View
70
Download
0
Category
Preview:
DESCRIPTION
Eindejaarstips 2013 12 ½ jaar Hermus Notaris . Hermus Notaris Luchtkasteel 2013. 12 ½ jaar Hermus Notaris 2001-2013 Een overzicht: 1992 – Nieuw Burgerlijk Wetboek 2001 – Belastingplan (box 1,2 en 3) 2003 – Nieuw Erfrecht - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
Eindejaarstips 2013
12 ½ jaar Hermus Notaris
Hermus Notaris Luchtkasteel 2013• 12 ½ jaar Hermus Notaris 2001-2013
• Een overzicht:• 1992 – Nieuw Burgerlijk Wetboek • 2001 – Belastingplan (box 1,2 en 3) • 2003 – Nieuw Erfrecht• 2010 – Nieuwe Wet schenk- en erfbelasting – tariefstructuur - constructies• 2010 – Tros Radar: het radar tweetrapstestament• 2010 – juni: Jabulani – alles kan; alles mag • 2012 – Nieuw huwelijksvermogensrecht – beleggingsleer • 2012 – Defiscalisering vruchtgebruik – kent u de kracht van vruchtgebruik?• 2013 – AWBZ en vermogenstoets – Eigen woningregeling en scheiding • 2015 – Internationaal Erfrechtverdrag
Pensioen – 2023 – Notariswet: de leeftijd tot 70 jaar (2026)
Hermus Notaris
• Speerpunt 2013: Kent u de kracht van vruchtgebruik – het Jabulani keuzetestament
• De algehele volmacht en het levenstestament• De executeur-afwikkelingsbewindvoerder
• Het resultaat: de turboverdeling fiscaal heel voordelig en als extra voordeel: de AWBZ
€400.000
Zomaar een voorbeeld:
€200.000
t
€200.000
€67.000
€67.000
€67.000
67.000 (kindsdeel)-19.000 (vrij)48.000 (belast)
Tarief 10%= €4800
Maal 2= €9600Erfbelasting
Jammer!
De wettelijke verdeling:
400-67-67= 266.000Per kind: 133.000-19.000 (vrij)€114.000Tarief 10%Dat kost: €11.400Maal 2 is: €22.800Totaal erfbelasting: €32.400
€800.000
Een groter vermogen:
€400.000
€133.000
€133.000
€133.000
133.000-19.000114.000Tarief 10%= €11.400
Maal 2= €22.800Erfbelasting
Nog meer jammer!
De wettelijke verdeling (€800.000):
800-133-133= 534.000Per kind: 267.000-19.000 (vrij)€248.000Tarief 10% / 20%Dat kost: €37.800Maal 2 is: €75.600Totaal erfbelasting: €98.400
Samenstelling vermogen is belangrijk (1)
• Spaargeld in de stenen?
• Het (radar) tweetrapstestament € 600.000 belastingvrij bij 1e overlijden dus € 0 belasting
• Vervolgens: spreiding over twee nalatenschappen (spreiding betekent – lagere tarieven! 10 ipv 20%)
• Kleinkinderen: de pastoor heeft afscheid genomen – ieder kleinkind telt voor € 19000 belastingvrij – Tel uit uw winst!
• Dat lost veel op!
Man Vrouw
De tweetrapsmaking
Man t
€200.000 €200.000€400.000
Bij eerste overlijden € 0 erfbelasting: vrijstelling partner ruim € 600.000
Kinderen:
Kind 1 Kind 2€200.000 €200.000
Man t Vrouw t€100.000 €100.000 €100.000 €100.000
Kind 1 Kind 2 Kind 1 Kind 2
Erfenis vader Erfenis moeder
Legaat kleinkinderen:
€19.000 p. kleinkind belastingvrij
Eerste overlijden belastingvrijTotaal erfbelasting €32.400na tweede overlijden tot nihil
Verschil:
Samenstelling vermogen is belangrijk (2)
• Eigen huis – spaargeld – totaal vermogen € 800.000
• Het (jabulani-) keuzetestament met quasi-wettelijke verdeling met opvullegaat – vrijstellingsbakjes vullen – ventieleren!
• Of: gebruik de kracht van vruchtgebruik• Wel belasting betalen, maar terugverdienen! • Vermogen laten verdampen! • De turboverdeling – zie hierna
wettelijke verdeling
Moederkind 1kind 2moeder
Grotere vermogens en voldoende spaargelden
Het Jabulani - keuzetestament
600 Vrije waarde bij overlijden
400 Waarde in bewoonde staat
800 – leeg verkopen later waarde aangroei onbelast
Verstandig uitkleden voor het naar bed gaan
• Vroeger ivm Bejaardenoorden – nu AWBZ. • Eigen bijdrage te relateren aan IB Box in
waaronder begrepen Box 3 – berekend op 12 %, met een maximum van € 2189 per maand.
• Eigen woning telt niet mee, wel na verkoop: box 3 gelden of na verlaten van de woning.
• 2 jaar terug kijken en 2 jaar verhuisregeling.
Schenken
• Per jaar - € 5.141,00 (2013) – evt notarieel op papier – rente betalen 6%.
• Eenmalig – kinderen tot 40 jaar - € 24.676,00• Extra verhoogd (woning of aflossen
woningschuld) - € 51.407 • 1-10-2013 – 1-1-2015: € 100.000 (woning of
aflossen woningschuld) – x maal van eenieder!! eventueel verminderd met eenmalige eerder gedane grote schenking
Overdragen woning aan kinderen
• Overdragen woning aan kinderen (stel 1 kind)
• Taxatie € 200.000• Af: waardedruk vruchtgebruik tabel:
30% is € 60.000• Bij: 25% correctie metterwoonclausule• Koopprijs wordt: € 155.000
Overdragen woning aan kinderen
• Van koopsom ad € 155.000 kwijtschelden: stel € 70.000 (ouders blijven wonen) restschuld: € 85.000
• Rente daarover verschuldigd: 6% is: € 5100,00• Schenken kan jaarlijks: € 5.141,00
Overdrachtsbelasting komt in mindering van schenkingsrecht (dus schenking kost 8% ipv 10%)
• Vruchtgebruik eindigt bij opname in AWBZ.
Stel: kind gaat er wonen: eigen woning!
• Eigen woning voor kind voor IB• Schenking € 100.000 is dan belastingvrij• Koopprijs is € 200.000 (waarde vrije staat)
• Geldlening ouders aan kind: restant € 100.000• Rente daarover: € 6.000,00• Jaarlijkse schenking is € 5141,00
Hermus Notaris Moorees
Notaris en samenleving: signaleren en aan de orde stellen! De actualiteit:
• Geld in de stenen? De tweetrapsmaking • De kantonrechter – minderjarigen en het erfrecht • Ouderen en opeethypotheken – dat kan niet waar
zijn! • Einde woonrecht en faillissement – pas op!• Huis onderwater – ouders let op • veilingen voorkomen – volmacht en herfinancieren!
Hermus Notaris MooreesWinter Workshops in samenwerking met kunstenaar Gé
Verhulst – Hermus notaris en de kunst van het recht
• Huwelijkse voorwaarden in Son – het Belgische stelsel en Hollands Koopmanschap
• Wettelijke verdeling versus tweetrapsmaking• Quasi wettelijke verdeling en Jabulani• De turbo verdeling• AWBZ• De eigen woning regeling en echtscheiding
Hermus Notaris Moorees
• Winter workshops vervolg
• Onroerend goed – erfpacht opstalrechten • Ouders – kinderen overdrachten verrekening
overdrachtsbelasting en schenkingsrecht• Boedelafwikkeling en executele – juridisch,
fiscaal en praktisch – Korst van der Hoef
Hermus Notaris MooreesDe toppers:• Turbo verdeling; quasi verdeling – Jabulani• Appartementensplitsing, erfpacht en opstal• Fusie zoals gemeenschapshuizen – Coöperatie
Sonenergie • Sonse Huwelijkse voorwaarden – Nederland-België• Nederbelgentestament – meertrapsmaking –
bloedlijn• Gehandicaptentestament• Serie Flex B.V.’s
Hermus Notaris Moorees
Bijdrage aan wetenschap – scripties ism Avans-Fontys• De ventieltechniek; de kantonrechter en de notaris in
het erfrecht Publicaties: • Fiduciaire eigendomsoverdracht • Factoring (NJB) en becommentariëring proefschrift
van Jeannette Beuving• FEM: interview het grote graaien in failliete boedels• Vakblad de notarisklerk: Boedelafwikkeling • Arrestenbundel Successierecht Vrije Universiteit
Amsterdam
Hermus Notaris Moorees
• Hermus Notaris in de samenleving:• Recent: Coöperatie SonEnergie• Bijna Thuis Huis – Stichting Talent• Gilden, harmonie en steunstichtingen• Jan Merkelbachcollectie – tweetrapsschenking• Microkrediet; IJsfeest; Pret• Goed doel stichtingen – derde wereld
Hermus Notaris Moorees • Dit was de introductie
• Voor de liefhebbers: vervolg - de notarislezing 2014
• Dank en graag tot ziens bij een workshop of gewoon op kantoor!
• www.notarissonenbreugel.nl (informatie)• www.huismerknotaris.nl (tarieven en offertes)
Hermus Notaris Son• 2010-2011: de nieuwe wet op de erfbelasting; tarieven en tips en
het levenstestament!
• Notarislezing 2013: nieuws!!! Defiscalisering • AWBZ – Eigen woningregeling
• Nieuwe regeling wettelijke gemeenschap van goederen (2012)• Samenleverstestament is een must in dalende onroerend
goedmarkt – actualiteit! – negatieve nalatenschappen. • De (quasi) ouderlijke boedelverdeling versus • Tweetrapsmakingen en Vruchtgebruik • Fusiegezinnen• Levenstestament (stand van zaken 2013)
De nieuwe wettelijke gemeenschap van goederen
• Omvang en belang van uitsluitingsclausules bij schenkingen en testamenten
• De nieuwe bestuursregeling• De beleggingsleer
Dat wordt rekenen!!
De wettelijke algehele gemeenschap van goederen vóór 2012
Boedelmenging
Algehele gemeenschap van goederen omvat:
• Aanbrengsten• Erfenissen• Schenkingen• Aanwinsten
Problemen• Problemen bij de bestaande wettelijke gemeenschap van
goederen:
• Het Nederlandse systeem sluit niet aan bij buitenland (België, Duitsland)
• Degene van wiens zijde een goed in de gemeenschap is gevallen – is bestuursbevoegd
• (de man verdient vaak 2 maal zoveel geld - vrouw koopt meubels – man daarna bevoegd!).
• Nieuwe woning aangekocht na echtscheidingsverzoek opnieuw verdelen!
Schenking en erfenis met uitsluitings-clausule: blijft privé
Wettelijke gemeenschap van goederen (oud) is eigenlijk geen algehele gemeenschap!
VM
Het wetsvoorstel
• Goed nieuws: Nederland kiest voor de zuiderburen!
• Aanbrengsten apart• Erfenissen apart• Schenkingen apart
• Aanwinsten: delen (vgl. ook Duitsland)
AanwinstGemeen
Het wetsvoorstel tot aanpassing van de wettelijke gemeenschap van goederen – lijkt op België: privé goederen – blijven privé!
Aanbrengsten, erfenissen, schenkingen blijven privéM V
De politiek
• Het amendement Anker wast de oren met het mooie wetsontwerp!
• Terug naar af: de literatuur briest:• “een onthoofd wetsontwerp”
• Daar moeten we het mee doen: het is niet anders. De oplossing blijft dus: huwelijkse voorwaarden maken!!!
• Toch is het jammer: een door “Den Haag” gemiste kans.
Een onthoofd wetsvoorstel!
Het amendement Anker – de oren gewassen!!!
Aanbrengsten erfenissen en schenkingen :alles gemeen!!!
Bestuur nieuw • Nieuwe bestuursregeling:• Registergoederen (onroerend goed): tenaamstelling
beslissend.• Overige goederen: roerende goederen en gelden: ieder
afzonderlijk bevoegd.
• Probleem: maar als een erfenis in de gemeenschap valt kan de ander opa’s zakhorloge verkopen en leveren aan derden!
• Daar is een herstelwet voor gekomen (nog net op tijd). Erfgenaam bevoegd. Een gelukkige aanvulling in de wet: uitsluitingsclausule maakt goederen privé
Nieuw: De wettelijke gemeenschap van goederen 2012
Maak dus een uitsluitingsclausule : dan erfenis en schenking weer privé.
M V
Schenking en erfenis met uitsluitings-clausule: blijft privé
Wettelijke gemeenschap van goederen (nieuw) lijkt op oud (behoudens beleggingsleer)
VM
Beleggingsleer
• Man heeft geërfd: 100 (mits met uitsluitingsclausule)
• Vrouw heeft geërfd 50 (mits met uitsluitingsclausule)
• Woning aankoop: 350• Hypotheek: gezamenlijk: 200
Woning 350Hypotheek 200
Nieuw: De wettelijke gemeenschap van goederen 2012
Maak dus een uitsluitingsclausule : dan erfenis en schenking weer privé.
100 M
50 V
Het nieuwe huwelijksvermogensrecht
Wat is splinternieuw en modern ook internationaal?
De beleggingsleerNederlanders zijn handelaren – beleggers!
De beleggingsleer
Economische deelgerechtigdheid man100 + 100 (halve lening) = 200
Economische deelgerechtigdheid vrouw50 + 100 (halve lening) = 150
Deel man: 200/350 in waarde woning (+ of -)Deel vrouw: 150/350 in waarde woning (+ of -)
De beleggingsleer (Art. 1:87 BW)
Beleggingsleer
• Hoe bij aankoop? – in waarde t.t.v. verwerving
• Hoe bij verbouwing? – in waarde voor verbouwing + verbouwingskosten
• Hoe bij aflossing? Annuiteit!! (waarde verandert voortdurend): in deel lening – tijdstip niet relevant.
Ander nieuws
• Ook nieuw is de Inlichtingenplicht aangaande privé vermogen.
(geen verantwoording – wel inlichtingen)
• Ontbinding van de gemeenschap op een eerder moment: niet als de echtscheiding is ingeschreven maar al bij het verzoek.
Ontbinding gemeenschap
• We zagen: een aankoop na indienen van een verzoek tot echtscheiding maakte tot 1-1-2012 een goed gemeenschappelijk! Dat is ongewenst.
• De wetgever (2012) lost dat op: nadat het verzoek is ingediend, wordt de gemeenschap bevroren (ontbonden): aanwinsten erna blijven privé. De nieuwe woning blijft privé.
• Mbt de oorspronkelijke woning: samen bevoegd! (ook al zegt het kadaster anders).
M V
Oude stijl (voor 2012):
Nieuwe stijl (2012):
M V
Oude stijl (voor 2012):
M V
2012: Verzoekschrift echtscheiding bevriest de gemeenschap
Casus!
• Gemeenschap van goederen voor 1 dag!
• Ongehuwden: man og 6 mio; vrouw og 4 mio• Aangaan huwelijk of partnerschap: samen 10
mio• Verzoek tot echtscheiding: verdelen: man 4
mio vrouw 6 mio • Besparing overdrachtsbelasting over: 2 mio!!
Verzoek en intrekking
• Een valkuil: verzoek wordt vaak samen ingediend
• Intrekken verzoek kan alleen!!• Stel: verzoek loopt en een ouder van de man ligt
op sterfbed: erfenis dreigt aan de man toe te komen want gemeenschap is bevroren.
• Vrouw trekt verzoek in – agg herleeft - en incasseert halve erfenis (tenzij uitsluitingsclausule was gemaakt).
Maak dus tegelijk huwelijkse voorwaarden staande huwelijk
• Tip: om dit soort grapjes te voorkomen maak naast de verdeling tevens huwelijksvoorwaarden staande huwelijk – dat kan vanaf 1-1-2012 door de notaris zonder de rechtbank! Dan kan de vrouw niet meer terug!
Want: het huwelijk blijft dan wel in stand, maar de vermogens worden apart door huwelijkse voorwaarden.
Huwelijksvoorwaarden opheffen – spreiding
• Huwelijkse voorwaarden opheffen: kan dus ook notarieel (voortaan zonder de rechtbank) en dat geeft de mogelijkheid vermogen te spreiden.
• We komen nu op het erfrecht.• Allereerst: ook samenlevers moeten een
testament maken. Vooral in dalende og markt.
Het erfrecht
Oplossingen bij een dalende woningmarkt en vervolgens om erfbelasting te besparen
Samenlevers – fusiegezinnen en tweetrapsmakingenVergeet de kleinkinderen niet!
Samenlevers testament: een “must”
• Een woning is bij aankoop waard: 200• De kosten voor aankoop erbij: gefinancierd is 212• De woning daalt in waarde naar: 180
• Het verlies is: 32.• De man overlijdt: de bank wil 16 van familie!• Oplossing: benoem de partner tot enig erfgenaam
en geef een legaat (niet opeisbaar) aan de kinderen
wettelijke verdeling
Moederkind 1kind 2moeder
De negatieve nalatenschap
• Bij neergaande woningmarkt• Indien de partner nog een schuld heeft aan de
kinderen terzake van een eerder overlijden van zijn echtgenote. Die schuld kan groter zijn dan zijn vermogen: de nieuwe partner (en zijn/haar kinderen is – zijn de klos!
• Het meenemen van de Senseo is een daad van aanvaarding! Zo ook het gieten van de planten
• De dode laat dan de hand van de levenden niet meer los: een “horrorscenario”!
De negatieve nalatenschap
• Aanvaarden onder het voorrecht van boedelbeschrijving! (bij minderjarigen al na 3 maanden)
• Wel de lusten; de niet de lasten (voorzover die groter zijn)
• Niet aansprakelijk met privé vermogen
• Een dilemma: verwerpen of niet – u erft alles mits u een standbeeld van mij in uw voortuin plaatst en 10 jaren handhaaft!
Het fusiegezin
• De wet of (quasi) ouderlijke boedelverdeling werkt oneerlijk.
• Vooral de kinderen van de ouder die het het kleinste aantal kinderen heeft kunnen de dupe zijn
• Het is een tombola: wie erft wat en wanneer en wie pakt de waardestijging na overlijden?
De tweetrapsmaking
• Kinderen erven van de eigen ouder• Bij gezamenlijke ouders: zowel van vader als van
moeder • Bij het eerste overlijden is geen erfbelasting
verschuldigd: immers ruim € 600.000 vrij• Maximale spreiding van verkrijgingen over de kinderen
leidt tot veel lagere belastingtarieven (1e schijf ipv 2e)• Legaten (een tegoedbon) aan de kleinkinderen
completeren het plaatje: tel uit uw winst! • Schenkingen zijn altijd een aanrader
Man Vrouw
De tweetrapsmaking
Man t
Kinderen:
Kind 1 Kind 2
Man t Vrouw t
Kind 1 Kind 2 Kind 1 Kind 2
Erfenis vader Erfenis moeder
Legaat kleinkinderen:
€19.000 p. kleinkind belastingvrij
Verschil:
Vruchtgebruik turboverdeling
WOZ waarde: 400
vruchtgebruik: 120
Bloot-eigendom: 280
Het levenstestament
Stand van zaken 2012
Het levenstestament 2012
• We zagen vorig jaar:• Een levenstestament legt vast:• wie als u geestelijk terugvalt uw vermogen mag
beheren• wie mag vervreemden beschikken of schenkingen
doen – ook het uitkeren van erfdelen is een aanrader • wie uw contactpersoon is bij medische zaken• Eventueel: of u nog behandeld wilt worden of niet en
of u eventueel euthanasie zou wensen.
Het levenstestament
• Er is sinds 2011 een centraal levenstestamentenregister dat ook door artsen kan worden geraadpleegd (gehouden bij de KNB)
• Er is sinds 2012 een protocol wilsonbekwaamheid (een samenwerking tussen artsen en EPN-notarissen zoals Hermus Notaris Son)
• De eerste levenstestamenten zijn inmiddels geregistreerd. Ze bevatten hele mooie persoonlijke wensen (een dankbare opgave).
Samenvatting 2013Wat hebben we vandaag geleerd?• Voeg persé een uitsluitingsclausule toe aan uw testament – anders
valt die toe aan de partner van uw kinderen • Indien u (of uw kinderen) investeren in gezamenlijk vermogen of
dat van de partner: leg het vast en administreer goed – beleggingsleer
• Maak tweetrapsmakingen of een vruchtgebruiktestament – spreiding en belastingbesparing;
• Legaten aan kleinkinderen zijn een “must”• Pas op bij schulden in een neergaande woningmarkt• Het levenstestament is een aanrader bij ouder wordende mensen:
een volmacht aan de kinderen
Hermus Notaris Son
• Hermus Notaris 3 maal op internet:
• Actualiteiten en lezingen on line op: www.notarissonenbreugel.nl of www.hermusnotaris.nl(aangesloten bij EPN-estateplanning notarissen en Vasn-agrarisch specialisten)
• Tarieven, stappenplannen en offerteaanvragen via onze site en ook op onze regionale site: www.eindhovenregio.huismerknotaris.nl
Recommended