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IFRSIMPACTOS NAS INSTITUIÇÕES
FINANCEIRASFINANCEIRAS
Ronaldo Dias
Custo Amortizado
Valor Justo Contra Patrimônio Liquido
Empréstimo, depósitos,Títulos emitidos
Ativos Disponíveis para Venda (Títulos, Ações)
Valor Justo contra Resultado
Valor Justo contraResultado
Hedge AccountingMensuração
≠
≠
=
=
HEDGE ACCOUNTING
Hedge Econômico
Derivativos de juros / moeda /
crédito
Derivativos de juros / moeda /
crédito
Eliminação de Volatilidade e descasamentos contábeis
ReconhecimentoOperação FuturaAltamente Provável
≠ Valor Justo contra Resultado
=
Descasamentos Contábeis
Volatilidades Contábeis
crédito
Derivativos de juros / moeda /
crédito
Documentação de hedge
� identificação do instrumento de hedge;
� identificação do objeto de hedge;
� natureza do risco a ser coberto; e
A documentação de hedge deve conter:
� forma como a entidade vai avaliar a efetividade.
Sistemas de informação
Teste de efetividade
Efetividade =Fair Value Objeto de Hedge
Fair Value Instrumento de Hedge
Efetivo
80% a 125%
Teste Prospectivo Desempenho FuturoTeste Prospectivo
Teste Retrospectivo Desempenho Passado
Com base no comportamento passado de valor justo ou fluxo de caixa;
Correlação estatística dos fluxos de caixa designados;
No mínimo no fechamento das demonstrações semestrais
IMPAIRMENT
Fluxos de CaixaEstimados
Valor Presente dos Fluxos de Caixa estimados
Taxa
Efetiva
de
Juros
Quem melhor conhece o cliente é o banco.
Operações de Crédito
Passivos Financeiros
VALOR JUSTO
Derivativos Embutidos
Variável de Risco de Crédito
Pontos de Atenção
• Ausência de mercado ativo• Controle
Operações de Crédito
• Não permite reclassificaçãoControle
Passivos Financeiros • Controle
Passivos Financeiros
• Identificação• Separação
Derivativo Embutido
TAXA EFETIVA DE JUROS
TAC / Comissões
DespesasOriginação
Juros Juros Juros Juros Juros
Originação
Receitas menos custos
Receitas menos custos
Receitas menos custos
Receitas menos custos
Receitas menos custos
Principal 100,000 TAC 3,000 Custo (1,000) Juros a.m 2.5%Prazo 6 mesesData Base 31/12/06
DATA Principal JurosAmortização
Principal PMT Receita TACCusto
OriginaçãoTotal
Resultado31/12/06 100,000 0 0 0 3,000 (1,000)31/01/07 84,345 2,500 15,655 18,15528/02/07 68,299 2,109 16,046 18,15531/03/07 51,851 1,707 16,448 18,15530/04/07 34,992 1,296 16,859 18,155
TAXA CONTRATUAL
Cálculo e Impacto Contábil
tx efetiva3,11% am
30/04/07 34,992 1,296 16,859 18,15531/05/07 17,712 875 17,280 18,15530/06/07 - 443 17,712 18,155
Total 8,930 100,000 108,930 3,000 (1,000) 10,930
DATA Principal JurosAmortização
Principal PMT Receita TACCusto
OriginaçãoTotal
Resultado31/12/06 98,000 0 0 0 0 031/01/07 82,890 3,045 15,110 18,15528/02/07 67,311 2,576 15,579 18,15531/03/07 51,248 2,092 16,063 18,15530/04/07 34,685 1,592 16,563 18,15531/05/07 17,608 1,078 17,077 18,15530/06/07 - 547 17,608 18,155
Total 10,930 98,000 108,930 0 0 10,930
TAXA EFETIVA DE JUROS
RETENÇÃO DE RISCOS E BENEFÍCIOS
• Baixa no balanço do Arrendador
• Inclusão no balanço do Arrendatário
Leasing Financeiro
• Venda de Carteira para FIDC.
Venda Ativos
• Frota de Veículos;• Aeronaves;• Imóveis.
Imobilizado
REPORTE POR SEGMENTO
ATIVOS, PASSIVOS e RESULTADO por:
� Segmento Operacional� Região Geográfica
Carteira = Operações em “ser” = fotografiaResultado = Dados acumulados
VISÃO DE IMPACTOS
Pessoas
Sistemas
Processos
DF’s
Ronaldo DiasDiretoria Técnica
Grupo FBM
Escritório Comercial
Avenida Paulista, 726 – 17 andar
Conjunto 1707 D – CEP: 01310-910
Sao Paulo / SP
Tel: (55 11) 3254-7597
Email: negocios@grupofbm.com.br
Site: www.grupofbm.com.br
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