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L’année budgétaireIntroduction
L’exécution budgétaireLe budget Les Décisions Budgétaires ModificativesLes prélèvements sur les fonds disponiblesLa notion d’ouverture de crédits et de prévisions de recettes
L’année budgétaire
Le compte financierDéfinitionLes opérations de fin d’exerciceL’intégration des opérations de l’ordonnateur dans la comptabilité généraleLa détermination du résultatLe fonds de roulementLa pièce 14 du compte financier
INTRODUCTION
Le déroulement d’une année scolaire: les grandes échéances
Un budget, pourquoi ?
L’E.P.L.E. est une personne morale de droit public
L’E.P.L.E. obéit au principe de spécialité (D. 30/08/1985)
L’E.P.L.E. est organisé autour du principe d’autonomie
Un budget, c’est quoi ?
• Un document regroupant toutes les charges et tous les produits de l’E.P.L.E.
• Un acte par lequel sont autorisées pour un an la totalité des dépenses et des recettes d’un E.P.L.E.
4 PRINCIPES GENERAUX
UNIVERSALITE
ANNUALITE
EQUILIBRE
UNITE
STRUCTURE D’UN BUDGETSTRUCTURE D’UN BUDGETDEPENSES RECETTES
A 6 7
B
C
D
ZD 2 ZR 1
SEC
TIO
N D
E F
ON
CTI
ON
NEM
ENT
S° E
N C
APIT
AL
LES SERVICES SPECIAUX
Ils sont intégrés dans la section de fonctionnement
classe 1ZRclasse 2ZDInvestissement
classe 7R2classe 6R2service spécial
classe 7J1classe 6J1service spécial
classe 6G
classe 6F
classe 777classe 6D
classe 776classe 6C
classe 775classe 6B
classe 774classe 6A2
classe 770classe 6A1
service général
Fonctionnement
compteschapitres compteschapitres
ProduitsCharges
LES SERVICES SPECIAUX AVEC RESERVES
J Formation initiale J1, enseignement techniqueJ2, stages et formations en
entreprise
L Groupements de serviceL1 équipe mobile d’ouvriers
professionnels L2, service annexe d’hébergement
R Autres services annexesR2, service annexe d’hébergement (hors groupement de services)
LES SERVICES SPECIAUX SANS RESERVES
J Formation initiale – J31, J32, J38, les projets
d’établissement–J4, zone d’éducation prioritaire–J5, section sports études–J6, action d’insertion
professionnelle–J7, centre expérimental
LES SERVICES SPECIAUX SANS RESERVES
N Activités péri et parascolaires- N1, fonds de la vie lycéenne- N2, actions d’animation- N3, appariements, voyages, échanges- N4, centres d’accueil- N5, école ouverte
R Autres services annexes- R1, transports scolaires- R4, financements européens- R5, assistants d’éducation
LA PRÉPARATION DU BUDGETLa politique de l’établissement
Le recensement des besoins ( l’EtatPrévisionnel de la Commande Publique)
Les tarifs
Le service annexe d’hébergement
Les produits
Les charges
LES DÉCISIONS BUDGÉTAIRES MODIFICATIVES
Les DBM pour informationNiveau 1Niveau 2
Les DBM pour voteNiveau 3
LES PRÉLÉVEMENTS SUR LES FONDS DISPONIBLES
Du service généralPour le fonctionnementPour l’investissement
Des services spéciaux avec réserves
La technique des contributions entre services
LA TECHNIQUE DES CONTRIBUTIONS ENTRE SERVICES
Chapitre CompteCode
de gestion
VOTE 1 1 Financt voyage D 6588 VOYAG 32
Equilibre sur fonds de roulement
1 000,00 €
VOTE 2 1 Financt voyage N3 7588 VOYAG 38
Equilibre sur fonds de roulement
1 000,00 €
VOTE 2 Financt voyage N3 6588 VOYAG 38
Equilibre sur fonds de roulement
1 000,00 €
TOTAUX 2 000,00 € 1 000,00 €
Ligne budgétaire
Niveau N° opération
N° ligne Objet Type
opérationLibellé
opérationOuvertures de crédits
Prévisions de recettes
LA NOTION D’OUVERTURE DE CRÉDITS ET DE PRÉVISION DE RECETTES
Autorisation / existence des crédits
Suivi de l’exécution budgétaire
LE COMPTE FINANCIER QU’EST-CE?
Il est établi en fin d’exercice
Il doit être voté avant le 30 avril
Il est déposé à la trésorerie générale avant le 30 juin
Il est commun à l’ordonnateur et au comptable
LE COMPTE FINANCIER C’EST QUOI?
Il est composé de deux éléments
Le compte sur chiffres
Le compte sur pièces
LES OPÉRATIONS DE FIN D’EXERCICE
Le système de l’exercice
Les charges à payer et les produits à recevoir
LES CHARGES À PAYER
Factures non parvenues : évaluation de la charge 1200 €
1200 1200
1200 1200
2006
(prise en charge)
6 4012 408
LES CHARGES À PAYER
Facture définitive reçue en 2007 : 1200 €
Bilan d'entrée 1200
1200 1200
1200 1200
2007
408 5159 5151
Ordre de paiement
LES CHARGES À PAYER
Si la facture = 1 400 €
200 200
200 200
200 200
prise en charge mandat complémentaire
compte par nature
2007
6 4012 5159 5151
LES CHARGES À PAYER
Bilan d'entrée 1200
1200 1200
1200 1200
2007
408 5159 5151
Ordre de paiement
Si la facture = 1 400 €
LES CHARGES À PAYER
Si facture = 700 €
500 500Ordre de recettes
500 500
700 700Ordre de paiement
2007
7 4632 4081 5
LES VARIATIONS DE STOCKS
Système de l’inventaire intermittent
Inscription du stock final au bilan (classe 3)
Inscription de variation du stock dans le compte de résultat (classe 6)
STOCK INITIAL – STOCK FINAL =
VARIATION EN PLUS OU EN MOINS
LES VARIATIONS DE STOCKS
SI LA VARIATION EST POSITIVE:
On constate une dépense supérieure aux consommations réalisées.
LES VARIATIONS DE STOCKS
500 500
500 500
500 500Mandat au chapitre ZD
603xx 4632 4662 3xx
Ordre de reversement au chapitre de fonctionnement
Opération courante
LES VARIATIONS DE STOCKS
SI LA VARIATION EST NEGATIVE:
On constate une consommation supérieure aux dépenses réalisées
LES VARIATIONS DE STOCKS
800 800
800
800 800Ordre de recette au ZR
Opération courante800
603xx 4662 4632 3xx
Mandat au chapitre de fonctionnement
LES DÉPRÉCIATIONS
Circulaire 91-132 du 10 juin 1991
On constate uniquement la perte de valeur des immobilisations en fonction de la durée du vie du bien votée par le conseil d’administration.
LES DÉPRÉCIATIONS
700 700
1069 281xbis
OPERATION COURANTE
LES AUTRES OPÉRATIONS DE FIN D’EXERCICE
Les charges constatées d’avance
La DBM de régularisation des produits scolaires
L’affectation des réserves immobilisées
L’AFFECTATION DES RÉSERVES IMMOBILISÉES
Affectation des réserves immobilisées des services spéciaux au 31/12 de l'exercice 106821 106872 10681 1/ Réserves immobilisées J1 2 800.00 2 800.00 2/ Réserves immobilisées R2
5 000.00 5 000.00
Solde 7 800.00
L’INTÉGRATION DES OPÉRATIONS DE L’ORDONNATEUR DANS LA COMPTABILITÉ
GÉNÉRALECOMPTABILITE DE L’ORDONNATEUR EXECUTION DU BUDGET COMPTABILITE GENERALE
Opérations comptables
JOURNAL
FICHES DE COMPTE
Bordereaux Mdts/ORSituations dépenses/recettes
BALANCE
GRAND LIVRE
BILAN COMPTE FINANCIER
LE RÉSULTAT
Le résultat se calcule à la fin de l’exercice lorsque tous les droits et obligations de l’EPLE ont été exécutés.
C’est le solde des charges et des produits en fin d’exercice qui constituera le résultat (bénéfice ou perte).
LE RÉSULTAT
• Le résultat est déterminé selon deux modalités :
• A partir de la comptabilité de l’ordonnateur par différence entre les produits et les charges de la
section de fonctionnement
RÉSULTAT=
(ORDRES DE RECETTES – ORDRES DE RÉDUCTION DE RECETTES)
–(MANDATS – ORDRES DE REVERSEMENT)
LE RÉSULTAT BUDGÉTAIRE
LE RÉSULTAT BUDGÉTAIRE
RÉSULTAT
=
RECETTES NETTES – DÉPENSES NETTES
LE RÉSULTAT BUDGÉTAIRE
RÉSULTAT
=
(PLUS-VALUES DE RECETTES – MOINS-VALUES DE RECETTES)
–
(CREDITS NON UTILISES)
LE RÉSULTAT BUDGÉTAIRE
• SI LES RECETTES SONT SUPÉRIEURES AUX DÉPENSES, LE RÉSULTAT EST POSITIF
• SI LES DÉPENSES SONT SUPÉRIEURES AUX RECETTES, LE RÉSULTAT EST NÉGATIF
LE RÉSULTAT BUDGÉTAIRE
• Le résultat est global pour l’établissement, tous services confondus (service général et services spéciaux). C’est le conseil d’administration qui décide d’affecter le résultat dans les réserves du service général et des services spéciaux
• On peut déterminer le résultat du service général et les résultats des services spéciaux.
• Le résultat sera intégré dans le bilan (augmentation ou diminution des réserves)
LE RÉSULTAT BUDGÉTAIRE
SERVICE GÉNÉRAL
SERVICE SPÉCIAL ENSEIGNEMENT TECHNIQUE (J1)
SERVICE SPÉCIAL SERVICE ANNEXE D’HÉBERGEMENT (R2)
RECETTES NETTES (OR – ORR)
70 000
28 000 52 000
DÉPENSES NETTES (MANDATS- O. REVT)
65 000 31 000 44 000
RÉSULTAT
+ 5 000 - 3 000 + 8 000
LE RÉSULTAT COMPTABLE
• A partir de la comptabilité du comptable par la différence entre les prises en charge des ordres de recettes et des mandats de la section de fonctionnement
LE RÉSULTAT COMPTABLE
RÉSULTAT
=
(CRÉDIT CLASSE 7 – DÉBIT CLASSE 7)
–
( DÉBIT CLASSE 6 – CRÉDIT CLASSE 6)
LE RÉSULTAT COMPTABLE
RÉSULTAT
=
SOLDE DU COMPTE 12 ( 120 pour un excédent, 129 pour un déficit )
LE RÉSULTAT COMPTABLE
140 000 150 000
140 000 140 000
150 000 150 000
SOLDE CREDITEUR DE 10 000
6 7 120
LE FONDS DE ROULEMENT
• Le fonds de roulement est un excédent des financements stables sur les emplois stables.
• Il est utilisé pour financer l’activité quotidienne de l’EPLE.
• Après l’intégration du résultat déficitaire ou excédentaire, la réalisation de l’équilibre se fait par une augmentation ou une diminution du fonds de roulement.
LE FONDS DE ROULEMENT
• La variation du fonds de roulement peut être calculée à partir de la comptabilité del’ordonnateur par différence entre les produits et les charges de la section de fonctionnement et de la section en capital
LA VARIATION DU FONDS DE ROULEMENT
VARIATION DU FONDS DE ROULEMENT
=
(RECETTES NETTES) – (DÉPENSES NETTES )
LA VARIATION DU FONDS DE ROULEMENT
VARIATION DU FONDS DE ROULEMENT
=
(CLASSE 7 + CLASSE 1) – ( CLASSE 6 + CLASSE 2 )
LA VARIATION DU FONDS DE ROULEMENT
VARIATION DU FONDS DE ROULEMENT
=
(ORDRES DE RECETTES – ORDRES DE RÉDUCTION DE RECETTES) – (MANDATS –ORDRES DE REVERSEMENT)
LE FONDS DE ROULEMENT
FONDS DE ROULEMENT
=
FONDS DE ROULEMENT DE L’EXERCICE PRECEDENT (N-1)
+ OU – LA VARIATION DU FONDS DEROULEMENT DE L’EXERCICE N
LE FONDS DE ROULEMENT COMPTABLE
Par le haut du bilan
FONDS DE ROULEMENT
= SOMME DES SOLDES CREDITEURS DESCOMPTES DE CLASSES 1 ET 2
– SOMME DES SOLDES DEBITEURS DES COMPTES DE CLASSES 1, 2 ET 3
+ (SOLDE DEBITEUR DU COMPTE 275)
LE FONDS DE ROULEMENT COMPTABLE
Par le haut du bilan
FONDS DE ROULEMENT
= RÉSERVES – IMMOBILISATIONS – STOCKS
+ DÉPÔTS
LE FONDS DE ROULEMENT COMPTABLEPar le bas du bilan
FONDS DE ROULEMENT=
TOTAL DES SOLDES DÉBITEURS DE LACLASSE 4
+ TOTAL DES SOLDES DÉBITEURS DE LACLASSE 5
- TOTAL DES SOLDES CRÉDITEURS DE LACLASSE 4
- TOTAL DES SOLDES CRÉDITEURS DE LACLASSE 5
+ SOLDE DÉBITEUR DU COMPTE 275
LE FONDS DE ROULEMENT COMPTABLE
Par le haut du bilan
FONDS DE ROULEMENT
=
CRÉANCES + DISPONIBILITÉS – DETTES – DETTES FINANCIÈRES + DÉPÔTS
LE FONDS DE ROULEMENT
• Il ne faut pas confondre le fonds de roulement et les réserves disponibles.
• Calcul du fonds de roulement par les réserves
FONDS DE ROULEMENT = SOMME DES RÉSERVES DISPONIBLES DE TOUS LES SERVICES + DÉPÔTS
LA PIÈCE 14 DU COMPTE FINANCIER
• Elle indique la situation de l’EPLE à la clôture de l’exercice
• Elle permet de « détailler » les comptes 1068 autres réserves du service général et des services spéciaux.
en plus en moins
RESERVES GENERALES
Acquisitions immobilisations ou VMP budgétaires exercice N sur fonds disponibles service général en négatif
Dépôt et cautionnement versé en négatif ou restitution en positif
Somme
Dépôt et cautionnement versé en positif ou restitution en négatif
Somme
Variation des stocks >0 Variation des stocks <0 Somme
Acquisitions immobilisations exercice N sur fonds disponibles service général + services spéciaux en positif
Sorties d'inventaire des immobilisations acquises sur les fonds disponibles
Somme
Acquisitions de VMP exercice N sur fonds disponibles
Vente des VMP sur l'exercice Somme
10681
Acquisitions immobilisations exercice N sur fonds disponibles service spécial en négatif
Résultat >o avant stocks Produits nets - Charges nettes
Résultat <0 avant stocks Charges nettes - Produits nets
Somme
Variation des stocks >0 Variation des stocks <0 Somme
106821
Acquisitions immobilisations exercice N sur fonds disponibles service spécial en négatif
Résultat >o avant stocks Produits nets - Charges nettes
Résultat <0 avant stocks Charges nettes - Produits nets
Somme
Variation des stocks >0 Variation des stocks <0 Somme
106872
TOTAL GENERALTotal
comptes 1068
Toujours = 0 Toujours = 0Total 1068
+/- 12
Situation à la clôture de l'exercice N
Résultat SG fonctionnement (+ sorties inventaire acquises sur fonds disponibles +/- variation de stocks >0 ou <0 + vente V.M.P.)
BE C
OMPT
E FI
NANC
IER
N-1 +
RES
ULTA
T
RESERVES SERVICES SPECIAUX
Variation de l'exercice
Réserves disponibles
Dépôts et cautionnements
Situation des réserves après affectation du résultat N-1
Prélèvements sur réserves disponibles effectivement réalisés pour acquisition
d'immobilisation et VMP
Constitution ou restitution de dépôts ou cautionnements
Valeur des stocks
Réserves utilisées à des achats immobilisables
VMP acquises ou cédées sur décision budgétaire
Réserves disponibles
Résultat >0 ou <0 compte 120 ou 129
Service spécial J1
Réserves disponibles
Valeur des stocks
Service spécial R2
BE
CPTE
FIN
ANCI
ER
N-
1 +
RESU
LTAT
Valeur des stocks
B
E C
PTE
FIN
AN
CIE
R
N
-1 +
RES
ULT
AT
LES ECHEANCES D'UNE ANNEE SCOLAIRE
COMPTABILITE BUDGETAIRE COMPTABILITE GENERALE
Détermination du crédit nourriture Vérification de la balance: explication des soldes à partir des fiches de comptes, de la situation des dépenses engagées et de la situation des recettes
Droits constatés
Programmation et modalités de financement des voyages scolaires
Conseil d'administration:
Détermination des tarifs du service annexe d'hébergement, des objets confectionnés, des dégradations…
DBM, contrats et conventions si non prévus dans l'EPCP
Préparation du budget avec tenue de tableaux de bord
Conseil d'administration: vote du budget avec EPCP joint Vérification de la balance pour anticiper la clôture de l'exercice
Dernier prélèvement sur fonds disponibles Vérification de la balance pour anticiper la clôture de l'exercice
Prendre les dispositions adéquates pour effectuer les derniers mandatements et ordres de recettes de l'exercice civil Remise des régies et clôture de la classe 5 au 31/12
Vérifier les stocks sur place au vu des inventaires le 31/12 Edition des listes de créances au 31/12
Relever les compteurs des concessions de logement et émission des factures
Période d'inventaire: produits à recevoir et charges à payer Reprise des bilans d'entrée de la classe 5 et certains comptes de la classe 4
Ecritures de fin d'année: variation de stocks, mandats pour ordre des dépôts et cautionnements, des charges constatées d'avance
Détermination du résultat, de la variation du fonds de roulement et du fonds de roulement à partir de la comptabilité de l'ordonnateur et de la comptabilité générale
DBM Vérification des classes 1 et 2 avec l'inventaire
Droits constatés
Restitution des régies
Explication des soldes de la balance de l'exercice antérieur pour le compte financier
SEPTEMBRE OCTOBRE
NOVEMBRE
DECEMBRE
JANVIER FEVRIER
LES ECHEANCES D'UNE ANNEE SCOLAIRE
COMPTABILITE BUDGETAIRE COMPTABILITE GENERALE
Edition du compte financier avec le logiciel COFI
et renseignement de la pièce 14
Préparation du rapport du compte financier
Droits constatés
Conseil d'administration: Adoption du compte financier au conseil d'administration et vote de l'affectation du résultat
prélèvements sur fonds disponibles
Reprise des bilans d'entrée
Ecritures d'affectation du résultat
Vérifier les stocks sur place au vu des inventaires Dépôt du compte financier à la trésorerie générale
Relever les compteurs des concessions de logement et émission des factures si départ pour mutation ou retraite
AVRIL
JUIN
AOÛT
MARS
CALENDRIER DU GESTIONNAIRE COMPTABLE
COMPTABILITE BUDGETAIRE COMPTABILITE GENERALE
Suivi des bons de commandes et Caisse: tenue du cahier de caisse, du des engagements quittancier
Compte Trésor: tenue du cahier trésor et écriture courante dans GFC
Avoir une situation des dépenses Fiche quotidienne d'encaissementengagées correcteAvoir une situation des recettes Ecritures courantescorrecte
Validation du brouillard et édition du Saisie de la feuille de consommation journaljournalière
Suivi du stock et du crédit nourriture
Mandatements et ordres de recettes: Prise en charge des mandatements fréquence variable selon la structure et des ordres de recettesde l'établissement
Vérification des régiesDécision budgétaire modificative
Validation fin de mois et édition desFacturations documents comptables des valeurs
générales et inactivesCrédit nourriture
Vérification de la balance: explication Tenue des inventaires des soldes à partir des fiches de
comptes, de la situation des dépenses engagées et de la situation des recettes
Compte 275 : solde débiteur
Classe 4 : total soldes débiteurs
Classe 5 : total soldes débiteurs
total
A déduire
Classe 4 : total soldes créditeurs
Classe 5 : total soldes créditeurs
total
Montant du fonds de roulement
PA
SS
IFA
CTIF
DETERMINATION DU FONDS DE ROULEMENT
BAS DU BILAN
- Valeurs mobilières de placement
RESERVES DE OPERATIONS EN CAPITALL'ETABLISSEMENT SUBVENTIONS ET DOTATIONS
10681 1021106821 102…106872 13111068…… 1312Résultat 131…
13181131…131….
___________
TOTAL CLASSE 3 DEBITEUR TOTAL CLASSE 2 DEBITEUR
- cpte 275 ___________ ____________
TOTAL Rés. immobilisées
FONDS DE ROULEMENT :
RAPPROCHEMENT DES COMPTES DE RESERVES
EXERCICE N
AVEC LES FONDS DISPONIBLES
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