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ICMS do Piauí
José Corsino ICMS
Professor José Corsino
Legislação Fiscal Estadual e Municipal
ICMS do Piauí
ICMS do Piauí
O que significa ICMS?
ICMS do Piauí
ICMS: Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação.
É um imposto cujos entes tributantes são o Estado e o Distrito Federal!
ICMS do Piauí
Princípios Constitucionais para o ICMS:
Não-Cumulatividade
Compra:
R$ 1.000,00
Icms: R$ 120,00
Venda:
R$ 1.500,00
Icms: R$ 180,00
Icms a Recolher para o Piauí:
Icms na venda – Icms na compra: 180 – 120 = 60
alíquota: 12%
ICMS do Piauí
Esse princípio transforma o ICMS em imposto sobre o valor agregado e, nesse caso, bastaria aplicar a alíquota de 12% sobre o valor agregado que foi de R$ 500,00.
ICMS do Piauí
Princípios Constitucionais para o ICMS:
SeletividadeO ICMS poderá ser seletivo, em função da essencialidade das mercadorias e dos serviços.
ICMS do Piauí
Alíquotas Interestaduais
São aplicadas quando as operações ocorrem entre contribuintes de estados diferentes.
ICMS do Piauí
12%
7%
12%12%
Alíquotas Interestaduais Espírito Santo é
considerado como estado da região nordeste
12%
12%
Transporte Aéreo: 4%
12%12%
ICMS do Piauí
Alíquotas Internas 30%
1. armas e munições;2. pólvoras, explosivos, fogos de artifício e outros artigos de pirotecnia;
ICMS do Piauí
Alíquotas Internas
1. bebidas alcoólicas, exceto aguardente de cana;
2. embarcações de recreação e lazer;
3. aeronaves (asas-delta e ultra - leves);
4. combustíveis líquidos não derivados do petróleo;
25%
ICMS do Piauí
5. combustíveis líquidos derivados do petróleo, exceto óleo diesel, querosene iluminante, óleo combustível e óleos combustíveis de origem vegetal (biodiesel);
6. serviço de comunicação (dentro dos 25% está incluso 2% para o FECOP);
Alíquotas Internas 25%
ICMS do Piauí
7. energia elétrica, sobre as faixas de consumo acima de 200 (duzentos) Kwh, desde 1º de janeiro de 2004;
8. perfumes e cosméticos, posições 3303, 3304, 3305 e 3307, da NBM/SH
NBM/SH: nomenclatura brasileira de mercadorias – sistema harmonizado.
Alíquotas Internas 25%
ICMS do Piauí
1. energia elétrica sobre as faixas de consumo até 200 (duzentos) Kwh, desde 1º de janeiro de 2004;
2.lubrificantes não derivados do petróleo;
Alíquotas Internas 20%
ICMS do Piauí
1. arroz;2. ovos e aves vivas ou abatidas e produtos comestíveis resultantes do abate, em estado natural, congelados, resfriado ou simplesmente temperados;3. banha suína;4. café em grão cru ou torrado e moído, exceto solúvel ou descafeinado;5. feijão;
Alíquotas Internas 12%
ICMS do Piauí
6. farinha de mandioca;7. flocos, farinha e fubá de milho e de arroz;8. fava comestível;9.gado bovino, ovino, caprino, suíno, vivo ou abatido, e produtos comestíveis resultantes do abate, em estado natural, resfriado ou congelado;10.goma e polvilho de mandioca (tapioca);
Alíquotas Internas 12%
ICMS do Piauí
11. hortaliças, verduras e frutas frescas;12. leite, inclusive em pó;13. mandioca, milho, sorgo e soja em grão14. óleo vegetal comestível, exceto de oliva;15. sal de cozinha (cloreto de sódio);16. açúcar de cana;17. creme vegetal (margarina);
Alíquotas Internas 12%
ICMS do Piauí
18. com partes, peças, componentes e produtos acabados, relacionados com a indústria de processamento de dados, amparados por isenção do IPI e que obedeçam certas regras;19. programas para computadores, em meio magnético ou ótico (disquete ou CD ROM);
Alíquotas Internas 12%
ICMS do Piauí
20. materiais de embalagem destinados aos estabelecimentos industriais, produtores ou extratores, para acondicionamento dos produtos relacionados nos itens 1 a 17;21. serviços de transporte aéreo
Alíquotas Internas 12%
ICMS do Piauí
Alíquotas Internas 17%
1.nas operações internas com óleo díesel, querosene iluminante, gás liquefeito de petróleo-GLP, óleo combustível, gás natural veicular – GNV e óleos combustíveis de origem vegetal (biodiesel);
2. com mercadorias e serviços não relacionados nos itens anteriores.
ICMS do Piauí
2. Refrigerantes e bebidas hidroeletrolíticas (isotônicas) e energéticas estas classificadas nas posições 2106.90 e 2202.90 da NBM/SH – 19%;3. fumo e seus derivados, inclusive cigarros, cigarrilhas e charutos, até 31/12/2007– 32%. A partir de 1º/01/2008 - 27%
Alíquotas Internas Atenção!
ICMS do Piauí
Quando o destinatário estiver localizado em outro estado, e não for contribuinte do ICMS, a alíquota aplicada, nessa operação, deverá ser a interna do estado remetente.
HospitalTimon
Loja-Teresina
Venda: Ar Condicionado
Valor: 1.000,00
Alíquota: 17%
ICMS do Piauí
Incidência e Fato Gerador:
1. Operações relativas à circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentação e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares.
Mercadorias!!!??
ICMS do Piauí
Conceito de Mercadoria: é qualquer bem móvel, novo ou usado, inclusive semovente.
ICMS do Piauí
2. Prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores.
Incidência e Fato Gerador:
ICMS do Piauí
Incidência e Fato Gerador:Não
esqueça o transporte
aéreo!
ICMS do Piauí
3. Prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer natureza.
Incidência e Fato Gerador:
ICMS do Piauí
4. O fornecimento de mercadorias com prestação de serviços.
a) não compreendidos na competência tributária dos municípios.
O ICMS é exclusivo e incidirá sobre toda a operação. Esse é o caso de restaurante com serviço
de Garçon.
Incidência e Fato Gerador:
ICMS do Piauí
4. O fornecimento de mercadorias com prestação de serviços.
Incidência e Fato Gerador:
b) sujeitos ao Imposto sobre Serviços, de competência tributária dos municípios, quando a lei complementar aplicável expressamente o sujeitar à incidência do imposto estadual;
Lei Complementar 116/2003
ICMS do Piauí
17.11 – Organização de festas e recepções; bufê (exceto o fornecimento de alimentação e bebidas, que fica sujeito ao ICMS).
Podemos ver um exemplo dessa
letra b do item 4?
ICMS do Piauí
5. Entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade.
Desse, ninguém escapa!
Incidência e Fato Gerador:
ICMS do Piauí
CIOT CURSOS Auditores Antonio Luiz e Cristovam Colombo
6. Serviço prestado no exterior, ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior;
Incidência e Fato Gerador:
Esse item deve ter relação com serviço de
comunicação!
ICMS do Piauí
Incidência e Fato Gerador:
7. Entrada, no território deste Estado, de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e de energia elétrica, quando não destinados à comercialização ou industrialização, decorrentes de operações interestaduais, cabendo o imposto a este Estado;
ICMS do Piauí
8. Saída de mercadoria em hasta pública;
9. Entrada, em estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outra Unidade da Federação, destinada a consumo ou ativo permanente;
Incidência e Fato Gerador:
É com esse fato gerador que o Estado cobra a diferença entre a alíquota interna
e a interestadual!
ICMS do Piauí
Muito Obrigado e Sucesso a Todos!
José CorsinoJosé Corsino
corsinoraposo@hotmail.comcorsinoraposo@hotmail.com
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