MAATREGELEN DI RUPO DE ONDERNEMER ZAL BETALEN BENT U GESTRIKT OF BENT U GESTRIKT ?

MAATREGELEN DI RUPO

DE ONDERNEMER ZAL BETALEN

BENT U GESTRIKT

OF BENT U GESTRIKT ?

INLEIDING

» “Feitelijk” opheffen bankgeheim

» Geheime commissielonen• Bewust niet aangegeven - systematisch

• Taxatie 309 %• Te goeder trouw - occasioneel

• Rechtzetting bij controle : terug mogelijk gemaakt (retroactief) – pas beslist 9 november 2011

» Risicoprofiel

4

WAT TREFT DE ONDERNEMER ?Onder meer:» Taks op omzetting aandelen aan toonder in aandelen op

naam : 2012 = 1%; 2013 = 2 %» Aanpakken schijnzelfstandigheid» Strijd tegen vruchtgebruikconstructies» Aanpak van de “fiscale fraude”» Houdt notionele interestaftrek stand ?

5

WAT TREFT DE ONDERNEMER ?Uitgelicht» Roerende inkomsten» Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB)» Voordelen alle aard : omkadering» Voordelen alle aard : bewoning» Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming» Voordelen alle aard : auto» Uitkering groepsverzekering» Conclusie

6

WAT TREFT DE ONDERNEMER ?

» Roerende inkomsten» Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB)» Voordelen alle aard : omkadering» Voordelen alle aard : bewoning» Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming» Voordelen alle aard : auto» Uitkering groepsverzekering» Conclusie

7

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

ROERENDE INKOMSTEN• WAT VERANDERT ER » Staat heeft schijnbaar als toekomstig streefdoel om te komen

naar een register van roerende inkomsten

» Dividenden uit vennootschappen : Min. 21 % of 25 % Roerende Voorheffing (RV)

» Inkomsten tot 20.020,00 EUR aan 21 %. Hogere inkomsten 25 % RV ( 21 % + 4 %)

» 21 % RV = aangifte in meldpunt + aangifte in PB vereist

» “Anonimiteit” kan “afgekocht” worden : 25 % RV

8

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

ROERENDE INKOMSTEN• BLIJFT ONVERANDERD

» Het spaarboekje met de bestaande vrijstelling roerende voorheffing (RV)

» Onder bepaalde voorwaarden geen RV op verzekeringsproducten tak 21 en tak 23

» Liquidatiebelasting van de vennootschap blijft onderworpen aan 10 % RV

9

WAT TREFT DE ONDERNEMER ?

» Roerende inkomsten

» Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB)

» Voordelen alle aard : omkadering» Voordelen alle aard : bewoning» Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming» Voordelen alle aard : auto» Uitkering groepsverzekering» Conclusie

10

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

PERSONENBELASTING• VERMINDERDE AFTREK

AFTREK VROEGER NU

Hypothecaire lening Max. 50% 45 %

Giften Max. 50% 45 %

Kinderopvangkosten Max. 50% 45 %

Pensioensparen Max. 40% 30%

EnergiebesparendeUitgaven

40% met een maximum van 2.830,00 EUR of 3.680,00 EUR

30% met een maximum van 2.930 (enkel nog voor dakisolatie)

11

WAT TREFT DE ONDERNEMER ?

» Roerende inkomsten» Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB)

» Voordelen alle aard : omkadering» Voordelen alle aard : bewoning» Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming» Voordelen alle aard : auto» Uitkering groepsverzekering» Conclusie

12

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

VAA : INLEIDING• WAT IS EEN VOORDEEL ALLE AARD

(VAA) ?» “Een verrijking van de genieter zonder gelijkwaardige

tegenprestatie ten voordele van de verstrekker”» Zijn onderworpen aan bedrijfsvoorheffing : maandelijks op

te nemen op loonfiche. Onderworpen aan sociale bijdragen.

» Voordelen zijn in functie van de tijd van het genot van het goed. De klok loopt…

13

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

VAA : INLEIDING• WIE KAN EEN VAA HEBBEN ?» Bedrijfsleiders» Bestuurders» Zaakvoerders» Vereffenaars » Mensen die in een vennootschap een leidende functie

uitoefenen zonder dat ze een arbeidsovereenkomst hebben.

» Werknemers

14

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

VAA : INLEIDING• HOE WORDT EEN VOORDEEL

GEWAARDEERD?» Bepaalde voordelen worden forfaitair bepaald

» Zelfs indien de werkelijke waarde lager is dan de forfaitaire waarde, dan nog zal de bedrijfsleider belast worden op de forfaitaire waarde.

15

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

VAA : INLEIDING• WAAROM IS EEN VAA INTERESSANT?

Dit geldt voor elke vergoeding boven de 35.000,00 EUR op jaarbasis

16

OMSCHRIJVING BEDRAG

Verhoging loon 270,00 EUR

- Personenbelasting 135,00 EUR

- Gemeentebelasting (4%) 5,40 EUR

- Sociale bijdragen 29,60 EUR

Netto loon 100,00 EUR

Om netto 100,00 EUR te hebben, moet devennootschap een bruto loon uitkeren van 270,00 EUR

WAT TREFT DE ONDERNEMER ?

» Roerende inkomsten» Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB)» Voordelen alle aard : omkadering

» Voordelen alle aard : bewoning» Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming» Voordelen alle aard : auto» Uitkering groepsverzekering» Conclusie

17

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

VAA GRATIS BEWONING• OVERZICHT

18

OMSCHRIJVING 2011 2012

Woning KI ≤ 745,00 EUR KI x INDEX x 100/60 x 1,25 KI x INDEX x 100/60 x 1,25

Woning KI > 745,00 EUR KI x INDEX x 100/60 x 2,00 KI x INDEX x 100/60 x 3,80

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

VAA GRATIS BEWONING• VOORBEELD

» Appartement gelegen in Antwerpen» KI : 3.297,00 EUR

» OUD VOORDEEL : 17.353,33 EUR / JAAR» NIEUW VOORDEEL : 32.971,33 EUR / JAAR

JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 10.151,70 EUR

19

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

VAA GRATIS BEWONING• OPLOSSINGEN

» Gebruik als zaakvoerder niet langer een onroerend goed van uw vennootschap

» Bij een nieuwe aankoop kan de vennootschap enkel het beroepsmatig gedeelte kopen. De bedrijfsleider koopt dan zelf het privé gedeelte van de woning

» De zaakvoerder huurt zijn woning privé. De huur wordt betaald door de vennootschap. Zijn voordeel is dan de werkelijk betaalde huur en niet het fictieve voordeel

» Splitsing kadastraal inkomen (KI) bij het kadaster

20

WAT TREFT DE ONDERNEMER ?

» Roerende inkomsten» Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB)» Voordelen alle aard : omkadering» Voordelen alle aard : bewoning

» Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming

» Voordelen alle aard : auto» Uitkering groepsverzekering» Conclusie

21

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

VAA GRATIS ELEKTR. + VERWARMING• OVERZICHT

22

OMSCHRIJVING 2010 2011 2012

Verwarming 1.480,00 EUR 1.640,00 EUR 1.820,00 EUR

Elektriciteit 740,00 EUR

820,00 EUR 910,00 EUR

Vanaf 2012 zal het voordeel ook jaarlijks geïndexeerd worden.

JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 162,00 EUR

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

VAA GRATIS ELEKTR. + VERWARMING• OPLOSSING

» Elektriciteit, verwarming en water privé betalen en beroepsmatig gedeelte doorrekenen aan de vennootschap

23

WAT TREFT DE ONDERNEMER ?

» Roerende inkomsten» Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB)» Voordelen alle aard : omkadering» Voordelen alle aard : bewoning» Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming

» Voordelen alle aard : auto» Uitkering groepsverzekering» Conclusie

24

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

VAA PERSONENWAGEN• OUDE REGELING

» Werd berekend op basis van de CO2-uitstoot» Er werd rekening gehouden met een forfaitair aantal

privé kilometers•Woon-werk ≤ 25 KM = 5.000 KM•Woon-werk > 25 KM = 7.500 KM

25

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

VAA PERSONENWAGEN• NIEUWE REGELING DI RUPO

» Wordt berekend op basis van :• CO2-uitstoot• Cataloguswaarde

» Cataloguswaarde = waarde in nieuwe staat, inclusief BTW en opties en exclusief kortingen

» Per jaar zal er 6% van de waarde in nieuwe staat mogen worden afgetrokken (cataloguswaarde blijft minimum 70% )

26

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

VAA PERSONENWAGEN• OOK EXTRA BELASTINGEN IN DE

VENNOOTSCHAP ?

» 17% van het voordeel moet extra belast worden in de vennootschap

» Deze 17% moet altijd belast worden. Ook al maakt de vennootschap verlies !

27

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

VAA PERSONENWAGEN• VOORBEELD 1 : VW GOLF TDI BLUE MOTION

» Catalogusprijs : 22.500,00 EUR» CO2-uitstoot : 99 gr/km

»OUD VOORDEEL : 1.173,15 EUR»NIEUW VOORDEEL : 1.137,86 EUR -> 1.200,00

EUR

PB : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 17,45 EURVEN.B : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 69,34 EURTOTAAL JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 86,79 EUR

28

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

VAA PERSONENWAGEN• VOORBEELD 2 : AUDI A4 S LINE DIESEL

» Catalogusprijs : 33.500,00 EUR» CO2-uitstoot : 134 gr/km

»OUD VOORDEEL : 1.587,90 EUR»NIEUW VOORDEEL : 2.699,14 EUR

PB : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 722,31 EURVEN.B : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 155,96 EUR

TOTAAL JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 878,27 EUR

29

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

VAA PERSONENWAGEN• VOORBEELD 3 : RANGE ROVER TD V8 DIESEL

» Catalogusprijs : 105.000,00 EUR» CO2-uitstoot : 299 gr/km

»OUD VOORDEEL : 3.543,13 EUR»NIEUW VOORDEEL : 16.200,00 EUR

PB : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 8.226,97 EURVEN.B : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 936,08 EUR

TOTAAL JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 9.163,05 EUR

30

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

VAA PERSONENWAGEN• VOORBEELD 4 : FERRARI SCUDERIA SPIDER 16M

» Catalogusprijs : 262.000,00 EUR» CO2-uitstoot : 360 gr/km

»OUD VOORDEEL : 3.888,00 EUR»NIEUW VOORDEEL : 40.422,86 EUR

PB : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 23.747,66 EURVEN.B : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 2.336,44 EUR

TOTAAL JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 26.084,10 EUR

31

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

VAA PERSONENWAGEN• OPLOSSINGEN

» Koop een nieuwe wagen privé en reken een kilometer- vergoeding aan uw vennootschap aan voor de beroepsmatige kilometers

» Indien de wagen eigendom is van de vennootschap, dan kan de wagen onttrokken worden aan de vennootschap. Men kan dan ook kilometervergoeding aanrekenen. (BIV !)

» Koop een wagen met een lage CO2-uitstoot en een redelijke cataloguswaarde

32

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

VAA PERSONENWAGEN• DE IDEALE WAGEN

» Is een wagen met een max. CO2-uitstoot van 80 g/km» Heeft een catalogusprijs van 35.000,00 EUR

» Deze auto heeft een voordeel van 1.200,00 EUR» Deze auto is voor 90 % aftrekbaar in de vennootschap

KIES HET IDEALE VOERTUIG !

33

WAT TREFT DE ONDERNEMER ?

» Roerende inkomsten» Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB)» Voordelen alle aard : omkadering» Voordelen alle aard : bewoning» Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming» Voordelen alle aard : auto

» Uitkering groepsverzekering» Conclusie

34

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT

GROEPSVERZEKERINGEN• Belasting op uitkering kapitaal

» 20 % bij pensionering op 60 jaar» 18 % bij pensionering op 61 jaar» 16,50 % bij pensionering op 62 – 64 jaar» 10 % bij pensionering op 65 jaar

Het tarief van 10% is niet verhoogd door Di Rupo

35

WAT TREFT DE ONDERNEMER ?

» Roerende inkomsten» Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB)» Voordelen alle aard : omkadering» Voordelen alle aard : bewoning» Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming» Voordelen alle aard : auto» Uitkering groepsverzekering

» Conclusie

36

CONCLUSIE• VOORBEELD : GEGEVENS

» Bedrijfsleider met een inkomen van 36.000,00 EUR» Heeft als bedrijfswagen een Audi A4 S Diesel» De vennootschap betaalt zijn elektriciteit & verwarming» Feitelijk samenwonend en 1 kind ten laste» Doet volgende uitgaven :

• Kapitaal + interesten lening : 5.000,00 EUR• Kosten kinderopvang : 1.500,00 EUR• Gift : 100,00 EUR• Pensioensparen : 880,00 EUR• Dubbele beglazing : 4.000,00 EUR

» Woont in Beveren : gemeentebelasting 4%» Krijgt een dividend uit zijn vennootschap van 20.000,00 EUR» Ontvangt interesten op een kasbon 3.000,00 EUR

Wat is de impact van de begrotingsmaatregelen op zijn personenbelasting?

37

CONCLUSIE• VOORBEELD : OPLOSSING

• VOOR DI RUPO» Beroepsinkomen 40.047,90 EUR

• Personenbelasting : 9.029,69 EUR

» Roerend inkomen 23.000,00 EUR• Roerende voorheffing : 3.450,00 EUR

Totale belastingen : 12.479,69 EUR

38

CONCLUSIE• VOORBEELD : OPLOSSING

• DI RUPO» Beroepsinkomen 41.429,14 EUR

• Personenbelasting : 11.613,83 EUR

» Roerend inkomen 23.000,00 EUR• Roerende voorheffing : 4.949,20 EUR

Totale belastingen : 16.563,03 EUR

39

CONCLUSIE

BELASTING VOOR DI RUPO : 12.479,69 EURBELASTING DI RUPO : 16.563,03 EUR

JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 4.083,34 EUR

40

PER MAAND VERDIENT DE BEDRIJFSLEIDER 340,28 EUR MINDER

JA !

HEEFT UW VENNOOTSCHAP NOG

ZIN ?

BENT U GESTRIKT ?

HET IDEALE VOERTUIG

» Catalogusprijs : Laag» CO2-uitstoot : 0 gr/km» Aftrekbaarheid : 120 %» Afschrijfbaar : 3 jaar» Voordeel alle aard: 0,00 EUR

42

BOVENDIEN GOED VOOR UW GEZONDHEID

43