, dass die Dividen-denausschüttungen im Wohnsitzstaat des Anteilseignersbesteuert werden dürfen.

Nach A b s a t z 2 darf daneben auch der Quellenstaateine Steuer erheben. Diese Steuer darf jedoch 5 v. H. desBruttobetrags der Dividenden nicht übersteigen, wennder nutzungsberechtigte Empfänger eine Gesellschaftist, die mindestens 10 v. H. der Anteile an der ausschüt-

tenden Gesellschaft hält (Schachtelbeteiligung). In denübrigen Fällen darf die Quellensteuer grundsätzlich10 v. H. des Bruttobetrags der Dividenden nicht über-steigen.

Entsprechend der deutschen DBA-Politik hat sichDeutschland durch Nummer 5 des Protokolls eineQuellenbesteuerung gesichert, soweit die Zahlungen aufRechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung be-ruhen und sich bei der Gewinnermittlung des Schuldnersgewinnmindernd auswirken.

A b s a t z 3 bestimmt den Begriff der Dividenden im Ein-zelnen. Nach Nummer 6 des Protokolls zum Abkommenist einseitig für die Bundesrepublik Deutschland geregelt,dass der Ausdruck „Dividenden“ auch Ausschüttungenauf Zertifikate hier ansässiger Investmentfonds umfasst.Eine beidseitige Regelung ist nicht erforderlich, da dassyrische Recht Investmentfonds nicht kennt.

Die A b s ä t z e 4 u n d 5 enthalten den Betriebs-stättenvorbehalt und ergänzende Bestimmungen zurAbgrenzung des Besteuerungsrechts, die auch imOECD-Musterabkommen vorgesehen sind.

Zu Artikel 11

Dieser Artikel behandelt die Besteuerung von Zinsen.

A b s a t z 1 weist das Besteuerungsrecht dem Wohn-sitzstaat des Gläubigers der Zinsen zu.

Nach A b s a t z 2 hat jedoch auch der Quellenstaatein Besteuerungsrecht; die Quellensteuer darf jedoch10 v. H. des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen.

Nach A b s a t z 3 sind Zinsen ganz von der Quellen-steuer befreit, wenn Empfänger der Zinsen die jeweiligeRegierung oder eine bestimmte staatliche Einrichtung ist,wenn das Darlehen im Zusammenhang mit bestimmtenGewährleistungen eines der Vertragsstaaten steht.

Darüber hinaus ist es der deutschen Seite in A b s a t z 4gelungen, Zinsen ganz von der Quellensteuer zu be-freien, wenn das Darlehen im Zusammenhang mitWarenkrediten steht, oder es sich um Bankdarlehenhandelt. Diese weite Regelung entspricht einem Vor-schlag zu Textziffer 15 des Kommentars zu Artikel 11 desOECD-Musterabkommens 2003.

Entsprechend der deutschen DBA-Politik hat sichDeutschland durch Nummer 5 des Protokolls eineQuellenbesteuerung gesichert, soweit die Zahlungen aufRechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung be-ruhen und sich bei der Gewinnermittlung des Schuldnersgewinnmindernd auswirken.

Die A b s ä t z e 5 b i s 8 enthalten die Definition desZinsbegriffs, den Betriebsstättenvorbehalt, eine Vor-schrift zur Vermeidung einer ungerechtfertigten Inan-spruchnahme von Abkommensvorteilen bei der Zinsbe-steuerung und andere ergänzende Bestimmungen, diedem OECD-Musterabkommen entsprechen.

Zu Artikel 12

Dieser Artikel regelt die Besteuerung von Lizenzge-bühren.

A b s a t z 1 bestimmt, dass Lizenzgebühren im Wohn-sitzstaat des Gläubigers besteuert werden dürfen.

Nach A b s a t z 2 darf daneben auch der Quellenstaateine Steuer erheben, die jedoch auf 12 v. H. des Brutto-betrags der Lizenzgebühren begrenzt ist. Dieser Quellen-steuersatz ist mit einer Meistbegünstigungsklausel inNummer 7 des Protokolls zum Abkommen verbunden.Diese sieht eine automatische Anpassung des Quellen-steuersatzes vor für den Fall, dass Syrien mit einemanderen EU-Mitgliedstaat einen geringeren Quellen-steuersatz vereinbaren sollte.

Die A b s ä t z e 3 b i s 6 enthalten die Definition derLizenzgebühren, den Betriebsstättenvorbehalt, eineMissbrauchsvermeidungsvorschrift und andere imWesentlichen an das OECD-Musterabkommen ange-lehnte, ergänzende Bestimmungen.

Zu Artikel 13

Dieser Artikel regelt die Besteuerung von Veräußerungs-gewinnen.

Nach A b s a t z 5 ist das Besteuerungsrecht für Ver-äußerungsgewinne grundsätzlich allein dem Wohnsitz-staat vorbehalten.

Der Quellenstaat hat jedoch ebenfalls ein Besteuerungs-recht für Gewinne aus der Veräußerung von

– unbeweglichem Vermögen nach A b s a t z 1 ,

– Anteile an Gesellschaften mit überwiegendem Grund-besitz in diesem Staat nach A b s a t z 2 ,

– beweglichem Betriebsstättenvermögen und vonbeweglichem Vermögen einer der Ausübung einerselbständigen Tätigkeit dienenden festen Einrichtungnach A b s a t z 3 .

Bei den Gewinnen aus der Veräußerung von Seeschiffenoder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehrbetrieben werden, und von beweglichem Vermögen, dasdem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, hatnach A b s a t z 4 ausschließlich der Staat das Besteue-rungsrecht, in dem sich der Ort der Geschäftsleitung desUnternehmens befindet.

A b s a t z 6 enthält eine Regelung zur Wegzugsbesteue-rung.

Zu Artikel 14

Dieser Artikel behandelt die Besteuerung der Einkünfteaus selbständiger Tätigkeit.

Nach A b s a t z 1 steht das Besteuerungsrecht grund-sätzlich dem Wohnsitzstaat zu. Nur soweit Einkünfte indem anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegenefeste Einrichtung erzielt werden oder soweit Einkünftedurch eine Person erzielt werden, die sich länger als183 Tage im anderen Vertragsstaat aufhält, hat der Tätig-keitsstaat ein Besteuerungsrecht.

A b s a t z 2 enthält die Definition des Begriffs „freierBeruf“.

Zu Artikel 15

Dieser Artikel befasst sich mit der Besteuerung der Ein-künfte aus unselbständiger Tätigkeit.

Grundsätzlich hat nach A b s a t z 1 der Staat dasBesteuerungsrecht, in dem die Tätigkeit ausgeübt wird.

Werden jedoch Arbeitnehmer von Unternehmen einesVertragsstaats nur vorübergehend im anderen Vertrags-staat tätig, so wird dieser Grundsatz durch A b s a t z 2unter bestimmten Voraussetzungen zugunsten desWohnsitzstaats eingeschränkt.

Das Bordpersonal von Seeschiffen und Luftfahrzeugenim internationalen Verkehr kann nach A b s a t z 3 indem Staat besteuert werden, in dem sich der Ort derGeschäftsleitung des das Seeschiff oder Luftfahrzeugbetreibenden Unternehmens befindet.

Zu Artikel 16

Nach diesem Artikel können Aufsichtsrats- und Ver-waltungsratsvergütungen in dem Staat besteuertwerden, in dem die zahlende Gesellschaft ansässig ist.

Zu Artikel 17

Dieser Artikel befasst sich mit der Besteuerung vonKünstlern und Sportlern.

Nach A b s a t z 1 dürfen Künstler und Sportler stets imTätigkeitsstaat besteuert werden.

Dies gilt nach A b s a t z 2 auch, wenn die Einkünfte demKünstler oder Sportler nicht unmittelbar selbst zufließen.

Das Besteuerungsrecht geht nach A b s a t z 3 auf denWohnsitzstaat über, wenn der Aufenthalt des Künstlersoder Sportlers im anderen Staat ganz oder überwiegenddurch den Wohnsitzstaat oder eine seiner Gebietskörper-schaften oder eine seiner als gemeinnützig anerkanntenEinrichtungen finanziert wird.

Zu Artikel 18

Dieser Artikel regelt die Besteuerung von Ruhegehälternund ähnlichen Vergütungen.

A b s a t z 1 weist das Besteuerungsrecht für diese Zah-lungen – mit Ausnahme der Pensionen aus öffentlichenKassen – grundsätzlich dem Wohnsitzstaat zu.

Bei Bezügen aus der gesetzlichen Sozialversicherungkonnte die deutsche Seite in Absatz 2 das alleinigeBesteuerungsrecht des Kassenstaats (Kassenstaatsprin-zip) erreichen.

Nach A b s a t z 3 gilt das Kassenstaatsprinzip auch fürEntschädigungszahlungen nach dem öffentlichen Recht.Dies betrifft z. B. Kriegsrenten, Wiedergutmachungs-leistungen und ähnliche Zahlungen.

A b s a t z 4 enthält eine Definition des Begriffs „Rente“.

Bei Unterhaltszahlungen an einen im anderen Staatansässigen Empfänger wird das Besteuerungsrechtdieses Staates nach A b s a t z 5 grundsätzlich ausge-schlossen.

Zu Artikel 19

Dieser Artikel regelt die Besteuerung von Vergütungenaus einer Tätigkeit im öffentlichen Dienst.

Nach A b s a t z 1 kann grundsätzlich nur der Kassen-staat diese Vergütungen besteuern. Dies gilt auch dann,wenn die Tätigkeit im anderen Vertragsstaat ausgeübtwird. Das Besteuerungsrecht geht auf den Tätigkeits-staat über, wenn der Vergütungsempfänger ein Staatsan-

gehöriger dieses Staates ist oder im Tätigkeitsstaat nichtausschließlich deshalb ansässig geworden ist, um dieDienste zu leisten (Ortskräfte).

Entsprechendes gilt nach A b s a t z 2 für Ruhegehälterim öffentlichen Dienst.

A b s a t z 3 enthält die Regelung, dass für Vergütungenaus unselbständiger Arbeit im Zusammenhang mitgewerblicher Tätigkeit eines Vertragsstaats die allge-meinen Regeln des Abkommens gelten.

Nach A b s a t z 4 gilt das Kassenstaatsprinzip auch fürVergütungen an entsandtes Personal im Rahmen vonstaatlichen Entwicklungshilfeprogrammen.

Das Kassenstaatsprinzip gilt nach Nummer 8 desProtokolls zum Abkommen auch für Vergütungen an Mit-arbeiter des Goethe-Instituts und des Deutschen Akade-mischen Austauschdienstes.

Zu Artikel 20

Nach den A b s ä t z e n 1 u n d 2 dürfen zur Förderungdes Austauschs von Lehrkräften, Studenten und Auszu-bildenden (einschließlich Praktikanten) Zahlungen ausausländischen Quellen an diesen Personenkreis im Gast-staat unter bestimmten Bedingungen nicht besteuertwerden; bei Lehr- und Forschungstätigkeit gilt dieseBestimmung nur für einen Aufenthalt von höchstenseinem Jahr.

Zu Artikel 21

Nach A b s a t z 1 können alle nicht ausdrücklich imAbkommen genannten Einkünfte nur im Ansässigkeits-staat besteuert werden.

Das gilt nach A b s a t z 2 dieses Artikels jedoch nicht,wenn die Einkünfte einer im anderen Vertragsstaat be-legenen Betriebsstätte oder festen Einrichtung zuzuord-nen sind (Betriebsstättenvorbehalt).

Zu den Artikeln 6 bis 21

Durch das Abkommen werden nationale Besteuerungs-rechte beschränkt.

Auf ausdrücklichen syrischen Wunsch ist in Nummer 9des Protokolls zum Abkommen klargestellt, dass dasAbkommen das Recht der Vertragsstaaten nicht berührt,im jeweiligen nationalen Recht weitergehende Steuerbe-freiungen vorzusehen. Dies entspricht dem deutschenund dem internationalen Verständnis.

Nummer 10 des Protokolls zum Abkommen enthält aufdeutschen Wunsch verfahrensmäßige Regelungen zurUmsetzung der im Abkommen vorgesehenen Steuer-ermäßigungen bzw. -befreiungen. Klarstellend wird fest-gestellt, dass das Abkommen das Recht des Quellen-staats auf Vornahme eines Steuerabzugs nicht berührt.Die Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung sind aufsyrischen Wunsch nicht im Abkommen selbst, sondernim Protokoll geregelt.

Zu Artikel 22

Dieser Artikel regelt, wie der Ansässigkeitsstaat dieDoppelbesteuerung bei Einkünften behebt, die nach demAbkommen im Quellen- bzw. Belegenheitsstaat be-steuert werden können.

Die Bundesrepublik Deutschland vermeidet eine Doppel-besteuerung bei den wichtigsten Einkünften, wie z. B. beiEinkünften aus einer Betriebsstätte in Syrien und beiDividendenausschüttungen einer in Syrien ansässigenGesellschaft bei einer Mindestbeteiligung von 10 v. H.(Schachtelbeteiligung), nach Absatz 1 Buchstabe adurch Freistellung.

Bei Einkünften, die nicht nach A b s a t z 1 B u c h -s t a b e a von der deutschen Steuer freigestellt werden,wird die Doppelbesteuerung nach Absatz 1 B u c h -s t a b e b durch Anrechnung der syrischen Steuer aufdie deutsche Steuer beseitigt. Dies gilt insbesondere fürDividendenbezüge aus im Streubesitz gehaltenen An-teilen, Zinsen, Lizenzgebühren, Veräußerungsgewinnevon Aktien an Gesellschaften mit überwiegendemGrundbesitz in Syrien, Einkünfte aus nichtselbständigerArbeit des Bordpersonals von Seeschiffen und Luftfahr-zeugen im internationalen Verkehr, Aufsichtsrats- undVerwaltungsratsvergütungen und für Einkünfte vonKünstlern und Sportlern.

Absatz 1 B u c h s t a b e c sieht statt der Freistellungs-methode nach Buchstabe a die Anrechnungsmethodenach Buchstabe b vor, wenn die Einkünfte nicht ausaktiver Tätigkeit stammen.

Darüber hinaus hat sich Deutschland in Absatz 1 B u c h -s t a b e e im Interesse der Vermeidung einer doppeltenSteuerbefreiung oder sonstiger ungerechtfertigterAbkommensvorteile einen Wechsel von der Frei-stellungs- zur Anrechnungsmethode vorbehalten.

Bei Einkünften, die nach diesem Abkommen von derdeutschen Steuer freigestellt sind, hat sich Deutschlandnach Absatz 1 B u c h s t a b e d das Recht gesichert,diese in den Progressionsvorbehalt einzubeziehen.

Syrien behebt nach A b s a t z 2 die Doppelbesteuerungdurch Steueranrechnung.

Zu Artikel 23

Dieser Artikel ist an das OECD-Musterabkommen ange-lehnt und soll steuerliche Diskriminierungen verhindern.

Zu Artikel 24

Dieser Artikel sieht entsprechend dem OECD-Muster-abkommen vor, dass sich die zuständigen Behörden derbeiden Vertragsstaaten über die Vermeidung der Doppel-besteuerung in Einzelfällen verständigen und Aus-legungs- und Anwendungsschwierigkeiten in gegen-seitigem Einvernehmen beseitigen. Hierzu können diezuständigen Behörden unmittelbar miteinander ver-kehren.

Zu Artikel 25

Dieser Artikel regelt den Informationsaustauschzwischen den zuständigen Behörden der Vertragsstaatenentsprechend dem aktuellen OECD-Musterabkommen.

Der deutschen Seite ist es gelungen, eine entsprechendeAktualisierung auch nach der in 2004 durchgeführtenParaphierung der Vertragstexte zu vereinbaren.

Der Informationsaustausch bezieht sich auf Informa-tionen, die zur Durchführung dieses Abkommens unddes innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten zur Ver-waltung und Durchsetzung betreffend Steuern jeder Artund Bezeichnung erforderlich sind, und ist nicht auf dieAbkommenssteuern beschränkt.

Nummer 11 des Protokolls zum Abkommen enthälteinige zusätzliche Vorschriften zum Schutz von per-sonenbezogenen Daten (Datenschutzklausel).

Zu Artikel 26

Dieser Artikel stellt ausdrücklich die Anwendbarkeitinnerstaatlicher Missbrauchsvorschriften klar.

Satz 1 regelt, dass die Vertragsstaaten ihre innerstaat-lichen Rechtsvorschriften zur Verhinderung von Steuer-umgehung und Steuerhinterziehung anwenden können.Nach Satz 2 kommt in Fällen einer dadurch verursachtendoppelten Besteuerung das Verständigungsverfahren zurAnwendung.

Zu Artikel 27

Dieser Artikel bestimmt das Verhältnis des Abkommenszu den besonderen diplomatischen und konsularischenVorrechten.

Zu Artikel 28

Dieser Artikel bezieht das zum Abkommen zugehörigeProtokoll in den Anwendungsbereich des Doppelbe-steuerungsabkommens ein.

Zu Artikel 29

Dieser Artikel regelt in A b s a t z 1 die Ratifikation und inA b s a t z 2 das Inkrafttreten des Abkommens. Hiernachtritt das Abkommen am Tag des Austauschs der Rati-fikationsurkunden in Kraft und wird ab dem 1. Januar desdarauffolgenden Jahres anzuwenden sein.

Zu Artikel 30

Dieser Artikel enthält Bestimmungen über eine möglicheKündigung und das Außerkrafttreten des Abkommens.

Gesamtherstellung: H. Heenemann GmbH & Co., Buch- und Offsetdruckerei, Bessemerstraße 83–91, 12103 Berlin, www.heenemann-druck.deVertrieb: Bundesanzeiger Verlagsgesellschaft mbH, Postfach 10 05 34, 50445 Köln, Telefon (02 21) 97 66 83 40, Fax (02 21) 97 66 83 44, www.betrifft-gesetze.de

ISSN 0722-8333

Deutscher Bundestag Drucksache 17/2251dip21.bundestag.de/dip21/btd/17/022/1702251.pdf · Drucksache...

Documents

Deutscher Bundestag Drucksache 13800

Deutscher Bundestag Drucksache 18/9956

Deutscher Bundestag Drucksache 19/14103

Deutscher Bundestag Drucksache 19/24007

Deutscher Bundestag Drucksache 17/12051

Deutscher Bundestag Drucksache 17/10752 - Reguvis · Drucksache 17/10752 – 6 – Deutscher Bundestag – 17. Wahlperiode Begründung zum Vertragsgesetz Zu Artikel 1 Auf das Abkommen

Deutscher Bundestag Drucksache 17/5450 17. Wahlperiode

Deutscher Bundestag Drucksache 17/11670dip21.bundestag.de/dip21/btd/17/116/1711670.pdf · Deutscher Bundestag Drucksache 17/11670 17. Wahlperiode 29. 11. 2012 Unterrichtung durch

Deutscher Bundestag Drucksache 18/7989

Deutscher Bundestag Drucksache 17/8326dipbt.bundestag.de/doc/btd/17/083/1708326.pdf · 2020. 5. 15. · Deutscher Bundestag Drucksache 17/8326 17. Wahlperiode 11. 01. 2012 Zugeleitet

Deutscher Bundestag Drucksache 18/11436€¦ · Deutscher Bundestag – 18. Wahlperiode – 3 – Drucksache 18/11436 Beschlussempfehlung Der Bundestag wolle beschließen, den Gesetzentwurf

Deutscher Bundestag Drucksache 17/12051 · Deutscher Bundestag Drucksache 17/12051 17. Wahlperiode 03. 01. 2013 Zugeleitet mit Schreiben des Bundesministeriums des Innern vom 21

Deutscher Bundestag Drucksache 17/1333dip21.bundestag.de/dip21/btd/17/013/1701333.pdf · Deutscher Bundestag Drucksache 17/1333 17. Wahlperiode 01. 04. 2010 Zugeleitet mit Schreiben

Deutscher Bundestag Drucksache 19/5523

Deutscher Bundestag Drucksache 17/8245

Deutscher Bundestag Drucksache 19/13438

Deutscher Bundestag Drucksache 19/22786

Deutscher Bundestag 17/5988dipbt.bundestag.de/dip21/btd/17/059/1705988.pdf · Drucksache 17/5988 – 2 – Deutscher Bundestag – 17. Wahlperiode I. Überblick über politische Fragen

Deutscher Bundestag Drucksache 20/12

Deutscher Bundestag Drucksache 17/12570dip21.bundestag.de/dip21/btd/17/125/1712570.pdf · Deutscher Bundestag Drucksache 17/12570 17. Wahlperiode 27. 02. 2013 Zugeleitet mit Schreiben