View
5
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
17.01.2018
1
Korporativno upravljanje i interna revizija
mr.sc. Sunčica Bajić, predavač
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
KORPORATIVNO UPRAVLJANJE I UPRAVLJANJE U JAVNOM
SEKTORUUpravljati znači zadovoljavati potrebe interesnih skupina
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
17.01.2018
2
INTERESNE SKUPINE
PODUZETNIŠTVO JAVNI SEKTOR
Vlasnici
Management
Kreditori
Dobavljači
Kupci
Država
Zaposleni
Javnost
LOKALNI PRORAČUNI Korisnici usluga, lokalni
porezni obveznici/glasači Partneri iz privatnog sektora Ostale JLP(R)S Središnja država
DRŽAVNI PRORAČUN Ministarstva Korisnici usluga, porezni
obveznici/glasači Poduzeća
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
KORPORATIVNO UPRAVLJANJE
SUDIONICI
• Management• Uprava• Odbor za
reviziju• Interni i
eksterni revizori
• Regulatori
AKTIVNOSTI
• Nadziranje rizika
• Uvjerenje o funkcioniranju kontrola
CILJEVI
• Ostvarivanje ciljeva organizacije i održavanje njezinih vrijednosti
ODGOVORNOST
• Odgovornost prema interesnim skupinama za učinkovito upravljanje
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
17.01.2018
3
Realni sektor
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
UPRAVLJANJE U JAVNOM SEKTORU
STRATEŠKO PLANIRANJE
Misija
Vizija
Strateški ciljevi
Programi
Aktivnosti
Planovi
POSLOVNI PROCESI
FUNKCIONALNE AKTIVNOSTI
Financije, kadrovi, nabava, IT, imovina
Opredjeljenje županije
Opredjeljenje županije
Kako ćemo to ostvariti
Kako ćemo to ostvariti
Provedba planskih
projekata
Provedba planskih dokumenata, programa ,
projekata
Utvrđivanje ovlasti i odgovornosti unutar
organizacijske strukture
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
17.01.2018
4
ŽUPAN
UNUTARNJA REVIZIJA
UPRAVNI ODJEL UPRAVNI ODJEL UPRAVNI ODJEL UPRAVNI ODJEL
PRORAČUNSKI KORISNICI 2. RAZINA
ZDRAVSTVO ŠKOLSTVO SOC. SKRBOSTALE
USTANOVE
3. RAZINA- TRGOVAČKA DRUŠTVA U NADLEŽNOSTI ŽUPANIJE
Sustav unutarnjih financijskih kontro
laIz
java
o fis
kaln
oj o
dgo
vorn
ost
i
Javni sektor- primjer
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
SUSTAV FINANCIJSKOG UPRAVLJANJA I KONTROLA U
JAVNOM SEKTORUFMC- Financial Management Control
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
17.01.2018
5
TEMELJNI ZAKONI
• Sredstva se MORAJU koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog upravljanja
• Definira pravila i postupke za proračunske i financijske procese• Definira odgovornost čelnika
ZAKON O PRORAČUNU
• Sprječavanje rizika pojave nepravilnosti i prijevare• Osigurava uspješnu provedbu Zakona o proračunu kroz
metodologiju i standarde funkcioniranja sustava financijskog upravljanja i kontrola
ZAKON O PIFC-u
• Povezuje Zakon o proračunu (zakonito, namjensko i svrhovito korištenje sredstava) i Zakon o PIFC-u (učinkovito i djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola)
• Reguliranje stvaranja obveza iznad plana; kontrola buduće potrošnje; jačanje sustava nadzora i kontrole
ZAKON O FISKALNOJ
ODGOVORNOSTI
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
PRAVILNIK O PROVEDBI FINANCIJSKOG UPRAVLJANJA I KONTROLA
Istaknuta je veza FMC s procesima proračunskog ciklusa, odnosno s procesima planiranja i izvršavanja proračuna, računovodstvom i izvještavanjem, uključujući i javnu nabavu što su ujedno i ključna područja za fiskalnu odgovornost
Uz odgovornost čelnika korisnika proračuna, naglašena je i odgovornost čelnika unutarnjih ustrojstvenih jedinica za funkcioniranje FMC
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
17.01.2018
6
Definirana je koordinacijska uloga Upravnih odjela za proračun i financije
Koordiniranje Upravnog odjela za proračun i financije podrazumijeva jasno definiranje:
Ovlasti i odgovornosti
Načina suradnje
Načina izvješćivanja
Nadzorne funkcije prve razine nad drugom i trećom razinom
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
OSTALA REGULATIVA KOJA UREĐUJE PODRUČJE FINANCIJSKOG UPRAVLJANJA I KONTROLA
Financijsko upravljanje i kontrole u sebi integrira brojna područja (upravljanje ljudskim resursima, javnu nabavu, organizacijsko ustrojstvo, računovodstvo, arhiviranje i sl.)
Osim toga postoji niz podzakonskih akata koji dijelom reguliraju sustav FMC, a koji se odnose na specifična područja djelovanja
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
17.01.2018
7
Nije dovoljno samo postavljati pitanja
koliko trošimo i jesmo li u granicama planiranih sredstava,
nego i pitanja
za što i koliko trošimo te koje rezultate i učinke postižemo,
kao i
traženje odgovornosti rukovoditelja u javnom sektoru za način upravljanja sredstvima i za postignute rezultate.
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
VAŽNOST SUSTAVA FINANCIJSKOG UPRAVLJANJA I KONTROLA
OBILJEŽJA:
Upravljanje po načelu “vrijednost za novac”
Razvijena upravljačka odgovornost
Sustavni pristup i pogled na kontrole
Tradicionalno administrativno upravljanje u javnom sektoru treba mijenjati u proaktivno upravljanje.
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
17.01.2018
8
UPRAVLJAČKA ODGOVORNOST
Ključna odgovorna osoba je čelnik, ali i rukovoditelji unutarnjih ustrojstvenih jedinica.
Oni koji organiziraju poslovanje, predlažu i donose odluke na temelju kojih se provode aktivnosti trebaju biti svjesni svoje odgovornosti za: Način na koji upravljaju poslovanjem
Financijske učinke koji proizlaze iz takvog poslovanja
Rizike koje nosi takvo poslovanje
Kontrolne aktivnosti koje trebaju biti uspostavljene i primijenjene
Kontinuirano praćenje sustava upravljanja i njegovo pravodobno ažuriranje
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
POSDJETNIK ZA DOBRO UPRAVLJANJE
Postavite ciljeve poslovanja
Uredite organizacijsku strukturu ( kontrolno okruženje)
Utvrdite rizike i mjere kojima ćete ih spriječiti ili ublažiti (upravljanje rizicima)
Kontrolirajte svoje poslovanje- kontrolirajte učinke prije donošenja odluka, tijekom i nakon njihove realizacije (kontrolne aktivnosti)
Uspostavite sustav internog izvještavanja (izvještavanje)
Pratite sustav- rješavajte utvrđene slabosti na vrijeme (monitoring)
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
17.01.2018
9
UNUTARNJA REVIZIJA U JAVNOM SEKTORU
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
Unutarnja revizija - definicija
• Unutarnja revizija je neovisna, objektivna aktivnost za davanjestručnog mišljenja i savjeta, oblikovana na način da pridodajevrijednost i poboljšava poslovanje organizacije. Pomaže organizacijiostvariti svoje ciljeve uvođenjem sustavnog, discipliniranog pristupaprocjenjivanju i povećanju efikasnosti procesa upravljanja rizikom,kontrole i gospodarenja.
• Unutarnja revizija ispituje cjelokupno poslovanje i dajepreporuke za njegovo unapređenje kao i prijedloge za uvođenje ipoboljšanje financijskog upravljanja i kontrola.
17.01.2018
10
Unutarnja revizija - razvoj
• Potreba za preispitivanjem poslovnih procesa u uvjetimapolitičkih, organizacijskih i metodoloških promjena.
• Nužnost objektivnih preporuka i pomoći djelotvornijem,ekonomičnijem i učinkovitijem funkcioniranju
• Unutarnja revizija kao funkcija• Unutarnji revizor kao profesija
Unutarnja revizija - funkcija
• PROCJENITELJSKA,
• SAVJETODAVNA,
• PARTICIPATIVNA,
• PROMIDŽBENA
17.01.2018
11
Unutarnja revizija – metodologija rada
KONTROLE RIZICI
CILJEVI
SUSTAVIPROCESI
Ciljevi nose rizike
Rizici zahtijevaju kontrole
(Sve što može osporiti poslovni cilj)ToleriratiTretiratiTransferiratiTerminirati
SpecifičanMjerljivOstvarivRealističanVremenski definiran
Kontrole su usmjerene na ciljeve
Aktivnosti u svrhu svođenja rizika na prihvatljivu razinu
Unutarnja revizija – metodologija rada
17.01.2018
12
Unutarnja revizija – sustavni pristup
POSLOVANJEsustavi, procesi
programi, projekti, aktivnostioperacije, procedure, mehanizmi
UPRAVLJANJEPlaniranje
OrganiziranjeVođenje
OdlučivanjeKoordiniranjeKontroliranje
Upravljački informacijski sustavRAČUNOVODSTVENI
INFORMACIJSKI SUSTAVInformacije - podaci
UNUTARNJA REVIZIJA
ODLUKA
informacija procjenamišljenjepreporuka
promjenarazvojpomoć
informacija
podaci odluke
procjenamišljenjepreporuka
ciljevirizici
Unutarnja revizija – sustavni pristup
POSLOVNI PROCESI
Funkcionalne aktivnosti
Misija
Vizija
Strategija
Politika
Ciljevi
Strateški dokumenti
Planovi
Programi
Projekti
Operativni dokumenti
definiranje ciljeva koje treba ostvariti
Opredjeljenje organizacije
Procedure rada
način realizacije ciljeva
17.01.2018
13
Metodologija obavljanja internih revizija
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
Planiranje interne revizije
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
17.01.2018
14
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
Metodologija obavljanja pojedinačnih internih revizija
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
17.01.2018
15
Revizijski postupci
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
Revizorsko mišljenje
Zadovoljavajuće
Zadovoljavajuće uz određene nedostatke
Nezadovoljavajuće
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
17.01.2018
16
Revizorsko izvješće
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
Struktura revizijskog izvješća
1. Upravljački sažetak2. Uvod (kontrolni ciljevi, rizici, regulativa) 3. Opis procesa sa dijagramom tijeka aktivnosti
4. Nalazi (trenutno stanje i činjenice u procesu, slabosti)5. Mišljenje i preporuke 6. Zaključak
7. Plan provedbe preporuka (Akcijski plan za otklanjanje slabosti)
17.01.2018
17
REVIZIJA PROCESA ODOBRAVANJA, LIKVIDIRANJA I
EVIDENTIRANJA KNJIGOVODSTVENE
DOKUMENTACIJE
praktičan primjer
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
Pravilnik o kretanju i kontroli knjigovodstvenih isprava
Zaprimanje računa s pošte ili putem osobne dostave
Stavljanje prijamnog pečata i datuma primitka
Pregled računa
Dostava računa u Upravni odjel za proračun i financije
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
17.01.2018
18
Formalna i računska kontrola
Dostava u nadležne upravne odjele
Suštinska kontrola
Dodjeljivanje proračunskih klasifikacija
Odobrenje za plaćanje
Analitičke evidencije nadležnih upravnih
odjela
Poslovne knjige; Ostvarenje
proračuna (program, aktivnost)
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
REVIZIJSKA DOKUMENTACIJA
C-200-Uvodna izjava-knjigovodstvena dokumentacija.docx
C-300-knjigovodstvena dokumentacija.docx
C-400-Program i rezultati testiranja-knjigovod. dokument_.docx
C-500-Nalazi i preporuke-Knjigovodstvena dokumentacija.docx
Stručno revizorsko mišljenje- k.i..docx
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
17.01.2018
19
Predavanje, 18. siječnja 2018.g.
Recommended