DIGITÁLNÍ UČEBNÍ MATERIÁL

DIGITÁLNÍ UČEBNÍ MATERIÁLČíslo projektu CZ.1.07/1.5.00/34.0232

Název projektu EU peníze středním školám Masarykova OA Jičín

Název školy MASARYKOVA OBCHODNÍ AKADEMIE, 17. listopadu 220, Jičín

Předmět Účetnictví

Tematický okruh Zúčtovací vztahy

Téma Daně a dotace

Označení DUMU VY_32_INOVACE_711

Jméno autora Ing. Jana Košťálová Bagová

Datum vytvoření 25. 11. 2012

Anotace Výklad problematiky účtové skupiny 34, její použití při zúčtování různých daňových situací a při zúčtování nároku a použití dotací

Daně a dotace

ÚS 34

Charakteristika ÚS 34

Účty 341 – 345= daňové účty, daně ÚJ v zásadě dluží, proto to jsou účty pasivníVýjimkou = účet 343Zůstatek může být i aktivní, i pasivní, záleží zda jsme v daném zdaňovacím období více nakupovali či více prodávaliÚčty 345, 346= zde účtujeme nárok a čerpání dotací, aktivum

Základní pojmy• Daň = povinná, nenávratná zákonem určená platba

do veřejného rozpočtu, placená v zákonem stan. výši a v zákonem stan. termínech

• Institucí /správcem daně/= ten, kdo daň vybírá, kontroluje její správnou výši a event. daň vymáhá (finanční úřad, v někt. případech i celní orgány – u spotřebních a ekologických daní)

• Plátcem daně = F nebo P osoba která má povinnost daň odvést

• Poplatníkem daně = F nebo P osoba, z jejichž příjmů nebo majetku je daň sražena

Základní pojmy

Zdaňovací období (ZO) – časový úsek, za který se daň vyměřuje a odvádíSplatnost daně – což je termín, do jakého musí být daň uhrazena Daně přímé - platíme je přímo správci daně spolu s podáním daňového přiznání (tvrzení)Daně nepřímé – platíme je při každém nákupu zboží a služeb prodávajícímu – a ten teprve tyto daně odvádí státu

Rozdělení daníPřímé daně:• Daně důchodové (daň z příjmu FO a daň z příjmu PO• Daně majetkové (silniční, z nemovitosti, z převodu

nemovitosti, dědická, darovací)Nepřímé daně• DPH (univerzální, vybírána od každého článku

řetězce, 2. největší příjem SR)• Spotřební daň (selektivní, vybrána jen 1x od

dovozce, výrobce, provozovatele D skladu, 3. největší příjem SR)

• Ekologické (energetické) daně

Důchodové daněúčet 341 – když daníme příjmy firmy-FO (individuální podnikatel), firmy-PO

Daň se počítá ze zisku ÚJ a účtuje se do nákladů 591/341…. daníme-li běžnou činnost, 593/341…. daníme-li mimořádnou činnost Poplatníkem i plátce je ÚJDodatečné doměření daně …. 595/341

Daň z příjmu FO ze závislé činnosti

Účet 342 zde eviduji daň, která se počítá

1/ z mezd • Zaměstnanců……………………předpis 342 / 331• společníků s.r.o., jestliže jsou ve společnosti

zaměstnáni (i komanditisté) ……….. 342 / 366• zaměstnaných členů družstva .. 342 / 366

Daň z příjmu FO ….

ÚJ tuto daň z mezd sráží měsíčně formou záloh na daň (15% v r. 2012)nebo formou srážkové (konečné) daně

2/ srážkovou daň z podílů na zisku společníků (15% v r. 2012)……. předpis …… 431/364 daň ………… 364/342Plátcem je ÚJpoplatníkem je zamec, společník, člen družstva

Majetkové daně

Účet 345 a účtují se do nákladů• Daň silniční …. 531 / 345 (daňové vždy)• Daň z nemovitosti ……… 532 / 345 (daňové, jen

pokud byla v daném roce i zaplacena) platba v 1. roce ……....... 345/ 211,221 platba v dalších letech… 532 / 211,221 • Daň z převodu nemovitosti .... 538 / 345 (daňové, jen pokud byla v tom roce i zaplacena) • Daň dědická, darovací………….. 538 / 345

(nedaňové)

Daň z přidané hodnoty

MD 43 - Daň z přidané hodnoty D jen tzv. plátci DPH a jen dle daňových dokladů = doklad s vyčísleným DPH

( = běžný DD tj. faktura, zjednodušený DD, doklad o použití, souhrnný DD….)

DPH

MD 43 - Daň z přidané hodnoty D

DPH při nákupu DPH při prodeji daň na vstupu daň na výstupu nárok na odpočet povinnost přiznat daň na výstupu

DPHV praxi si vedeme analytickou evidenci (dle vstupu, výstupu, dle sazeb, …. )2 sazby DPH …… 14%, 20% (2013 – 15%, 21%)Základem pro výpočet jeCena bez daně 100 000 → DPH 100 000*0,14Cena vč. Daně 100 000 → 100 000 * koeficientDPH na vstupu ……………………. 343 / 211, 321, 348,9DPH na výstupu .. 211, 311, 348,9 / 343Nadměrný odpočet …………….. 221 / 343Daňová povinnost ……………….. 343 / 221

Spotřební daň (SPD)Předmětem SPD = tabákové výrobky, líh, pivo a víno, minerální oleje Sazby v Kč/MJ, poplatníkem = ten, kdo takové produkty nakupujeJsem výrobce alkoholu, který prodávám:SPD je zaplacena při 1. prodeji od výrobcecena alkoholu bez daně …. 211, 311 / 601+ SPD …………………………….. 211, 311 / 345+ DPH (jsem-li plátce) …... 211, 311 / 343 (Cena bez daně + SPD) * % DPHSPD zaplacená celnímu orgánu …. 345 / 221

Spotřební daň

nárok na vrácení spotřební daně je pouze při vývozu, musíme prokázat, že 2. strana zboží obdržela

plátce dováží z EU(fakturovaná částka + spotřební daň) x % DPHplátce dováží mimo EU(fakturovaná částka + SPD + clo) x % DPH

Domácí úkol

Zopakujte si z předmětu Ekonomika daňovou problematiku

– pro lepší pochopení účtování

DotaceDotace jsou poskytnuty ze SR (účet 346) nebo z fondů nenapojených na SR (účet 347)u dotací se přísně sleduje na co je dotace určena (účelovost dotací)

• dotace k úhradě nákladů (provozní dotace) 346,347 / 648• investiční dotace (na pořízení DLM) 346,347 / 042 • poukaz dotace na účet ……. 221 / 346, 347