Ley Reforma Tributaria 2016 - Anif | · cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas y en...

Ley Reforma Tributaria 2016

José Hernán Flórez Pachón

Productividad, reforma

tributaria y crecimiento

Principio General

Mejor calidad del sistema tributario (ejemplos)

➢ Simplicidad

➢ Personas Jurídicas:

•de 4 impuestos a 1

•de 4 contabilidades a 2

➢ Personas Naturales

•de 3 sistemas de declaración a 1

➢ Competitividad

•Se mantiene el tratamiento tributario de IVA de los alimentos básicos

•Impuesto a los dividendos a personas naturales

•Limita las rentas exentas de personas jurídicas y naturales

(Presentación DIAN – Minhda. Reforma Tributaria estrcutural)

Principio General

Mejor calidad del sistema tributario (ejemplos)

➢ Equidad

•Reduce impuestos a las empresas

•Monotributo para pequeños comerciantes

•Deducción plena del IVA de bienes de capital

•Elimina impuesto a la riqueza

Lucha contra la evasión

Recursos para inversión pública

(Presentación DIAN – Minhda. Reforma Tributaria estrcutural)

Comentarios y reflecciones

Aspectos macro

➢ No tan estructural – Improvisación, exceso de normas vs. Competitividad.

Fortalecimiento de la DIAN – Portal - Intercambio de información

➢ Actividad económica como cuestionable

➢ Recaudo con impuestos temporales sin reemplazo, o antitécnicos. Recaudo se

mantiene o aumento – IVA, retenciones

➢ Presión indebida con mayores sanciones y el delito fiscal

➢ Desvío por corrupción

Modificaciones al Impuesto

a la Renta personas

jurídicas

Tarifa

➢ Elimina

• Cree

• Riqueza

• Normalización

➢ Retención dividendos, 0%, 5%, 10%, 35%,

Tarifa

AÑOS TARIFAS ANTERIORES CON LA LEY 1819 DIFERENCIAS

AÑO 2017

Renta: 25%

+ CREE: 9%

+ Sobretasa CREE*: 8%

Tarifa global: 42%

Renta: 34%

Sobretasa Renta*:

Total: 40%

AÑO 2018

Renta: 25%

+ CREE: 9%

Sobretasa CREE*: 9%

Tarifa global: 43%

Renta: 33%

Sobretasa Renta*:

Total: 37%

2019 EN

ADELANTE

Renta: 25%

CREE: 9%

Total: 34%

Renta: 33%

Total: 33%1%

Tarifa

AÑO TARIFA

Primer año 9%+(TG-9%)*0

Segundo año 9%+(TG-9%)*0

Tercer año 9%+(TG-9%)*0.25

Cuarto año 9%+(TG-9%)*0.50

Quinto año 9%+(TG-9%)*0.75

Sexto año y

siguientes

TG = Tarifa general de renta para el

año gravable.

Reglas a Considerar

➢ Pérdidas fiscales a 12 años

• No acepta en venta activos biológicos

• En Construcción solo al final, si es efectiva

➢ Régimen de transición – incluidos los Excesos de presuntiva y de

base mínima

• Anteriores siguen pero ponderadas

• Sin reajustes

Deducciones

Algunas novedades (ej.)

➢ Atenciones a clientes, proveedores y empleados el 1% de ingresos

netos (63 - 107-1)

➢ Limitaciones a pagos salariales y prestacionales, que provengan de

litigios laborales – solo al pago

➢ Aportes parafiscales e impuestos, en devengo, si pagados

previamente a la declaración de renta (115-1 – 664)

➢ IVA pagado – deducible en año adquisición (Art 115-2), leasing

financiero – Bajo Niif sigue en el costo (salvo si es recuperable) – Es

base de arancel

➢ Depreciación con tasas señalas -2,22%-33%, valor residual. No

obsolescencia parcial. Transición

• Produce efecto en diferido y utilidades no gravadas con

limitación del carry back

• Afecta impuesto diferido y utilidad no gravada – no cubierto por

lapsos del art. 49

Deducciones

12INTERACCIÓN CON NIIF

Depreciación

Base: Costo fiscal menos valor residual a lo

largo de la vida útil. Las dos determinadas

según contabilidad.

Métodos: Los establecidos en la técnica

contable.

Bienes depreciables: PPE, Propiedades de

Inversión, Activos Tangibles que se generen

en la exploración de recursos naturales no

renovables.

Tasa de depreciación: De conformidad con

la técnica contable, si no excede tasas

máximas del Gobierno nacional. Oscilarán

entre 2,22%y 33%.

CONCEPTOS DE BIENES A

DEPRECIAR.

TASA DE

DEPRECIACIÓN

FISCAL ANUAL

CONSTRUCCIONES Y

EDIFICACIONES

ACUEDUCTO, PLANTA Y

VIAS DE COMUNICACIÓN 2,50%

FLOTA Y EQUIPO AÉREO 3,33%

FLOTA Y EQUIPO FÉRREO 5%

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL 6,67%

ARMAMENTO Y EQUIPO DE

VIGILANCIA

EQUIPO ELECTRICO 10%

FLOTA Y EQUIPO DE TRANS

TERRESTRE

MAQUINARIA, EQUIPOS 10%

MUEBLES Y ENSERES 10%

EQUIPO MÉDICO CIENTIFICO 12,50%

ENVASES, EMPAQUES Y

HERRAMIENTAS

EQUIPO DE COMPUTACIÓN 20%

REDES DE PROCESAMIENTO

DE DATOS

EQUIPO DE COMUNICACIÓN 20%

➢ Reglas a los activos intangibles (Art 74 ET)

➢ No regalías ni amortizar intangibles con partes relacionadas y ZF,

en formados. Tampoco plusvalía.

➢ Ni productos terminados – si es base en arancel

➢ Transición

Deducciones

14IMPUESTO SOBRE LA RENTA

INTERACCIÓN CON NIIF

Bases gravables, ingresos, costos, gastos

Se adiciona artículo 21-1

“… determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, en el valor de

los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, los obligados a llevar

contabilidad aplicarán los sistemas de reconocimientos y medición, de

conformidad con los marcos técnicos normativos contables vigentes en Colombia,

cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no

regule la materia.

(…) Parágrafo 1 Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos

deberán tener en cuenta la base contable de acumulación o devengo”.

Se establecen varias excepciones, y la primera en este

mismo artículo:

“..las mediciones que se efectúen a valor presente o valor razonable de

conformidad con los marcos técnicos normativos contables, deberán reconocerse

al costo, precio de adquisición o valor nominal, siempre y cuando no exista un

tratamiento diferente en este estatuto. Por consiguiente, las diferencias que

resulten del sistema de medición contable y fiscal no tendrán efectos en el

impuesto sobre la renta y complementarios hasta que la transacción se realice

mediante la transferencia económica del activo o la extinción del pasivo, según

corresponda”

Ajustes por diferencia en cambio.

Los ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en moneda extranjera se

medirán al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del

mercado.

Las fluctuaciones de las partidas del estado de situación financiera, activos y

pasivos, expresadas en moneda extranjera, no tendrán efectos fiscales sino hasta

el momento de la enajenación o abono en el caso de los activos, o liquidación o

pago parcial en el caso de los pasivos.

REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

- ESAL

➢ Asociaciones; Fundaciones y Corporaciones

Excepcionalmente pueden solicitar acceso al Régimen

Tributario Especial (RTE).

➢ Requisitos: i) Legalmente Constituidas; 2) Objeto de

Interés General en una o varias actividades meritorias con

acceso de la comunidad; y 3) No reembolso de aportes ni

distribución de excedentes.

➢ Presentación ante la DIAN calificación en el RUT como

a la Renta personas

naturales

…Reforma tributaria

SISTEMAS PARA DETERMINAR LA RENTA

LIQUIDA GRAVABLE DE LAS PERSONAS

NATURALES

El global, que consiste en sumar todas las rentas

del contribuyente y gravarlas, según las tarifas

marginales y progresivas aplicadas sobre el monto

de los ingresos.

El cedular, según el cual se grava separadamente

las diferentes rentas que perciba el contribuyente,

para establecer sobre cada una, el impuesto sobre la

renta a su cargo, el cual, dependiendo la cedula que

se liquide, presenta tarifas diferentes

TARIFA MINIMA DE RETENCION EN LA

FUENTE PARA EMPLEADOS

DECLARANTES

Norma derogada expresamente por el artículo

376 de la Ley 1819 de 2016.

a las ventas

General del 19% (salud y educación).

Cambios en el 5%

1ª venta vivienda > 26.800 UVT, fiduciarios.

No, preventa y promesa antes de Dic. 31/17

Bicicletas eléctricas, compresas

General, con impoconsumo en licores, vinos

(L1816/16) y cigarrillos

Neveras - condiciones

TARIFAS

HECHO GENERADOR

• Antes de la Reforma

✓ Venta de bienes

corporales muebles.

✓ La prestación de

servicios en Colombia.

• Con la Nueva Ley

✓ Venta de bienes corporales

muebles e inmuebles.

✓ La prestación de servicios en

el territorio nacional o desde

el exterior.

✓ La venta o cesión de

derechos sobre activos

intangibles. Solo Propiedad

Industrial

• Educación virtual para desarrollo de Contenidos Digitales,

en Colombia o el exterior.

• Suministro de páginas web, servidores (hosting),

computación en la nube (cloud computing) y

mantenimiento a distancia de programas y equipos.

• Adquisición licencias de software para el desarrollo

comercial de contenidos digitales

• Reparación y mantenimiento de naves y artefactos navales

marítimos y fluviales de bandera Colombiana, excepto

servicios del lit. P) num. 3 art. 477.

SERVICIOS EXCLUIDOS

✓Los responsables del régimen común que

contraten con personas extranjeras sin

residencia ni domicilio en Colombia (antes

era casos particulares).

✓Las operaciones que se celebren con

responsables del régimen simplificado no

están sujetas a ReteIVA.

AGENTES DE RETENCIÓN

➢Período fiscal correspondiente a la fecha de su

causación, o en uno de los tres períodos

bimestrales inmediatamente siguientes -

contabilización.

➢O en el período cuatrimestral inmediatamente

escrituración de cada unidad inmobiliaria privada

gravada, proprocional

DESCUENTOS

Modificaciones al

Procedimiento tributario

Termino de Firmeza

• GENERAL

Se incrementa (714) – 3 años - Aclara en la imputación de saldos

Si liquida pérdida fiscal – abierto hasta el plazo para compensarla (plazo que fue

reducido) - Si solicita compensación en los últimos 2 años, 3 años más (277 - 714).

No menciona dec. donde se compense

6 años desde presentación – determine o compense pérdidas (89 - 147)

Con P.T. – 6 años

Termino de Firmeza• ESPECIALES

- Liquidación provisional. - suspende durante discusión (764)

Si es aceptada o corregida, queda en firme en 6 meses (764-4)

- (No aprobado) En planeación tributaria agresiva (889)

Para el Promotor – indefinido, solo al presentar la información (2 meses del año

siguiente, plazos del Gobierno)

Al usuario – presentación renta y el NIE (# identificación de c/estrategia)

La describe como “régimen sancionatorio”

- En abuso en materia tributaria – se suspende por 3 meses de respuesta al

emplazamiento especial (302 . 869-1)

Periodos en el IVA

DESCONTABLES

• En declaración bimestral,se amplia a 3 periodos ysolicitarse en la declaraciónde contabilización

• En cuatrimestral será hastael periodo siguiente

• En constructores serádesde la primera venta

PERIODO DEL IVA

• Elimina anual

CONTENIDO DECLARACIÓN IVA

• Los extiende a la cuatrimestral

o El encargado de recaudar tasas y contribuciones

públicas no las consigne.

o Incurrirá en prisión de 48 a 108 meses y multa

equivalente al doble de lo no consignado sin que

supere1.020.000 UVT.

o Igual sanción para el responsable del IVA o del

Impuesto al consumo que no consigne las sumas

recaudadas o que omita la obligación de cobrar.

o Habrá preclusión o cesación de procedimiento si el

infractor extingue la obligación y sus intereses.

NORMAS ANTIABUSO Y

ANTIEVASIÓN

Territoriales

• Impuesto de industria y comercio (294)

Formulario único

nacional

Presentación nacional

Envío de constancia

GRACIAS !

Questions

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