View
216
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Studiedag Vlaams Regionaal Comité van het ACV
Zonder pardon.Spaarfiscaliteit, vermogensbelasting
en fiscale amnestie
Prof. Dr. Jozef PacoletIlse Van De Putte
Véroniqe Coudron Hoger Instituut voor de Arbeid Katholieke Universiteit Leuven
Brussel, ACV- Brussel – D.H.CamaraMaandag 20 september 2004
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Definitie en soorten kapitaalinkomstenbelasting en vermogensbelasting
Omvang vermogen en kapitaalinkomen Belastinginkomsten in België Kapitaalbelasting in België en impliciete belastingdruk Kapitaalbelasting in internationaal perspectief: OESO en
EU Fiscale amnestie in Europa Fiscale amnestie in België Naar een billijke, rechtvaardige en doeltreffende fiscaliteit
Inhoud
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Kapitaalinkomstenbelasting binnen inkomstenbelasting en of onder vorm van roerende en onroerende voorheffing
Vermogensbelasting : andere dan inkomensbelastingen Weerkerende belastingen op onroerend goed, op netto
roerend goed, op kapitaaltransacties Patrimonium, schenkings- en erfenisrechten Diverse taksen Belasting op inkomens van zelfstandigen op te splitsen in
arbeid en kapitaalinkomen Vennootschapsbelasting
Definitie en soorten kapitaalinkomstenbelastingen vermogensbelasting
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Structuur van het Belgische gezinsvermogen
1970 1974 1979 1984 1989 1994 1997 2000 2002
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
-200
in mia euro
Onroerende goederen
Materieel roerende goederen
Financieel roerende goederen zonder marktwaarde
Financieel roerende goederen met marktwaarde
Vermogen in het buitenland
Schulden
Financieel vermogen
Onroerend vermogen
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Gezinsvermogen in % BBP
1970 1975 1980 1985 1990 1995 1997 2000 2002 20040
100
200
300
400
500
600% BBP
Roerend
Onroerend
Totaal vermogen
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Structuur van financiële activa van particulieren
1982 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 20020
200
400
600
800 mia euro
Gereglementeerde spaardeposito's
Andere deposito's
Chartaal geld
Vastrentende effecten
Aandelen en overige deelnemingen
ICB's
Andere
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
De meerwaardeneconomie?
30/06
/1970
31/01
/1972
31/01
/1974
31/01
/1976
31/01
/1978
31/01
/1980
31/01
/1982
31/01
/1984
31/01
/1986
31/01
/1988
31/01
/1990
31/01
/1992
31/01
/1994
31/01
/1996
31/1/
1998
31/01
/2000
31/01
/2002
30/06
/2004
0
2
4
6
8
10
12x 1000
BEL-20 DJ EURO stoxx 50
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Nominale versus reële kapitaalopbrengsten
1970 1975 1980 1985 1990 1995 2000 2003
0
5
10
15
-5
-10
%
Inflatie
Gemiddelde nominale rentevoet
Gemiddelde reële rentevoet
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Belastingen in % BBP
1970
1972
1974
1976
1978
1980
1982
1984
1986
1988
1990
1992
1994
1996
1998
2000
2002
0
10
20
30
40
50%
Personenbelasting
Vennootschapsbelasting
Andere directe belastingen
Indirecte belastingen
Belastingen op vermogen
Sociale bijdragen
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Aandeel belastingen in totale fiscale en parafiscale ontvangsten
1970
1972
1974
1976
1978
1980
1982
1984
1986
1988
1990
1992
1994
1996
1998
2000
2002
0
20
40
60
80
100
%
Roerende voorheffing
Onroerende voorheffing
Bedrijfsvoorheffing
Voorafbetalingen
Andere directe belastingen
BTW
Registratierechten
Andere belastingen op kapitaal
Andere indirecte belastingen
Belastingen op vermogen
Werkgeversbijdragen
Werknemersbijdragen
Bijdragen zelfstandigen
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Aandeel vermogensbelasting in België en andere landen
0
10
20
30
40
50% BBP
Personenbelasting
Vennootschapsbelasting
Vermogensbelasting
Indirecte belastingen
Sociale bijdragen
VS Japan EU België
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Aandeel vermogensbelasting in België en andere landen (vervolg)
0
10
20
30
40
50% BBP
Personenbelasting Vennootschapsbelasting
Vermogensbelasting Indirecte belastingen
Sociale bijdragen
D F NL Lux
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Evolutie belastingen op kapitaal
1970 1972 1974 1976 1978 1980 1982 1984 1986 1988 1990 1992 1994 1996 1998 2000 20020
1
2
3
4
5x 1 000 euro
Roerende voorheffing
Onroerende voorheffing
Successierechten
Registratierechten
Andere kapitaalbelastingen
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Aandeel voornaamste kapitaalbelastingen in totale ontvangsten
1970 1972 1974 1976 1978 1980 1982 1984 1986 1988 1990 1992 1994 1996 1998 2000 20020
5
10
15
20%
Roerende voorheffing Onroerende voorheffing Successierechten
Registratierechten Totaal
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Impliciete belastingdruk op Arbeid, Consumptie Kapitaal
Impliciete belastingdruk
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Impliciete aanslagvoet in de EU,1970-1995
1970 1975 1980 1985 1990 1995 0
10
20
30
40
50%
Bezoldigde arbeid
Overige productiefactoren
Consumptie
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Impliciete aanslagvoet in de EU,1997-2002
1997 1998 1999 2000 2001 20020
10
20
30
40
50%
Bezoldigde arbeid
Kapitaal
Consumptie
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Impliciete aanslagvoet in de België,1970-1997
1970 1975 1980 1985 1990 1995 1997 0
10
20
30
40
50 %
Bezoldigde arbeid
Kapitaal
Consumptie
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Impliciete aanslagvoet in de België,1997-2002
1997 1998 1999 2000 2001 20020
10
20
30
40
50 %
Bezoldigde arbeid
Kapitaal
Consumptie
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Impliciete aanslagvoet op arbeid in een aantal EU-landen en de VS, 1995-2002
SE FI BE FR IT DK DE AT EL PT NL ES LU IE UK VS0
10
20
30
40
50%
1995 2002
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Impliciete aanslagvoet op kapitaal in een aantal EU-landen en de VS, 1995-2002
FR IE LU SE UK FI BE ES NL DK AT IT DE EL PT VS0
10
20
30
40%
1995 2002
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Impliciete aanslagvoet op consumptie in een aantal EU-landen en de VS, 1995-2002
DK SE FI IE NL LU AT BE UK PT DE EL FR IT ES VS0
5
10
15
20
25
30
35%
1995 2002
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Total belastingen (inclusief sociale zekerheidsbijdragen) als % van het BBP
% BBP
SE DK BE FI AT FR LU IT DE SI NL PL HU PT EL ES UK CZ EE SK CY LV MT LT IE0
10
20
30
40
50
601995 2002
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Impliciete aanslagvoet van kapitaalinkomen en nominale aanslagvoet vennootschapsbelasting
0
10
20
30
40
50%
Kapitaal- en ondernemingsinkomen Overige kapitaalinkomen en vermogen
Aanslagvoet vennootschapsbelasting
België Europa
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
1962: Globalisatie en RV 20 % jaren ‘70: Verhoging vrijgestelde schijf spaarboekje 1979: Laatste perequatie kadastrale inkomens jaren ‘80: Verlaging vennootschapsbelasting van 48% naar 39%,
bevrijdende RV naar 25%, fiscale stimuli aandelenverwerving, verlaging tarieven personenbelasting
jaren ‘90: Succes Beveks, verlaging RV tot 10% en nadien terug stijging, hervorming langetermijnsparen, indexatie KI,
invoeren, aanpassen of afschaffen aantal taksen Verlaging successierechten 2003: Vennootschapsbelasting 33% 2004: Fiscale amnestie
Belangrijkste maatregelen kapitaalbelasting in België
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Evolutie van het tarief van roerende voorheffing, 1962-1998
1962-1967 27,25% of 15% + inkomstenbelasting
1967-1984 20% + inkomstenbelasting
1984-1990 25% en bevrijdend in de personenbelastinguitz. AFV-aandelen: 20%
1990-1993 25% niet-vastrentende10% vastrentendeuitz. 20,6% AFV-aandelen
Juli 1993 25,75% niet-vastrentende10,3% vastrentendeuitz. 20,6% AFV-aandelen
1994 25,75% niet-vastrentende13,39% vastrentende en VV (verminderde voorheffing)-aandelenuitz. 20,6% AFV-aandelen
1996 25% niet-vastrentende15% vastrentende en VV-aandelenuitz. 20% AFV-aandelen (zeer uitzonderlijk *)
1998 25% niet-vastrentende15% vastrentende, VV-aandelen en aandelen van KMO’s op de beurs
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Tarieven op interesten aan particulieren: België in internationaal perspectief
België Portugal Japan Frankrijk Italië Finland Zweden0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50%
1994 1996 1998 2000
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Belastingtarieven dividenden particulieren: België in internationaal perspectief
Finland Griekenland Noorwegen Italië België Oostenrijk Portugal Denemarken Zweden0
5
10
15
20
25
30
35%
1994 1996 1998 2000
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
0 12,5 25 50 100 150 175 200 250 5000
20
40
60
80
100%
Vlaanderen Brussel Wallonië
Tarieven successierechten in rechte lijn, per gewestIn %, per schijf, erfdeel in 1000 euro
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
0 12,5 25 50 75 100 150 175 200 250 5000
20
40
60
80
100%
Rechte lijn Broers/zussen Ooms/tantes/neven/nichten/anderen
Anderen Waals Gewest
Tarieven successierechten in rechte lijn en zijlijn in Vlaanderen en andere Waals gewestIn %, per schijf, erfdeel in 1000 euro
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Aantal overlijdens en aantal aangiftes in de successierechten in Vlaanderen en België
1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 20030
20
40
60
80
100
120x 1000
Aantal overlijdens in België
Aantal aangiften in België
Aantal overlijdens in Vlaanderen
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Aangegeven roerend en onroerend vermogen bij sterfte in België, 1985-1994
1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 19940
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
4500
5000
5500Miljoenen euro
Onroerende goederen
Openbare effecten
Andere
Belastbare basis
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Aangegeven roerend en onroerend vermogen bij sterfte in Vlaanderen, 1997-2003
1997 1998 1999 2000 2001 2002 20030
2
4
6
8
10
12
14Miljarden euro
Onroerend
Roerend
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Italië Frankrijk Duitsland Europees? Vergelijking van tarieven, verhoopt en werkelijk resultaat Andere lessen uit het buitenland
Fiscale amnestie in Europa
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Achtergronden Voorwaarden voor succes Verhoopt en werkelijk resultaat Evaluatie
Fiscale amnestie in België
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Resultaten België (op 15 juli 2004)
Geregulariseerd kapitaal 200 mio euro
BoeteTotaal geïnd bedrag 17,53 mio euro Vooropgesteld bedrag tegen eind 2004 850 mio euro
Objectief Minister Reynders september 2004 200-300 mio euro
Aantal attesten 759
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Definitie eigenlijke en oneigenlijke fiscale uitgaven Vormen van niet- belasting op kapitaalinkomen Niet geïnde belastingen Vergelijking omvang belastingen op kapitaalinkomen en
kost van niet bealsting
De kost van het niet belasten
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
De kost van het niet belasten anno 1997 (in mia euro)
Last van belasten Kost van niet-belastenBelasting op kapitaal 14,3 Fiscale uitgaven kapitaal 7,6
Verlaagde RV 3,1
Bevek’s 0,7
Totaal niet belasten 11,4
Belastingen op meerwaarde -2,9
8,9
Bevrijdende RV PM
Totale fiscale ontvangsten 65,7 Fiscale fraude PM
Totale parafis. Ontvangsten 32,3 Totale fiscale uitgaven 30,9
Totaal 97,0 Totale sociale uitgaven PM
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Fiscaliteit en parafiscaliteit en verlaging van de belastingdruk op arbeid
Belastingdruk op roerend en onroerend inkomen Belasting op schenkingen en erfenissen
Naar een billijke/ rechtvaardige en doeltreffende fiscaliteit
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
België kende een bescheiden rol toe aan kapitaalinkomstenbelasting
Toch is er weinig manoeuvreerruimte Verruimen van de basis en bestrijden van
ontduiken/ontwijken is nodig België benutte ook niet de marge om alternatieve
inkomsten te vinden Tegenover 14.3 miljard belastingen staan misschien 11,5
miljard niet belasten Elders in Europa en de wereld gaat men verder in de
kapitaalinkomstenbelasting
Samenvatting en besluit
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
DE OESO en de Europese spaarrichtlijn zijn stappen vooruit maar zijn maar een minimum
België moet Europees en in eigen land streven naar een verdere verruiming van het belasten van beleggingsproducten
De korf van fiscale vrijstellingen kan herbekeken worden Fiscale amnestie is een spook dat over Europa waart Voor België is het overbodig En blijkt het ook ondoelmatig te zijn qua opbrengst Het is pervers op het vlak van burgerzin en schaadt de
modelstaat België ‘Bundestreu’ maakt dat Vlaanderen het Belgisch beleid
moest volgen, wat ook gebeurde
Samenvatting en besluit (vervolg)
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Hervormingen in de erfenis- en schenkingsrechten ,die variëren van niet belasten tot confiscatie, zijn nodig
Daarnaast moet de fiscale hervorming het hebben van redelijke tarieven en een brede basis
Fiscale constructies blijven aan belang winnen, ook in de personenbelasting en vermogensplanning
Zeker op Belgisch vlak zou een inventaris van deze instrumenten dienen gemaakt en hun kost moeten berekend
Een Europese strategie om deze instrumenten verder te inventariseren en ontmoedigen is aangewezen
Samenvatting en besluit (vervolg)
Jozef Pacolet / Ilse Van De Putte / Véronique CoudronZonder pardon. Vermogensbelasting en / of kapitaalinkomstenbelasting
ACV Studiedag Zonder PardonBrussel, 20 september 2004
Volledig rapport:
www.hiva.be
Verder informatie/commentaar:
jozef.pacolet@hiva.kuleuven.ac.be
Recommended