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Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
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CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REMINGTON
DIRECCIÓN PEDAGÓGICA
Dirección General de Educación a Distancia y Virtual
Este material es propiedad de la Corporación Universitaria Remington (CUR),
para los estudiantes de la CUR en todo el país.
2012
FACULTAD DE CONTADURÍA Especialización en Revisoría Fiscal y Contraloría
Asignatura: Diseño e Implementación de una Auditoria
Dirección de Educación a Distancia y Virtual
Especialización en Revisoría Fiscal y Contraloría Pág. 5
Asignatura: Diseño e implementación de una Auditoria
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CRÉDITOS
El módulo de estudio de la asignatura Diseño e Implementación de una Auditoria de la Especialización en Revisoría Fiscal y Contraloría es propiedad de la Corporación Universitaria Remington. Las imágenes fueron tomadas de diferentes fuentes que se relacionan en los derechos de autor y las citas en la bibliografía. El contenido del módulo está protegido por las leyes de derechos de autor que rigen al país. Este material tiene fines educativos y no puede usarse con propósitos económicos o comerciales.
AUTOR
Mauricio de Jesús Hurtado Pérez, Economista. Magister en Dirección y Gestión Pública Local para directivos municipales de Iberoamérica (2009-2011), avalada por las Universidades Carlos III e Internacional Menéndez Pelayo de Madrid. Especialista en Gerencia Pública de la Unión Iberoamericana de Municipalitas – 2009. Especialista en Gerencia del Desarrollo del Talento Humano de la Unión Iberoamericana de Municipalitas –2010. Especialista en Gobierno y Desarrollo Local de la Unión Iberoamericana de Municipalitas – 2011 Especialización en Gestión Pública. Universidad Cooperativa de Colombia 1997. Profesional universitario desde 1993 en la Contraloría General de Antioquia mjhurtadoperez@yahoo.es Norma Elizabeth Álvarez Grajales, Licenciada en Matemáticas y Física. Magister en Dirección y Gestión Pública Local para directivos municipales de Iberoamérica (2009-2011), avalada por las Universidades Carlos III e Internacional Menéndez Pelayo de Madrid. Magister en Gobierno de la Universidad de Medellín, 2011. Especialista en Gerencia y Marketing Político de la Unión Iberoamericana de Municipalitas – 2009. Especialista en Urbanismo y Desarrollo Sostenible de la Unión Iberoamericana de Municipalitas –2010. Especialización con fase presencial en Andalucía - España-2010, donde se realizó un estudio y análisis del desarrollo urbanismo de dicha región europea. Especialista en Gobierno y Desarrollo Local de la Unión Iberoamericana de Municipalitas – 2011. Candidata a la Especialización en Pedagogía Virtual de la Universidad Católica del Norte, 2011. Diplomado en Docencia Virtual realizado con FUNDESUPERIOR, febrero de 2011. Profesional universitaria coordinadora de capacitación en la Contraloría General de Antioquia, su vinculación data del 1994. norma0765@gmail.com Nota: el autor certificó (de manera verbal o escrita) No haber incurrido en fraude científico, plagio o vicios de autoría; en caso contrario eximió de toda responsabilidad a la Corporación Universitaria Remington, y se declaró como el único responsable.
RESPONSABLES
Facultad de Contaduría Decano Dr. Carlos Fredy Martínez Gómez contaduria.decano@remington.edu.co Director General de Educación a Distancia y Virtual Dr. Elkin Darío Ocampo Toro distancia.director@remington.edu.co
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Coordinadora de Medios y Mediaciones Angélica Ricaurte Avendaño mediaciones.coordinador01@remington.edu.co
GRUPO DE APOYO
Personal de la Unidad de Medios y Mediaciones EDICIÓN Y MONTAJE Primera versión. Febrero de 2011.
Derechos Reservados
Esta obra es publicada bajo la licencia CreativeCommons. Reconocimiento-No Comercial-Compartir Igual 2.5 Colombia.
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TABLA DE CONTENIDO
1. MAPA DE LA ASIGNATURA ............................................................................................. 8
2. UNIDAD 1. LA AUDITORÍA Y TIPOS DE AUDITORÍA .......................................................... 9
2.1. Relación de Conceptos ............................................................................................................ 9
2.2. Prueba Inicial ......................................................................................................................... 10
2.3. La Auditoría ........................................................................................................................... 10
2.4. Tipos de Auditoría. ................................................................................................................ 23
3. UNIDAD 2 MÉTODOS Y HERRAMIENTAS PARA EL EJERCICIO AUDITOR. ......................... 32
3.1. Relación de Conceptos .......................................................................................................... 32
3.2. Prueba Inicial ......................................................................................................................... 33
3.3. Métodos de Auditoría ........................................................................................................... 33
3.4. Herramientas para el Ejercicio Auditor ................................................................................. 61
4. GLOSARIO ................................................................................................................... 71
5. BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................. 85
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1. MAPA DE LA ASIGNATURA
DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UNA AUDITORIA
PROPÓSITO GENERAL DEL MÓDULO
La auditoría es una acción necesaria para las entidades públicas o privadas, ya que esto
es un punto de mejoramiento y de corrección a las desviaciones que pueda presentar un
proceso, lo que garantiza el logro de los objetivos propuestos.
La auditoría debe mirarse más como una acción de mejoramiento y debe realizarse
desde una mirada profesional, objetiva e independiente; de la auditoría se pueden
generar, entre otras, acciones correctivas, acciones preventivas y de mejora.
OBJETIVO GENERAL Capacitar a los estudiantes en los métodos y herramientas de la auditoría, adquiriendo las
competencias necesarias para el ejercicio auditor, tanto en las entidades públicas como
privadas.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Identificar el concepto de auditoría y sus diferentes tipos para la aplicación en el
ejercicio auditor, lo cual garantizará el desarrollo de los procesos y el alcance de
los objetivos propuestos en la planeación.
Desarrollar habilidades para la aplicación de los métodos y herramientas en el
ejercicio auditor, que permitan el logro de resultados representados en acciones
correctivas, preventivas y de mejora, aplicables a los procesos y que garanticen su
mejoramiento continuo.
UNIDAD 2
Métodos y
Herramientas para el
Ejercicio Auditor.
UNIDAD 1
La Auditoría y Tipos de
Auditoría.
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2. UNIDAD 1. LA AUDITORÍA Y TIPOS DE AUDITORÍA
2.1. Relación de Conceptos
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OBJETIVO GENERAL
Identificar el concepto de auditoría y sus diferentes tipos para la aplicación en el ejercicio auditor,
lo cual garantizará el desarrollo de los procesos y el alcance de los objetivos propuestos en la
planeación.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Analizar los conceptos básicos y fundamentales que sustenta la labor auditora.
Establecer los diferentes tipos de auditoría y sus conceptos básicos y fundamentales.
2.2. Prueba Inicial
Los estudiantes deben realizar un escrito crítico de dos hojas tamaño carta sobre la labor de
auditoría en la empresa donde laboras. Letra Arial 12 y márgenes por todos los lados de 3 cms.
2.3. La Auditoría
Se pude decir que la auditoría es un proceso que en forma sistemática es ordenado y consecuente
que permite evaluar para obtener prueba por medio de la evidencia entre la planeación y la
ejecución. Los criterios, el hecho y la evidencia son prueba de los hallazgos, lo que permite hacer
seguimiento y control a la gestión.
Por medio de la personas calificadas de procesos e independientes, la auditoría se basa en la
investigación, revisión, verificación, comprobación y la evidencia a los mismos para dar una
opinión documentada la evidencia sobre el desarrollo de los mismos. En el proceso auditor se
aplican en forma coherente y simultanea sistemas de control para determinar la eficiencia,
eficacia y efectividad los resultados de la gestión de los procesos auditados.
El resultado que arroja la aplicación del proceso auditor genera acciones de mejora que permite
optimizar el proceso auditado. La determinación de los riesgos para diseñar acciones preventivas
para mitigar aquellos eventos que ponen en riesgo el cumplimiento de los objetivos de la entidad y
las acciones correctivas que permiten realizar un tratamiento para que dichas acciones no se
vuelvan a presentar.
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Es entonces que la auditoría es un examen o evaluación que se realiza de forma profesional de
manera independiente y objetiva a una entidad, proceso, actividad, la cual se planea con
antelación a la ejecución y su producto final es el informe que contiene hallazgos de las
desviaciones encontradas, conclusiones, procurando por el mejoramiento continuo para promover
la eficiencia, eficacia, economía y efectividad, buscando el cumplimiento d las normas y
regulaciones aplicables a la organización , proceso o actividad.
El fin del proceso auditor, es tener una visión general de lo auditado, es decir entidades, procesos
o actividades para analizar y evaluar la gestión, el impacto y sus relaciones con el entorno para
encontrar desviaciones con el fin de formular o diseñar un plan de mejoramiento que contenga
acciones de mejora, acciones preventivas y acciones correctivas para que se impulse al
mejoramiento continuo para tomar acciones para la consecución de los objetivos.
Etapas de la auditoría: El desarrollo de la auditoría comprende tres etapas importantes, que a
continuación se explicarán.
Etapa de planeación: Es una etapa en donde se va a predecir con anticipación los diferentes
recursos que se van a utilizar en el proceso auditor como: la asignación de personal calificado, con
perfil adecuado, competencias, habilidades y destrezas aptas para ejercer el proceso auditor, así
como también la asignación de otro tipo de recursos como los económicos, tecnológicos, el
tiempo a emplear, con el propósito de establecer su alcance determinando los aspectos como las
áreas o materias que serán objeto de estudio y análisis estableciendo el tipo de prueba que se
aplicará , como también la definición de objetivos y la metodología a utilizar.
Por tanto, en esta fase se realiza una serie de actividades que son fundamentales por que se
preparan previamente los procedimientos de auditoría, las pruebas de auditoría que se aplicaran
teniendo en cuenta las técnicas para obtener la evidencia objetiva, el diseño de papeles de
trabajo donde se registras las evidencias o resultados.
Etapa de ejecución: esta etapa se presenta como un conjunto de actividades para ejecutar lo
planeado con el fin de para alcanzar los objetivos y el alcance establecido. En esta etapa se
realizan diferentes operaciones donde se obtiene información o datos, se encuentran
observaciones después de que éstas sean validadas en mesa de trabajo se convierten en
hallazgos, de las cuales se forman o establecen opiniones y se obtienen conclusiones.
La información encontrada y debidamente documentada es el soporte fundamental del informe
de auditoría que conlleva a los resultados los que son trasladados a otras instancias de control
para el respectivo examen o valoración que son de su competencia, como la fiscalía, procuraduría
y responsabilidad fiscal.
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En este proceso de ejecución se establece la razonabilidad de la información los estados
financieros, la eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos, como también la gestión que tiene
que ver con el cumplimiento de los objetivos y metas institucionales establecidos en sus planes
programas y proyectos de la Entidad, el debido manejo e impacto ambiental , social económico de
la institución, como también el cumplimiento de las regulaciones y normatividad que regula sus
actividades y operaciones.
Líneas de auditoría: Se refieren a aspectos importantes a evaluar que se relacionan con procesos,
actividades, áreas, proyectos, programas, los cuales dependen de los objetivos de Institucionales,
lo complejo de sus operaciones y su tamaño de los recursos como los humanos, físicos,
tecnológicos y económicos, el manejo y su impacto de los recursos naturales, los servicios que
presta la entidad y la satisfacción de los clientes y su impacto generado.
Etapa de informe: Se realiza de acuerdo a las diferentes actividades que se llevan en la etapa de la
ejecución que se representa como el resultado de la evaluación o examen practicado, el cual debe
contener los hallazgos con su respectivo análisis, comentarios y conclusiones.
A continuación presenta como ejemplo un proceso de auditoría con las etapas correspondientes:
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PROCESO DE AUDITORÍA
COMPONENTE DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
ELEMENTO MODELO DE OPERACIÓN
FORMATO DOCUMENTACIÓN PROCESOS
RESPONSABILIDAD Y
AUTORIDAD CONTRALOR AUXILIAR DE AUDITORÍA INTEGRADA
PROCESO AUDITORÍA INTEGRAL
CÓDIGO: H01 VERSIÓN: 10
OBJETIVO: Auditar los Sujetos de Control.
ACTIVIDADES PROCEDIMIENTOS Y/O TAREAS CARGO RESPONSABLE
P
1. Revisión
de la
Rendición de
Cuentas
Una vez vencido el plazo para la rendición de
cuenta, generar un informe sobre el estado de la
rendición por sujeto de control, el cual será
entregado al contralor auxiliar de auditoría
integrada.
Grupo revisor
(Funcionarios
Contraloría Auxiliar
para Auditoría
Integrada)
Verificar con el sistema de información, que la
rendición de cuentas cumplan con la forma que
para tal fin se establecen en la Resolución que
reglamenta la rendición de cuentas para todos los
sujetos de control.
Grupo revisor
(Funcionarios
Contraloría Auxiliar
para Auditoría
Integrada)
Recibir el informe de la rendición de la cuenta
para establecer los sujetos de control que no
rindieron o rindieron en forma incompleta la
cuenta, con el fin de ordenar el inicio del proceso
administrativo sancionatorio.
Contralor Auxiliar para
Auditoría Integrada
Proyectar para la firma de la Contraloría Auxiliar
de Auditoría Integrada, el oficio donde se le
solicita al sujeto de control ingresar dentro de los
5 días hábiles la información requerida cuando la
misma presente inconsistencia o haya que
complementarla.
Grupo revisor
(Funcionarios
Contraloría Auxiliar para
Auditoría Integrada)
Revisar que la información complementaria o
inconsistente haya sido ingresada al sistema de
información, emitir un concepto para la
contraloría auxiliar integrada, con el fin de
determinar las actuaciones administrativas
Grupo revisor
(Funcionarios
Contraloría Auxiliar para
Auditoría Integrada)
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ACTIVIDADES PROCEDIMIENTOS Y/O TAREAS CARGO RESPONSABLE
correspondientes.
Cuando en la verificación de la cuenta se detecte,
que los soportes adjuntos no tienen relación con
la cuenta rendida, no ingresen al sistema la
información requerida, se informará al Contralor
Auxiliar de Auditoría Integrada para que proceda
a ordenar el inicio del proceso administrativo
sancionatorio.
Grupo revisor
(Funcionarios
Contraloría Auxiliar
para Auditoría
Integrada)
Recibir el insumo y verificar dentro de los 5 días
hábiles siguientes, que cumpla con todos los
requisitos establecidos en la resolución que
reglamenta el proceso administrativo
sancionatorio.
Asesor ó Contralor Auxiliar
De no cumplirse con los requisitos establecidos
en la citada resolución, se devolverá al
funcionario responsable de consolidar la
rendición de cuentas e informes y anexos para
que proceda dentro de los cinco días hábiles
siguientes a realizar los ajustes.
Asesor ó Contralor Auxiliar
P
2. Planear el
Proceso
Auditor
Definir las Comisiones de Auditoría de acuerdo
con el Plan General de Auditoría (Integral o
Especial).
Contralor Auxiliar para Auditoría Integrada y Contralor Auxiliar Delegado
Informar al sujeto de control sobre la realización
de la auditoría y los requerimientos para la
ejecución de la misma con 30 días de
anticipación.
Contralor Auxiliar para Auditoría Integrada y Contralor Auxiliar Delegado
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ACTIVIDADES PROCEDIMIENTOS Y/O TAREAS CARGO RESPONSABLE
Elaborar, enviar al Contralor Auxiliar Delegado
para su firma e Ingresar al sistema de información
misional el Memorando de Encargo para cada
comisión (incluir las quejas remitidas por la
Contraloría Auxiliar de Indagación Preliminar),
Si en el desarrollo de la auditoría se presentan
quejas, éstas se atenderán siempre y cuando
tengan que ver con la calidad de bienes y
servicios, sobreprecios o que generen orientación
hacia hallazgos de alguna de los aspectos a
auditar.
Nota: Si se reciben quejas que sean demasiado
voluminosas o que desvíen la atención del
objetivo de la auditoría, éstas deben remitirse a
Indagación Preliminar.
Comité Operativo
ACTIVIDADES PROCEDIMIENTOS Y/O TAREAS CARGO RESPONSABLE
Notificar a la comisión de auditoría, por el sistema
de información el Memorando de Encargo.
Contralor Auxiliar de
Auditoría Integrada
Realizar mesa de trabajo y distribuir de acuerdo al
perfil de los integrantes de la comisión, los
aspectos a auditar; elaborar el acta respectiva e
incorporarla al sistema de información misional.
Contralores Auxiliares
(Coordinadores de
Comisión)
Registrar en el sistema de información misional el
aspecto a auditar, de acuerdo a la distribución
realizada por la mesa de trabajo.
Comisión de Auditoría
Acceder al sistema de rendición de cuentas, con
el fin de verificar el control de legalidad, realizar
análisis de fondo a la cuenta consolidada rendida
y el contenido de los documentos que soportan
legal, técnica, financiera y contablemente las
operaciones, teniendo en cuenta la asignación de
los aspectos a auditar y realizar la calificación en
la plantilla de gestión.
Comisión de Auditoría
Realizar el estudio preliminar de la entidad a
auditar, teniendo en cuenta el marco y naturaleza
jurídica vigente, además de:
Certificaciones de deuda pública
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ACTIVIDADES PROCEDIMIENTOS Y/O TAREAS CARGO RESPONSABLE
Estudios e informes del Área de Proyectos
Especiales
Información enviada a la Contraloría por
entidades como la DIAN, Catastro Departamental,
IDEA, entre otras.
Auditorías anteriores
Plan de Mejoramiento anterior
Informe de forma de la rendición de cuenta
Informe de rendición de cuenta
Quejas atendidas de la entidad a auditar
Procesos de responsabilidad fiscal fallados y
pendientes
Memorando de Advertencia
Controles de legalidad de licitaciones e urgencias
manifiestas
Sanciones Administrativas
Preparar los formatos y planillas en forma
magnética, por cada aspecto a auditar, teniendo
en cuenta el programa de auditoría
estandarizado.
Comisión de Auditoría
Elaborar y firmar el oficio de presentación de la
comisión y su coordinador al representante legal
de la entidad a auditar e incorporarlo al sistema
de información misional.
En el oficio se debe indicar fecha de inicio de la
auditoría, hora de la instalación de la misma
(previamente acordada entre el Coordinador y el
Representante Legal de la Entidad a auditar o su
Delegado) y objetivo de la auditoría.
Contralor Auxiliar para
Auditoría Integrada y
Contralor Auxiliar
Delegado
H 3. Ejecutar la
Auditoría
Desarrollar los procedimientos del programa
estandarizado de auditoría. Dentro del desarrollo
de la auditoría el Coordinador de la comisión de
auditoría, debe verificar que se esté cumpliendo
con los objetivos propuestos en el memorando de
encargo.
Comisión de Auditoría
De acuerdo a la verificación que se realice en el
trabajo de campo, proceder a calificar la matriz
de gestión y dictaminar sobre los estados
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ACTIVIDADES PROCEDIMIENTOS Y/O TAREAS CARGO RESPONSABLE
contables.
Realizar seguimiento al Plan de Mejoramiento
anterior y determinar su cumplimiento. Solicitar
Procedimiento Administrativo Sancionatorio,
cuando su cumplimiento sea menor o igual al 70%
y registrar en el sistema de información misional
el resultado del mismo.
Nota: aquellas acciones no cumplidas (calificación
0) o cumplidas parcialmente (calificación 1) se
tendrán en cuenta para incluirlas en el nuevo plan
de mejoramiento como acciones pendientes de
vigencia anterior.
Comisión de Auditoría
Analizar en mesa de trabajo las observaciones de
la auditoría, sus pruebas y evidencias que los
respaldan y proceder a su validación, elaborando
la respectiva acta e incorporarla al sistema de
información misional, conforme a la asignación
inicial de responsabilidades.
Comisión de Auditoría
Comunicar al Representante Legal de la Entidad
auditada las observaciones de Auditoría, el cual
tendrá un tiempo máximo de cinco (5) días
hábiles, prorrogable por un plazo igual para
presentar sus observaciones e incorporar al
sistema de información misional el oficio de
notificación.
En caso de no recibir respuesta, las observaciones
quedarán en firme y harán parte del informe
definitivo.
Contralor Auxiliar (Coordinador de la Comisión)
H 4. Informe
de auditoría
En caso de atender quejas, presentar y trasladar
el informe técnico de la atención en un término
de cinco días siguientes al regreso de la comisión
a la contraloría Auxiliar de Indagación Preliminar
e ingresarlo al sistema de información misional.
Nota: El informe técnico de la atención de la
queja hace parte de los papeles de trabajo.
Comisión de Auditoría
Recibir y analizar en mesa de trabajo la respuesta
de la Entidad a las observaciones de la auditoría,
Comisión de Auditoría y
abogado
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ACTIVIDADES PROCEDIMIENTOS Y/O TAREAS CARGO RESPONSABLE
emitir un pronunciamiento por escrito, enviarlo a
la Entidad auditada y tipificar los hallazgos
(Administrativos Fiscales, Penales y Disciplinarios)
e incorporar el acta al sistema de información
misional.
Cuando se presenten controversias entre la
comisión de auditoría y el sujeto de control como
resultado del análisis de la validación de las
respuestas, la Contraloría Auxiliar de Auditoría
Integrada podrá realizar una mesa de trabajo
donde participe la comisión de auditoría, el
Sujeto de Control, Contralor Auxiliar de Auditoría
Integrada, un integrante del Comité Operativo y
un experto en el tema de discusión, con el fin de
analizar y valorar la situación.
Nota: En todo caso, la solicitud y realización de la
mesa de trabajo debe estar dentro de los cinco
(5) días hábiles después de que el sujeto de
control reciba el pronunciamiento sobre la
validación de las observaciones.
Contralor Auxiliar de
Auditoría Integrada
Cuando el Contralor Auxiliar de Auditoría
Integrada lo considere necesario, podrá nombrar
una comisión Ad-hoc ó elevar consulta jurídica a
la Oficina Asesora Jurídica para la práctica de
pruebas complementarias y que apoyen la
resolución final de la controversia.
La última instancia de solución de controversia la
tiene el Contralor Auxiliar Delegado quien se
soportará en las recomendaciones de la mesa de
trabajo ó en los resultados del equipo Ad-hoc, si
se conformó ó el concepto jurídico, si se solicitó.
Nota: En todo caso, el análisis de esta situación
debe estar dentro de los tiempos establecidos en
el Plan General de Auditoría.
Contralor Auxiliar de
Auditoría Integrada
Elaborar el Informe definitivo, siguiendo los Contralores Auxiliares y
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ACTIVIDADES PROCEDIMIENTOS Y/O TAREAS CARGO RESPONSABLE
parámetros establecidos en el modelo de
auditoría adoptado por la Contraloría General de
Antioquia e incorporarlo al sistema de
información misional. Enviar copia por correo
electrónico al Contralor Auxiliar de Auditoría
Integrada.
Profesionales
Universitarios
Revisar el Informe de Auditoría en un plazo no
mayor a 10 días hábiles y consignar en caso de ser
necesario el producto no conforme e incorporarlo
al sistema de información misional. Enviar copia
por correo electrónico al Contralor Auxiliar de
Auditoría Integrada.
Comité Operativo
Cuando se presenten controversias entre la
comisión de auditoría y el Comité Operativo como
resultado de la revisión del informe, el Contralor
Auxiliar de Auditoría Integrada podrá realizar una
mesa de trabajo con el fin de analizar y valorar la
situación.
Nota: En todo caso, la realización de la mesa de
trabajo debe estar dentro de los tiempos
establecidos en el Plan General de Auditoría.
Contralor Auxiliar de
Auditoría Integrada
Ajustar el Informe de Auditoría en un tiempo
máximo de diez (10) días siguientes a la
devolución e incorporarlo al sistema de
información misional, previo visto bueno del
Comité Operativo y abogado.
Comisión de Auditoría,
Comité Operativo,
Abogado
Ingresar al sistema de información “Audibal” de la
Contraloría General de la República, para registrar
los hallazgos de la línea contable, la opinión de los
Estados contables y el sistema de control interno
contable.
Contralor Auxiliar y
Profesionales
Universitarios -
Contadores
Solicitar la elaboración de memorandos de
advertencia, si es del caso, teniendo en cuenta
que debe anexar el insumo para dicho fin.
Comisión de Auditoría
Proyectar oficio de traslado y entrega de
hallazgos a las entidades competentes, de
acuerdo al procedimiento establecido en el
Comisión de Auditoría
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ACTIVIDADES PROCEDIMIENTOS Y/O TAREAS CARGO RESPONSABLE
Instructivo de traslado de hallazgos e incorporarlo
al sistema de información misional.
Firmar y Remitir a Responsabilidad Fiscal los
Hallazgos con sus respectivos soportes de
acuerdo al procedimiento establecido en el
Instructivo de traslado de hallazgos e incorporarlo
al sistema de información misional.
Contralor Auxiliar para
Auditoría Integrada
Trasladar los demás hallazgos con sus respectivos
soportes a las entidades competentes e
incorporarlo al sistema de información misional.
Contralor Auxiliar para
Auditoría Integrada
Entregar el informe definitivo, para la firma del
dictamen integral o carta de conclusiones por
parte del contralor auxiliar de auditoría integrada
e incorporarlo a las carpetas públicas y al sistema
de información misional. Igualmente, entregar los
papeles de trabajo siguiendo los procedimientos
establecidos en el documento modelo de
auditoría.
Contralor Auxiliar
(Coordinador de la
Comisión)
Informar a la Contraloría Auxiliar de Auditoría
Integrada la consignación de dineros,
recuperación de un bien y ocurrencia de cualquier
otro beneficio, como resultado del Proceso
Auditor e incorporarlo al sistema de información
misional.
Contralor Auxiliar
Coordinador de
Comisión
Diligenciar en el sistema de información el
“reporte de beneficios” con sus correspondientes
soportes escaneados.
Contralor Auxiliar
Coordinador de
Comisión
Liberar y comunicar el Informe al Representante
Legal de la Entidad Auditada o a su delegado por
correo certificado ó personal y solicitar la
elaboración del Plan de Mejoramiento en un
plazo de veinte (20) días calendarios, contados
desde la fecha de su comunicación,
Contralor Auxiliar
Delegado
En caso de ser solicitado por el representante
legal de la entidad auditada, antes de vencerse el
término, prorrogar por cinco (5) días calendario
más, la elaboración del Plan de Mejoramiento.
Contralor Auxiliar de
Auditoría Integrada
Recibir las evaluaciones de Satisfacción del Contralor Auxiliar
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ACTIVIDADES PROCEDIMIENTOS Y/O TAREAS CARGO RESPONSABLE
Cliente Sujetos de Control y verificar que las
encuestas se hayan diligenciado correctamente y
enviarlas a la Oficina Asesora de Planeación.
Delegado
Publicar en la página Web de la Contraloría
General de Antioquia, el Informe de Auditoría,
tres (3) días después de que haya sido firmado
por el Contralor Auxiliar Delegado el oficio
remisorio.
Contraloría Auxiliar de
Auditoría Integrada
Recibir en medio magnético y físico el Plan de
Mejoramiento diligenciado por el Sujeto de
Control, verificando que el mismo se haya
remitido dentro del término establecido para tal
fin y remitirlo al equipo Auditor para su revisión y
aprobación.
Nota: Cuando el Sujeto de Control supere los
veinte (20) días o veinticinco (25) si solicitó
prorroga, se debe solicitar el inicio del
Procedimiento Administrativo Sancionatorio
dentro de los términos establecidos.
Contralor Auxiliar
Delegado
Revisar el contenido del Plan de Mejoramiento
que presenta el Sujeto de Control y emitir
pronunciamiento sobre la correspondencia y
pertinencia de las acciones propuestas e
incorporarlo al sistema de información misional,
en caso de no aprobarse, el sujeto de control
tendrá cinco días hábiles para su corrección y
devolución.
Comisión de Auditoría
Publicar el Plan de Mejoramiento aprobado en la
página Web y en las carpetas públicas del Plan
General de Auditorías.
Contraloría Auxiliar
Integrada
Realizar seguimiento permanente al
cumplimiento en la ejecución del Plan General de
Auditoría.
Contralor Auxiliar
Delegado
V
5. Hacer
seguimiento
y evaluación
al proceso
Verificar la solicitud diariamente de nuevas
acciones correctivas, preventivas o de mejora y
darles tratamiento de acuerdo al Instructivo para
el control del producto no conforme y
Contralor Auxiliar
Delegado y Contralor
Auxiliar para Auditoría
Integrada
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ACTIVIDADES PROCEDIMIENTOS Y/O TAREAS CARGO RESPONSABLE
de Auditoría
Integrada
tratamiento de no conformidades.
Realizar seguimiento permanente a los planes de
acción formulados para los procesos en los que
interviene o es responsable (Área de gestión del
proceso).
Contralor Auxiliar
Delegado y Contralor
Auxiliar para Auditoría
Integrada
A
6. Mejorar el proceso de Auditoría Integrada
Implementar las acciones establecidas en el plan
de mejoramiento relacionadas con el proceso.
Contralor Auxiliar
Delegado y Contralor
Auxiliar para Auditoría
Integrada
Promover acciones que permitan el
mejoramiento del proceso.
Contralor Auxiliar
Delegado y Contralor
Auxiliar para Auditoría
Integrada.
Elaborado por: Fecha:
Revisado por: Fecha:
Aprobado por: Fecha:
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EJERCICIO DE AUTOEVALUACIÓN
El estudiante debe elaborar un procedimiento de auditoría que se haya realizado en la entidad
donde labora. Este procedimiento debe ser en tamaño carta, no superior a 5 hojas, letra Arial 12 y
márgenes por todos los lados de 3 cms.
PISTAS DE APRENDIZAJE
Tener en cuenta que: DEL CONCEPTO DE AUDITORÍA SE RESALTA QUE: Es una evaluación profesional, objetiva e independiente Evidencia las desviaciones presentadas entre la planeación con posterioridad a su ejecución de la
gestión. Producto final es un informe que contiene hallazgos, conclusiones y recomendaciones
que promueven la economía, eficiencia y eficacia.
2.4. Tipos de Auditoría.
Clasificación de las auditorías Según el papel del auditor: Se determina por la función, actividad o rol que desempeña dentro de una auditoría, este puede desempeñar el rol de auditor principal o líder, o el rol de acompañante.
El Rol de Auditor Principal Líder: es el responsable de la auditoría, el que planea, realiza
procedimientos o criterios de auditoría , diseña papeles de trabajo, es el mediador e
interlocutor entre la entidad auditada y el equipo auditor, realiza los informes, ayuda a
solucionar los inconvenientes y dudadas presentadas entre los auditores en el proceso
auditor.
Auditor acompañante: es el que coadyuva a realizar la auditoría al auditor principal o líder
en la planeación de la auditoría, elaboración de los criterios, en aplicar las pruebas de
auditoría, asentar los hallazgos, observaciones en los papeles de trabajo, en consolidar la
información para la elaboración del informe final, coadyuva en la redacción y construcción
del informe final, organización de los archivos de los papeles de trabajo, documentos
soporte, normatividad, entre otra información, en la clasificación de los archivos corriente
y permanente.
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Según el método aplicado, se establecen como:
Auditoría Integral: Es la forma como se examina y evalúa la gestión de una entidad en la
cual se realiza la aplicación de sistemas de control, con el fin de determinar la eficiencia,
eficacia en el manejo y administración de los recursos, la eficiencia en la obtención de los
resultados y la efectividad en los sujetos de control.
La Auditoría Independiente: Es La evaluación que realiza su propia entidad a través de las
oficinas de control interno o quien haga sus veces, mediante la ejecución de programas de
auditoría y con la aplicación de las técnicas de auditoría generalmente aceptadas, con el
fin de ayudar a la entidad a mejorar continuamente.
La Auditoría Privada: Es la auditoría que realiza la revisoría fiscal estrictamente a los
controles ejercidos al proceso financiero con el fin de determinar la razonabilidad de los
de los estados financiero.
Según la ejecución y aplicación del trabajo de auditoría: Es la etapa o fase donde la comisión grupo auditoría o persona individual que va realizar o ejecutar las auditoría aplican las diferentes herramientas de auditoría donde registran los hallazgos u observaciones en papeles de trabajo, con el fin de tener las prueba objetiva al realizar y sustentar el informe de final de auditoría.
Auditoría externa. Es una actividad que realiza personas, entes de control fiscal o firmas
que realizan el proceso auditor con el fin emitir opinión sobre los estados contables y
financieros y sobre la gestión de la entidad.
Auditoría interna : Es la auditoría que se realiza mediante una programación de un ciclo
de auditorías que se realizan a los procesos de una organización, a la aplicación de las
normas ( legales leyes, decretos, resoluciones o de gestión de la calidad y de control
interno), a las diferentes actividades o procedimientos , con el fin de encontrar acciones
correctivas, preventivas o de mejora, los cuales son consolidadas en un plan de
mejoramiento con el fin de que se determine su eficacia en el cumplimiento de las
acciones.
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AUDITORÍA INTERNA
Fuente: Elaboración propia.
Fuente: Elaboración por el autor
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Según el objeto o proceso a evaluar o revisar: Es la actividad que se debe de revisar es el
cumplimiento de la gestión de la organización, por medio del cumplimiento eficaz del plan de
desarrollo o planes operativos por medio de la aplicación de los indicadores de gestión así como
también la razonabilidad de los estados financieros como también la preparación y ejecución del
presupuesto, así mismo la adquisición de los bienes y servicios para el correcto y buen
funcionamiento y distribución de los recursos.
Estatal general: Es aquella auditoría que se aplica de acuerdo a las normas de auditoría
diseñada por la Contraloría General de la republica como una herramienta fundamental
del control fiscal, en este procedimiento se hace la, auditoría gubernamental con enfoque
integral, auditorías regulares y especiales, donde se hace el control de legalidad y de
gestión a los diferentes tipos de control como: control posterior y selectivo, control
persuasivo, control excepcional y el control concurrente.
Estatal Tributaria: Es el proceso de auditoría que se aplican a las operaciones impositivas
que el Estado cobra a los contribuyentes para su sostenimiento, mediante el análisis y el
examen de los procedimientos establecidos para el pago y cobro de impuesto, el reflejo
de estos en los estados financieros, y la influencia en la preparación y ejecución del
presupuesto con el fin de determinar su destinación y aplicación en de la normatividad
que los regula.
Independiente: Es el proceso que ejecuta los funcionarios de las oficinas de control
interno a la los procesos, actividades, procedimientos o a los procesos financieros, así
como la evaluación de los riesgos de la entidad, con el propósito de dar recomendaciones
para corregir las desviaciones para el mejoramiento continuo de la Institución.
Según las metas y objetivos que se pretende realizar, se puede establecer que son:
Auditoría de gestión y resultados: Es procesos o procedimiento que se utiliza para evaluar
los planes , programas y ejecutadas por las entidades del públicas o del estado , con el
propósito de determinar su economía , la eficiencia en la adquisición de bienes y servicio y
utilización de los recursos para establecer el grado de economía y eficiencia en la
adquisición y utilización de los recursos; el cumplimiento de la misión institucional a
través de las metas y objetivos previstas en los planes de desarrollo y operativos y el
impacto que se genera en los sujetos de control y la comunidad y la evaluación de la
equidad en la operación ,manejo de los costos y distribución de los beneficios entre los
distintos sectores, así como también el examen sobre las consecuencias que generan los
procedimientos utilizados por la entidad sobre los recursos de la naturaleza y la protección
al medio ambiente.
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Auditoría de estados financieros: Se realiza por medio del ejercicio o procedimiento
utilizado en auditoría para evaluar la información de los estados financieros preparada por
el auditado a la luz de los principios de contabilidad, la cual debe ser examinada por un
contador público. Por tanto, es una evaluación por medio de la cual verifica las
operaciones contables, la confiablidad de los registros, fuentes y cifras de los estados
financiero, cumpliendo con las normas legales contables para de determinar la
razonabilidad de los estados financieros expresados en el informe final de auditoría
Auditorías especiales: son procesos de auditoría que se aplican a ciertos aspectos que son
vulnerables o eventos que van en contravía al cumplimiento de la misión, por ejemplo, la
contratación en una entidad, un proyecto, una queja , un proceso o procedimiento, a una
entidad u organización que no se tenía en la programación del plan general de auditoría .
Auditoría ambiental: Proceso que se utiliza para evaluar las actividades y portaciones que
se realiza una entidad en cuanto a la gestión ambiental.
Auditoría del sistema de gestión ambiental: Ejercicio que se hace al proceso de
evaluación, verificación debidamente documentado con el propósito de obtener evidencia
de conformidad del sistema de gestión ambiental, aplicándoles criterios concordantes a lo
establecido en las leyes y normas ambientales de gestión de la calidad ISO 14001, para
comunicar los resultados a alta dirección de una entidad
Auditoría tributaria: Es un conjunto de procedimientos, actividades, acciones y tareas
destinadas a evaluar el efectivo cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes, en este proceso se describe el nombre del funcionario o funcionarios que
llevará a cobo los procesos de auditoría, informar al contribuyente del proceso auditor
entregándole el procedimiento con el fin de que se entere de la actividad que se va aplicar
y se le invita a la aclaración de las dudas que tenga al respecto.
Entonces se puede decir, que es el conjunto de tareas y métodos para obtener evidencia por
medio de documentos que respalda los hallazgos encontrados en la auditoría tributaria.
Las técnicas aplicables a la auditoría tributaria son:
Observación a los inventarios, arqueos, procesos, instalaciones, verificación documental,
inspección física.
Entrevistas: empleados, ejecutivos.
Circularización o confirmación escrita: bancos, clientes, proveedores.
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Verificación de proyectos: documentación e información que los soporta, políticas, flujos de
información en forma escrita y oral.
Verificación documental: registros, declaraciones, pruebas de verificación en estados contables,
libros, registros.
El fin principal del desarrollo de los procedimientos de auditoría es la validación de las cuentas del
balance mediante la verificación de los diferentes rubros que contenidos en las cuentas. Los
procedimientos utilizados son:
Se examina la existencia de los activos y pasivos
Establecer la propiedad de los activos y obligaciones y responsabilidades de los pasivos.
Verificar la veracidad de los valores correspondientes a los activos y pasivos.
Comprobar que las partidas no se omitieran, es decir que son suficientes.
Las pruebas aplicables a este procedimiento se refieren a la validación por medio de las técnicas
de auditorías como la observación, comprobación documental al examen y seguimiento contable,
la confirmación, realización de cálculos así como también del análisis a través de la observación.
Auditoría de sistemas: Son los procesos sistemáticos que se encarga de evaluar el
cumplimiento de las normas, la aplicación técnica y el desarrollo de procedimientos que
se hacen en una organización con el fin de determinar la confidencialidad, confiabilidad, la
seguridad, oportunidad, de la información que se prepara, produce y almacena por medio
de la utilización de los sistemas de información. Por tanto la Auditoría de los sistemas de
información pertenece a una de las líneas especializadas de la auditoría la cual abarca el
examen y verificación de los aspectos relacionados con los sistemas de información; los
cuales se examinan también los procedimientos no automáticos que tiene que ver con
ellos y las interfaces que les corresponde.
Los elementos que se deben de tener en cuenta en la auditoría de sistemas:
Desarrollo de sistemas (controles y metodología aplicada); seguridad área de informática; Planes
de contingencia (respaldos, cundo se presentan fallas); Recursos Informáticos (control, resguardo
y cuidado de los activos); Control a las modificaciones de aplicaciones (fraudes) y programas,
contratos con los proveedores, evaluación a la utilización de los sistemas operativos y programas ;
base de datos ( como se desarrollan las aplicaciones), verificación a la red de teleprocesos,
desarrollo del software de auditoría.
El fin de la auditoría de sistema es la opinión sobre la confiabilidad de los sistemas de información
que se forma el auditor externo e interno, así como también la eficacia de las opresiones que
realiza la oficina de tecnología e informática o quienes hagan sus veces.
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Es conveniente también auditar los controles manuales, sistematizados en cuanto a la
confiabilidad electrónica, deficiencias que presentan las maquinas y la tecnología, registro y envió
(transmisión) de la información en medios ópticos y magnéticos, almacenamiento de la
información, procesamiento de datos, entre otros.
Auditoría de control interno: Conjunto de procedimientos que permite determinar el
grado de eficiencia y efectividad con que funcionan los mecanismos de control
implementados por el sujeto de control.
Auditoría para un proyecto : es el proceso que se aplica mediante la evolución al
desarrollo que presentan los estado financieros de el proyecto objeto de evaluación, en la
cual se verifica la recepción de los fondos del banco, la contrapartida y de otras fuentes
para la ejecución del mismo para determinar el cumplimiento del reglamento operativo,
así también determinar la integridad, efectividad, validez, acumulación , valuación y
presentación de las operaciones de todas la transacciones que corresponden a la
ejecución del proyecto que el banco ha financiado.
La valoración interna e independiente de las actividades a las operaciones y controles que tiene la
administración, corresponde a las tareas propias que realiza los órganos de auditoría interna, los
cuales ejecutan o examinan el sistema de control interno, la aplicación de las regulaciones
administrativas y legales, las operaciones financieras, contables y presupuestales para mejorar la
aplicación del control, la eficiencia, eficacia y economía en el manejo de los recursos, prevenir su
incorrecta utilización de éstos, con el propósito de impulsar el mejoramiento continuo.
Auditoría Contable: es la evaluación realizada mediante un proceso sistemático que
mediante un examen crítico a la contabilidad verificando mediante pruebas de auditoría
realizada a los libros y registros, con el fin de realizar opinión sobre la razonabilidad de la
información contenida en éstos, además de la aplicación de las normas contables el cual
su dictamen debe ser proferido por un profesional de contaduría.
Auditorías Temáticas: Es el examen que se realiza a temas específicos, lo cual abarca las
actividades y operaciones lo cual permite determinar su dimensión si el conjunto o unidad
cumple con los procedimientos, regulaciones o normas establecidos
Auditorías Recurrentes: De auditorías anteriores como auditorías integrales financieras,
de gestión, temáticas o especiales, tuvieron una calificación deficiente o mala, resultante
de evaluar su plan de mejoramiento.
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Auditoría a la Adquisición de bienes y servicios: La evaluación de los aspectos del
presente, futuro y pasado de la adquisición de los bienes y servicios que ha adquirido la
entidad y así como la determinación por medio de la evaluación de activos y pasivos, de
las deudas de la misma, el cumplimiento de sus asuntos legales, riesgos, juicios, marcas
registradas, pasivos intangibles y ocultos. Como consecuencia del trabajo de la auditoría se
produce un informe que contiene hallazgos para prevenir los posibles eventos que atentan
contra el cumplimiento de los objetivos de la organización.
Auditorías a los Sistemas de Información: Es el examen y evaluación que se realiza a la
tecnología automatizada, con el fin de verificar el cumplimiento de las normas y de
estándares que se establecen en procesos, actividades, procedimientos con el fin de
determinar la integridad en el buen manejo de la información reportada a los sistemas.
Clases de Auditorías sistemas de información.
Auditoría Regular a los Sistemas de Información: Es el examen que se hace para controlar los
recursos los riesgos que se encuentran relacionados a la actividad, así como también a su entorno,
para determinar la calidad de los sistemas de información.
Auditoría Especial a los Sistemas de Información: Es la auditoría que se realiza a aquellos aspectos
específicos que han presentado cierto tipo de alteración, en las bases de datos de de los sistemas
de información.
Auditoría Recurrente a los Sistemas de Información: Es la verificación, seguimiento y monitoreo
a los planes de mejoramiento de auditorías anteriores a los sistemas de información y cuya
valoración resultó deficiente
EJERCICIO DE AUTOEVALUACIÓN
El estudiante debe de realizar los procedimientos realizar un análisis crítico sobre los diferentes
tipos de auditorías que se aplican a los sujetos de control de las entidades públicas, éste debe ser
realizado en dos hojas tamaño carta incluyendo una recomendación. Letra Arial 12 y márgenes
por todos los lados de 3 cms.
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PISTAS DE APRENDIZAJE
Tener en cuenta que: DEL ROL DEL AUDITOR SE DESTACA QUE: Su labor se ejecuta según su función, si es un auditor líder le corresponde el papel de coordinador es el enlace entre el sujeto auditado y responsable de la auditoría a que se lleve a feliz término y como resultado que alcance el objetivo debidamente elaborado en la etapa de planeación.
Si hace el papel de acompañante, le corresponde la función de servir de soporte al auditor líder,
pues coadyuva a realizar la planeación de la auditoría, diseñar papeles de trabajo, practicar
pruebas de auditoría mediante las técnicas de auditoría, ayudar al auditor líder a elaborar el
informe de auditoría, archivar los papeles de trabajo.
Traer a la memoria: La auditoría es una mirada interna o externa pero independiente realizado
por una persona profesional y con idoneidad, mediante la aplicación de un procesos sistemático y
ordenado que se le hace a una entidad con el fin de conceptuar sobre su gestión y sobre la
razonabilidad de los estados financieros, para ayudar a ésta al cumplimiento de los objetivos
institucionales y al mejoramiento continuo.
Tenga presente
Fuente: Elaboración por el autor
Tener en cuenta: PARA LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
LA PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO
EL OBJETIVO DEL TRABAJO
EL ALCANCE DEL TRABAJO
ASIGNACIÓN DE RECURSOS PARA EL TRABAJO
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3. UNIDAD 2 MÉTODOS Y HERRAMIENTAS PARA EL EJERCICIO AUDITOR.
Se incluirá un video orientado por los autores donde se les presente a los estudiantes el módulo y
la importancia del mismo.
3.1. Relación de Conceptos
OBJETIVO GENERAL
Desarrollar habilidades para la aplicación de los métodos y herramientas en el ejercicio auditor,
que permitan el logro de resultados representados en acciones correctivas, preventivas y de
mejora, aplicables a los procesos y que garanticen su mejoramiento continuo.
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OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Analizar los métodos de auditoría que permitan desarrollar el ejercicio auditor y lograr así
los resultados que evidencien las desviaciones que se presentan de la planeación a la
ejecución de la gestión.
Analizar las herramientas para el ejercicio auditor, logrando que éste quede debidamente
documentado y que responda a las normas de auditoría generalmente aceptadas.
3.2. Prueba Inicial
Realizar un escrito, no superior a dos hojas tamaño carta, en donde describa por medio de un
ejemplo la aplicación de las normas de auditoría generalmente aceptadas. Letra Arial 12 y
márgenes por todos los lados de 3 cms.
3.3. Métodos de Auditoría
Métodos de Auditoría.
Encontrar la verdad se hace mediante la aplicación del proceso de Auditoría, el cual conlleva a la
del científico, este método se da por la aplicación de un proceso sistemático que requiere del
análisis para que coadyuve a la interpretación y síntesis de los diferentes elementos que requieren
ser investigados. La investigación y la síntesis son elementos aspectos que se requieren de una
lógica para justificar lo que se encontró en la auditoría.
Mediante la aplicación de este método se realiza por medio de la comparación y medición de la
información obtenida, la cual es evaluada con el de realizar las sugerencias a que haya lugar para
el mejoramiento de la Entidad.
Al realizar la valuación de las operaciones y actividades de una entidad, el método utilizado por la
auditoría es el deductivo – inductivo, pues se realiza un estudio a partir del conocimiento general
de la entidad la cual se va particularizado y priorizando de acuerdo a su relevancia con el propósito
de la emisión de una opinión profesional mediante la aplicación de procesos de síntesis. Todo
esto requiere que el auditor realice unos procesos sistemáticos con una serie de pasos ordenados
y lógicos, de tal forma que le permita realizar una crítica de los hechos evaluados.
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Método Deductivo.
Este método se hace mediante la aplicación de aspectos generales a los particulares, es decir que
mediante fenómenos generales como normas, axiomas, leyes, teorías se va desprendiendo
desglosando estas generalidades hasta llegar a los particulares.
Para la ejecutar este método se requiere:
Diseño de Objetivos Generales y específicos de la auditoría a ejecutar.
Aplicación de los principios de contabilidad y normas de auditoría generalmente
aceptadas.
Una serie de actividades y procedimientos para orientar la auditoría.
Emisión de juicios sobre el sistema una vez se ha verificado o examinado en su conjunto.
Método Inductivo.
Este método se aplica al contrario del método deductivo, pues se ejecuta de lo particular a lo
general. Este método se aplica por fenómenos particulares como normas, axiomas, leyes, teorías,
tratando de agrupar lo particular hasta llegar a lo general. Este método se realiza mediante el
examen de aspectos mínimos o particulares hasta ir formando el conjunto de aspectos que le
permita al auditor generar un juicio sobre el sistema en su conjunto.
La combinación de estos métodos se realiza de una forma armónica, de tal forma que no se
excluye ningún aspecto de los procedimientos a evaluar. A continuación se plantea en forma
esquemática de las diferentes etapas que se realizan en el proceso auditor:
El auditor debe tener un conocimiento general de la organización
Diseño y formulación de los objetivos generales y específicos del proceso auditor a aplicar.
Realizar la evaluación al Sistema de Control Interno de la Entidad sujeta a evaluación.
Selección y conocimiento de las diferentes áreas, procesos, actividades y procedimientos a
evaluar.
Diseño y formulación de los diferentes procedimientos de auditoría o listas de verificación.
Diseño de los papeles de trabajo.
Recolección y análisis de las evidencias y prácticas de pruebas de auditoría.
Para el ejercicio auditor, es fundamental en la etapa de la planeación dedicar el tiempo necesario
para realizar bien el ejercicio de planeación donde se incluya el conocimiento de la entidad, toda
vez que este conocimiento hace más idóneo al auditor, la realización de los diferentes
procedimientos y la selección de las técnicas de auditoría conlleva a la selección del método
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aplicar, registrando las evidencias en los papeles de trabajo, para formarse la opinión la cual debe
ser objetiva.
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.
Las normas de auditoría generalmente aceptadas: se relacionan con las cualidades profesionales
del Contador Público, con el empleo de su buen juicio en la ejecución de su examen y en su
informe referente al mismo. Las normas de auditoría son definidas y clasificadas por la Ley 43 de
1990, las cuales se describen a continuación así:
1. Normas Personales
a) El proceso auditor debe ser ejecutado por personas idóneas y que tengan el entrenamiento
adecuado, y que posean las habilidades y destrezas realizado por un profesional.
b) Es muy importante que el profesional en hacer el ejercicio auditor deba tener total
independencia mental, con el fin de tener la objetividad e imparcialidad en emitir los juicios y
opiniones.
c) El funcionario que realice la auditoria y cuando elabore los informes debe hacerlos con
diligencia profesional
A continuación relacionamos algunas conductas éticas debe tener interiorizadas el profesional que
realice auditoría.
Profesionalismo
Los funcionarios responsables que adelanten el proceso auditor, deben poseer conocimientos,
entrenamiento técnico, capacidad, experiencia y comprensión de la entidad que van a auditar, que
garantice el más alto nivel de calidad en las tareas que se realicen para el desarrollo de la vigilancia
de la gestión.
Independencia Personal
Los funcionarios que desarrollan el proceso auditor deben mantener una actitud independiente e
imparcial, formándose una opinión concreta y real sobre las líneas de auditoría asignadas a su
conocimiento y evaluación, que les permitan concluir, recomendar y elaborar informes oportunos
y objetivos.
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Integridad
Los auditores deben ser diligentes y mantener incólume su integridad moral en sus actuaciones y
en el desarrollo de sus labores, mediante una actitud recta, proba y honesta.
Relaciones Laborales de los Auditores
El auditor debe tener unas buenas relaciones que conlleven al mutuo respeto y entendimiento con
los miembros del quipo de trabajo.
Capacidad de Observación
El auditor en el desarrollo de su trabajo, debe tener la capacidad de observar la entidad o parte de
ella como un todo, desde una perspectiva de sus relaciones internas y su interrelación con el
entorno a nivel de subsector y sector económico.
Ética
Los auditores y demás funcionarios de la Institución deben seguir en su comportamiento personal
y profesional durante todo el proceso auditor y demás actividades laborales, los “Principios Éticos”
y los “Valores Institucionales” definidos dentro del Código de Ética.
CARACTERÍSTICAS DEL AUDITOR.
HABILIDADES GENÉRICAS DE LOS AUDITORES
a) Planificación y uso efectivo de los recursos.
b) Comunicación
c) Organización y dirección del equipo auditor
d) Prevención y resolución de conflictos
e) Preparación de reportes de auditoría.
ATRIBUTOS PERSONALES (Numeral 7.2.5 ISO 19001)
a) Ético – imparcial, sincero, honesto y discreto.
b) Mentalidad abierta – dispuesto a considerar ideas o puntos de vista alternativos.
c) Diplomático – con tacto en las relaciones con las personas.
d) Observador – constante y activo del entorno físico y las actividades.
e) Perceptivo – instintivamente consciente y capaz de entender y adaptarse a las situaciones.
f) Versátil – capaz de adaptarse a situaciones diferentes.
g) Tenaz – persistente, orientado hacia la consecución de objetivos.
h) Decisivo – alcanza conclusiones oportunas basadas en el análisis y razonamiento lógicos.
i) Seguro de sí mismo – actúa de forma independiente a la vez que se relaciona eficazmente
con otros.
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ATRIBUTOS IMPORTANTES.
a) Amabilidad.
b) Objetividad (juicio).
c) No ser conflictivo o dominante, que suela imponer criterios.
d) Actitud de mejoramiento (ponerse en la situación del auditado).
RECOMENDACIONES Otros aspectos.
a) Estar bien vestido.
b) Ser cortés y amable.
c) Ser puntual.
d) Actitud de mejora, no de fiscalizar.
e) Estar preparado adecuadamente.
2. Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo.
a) La Auditoria debe ser técnicamente planeado y debe realizarse un seguimiento,
monitoreo y supervisión apropiada sobre los asistentes.
b) Realizar una evaluación del sistema de control interno de la manera que pueda determinar
la extensión de la auditoria para realizar los procedimientos del mismo, con el propósito
de que oriente la auditoria a los aspectos más relevantes de la entidad que se va auditar.
c) Es preciso que el profesional que realice la auditoria debe tener prueba evidente que
constituya la valides y suficiencia dentro de la ejecución del ejercicio auditor, mediante la
aplicación de herramientas de auditoría como de análisis, inspección, observación,
interrogación, confirmación, entre otros con la objetividad de emitir la razonabilidad de
los estados financieros y la opinión sobre la gestión.
Como ejemplo narraremos algunas consideraciones que se deben tener en cuenta en las normas
relativas a la ejecución del trabajo del proceso auditor
PLAN GENERAL DE AUDITORÍA:
La entidad que realiza la labor de auditoría debe la formulación del Plan General de Auditoría, el
cual contendrá el detalle de las auditorías aplicar, los sujetos y puntos de control a auditar y los
términos de referencia de cada actuación.
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PROGRAMACIÓN DE AUDITORÍAS
a) Por Proceso
b) Por Área
c) Por Sede
d) Por Numeral de la Norma
e) Por Proyecto
CONTENIDO MÍNIMO
a) Objetivo (propósito específico)
b) Alcance (extensión y límite de una auditoría)
c) Instalaciones físicas, unidades organizacionales, actividades, procesos y el período de
tiempo cobijado.
d) Selección de equipos de auditores.
ENCARGO DE AUDITORÍA:
Todo proceso auditor se inicia con la formulación del “Encargo de Auditoría”, el cual tiene como
propósito formalizar la asignación e inicio de las actuaciones programadas en el Plan General de
Auditoría Plan General de Auditoría.
SELECCIÓN DE AUDITORES:
Auditor: Persona con la competencia para lleva a cabo una auditoría.
Competencia: Habilidad de mostrada para aplicar conocimientos y aptitudes.
Para elaborar el plan general de auditoría es importante la selección del equipo auditor en el cual
hay que tener en cuenta lo siguiente:
Se basa en alcance de los procesos auditados y perfiles compatibles y complementarios de
los auditores y auditados.
Necesidad de calificación profesional o pericia técnica en una disciplina particular
Las auditorías efectuadas en ciclos previos
Habilidad en el manejo de equipos de auditoria
Habilidad para usar las aptitudes de los diferentes miembros del equipo de auditoría.
Habilidades personales necesarias para entenderse con un auditado en particular.
La ausencia de cualquier conflicto real o percibido de intereses
FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA
El proceso de auditor se desarrollará mediante la ejecución de las fases de Planeación, Ejecución e
Informe.
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PLANEACIÓN
PLANEACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
LA PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO
Los auditores internos deben desarrollar y registrar un plan para cada trabajo.
Los procesos auditores deben estar planeados de manera adecuada, desde la misma formulación
del Plan General de Auditoría PGA, hasta el desarrollo y ejecución de cada actuación programada;
esta última incluye la determinación de objetivos, alcance, procedimientos y cronogramas de
actividades y tiempos.
PLAN DE AUDITORÍA
Objetivo específico de la auditoría.
Alcance:
Proceso(s) a auditar:
Elementos del sistema aplicables.
Documentos de referencia aplicables.
Áreas y personas (o cargos) a ser auditadas.
Miembros del equipo auditor.
Lugar y fecha de la auditoría.
Horarios (duración). Incluye reunión de apertura y cierre.
Necesidad de los recursos.
LO ANTERIOR ES LA AGENDA DE UNA AUDITORÍA.
RECOMENDACIONES PARA LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA Estado de la entidad a auditar: Importancia de la entidad Complejidad del proceso Extensión (número de actividades) y de procesos de la entidad Número de aplicaciones y clientes de la entidad Sitio o múltiples sitios de aplicación Entorno de la entidad Actitud de los AUDITADOS Experiencia del AUDITOR Ejemplo del formato plan de trabajo de una auditoría
Nombre de la entidad auditora
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Nombre de la entidad sujeta a la auditoría
AUDITORIA: Regular ------, especial-------
EVALUACIÓN ANUAL DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
OBJETIVO DE LA EVALUACIÓN:
Realizar la evaluación anual del Control Interno Contable, en forma cuantitativa, con
interpretación cualitativa, teniendo en cuenta todas las actividades del proceso contable y
elementos de control, como; identificación, clasificación, registro y ajustes, elaboración de estados
contables y demás informes, análisis, interpretación y comunicación de la información y acciones
de control implementadas.
ALCANCE: Valoración cuantitativa y cualitativa de Control Interno contable correspondiente a la
vigencia 2010.
FECHA: Enero 27 de 2011
CRITERIOS: La evaluación anual del Control Interno Contable de la Contraloría General de
Antioquia, se realiza siguiendo los parámetros establecidos por la Contaduría General de la Nación
mediante Resolución 357 del 23 de julio de 2008, mediante el cual se adopta el procedimiento del
control interno contable y el reporte del informe anual de evaluación a la Contaduría General de la
Nación.
CONTROL INTERNO CONTABLE – VIGENCIA 2010
TAREAS O PROCEDIMIENTOS A
REALIZAR
RESPONSABLE
FECHA
INICIO
FECHA DE
TÉRMINO
Dar a conocer al subdirector Financiero
la realización de la evaluación.
Jefe Oficina Asesora
de Control interno
Enero 27/11 Enero 27/11
Estudiar el Manual de procedimientos
de control interno contable.
Alexander Ocampo
Palacio
Enero 28/11 Enero 28/11
Ingresar a la página web de la
Contaduría General de la Nación, con el
propósito de conocer la metodología de
evaluación.
Verificar el cuestionario del formulario
por medio del cual se efectúan las
valoraciones cuantitativas de la
evaluación.
Realizar la valoración cualitativa y el
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CONTROL INTERNO CONTABLE – VIGENCIA 2010
TAREAS O PROCEDIMIENTOS A
REALIZAR
RESPONSABLE
FECHA
INICIO
FECHA DE
TÉRMINO
análisis de las fortalezas y debilidades
del Control Interno contable.
Elaborar y presentar al Jefe de la Oficina
Asesora Control Interno el preinforme
en forma física, según el formato
establecido por la Contaduría General
de la Nación.
Presentar el informe al Subdirector
Financiero y funcionarios del área para
su conocimiento.
Enviar informe al Consejo Directivo y al
Contralor.
Enviar el Informe definitivo al contador
de la Gerencia de Control Interno del
Departamento de Antioquia, con el fin
de que sea ingresado al aplicativo de la
Contaduría General de la Nación en el
formulario establecido para tal fin.
Enviar el informe a la Auditoria General
de la Republica.
Ingresar las recomendaciones al sistema
de información para que los
responsables del proceso elaboren el
plan de mejoramiento.
Firma Contador Público Jefe Oficina Asesora de Control Interno
_________________________ _________________________
EQUIPO DE AUDITORÍA
Las labores que adelanten los equipos de auditoría deben desarrollarse dentro de un ambiente de
responsabilidad, integración, cooperación y apoyo, con el propósito de compartir conocimiento y
experiencias sobre las actividades que se realizan, para alcanzar mejor calidad del trabajo y
resultados óptimos en el proceso auditor.
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RECOMENDACIONES EN LA EJECUCIÓN DE UNA AUDITORÍA.
a) Los hallazgos siempre deben estar sustentados con evidencia objetiva.
b) Consignar siempre por escrito los indicios.
c) Registrar todo lo que sea posible.
d) Examinar suficientemente la evidencia.
e) Registro en el mismo momento de la auditoría.
f) Evitar dar sugerencias.
SUPERVISIÓN DEL PROGRESO.
El director ejecutivo de la auditoría debe establecer un proceso de seguimiento, para supervisar y
asegurar que las acciones de la dirección hayan sido efectivamente implantadas o que la dirección
superior ha aceptado el riesgo de no tomar acción.
SEGUIMIENTO AL PLAN DE MEJORAMIENTO.
El plan de mejoramiento son las medidas y acciones preventivas y correctivas adoptadas por la
administración del sujeto de control, con base en las recomendaciones y conclusiones formuladas
como resultado de un proceso auditor.
En la fase de planeación el equipo auditor debe conocer y evaluar las actividades programadas y
ejecutadas dentro del avance de los planes de mejoramiento que estén siendo adelantados por los
sujetos de control.
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
Para todos los procesos de auditoría se deben formular unos objetivos que contengan los
diferentes aspectos que se pretendan lograr en la ejecución de las auditorias.
Los objetivos deben ser formulados en el encargo de auditoría, en forma clara, precisa, concreta y
viable.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
La evaluación del sistema de control interno se realiza durante el desarrollo de todo el proceso
auditor, ésta se inicia en la fase de planeación, mediante una evaluación preliminar que permite
obtener una comprensión de su estructura y valorar el grado de confiabilidad de su operatividad.
Esta evaluación preliminar tiene como propósito, identificar los riesgos institucionales, fijar de
manera real el alcance de la auditoría y la aplicación de los programas que serán desarrollados en
la fase de ejecución.
RIESGOS INSTITUCIONALES
Es el reconocimiento de la existencia de áreas, procesos y / o ciclos de mayor vulnerabilidad por
fuentes internas o externas que puedan afectar el logro de los objetivos de los sujetos de control.
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Los riesgos institucionales deben ser objeto de análisis por parte de los equipos de trabajo
considerando sus causas, efectos e impacto, con el propósito de diseñar dentro de los programas
de auditoría, procedimientos que permitan determinar la realidad de las situaciones evaluadas.
ALCANCE DE LA AUDITORÍA
Los equipos de auditoría, una vez evaluado preliminarmente el sistema de control interno, deben
delimitar el alcance del proceso auditor para la fase de ejecución, como parte de las actividades
que se desarrollan en la fase de planeación.
Este alcance se establece con la determinación de las líneas de auditoría.
APOYO ESPECIALIZADO
Durante la fase de planeación el equipo de auditoría determinará las necesidades de
requerimientos sobre apoyo especializado, de acuerdo con la naturaleza del sujeto de control y las
líneas de auditoría a evaluar; este debe ser solicitado y registrado en el memorando de
planeación.
El apoyo especializado tiene que ver con los conocimientos técnicos y especiales de determinadas
profesiones que se requieren para el desarrollo de una actividad.
EJECUCIÓN
CRITERIOS DE AUDITORÍA.
Los criterios de auditoría son un elemento fundamental que debe ser considerado en el diseño de
los programas, los mismos se construyen de manera específica y acorde a línea de auditoría que se
pretenda evaluar.
Los criterios de auditoría se definen como “el deber ser” de las actividades y prácticas
administrativas de la gestión de la entidad sujeta a auditar; se constituyen en las reglas y medidas
sobre las cuales se comparan los resultados obtenidos de la aplicación de los procedimientos. ,
como son las listas de verificación o listas de chequeo.
LISTA DE VERIFICACIÓN
Es el derrotero con los elementos a ser auditados y que permite ir registrando durante la
ejecución, las diversas observaciones y hallazgos encontrados.
Ejemplo de lista de verificación, debe contener, entre otros:
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Preparar la auditoría.
Asignar responsabilidades.
Guía (Mantener y lograr alcance – Orden lógico).
Anotar observaciones.
Controlar el tiempo.
ELABORACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA
Los programas se elaboran para cada línea de auditoría y están conformados por una descripción
detallada de los objetivos a cumplir, los criterios a considerar, el cuestionario de evaluación sobre
el control interno, la lista de los riesgos inherentes y los procedimientos de evaluación. Los mismos
determinan el alcance y la oportunidad en que serán aplicados y los papeles de trabajo que deben
soportarlos.
Los programas deben ser elaborados por los auditores asignados a cada línea de auditoría y ser
considerados en mesas de trabajo por todos los integrantes del equipo de auditoría. Estos deben
ser aprobados por el Coordinador de la Auditoría.
APLICACIÓN Y DESARROLLO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA.
Una vez aprobados los programas de auditoría, los integrantes del equipo de trabajo responsable
de cada línea, deben dar inicio a la aplicación de los mismos, mediante la realización de pruebas y
verificaciones con base en los procedimientos e instrucciones indicadas en el programa, el cual se
registrará en papeles de trabajo.
APLICACIÓN DE PRUEBAS Y OBTENCIÓN DE EVIDENCIA.
Las pruebas de auditoría en el proceso auditor se refieren a la aplicación de los procedimientos, las
cuales deben ser pertinentes y oportunas en la utilización de las técnicas, a fin de que se pueda
detectar en forma razonable el comportamiento de las situaciones o actividades evaluadas.
Las pruebas deben ser documentadas y referenciadas en los papeles de trabajo por el responsable
de la ejecución del programa.
Mediante la aplicación de las pruebas se debe obtener la evidencia relacionada, suficiente,
pertinente y competente, que permita soportar las opiniones, conceptos y conclusiones del
trabajo de auditoría.
EVALUACIÓN Y VALORACIÓN DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA
Los hallazgos son situaciones o hechos determinados como producto de la aplicación de los
programas de auditoría; estos pueden ser de carácter positivo, cuando la “condición” es igual al
“criterio” y negativos cuando existe desviación de la “condición” respecto del “criterio”.
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Los hallazgos negativos pueden tener connotación de tipo fiscal, administrativo y / o disciplinaria.
Para que las situaciones o hechos determinados se configuren en hallazgos, estos deben ser
evaluados y valorados en las mesas de trabajo, considerando sus causas y efectos y determinando
su cuantificación. Todo lo anterior debe ser producto del consenso de todos los integrantes del
equipo de auditoría.
REVISIÓN DE HALLAZGOS
Los hallazgos siempre deben estar sustentados con evidencia objetiva.
Deben evaluarse frente a los criterios.
Las no conformidades deben registrarse.
Se deben en tener presente las siguientes consideraciones en el momento de redactar lo
hallazgos, sobre todo Evitar frases como:
“no adecuado” (subjetivo)
“no claramente definido” (subjetivo)
“ha fallado” (incendiario)
“falta de compromiso” (explosivo)
“no totalmente implementado” (no es preciso)
“no controlado” (no es claro si es sistemático)
COMUNICACION Y TRASLADO DE HALLAZGOS
Una vez logrado el consenso sobre los hallazgos en las mesas de trabajo, estos deben ser comunicados a la administración dentro de los términos que se establecen en el proceso de auditoría, con el propósito de conocer la opinión y posición de ésta sobre los mismos. Obtenida la respuesta de la administración y validada la misma, la mesa de trabajo debe aprobar y proceder al traslado de los hallazgos a las autoridades competentes, según sea su connotación fiscal, administrativa y / o disciplinaria.
PRESENTACIÓN DE HALLAZGOS
Presentar los resultados de la auditoría.
Recordar el alcance y objetivos de la auditoría.
Agradecer a los auditados.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
La conclusión es la certeza por parte del equipo de auditoría sobre la realidad de los resultados
obtenidos del análisis y evaluación de la línea de auditoría.
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La recomendación es una opinión orientada a indicarle a la administración “QUE” requiere
mejoras, sin expresar el “COMO” lograrlo. El cómo se desarrolla dicha mejoras, es responsabilidad
de la administración. La recomendación debe estar encaminada a atacar las “CAUSAS” de los
hallazgos observados, teniendo en cuenta que las medidas que se recomiendan sean factibles y
que su costo corresponda a los beneficios esperados.
SEGUIMIENTO
El seguimiento a las acciones correctivas que sean necesarias de acuerdo con los resultados de la
auditoría para garantizar el mejoramiento continuado de los vigilados.
El seguimiento es la evaluación de las actividades incluidas en los planes de mejoramiento, con el
fin de determinar si las deficiencias observadas en el proceso auditor persisten, están en proceso
de corrección o si ya fueron enmendadas.
RESULTADOS DE SEGUIMIENTO
Es un informe objetivo, real y concreto sobre el estado de avance de las acciones preventivas y
correctivas adoptadas por la administración, conforme a lo formulado en el plan de mejoramiento.
Este informe deberá detallar, que acuerdos y compromisos fueron realmente asumidos por la
entidad y su grado de desarrollo, igualmente los asumidos de manera parcial y los que
definitivamente no se llevaron a cabo, reseñando su impacto y exponiendo las razones por las
cuales no se cumplieron y su grado de incidencia en la gestión.
ACCIONES CORRECTIVAS
Las acciones correctivas son las actividades contempladas por la administración dentro de los
planes de mejoramiento, con el propósito de corregir las deficiencias determinadas y reportadas
en los informes de auditoría.
Estas acciones de mejoramiento deben ser programadas para un tiempo determinado y deben
tener una asignación de responsables para su ejecución.
ARTICULACIÓN CON LA FASE DE PLANEACIÓN
El seguimiento de los planes de mejoramiento puede ser asumido como parte integrante de la fase
de planeación de un nuevo proceso auditor o llevarse a cabo de manera independiente a través de
una actuación puntual en el sujeto de control fiscal.
SEGUIMIENTO DE ACCIONES CORRECTIVAS
La VERIFICACIÓN se debe centrar en:
1. La implementación de la acción correctiva
2. En su eficacia (No VUELVA a pasar)
DESPUES DE UN TIEMPO DE APLICACCIÓN
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(¿Cuánto Tiempo?) 3 meses - 6 meses de IMPLEMENTACIÓN
SOLO CON BASE EN RESULTADOS
REGISTRAR LA EVIDENCIA
Responsable de evaluar
Fecha de evaluación (Posterior a IMPLEMENTACIÓN)
Estado
PENDIENTE, está en fase de IMPLEMNETACIÓN
SI eficaz (Cierra)
No eficaz (Cierra), se inicia otra acción
SEGUIMIENTO DE LAS ACCIONES CORRECTIVAS
Monitoreo (aleatorio) del estado de las respuestas del proceso auditado.
Visita programada al auditado de acuerdo con los plazos establecidos.
Programación de auditoría de seguimiento.
Evaluación de eficacia en próxima auditoría.
Debe haber un SEGUIMIENTO GENERAL (Comité de gestión, líder del proceso de auditoría,
Dirección de Calidad, Representante de la Alta Dirección).
EJEMPLO DE UN INFORME CUANTITATIVO DE UNA AUDITORÍA AL CONTROL INTERNO CONTABLE
1.1 ETAPA DE RECONOCIMIENTO 4,6
1.1.1 IDENTIFICACIÓN 4,8
1
¿Se tienen debidamente
identificados los productos del
proceso contable que deben
suministrarse a las demás áreas de
la entidad y a los usuarios
externos?
5,0
Se tiene establecido producir estados contables
para ser enviados a la Contaduría General de la
Nación y a la Auditoría General de la Nación, y
declaraciones tributarias a la DIAN. También
son usuarios externos la Asamblea y la
Gobernación de Antioquia. Como usuarios
internos se tiene la alta dirección y los
diferentes funcionarios de la Entidad.
2
¡Se tienen debidamente
identificados los productos de los
demás procesos que se
constituyen en insumos del
proceso contable?
5,0
Se identifican claramente cada uno de los
productos que suministran los distintos
procesos, y así se puede observar en la
Resolución 0246 de 19 de febrero de 2010,
Manual de Políticas Contables.
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3
¿Se tienen identificados en la
entidad los procesos que generan
transacciones, hechos y
operaciones y que por lo tanto se
constituyen en proveedores de
información del proceso contable?
5,0
En la Resolución 0426 de 19 de febrero de 2010
y en el mapa de procesos de la Contraloría, se
identifican como proveedores de la información
contable, los siguientes procesos; Presupuesto,
Almacén, Tesorería, Talento Humano, Jurídica,
Jurisdicción Coactiva, Responsabilidad Fiscal y
Contraloría Auxiliar de Auditoría Integrada.
4
¿Existe una política mediante la
cual las transacciones, hechos y
operaciones realizados en
cualquier dependencia del ente
público, son debidamente
informados al área contable a
través de los documentos fuente o
soporte?
5,0
Existe el Manual de Políticas Contables
Resolución 0426 de 19 de febrero de 2010 y
existe la Resolución 1501 del 30 de julio de 2010
Administración de los Recursos Financieros, Para
La Contraloría General de Antioquia.
5
¿Se cumple la política mediante la
cual las transacciones, hechos y
operaciones realizados en
cualquier dependencia del ente
público, son debidamente
informados al área contable a
través de los documentos fuente o
soporte?
3,0
Las áreas de Jurisdicción Coactiva y
Responsabilidad Fiscal en algunos períodos de la
vigencia 2010, no suministraron en forma
oportuna los insumos requeridos por
Contabilidad, así como el Procedimiento
Administrativo Sancionatorio tuvo algunas
dificultades conceptuales para consolidar la
información.
6
¿Los hechos financieros,
económicos, sociales y
ambientales realizados por la
entidad contable pública son de
fácil y confiable medición
monetaria?
5,0
Las transacciones se transforman en un hecho
contable de conformidad con el Plan General de
Contabilidad Pública y demás normas emitidas
por la Contaduría General de la Nación.
7
¿Las cifras existentes en los
estados, informes y reportes
contables se encuentran
soportadas con el documento
idóneo correspondiente?
5,0
Se cuenta con un archivo contable debidamente
organizado, y con los respectivos documentos
soportes.
8
¿Son adecuadas y completas las
descripciones que se hacen de las
transacciones, hechos u
operaciones en el documento
fuente o soporte?
4,0 Las descripciones de los hechos contables en los
documentos fuente son adecuadas
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9
¿Las personas que ejecutan las
actividades relacionadas con el
proceso contable conocen
suficientemente las normas que
rigen la administración pública?
5,0
El proceso contable está conformado por
profesionales, con experiencia en el sector
público, y cuentan con las herramientas
necesarias para actualizar sus conocimientos.
10
¿Las personas que ejecutan las
actividades relacionadas con el
proceso contable conocen
suficientemente el Régimen de
Contabilidad Pública aplicable para
la entidad?
5,0
Los funcionarios adscritos a la Subdirección
Financiera, son todos profesionales, en su
mayoría contadores públicos, y están
periódicamente en capacitación en cuanto a
normatividad contable.
11
¿Los hechos financieros,
económicos, sociales y
ambientales que han sido objeto
de identificación están soportados
en documentos idóneos y de
conformidad con la naturaleza de
los mismos?
5,0
Los hechos contables están respaldados por
soportes tales como: facturas, comprobantes de
ingreso y egreso, órdenes de pago, adiciones y
disminuciones presupuestales, entre otros.
12
¿Los documentos fuente que
respaldan los hechos financieros,
económicos, sociales y
ambientales contienen la
información necesaria para realizar
su adecuada identificación?
5,0
Se cumple con los requisitos establecidos en el
Estatuto Tributario, y por la Contaduría General
de la Nación.
13
¿Los hechos financieros,
económicos, sociales y
ambientales que han sido objeto
de identificación fueron
interpretados de conformidad con
lo establecido en el Régimen de
Contabilidad Pública?
5,0
Todos los hechos contables se registran
conforme a la normativa que emite la
Contaduría General de la Nación.
1.1.2 CLASIFICACIÓN 4,6
14
¿Los hechos financieros,
económicos, sociales y
ambientales llevados a cabo en los
procesos proveedores de la
entidad han sido incluidos en el
proceso contable?
3,0
Los insumos producidos por los diferentes
proveedores de la información contable se
incluyen oportunamente, a excepción de
Jurisdicción Coactiva y Responsabilidad Fiscal,
que en ciertos periodos de la vigencia 2010,
presentaron retrasos.
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15
¿Los hechos financieros,
económicos, sociales y
ambientales realizados por la
entidad contable pública son de
fácil y confiable clasificación en el
Catálogo General de Cuentas?
5,0
La clasificación de los hechos contables, son
fáciles y confiables, debido a las características
y naturaleza de las transacciones que se
originan, y a que todo el proceso contable, se
rige bajo los parámetros establecidos por La
Contaduría General de la Nación.
16
¿Son adecuadas las cuentas
utilizadas para la clasificación de
las transacciones, hechos u
operaciones realizadas por la
entidad contable pública?
4,0
El software SINAP presenta algunas limitaciones
en cuento a integralidad, clasificación y
parametrización.
17
¿La clasificación de las
transacciones, hechos y
operaciones corresponde a una
correcta interpretación tanto del
marco conceptual como del
Manual de Procedimientos del
Régimen de Contabilidad Pública?
5,0
Se siguen los parámetros establecidos en el Plan
General de Contabilidad Pública, y demás
normativa emitida por la Contaduría General de
la Nación.
18
¿El Catálogo General de Cuentas
utilizado para la clasificación de los
hechos financieros, económicos,
sociales y ambientales,
corresponde a la última versión
publicada en la página web de la
Contaduría General de la Nación?
5,0
Se utiliza la Resolución 356 del 2007 que es la
última versión, y se hace permanente
actualización y consulta de las nuevas directrices
de la CGN –Contaduría General de la Nación-.
19
¿Son adecuadas las cuentas y
subcuentas utilizadas para la
clasificación de las transacciones,
hechos u operaciones realizadas?
5,0 Los hechos económicos se clasifican en forma
adecuada
20
¿Se elaboran y revisan
oportunamente las conciliaciones
bancarias para establecer los
valores objeto de clasificación,
registro y control del efectivo?
5,0
Mensualmente se elaboran conciliaciones
bancarias, y las partidas conciliatorias se
registran adecuadamente, aunque se realizan en
forma manual.
21
¿Se ejecutan periódicamente
conciliaciones de saldos recíprocos
con otras entidades públicas?
5,0
Se están realizando trimestralmente
conciliaciones con entidades con las que se
tienen operaciones recíprocas, así como
circularizaciones a través de correo electrónico y
publicaciones en la web.
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1.1.3 REGISTRO Y AJUSTES 4,5
22
¿Se realizan periódicamente
conciliaciones y cruces de saldos
entre las áreas de Presupuesto,
Contabilidad, Tesorería, y demás
áreas y/o procesos de la entidad?
4,0
Existen limitaciones para conciliar los valores de
los procesos de Jurisdicción Coactiva,
Responsabilidad Fiscal y Procedimiento
Administrativo Sancionatorio.
23
¿Se realizan periódicamente tomas
físicas de bienes, derechos y
obligaciones y se confronta con los
registros contables para hacer los
ajustes pertinentes?
4,0 Anualmente se realizan tomas físicas de
inventarios, y se realizan los ajustes necesarios.
24
¿Las cuentas y subcuentas
utilizadas revelan adecuadamente
los hechos, transacciones u
operaciones registradas?
5,0 Se utilizan conforme al Catálogo de cuentas
emitido por la Contaduría General de la Nación.
25
¿Se hacen verificaciones periódicas
para comprobar que los registros
contables se han efectuado en
forma adecuada y por los valores
correctos?
4,0 Se realizan conciliaciones a algunas cuentas.
26
¿Se efectúan los registros
contables en forma cronológica y
guardando el consecutivo de los
hechos, transacciones u
operaciones realizadas, cuando a
este último haya lugar?
5,0
Los registros de los hechos contables se tratan
de realizar en forma cronológica, y los soportes
se generan con su respectivo número
consecutivo mediante el aplicativo.
27
¿Se generan listados de
consecutivos de documentos para
hacer verificaciones de
completitud de registros?
4,0 No son permanentes las verificaciones de los
consecutivos.
28
¿Se conoce y aplica los
tratamientos contables
diferenciales existentes entre
entidades de gobierno general y
empresas públicas?
5,0
Se aplica la normativa contable correspondiente
a la naturaleza y características propias de la
Contraloría, conforme a las disposiciones de la
Contaduría General de la Nación CGN.
29
¿El proceso contable opera en un
ambiente de sistema integrado de
información y este funciona
adecuadamente?
4,0
No todas las áreas están integradas al Software
SINAP, pero toda la información generada en la
Entidad, es incluida en los Estados contables.
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30
¿Son adecuadamente calculados
los valores correspondientes a los
procesos de depreciación,
provisión, amortización,
valorización, y agotamiento, según
aplique?
4,0
Son adecuados los cálculos, y se realizan
conforme a las normas de la CGN, pero se
realizan manualmente, y se generan algunos
riesgos.
31
¿Los registros contables que se
realizan tienen los respectivos
documentos soportes idóneos?
5,0
Los registros contables están respaldados por
los documentos soportes que dan garantía a la
transacción
32
¿Para el registro de las
transacciones, hechos u
operaciones se elaboran los
respectivos comprobantes de
contabilidad?
5,0 Toda transacción cuenta su respectivo soporte
de contabilidad.
33
¿Los libros de contabilidad se
encuentran debidamente
soportados en comprobantes de
contabilidad?
5,0 Los libros de contabilidad son generados por el
sistema SINAP.
1.2 ETAPA DE REVELACIÓN 4,6
1.2.1 ELABORACIÓN DE ESTADOS CONTABLES Y DEMÁS INFORMES
4,9
34
¿Se elaboran y diligencian los
libros de contabilidad de
conformidad con los parámetros
establecidos en el Régimen de
Contabilidad Pública?
5,0
La Entidad cumple con lo establecido en las
Normas técnicas relativas a los soportes,
comprobantes y libros de contabilidad, de
acuerdo a lo establecido en el Régimen de
Contabilidad Pública
35
¿Las cifras contenidas en los
estados, informes y reportes
contables coinciden con los saldos
de los libros de contabilidad?
5,0 Las cifras que contienen los informes, estados y
reportes, son tomadas fielmente de los libros.
36
¿Se efectúa el mantenimiento,
actualización y parametrización
necesarios para un adecuado
funcionamiento del aplicativo
utilizado para procesar la
información?
5,0 Se actualiza de acuerdo a requerimientos
técnicos y/o legales.
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37
¿Se elaboran oportunamente los
estados, informes y reportes
contables al representante legal, a
la Contaduría General de la
Nación, a los organismos de
inspección, vigilancia y control, y a
los demás usuarios de la
información?
5,0 Se cumple con los plazos legales, conforme al
calendario de obligaciones.
38
¿Las notas explicativas a los
estados contables cumplen con las
formalidades establecidas en el
Régimen de Contabilidad Pública?
5,0
Las notas de carácter general como las
específicas, cumplen a cabalidad con lo
preceptuado en el Régimen de Contabilidad
Pública, en lo referente a su elaboración.
39
¿El contenido de las notas a los
estados contables revela en forma
suficiente la información de tipo
cualitativo y cuantitativo físico que
corresponde?
5,0
Es completo el contenido de las notas a los
estados contables y revelan la situación
financiera de la Entidad.
40
¿Se verifica la consistencia entre
las notas a los estados contables y
los saldos revelados en los estados
contables?
4,0 Las verifica la Asesora Contable.
1.2.2 ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y COMUNICACIÓN DE LA INFORMACIÓN
4,3
41
¿Se presentan oportunamente los
estados, informes y reportes
contables al representante legal, a
la Contaduría General de la
Nación, y a los organismos de
inspección, vigilancia y control?
5,0 Se le da cumplimiento al calendario de
obligaciones legales.
42
¿Se publica mensualmente en
lugar visible y de fácil acceso a la
comunidad el balance general y el
estado de actividad financiera,
económica, social y ambiental?
3,0
La Subdirección Financiera tiene estipulado
publicar Trimestralmente el balance y el estado
de actividad financiera, económica, social y
ambiental, en las carteleras y página web de la
Entidad.
43
¿Se utiliza un sistema de
indicadores para analizar e
interpretar la realidad financiera,
económica, social y ambiental de
la entidad?
4,0
En el software ALPHASING se tienen indicadores
de ingresos y egresos, endeudamiento, liquidez
y pago a proveedores, en su mayoría reportados
a noviembre y con análisis desactualizados.
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44
¿La información contable se
acompaña de los respectivos
análisis e interpretaciones que
facilitan su adecuada comprensión
por parte de los usuarios?
4,0 Se presentan notas a los estados contables de
carácter general y específico.
45
¿La información contable es
utilizada para cumplir propósitos
de gestión?
5,0
La información generada en el proceso contable
sirve de insumo para observar el
comportamiento de la Entidad y tomar las
decisiones correspondientes.
46
¿Se asegura la entidad de
presentar cifras homogéneas a los
distintos usuarios de la
información?
5,0
Se aseguran que la información contenida en los
estados contables y demás informes, sea
homogénea, por medio de conciliaciones y
cruces.
1.3 OTROS ELEMENTOS DE CONTROL 4,4
1.3.1 ACCIONES IMPLEMENTADAS 4,4
47
¿Se identifican, analizan y se le da
tratamiento adecuado a los riesgos
de índole contable de la entidad
en forma permanente?
3,0
Se tiene identificado un riesgo referente a fallas
en el software SINAP, pero no se están teniendo
en cuenta las demás situaciones que ponen en
riesgo la confiabilidad, relevancia y
comprensibilidad, a las que se refiere la
Contaduría General de la Nación en la
Resolución 357 del 23 de julio de 2008, pag. 15
numeral 2.2.
48
¿Existe y funciona una instancia
asesora que permita gestionar los
riesgos de índole contable?
4,0 Existe el Comité de Sostenibilidad Contable y se
han reunido durante la vigencia 2010.
49
¿Se realizan autoevaluaciones
periódicas para determinar la
efectividad de los controles
implementados en cada una de las
actividades del proceso contable?
5,0
Se realiza seguimiento permanente por medio
de conciliaciones a las áreas de presupuesto,
tesorería, nómina, entre otras. Se presentan
informes mensuales de indicadores de gestión y
se realiza seguimiento permanente del Director
Administrativo Financiero y de la Subdirectora
Financiera a las distintas actividades.
50
¿Se han establecido claramente
niveles de autoridad y
responsabilidad para la ejecución
de las diferentes actividades del
proceso contable?
5,0 Se tiene definida la estructura organizacional del
proceso contable, funciones y
responsabilidades.
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51
¿Las políticas contables,
procedimientos y demás prácticas
que se aplican internamente se
encuentran debidamente
documentadas?
5,0 Está documentado mediante la Resolución 0246
del 19 de febrero de 2010.
52
¿Los manuales de políticas,
procedimientos y demás prácticas
contables se encuentran
debidamente actualizados, y sirven
de guía u orientación efectiva del
proceso contable?
5,0
Se actualizan conforme a nuevas normas
emitidas por la Contaduría General de la Nación,
y a las necesidades encontradas.
53
¿Se evidencia por medio de
flujogramas, u otra técnica o
mecanismo, la forma como circula
la información a través de la
entidad y su respectivo efecto en
el proceso contable de la entidad?
4,0 Se establece en el Proceso de Administración de
Recursos Financieros, pero es muy general.
54
¿Se ha implementado y ejecuta
una política de depuración
contable permanente y de
sostenibilidad de la calidad de la
información?
4,0
La ha implementando el comité de
sostenibilidad contable, y la asesora contable a
ejecutado algunas depuraciones.
55
¿Los bienes, derechos y
obligaciones se encuentran
debidamente individualizados en
la contabilidad, bien sea por el
área contable o en bases de datos
administradas por otras
dependencias?
5,0
Todos los derechos, bienes y obligaciones están
individualizados en el proceso contable en:
inventarios, cuentas por pagar, obligaciones
laborales, deudores y rentas por cobrar, entre
otros.
56
¿Los costos históricos registrados
en la contabilidad son actualizados
permanentemente de
conformidad con lo dispuesto en el
Régimen de Contabilidad Pública?
4,0
Actualizaciones mediante ajustes contables, de
conformidad con lo normado por la Contaduría
General de la Nación para tal fin
57
¿Se cuenta con un área contable
debidamente estructurada de
conformidad con la complejidad,
desarrollo tecnológico y estructura
organizacional de la entidad?
4,0
En términos generales el área financiera está
bien estructurada, pero presenta algunas
deficiencias en el software SINAP, el cual no está
integrado con todos los procesos.
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58
¿Los funcionarios involucrados en
el proceso contable cumplen con
los requerimientos técnicos
señalados por la entidad de
acuerdo con la responsabilidad
que demanda el ejercicio de la
profesión contable en el sector
público?
5,0
Todos los funcionarios del proceso son
profesionales, y con experiencia en el sector
público.
59
¿Se ha implementado una política
o mecanismo de actualización
permanente para los funcionarios
involucrados en el proceso
contable y se lleva a cabo en forma
satisfactoria?
4,0
En el Plan de Capacitaciones de la Entidad, están
incluidos los programas para el área contable, y
también asisten a las capacitaciones que brinda
la Contaduría General de la Nación.
60
¿Se producen en la entidad
informes de empalme cuando se
presentan cambios de
representante legal, o cambios de
contador?
5,0
En cada período que hay cambio de Contralor
Departamental se realiza el empalme, y se deja
constancia en las respectivas actas, así como
cuando hay cambio de Contador, según las
disposiciones de la CGN.
61
¿Existe una política para llevar a
cabo en forma adecuada el cierre
integral de la información
producida en todas las áreas o
dependencias que generan hechos
financieros, económicos, sociales y
ambientales?
4,0
Se realiza mediante circularizaciones a las
diferentes áreas, y siguiendo el instructivo de la
CGN.
62
¿Los soportes documentales de los
registros contables se encuentran
debidamente organizados y
archivados de conformidad con las
normas que regulan la materia?
5,0 Se cumple en forma adecuada, conforme a la
tabla de retención documental.
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EJEMPLO DE RESULTADOS DE UNA AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
1 CONTROL INTERNO CONTABLE 4,55 ADECUADO
1.1 ETAPA DE RECONOCIMIENTO 4,63 ADECUADO
1.1.1 IDENTIFICACIÓN 4,77 ADECUADO
1.1.2 CLASIFICACIÓN 4,63 ADECUADO
1.1.3 REGISTRO Y AJUSTES 4,50 ADECUADO
1.2 ETAPA DE REVELACIÓN 4,60 ADECUADO
1.2.1 ELABORACIÓN DE ESTADOS CONTABLES Y DEMÁS
INFORMES 4,86 ADECUADO
1.2.2 ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y COMUNICACIÓN DE LA
INFORMACIÓN 4,33 ADECUADO
1.3 OTROS ELEMENTOS DE CONTROL 4,44 ADECUADO
1.3.1 ACCIONES IMPLEMENTADAS 4,44 ADECUADO
RANGOS DE INTERPRETACIÓN DE LAS CALIFICACIONES O RESULTADOS
OBTENIDOS
RANGO CRITERIO
1.0 – 2.0 INADECUAD
O
2.0 – 3.0 (no incluye 2.0) DEFICIENTE
3.0 – 4.0 (no incluye 3.0) SATISFACTO
RIO
4.0 – 5.0 (no incluye 4.0) ADECUADO
EJEMPLO DE INFORME CUALITATIVO DE AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
INFORME CUALITATIVO DE CONTROL INTENO CONTABLE – 2010
DEBILIDADES
1. El proceso de Administración de Recursos Financieros, solo tiene identificado un riesgo de índole contable referente a fallas en el software SINAP, aplicativo de contabilidad; y no identifica, analiza ni da tratamiento a las demás situaciones que ponen en riesgo la confiabilidad, relevancia, y comprensibilidad de la información, de conformidad a lo preceptuado por la Contaduría General de la Nación en la Resolución 357 de 2008.
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2. Las siguientes subcuentas presentan un valor superior al 5% del valor registrado en las
respectivas cuentas del balance. Incumpliendo el Numeral 11, Capítulo II, Título III, de la
Resolución 356 de 2007 de la CGN.
CUENTA VALOR SUBCUENTA VALOR PORCENTAJE
1470 $ 19.918.952 147090 $ 19.918.952 100%
1635 $ 234.801.515 163590 $ 234.801.515 100%
1905 $ 63.064.831 190590 $ 6.824.636 10.82%
2905 $ 179.586.572 290590 $ 9.467.868 5.27%
3. La información originada en las dependencias de Responsabilidad Fiscal, Procedimiento
Administrativo Sancionatorio y Jurisdicción Coactiva, la cual sirve de insumo en el proceso
contable, presenta deficiencias en cuanto a oportunidad, clasificación, registro y ajustes, conforme
a lo estipulado en la Resolución 357 de 2008, numerales 3.19.1. Así como tampoco hay
integralidad del software con nómina.
4. Las amortizaciones, provisiones y conciliaciones bancarias se realizan en forma manual,
debido a que el aplicativo SINAP no tiene implementado dicho procedimiento, generando riesgos y
convirtiéndose en una labor dispendiosa.
5. Según la Resolución 357 de 2008, debe publicarse mensualmente en un lugar visible, el balance
general y el estado de la actividad financiera, económica, social y ambiental de la Entidad, y la
subdirección Financiera actualmente los está publicando trimestralmente.
FORTALEZAS
1. La Contraloría General de Antioquia, ha cumplido con los plazos y requisitos técnicos, que
exigen los usuarios externos de la información contable, en cuanto a la remisión de ésta.
2. La Subdirección Financiera pasó de un plan de mejoramiento de más de veinte acciones en la
vigencia 2008, de la Auditoría General de la República, a un plan de mejoramiento con una sola
acción para el 2009. Lo que denota implementación, seguimiento y control, de las acciones de
mejora.
3. Existe razonabilidad de las cifras contenidas en los Estados Contables, con los hechos
económicos, sociales y ambientales, producidos en la vigencia 2010, debido a que todo el proceso
contable se rige bajo la normativa establecida por la Contaduría General de la Nación.
4. El proceso contable de la Entidad, ha venido presentando un mejoramiento continúo en las
diferentes vigencias de la actual gestión, tal como se puede percibir en los últimos informes de
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control interno contable; en los cuales se han presentado aumentos periódicos, en cuanto a la
valoración cuantitativa y cualitativa. Esto obedece, al compromiso de las altas directivas y de los
funcionarios adscritos a la Subdirección Financiera, por mantener sus fortalezas, y por subsanar
sus debilidades.
AVANCES OBTENIDOS RESPECTO DE LAS EVALUACIONES Y RECOMENDACIONES REALIZADAS
Se adopto la primera versión del Manual de Políticas Contables, Procedimientos y Funciones para
la Contraloría General de Antioquia, Resolución 0426 del 19 de febrero de 2010.
Con respecto a la evaluación cuantitativa de control interno contable de la vigencia 2009,
presentó un avance de 0.41 con relación a la evaluación de la vigencia 2010. Ubicándolo en un
nivel Adecuado.
RECOMENDACIONES
1. Es adecuado evaluar las situaciones que ponen en riesgo la calidad de la información contable y
que están asociadas al proceso. Dichas situaciones se encuentran identificadas en la resolución
357 de 2008, expedida por la Contaduría General de la Nación.
2. Se recomienda que la Subdirección Financiera, publique mensualmente el balance general y el
estado de actividad, financiera, económica, social y ambiental, en las carteleras y pagina web de la
Entidad, de conformidad a la Resolución 357.
3. Se recomienda que la Subdirección Financiera, adopte políticas claras junto a las áreas de
Responsabilidad Fiscal, Proceso Administrativo Sancionatorio y Jurisdicción Coactiva, las cuales
ayuden a subsanar las deficiencias reiteradas en cuanto a presentación, clasificación, registro y
ajuste de la información suministrada.
4. Los valores registrados en las subcuentas denominadas otros, no deben exceder el 5% del valor
registrado en la respectiva cuenta de origen, conforme a la Resolución 354 del 05 de septiembre
de 2007 y el Instructivo No. 9 del 18 de diciembre de 2009.
GENERALIDADES DE LA LABOR DE AUDITORÍA.
Secreto Profesional: Es la confidencialidad que debe de tener el auditor con la información
encontrada en el proceso auditor así como el debido control de los documentos, papeles
de trabajo e información.
La Independencia: referida a la no existencia de presiones de cualquier naturaleza, con el
propósito de que el auditor pueda evaluar libremente, cuyo resultado de este ejercicio
refleje la claridad de la situación tributaria que el contribuyente presente frente a los
periodos auditados.
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La Responsabilidad Legal: Debido al trabajo delicado que realiza el auditor por las
consecuencias derivadas del resultado por la aplicación del ejercicio auditor para el
contribuyente, es importante que el auditor o fiscalizador tributario tenga sumo cuidado,
celo y profesionalismo posible en el trabajo realizado en la aplicación de la normatividad
vigente, con el control requerido al interés fiscal.
Papeles de trabajo: es el registro del trabajo de la auditoría, toda vez que se constituye el
orden lógico en que se registran las evidencias encontradas por los criterios establecidos
en la etapa de planeación, para convertirse en la prueba objetiva de la auditoría.
Auditor Integral: Profesional, asesor, gerente, investigador, capaz de evaluar
integralmente la organización, con visión empresarial y alta permeabilidad a los cambios,
utilizando herramientas modernas.
EJERCICIO DE AUTOEVALUACIÓN
El estudiante debe realizar un escrito de dos hojas tamaño carta donde describa las bondades de
un control interno en una organización y las deficiencias en caso de no tenerlo. Letra Arial 12 y
márgenes por todos los lados de 3 cms.
PISTAS DE APRENDIZAJE
Tener en cuenta: LOS MÉTODOS DE AUDITORÍA: Los métodos de auditoría se clasifican:
Deductivo: se ejecuta de lo general a lo particular
Inductivo: se realiza de lo particular a lo general
La combinación de los dos métodos conlleva a que el proceso auditor sea exitoso.
Traer a la memoria: La ley 43 de 1.990 en el Artículo 7° reglamenta las normas de auditoría
generalmente aceptadas y son:
1. Normas Personales.
2. Normas relativas a la ejecución del trabajo.
3. Normas relativas a la rendición de informes.
LAS NORMAS PERSONALES HACE REFERENCIA A LA:
Formación técnica y profesional
Independencia, integridad y objetividad
Diligencia profesional
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LAS NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO HACE REFERENCIA A:
Planeación, consideraciones sobre la actividad del Ente, Gerencia, consideraciones sobre el sector
que pertenece la Entidad, Evaluar la confiabilidad de los comentarios y manifestaciones hechas
por los evaluados, desarrollo de un plan global relativo al ámbito y realización de auditoría,
elaboración del programa de auditoría.
3.4. Herramientas para el Ejercicio Auditor
TÉCNICAS DE AUDITORÍA Y HERRAMIENTAS PARA EL EJERCICIO AUDITOR
Técnicas de auditoría: Las técnicas Auditoría son los diferentes métodos que utiliza el auditor
para recolectar las pruebas o las evidencias, entre las cuales se utilizan como ejemplo: la
observación física o inspección, la revisión o cotejo de la documentación, entrevistas,
cuestionarios, análisis de datos
Los procedimientos de auditoría: Son las diferentes técnicas utilizadas por el auditor en forma
ordenada y secuencial con el propósito de comprender el objeto de estudio con el propósito de
recolectar la evidencia y obtener prueba objetiva debidamente documentada para respaldar una
observación u hallazgo para confinar el hallazgo y soportar las conclusiones y recomendaciones
La relación entre técnicas y procedimientos de auditoría, consiste en que los procedimientos de
auditoría conforman el conjunto de técnicas de análisis, investigación que el auditor aplica a la
información o documentación sujeta a verificación, por medio de las cuales obtiene evidencia
para sustentar su opinión profesional; las técnicas constituyen un detalle del procedimiento.
El auditor utiliza para ejecutar su trabajo de auditoría un conjunto de herramientas y mecanismos,
que se denominan técnicas de auditoría. Dado que procedimiento significa método de ejecutar
alguna cosa, la aplicación de las distintas técnicas de auditoría para aplicarlas al estudio particular
de una cuenta u operación se denomina procedimiento de auditoría.
Obtención de la Evidencia: La evidencia se puede obtener de la revisión de las cuentas, de la
comprobación de los registros auxiliares, de los documentos que respaldan las operaciones, de la
declaración o versión de los directivos y funcionarios, de las directrices, de los sistemas de
información , de los manuales de procedimientos, funciones , del plan de desarrollo o planes
estratégicos, planes de acción, de la documentación de los sistemas de gestión de la calidad, de
control interno u otros sistemas, de los niveles de satisfacción del cliente, de los datos contables y,
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en general, toda información interna, no pueden considerarse por sí mismos, evidencia suficiente
y adecuada.
Tipos de técnicas se aplican en el trabajo de auditoría (entre otras, la encuesta, la entrevista, el
análisis de datos, la inspección ocular, el muestreo estadístico), ahora describamos las
siguientes:
La evaluación o el examen de cualquier operación, actividad, área, programa, proyecto o
transacción, se realiza mediante la aplicación de técnicas, y el auditor debe conocerlas para
seleccionar la más adecuada, de acuerdo con las características y condiciones del trabajo que
realiza.
En la labor de Auditoría, se pueden emplear diferentes las técnicas de general aceptación, las
cuales se clasifican sobre la base de la acción que se va a emplear, las cuales se describen a
continuación: la Inspección, la observación, la investigación, la confirmación, la cálculo, la revisión
analítica,
Inspección: Se relaciona con la verificación de registros, documentos o activos En el examen de
documentación proporciona confiablidad para el cumplimiento del objetivo del objetivo de la
auditoria, como la evidencia debidamente documentadas
Observación: consiste en el seguimiento o monitoreo de las actividades que otros hacen. Por
ejemplo, el profesional de auditoría puede observar el conteo de inventarios realizados por
personal de la organización.
Investigación: hace relación en la búsqueda de adecuada información acudiendo a personas
competentes, ya sea dentro o fuera de la entidad. Las investigaciones pueden realizarse mediante
cuestionarios escritos (encuestas.) o mediante preguntas orales (entrevistas) las cuales
constituyen pruebas de auditoría que pueden conducir a cotejar otros procedimientos o soportar
hallazgos testimoniales importantes para el desarrollo de la auditoria.
FORMULACIÓN DE PREGUNTAS
Preguntas abiertas: Tienen la intención de obtener mucha información desde el punto de vista del
auditado y no solo buscar un simple “si” o “no”. Recuerde incluir: ¿Cuáles?, ¿Cómo?, ¿De qué
manera?, ¿Por qué?
Preguntas cerradas: Información objetiva y verificable. Son un “si” o un “no”, un número, una
fecha, una persona o cargo, entre otros. Están antecedidas de frases que indagan sobre quién,
qué, cuándo, y dónde.
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Permiso: Reafirman las intenciones positivas del auditor. Están antecedidas de frases de solicitud o
consentimiento, que usan los verbos importar, permitir, poder.
Confirmación: consiste en la ratificación por medio de preguntas que le utilizado las entrevista
confirma los hallazgos encontrados.
LA FORMULACIÓN DE LAS PREGUNTAS
Buscan información apoyada en las opiniones, sentimientos, valores y creencias del
auditado. Utilizan frases como: qué opina, cómo se siente, qué piensa, qué prefiere, qué le
preocupa, qué le gustaría.
Comprobación y verificación, permiten aclarar y confirmar su entendimiento de la
situación. Palabras que expresen síntesis y comprensión como: resumiendo, en otras
palabras, dicho de otra forma, significa que, es verdad que, tengo razón en, si he
entendido.
Tercera persona. Confrontar su opinión, simular situaciones y tranquilizar al auditado. Son
preguntas de tipo: qué pasa sí, cuando…, asumamos que.
Cálculo: Cosiste en la verificación que se realizan por medio de cálculos matemáticos a los
registros contables u operaciones que se encuentran al evaluar indicadores, cumplimiento de
planes, programas, costos, nomina, inventario entre otros
Revisión analítica: consiste en estudiar razones y tendencias financieras significativas así como en
investigar fluctuaciones y partidas poco usuales”.
PAPELES DE TRABAJO.
Son los registros que respaldan los informes de auditoría. Son necesarios para el desarrollo y la
supervisión eficiente de una auditoría. Proporcionan evidencia de que el trabajo fue realizado de
acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.
OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo constituyen una compilación de los:
Facilitar la preparación del informe.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para
los organismos de control y vigilancia del Estado.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
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Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los
procedimientos de auditoría aplicados.
Servir de guía en revisiones subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.
Registrar los detalles de la planeación.
Registrar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría
realizados.
Registrar todos los temas significativos que involucran el ejercicio del criterio, junto con
nuestra conclusión sobre los mismos.
Facilitar las revisiones realizadas y proporcionar evidencia de dicha revisión.
Proporcionar evidencia del trabajo realizado y conclusiones obtenidas durante la auditoría.
Ayudar a los miembros del equipo de trabajo a adoptar un enfoque disciplinario y
uniforme en su tarea.
Documentar la información que puede ser usada en exámenes futuros.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO
A. Para realizar el trabajo, el profesional debe conceder importancia a la preparación de los
papeles de trabajo. Para cumplir con esta finalidad, debe en primer término, efectuar un trabajo
completo y libre de información superflua y organizar los papeles de trabajo en forma tal que
facilite la rápida localización y entendimiento fácil por parte de otras personas.
B. Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos
significativos Contenidos en los registros, los métodos de comprobación utilizados y la evidencia
adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe. Además, deben
identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.
C. Cualquiera información o cifras contenidas en el informe del profesional deberá estar
respaldada en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su trabajo debe
considerar los problemas que pueden presentarse en la preparación de su informe y anticiparse a
incluir en los papeles de trabajo los comentarios y explicaciones pertinentes. Se deben hacer
amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o análisis preparados durante el trabajo.
D. Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, por consiguiente, se
deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado
por el contador público, las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir
otros y su opinión respecto a la calidad de la información examinada, lo razonable de los controles
internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros
sujetos a revisión.
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E. Los papeles de trabajo deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y
eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión. En tales revisiones, los papeles de trabajo
deberán hablar por si mismos; estar completos, legibles y organizados sistemáticamente, de tal
manera que no sean necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de
quien los preparó. Debe tenerse presente que, muchas veces, el informe no es preparado por la
persona que efectuó el examen sino por un supervisor, quien debe estar en condiciones de
cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar continuamente al auxiliar responsable de la
elaboración de los papeles de trabajo.
CARACTERÍSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
Deben ser completos, claros y concisos.
Deben ser explícitos, de modo tal que puedan ser comprendidos por los auditores.
No deben incluir anotaciones, preguntas o comentarios que requieran explicaciones o trabajo
adicional.
Deben ser legibles y su propósito rápidamente reconocible.
PLANEACION Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
A. La preparación adecuada de los papeles de trabajo, requiere una cuidadosa planeación antes y
durante el curso del trabajo. A medida que se va desarrollando el proceso de verificación la
persona debe revisar el material por cubrir, tratando de visualizar el tipo de papel de trabajo que
presente la evidencia en la forma más efectiva.
B. Existen alternativas en la preparación de un tipo determinado de papel de trabajo. Es
conveniente estudiar la forma de la cédula u hoja de análisis utilizada en trabajos similares o en el
mismo trabajo en oportunidad anterior. En algunos casos, la forma utilizada con anterioridad
puede ser copiada sin introducir cambio alguno y en otras ocasiones, la antigua forma podrá
considerarse totalmente inapropiada. Regularmente, se utiliza una hoja de trabajo para cada
partida o cuenta sujeta a análisis o comprobación; sin embargo, hay ocasiones en que se combinan
adecuadamente papeles de trabajo que cubren cuentas diferentes, relacionadas entre sí.
C. En algunas circunstancias es conveniente mostrar en una sola planilla informaciones
relacionadas tales como: los documentos por pagar, los intereses acumulados por pagar y los
intereses pagados por anticipado; las depreciaciones acumuladas y las depreciaciones causadas y
cargadas a gastos. Las hojas de trabajo deben tener un tamaño estándar, lo cual es un requisito
esencial para su adecuado y esmerado archivo en el expediente de papeles de trabajo.
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D. Dado que los papeles de trabajo incluyen toda la información obtenida por el contador público,
existen innumerables variedades y tipos de los mismos. Sin embargo, hay ciertas categorías
generales dentro de las cuales se podría agrupar la mayor parte de los papeles de trabajo, a saber:
Programas de auditoría.
Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar.
Hojas de trabajo relativas a los saldos de cuentas de control y auxiliares.
Hojas de trabajo con los resultados de las pruebas de cumplimiento.
Cuestionarios con evaluación de los controles.
Asientos de ajustes y de reclasificaciones.
Planillas, hojas de análisis y otros papeles de soporte.
Extractos de actas y otros papeles narrativos.
Certificaciones y confirmaciones.
Escrituras de constitución y reformas.
Borradores del dictamen, de los estados financieros y de las notas.
3. Normas Relativas a la Rendición de Informes.
a) Siempre que el nombre de un contador público o del profesional que realice el examen
debe ser asociado con estados financieros y la gestión, deberá emitir de manera clara e
inequívoca la naturaleza de su relación con tales estados y la gestión. Si practico una
evaluación u examen de ellos, el contador público o el profesional de auditoría deberá
comentar claramente el carácter de su examen, su alcance y su dictamen profesional
sobre lo razonable de la información contenida en dichos Estados Financieros de la gestión
de la entidad.
b) El informe debe contener indicación sobre si los Estados Financieros están presentados de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia y si la
gestión se realizó de acuerdo a lo programado en su plan de desarrollo o plan estratégico y
que además que su actuación se encuentre circunscrita en la norma.
c) El informe debe contener indicación sobre si tales principios y normas de conducta han
sido aplicados de manera ecuánime o equilibrada en el período corriente en relación con
el período anterior o el periodo analizado establecido en el alcance de la auditoria.
d) Cuando el profesional de auditoría o contador público considere necesario expresar
salvedades sobre algunas de las afirmaciones de el informe y dictamen, deberá
expresarlas de manera clara e inequívoca, a cual de tales afirmaciones se refiere y los
motivos e importancia de la salvedad en relación con los Estados Financieros tomados en
conjunto y de la gestión que se encuentra sujeta a examen.
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e) Cuando el contador público profesional de auditoría considere no estar en condiciones de
expresar un dictamen sobre los Estados Financieros tomados en conjunto o de la gestión
realizada en la entidad deberá manifestarlo explícita y claramente”
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL INFORME
El informe es el documento final del proceso auditor que sintetiza los resultados obtenidos en el
desarrollo del trabajo realizado; debe contener los siguientes elementos: introducción, aspectos
relevantes de la entidad auditada, dictamen integral, resultados de la auditoría y los anexos
correspondientes.
OBJETIVO DE LA ELABORACIÓN DE INFORMES DE AUDITORÍA.
Presentar los métodos que permitan registrar el trabajo realizado por el auditor, los juicios
emitidos y las recomendaciones propuestas, una vez realizados los procesos de auditoría, así como
los procedimientos para la socialización de dichos resultados con los directivos responsables de los
procesos.
CONTENIDO GENERAL DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA.
Macroproceso, proceso auditado.
Área responsable.
Fecha de elaboración del informe.
Objetivo.
Alcance.
Metodología utilizada.
Procedimientos ejecutados.
Hallazgos.
Conclusiones.
Recomendaciones.
Acciones de mejoramiento propuestas.
Fechas de acuerdo para la implementación a las acciones de mejoramiento.
CONTENIDO GENERAL DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA.
Informe detallado de auditoría.
Informe ejecutivo de auditoría.
DISCUSIÓN DE RESULTADOS
Una vez consolidado el informe, el borrador del mismo, se debe comunicar formalmente a la alta
dirección del sujeto de control, con el propósito que conozca los resultados obtenidos del trabajo
realizado por el equipo de auditoría, con el fin de que se pronuncie oportunamente sobre su
contenido.
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La presentación y discusión de los resultados se realizará de manera formal dentro de un enfoque
constructivo, utilizando un esquema de mesa de trabajo, en la cual la entidad presentará sus
inquietudes y el equipo de auditoría dará respuesta a las mimas.
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Los auditores internos deben comunicar los resultados del trabajo oportunamente.
CONCEPTOS Y RESPUESTAS DE LA ENTIDAD
Los conceptos y respuestas de la entidad son las opiniones que tiene la administración sobre los
resultados del proceso auditor presentados por el equipo de trabajo; su propósito debe ser el de
aclarar, complementar o solicitar respuesta sobre el contenido del informe. Los conceptos y
respuestas de la entidad sobre los cuales no se logre consenso, deben ser incluidos en el informe
final de auditoría, haciendo expresa claridad sobre los mismos.
DECLARACIÓN SOBRE LAS NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL COLOMBIANAS
El trabajo que se realice dentro del proceso auditor, se debe adelantar cumpliendo los
lineamientos de las Normas de Auditoría Gubernamental Colombianas y en el informe se debe
mencionar expresamente dicha consideración.
DICTAMÉN INTEGRAL
El dictamen integral son las opiniones y conceptos que se expresan sobre el comportamiento de
una gestión dentro de un período determinado. El dictamen integral debe tener párrafos de
introducción y alcance, intermedios, de opinión y conceptos, y de hechos subsecuentes o
posteriores.
INTERRELACIÓN CON OTROS ORGANISMOS.
Es la relación que puede darse durante el proceso auditor con otros organismos de control,
referente al intercambio de pruebas y evidencias que coadyuven a una mejor vigilancia de la
gestión; esta incluye el envío de los informes finales de las auditorías a estos organismos, para su
conocimiento y fines pertinentes.
PLAN DE MEJORAMIENTO.
El plan de mejoramiento es el documento que elabora la administración de una entidad auditada
con base en los resultados del informe de auditoría. Este debe contener actividades, responsables
y cronogramas que pretende realizar la administración para subsanar o corregir las deficiencias
señaladas por la auditoría
De la aplicación correcta de las normas de auditoría generalmente aceptadas, se asegura el éxito
de la misma, es importante el comportamiento que debe de guardar el auditor en la aplicación del
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ejercicio de auditor, toda vez que le facilita la consecución de la información y de aplicar las
diferentes pruebas de auditoría, logrando de esta forma la colaboración del auditado. La
prudencia, la amabilidad, la cordura, la educación, son ingredientes fundamentales de los cuales
hay que tener presente cuando se enfrenta a un auditado.
CARACTERÍSTICAS DE LOS PLANES DE MEJORAMIENTO.
Debe haber un acuerdo con el dueño o responsable del proceso.
Definir planes de implantación.
Establecer fechas de seguimiento oportuno de los planes de mejoramiento.
Para verificar el seguimiento se debe efectuar pruebas de auditoría sobre el control.
El conocimiento de la entidad y su entorno por parte del profesional que realiza el proceso
auditor, le facilita diseñar los procedimientos de auditoría en la etapa de planeación, como
también le permite establecer los posibles riesgos que se le pueden presentar en las diferentes
fases del proceso, así mismo, le facilita la ejecución del proceso con un apropiado supervisión y
seguimiento permanente a lo programado.
Como ejemplo, se presenta a continuación un informe de control interno contable con la
elaboración de los criterios de evaluación.
El profesional del proceso de auditoría (auditor Líder) elabora el informe detallado y ejecutivo
(informe en síntesis), en el cual queda consignado las observaciones, el cual debe ser socializado al
auditado en mesa de trabajo para dar derecho de contradicción, el cual debe quedar registrada en
acta, una vez presentados los descargos por escrito se procede a dar aceptar o negar las
solicitudes debidamente sustentadas. Superada esta etapa se comienza a validar las observaciones
y se convierten en hallazgos los cuales se clasifican en hallazgos administrativos, penales,
disciplinarios y fiscales.
EJERCICIO DE AUTOEVALUACIÓN
El estudiante debe elaborar un ensayo de dos hojas tamaño carta, donde describa la importancia
de los papeles de trabajo y de la aplicación de técnicas de auditoría. Letra Arial 12 y márgenes por
todos los lados de 3 cms.
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PISTAS DE APRENDIZAJE
Traer a la memoria: En el DESEMPEÑO DEL TRABAJO hay que tener en cuenta:
Identificación de la información, Análisis y evaluación, Registro de la información
Supervisión del trabajo.
Tenga presente: PARA ARCHIVAR LOS PAPELES DE TRABAJO RECUERDE QUE:
1. Organizar los papeles de trabajo y conformar un archivo identificado con el nombre del
proceso, el objetivo general y las fechas de iniciación y terminación, al interior, archivar los
documentos bajo el siguiente orden:
Informe final de auditoría, Programa de auditoría, Formatos de hallazgos potenciales y, Evidencias
en el orden establecido para los procedimientos de auditoría en el programa respectivo.
2. Archivar los papeles de trabajo en orden cronológico y por proceso.
Tener en cuenta: LOS PAPEPES DE TRABAJO. Deben suministrar un testimonio completo e
inequívoco del trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas.
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4. GLOSARIO
Acción Correctiva
Actividad(es) desplegada(s) por el ente auditado para subsanar la observación o hallazgos
detectados en una auditoría.
Acción Correctiva
Acción tomada para eliminar la causa de No Conformidades, con el objeto de prevenir que vuelva
a ocurrir. Estas acciones deben ser apropiadas a los efectos de las No Conformidades
encontradas.
Acción Preventiva
Acciones tomadas para eliminar las causas de no conformidades potenciales para prevenir su
ocurrencia. Estas acciones deben ser apropiadas a los efectos de los problemas potenciales.
Actividades de control
Políticas, sistemas y procedimientos que ayudan a asegurar que se están llevando a cabo las
directivas administrativas. Estas actividades se dan a lo largo y ancho de la organización en todos
los niveles y en todas las funciones; incluyen actividades tan diversas como son las aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisión del desempeño de operaciones, indicadores
de rendimiento, seguridad de activos y segregación de funciones, controles físicos, procesamiento
de información.
Administración Pública
Función del Estado que consiste en aplicar las leyes y cuidar de los intereses y el bienestar público.
Actividad que se desarrolla en los organismos oficiales para el cumplimiento de los fines del
Estado.
Análisis de riesgo
Es el uso sistemático de la información disponible para determinar qué tan frecuentemente
pueden ocurrir eventos específicos y la magnitud de sus consecuencias. En el análisis de riesgo
hay que tener clara las distinciones entre el riesgo mismo, el hecho o evento cuando este ocurre y
la consecuencia, puesto que a menudo se confunden como si fuesen lo mismo
Archivo corriente
Pruebas o evidencias que el auditor aporta para sustentar sus hallazgos y por ende, el informe
final de cada auditoría.
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Archivo permanente
Suministra información permanente sobre el historial de la entidad. Generalmente se actualiza
con las restructuraciones o nuevas disposiciones gubernamentales y/o legales. Estos archivos se
conservarán indefinidamente y constituirán en fuente de consulta para posteriores auditorías.
(Legis)
Auditar
Revisar las actividades, resultados y procedimientos de una entidad con el fin de comprobar que
funcionan de conformidad con las normas, principios y procedimientos establecidos.
Beneficio
En el análisis de proyectos es cualquier bien y servicio producido por una inversión y debidamente
valorado, es equivalente a ingresos totales o brutos. Impacto positivo generado por un proyecto,
programa o plan.
Contraloría General de la República
Autoridad competente para ejercer el control fiscal de la administración y de los particulares, en
relación con el manejo de los bienes y fondos de la Nación. La Contraloría General de la República
es la máxima autoridad del sistema de control fiscal en el país.
Control
Proceso por medio del cual las actividades de la entidad son sometidas y verificadas a unos planes,
procedimientos y requisitos predeterminados para garantizar los resultados.
Control Ambiental
Es el proceso de comprobación e inspección de los eventos antropogénicos o naturales, que en un
momento dado pueden estar incidiendo sobre el estado ecológico y/o ambiental de un lugar
específico. Es la vigilancia, inspección y aplicación de medidas para la conservación del ambiente o
para reducir, y en su caso, evitar la contaminación del mismo.
Control Concurrente Competencia de la Contraloría General de la República para ejercer la vigilancia y control fiscal sobre los recursos transferidos a los entes territoriales, que no excluye lo que corresponde a las contralorías territoriales.
Control Correctivo
Son controles de medidas correctivas tomados a consecuencia de problemas revelados por los
controles de validación, de perfección, de re-ejecución y disciplinarios.
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Control de Advertencia
Aviso o prevención sobre el peligro o riesgo inminente detectado en la gestión fiscal de un sujeto
vigilado.
Control de Calidad
Verifica la aplicación de las normas y estándares previamente establecidos.
Control de Detección
Se diseña para detectar cualquier error, omisión o irregularidad y sirven generalmente para
supervisar el resultado del sistema. En el plano operativo, estos controles se usan, habitualmente,
para verificar la eficacia de los controles preventivos, por ejemplo, la independencia de la revisión
de las cuentas bancarias de reconciliación o la de cuentas de control, indicadores de desempeño,
análisis e metas. Sirven también para verificar las diferencias entre los resultados reales y las
normas preestablecidas, las cuentas morosas o las cuentas de variación de existencias.
Control excepcional
Facultad que tiene la Contraloría General de la República para ejercer control posterior sobre las
cuentas de cualquier entidad territorial, sin perjuicio del control que les corresponde a las
contralorías departamentales y municipales, a solicitud del gobierno departamental, distrital o
municipal, de cualquier comisión permanente del Congreso de la República o de la mitad más uno
de los miembros de las corporaciones públicas territoriales, y también a solicitud de la ciudadanía
a través de los mecanismos de participación que establece la Ley.
Controles Financieros
Ejecución presupuestal de acuerdo con lo previsto, control de pago de Costos Compartidos,
adquisición de compromisos sobre la base de disponibilidad de recursos en caja para cubrir la
totalidad de los mismos, revisión de Estados de Gastos junto con los respectivos soportes,
mecanismos de control contable.
Control Fiscal
Función pública autónoma que ejercen los órganos instituidos en la Constitución con ese preciso
objetivo. Dicho control se extiende a las actividades, operaciones, resultados y demás acciones
relacionadas con el manejo de fondos o bienes del Estado, que llevan a cabo sujetos públicos y
particulares, y su objeto es el de verificar- mediante la aplicación de sistemas de control
financiero, de legalidad, de gestión, de resultados, de revisión de cuentas y evaluación del control
interno- que las mismas se ajusten a los dictados y objetivos previstos en la Constitución y en la
Ley. Con base en sus investigaciones, los contralores pueden imponer sanciones, iniciar y concluir
procesos de responsabilidad fiscal, hacer amonestaciones y exigir acciones tendientes a subsanar
las deficiencias observadas.
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Control fiscal de evaluación de control interno
Análisis de los sistemas de control interno de las entidades y organismos sujetos a vigilancia fiscal,
con el fin de determinar la calidad de los mismos y el nivel de confianza que se les pueda otorgar.
Control Fiscal Integral
Cubre desde el mismo momento en que la entidad recibe los recursos que le han sido asignados,
incluyendo el proceso de su manejo o utilización, hasta la evaluación de los resultados obtenidos
con su inversión.
Control Interno
Sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes, métodos,
principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una
entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la
administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas
constitucionales y legales vigentes dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a
las metas y objetivos previstos.
Control de Inventarios
Ubicación de los equipos, estado físico en que se encuentran, pólizas de seguro, situación de los
mismos: transferidos al Organismo de Ejecución, comodato o a nombre del PNUD.
Control macro
Examen que hace la Contraloría, entre otras, sobre el comportamiento de las finanzas públicas y el
grado de cumplimiento de los objetivos macroeconómicos. La base del mismo lo constituyen las
estadísticas fiscales del Estado, a partir de las cuales se determina el resultado fiscal de la nación;
ello, a su vez, permite extraer conclusiones sobre la consistencia de la política fiscal, y estimar y
analizar los costos incurridos en la ejecución de la misma.
Control micro
Vigilancia de la gestión fiscal de cada una de las entidades que actúan y desarrollan sus actividades
con autonomía e independencia dentro del respectivo sector al cual pertenecen y a las personas
privadas que manejen fondos o bienes del estado.
Control perceptivo
Aquel que se practica sobre los bienes o fondos que se tienen a disposición. Ejemplos: la
verificación del inventario de almacén, la realización de un arqueo en tesorería. Es una operación
propia del control interno.
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Control previo
Aquel que se practica a los pasos preparatorios de una actuación administrativa. Por la
oportunidad de su ocurrencia en el proceso administrativo, es propio del control interno y, en
ningún caso, corresponde a la órbita del control fiscal. Examen detallado de las transacciones
antes de terminar su procesamiento asegurando su autorización, legalidad, propiedad, proceso
completo y ausencia de errores en el mismo. Era el que existía antes de la Constitución del 91.
Control Prevalente
Determina la primacía de la vigilancia de la Contraloría General de la República frente a los
recursos de origen nacional, sin perjuicio de la concurrencia de organismos de control territorial.
Control preventivo
Acciones orientadas a prevenir errores, omisiones o irregularidades.
Control político Vigilancia que ejercen las corporaciones públicas de elección popular sobre las actuaciones del
Gobierno y la administración a que corresponde. Se expresa por varios medios como citaciones,
debates, solicitud y examen de informes.
Control posterior Fiscalización de los procesos, transacciones, actuaciones y todo tipo de actos, hechos y
operaciones administrativos realizados por los sujetos de control, y de los resultados obtenidos
por los mismos, a fin de verificar el cumplimiento efectivo de la ley, los principios rectores de la
gestión fiscal y los cometidos estatales, sin que el organismo de control pueda interferir en las
decisiones administrativas de los sujetos. Se ejerce una vez que la entidad objeto de control haya
adoptado la respectiva decisión.
Control de resultados
Es el examen que se realiza para establecer en qué medida los sujetos de la vigilancia logran sus
objetivos y cumplen los planes, programas y proyectos adoptados por la administración, en un
período determinado y, de manera particular, para verificar si la gestión ha contribuido a la
equidad social y a la sostenibilidad ambiental.
Control selectivo
El ejercido a una muestra representativa de recursos, cuentas, operaciones o actividades de los
sujetos vigilados o de éstos mismos mediante un procedimiento técnico, que permite obtener
conclusiones sobre el universo respectivo.
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Control social
Actividad de los particulares destinada a ejercer reconocimiento, inspección y vigilancia de la
gestión pública. Todo ciudadano tiene el derecho constitucional de participar en el control del
poder político.
Control de tutela
Capacidad que se reservan las autoridades centrales para orientar y vigilar la actividad de las
entidades descentralizadas. Se expresa de varias formas, desarrolladas por el legislador en forma
general y por las normas que rigen a cada entidad en particular, entre ellas: facultad de designar a
los directivos; instrucciones para determinadas actuaciones y capacidad de veto sobre algunas de
ellas; evaluación de la gestión, etc.
Criterios de auditoría
Son normas estandarizadas y opiniones de expertos usados para evaluar una situación y
determinar si un programa satisface o supera las expectativas, proporcionando el contexto para
entender los resultados de la auditoría, por lo cual estos deben ser razonables y alcanzables.(NAG)
2. Se define como el “deber ser” de la organización y se constituyen en las normas razonables
contra las cuales pueden evaluarse las prácticas administrativas y los sistemas de control e
información, en forma adecuada. Dichos criterios deben ser utilizados como base para el
juzgamiento del grado en el cual una organización auditada cumple con las expectativas que se
habían determinado y dispuesto en forma explícita. Son unidades de medida que permiten evaluar
la condición actual.
Daño Ambiental
Impacto negativo en el medio ambiente de la actividad antrópica.
Daño Emergente
Perjuicio o pérdida que proviene de no haberse cumplido la obligación o de haberse cumplido
imperfectamente o de haberse retardado su cumplimiento Considerado como el equivalente al
valor de reposición de los fondos o bienes objeto del alcance determinado en el fallo con
responsabilidad fiscal.
Dar Cuenta
Es la obligación de suministrar la información requerida por una responsabilidad conferida.
Daño patrimonial
Lesión del patrimonio público representada en el menoscabo, disminución, perjuicio, detrimento,
pérdida, uso indebido o deterioro de los bienes o recursos públicos, o a los intereses patrimoniales
del Estado, producida por una gestión antieconómica, ineficaz, inequitativa e inoportuna, que en
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términos generales, no se aplique al cumplimiento de los cometidos y de los fines esenciales del
Estado, particularizados por el objetivo funcional y organizacional, programa o proyecto de los
sujetos de vigilancia y control de las contralorías.
Dicho daño podrá ocasionarse por acción u omisión de los servidores públicos o por la persona
natural o jurídica de derecho privado, que en forma dolosa o culposa produzcan directamente o
contribuyan al detrimento del patrimonio público.
Debido proceso
Sometimiento de todas las actuaciones de las autoridades judiciales y administrativas, en cuanto a
los efectos que produzcan sobre el interés particular, a las formalidades preestablecidas por las
normas jurídicas. Tiene como finalidad la protección de las garantías consignadas en las normas.
Es una característica esencial del estado de derecho.
Desfalco
Robo de activos. Malversación de fondos. Peculado.
Determinar
Formular una opinión consecuente con la observación de los datos de la muestra.
Deterioro del Medio Ambiente
Denominación genética que incluye cualquier tipo de contaminación o impureza que afecte a los
seres vivos, y, particularmente, al hombre (contaminación atmosférica, de las aguas, del aire, del
suelo), causando la degradación progresiva de los componentes bióticos del sistema, o su
desaparición. Es el efecto negativo sobre el bienestar social (costo social) que no se compensa a
través del sistema de precios. Proceso por el cual las condiciones del soporte fisco territorial
sufren cambios que redundan en perjuicio de una parte o de toda la sociedad asentada sobre
dicho soporte, la que puede haber tenido incumbencia en esa modificación.
Detrimento o daño patrimonial al Estado
Lesión al patrimonio público, representado en el menoscabo, disminución, perjuicio, detrimento,
pérdida, uso indebido o deterioro de los bienes o recursos públicos, o a los intereses patrimoniales
del Estado, producida por una gestión fiscal antieconómica, ineficaz, ineficiente, inequitativa e
inoportuna, que en términos generales no se aplique al cumplimiento de los cometidos y de los
fines esenciales del Estado, particularizados por el objetivo funcional y organizacional, programa o
proyecto de los sujetos de vigilancia y control de las contralorías. Dicho daño podrá ocasionarse
por acción u omisión de los servidores públicos o la persona natural o jurídica de derecho privado,
que en forma dolosa o culposa produzca directamente o contribuya al detrimento del patrimonio
público.
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Economía
Es la adecuada adquisición y asignación, conforme a las necesidades, de los recursos humanos,
físicos, técnicos y naturales, efectuada por las entidades públicas en los diferentes procesos, para
maximizar sus resultados.
Efectividad
Este principio lo conceptualizamos como el cierre de ciclo productivo (producción de un bien o la
prestación del servicio) de una entidad. Es decir controla y mide si el producto cumple con el
propósito final para el cual fue diseñado.
Eficacia
La eficacia puede ser definida como el éxito de un programa o de una actividad para el logro de los
objetivos y metas predeterminados en términos de cantidad, calidad y oportunidad de los bienes y
servicios producidos. Es el logro de resultados de manera oportuna guardando relación con los
objetivos y metas planteadas.
Entidad:
Es una organización estatal de orden Nacional o Territorial que tiene como propósito fundamental
la administración de recursos públicos para servicio de la comunidad.
Entidad estatal
Para los efectos de contratación estatal: Entidades y organismos estatales a los que la ley les
otorga capacidad para celebrar contratos. Comprende todas las ramas y niveles. Incluye las
sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga, directa o indirectamente, participación
superior al 50% de su capital social. Para los mismos efectos también se consideran todas las
formas de asociación entre entidades territoriales.
Entidades descentralizadas
Son aquellas entidades públicas que, en el orden nacional, departamental, distrital y municipal,
cumplen funciones propias de la descentralización administrativa especializada o por servicios,
como los establecimientos públicos, las superintendencias, las empresas industriales y comerciales
del Estado, las sociedades de economía mixta y las unidades administrativas especiales.
Entidades territoriales
Son aquellas que, dentro de la división general del territorio, gozan de autonomía para la gestión
de sus intereses y ejercen, con arreglo a principios de coordinación, concurrencia y solidaridad, las
competencias a ellas asignadas. Son entidades territoriales los departamentos, los distritos, los
municipios y los territorios indígenas. La ley puede otorgarles el mismo carácter a las regiones y a
las provincias.
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Entidad Sujeta de Control
Son los organismos y unidades ejecutoras del gasto, cuyo presupuesto se encuentra incluido en la
Ley General del presupuesto, y los particulares o cualquier otro tipo de organización o sociedad
que recauden, administren o manejen fondos o bienes del Estado.
Entorno
Comprende el conjunto de elementos externos que se relacionan con la organización.
Estado
Estructura institucionalizada de poder colectivo en cierto espacio territorial. También se emplea el
término para referirse al conjunto de los órganos que ejercen el poder público.
Estados Contables
Productos del proceso contable que están orientados a revelar la situación, actividad y flujos de
recursos, físicos y monetarios, a una fecha y período determinados.
Estrategia
Mecanismo de previsión de acciones para alcanzar determinados objetivos, dadas unas fortalezas
y debilidades al interior de la empresa y unas oportunidades y amenazas en el entorno.
Fallo con Responsabilidad Fiscal
Determinación del presunto responsable fiscal cuando en el proceso obre prueba que conduzca a
la certeza de la existencia del daño al patrimonio público. y su cuantificación.
Fallo sin Responsabilidad Fiscal
El funcionario competente lo profiere cuando en el proceso se desvirtúen las imputaciones
formuladas o no exista prueba que conduzca a la certeza de uno o varios de los elementos que
estructuran la responsabilidad fiscal. (Ley)
Falta Disciplinaria
Incumplimiento de deberes, abuso y extralimitación de derechos y funciones, incursión en
prohibiciones, inhabilidades y conflictos de interés. Da lugar a las correspondientes sanciones.
Fenecimiento
Acto por el cual se pone fin a la revisión de la cuenta rendida por los sujetos de control. Si se
encuentra que los resultados obtenidos en el proceso de revisión sobre la gestión fiscal efectuada por
el responsable, lo conduce a expresar una opinión razonable y conceptos satisfactorios, el
pronunciamiento tendrá la connotación de fenecimiento. En caso contrario, si como resultado de la
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auditoría, la opinión sobre la razonabilidad de la información financiera o los conceptos de la
administración, manejo y rendimiento de los fondos, bienes y recursos públicos asignados y
cumplimiento de metas e impactos de sus resultados, no son satisfactorios se entenderá por no
fenecida. El fenecimiento puede ser sin o con responsabilidad fiscal. En este último evento se abre
paso a un juicio fiscal. Si con posterioridad a la revisión de cuentas de los responsables del erario
aparecieren pruebas fraudulentas o irregulares relacionadas con ellas se levantará el fenecimiento y
se iniciará un juicio fiscal.
Fiscalizar
Vigilar o inspeccionar las acciones de otras personas
Función administrativa
Conjunto de las actividades que despliega la administración pública para el cumplimiento de sus
fines. En sentido formal se dice que es propia de la rama ejecutiva. En un sentido material la
función administrativa se hace presente en todos los organismos oficiales de las diversas ramas,
órdenes y niveles.
Función Pública
Actividad a cargo del Estado en cualquiera de sus ramas, órdenes y niveles y que constituye su
finalidad. Se dice entonces: función legislativa, ejecutiva, judicial, electoral, de control, notarial,
diplomática, policiva, etc. La función pública la realizan generalmente los servidores públicos. La
vigilancia de la conducta de quienes ejercen funciones públicas corresponde al Ministerio Público.
Hallazgo
Toda situación irregular encontrada durante el proceso de una auditoría. En su descripción se
debe incluir información necesaria para que el lector pueda entender y juzgar el hallazgo sin
explicación adicional. Hechos o situaciones irregulares impactan significativamente el desempeño
de la organización.
Hallazgo Administrativo
Hecho que demuestra que la gestión fiscal de una entidad no se está desarrollando de acuerdo
con los principios generales establecidos.
Hallazgo de Auditoría
Son situaciones determinadas durante la aplicación de las pruebas de auditoría, que se deben
complementar estableciendo sus causas y efectos. Los hallazgos de auditoría pueden ser positivos
o negativos.
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Hallazgo disciplinario
Hallazgo administrativo donde se configura que los servidores públicos o los particulares que
transitoriamente ejerzan funciones públicas, han incurrido en alguna conducta que la legislación
tipifica como falta disciplinaria. Este hallazgo deberá ser trasladado a la Procuraduría General de la
Nación que se encargará de determinar si existe responsabilidad disciplinaria.
Hallazgo Fiscal
Todo hallazgo administrativo donde se tipifica que los servidores públicos o los particulares han
realizado una gestión fiscal deficiente, contraria a los principios establecidos para la función, que
han producido un daño patrimonial al Estado. Frente a este hallazgo el auditor deberá dar traslado
según sea la competencia a la Oficina de Responsabilidad Fiscal de la Contraloría respectiva. Este
tipo de hallazgo puede concretarse en una responsabilidad fiscal para aquellos que lesionaron el
patrimonio público.
Hallazgo Penal
Ocurrencia de un hecho constitutivo de delito. Cuando en el ejercicio de sus funciones o con
ocasión de ellas, el servidor público comete un hecho punible, de aquellos cuyo bien jurídico
pertenece a la protección de la administración y función pública, se le da traslado a la Fiscalía
General de la Nación para lo de su competencia y a la Oficina de Responsabilidad Fiscal de la
correspondiente Contraloría, para efectos de constituirse en parte civil.
Hecho
Cualquier proposición que se considera cierta.
Herramientas de Mejoramiento Continuo
Se constituyen en instrumentos de referencia para implementar metodologías de ayuda a la
Gerencia Pública, tales como la de Revisiones Estratégicas – que se utiliza para la restructuración
de entidades públicas a la luz de sus objetivos misionales y los del sector del cual haga parte–, la
de Escrutinios de Eficiencia – que sirve para el estudio y mejoramiento de procesos específicos
dentro de una organización pública– y las Guías de Mejores Prácticas, que brindan orientación
para el mejoramiento de procesos relacionados con la contratación pública
Mapa de Riesgo
Instrumento que describe los diferentes riesgos a que está abocada una entidad o conjunto de
entidades a la ocurrencia de hechos o situaciones irregulares.
Papeles de Trabajo
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Conjunto de documentos y otros medios de información en los cuales el auditor registra el trabajo
realizado durante el proceso de auditoría en cada una de sus fases. Sirven para sustentar los
hallazgos y como punto de apoyo para verificaciones y futuras auditorías.
Patrimonio
Diferencia entre activo y pasivo, que representa la participación efectiva de los propietarios de la
empresa sobre su activo.
Patrimonio Público
Conjunto de bienes y derechos que como un todo se atribuyen al Estado y a sus entidades
descentralizadas.
Plan de Mejoramiento
Son las acciones que debe tomar la administración con base en las recomendaciones dadas en
auditorías anteriores para corregir situaciones observadas por la Contraloría correspondiente.
Revela el nivel de acatamiento por parte de la entidad con el fin de determinar los procedimientos
de verificación a incluir en los programas de auditoría.
Planes de Desempeño
Es el conjunto de acciones que debe tomar la administración para corregir situaciones observadas
por la Contraloría correspondiente.
Plan de Trabajo
Documento en el que se reportan el conocimiento inicial de la entidad, proponen esquema de
trabajo y validan las líneas de auditoría.
Plan Financiero
Documento en el que se resume y presenta de manera formal el resultado del proceso de
planificación.
Plan Indicativo
Herramienta de gestión que organiza y orienta las acciones de una entidad para alcanzar objetivos
acordes con su misión y con el Plan Nacional de Desarrollo. Es el nombre con el cual se designan
los planes de acción cuatrienal.
Plan Operativo Anual de Inversiones
Plan de acción para una vigencia fiscal y que se enmarca dentro de las políticas y programas que
para el sector, y/o entidad fueron definidos en plan de desarrollo y dentro de este contexto se
integran sinergéticamente programas, presupuestos y procedimientos.
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Principios del Control Fiscal
Economía, eficiencia, eficacia, equidad y valoración de costos ambientales.
Principio presupuestal
Criterio que rige la elaboración y ejecución del presupuesto público. Entre ellos se destacan:
planificación, anualidad, universalidad, unidad de caja, programación integral, especialización,
inembargabilidad, coherencia macroeconómica.
Principios generales de Control Interno
Garantía razonable, respaldo, personal competente, objetivos de control, eficacia y eficiencia de
las técnicas de control.
Procedimiento
Son planes que establecen un método obligatorio para realizar las actividades futuras. Son series
cronológicas de acciones requeridas, son pautas de acción, más que de pensamiento, que detallan
la forma exacta en que se deben realizar determinadas actividades.
Procedimientos de Auditoría
Comprobaciones, instrucciones y detalles incluidos en el programa de auditoría, que se deben
llevar a cabo en forma sistemática y razonable. Pasos específicos que desarrollará el auditor para
examinar la gestión, detectar hallazgos y recopilar la evidencia necesaria..
Procedimientos de Control
Son métodos y parámetros empleados para verificar que los procesos, actividades y operaciones
que desarrolle una entidad, se ejecuten de acuerdo con las políticas, objetivos, planes y programas
preestablecidos.
Proceso
Desarrollo lógico y secuencial de una actividad determinada por fases o etapas, tendiente al logro
de un objetivo.
Recomendaciones
Constituyen las medidas sugeridas a la administración de la entidad examinada orientadas a
promover la superación de las observaciones o hallazgos emergentes de la evaluación de la
gestión. Serán dirigidas a los funcionarios públicos que tengan competencia para disponer su
aplicación. 2. Son guías de acciones correctivas que promueven el mejoramiento de la ejecución
de programas y demás actividades organizacionales indicando cuáles son las mejoras que se
requieren y cómo lograrlas.
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Sanción
Castigo derivado de la infracción al ordenamiento jurídico del Estado. Las sanciones a las personas
naturales pueden ser penales, policivas, disciplinarias, correccionales y políticas. Las sanciones
civiles y las que tienen efecto económico se aplican a las empresas y actividades de esa naturaleza.
Acto mediante el cual el jefe del gobierno refrenda y da vida jurídica a los proyectos de normas
una vez expedidas por la correspondiente corporación pública de elección popular. Corresponde al
Presidente en relación con las leyes, al gobernador en relación con las ordenanzas y al alcalde en
relación con los acuerdos.
Trazabilidad
Se define como la capacidad para seguir la historia, la aplicación o la localización de todo aquello
que está bajo consideración. Cuando la trazabilidad sea un requisito, la organización debe
controlar y registrar la identificación del producto.
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financiero y los organismos que lo ejercen.
Congreso de la República. Ley 80 de 1993. Estatuto General de Contratación.
Congreso de la República. Ley 87 de 1993. Por la cual se establecen normas para el ejercicio del
control interno en las entidades y organismos del Estado.
Congreso de la República. Ley 99 de 1993. Por la cual se crea el Ministerio del Medio Ambiente, se
reordena el Sector Público encargado de la gestión y conservación del medio ambiente y los
recursos naturales renovables, se organiza el Sistema Nacional Ambiental, SINA, y se dictan otras
disposiciones.
Congreso de la República. Ley 152 de 1994. Por la cual se establece la Ley Orgánica del Plan de
Desarrollo.
Congreso de la República. Ley 142 de 1994. Por la cual se establece el régimen de los servicios
públicos domiciliarios y se dictan otras disposiciones.
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Congreso de la República. Ley 136 de 1994. Por la cual se dictan normas tendientes a modernizar
la organización y el funcionamiento de los municipios.
Congreso de la República. Ley 330 de 1996. Por la cual se desarrolla parcialmente el artículo 308
de la Constitución Política y se dictan otras disposiciones relativas a las Contralorías
Departamentales.
Congreso de la República. Ley 286 de 1996. Por la cual se modifican parcialmente las Leyes 142 y
143 de 1994.
Congreso de la República. Ley 298 de 1996. Por la cual se aprueba el Sistema Nacional de
Contabilidad Pública.
Congreso de la República. Ley 344 de 1996. Por la cual se dictan normas tendientes a la
racionalización del gasto público, se conceden unas facultades extraordinarias y se expiden otras
disposiciones.
Congreso de la República. Ley 358 de 1997. Por la cual se reglamenta el artículo 364 de la
Constitución y se dictan otras disposiciones en materia de endeudamiento.
Congreso de la República. Ley 610 de 2000. Por la cual se establece el trámite de los procesos de
responsabilidad fiscal de competencia de las contralorías.
Congreso de la República. Ley 617 de 2000. Por la cual se reforma parcialmente la Ley 136 de
1994, el Decreto Extraordinario 1222 de 1986, se adiciona la Ley Orgánica de Presupuesto, el
Decreto 1421 de 1993, se dicta otras normas tendientes a fortalecer la descentralización, y se
dictan normas para la racionalización del gasto público nacional.
Congreso de la República. Ley 598 de 2000. Por la cual se crean el Sistema de Información para la
Vigilancia de la contratación Estatal, SICE, el Catálogo Único de Bienes y Servicios, CUBS, y el
Registro Único de Precios de Referencia, RUPR, de los bienes y servicios de uso común en la
Administración Pública y se dictan otras disposiciones.
Congreso de la República. Ley 594 de 2000. Por medio de la cual se dicta la Ley General de
Archivos y se dictan otras disposiciones.
Congreso de la República. Ley 715 de 2001. Por la cual se dictan normas orgánicas en materia de
recursos y competencias de conformidad con los artículos 151, 288, 356 y 357 (Acto Legislativo 01
de 2001) de la Constitución Política y se dictan otras disposiciones para organizar la prestación de
los servicios de educación y salud, entre otros.
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Congreso de la República. Ley 734 de 2002. Código Único Disciplinario.
Congreso de la República. Ley 909 de 2004. Por la cual se expiden normas que regulan el empleo
público, la gerencia pública, la gestión pública y se dictan otras disposiciones.
Congreso de la República. Ley 1066 de 2006. Por la cual se dictan normas para la normalización de
la cartera pública y se dictan otras disposiciones.
Congreso de la República. Ley 1150 de 2007. Por medio de la cual se introducen medidas para la
eficiencia y transparencia de la Ley 80 de 1993.
Congreso de la República. Ley 1416 de 2010. Por medio de la cual se fortalece el ejercicio del
control fiscal.
Ministerio del Medio Ambiente. Decreto 2676 de 2000. Por el cual se reglamenta la gestión
integral de los residuos hospitalarios y similares.
Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Decreto 1282 de 2002. Reglamentario de la ley 716.
Presidencia de la República. Decreto 111 de 1996. Por el cual se compilan la Ley 38 de 1989, la Ley
179 de 1994 y la Ley 225 de 1995 que conforman el Estatuto Orgánico del Presupuesto.
Presidencia de la República. Decreto 115 de 1996. Por el cual se establecen normas sobre la
elaboración, conformación y ejecución de los presupuestos de las Empresas Industriales y
Comerciales del Estado y de las Sociedades de Economía Mixta sujetas al régimen de aquellas,
dedicadas a actividades no financieras.
Presidencia de la República. Decreto 2145 de 1999. Por el cual se dictan normas sobre el Sistema
Nacional de Control Interno de las Entidades y Organismos de la Administración Pública del Orden
Nacional y Territorial y se dictan otras disposiciones.
Presidencia de la República. Decreto 1713 de 2002. Por el cual se reglamenta la Ley 142 de 1994,
la Ley 632 de 2000 y la Ley 689 de 2001, en relación con la prestación del servicio público de aseo,
y el Decreto Ley 2811 de 1974 y la Ley 99 de 1993 en relación con la Gestión Integral de Residuos
Sólidos.
Presidencia de la República. Decreto 4747 de 2007. Por medio del cual se regulan algunos aspectos
de las relaciones entre los prestadores de servicios de salud y las entidades responsables del pago
de los servicios de salud de la población a su cargo, y se dictan otras disposiciones.
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Presidencia de la República. Decreto 4828 de 2008. Régimen de Garantías en la Contratación
Pública.
Presidencia de la República. Decreto 2474 de 2008. Por medio del cual se reglamenta parcialmente
la ley 1150 de 2007.
Metodologías en Colombia del control fiscal.
Metodología para el Proceso Auditor – Guía de Auditoría Gubernamental con Enfoque Integral
“Audite 2.0”, el cual fue diseñado por la Contraloría General de la República en el 2002, a la fecha
esta Guía ha presentado nueve modificaciones y actualmente se encuentra en la versión “Audite
4.0”.
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