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IL PROCESSO TRIBUTARIO. GRUPPO DI LAVORO SUL CONTENZIOSO TRIBUTARIO. IL PROCESSO TRIBUTARIO. Gli organi della giurisdizione tributaria. esercizio della giurisdizione tributaria. commissioni tributarie provinciali. commissioni tributarie regionali. Regolamentazione ex D.Lgs n. 545/92. - PowerPoint PPT Presentation
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IL PROCESSO TRIBUTARIO
Gli organi della giurisdizione tributaria
esercizio della giurisdizione tributaria
commissioni tributarie provinciali
commissioni tributarie regionali
Regolamentazione ex D.Lgs n. 545/92
organi della giurisdizione tributaria componenti delle commissioni tributarie
uffici di segreteria
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Esercizio della giurisdizione tributaria
norme applicabili
regolamentazione ex D.Lgs n. 546/92
per quanto non disposto purché compatibile
norme del codice di procedura civile
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Esercizio della giurisdizione tributaria
Principio espresso dalla legge delega e richiamato dalla relazione ministeriale
“la disciplina dettata dal codice di procedura civile, della quale ovviamente fanno parte anche le disposizioni di attuazione, si pone quale fonte immediatamente secondaria e generalizzata …. rispetto alla normativa dettata nel decreto. Il passaggio dall'una all'altra è dato, ovviamente, dal doppio criterio dell'esistenza di una lacuna nella normativa speciale e della compatibilità della disciplina generale del codice di procedura civile con quella specialmente prevista dal decreto …”
norme del codice di procedura civile
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Esercizio della giurisdizione tributaria
Circolare esplicativa del Ministero n. 98/E-1996
“Per l'accertamento di compatibilità soccorre il principio enunciato della Suprema Corte di Cassazione (cfr. Cass. SS.UU. 16-1-1986, n. 210) secondo il quale, in primo luogo, l'indagine deve tendere ad accertare se anche nel processo tributario possa configurarsi una situazione processuale avente le medesime caratteristiche di quella oggetto delle disposizioni richiamate, ed, in secondo luogo, se la disciplina risultante sia o meno compatibile con le norme del processo tributario e dell'ordinamento tributario in generale.Il giudizio di compatibilità avrà esito positivo non solo quando non vi e' contrasto assoluto tra le norme, ma anche quando l'applicazione della norma richiamata non comporti una disarmonia non giustificata.”
norme del codice di procedura civile
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Oggetto della giurisdizione tributaria
controversie soggette alla giurisdizione delle C.T.
tutte le controversie aventi ad oggetto i tributi di ogni genere e specie, comunque denominati
compresi quelli regionali, provinciali e comunali e il contributo per il Servizio
sanitario nazionale, nonché le sovrimposte e le addizionali, le sanzioni amministrative,
comunque irrogate da uffici finanziari, gli interessi e ogni altro accessorio
controversie promosse dai singoli possessori concernenti l’intestazione, la delimitazione, la figura, l’estensione, il classamento dei terreni e la ripartizione dell'estimo tra i compossessori a
titolo di promiscuità di una stessa particella, nonché le controversie concernenti la
consistenza, il classamento delle singole unità immobiliari urbane e l'attribuzione della
rendita catastale
controversie relative alla debenza del canone per l'occupazione di spazi ed aree pubbliche, del canone per lo scarico e la depurazione delle acque reflue e per lo
smaltimento dei rifiuti urbani, nonché le controversie attinenti l'imposta o il canone comunale sulla pubblicità e il diritto sulle pubbliche affissioni
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Oggetto della giurisdizione tributaria
controversie escluse dalla giurisdizione delle C.T.
le controversie riguardanti gli atti dell'esecuzione forzata tributaria successivi alla notificazione della
cartella di pagamento ed i casi che hanno per oggetto l'avviso ad adempiere di cui all'art. 50 del DPR n.
602/73
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Competenza per territorio
delle agenzie delle entrate; delle agenzie del territorio; delle agenzie delle dogane; degli enti locali; dei concessionari del servizio di riscossione;
che hanno sede nella loro circoscrizione
commissioni tributarie provinciali
controversie proposte nei confronti:
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Competenza per territorio
che hanno sede nella loro circoscrizione
commissioni tributarie regionali
impugnazioni avverso le decisioni delle commissioni
tributarie provinciali
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Poteri delle commissioni tributarie
Le commissioni tributarie
ai fini istruttori e nei limiti dei fatti dedotti dalle parti, esercitano tutte le facoltà conferite agli uffici tributari ed all'ente locale da ciascuna legge d'imposta:1) di accesso:2) di richiesta di dati, di informazioni e chiarimenti
possono richiedere apposite relazioni ad organi tecnici dell'amministrazione dello Stato o di altri enti pubblici compreso il Corpo della G.d.f., ovvero disporre C.T.
disapplicano, in relazione all'oggetto dedotto in giudizio, regolamento o un atto generale se ritenuti illegittimi
non possono ammettere il giuramento e la prova testimoniale.
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Errore sulla norma tributaria
potere della commissione
tributaria
quando la violazione è giustificata da obiettive condizioni di incertezza sulla portata e sull'ambito di applicazione delle disposizioni alle quali si riferisce
quando la violazione è determinata da obiettive condizioni di incertezza
sulla portata e sull'ambito di applicazione delle disposizioni alle
quali si riferiscono, nonché da indeterminatezza delle richieste di informazioni o dei modelli per la dichiarazione e per il pagamento
inapplicabilità delle sanzioni non penali previste dalle leggi tributarie
dovere della A.F.
Art. 8D.Lgs 546/92
Art. 6D.Lgs 472/97
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Le parti
ricorrente
ufficio del Ministero delle finanze
ente locale
concessionario del servizio di riscossione
ufficio delle entrate del Ministero delle finanze al quale spettano le attribuzioni
sul rapporto controverso (se atto emanato da centro di servizio)
ente che ha emanato l'atto impugnato o non ha emanato
l'atto richiesto
V/s
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Capacità di stare in giudizio
direttamente o mediante l'ufficio del contenzioso della direzione regionale o compartimentale ad esso sovraordinata
ufficio del Ministero delle finanze
ente locale mediante l'organo di rappresentanza previsto dal proprio ordinamento
nel giudizio di secondo grado, può essere assistito dall'Avvocatura dello
Stato
le altre parti
anche mediante procuratore generale o speciale
assistiti da un difensore abilitato
IL PROCESSO TRIBUTARIO
L’assistenza tecnica
obbligatoria
controversie di valore non inferiore a 5.000.000 (importo del tributo al
netto degli interessi e delle eventuali sanzioni – sole sanzioni se atto di
irrogazione)
ordine del presidente (della commissione o della sezione) o del
collegio
IL PROCESSO TRIBUTARIO
L’assistenza tecnica
abilitazione piena
iscritti negli albi professionali:- avvocati- dottori commercialisti- ragionieri e i periti commerciali- consulenti del lavoro
IL PROCESSO TRIBUTARIO
L’assistenza tecnica
abilitazione parziale
iscritti negli albi professionali: ingegneri;architetti; geometri; periti edili; dottori agronomi; agrotecnici; periti agrari.
i soggetti laureati in giurisprudenza, economia e commercio o equipollenti o diplomati in
ragioneria:- indicati nell'articolo 63 del DPR 600/73- soggetti iscritti alla data del 30-9-1993 nei ruoli di periti ed esperti tenuti dalle C.C.A.I.I. (subcategoria tributi);- dipendenti delle associazioni delle categorie rappresentate nel C.N.E.L. o dipendenti delle imprese o delle loro controllate
IL PROCESSO TRIBUTARIO
L’assistenza tecnica
conferimento dell'incarico
atto pubblico
scrittura privata autenticata
in calce o a margine di un atto del processo con sottoscrizione autografa certificata dallo stesso
incaricato
oralmente all'udienza pubblica
IL PROCESSO TRIBUTARIO
L’assistenza tecnica
assistenza tecnica gratuita assicurata ai non abbienti secondo le disposizioni del DPR 115/2002
decisione della commissione del patrocinio
incarico affidato dal soggetto ammesso
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Pluralità di parti: litisconsorzio ed intervento
litisconsorzio necessariooggetto del ricorso riguarda
inscindibilmente più soggetti
Esempi:LATO ATTIVO- A.F. - sostituto - sostituito: materia di rimborso di ritenute;- compossessori a titolo di promiscuità di un stessa particella: controversie catastali.LATO PASSIVO- Ufficio – concessionario riscossione.
chiamata in causa
ordine di integrazione del contraddittorio in un termine stabilito a pena di decadenza
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Spese del giudizio
La commissione
liquida e condanna la parte soccombente
se vi è soccombenza reciproca o concorrono
altri giusti motivi
compensa in tutto o in parte a norma dell'art. 92, secondo comma, del c.p.c.
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Atti impugnabili e oggetto del ricorso
ricorso può essere proposto avverso
avviso di accertamento
del tributo
avviso di liquidazione del
tributo
provvedimento che irroga le
sanzioni
ruolo e cartella di pagamento
avviso di mora
atti relativi alle operazioni catastali
ogni altro atto per il quale la legge ne
preveda l'autonoma impugnabilità
davanti alle C.T.
rifiuto espresso o tacito della restituzione di tributi, sanzioni pecuniarie ed interessi o altri
accessori non dovuti
diniego o revoca di agevolazioni o rigetto di domande di definizione
agevolata di rapporti tributari
iscrizione di ipoteca sugli
immobili fermo di beni
mobili registrati
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Atti impugnabili e oggetto del ricorso
corollari
elencazione tassativa - gli atti diversi da quelli indicati non sono impugnabili autonomamente
Gli atti devono contenere:- l'indicazione del termine entro il quale il ricorso deve essere proposto;- la commissione tributaria competente;- le relative forme da osservare.
Ognuno degli atti autonomamente impugnabili può essere impugnato solo per vizi propri.
La mancata notificazione di atti autonomamente impugnabili, adottati precedentemente all'atto
notificato, ne consente l’impugnazione unitamente a quest'ultimo
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Il ricorso
contenere, a pena d’inammissibilità, l'indicazione precisa:a) della commissione tributaria cui è diretto;b) del ricorrente e del suo legale rappresentante, della relativa residenza o sede legale o del domicilio eventualmente eletto nel territorio dello Stato, nonché del codice fiscale;c) dell’ufficio del Ministero delle finanze o dell'ente locale o del concessionario del servizio di riscossione nei cui confronti il ricorso è proposto;d) dell'atto impugnato e dell'oggetto della domanda;e) dei motivi.deve
essere sottoscritto (sia nell'originale che nelle copie) dal difensore del ricorrente e contenere l'indicazione dell'incarico
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Comunicazioni e notificazioni
A) NOTIFICHE DELLE PARTI
ricorso introduttivo
a mezzo del servizio postale con spedizione dell'atto in plico
senza busta con racc. A.R.
consegna dell'atto all'impiegato addetto che ne rilascia ricevuta
sulla copia
ufficiale giudiziario ( ex. art. 137 e ss. c.p.c. )
entro 60 gg. atto
dopo 90 gg. dall’istanza di
rimborso
ATTO MODALITA' TERMINE
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Comunicazioni e notificazioni
A) NOTIFICHE DELLE PARTI
istanza trattazione in pubblica udienza
a mezzo del servizio postale con spedizione dell'atto in plico
senza busta con racc. A.R.
consegna dell'atto all'impiegato addetto che ne rilascia ricevuta
sulla copia
ufficiale giudiziario ( ex. art. 137 e ss. c.p.c. )
10 gg. liberi prima
ATTO MODALITA' TERMINE
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Comunicazioni e notificazioni
A) NOTIFICHE DELLE PARTI
sentenza
ufficiale giudiziario ( ex. art. 137 e ss. c.p.c. )
non previsto
ATTO MODALITA' TERMINE
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Comunicazioni e notificazioni
A) NOTIFICHE DELLE PARTI
appello
a mezzo del servizio postale con spedizione dell'atto in plico
senza busta con racc. A.R.
consegna dell'atto all'impiegato addetto che ne rilascia ricevuta
sulla copia
ufficiale giudiziario ( ex. art. 137 e ss. c.p.c. )
- 60 gg. dalla notifica della sentenza;- 1 anno e 46 gg.dal deposito della sentenza
ATTO MODALITA' TERMINE
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Comunicazioni e notificazioni
B) DEPOSITI IN SEGRETERIA
ricorso introduttivo(costituzione in
giudizio)
Consegna e trasmissione a mezzo posta, in plico raccomandato senza busta con avviso di ricevimento :* dell’originale notificato ex art. 137 c.p.c.;* copia del ricorso consegnato o spedito per posta con la fotocopia della ricevuta di deposito o della spedizione per raccomandata a mezzo del servizio postale.
entro 30 gg. notifica ricorso
ATTO MODALITA' TERMINE
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Comunicazioni e notificazioni
B) DEPOSITI IN SEGRETERIA
costituzione in giudizio della parte
resistente
consegna del fascicolo contenente le controdeduzioni (una copia per ogni parte) ed i
documenti all'impiegato addetto che ne rilascia ricevuta
entro 60gg. dalla notifica
del ricorso (non perentorio)
ATTO MODALITA' TERMINE
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Comunicazioni e notificazioni
B) DEPOSITI IN SEGRETERIA
istanza di trattazione in pubblica udienza
consegna dell'atto all'impiegato addetto che ne rilascia ricevuta
10 gg. liberi prima
ATTO MODALITA' TERMINE
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Comunicazioni e notificazioni
B) DEPOSITI IN SEGRETERIA
memorie
consegna copie (una per ogni parte) all'impiegato addetto che ne rilascia ricevuta
10 gg. liberi prima
ATTO MODALITA' TERMINE
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Comunicazioni e notificazioni
B) DEPOSITI IN SEGRETERIA
documenti
consegna la nota (una copia per ogni parte) e dei documenti all'impiegato addetto che ne
rilascia ricevuta
20 gg. liberi prima
ATTO MODALITA' TERMINE
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Comunicazioni e notificazioni
B) DEPOSITI IN SEGRETERIA
sentenza
consegna originale o copia autentica dell'originale
notificato alla segreteria che ne rilascia ricevuta
entro 30gg.da notifica
dell'originale
ATTO MODALITA' TERMINE
IL PROCESSO TRIBUTARIO
Comunicazioni e notificazioni
C) COMUNICAZIONI ATTI DELLA COMMISSIONE
avviso di trattazione
consegna alle parti
30 gg. liberi prima
ATTO MODALITA' TERMINE
spedizione in plico postale senza busta con racc. A.R.
ufficiale giudiziario o messo
comunale
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