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IdNr. & ElsterLohn IIDie Modernisierung des Lohnsteuerverfahrens
Düsseldorf20.05.2008
Gliederung
Jede natürliche Person: Identifikationsnummer (IdNr.), § 139b AOJeder wirtschaftlich Tätige: Wirtschafts-Identifikationsnummer (W-IdNr.), § 139c AO. Tritt an Stelle der heutigen USt-IdNr. Versand der ca. 82.000.000 Identifikationsnummern beginnt im August
IdNr. § 139b AO
Einführung: 1925
Farben (seit 1981): Orange - Rot - Gelb - Grün
Gewicht: 140 g/m²
Besonderheit: Wasserzeichen
Größe: 148 * 210 mm (DIN A 5)
Auflage: ca. 40.000.000 jährlich(700 m hoch gestapelt !)
Allgemeines
jährliche Meldung 28.02.
Aktualisierung
Abmeldung je AN
Nachmeldung
ElsterLohn IIElsterLohn I
16 * eSP Datenpool
„ELSTER“ und Länder BZSt und ZIVIT
Anmeldungund Abruf je AN
Allgemeines
Prämisse des GesetzgebersPrämisse des Gesetzgebers
Das bestehende Verfahren soll so Das bestehende Verfahren soll so weit wie möglich abgebildet weit wie möglich abgebildet werden ! werden !
Es gibt keine neues Verfahren, Es gibt keine neues Verfahren, sondern das Alte wird dem sondern das Alte wird dem Zeitalter des Computers Zeitalter des Computers angepasst !angepasst !
Generalvorschrift EStG §39e
1.1. Dient dazu Rechtsicherheit zu schaffen und bildet Dient dazu Rechtsicherheit zu schaffen und bildet die Auftragsgrundlage für die Maßnahmen, die Auftragsgrundlage für die Maßnahmen, hinsichtlich der Gemeinden und der hinsichtlich der Gemeinden und der FinanzverwaltungFinanzverwaltung
2.2. Beschränkt sich auf die Darstellung der Beschränkt sich auf die Darstellung der Kernprozesse Kernprozesse
3.3. Weitere Details werden in den FolgejahrenWeitere Details werden in den Folgejahren
4.4. Sieht die Sicherheitsauthentifizierung der Sieht die Sicherheitsauthentifizierung der Datenübermittler für den VZ 2009 vorDatenübermittler für den VZ 2009 vor
5.5. Sieht den allgemeinen Einsatz für 2011 vorSieht den allgemeinen Einsatz für 2011 vor
Generalvorschrift EStG §39e
Sieht die Datenlieferung der Gemeinden an Sieht die Datenlieferung der Gemeinden an das BZSt über OSCI-X-Meld vor das BZSt über OSCI-X-Meld vor (§ 39e Abs. 2)(§ 39e Abs. 2) : :
1.1. rechtliche Zugehörigkeit des Arbeitnehmers zu rechtliche Zugehörigkeit des Arbeitnehmers zu einer steuererhebenden Religionsgemeinschaft,einer steuererhebenden Religionsgemeinschaft,
2.2. bei Verheirateten die Identifikationsnummer des bei Verheirateten die Identifikationsnummer des Ehegatten und dessen rechtliche Zugehörigkeit zu Ehegatten und dessen rechtliche Zugehörigkeit zu einer steuererhebenden Religionsgemeinschafteiner steuererhebenden Religionsgemeinschaft
3.3. Kinder mit ihrer Identifikationsnummer und — Kinder mit ihrer Identifikationsnummer und — soweit bekannt die Rechtsstellung und Zuordnung soweit bekannt die Rechtsstellung und Zuordnung der Kinder zu den Eltern sowie die der Kinder zu den Eltern sowie die Identifikationsnummer des anderen ElternteilesIdentifikationsnummer des anderen Elternteiles..
Generalvorschrift EStG §39e
Für den initialen Aufbau haben die Melde-Für den initialen Aufbau haben die Melde-behörden folgende Daten zu übermittelnbehörden folgende Daten zu übermitteln
1.1. für den Arbeitnehmerfür den Arbeitnehmer
a)a) die Zahl der Lohnsteuerkarten unddie Zahl der Lohnsteuerkarten und
b)b) die bisherige Steuerklasse oder Steuerklassen,die bisherige Steuerklasse oder Steuerklassen,
c)c) die Zahl der Kinderfreibeträgedie Zahl der Kinderfreibeträge
2.2. bei Kindernbei Kindern
a)a) bis zum vollendeten 18. Lebensjahr die bis zum vollendeten 18. Lebensjahr die IdentifikationsnummerIdentifikationsnummer
b)b) der leiblichen Eltern, soweit bekannt,der leiblichen Eltern, soweit bekannt,
3.3. etwaige Pauschbeträge für behinderte Menschen etwaige Pauschbeträge für behinderte Menschen und Hinterbliebene und Hinterbliebene
4.4. den amtlichen Gemeindeschlüsselden amtlichen Gemeindeschlüssel
Generalvorschrift EStG §39e
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
ElsterLohn ILohnsteuerbescheinigungen
Registrierungfür Unternehmer und Steuerberater / LST-Hilfevereine
Anmeldungssteuernelektronische Abgabeverpflichtung
IdNr. ist Bürgern, Unternehmern und Gemeinden bekannt §139b AO
ElsterLohn II Pilotphaseheute
ElsterLohn ILohnsteuerbescheinigungen
optional
gesetzlich
Zeitplan
Registrierungfür ElsterLohn I (VZ 2009)
Lieferung der für die IdNr. erforderlichen Daten durch die Gemeinden an das ZIVIT
LSTK 2009
ElsterLohn II2010Zeitplanung
OSCIZeitplanung
Anstehende Aufgaben
Fachgruppe ElsterLohnII
Fachgruppe ElsterLohn II:Fachgruppe ElsterLohn II:
Löst alle fachlichen Fragen Löst alle fachlichen Fragen
Gibt die „Vorbesetzungen“ für den Pool vor Gibt die „Vorbesetzungen“ für den Pool vor
Bereitet die Gesetzesentwürfe für ELII vorBereitet die Gesetzesentwürfe für ELII vor
Fachliche Vorgaben
Okt Nov Dez Jan
ÄnderungsListe
Dezember
Abruf durch AG
Auswertungslauf Poolnach letztem Werktag
Antrag des Bürgers
Bearbeitung im FA
Änderung erscheinthier oder
später
ÄnderungsListe
Januar
Abruf durch AG
Änderungen mit Wirkung ab 01.01
Änderungen mit Wirkung ab 01.12oder rückwirkend
Jahreslauf Poolnach letztem Werktag
Änderungslisten
Änderungslisten - Zeiten1. Stichtag für die Erstellung der Änderungsliste (mit rückwirkender
Gültigkeit) für den Folgemonat ist der Datenbestand am letzten Werktag eines Monats 20:00 Uhr
2. Änderungen für die Zukunft können durch den Bearbeiter mit einem „Gültig-Ab“ Datum angewiesen werden - sie gehen dann in die Änderungsliste des betreffenden Monats ein (nicht bereits vorher !)
3. Bei erstmaligem Abruf der ELStAM durch den AG muss dieser die Werte dem Lohnzahlungszeitraum entsprechend aufteilen
Änderungslisten - ZeitenFür Kinderfreibeträge: tagesgenau gem. §39(5) Satz 2 EStG (gültig ab)
Für Religion: länderspezifisch geregelt: erfordert Gültig ab Datum durch Bearbeiter
Für Steuerklassenänderung :•günstigere Steuerklasse: tagesgenau §39(5) Satz 2 EStG(gültig ab)
•Steuerklassenwechsel auf Antrag: §39(5) Satz 4 EStG mit Wirkung ab dem 01. des auf die Antragsstellung folgenden Monats
•Steuerklassenwechsel durch Pool (StKl VI): tagesgenau (gültig ab)
Für Freibeträge: der Freibetrag gilt mit dem 01. des Folgemonats der Antragsstellung
Oktober: Woche 1 Woche 2 Woche 3 Woche 4
ELStAM - Abruf durch AG II mit Merker HauptAGAG IStKL III
AG II – neuer Hauptarbeitgeber
ELStAM Werte für Oktober – StKL III
Änderungsliste Nov. automatisch auf VI mit Tagesdatum rückwirkend
Grundfall: Arbeitgeberwechsel
Zu Prüfen -> Schutz AG
I
Oktober: Woche 1 Woche 2 Woche 3 Woche 4
ELStAM - Abruf durch AG II mit Merker HauptAGAG IStKL III(Beschäftigung bis 31.10)
AG II – neuer Hauptarbeitgeber (ab 07.10)
ELStAM Werte für Oktober – StKL III
Änderungsliste Nov. automatisch auf VI für den Lohnzahlungszeitraum in dem der Wechsel stattgefunden hat (R 39b.5 Abs 1 Satz 3 LStR 2008)
Grundfall: Arbeitgeberwechsel
Zu Prüfen -> Schutz AG
I
Oktober: Woche 1 Woche 2 Woche 3 Woche 4
ELStAM - Abruf durch AG II
AG I (HauptAG)StKL III
AG II – Nebenjob
ELStAM Werte für Oktober StKL VI
Keine Änderungsliste da keine Änderung – AG I erfährt nichts von Nebenjob
ELStAM - Abruf durch AG III AG III – Nebenjob
ELStAM Werte für Oktober – StKL VI
Grundfall: Nebenjob
Oktober: Woche 1 Woche 2 Woche 3 Woche 4
ELStAM - Abruf durch AG II mit Merker HauptAG
AG IStKL III
AG II – neuer Hauptarbeitgeber
ELStAM Werte für OktoberStKL III
Änderungsliste Nov. automatisch auf VI mit Tagesdatum rückwirkend
ELStAM - Abruf durch AG III mit Merker HauptAG
AG III – neuer Hauptarbeitgeber
ELStAM Werte für OktoberStKL III
ELStAM - Abruf durch AG IV mit Merker HauptAG
AG IV – neuer Hauptarbeitgeber
ELStAM Werte für OktoberStKL III
mehrere Arbeitgeber
Zu Prüfen -> Schutz AG
I - III
Oktober: Woche 1 Woche 2 Woche 3 Woche 4
ELStAM – keine Belegung der ELSTAMdurch anderen AG
AG IStKL III
AG I – alter Hauptarbeitgeber
ELStAM Werte gelten weiter
AG I – alter Hauptarbeitgeber
AG I – alter Hauptarbeitgeber
ELStAM – keine Belegung der ELSTAMdurch anderen AG
ELStAM Werte gelten weiter
ELStAM – keine Belegung der ELSTAMdurch anderen AG
ELStAM Werte gelten weiter
Mehrfachbeschäftigte sind keine Sonderfälle; es sind jeweils an und Abmeldung erforderlich (entsprechend der auszustellenden Lohnsteuerbescheinigungen).
Mehrfachbeschäftigte
Oktober: Woche 1 Woche 2 Woche 3 Woche 4
AG I (Haupt-AG)StKL III(Beschäftigung bis 17.10)
AG II – Hauptjob StKl III
Korrektur der AnmeldungMit Wechsel des AG-StatusAuf Hinweis des AN
Die Mitteilung der StKl III an den AG II erfolgt mit der Rückmeldung der Korrektur.Eine Änderungsliste wird nicht erstellt !
Nebenjob wird Hauptjob
Abmeldung
AG II – Nebenjob StKl VI
Beschränkt Steuerpflichtige
1. AN oder AG müssen eine IdNr. beim zuständigen Finanzamt beantragen. (notwendig auch für die LStB (ElsterLohnI)
2. Das FA legt im Pool folgende Felder an: Name, Adresse, Geburtsdatum, Steuerklasse
3. In Fällen des §39c EStG auch die Zahl der Kinderfreibeträge (0,5..)4. Da die Bescheinigung in Fällen des §39c EStG nur ein Jahr gilt ist die
ist die Steuerklasse zum Jahresende automatisch auf I und die Zahl der Kinderfreibeträge auf 0,0 zu setzen. Es sei denn der Bearbeiter setzt ein anderes Gültigkeitsdatum (Steuerklasse und Kinder).
5. Maximale Gültigkeitsdauer (Plausi im Dialog) bis zum 31.12 des zweiten Folgejahres
6. Das bisherige Bescheinigungsverfahren im FA entfällt dadurch
Grenzpendler
1.AN oder AG müssen eine IdNr. beim zuständigen Finanzamt beantragen. (notwendig auch für die LStB (ElsterLohnI)
2.Ansonsten „Normalfall“ : Anmeldung und Abruf durch Arbeitgeber
Freibeträge
Freibeträge Hinzurechnung ist nur auf Antrag zu gewähren oder zu ändern – eine Prüfung kann nur im Rahmen des Lohnsteuerermäßigungsverfahrens erfolgen
Der Aufteilungsmaßstab erlischt automatisch zum 31.12. ebenso wie der auf den 31.12. befristete Freibetrag – der Restfreibetrag (mehrjährig) geht automatisch im Folgejahr auf das erste Arbeitsverhältnis über
Die Zuordnung bei Übertragung des Freibetrages (Hinweis: Werbungskosten lassen sich nicht übertragen) erfolgt anhand der IdNr. . Basisinformationen (Antragsgrenze, Verhältnis) sind Bestandteil des Antrags
Einträge für nicht existierende Beschäftigungsverhältnisse sind nicht möglich
Antrag auf Lohnsteuerermäßigung ist in der Papierversion von beiden Ehepartnern zu unterschreiben, für die elektronische Version reicht die Zertifizierung des Datenübermittlers. In Streitfällen muss das FA klären
Sperren
Sperren – Regeln für 1-3 Regeln für Fallgruppe 1&2 wirkt sich bei einem betroffenen AG gleich aus:
Der Arbeitgeber bekommt die Fehlermeldung: „keine Abrufberechtigung“ also keine Informationen zu den Daten der ELStAM des Arbeitnehmers
Der betroffene AG versteuert (wie bisher) nachSteuerklasse VI (§39c Abs 1 Satz 1 EStG)
Die Sperrung kann nur durch den AN selbst auf Antrag wieder aufgehoben werden
Sperren – ReservierungJeder weitere Arbeitgeber bekommt die ELStAM zu Steuerklasse VI (ggf. mit Freibeträgen) zugewiesen, auch wenn das erste Dienstverhältnis (StKl I-V) offen ist
Ein Wechsel des Hauptarbeitgebers kann nicht durchgeführt werden, solange die Sperre besteht. Ein neuer AG bekommt grundsätzlich die StKL VI zugewiesen. In diesem Fall liegen zwei widersprüchliche Willenserklärungen vor. Die Finanzverwaltung stuft die tatsächlich ihr vorliegende als vorrangig ein
Die Sperrung kann nur durch den AN selbst auf Antrag wieder aufgehoben werden
Es gibt noch viel zu tun …Roland Burau
RZF NRWProjektleiter ElsterLohn II
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