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Facultad de Ciencias EconómicasFacultad de Ciencias EconómicasUBAUBA
Expositor: Dr. Marcelo D. RodríguezExpositor: Dr. Marcelo D. Rodríguez
MONOTRIBUTOMONOTRIBUTOLo que está por venir…….Lo que está por venir…….
Buenos Aires, Septiembre de 2009Buenos Aires, Septiembre de 2009
1 – INTRODUCCIÓN Y CRÍTICAS AL RÉGIMEN
2 - PROYECTO DE REFORMA DE LA LEY
4 - RÉGIMEN DE RETENCIÓN A MONOTRIBUTISTAS
5 - MOMENTO DE DECISIÓN
TEMAS A CONSIDERARTEMAS A CONSIDERAR
3 - REINGRESO AL RÉGIMEN - SUJETOS EXCLUIDOS
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a) DISPOSICIONES LEGALES Ley 24.977. BO del 6/7/1998
INTRODUCCIÓNINTRODUCCIÓN
Decreto 885/98. BO del 31/7/1998
Resolución General (AFIP) 619. BO del 24/6/1999
Ley 25.865. BO del 19/1/2004
Decreto 806/2004. BO del 25/6/2004
Resolución General (AFIP) 2150. BO del 2/11/2006
b) IMPUESTOS COMPRENDIDOS
Ganancias IVA Seguridad Social
c) IMPUESTOS NO COMPRENDIDOS
GMP – Exento ??? (Artículo 17 Ley 25.865) ITI – Alcanzado Bienes Personales - Alcanzado
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PRIMER SIMPOSIO SOBRE EL RÉGIMEN TRIBUTARIO ARGENTINO.
CRITICAS AL RÉGIMENa) Que la ley 24977 que creaba el régimen simplificado vulneraba los principios constitucionales de igualdad y capacidad contributiva.
C.P.C.E.C.A.B.A.C.P.C.E.C.A.B.A.
b) Que tanto el Poder Ejecutivo Nacional como la administración tributaria han excedido sus facultades reglamentarias, dictando disposiciones de menor rango que modifican la esencia de la norma legal.
c) Que no se han receptado principios doctrinarios básicos recomendados por la profesión, ni tampoco se ha tenido en cuenta la experiencia recogida por la legislación comparada en la aplicación de los sistemas simplificados de tributación.
d) Que en materia de seguridad social no deben confundirse mecanismos de simplificación con disminución de la presión tributaria, ni soslayarse la previsión de las fuentes de financiamiento para las prestaciones que se pretende brindar.
e) Que la ley 24977 no contempla una adecuada medición de la capacidad contributiva manifestada por los pequeños contribuyentes comprendidos.
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PRIMER SIMPOSIO SOBRE EL RÉGIMEN TRIBUTARIO ARGENTINO.
CONCLUSIONES
a) El régimen instaurado por la ley 24977, vigente a ese momento, debía ser derogado
C.P.C.E.C.A.B.A.C.P.C.E.C.A.B.A.
b) No obstante el sistema tributario debiera contemplar mecanismos simplificados de imposición para los contribuyentes de escasa significación económica, los que tendrían que ser considerados dentro de las mismas leyes que establecen cada uno de los tributos. c) Dichos regímenes deberían facilitar la actividad de la administración tributaria, aumentar la recaudación y evitar la evasión fiscal.
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A partir del primer día del primer cuatrimestre A partir del primer día del primer cuatrimestre calendario completo siguiente a la fecha de su calendario completo siguiente a la fecha de su publicación en el Boletín Oficial.publicación en el Boletín Oficial.
PROYECTO DE REFORMA DE LEYPROYECTO DE REFORMA DE LEY
VIGENCIA
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Las personas físicas que realicen: ventas de Las personas físicas que realicen: ventas de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de servicios incluida la actividad primariaservicios incluida la actividad primaria
Las sucesiones indivisas que continúan la Las sucesiones indivisas que continúan la actividad de la Persona Físicaactividad de la Persona Física
Integrantes de cooperativas de trabajoIntegrantes de cooperativas de trabajo
Sociedades de Hecho e Irregulares (máximo de 3 Sociedades de Hecho e Irregulares (máximo de 3 socios)socios)
QUIENES PUEDEN SER MONOTRIBUTISTAS
MODIFICACIONES AL MONOTRIBUTOMODIFICACIONES AL MONOTRIBUTO
Se eliminan a las Personas Físicas que realicen obras - (Obras)
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REQUISITOS PARA ADHERIRSE Y PERMANECER EN REQUISITOS PARA ADHERIRSE Y PERMANECER EN EL RÉGIMENEL RÉGIMEN
PROYECTOPROYECTO LEY 25.865LEY 25.865
IB < = $ 200.000 para todas IB < = $ 200.000 para todas las actividades o hasta $ las actividades o hasta $ 300.000 para venta de cosas 300.000 para venta de cosas muebles que cumplan con la muebles que cumplan con la cantidad mínima de personal, cantidad mínima de personal, obtenidos en los 12 meses obtenidos en los 12 meses anteriores a la adhesiónanteriores a la adhesión
IB < = $ 72.000 para IB < = $ 72.000 para locaciones y/o prestaciones de locaciones y/o prestaciones de serviciosservicios
IB < = $ 144.000 para resto de IB < = $ 144.000 para resto de actividades incluida actividad actividades incluida actividad primaria, obtenidos durante el primaria, obtenidos durante el año calendario anterioraño calendario anterior
Precio unitario de venta de Precio unitario de venta de cosas muebles < = $ 2.500cosas muebles < = $ 2.500
Precio unitario de venta de Precio unitario de venta de cosas muebles < = $ 870cosas muebles < = $ 870
No superar los parámetros máximos No superar los parámetros máximos de magnitudes físicas y de alquileres de magnitudes físicas y de alquileres devengadosdevengados
No superar los parámetros máximos No superar los parámetros máximos de magnitudes físicasde magnitudes físicas
No realizar importaciones de cosas No realizar importaciones de cosas muebles y/o servicios, durante los muebles y/o servicios, durante los últimos 12 mesesúltimos 12 meses
No realizar importaciones de cosas No realizar importaciones de cosas muebles y/o serviciosmuebles y/o servicios
No realizar + de 3 actividades No realizar + de 3 actividades simultáneas simultáneas óó
==
No poseer + de 3 unidades de No poseer + de 3 unidades de explotaciónexplotación
==
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CAT Ingresos Brutos(ANUAL)
Superficie Afectada
Energía EléctricaConsumida
(ANUAL)
Monto deAlquileres
Devengados (ANUAL)
Locaciones y/oprestaciones de
servicios
Venta de cosasmuebles
A Hasta $ 12.000 Hasta 20 m2 Hasta 2.000 KW Hasta $ 9.000 $ 33 $ 33
B Hasta $ 24.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 KW Hasta $ 9.000 $ 39 $ 39
C Hasta $ 36.000 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 KW Hasta $ 9.000 $ 75 $ 75
D Hasta $ 48.000 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 KW Hasta $ 18.000 $ 128 $ 118
E Hasta $ 72.000 Hasta 85 m2 Hasta 10.000 KW Hasta $ 18.000 $ 210 $ 194
F Hasta $ 96.000 Hasta 110 m2 Hasta 13.000 KW Hasta $ 27.000 $ 400 $ 310
G Hasta $ 120.000 Hasta 150 m2 Hasta 16.500 KW Hasta $ 27.000 $ 550 $ 405
H Hasta $ 144.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW Hasta $ 36.000 $ 700 $ 505
I Hasta $ 200.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW Hasta $ 45.000 $ 1.600 $ 1.240
CATEGORÍAS Y COMPONENTE IMPOSITIVOCATEGORÍAS Y COMPONENTE IMPOSITIVO Para todas las actividadesPara todas las actividades
Las sociedades de hecho e irregulares podrán categorizarse a partir de la Categoría D
CAT Ingresos Brutos(ANUAL)
Superficie Afectada
Energía EléctricaConsumida
(ANUAL)
Monto deAlquileres
Devengados (ANUAL)
CantidadMínima deEmpleados
Venta de cosasmuebles
J Hasta $ 235.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW Hasta $ 45.000 1 $ 2.000
K Hasta $ 270.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW Hasta $ 45.000 2 $ 2.350
L Hasta $ 300.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW Hasta $ 45.000 3 $ 2.700
CATEGORÍAS E IMPUESTO IMPOSITIVOCATEGORÍAS E IMPUESTO IMPOSITIVO Para venta de cosas muebles Para venta de cosas muebles
Sólo para ingresos brutos de hasta $ 300.000 provenientes exclusivamente de venta de bienes muebles, siempre que no superen los parámetros (superficie, luz y alquileres) y cumplan con la cantidad mínima exigida de empleados en relación de dependencia
INICIO DE ACTIVIDADESINICIO DE ACTIVIDADES
Para determinar la categoría sólo considerar: superficie afectada, o alquiler monto pactado en contrato
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IMPORTES PREVISIONALESIMPORTES PREVISIONALES
PROYECTOPROYECTO LEY 25.865LEY 25.865
Aporte Aporte
Sistema Integrado Sistema Integrado Previsional Previsional ArgentinoArgentino
$ 110$ 110 $ 35$ 35
Aporte Aporte
Sistema Nacional Sistema Nacional del Seguro de Saluddel Seguro de Salud
$ 70$ 70 $ 46,75$ 46,75
Aporte Aporte
Régimen Nacional Régimen Nacional de Obras Sociales de Obras Sociales
$ 70 por cada $ 70 por cada adherenteadherente
(opcional)(opcional)
$ 39 por cada $ 39 por cada adherenteadherente
(opcional)(opcional)
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PROYECTOPROYECTO LEY 25.865LEY 25.865
IB IB obtenidos en 12 meses obtenidos en 12 meses inmediatos anteriores a la inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso obtención de cada nuevo ingreso bruto considerando el mismo bruto considerando el mismo superen la Categoría I, o J, K ,Lsuperen la Categoría I, o J, K ,L
IB IB obtenidos en últimos 12 obtenidos en últimos 12 meses superen a la categoría meses superen a la categoría máxima según la actividadmáxima según la actividad
Parámetros físicos Parámetros físicos o el monto o el monto de los alquileres devengados de los alquileres devengados superen los máximos de la superen los máximos de la Categoría I Categoría I
Parámetros físicos Parámetros físicos superen los superen los establecidos para la última establecidos para la última categoría según la actividadcategoría según la actividad
Cantidad de empleados Cantidad de empleados < a la < a la cantidad mínima de las cantidad mínima de las Categorías J, K o L Categorías J, K o L (excepto que se (excepto que se recupere la cantidad dentro del mes recupere la cantidad dentro del mes posterior a la fecha en que se produjo posterior a la fecha en que se produjo la reducción)la reducción)
----
Precio venta máximo Precio venta máximo > $ 2.500> $ 2.500 Precio venta máximo Precio venta máximo > $ 870 > $ 870
Compras o gastos injustificados Compras o gastos injustificados de de índole personal y de valor índole personal y de valor incompatible con ingresos declaradosincompatible con ingresos declarados
Compras o gastos injustificados Compras o gastos injustificados de de valor incompatible con ingresos valor incompatible con ingresos declaradosdeclarados
Depósitos bancarios depurados Depósitos bancarios depurados incompatibles con ingresos declaradosincompatibles con ingresos declarados
----
Importaciones Importaciones se hayan realizado se hayan realizado en los últimos 12 mesesen los últimos 12 meses
----
EXCLUSIONES EXCLUSIONES
continuación
PROYECTOPROYECTO LEY 25.865LEY 25.865
Operaciones Operaciones sin respaldo sin respaldo documentaldocumental
Operaciones Operaciones sin respaldo sin respaldo documental (exclusión de oficio)documental (exclusión de oficio)
Compras y gastos de la actividad Compras y gastos de la actividad por un valor = o > al 80% por un valor = o > al 80% (venta de cosas muebles) o al (venta de cosas muebles) o al 40% (resto actividades) de los IB 40% (resto actividades) de los IB máximos de la Categoría I, o, en máximos de la Categoría I, o, en su caso J, K o Lsu caso J, K o L
----
Actividades Actividades + de 3 simultáneas + de 3 simultáneas
óó==
Unidades de explotación Unidades de explotación + de 3 + de 3 ==
Categorización Categorización por venta de por venta de cosas muebles cuando la cosas muebles cuando la actividad es locaciones o actividad es locaciones o prestaciones de servicios prestaciones de servicios
==
Hayan perdido calidad de sujetos Hayan perdido calidad de sujetos del Monotributodel Monotributo
==
EXCLUSIONES EXCLUSIONES
Exclusión automática desde la hora 0 del día en que se verifique la causal
Exclusión automática desde en momento en que se verifique la causal
Los plazos en meses desde la 0 hora del día en que se inicien y hasta la 0 hora del día en que finalicen
ABC PREGUNTAS Y RESPUESTAS FRECUENTESABC PREGUNTAS Y RESPUESTAS FRECUENTES ID 946723ID 946723 En el caso de un profesional adherido al monotributo al que En el caso de un profesional adherido al monotributo al que
se le regulan honorarios por $ 200.000, ¿a partir de qué se le regulan honorarios por $ 200.000, ¿a partir de qué momento tiene la obligación de inscribirse en el régimen momento tiene la obligación de inscribirse en el régimen general?general?
DESDE CUÁNDO OPERA ACTUALMENTE ?
EXCLUSIÓN AUTOMÁTICAEXCLUSIÓN AUTOMÁTICA
RESPUESTARESPUESTA
Los efectos se consideran retrotraídos al momento en que se Los efectos se consideran retrotraídos al momento en que se produce la exlusión automática, razón por la que los $ 200.000 de produce la exlusión automática, razón por la que los $ 200.000 de honorarios quedan incluídos en el régimen general, esto es, por el honorarios quedan incluídos en el régimen general, esto es, por el total de ese monto deberá tributarse I.V.A. e Impuesto a las total de ese monto deberá tributarse I.V.A. e Impuesto a las Ganancias.Ganancias.
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Serán dados de alta DE OFICIO ó a su pedido en los Serán dados de alta DE OFICIO ó a su pedido en los tributos del régimen general (Impuestos y SS)tributos del régimen general (Impuestos y SS)
No podrán reingresar al régimen hasta después de No podrán reingresar al régimen hasta después de transcurridos TRES (3) años calendarios posteriores al transcurridos TRES (3) años calendarios posteriores al de la exclusiónde la exclusión
El impuesto integrado abonado desde el acaecimiento El impuesto integrado abonado desde el acaecimiento de la causal de exclusión, se tomará como pago a de la causal de exclusión, se tomará como pago a cuenta de los tributos adeudados por el régimen cuenta de los tributos adeudados por el régimen generalgeneral
LOS CONTRIBUYENTES EXCLUIDOS
ALTA DE OFICIOALTA DE OFICIO
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PROYECTOPROYECTO LEY 25.865LEY 25.865
Hechos u omisiones del Hechos u omisiones del artículo 40 de la Ley artículo 40 de la Ley
11.68311.683Clausura de 1 a 5 díasClausura de 1 a 5 días
Multa de $100 a Multa de $100 a $3.000 y clausura de $3.000 y clausura de 1 a 5 días 1 a 5 días
Falta de respaldo de Falta de respaldo de operacionesoperaciones Clausura de 1 a 5 díasClausura de 1 a 5 días
Multa de $100 a Multa de $100 a $3.000, clausura de 1 $3.000, clausura de 1 a 5 días y exclusión a 5 días y exclusión de oficiode oficio
Falta de exhibición de la Falta de exhibición de la placa indicativa de su placa indicativa de su condición y su categoría condición y su categoría ó del comprobante de ó del comprobante de pagopago
Clausura de 1 a 5 días Clausura de 1 a 5 días
Multa de $100 a Multa de $100 a $3.000 y clausura de $3.000 y clausura de 1 a 5 días 1 a 5 días
Ante la exhibición de Ante la exhibición de uno sólo de los uno sólo de los elementos, el juez elementos, el juez administrativo decide administrativo decide la sanción (multa y la sanción (multa y clausura)clausura)
Falta de presentación de Falta de presentación de DJ o por ser inexactas DJ o por ser inexactas omitieran el pago del omitieran el pago del impuestoimpuesto
Multa del 50% del Multa del 50% del impuesto integrado impuesto integrado que hubiera debido que hubiera debido
abonarabonar
Multa del 50 al 100% Multa del 50 al 100% del impuesto del impuesto integrado que hubiera integrado que hubiera debido abonardebido abonar
DJ engañosas u DJ engañosas u ocultaciones maliciosasocultaciones maliciosas
Multa de 2 a 10 veces Multa de 2 a 10 veces el importe del tributo el importe del tributo evadidoevadido
MEDIDAS PRECAUTORIAS Y SANCIONES MEDIDAS PRECAUTORIAS Y SANCIONES
continuación
PROYECTOPROYECTO LEY 25.865LEY 25.865
Categorización Categorización incorrectaincorrecta
• Recategorización de Recategorización de oficio, liquidación de oficio, liquidación de deuda y sanción del 50% deuda y sanción del 50% del impuesto omitidodel impuesto omitido• Recurso de apelación del Recurso de apelación del art. 74 Decreto 1.397/79art. 74 Decreto 1.397/79• Aceptación de Aceptación de recategorización de oficio recategorización de oficio dentro de 15 días de dentro de 15 días de notificación notificación Multa del Multa del 25% del impuesto 25% del impuesto integrado que debiera integrado que debiera abonarabonar• Si recategoriza antes de Si recategoriza antes de notificación de deuda notificación de deuda No No hay Multahay Multa
Procedimiento del art. 70 e Procedimiento del art. 70 e impugnación del art. 76 impugnación del art. 76 ley 11.683ley 11.683
Exclusión de Exclusión de oficiooficio
Procedimiento antes Procedimiento antes explicado en lo pertinente explicado en lo pertinente • Impuesto abonado desde Impuesto abonado desde acaecimiento de la causal acaecimiento de la causal de exclusión de exclusión pago a pago a cuenta de tributos del cuenta de tributos del Régimen Gral.Régimen Gral.
• Procedimiento del art. 16 Procedimiento del art. 16 y sigtes. ley 11.683y sigtes. ley 11.683• Impuesto abonado desde Impuesto abonado desde acaecimiento de la causal acaecimiento de la causal de exclusión de exclusión pago a pago a cuenta de tributos del cuenta de tributos del Régimen Gral.Régimen Gral.
MEDIDAS PRECAUTORIAS Y SANCIONES MEDIDAS PRECAUTORIAS Y SANCIONES
El instrumento presentado por los responsables a las entidades El instrumento presentado por los responsables a las entidades bancarias en el momento del ingreso del impuesto, constituye la bancarias en el momento del ingreso del impuesto, constituye la comunicación de pago a que hace referencia el artículo 15 de la ley.comunicación de pago a que hace referencia el artículo 15 de la ley.
En consecuencia, tiene el CARÁCTER DE DECLARACIÓN JURADA.En consecuencia, tiene el CARÁCTER DE DECLARACIÓN JURADA.
Las omisiones, errores o falsedades que en el mismo se comprueben, Las omisiones, errores o falsedades que en el mismo se comprueben, estarán sujetos a las sanciones previstas en la ley.estarán sujetos a las sanciones previstas en la ley.
El tique que instrumenta el pago, no observado por el contribuyente en El tique que instrumenta el pago, no observado por el contribuyente en su contenido, constituye plena prueba de los datos declarados.su contenido, constituye plena prueba de los datos declarados.
CARÁCTER DE DECLARACIÓN JURADA
COMUNICACIÓN DE PAGOCOMUNICACIÓN DE PAGO
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Será de aplicación a los trabajadores independientes que necesiten de una Será de aplicación a los trabajadores independientes que necesiten de una mayor promoción de su actividad para lograr su inserción en la economía y el mayor promoción de su actividad para lograr su inserción en la economía y el acceso a la igualdad de oportunidades.acceso a la igualdad de oportunidades.
Deberán pagar la Deberán pagar la “cuota de inclusión social”“cuota de inclusión social” que reemplaza la obligación que reemplaza la obligación mensual de ingresar la cotización previsional.mensual de ingresar la cotización previsional.
Pueden optar por acceder a prestaciones de obra social.Pueden optar por acceder a prestaciones de obra social.
Están exentos del pago del impuesto integrado.Están exentos del pago del impuesto integrado.
Cuando dejen de cumplirse las condiciones exigidas o el sujeto haya Cuando dejen de cumplirse las condiciones exigidas o el sujeto haya renunciado al régimen, el trabajador independiente quedará alcanzado por las renunciado al régimen, el trabajador independiente quedará alcanzado por las disposiciones del RS, ó de lo contrario, por el régimen general de impuestos.disposiciones del RS, ó de lo contrario, por el régimen general de impuestos.
El trabajador independiente no podrá ejercer nuevamente la opción de El trabajador independiente no podrá ejercer nuevamente la opción de adhesión hasta que hayan transcurrido DOS (2) años calendario.adhesión hasta que hayan transcurrido DOS (2) años calendario.
CARACTERÍSTICAS
RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIALRÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL
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Consiste en un pago a cuenta de las cotizaciones previsionales Consiste en un pago a cuenta de las cotizaciones previsionales aplicables a los sujetos del RS.aplicables a los sujetos del RS.
El citado pago a cuenta podrá ser sustituido por el ingreso de un El citado pago a cuenta podrá ser sustituido por el ingreso de un monto equivalente, que deberá efectuar el adquirente, locatario u monto equivalente, que deberá efectuar el adquirente, locatario u otro sujetos que determine la AFIP para ciertas actividades.otro sujetos que determine la AFIP para ciertas actividades.
Una vez por año el sujeto adherido deberá calcular la cantidad de Una vez por año el sujeto adherido deberá calcular la cantidad de meses cancelados en función a las cuotas abonadas.meses cancelados en función a las cuotas abonadas.
Cuando la cantidad de meses cancelados sea inferior a aquellos a los que el Cuando la cantidad de meses cancelados sea inferior a aquellos a los que el trabajador independiente permaneció en el régimen, podrá ingresar las trabajador independiente permaneció en el régimen, podrá ingresar las cotizaciones correspondientes a los meses faltantes.cotizaciones correspondientes a los meses faltantes.
CUOTA DE INCLUSIÓN SOCIAL
RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIALRÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL
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RÉGIMEN DECONTRIBUYENTES EVENTUALES
RÉGIMEN DEINCLUSIÓN SOCIAL VSVS
Personas física > 18 añosPersonas física > 18 años ==
Actividad independienteActividad independiente Actividad eventual u ocasionalActividad eventual u ocasional
No realizar importacionesNo realizar importaciones ==
No poseer local o establecimiento No poseer local o establecimiento estable – (Salvo su casa habitación)estable – (Salvo su casa habitación)
==
Única fuente de ingresos, no pudiendo Única fuente de ingresos, no pudiendo ser jubilado, pensionado, empleado ser jubilado, pensionado, empleado dependiente ni percibir otros ingresos, dependiente ni percibir otros ingresos, excepto planes socialesexcepto planes sociales
No percibir ingresos provenientes de la No percibir ingresos provenientes de la explotación de empresas, sociedades o explotación de empresas, sociedades o cualquier otra actividad organizada cualquier otra actividad organizada como tal, incluso asociaciones civiles como tal, incluso asociaciones civiles y/o fundaciones y/o fundaciones
Tener sólo 1 unidad de explotaciónTener sólo 1 unidad de explotación ----
No ser empleadorNo ser empleador ==
No ser contribuyente del ISBPNo ser contribuyente del ISBP ----
No realizar en el año calendario con un No realizar en el año calendario con un mismo sujeto + de 6 operaciones ni mismo sujeto + de 6 operaciones ni ser > $ 1.000 c/u, sólo para locación o ser > $ 1.000 c/u, sólo para locación o prestación de serviciosprestación de servicios
----
REQUISITOSREQUISITOS
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RÉGIMEN DECONTRIBUYENTES EVENTUALES
RÉGIMEN DEINCLUSIÓN SOCIAL VSVS
IB < = $ 24.000 durante los 12 meses IB < = $ 24.000 durante los 12 meses anteriores al momento de la adhesión o anteriores al momento de la adhesión o de la obtención de c/nuevo ingreso.de la obtención de c/nuevo ingreso.Se admitirá, como excepción y por única vez, que los IB a computar superen el tope previsto en no más de $ 5.000, cuando deban sumarse los ingresos percibidos de períodos anteriores al considerado
IB < = $ 12.000 el año anterior.IB < = $ 12.000 el año anterior.
Podrán adherir los graduados Podrán adherir los graduados universitarios siempre que no universitarios siempre que no transcurran + de 2 años desde la transcurran + de 2 años desde la expedición del título y éste sea sin costoexpedición del título y éste sea sin costo
Podrán adherir los que se dediquen a Podrán adherir los que se dediquen a la explotación agropecuaria con IB < = la explotación agropecuaria con IB < = $ 12.000 y cumplan resto de requisitos$ 12.000 y cumplan resto de requisitos
No podrán permanecer en el régimen las No podrán permanecer en el régimen las sucesiones indivisas, aun en carácter de sucesiones indivisas, aun en carácter de continuadoras de un sujeto adheridocontinuadoras de un sujeto adherido
----
Quienes resulten excluidos o renuncien podrán adherir nuevamente luego de 2 años
Las operaciones realizadas con sujetos adheridos en este régimen no computan en el IG ni generan crédito fiscal en el IVA, salvo actividades que determine la AFIP
RÉGIMEN DECONTRIBUYENTES EVENTUALES
RÉGIMEN DEINCLUSIÓN SOCIAL VSVS
PRESTACIONES Y COBERTURA DE SALUDPRESTACIONES Y COBERTURA DE SALUD
Prestación Básica Universal Prestación Básica Universal
Retiro por invalidez o Retiro por invalidez o pensión por fallecimientopensión por fallecimiento
Cobertura Médico Cobertura Médico Asistencial del INSSJP al Asistencial del INSSJP al adquirir laadquirir la condición de condición de jubilado o pensionadojubilado o pensionado
O. Social optativo para O. Social optativo para grupo familiargrupo familiar
Prestación Básica Universal Prestación Básica Universal
Retiro por invalidez o Retiro por invalidez o pensión por fallecimientopensión por fallecimiento
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Los contribuyentes que hayan renunciado o quedado Los contribuyentes que hayan renunciado o quedado excluidos del Monotributo excluidos del Monotributo con anterioridadcon anterioridad a la vigencia a la vigencia de esta ley -sin que hayan transcurridos 3 años desde que de esta ley -sin que hayan transcurridos 3 años desde que ocurrió tal circunstancia-, podrán ingresar al mismo en tanto ocurrió tal circunstancia-, podrán ingresar al mismo en tanto reúnan los nuevos requisitos y condiciones. reúnan los nuevos requisitos y condiciones.
La opción podrá ejercerse La opción podrá ejercerse únicamenteúnicamente hasta la finalización hasta la finalización del primer cuatrimestre calendario completo siguiente a la del primer cuatrimestre calendario completo siguiente a la fecha de publicación de la ley.fecha de publicación de la ley.
RENUNCIA Ó EXCLUSIÓN
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La AFIP La AFIP Podrá modificar, una vez al año, los montos máximos Podrá modificar, una vez al año, los montos máximos de facturación, de alquileres devengados y los importes del de facturación, de alquileres devengados y los importes del impuesto integrado a ingresar, correspondientes a cada impuesto integrado a ingresar, correspondientes a cada categoría de pequeño contribuyente, así como las cotizaciones categoría de pequeño contribuyente, así como las cotizaciones previsionales fijas, en una proporción que no podrá superar el previsionales fijas, en una proporción que no podrá superar el índice deíndice de incremento del Salario Mínimo Vital y Móvil incremento del Salario Mínimo Vital y Móvil (SMVM)(SMVM) o delo del índice de movilidad de las prestaciones índice de movilidad de las prestaciones previsionalesprevisionales, correspondiente al mismo período en que se , correspondiente al mismo período en que se efectúe la modificación, el que sea superior. efectúe la modificación, el que sea superior.
FACULTADES DE LA AFIP
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VIGENCIAVIGENCIA A partir del primer día del primer cuatrimestre calendario A partir del primer día del primer cuatrimestre calendario completo siguiente a la fecha de su publicacióncompleto siguiente a la fecha de su publicación
RENUNCIA O EXCLUSIÓNRENUNCIA O EXCLUSIÓN Los contribuyentes que hayan renunciado o Los contribuyentes que hayan renunciado o quedado excluidos del Monotributo quedado excluidos del Monotributo con anterioridadcon anterioridad a la vigencia de esta a la vigencia de esta ley -sin que hayan transcurridos 3 años desde que ocurrió tal circunstancia-, ley -sin que hayan transcurridos 3 años desde que ocurrió tal circunstancia-, podrán ingresar al mismo en tanto reúnan los nuevos requisitos y podrán ingresar al mismo en tanto reúnan los nuevos requisitos y condiciones. Dicha opción podrá ejercerse condiciones. Dicha opción podrá ejercerse únicamenteúnicamente hasta la finalización hasta la finalización del cuatrimestre al que alude el punto precedentedel cuatrimestre al que alude el punto precedente
ALTA DE OFICIOALTA DE OFICIO Los contribuyentes excluidos, serán dados de alta de Los contribuyentes excluidos, serán dados de alta de oficio o a su pedido en los tributos -impositivos y de los recursos de la oficio o a su pedido en los tributos -impositivos y de los recursos de la seguridad social- del régimen general de los que resulten responsables de seguridad social- del régimen general de los que resulten responsables de acuerdo con su actividad, no pudiendo reingresar al régimen hasta después acuerdo con su actividad, no pudiendo reingresar al régimen hasta después de transcurridos 3 años calendarios posteriores al de la exclusiónde transcurridos 3 años calendarios posteriores al de la exclusión
FACULTADES AFIPFACULTADES AFIP Podrá modificar, una vez al año, los montos máximos de Podrá modificar, una vez al año, los montos máximos de facturación, de alquileres devengados y los importes del impuesto integrado facturación, de alquileres devengados y los importes del impuesto integrado a ingresar, correspondientes a cada categoría de pequeño contribuyente, así a ingresar, correspondientes a cada categoría de pequeño contribuyente, así como las cotizaciones previsionales fijas, en una proporción que no podrá como las cotizaciones previsionales fijas, en una proporción que no podrá superar el índice de incremento del Salario Mínimo Vital y Móvil (SMVM) o superar el índice de incremento del Salario Mínimo Vital y Móvil (SMVM) o del índice de movilidad de las prestaciones previsionales, correspondiente del índice de movilidad de las prestaciones previsionales, correspondiente al mismo período en que se efectúe la modificación, el que sea superioral mismo período en que se efectúe la modificación, el que sea superior
PROYECTO DE REFORMA DE LEYPROYECTO DE REFORMA DE LEY
CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA
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¡MUCHAS GRACIAS!¡MUCHAS GRACIAS!
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