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Gruppo di lavoro fisco e immobili
I NUOVI INTERPELLI
Renato CIVITICO, Cristina CHIANTIA, Maria Luisa D’ADDIO, Anna Maria MANGIAPELO, Stefania TELESCA
17 marzo 2016
RIFERIMENTI NORMATIVI
• Art. 30 L. 724/1994 – società non operative
• Art. 2, commi 36-decies e 36-undecies D.L. 138/2011 – società in perdita sistematica
• Art. 11 della L. 212/2000 novellato dal D.Lgs 156/2015 – nuove regole per interpello
• Provvedimento Agenzia delle Entrate del 4 gennaio 2016 – regole attuative
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DISPOSIZIONI GENERALI
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La nuova normativa non è più imperniata sull'obbligatorietà, bensì sulla facoltatività dell'istanza di interpello.
DISPOSIZIONI GENERALI
DISPOSIZIONI GENERALI
Interpelli facoltativi con «condizione»
Interpelli obbligatori
Interpelli facoltativi
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1) interpelli completamente facoltativi, come gli interpelli ordinari in generale, gli interpelli antiabuso, gli interpelli probatori e qualificatori;
DISPOSIZIONI GENERALI
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2) interpelli facoltativi ma la cui mancata presentazione obbliga i contribuenti a fornire una comunicazione nella dichiarazione dei redditi, la cui omissione viene sanzionata in via amministrativa [interpelli probatori in materia di società non operative, interpelli CFC e sui costi esteri black list, interpelli per la conversione di crediti in azioni, per la prosecuzione del consolidato e per la fruizione dell'ACE];
DISPOSIZIONI GENERALI
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3) interpelli che rimangono obbligatori, identificati con gli interpelli disapplicativi di disposizioni antielusive, che tuttavia non comprendono più il richiamato interpello relativo alle società di comodo [transitato tra gli interpelli probatori] .
DISPOSIZIONI GENERALI
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PRINCIPALI TIPOLOGIE DI INTERPELLO
Fonte: Il nuovo scenario degli interpelli: procedura, competenze, soggetti interessati. Ipotesi operative di Fabio Carrirolo
DISPOSIZIONI GENERALI
• INTERPRETATIVO
• quesiti interpretativi
• interposizione fittizia
• QUALIFICATORIO
• quesiti sulla fattispecie
• pubblicità o rappresentanza?
ORDINARIO
• perdite art. 84
• perdite fusioni e scissioni
• dividend washing DISAPPLICATIVO
• abuso del diritto ANTIABUSO
• costi esteri
• CFC
• conversione crediti
• consolidati
• SOCIETA' DI COMODO
• ACE
PROBATORIO
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DISPOSIZIONI GENERALI
PRESENTAZIONE ISTANZA
Chi? Contribuente Sostituto/responsabile d’imposta
Quando? Prima dei termini di presentazione della dichiarazione
Cosa?
Dati identificativi Tipologia di interpello Descrizione della fattispecie Soluzione proposta Domicilio e recapiti sottoscrizione Allegare documentazione rilevante
Come? Consegna a mano Spedizione a mezzo plico raccomandato A mezzo PEC
REGIONALIZZAZIONE DELLE ISTANZE
tutte le istanze relative a tributi erariali devono essere presentate alle Direzioni regionali competenti in base al domicilio fiscale del contribuente
DISPOSIZIONI GENERALI
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DISPOSIZIONI GENERALI
RISPOSTA DELL’AMMINISTRAZIONE
Risposta entro 90 giorni per interpello ordinario (120 giorni per le altre tipologie di interpello)
Risposta scritta, motivata e vincolante
Silenzio - assenso
Risposta non impugnabile
SOCIETA’ «DI COMODO»
PROBATORIO
Gli interpelli in materia di società non operative e/o in perdita sistematica rientrano tra gli interpelli «probatori» e non più tra quelli «disapplicativi»
FACOLTATIVO
Nel caso di mancata presentazione dell’istanza, o di mancata risposta alla stessa sarà necessario compilare le nuove caselle 4 e 5 del rigo RS116 di Unico 2016 SC
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DISPOSIZIONI GENERALI
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DISPOSIZIONI GENERALI
COMPILAZIONE UNICO 2016
RS116, CASELLA 4 – CODICI DA UTILIZZARE
1. accoglimento dell’istanza di interpello per la disapplicazione della disciplina delle società non operative;
2. mancata presentazione dell’istanza di interpello e sussistenza delle condizioni per la disapplicazione della disciplina delle società non operative
3. presentazione dell’istanza di interpello, in assenza di risposta positiva, e sussistenza delle condizioni per la disapplicazione della disciplina delle società non operative.
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DISPOSIZIONI GENERALI
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DISPOSIZIONI GENERALI
COMPILAZIONE UNICO 2016
RS116, CASELLA 5 – CODICI DA UTILIZZARE
1. accoglimento dell’istanza di interpello per la disapplicazione della disciplina delle società in perdita sistematica;
2. mancata presentazione dell’istanza di interpello e sussistenza delle condizioni per la disapplicazione della disciplina delle società in perdita sistematica;
3. presentazione dell’istanza di interpello, in assenza di risposta positiva, e sussistenza delle condizioni per la disapplicazione della disciplina delle società in perdita sistematica.
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DISPOSIZIONI GENERALI
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