View
33
Download
0
Category
Preview:
DESCRIPTION
Materi Persediaan, Pengantar Akuntansi 2
Citation preview
8-1
C H A P T E R C H A P T E R 88
PENILAIAN PERSEDIAN : PENDEKATAN PENILAIAN PERSEDIAN : PENDEKATAN DASAR BIAYADASAR BIAYA
Muhammad Faisal AR Pelu SE., M.Ak.
8-2
1. Mengidentifikasi Persediaan
2. Membedakan sistem persediaan : perpetual system dan
periodic system.
3. Mengidentifikasi pengaruh dari kesalahan persediaan lap.
keu
4. Memahami item yang tergolong biaya persediaan
5. Menggambarkan dan membandingkan metode yang
digunakan untuk harga persediaan
Learning ObjectivesLearning ObjectivesLearning ObjectivesLearning Objectives
8-3
Barang dalam Perjalanan
Barang diserahkan
Perjanjian Penjualan Khusus
Kesalahan Persediaan
Isu PersediaanIsu PersediaanBarang Fisik Yg Barang Fisik Yg
Termasuk Termasuk PersediaanPersediaan
Biaya Yang Biaya Yang termasuk dalam termasuk dalam
PersediaanPersediaan
Asumsi Aliran Asumsi Aliran BiayaBiaya
Klasifikasi
Aliran Biaya
Control
Dasar Penilaian Persediaan
Biaya Produk
Biaya Periode
Diskon Pembelian
Identifikasi khusus
Biaya Rata-rata
FIFO
Ringkasan analysis
Penilaian PersediaanPenilaian Persediaan::Pendekatan Dasar BiayaPendekatan Dasar BiayaPenilaian PersediaanPenilaian Persediaan::
Pendekatan Dasar BiayaPendekatan Dasar Biaya
8-4
Inventories are:
Item yang diadakan untuk dijual, atau
Barang yang digunakan dalam produksi barang untuk dijual
Isu PersediaanIsu PersediaanIsu PersediaanIsu Persediaan
LO 1 Identify major classifications of inventory.LO 1 Identify major classifications of inventory.
Usaha DagangUsaha Dagang IndustriIndustri
Bisnis dengan Persediaan
atau
Klasifikasi
8-5
Salah Satu akun
persediaan.
Membeli barang
dalam bentuk
siap untuk dijual.
Klasifikasi
Isu PersediaanIsu PersediaanIsu PersediaanIsu Persediaan
LO 1 Identify major classifications of inventory.LO 1 Identify major classifications of inventory.
Illustration 8-1
8-6
Tiga akun
• Bahan Baku
• Barang dlm proses
• Barang Jadi
Klasifikasi
Isu PersediaanIsu PersediaanIsu PersediaanIsu Persediaan
LO 1LO 1
Illustration 8-1
8-7
Aliran Biaya Persediaan
Isu PersediaanIsu PersediaanIsu PersediaanIsu Persediaan
Illustration 8-2
LO 1 Identify major classifications of inventory.LO 1 Identify major classifications of inventory.
8-8
Aliran Biaya Persediaan
IIsu Persediaansu PersediaanIIsu Persediaansu Persediaan
Illustration 8-3
LO 1 Identify major classifications of inventory.LO 1 Identify major classifications of inventory.
Perusahaan menggunakan salah satu dari 2 jenis sistem untuk mempertahankan catatan persediaan — Perpetual System or periodic system.
8-9
Aliran Biaya PersediaanAliran Biaya PersediaanAliran Biaya PersediaanAliran Biaya Persediaan
LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.
Perpetual System
1. Pembelian barang dagangan yang didebet ke persediaan.
2. Angkutan : Didebet untuk persediaan. Pengembalian
pembelian dan pembelian dan pembelian diskon yang
dikreditkan untuk persediaan.
3. Harga Pokok Penjualan di debet dan persediaan di kredit untuk
masing-masing penjualan.
4. Catatan menunjukkan jumlah anak perusahaan dan biaya
setiap jenis barang di tangan. Perpetual Sistem menyediakan catatan terus-menerus
tentang persediaan dan biaya barang dijual.
8-10
Aliran Biaya PersediaanAliran Biaya PersediaanAliran Biaya PersediaanAliran Biaya Persediaan
LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.
Periodic System
1. Pembelian barang dagang yang didebet untuk pembelian.
2. Persediaan akhir ditentukan oleh jumlah fisik.
3. Perhitungan biaya barang yg dijual:Persediaan Awal
$ 100,000
Pembelian bersih
800,000
Barang tersedia utk dijual
900,000
Persediaan Akhir
125,000
Harga Pokok Penjualan
$ 775,000
8-11
Aliran Biaya PersediaanAliran Biaya PersediaanAliran Biaya PersediaanAliran Biaya Persediaan
LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.
Ilustrasi: Perusahaan Fesmire memiliki transaksi tahun ini sbb.
Mencatat transaksi ini menggunakan 2 systems.
8-12
Aliran Biaya PersediaanAliran Biaya PersediaanAliran Biaya PersediaanAliran Biaya Persediaan
LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.
Illustration 8-4Ilustrasi:
8-13
Aliran Biaya PersediaanAliran Biaya PersediaanAliran Biaya PersediaanAliran Biaya Persediaan
LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.
Ilustrasi: Mengasumsikan bahwa pada akhir periode pelaporan,
akun persediaan tersebut dilaporkan $ 4.000. Namun, hitungan fisik persediaan sebenarnya menunjukkan $ 3.800. penjurnalan untuk
mencatat penurunan nilai yang diperlukan adalah sebagai berikut .
Persediaan Lebih dan kurang 200
Persediaan 200
Note: Persediaan Lebih dan kurang menyesuaikan biaya barang dijual. Dalam prakteknya, perusahaan kadang-kadang melaporkan persediaan lebih dan kurang di pendapatan lain-lain dan pengeluaran lain-lain bagian dari laporan laba rugi.
8-14
Kontrol
IIsu Persediaansu PersediaanIIsu Persediaansu Persediaan
LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.
Semua perusahaan membutuhkan verifikasi periodik trhdp
catatan hasil persediaan sebenarnya, berat, atau
pengukuran, penting dibandingkan dengan catatan
persediaan yang terperinci.
Perusahaan harus ambil contoh fisik persediaan pada akhir
tahun fiskal, untuk melaporkan jumlah persediaan
perusahaan dalam laporan akuntansi tahunan.
8-15
IIsu Persediaansu PersediaanIIsu Persediaansu Persediaan
LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.
Isu Dasar Dalam Penilaian Persediaan
Perusahaan harus mengalokasikan semua biaya barang yang tersedia untuk dijual antara barang yang dijual atau digunakan dan yang masih ada di tangan.
Illustration 8-5
8-16
Dasar Dalam Menilai PersediaanDasar Dalam Menilai PersediaanDasar Dalam Menilai PersediaanDasar Dalam Menilai Persediaan
LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.
Barang Fisik (barang di tangan, barang dalam
perjalanan, barang diserahkan, perjanjian penjualan
khusus) .
Biaya untuk menyertakan (produk vs periode biaya).
Asumsi biaya aliran (identifikasi, biaya rata-rata, FIFO,
ritel, dll.).
Penentuan Penilaian
8-17
Perusahaan harus mencatat pembelian pada saat memperoleh hak legal barang .
Barang YangTermasuk PersediaanBarang YangTermasuk PersediaanBarang YangTermasuk PersediaanBarang YangTermasuk Persediaan
LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.
Illustration 8-6
8-18
Barang YangTermasuk PersediaanBarang YangTermasuk PersediaanBarang YangTermasuk PersediaanBarang YangTermasuk Persediaan
LO 3 Identify the effects of inventory errors on the financial statements.LO 3 Identify the effects of inventory errors on the financial statements.
Pengaruh Kesalahan Persediaan
Pengaruh kesalahan pada pendapatan dalam satu tahun (2010) selanjutnya akan diimbangi (2011), namun pernyataan pendapatan akan salah untuk tahun kedua.
Illustration 8-7
Kesalahan Penyajian
Persediaan akhir
8-19
Pengaruh Kesalahan PersediaanPengaruh Kesalahan PersediaanPengaruh Kesalahan PersediaanPengaruh Kesalahan Persediaan
Ilustrasi: Perush. Yei Chen Mengecilkan persediaan akhir sebesar HK$ 10.000 tahun 2010; Semua item lain menyatakan dengan benar.
Illustration 8-8
LO 3LO 3
8-20
Barang Yang Termasuk Dalam PersediaanBarang Yang Termasuk Dalam PersediaanBarang Yang Termasuk Dalam PersediaanBarang Yang Termasuk Dalam Persediaan
LO 3 Identify the effects of inventory errors on the financial statements.LO 3 Identify the effects of inventory errors on the financial statements.
Pengaruh Kesalahan Persediaan
Pernyataan tersebut tidak mempengaruhi Harga Pokok Penjualan yang dijual dan keuntungan bersih karena kesalahan mengimbangi satu sama lain.
Illustration 8-9
Kesalahan penyajian
pembelian dan persediaan
8-21
Biaya yang termasuk persediaanBiaya yang termasuk persediaanBiaya yang termasuk persediaanBiaya yang termasuk persediaan
LO 4 Understand the items to include as inventory cost.LO 4 Understand the items to include as inventory cost.
Biaya Produk – Biaya yang berhubung langsung
dengan membawa barang untuk pembeli .
Biaya Periode – Penjualan Umum, Umum, dan
biaya administrasi.
Perlakuan diskon pembelian – Kotor vs.
Methode bersih
8-22
Biaya Yang termasuk persediaanBiaya Yang termasuk persediaanBiaya Yang termasuk persediaanBiaya Yang termasuk persediaan
LO 4 Understand the items to include as inventory cost.LO 4 Understand the items to include as inventory cost.
Perlakuan pada diskon pembelianIllustration 8-11
* $4,000 x 2% = $80
*
** $10,000 x 98% = $9,800
**
8-23
Metode yg diadopsi harus menjadi salah satu yg paling jelas mencerminkan periodik pendapatan.
asumsi aliran biaya yg diadopsi
tidak perlu sama dengan
Gerakan fisik barang
asumsi aliran biaya yg diadopsi
tidak perlu sama dengan
Gerakan fisik barang
Memilih asumsi aliran biaya yg diadopsiMemilih asumsi aliran biaya yg diadopsi??Memilih asumsi aliran biaya yg diadopsiMemilih asumsi aliran biaya yg diadopsi??
Specific Identification --- Average Cost --- LIFO
LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.
8-24
Young & Crazy Company membuat pembelian berikut:
1. One item on 2/2/11 for $10
2. One item on 2/15/11 for $15
3. One item on 2/25/11 for $20
Young & Crazy Company menjual satu item pada tgl 2/28/11 dng harga $90. Apa yang akan menjadi keseimbangan persediaan akhir dan harga pokok penjualan untuk bulan Februari 2011 dengan asumsi perusahaan menggunakan FIFO, biaya rata-rata, dan asumsi aliran biaya identifikasi khusus? Asumsi pajak 30%.
Contoh
Asumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran Biaya
LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.
8-25
Purchase on 2/2/11 for $10
Purchase on 2/15/11 for $15
Purchase on 2/25/11 for $20
Inventory Balance = $ 45
Young & Crazy CompanyIncome Statement
For the Month of Feb. 2011 Sales $ 90 Cost of goods sold 0 Gross profit 90 Expenses: Administrative 14 Selling 12 Interest 7 Total expenses 33 Income before tax 57 Taxes 17 Net Income $ 40
Asumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran Biaya
“First-In-First-Out (FIFO)”
LO 5LO 5
8-26
Purchase on 2/2/11 for $10
Purchase on 2/15/11 for $15
Purchase on 2/25/11 for $20
Asumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran Biaya
Inventory Balance = $ 35
Young & Crazy CompanyIncome Statement
For the Month of Feb. 2011 Sales $ 90 Cost of goods sold 10 10 Gross profit 80 Expenses: Administrative 14 Selling 12 Interest 7 Total expenses 33 Income before tax 4747 Taxes 14 14 Net Income $ 33 $ 33
“First-In-First-Out (FIFO)”
LO 5LO 5
8-27
Purchase on 2/2/11 for $10
Purchase on 2/15/11 for $15
Purchase on 2/25/11 for $20
Inventory Balance = $ 45
Young & Crazy CompanyIncome Statement
For the Month of Feb. 2011 Sales $ 90 Cost of goods sold 0 Gross profit 90 Expenses: Administrative 14 Selling 12 Interest 7 Total expenses 33 Income before tax 57 Taxes 17 Net Income $ 40
Asumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran Biaya
“Average Cost”
LO 5LO 5
8-28
Purchase on 2/2/11 for $10
Purchase on 2/15/11 for $15
Purchase on 2/25/11 for $20
Inventory Balance = $ 30
Asumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran Biaya
Young & Crazy CompanyIncome Statement
For the Month of Feb. 2011 Sales $ 90 Cost of goods sold 15 15 Gross profit 75 Expenses: Administrative 14 Selling 12 Interest 7 Total expenses 33 Income before tax 42 42 Taxes 12 12 Net Income $ $ 3030
“Average Cost”
LO 5LO 5
8-29
Purchase on 2/2/11 for $10
Purchase on 2/15/11 for $15
Purchase on 2/25/11 for $20
Inventory Balance = $ 45
Young & Crazy CompanyIncome Statement
For the Month of Feb. 2011 Sales $ 90 Cost of goods sold 0 Gross profit 90 Expenses: Administrative 14 Selling 12 Interest 7 Total expenses 33 Income before tax 57 Taxes 17 Net Income $ 40
Asumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran Biaya
“Specific Identification”
LO 5LO 5
8-30
Young & Crazy CompanyIncome Statement
For the Month of Feb. 2011 Sales $ 90 Cost of goods sold 0 Gross profit 90 Expenses: Administrative 14 Selling 12 Interest 7 Total expenses 33 Income before tax 57 Taxes 17 Net Income $ 40
Depends which one is soldDepends which one is sold
Purchase on 2/2/11 for $10
Purchase on 2/15/11 for $15
Purchase on 2/25/11 for $20
Inventory Balance = $ 45
Asumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran Biaya
“Specific Identification”
LO 5LO 5
8-31
Ringkasan Laporan Keuangan
FIFO AverageSales 90$ 90$ Cost of goods sold 10 15
Gross profit 80 75 Operating expenses:
Administrative 14 14 Selling 12 12 Interest 7 7
Total expenses 33 33 Income before taxes 47 42 Income tax expense 14 12 Net income 33$ 30$
Inventory Balance 3035
Asumsi Aliran Asumsi Aliran BiayaBiayaAsumsi Aliran Asumsi Aliran BiayaBiaya
LO 5LO 5
8-32
Asumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran BiayaAsumsi Aliran Biaya
LO 5LO 5
Ilustrasi: Call-Mart Inc. Melakukan operasi pada bulan pertama dengan transaksi.
Beginning inventory (2,000 x $4)
$ 8,000
Purchases:
6,000 x $4.40
26,400
2,000 x 4.75
9,500
Goods available for sale
$43,900
Menghitung Barang yg tersedia untuk dijual
8-33
Identifikasi KhususIdentifikasi KhususIdentifikasi KhususIdentifikasi Khusus
Ilustrasi: perusahaan Call-Mart berasumsi bahwa persediaan 6.000 unit barang terdiri dari 1.000 unit, membeli pad tlg 2 maret, membeli 3.000unit pd tgl 15 maret, dan 30 maret 2.000unit. Menghitung persediaan akhir dan Hp produksi. Illustration 8-12
8-34
Average CostAverage CostAverage CostAverage Cost
Illustration 8-13Weighted-Average
LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.
8-35
Average CostAverage CostAverage CostAverage Cost
Illustration 8-14
Dlm Metode ini, Call-Mart menghitung biaya rata2 unit baru setiap kali melakukan pembelian.
Moving-Average
LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.
8-36
First-In, First-Out (FIFO)First-In, First-Out (FIFO)First-In, First-Out (FIFO)First-In, First-Out (FIFO)
Illustration 8-15Periodic Method
Menentukan biaya persediaan akhir dengan mengambil biaya pembelian yang terakhir.
LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.
8-37
First-In, First-Out (FIFO)First-In, First-Out (FIFO)First-In, First-Out (FIFO)First-In, First-Out (FIFO)
Illustration 8-16
Perpetual Method
Dalam semua kasus yang mana FIFO digunakan, persediaan dan harga pokok penjualan akan sama pada akhir bulan Apakah Perpetual system atau periodic System digunakan.
LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.
8-38
Ringkasan Metode PenilaianRingkasan Metode Penilaian PersediaanPersediaanRingkasan Metode PenilaianRingkasan Metode Penilaian PersediaanPersediaan
Illustration 8-17
LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.
8-39
Ringkasan Metode PenilaianRingkasan Metode Penilaian PersediaanPersediaanRingkasan Metode PenilaianRingkasan Metode Penilaian PersediaanPersediaan
Illustration 8-18Balances of Selected Items under Alternative Inventory Valuation Methods
LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.
8-40 LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.
IFRS, LIFO tidak diizinkan untuk keperluan pelaporan
keuangan.
Namun, LIFO diperbolehkan untuk pelaporan keuangan di
AS, di izinkan untuk keperluan pajak di beberapa negara,
dan menggunakan LIFO dapat menghemat tabungan pajak
yang signifikan.
8-41 LO 6LO 6
Illustration: Call-Mart Inc. Memiliki transaksi pada bulan pertama operasi.
Beginning inventory (2,000 x $4)
$ 8,000
Purchases:
6,000 x $4.40
26,400
2,000 x 4.75
9,500
Goods available for sale
$43,900
Menghitung barang yg tersedia untuk dijual
Last-In, First-Out (LIFO)Last-In, First-Out (LIFO)Last-In, First-Out (LIFO)Last-In, First-Out (LIFO)
8-42
Last-In, First-Out (LIFO)Last-In, First-Out (LIFO)Last-In, First-Out (LIFO)Last-In, First-Out (LIFO)
Illustration 8A-1Periodic Method
Biaya total adalah jumlah dijual atau dikeluarkan selama bulan terakhir ini berasal dari pesanan pembelian.
LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.
8-43
Last-In, First-Out (LIFO)Last-In, First-Out (LIFO)Last-In, First-Out (LIFO)Last-In, First-Out (LIFO)
Illustration 8A-2
Perpetual Method
Meskipun demikian, LIFO diperbolehkan untuk keperluan pelaporan keuangan di Amerika Serikat, diizinkan untuk keperluan pajak di beberapa negara, dan penggunaannya dapat menghasilkan penghematan pajak signifikan.
LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.
8-44
Illustration 8A-3
Ringkasan Metode penilaian PersediaanRingkasan Metode penilaian PersediaanRingkasan Metode penilaian PersediaanRingkasan Metode penilaian Persediaan
Perhatikan bahwa laba bruto dan laba bersih yang terendah di bawah LIFO,FIFO tertinggi, dan Rata-rata biaya di tengah.
LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.
8-45
Illustration 8A-4
Ringkasan Metode penilaian PersediaanRingkasan Metode penilaian PersediaanRingkasan Metode penilaian PersediaanRingkasan Metode penilaian Persediaan
Lifo dihasilkan dalam tertinggi cash balance pada akhir tahun ( karena pajak yang menurunkan). Contoh ini mengasumsikan bahwa harga meningkat. Dan sebaliknya jika yg terjadi harga yang menurun. END
LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.
8-46
Beberapa perusahaan menggunakan :
LIFO untuk pajak dan pelaporan keuangan eksternal
FIFO, average cost, or standard cost system untuk tujuan pelaporan internal.
Alasan:
LIFO Reserve cadangan
1. Keputusan Harga
2. Menjaga Pencatatan Lebih Mudah
3. Pengarturan pembagian keuntungan dan bonus
4. Untuk sementara waktu LIFO merepotkanLO 7 Explain the significance and use of a LIFO reserve.LO 7 Explain the significance and use of a LIFO reserve.
8-47
LIFO Reserve perbedaan hasil antara metode persediaan yang digunakan untuk tujuan internal laporan dan LIFO.
Harga Pokok Penjualan 30,000
cad. utk mengurangi persedia utk LIFO 30,000
Journal entry to reduce inventory to LIFO:
Illustration: Acme Boot Company menggunakan metode FIFO untuk keperluan pelaporan Internal dan LIFO untuk tujuan pelaporan eksternal. At January 1, 2011, yang diperbolehkan untuk mengurangi persediaan untuk keseimbangan LIFO $20,000. At December 31, 2011, Neraca harus $50,000. hasilnya, Acme Boot realizes pengaruh LIFO dan membuat entri berikut pada akhir tahun.
LO 7 Explain the significance and use of a LIFO reserve.LO 7 Explain the significance and use of a LIFO reserve.
8-48
Older, low cost inventory is sold resulting in a lower cost of goods sold, higher net income, and higher taxes.
LIFO Liquidation
Illustration: Basler Co. has 30,000 pounds of steel in its inventory on December 31, 2011, with cost determined on a specific-goods LIFO approach.
LO 8 Understand the effect of LIFO liquidations.LO 8 Understand the effect of LIFO liquidations.
8-49
Illustration: At the end of 2012, only 6,000 pounds of steel remained in inventory.
LIFO Liquidation
Illustration 8B-3
Illustration 8B-2
LO 8LO 8
8-50
Changes in a pool are measured in terms of total dollar
value, not physical quantity.
Manfaat:
Kisaran lebih luas barang.
Memungkinkan pergantian barang yang serupa.
Membantu pengikisan LIFO dari pengikisan.
Dollar-Value LIFO
LO 9 Explain the dollar-value LIFO method.LO 9 Explain the dollar-value LIFO method.
8-51
Exercise 8-29 (partial): informasi berikutberkaitan dengan perusahaan Choctaw.
Menggunakan nilai dolar untuk menghitung persediaan akhir metode LIFO untuk tahun 2007 - 2009.
Dollar-Value LIFO
8-52
Inventory at Inventory at $ Value
End- of- Year Base- Year Base $ Value LIFO LIFO
Year Prices Index Prices Layers Index LIFO TOTAL Reserve
2007 70,000$ 1.00 70,000$ 70,000$ 1.00 70,000$ 70,000$ -$
2008 88,200 1.05 84,000 70,000 1.00 70,000
14,000 1.05 14,700 84,700 3,500
2009 95,120 1.16 82,000 70,000 1.00 70,000
12,000 1.05 12,600 82,600 12,520
Dec. 31 Dec. 31 Dec. 31Balance Sheet 2007 2008 2009
I nventory 70,000$ 88,200$ 95,120$ LI FO Reserve - (3,500) (12,520)
70,000$ 84,700$ 82,600$ J ournal entry
3,500 9,020 (3,500) (9,020)
8-53
Inventory at Inventory at $ Value
End- of- Year Base- Year Base $ Value LIFO LIFO
Year Prices Index Prices Layers Index LIFO TOTAL Reserve
2007 70,000$ 1.00 70,000$ 70,000$ 1.00 70,000$ 70,000$ -$
2008 88,200 1.05 84,000 70,000 1.00 70,000
14,000 1.05 14,700 84,700 3,500
2009 95,120 1.16 82,000 70,000 1.00 70,000
12,000 1.05 12,600 82,600 12,520
Dec. 31 Dec. 31 Dec. 31Balance Sheet 2007 2008 2009
I nventory 70,000$ 88,200$ 95,120$ LI FO Reserve - (3,500) (12,520)
70,000$ 84,700$ 82,600$ J ournal entry
Cost of goods sold 3,500 9,020 Allowance to reduce inventory to LI FO (3,500) (9,020)
8-54
Inventory at Inventory at $ Value
End- of- Year Base- Year Base $ Value LIFO LIFO
Year Prices Index Prices Layers Index LIFO TOTAL Reserve
2007 70,000$ 1.00 70,000$ 70,000$ 1.00 70,000$ 70,000$ -$
2008 88,200 1.05 84,000 70,000 1.00 70,000
14,000 1.05 14,700 84,700 3,500
2009 95,120 1.16 82,000 70,000 1.00 70,000
12,000 1.05 12,600 82,600 12,520
Dec. 31 Dec. 31 Dec. 31Balance Sheet 2007 2008 2009
I nventory 70,000$ 88,200$ 95,120$ LI FO Reserve - (3,500) (12,520)
70,000$ 84,700$ 82,600$ J ournal entry
Cost of goods sold 3,500 9,020 Allowance to reduce inventory to LI FO (3,500) (9,020)
8-55
Khusus-Barang LIFO – Biaya unit barang mahal dan
memakan waktu.
Khusus-Barang Menyatukan pendekatan LIFO
Perbandingan pendekatan LIFO.
Lebih sulit untuk mengikis lapisan.
Menggunakan jumlah sebagai dasar dapat
meengakibatkan likuidasi LIFO.
Dollar-Nilai LIFO banyak digunakan diperusahaan.
Perbandingan pendekatan LIFO
8-56
Sesuai
Keuntungan pajak/meningkatkan arus kas
Pendapatan di masa yg akan datang
Manfaat
Pendapatan dikurangi
Mengecilkan persediaan
Aliran fisik
Likuidasi disengaja
Kerugian
8-57
LIFO umumnya lebih disukai:
1. Jika harga penjualan meningkat lebih cepat daripada biaya
2. Jika perusahaan meiliki cukup konstan “stok dasar”
LIFO yang tidak sesuai:
1. Jika harga cenderung tertinggal dari baiaya,
2. Jika identifikasi tradisional digunakan, dan
3. Ketika unit biaya cenderung menurun saat produksi meningkat.
Dasar untuk metode pemilihan persediaan
8-58
Copyright © 2011 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved.
Reproduction or translation of this work beyond that permitted in
Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without the
express written permission of the copyright owner is unlawful.
Request for further information should be addressed to the
Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc. The purchaser
may make back-up copies for his/her own use only and not for
distribution or resale. The Publisher assumes no responsibility for
errors, omissions, or damages, caused by the use of these
programs or from the use of the information contained herein.
CopyrightCopyrightCopyrightCopyright
Recommended