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Operación Integral Operación Integral de IMMEXde IMMEX
Julio, 2009Julio, 2009
Expositor: Dr. Eduardo Reyes Díaz-LealExpositor: Dr. Eduardo Reyes Díaz-Leal
les da la más cordial les da la más cordial bienvenida a su curso:bienvenida a su curso:
Bufete Internacional y Bufete Internacional y Global Global Business UniversityBusiness University
CONSIDERACIONES Y ANTECEDENTES
INDUSTRIA MEXICANA
ADUANA MÉXICO
PROGRAMA DE FOMENTO
60-70Ensamble
80-90Valor agregado
2000 – Productos – servicios
Alta tecnología
Industria MexicanaIndustria Mexicana
MaquiladorasUnidades de
Costos
EmpresasPitex
Centros deUtilidades
Solo el 20% de IMMEX trabajan como Centro de
costos
Unificación de programas:
Certidumbre y simplificación Continuidad de operación
Nuevas formas de hacer y operar negocios Capacidad de fiscalización vía el uso de tecnología Reducir costos y ser más atractivos a la inversión
19671967DECRETO DECRETO MAQUILAMAQUILA
19851985DECRETO PITEXDECRETO PITEX
Reforma…………Reforma…………
20062006Decreto IMMEXDecreto IMMEX
MARCO JURÍDICO DE LAS
IMMEX
ReglamentoRCG para 2009
ProcedimientosProcedimientosdel despachodel despacho
CPEUMCPEUM
Código Fiscal deCódigo Fiscal dela Federaciónla Federación
Ley de ComercioLey de ComercioExteriorExterior
Ley AduaneraLey Aduanera
Fomento y Fomento y RegulaciónRegulación FiscalizaciónFiscalización
89-I y 131
36, 37, 63-A, 90 y 104 4º, 5º, 90 y 91 5º y 6º
ReglamentoReglas y Criterios de
SE para 2009Decreto IMMEX
ReglamentoRCGMF para 2009
Marco JurídicoMarco Jurídico
Contar con FEA vigente.Contar con FEA vigente.
Revisar domicilio fiscal, simultáneamente el que Revisar domicilio fiscal, simultáneamente el que esta dado de alta en SAT y el registrado ante SE. esta dado de alta en SAT y el registrado ante SE. (debe ser el mismo, verificar con atención: (debe ser el mismo, verificar con atención: estado, municipio y código fiscal).estado, municipio y código fiscal).
Revisar el status del RFC en la Administración Revisar el status del RFC en la Administración Local de Asistencia al Contribuyente.Local de Asistencia al Contribuyente.
Cumplimiento de obligaciones Fiscales.Cumplimiento de obligaciones Fiscales.
Verificación de IMMEXVerificación de IMMEX(SAT y SE)(SAT y SE)
ANÁLISIS DEL DECRETO
DIMMEXDIMMEX
I. Disposiciones I. Disposiciones generalesgenerales
II. De los beneficios
del programa
III. De la obtención
del programa
IV. De la operación
del programa
Artículo 1. Objetivo del IMMEX Artículo 2. Definiciones
Artículo 3. Modalidades de IMMEX Artículo 4.Temporalidad: plazos y tiposArtículo 5. Mercancías sensiblesArtículo 6. Beneficios para certificadasArtículo 7. PROSEC para IMMEX de serviciosArtículo 8. Transferencia de temporalesArtículo 9. Registro en el padrónArtículo 10. Control de inventarios
Artículo 11. Requisitos para IMMEX Artículo 12. Vigencia de IMMEX
Artículo 13. Cancelación de programas de controladas
Artículo 14. Pago 63-A L.A.Artículo 15. Exención del 63-A L.A.Artículo 16. Herencia del 63-A L.A.
Fomentar y otorgar facilidades a las empresas manufactureras, maquiladoras y de servicios de exportación.
III: Operación de manufactura o maquila, al proceso industrial o de servicio destinado a la elaboración, transformación o reparación de mercancías de procedencia extranjera importadas temporalmente para su exportación o a la prestación de servicios de exportación;
IV: Operación de submanufactura o submaquila de exportación, a los procesos industriales o de servicios relacionados directamente con la operación de manufactura de una empresa con programa, realizados por personas distintas al titular…
Artículo 1°. Objeto del IMMEXArtículo 1°. Objeto del IMMEXArtículo 1°. Objeto del IMMEXArtículo 1°. Objeto del IMMEX
Artículo 2°. DefinicionesArtículo 2°. DefinicionesArtículo 2°. DefinicionesArtículo 2°. Definiciones
Disposiciones GeneralesDisposiciones Generales
Para los efectos de artículo 2, fracción III del Decreto IMMEX, las operaciones de desensamble, recuperación de materiales y la remanufactura, se entenderá como un proceso industrial de elaboración o transformación de mercancías destinadas a la exportación.
Definición de Proceso Industrial Definición de Proceso Industrial para IMMEXpara IMMEX
RCCG 3.2.2.RCCG 3.2.2.RCCG 3.2.2.RCCG 3.2.2.
ControladoraControladoraControladoraControladora
IndustrialIndustrialIndustrialIndustrial
ServiciosServiciosServiciosServicios
AlbergueAlbergueAlbergueAlbergue
TerciarizaciónTerciarizaciónTerciarizaciónTerciarización
IMMEX
Artículo 3°. ModalidadesArtículo 3°. Modalidades
I. ControladoraReducción de requisitosUn RFC atiende IMMEX
para diversos RFC´s
ManufacturaA través de sus controladas
Controlada Contrato protocolizado
Debe ser CERTIFICADA
FRACCIÓN I. IMMEX CONTROLADORA
Artículo 3°. ModalidadesArtículo 3°. Modalidades
IMMEX controlador
a
H2H2
Controladas
J1J1
“Aviso de traslado de mercancías de empresas con Programa IMMEX en la modalidad de controladora de empresas”
Importaciones de controladora, deben tener leyenda en la factura que indique que la operación se realiza al amparo de la regla 2.8.3. numeral 22, la denominación y domicilio de la controlada.
El control de inventarios debe identificar la ubicación de la mercancía.
Envío de IMMEX ControladoraEnvío de IMMEX Controladora(R.C.G. 2.8.3 NUMERAL 22)(R.C.G. 2.8.3 NUMERAL 22)
FRACCIÓN II. INDUSTRIAL FRACCIÓN III. SERVICIOS
Expo Servicio
IndustriaIndustriaIMMEXIMMEX Empresas de Empresas de
servicioservicio
Anexo Uno de reglas y criterios de SE (regla SE.3.2.4.) Call center
ContabilidadAsistencia TécnicaDiseño de softwareSeguridad de sistemas de
computoServicios logísticos a la
mercancías de exportación
Importación de
Equipo
SUBMANUFACTURAA través de cadena de
suministros se puede involucrar a un 3ro
Exportación en 18 meses (108 LA)
Regla SE. 3.2.2 y 3.2.3.
Artículo 3°. ModalidadesArtículo 3°. Modalidades
Import Export
Los titulares de programas que produzcan bienes intangibles o que operen bajo la modalidad de servicios podrán presentar pedimentos de exportación, o bien, los documentos siguientes:I. Declaración anual del Impuesto sobre la Renta
del ejercicio fiscal anteriorII. Relación de facturas del ejercicio anterior o del
periodo en cursoPara los efectos de la presente regla, se entenderá por bienes intangibles aquellos como software, programas de televisión, radio y otros similares.
Comprobación de Exportaciones Comprobación de Exportaciones de IMMEX de Bienes Intangiblesde IMMEX de Bienes Intangibles
RCCG 3.1.1.RCCG 3.1.1.RCCG 3.1.1.RCCG 3.1.1.
FRACCIÓN IV. ALBERGUE
PROCESO DE MANUFACTURA
IMPO
FRACCIÓN V. TERCIARIZACIÓN
(Reglas SE 3.2.5 y 3.2.14)
Extranjero Extranjero
Empresa IMMEXEmpresa IMMEXSin instalacionesSin instalaciones
EXPO
AlbergueAlbergueIMMEXIMMEX
IMPOEXPO
Instalaciones Instalaciones externas externas
(Centro de costos)
Requiere ser CERTIFICADA
Artículo 3°. ModalidadesArtículo 3°. Modalidades
Diversos procesos en un solo RFC
TerciarizacióTerciarizaciónn
ControladoraControladorass
Exportación Exportación de serviciosde servicios
Estrategias GlobalesEstrategias Globales
SubmaquilaSubmaquila
18 mesesPartes y
componentesExcepto:
Anexo I: ProhibidoAnexo II: Requisitos específicos, plazo 12
mesesAnexo III: Cupo
electrónico, plazo de 12 meses
2 añosContenedores
Por la vigencia:Maquinaria
Equipo (sentido amplio)
Plazo para retorno(Regla SE.3.2.6.)
Artículo 4°. Plazos y TiposArtículo 4°. Plazos y Tipos
Excepciones: 12 meses: Textil y confección y azúcar
Ilimitado: Aeronáutica, certificada
AN
EX
OS
I
II
III
Frijol excepto el que es para siembraAlcohol etílicoBebidas alcohólicasArtículos de prendería
Piernas, muslos o piernas unidas al muslo de gallos, gallinas, patos, gansos, pavos
Leche en polvoCafé sin tostar y sin descafeinarNeumáticos usados utilizados para el transporteMaíz
Materias textiles y sus manufacturas
Incluye:
Artículo 5°. Requisitos Artículo 5°. Requisitos EspecíficosEspecíficos“Mercancías Sensibles”
Regla SE. 3.3.1 a 3.3.4.3.3.6 a 3.3.8 / 3.3.10.
Anexo I BIS16/05/2008
Azúcar
La información adicional que será puesta a disposición del público, relativa a los Programas IMMEX de los sectores textil y confección será la siguiente:I. Modalidad del Programa IMMEX.II. Número de trabajadores.III. En su caso, proyección del valor de las
exportaciones en los seis meses posteriores al inicio de operaciones.
IV. En su caso, nombre, denominación o razón social de las empresas que submanufacturan y el número de trabajadores que labora en cada una de ellas.
Información Adicional IMMEXInformación Adicional IMMEX
RCCG 1.4.3.RCCG 1.4.3.RCCG 1.4.3.RCCG 1.4.3.
Las maquiladoras y las empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, podrán efectuar la importación temporal de mercancías para retornar al extranjero después de haberse destinado a un proceso de elaboración, transformación o reparación, así como las mercancías para retornar en el mismo estado, en los términos del programa autorizado, siempre que tributen de acuerdo con lo dispuesto en el Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta y cumplan con los requisitos de control que establezca la Secretaría mediante reglas.
La importación temporal de las mercancías a que se refiere la fracción I, incisos a), b) y c) de este artículo, se sujetará al pago del impuesto general de importación en los casos previstos en el artículo 63-A de esta Ley y, en su caso, de las cuotas compensatorias aplicables.
Para Elaboración, Transformación o Reparación en Para Elaboración, Transformación o Reparación en Programas de Maquila o de Exportación Programas de Maquila o de Exportación
Importaciones Temporales de las Empresas IMMEXImportaciones Temporales de las Empresas IMMEX
Artículo 108Artículo 108Artículo 108Artículo 108
Continuación
…
Las mercancías que hubieran sido importadas temporalmente de conformidad con este artículo deberán retornar al extranjero o destinarse a otro régimen aduanero en los plazos previstos. En caso contrario, se entenderá que las mismas se encuentran ilegalmente en el país, por haber concluido el régimen de importación temporal al que fueron destinadas.
Para Elaboración, Transformación o Reparación en Para Elaboración, Transformación o Reparación en Programas de Maquila o de Exportación Programas de Maquila o de Exportación
Importaciones Temporales de las Empresas IMMEXImportaciones Temporales de las Empresas IMMEX
Artículo 108Artículo 108Artículo 108Artículo 108
Considerar como desperdicio Art. 2° - XII LAConsiderar como desperdicio Art. 2° - XII LA ObsoletosObsoletos SegundaSegunda
Beneficios regla 2.8.3 simplificación y rectificaciónBeneficios regla 2.8.3 simplificación y rectificación
Devolución en 5 días del IVADevolución en 5 días del IVA
Notificación simple sobre los envíos a submaquilaNotificación simple sobre los envíos a submaquila No requiere relación de pedimentos afectadosNo requiere relación de pedimentos afectados
Artículo 6°. Beneficios Especiales de las Artículo 6°. Beneficios Especiales de las Empresas Certificadas (2.8.1. (EC)Empresas Certificadas (2.8.1. (EC)
ResiduosLA. 109
Reglamento 1
Obsoletos, devoluciones y servicios
LA. 2 fracción XII
Obsoletos y segundosSolo RFC
F43.3.28*Valor y
clasificación del desperdicio
3.3.14*Donación
vía virtuales
3.3.15*Destrucción Previo aviso
Retornofísico
o virtual
Manejo de DesperdiciosManejo de Desperdicios
*RCG
Artículo 7°Autorización de PROSEC para IMMEX de Servicios
Artículo 8°Requisito para el registro de submanufactura
Artículo 9°Ínter conectividad SECOM–SAT para autorizaciones
SE SIAVI SAT SAAI
Registro y autorización
Validación y monitoreo
Con acceso del usuario
VariosVarios
Entradas Importación de
insumos temporales
FracciónU. de
medidaCantidadValorTasaDescripción
comercial
Control de Inventario
Automatizado
B.O.M (Bill of Material)
Descarga de insumos temporales
para integración a producto terminado (PEPS)
Salidas Exportación de
producto terminado
Fracción U. de medida Cantidad Valor Descripción
comercial
SSAAIAAI
Auditoría Presencial ó
Informática
Artículo. 10°Artículo. 10°RCG 3.3.3RCG 3.3.3
DIMMEXDIMMEX
I. Disposiciones generales
II. De los beneficios
del programa
III. De la obtención
del programa
IV. De la operación
del programa
Artículo 1. Objetivo del IMMEX Artículo 2. Definiciones
Artículo 3. Modalidades de IMMEX Artículo 4.Temporalidad: plazos y tiposArtículo 5. Mercancías sensiblesArtículo 6. Beneficios para certificadasArtículo 7. PROSEC para IMMEX de serviciosArtículo 8. Transferencia de temporalesArtículo 9. Registro en el padrónArtículo 10. Control de inventarios
Artículo 11. Requisitos para IMMEX Artículo 12. Vigencia de IMMEX
Artículo 13. Cancelación de programas de controladas
Artículo 14. Pago 63-A L.A.Artículo 15. Exención del 63-A L.A.Artículo 16. Herencia del 63-A L.A.
Solicitud
Visita de inspecció
n
Documentos Requisitos FEA RFC
Domicilios
ControladorasRequisitosEspecíficos
SAT
SECOM SATSolo Anexo III
Artículo 12°Vigencia Indefinida REGLA SE 3.2.12.
Artículo 11° Trámite Inicial Artículo 11° Trámite Inicial Regla Regla SE 3.2.8. a 3.2.11SE 3.2.8. a 3.2.11
Ratificar Domicilio RCG 3.3.33Lugar: A.L.R. que correspondaYa no es necesario
Solo azúcarSolo azúcar
Están autorizadas todas las fracciones Están autorizadas todas las fracciones arancelarias de los insumos propios de la arancelarias de los insumos propios de la actividad productiva de IMMEX.actividad productiva de IMMEX.
Registros de Productos IMMEXRegistros de Productos IMMEX
InsumosInsumos
Para los efectos del artículo 11, fracción V del Decreto IMMEX, la visita previa a la aprobación de un Programa IMMEX, tendrá por objeto constatar que el solicitante de un programa cuenta con la infraestructura para realizar los procesos productivos correspondientes.
Si como resultado de dicha vista, consta que el visitado únicamente cuenta con el inmueble en que se llevarán a cabo los procesos productivos, se autorizará el programa respecto de mercancías clasificadas en el artículo 4, fracciones II Y III del Decreto IMMEX.
Sólo cuando el titular del programa cuente con la maquinaria y equipo para la realización de los procesos productivos podrá importar las mercancías a que se refiere el artículo 4, fracción I del Decreto IMMEX.
Visita Previa de AprobaciónVisita Previa de Aprobación
RCCG 3.2.10.RCCG 3.2.10.RCCG 3.2.10.RCCG 3.2.10. Reforma 15 de julio de 2009
Para los efectos de los artículos 25 y 29 del Decreto IMMEX, la verificación del cumplimiento con lo previsto en el artículo 11, fracción III del Decreto IMMEX, la realizará la SE durante el mes de marzo de cada año, previo a la presentación del reporte anual.La SE publicará en el DOF un listado de los números de Programa IMMEX que como resultado de la mencionada verificación no cumplan con lo previsto en el artículo 11, fracción III del Decreto IMMEX, a fin de que las empresas tengan conocimiento y acudan ante el SAT a solventar la problemática correspondiente.
Verificación Anual del Verificación Anual del Cumplimiento IMMEXCumplimiento IMMEX
RCCG 3.2.16.RCCG 3.2.16.RCCG 3.2.16.RCCG 3.2.16.
Se exime a los importadores de las obligaciones siguientes:
I. Garantizar …
II. Inscribirse en el Padrón de Importadores de Sectores …
III. Acompañar al pedimento, Anexo 18 …
IV. Acompañar al pedimento de importación los documentos para la determinación del país de origen …
Decreto de Facilidades Decreto de Facilidades AdministrativasAdministrativas
Artículo 2°Artículo 2°Artículo 2°Artículo 2°
31.3.2008
Continuación
V. Tramitar la ampliación del programa a que se refiere el Decreto para el Fomento de IMMEX, publicado en el DOF el 1 de noviembre de 2006, para:…a) Incorporar al programa las mercancías señaladas en el artículo 4 del
Decreto a que se refiere esta fracción, necesarias para realizar sus procesos de operación de manufactura, independientemente de la fracción arancelaria en que se clasifiquen, y
b) Incorporar al programa productos finales a exportar para destinar las mercancías importadas al amparo del propio programa a su producción.
Lo señalado en esta fracción no será aplicable tratándose de las mercancías a que se refieren los anexos II y III del Decreto antes señalado.
Decreto de Facilidades Decreto de Facilidades AdministrativasAdministrativas
Artículo 2°Artículo 2°Artículo 2°Artículo 2°
Para los efectos de los artículos 5, fracción XI, 90 primer párrafo y segundo párrafo, fracción III de la LCE, 69-C de la LFPA y 4, 11, fracción I, incisos b), c) y d) y 30 del Decreto IMMEX, los titulares de un Programa IMMEX tendrán autorizadas todas las fracciones arancelarias de las mercancías necesarias para realizar sus procesos de operación de manufactura, a que se refiere el artículo 4 del Decreto IMMEX y las fracciones arancelarias del producto final a exportar, sin que se requiera tramitar la ampliación de su Programa IMMEX.Lo anterior, no será aplicable tratándose de las mercancías a que se refieren los Anexos I BIS y II del Decreto IMMEX: Azúcar
Autorización Automática de FAAutorización Automática de FA
RCCG 3.2.23.RCCG 3.2.23.RCCG 3.2.23.RCCG 3.2.23.
DIMMEXDIMMEX
I. Disposiciones generales
II. De los beneficios
del programa
III. De la obtención
del programa
IV. De la operación
del programa
Artículo 1. Objetivo del IMMEX Artículo 2. Definiciones
Artículo 3. Modalidades de IMMEX Artículo 4.Temporalidad: plazos y tiposArtículo 5. Mercancías sensiblesArtículo 6. Beneficios para certificadasArtículo 7. PROSEC para IMMEX de serviciosArtículo 8. Transferencia de temporalesArtículo 9. Registro en el padrónArtículo 10. Control de inventarios
Artículo 11. Requisitos para IMMEX Artículo 12. Vigencia de IMMEX
Artículo 13. Cancelación de programas de controladas
Artículo 14. Pago 63-A L.A.Artículo 15. Exención del 63-A L.A.Artículo 16. Herencia del 63-A L.A.
Cancelación de Cancelación de controladascontroladas
Regularización Regularización RetornoRetorno
TransferenciaTransferencia Cambio de régimenCambio de régimen
ControladorasControladoras
Artículo 13°Artículo 13°
TIGIETIGIE TLCTLC
PROSECPROSECRegla 8ª Regla 8ª
Impuestos paraImpuestos para el 63-Ael 63-A
Impuestos paraImpuestos para el 63-Ael 63-A
Artículo 14°
Bienes originariosBienes originarios Cajas TrailersCajas Trailers
TPL o tela cortada o TPL o tela cortada o por cortarpor cortar
No transformadosNo transformadosReparaciónReparación
AzúcarAzúcar
Exenciones Exenciones al 63-Aal 63-A
Exenciones Exenciones al 63-Aal 63-A
Artículo 15°
Artículo 16°Se permite el defirimiento del 63-A
OperaciónOperación
Están obligadas al pago de los impuestos al comercio exterior las personas físicas y morales que introduzcan mercancías al territorio nacional o las extraigan del mismo, incluyendo las que estén bajo algún programa de devolución o diferimiento de aranceles, en los casos previstos en los artículos 63-A, 108, fracción III y 110 de esta Ley.
Causantes del ArancelCausantes del Arancel
Artículo 52Artículo 52Artículo 52Artículo 52
Quienes introduzcan mercancías al territorio nacional bajo un programa de diferimiento o de devolución de aranceles, estarán obligados al pago de los impuestos al comercio exterior que corresponda, de acuerdo con los dispuesto en los Tratados de que México sea parte, en la forma que establezca la Secretaría mediante reglas.
Pago de Arancel en Importaciones Pago de Arancel en Importaciones que se retornen al extranjeroque se retornen al extranjero
Artículo 63-AArtículo 63-AArtículo 63-AArtículo 63-A
No No TLCANTLCAN
OrigenOrigenOrigenOrigen TransformaciónTransformaciónTransformaciónTransformación DestinoDestinoDestinoDestino Momento de Momento de pagopago
Momento de Momento de pagopago
No TLCUENo TLCUETLCAELCTLCAELC
Más queMás queSimpleSimple
Hasta Hasta cumplir con la cumplir con la
Regla de Regla de OrigenOrigen
CEECEE AELCAELC
Aplicando Aplicando TAPTAP
TLCANTLCAN EntradaEntrada SalidaSalida
VirtualesVirtuales 60 días a la salida 60 días a la salida
si:si: TLCAN óTLCAN ó
Automotriz óAutomotriz ó CertificadaCertificada
Tasa por pagar:Tasa por pagar:Tasa por pagar:Tasa por pagar:
TIGIETIGIETLCTLC
PROSECPROSECSobre insumos noSobre insumos no
originariosoriginarios
El 63-A sólo aplica para insumos LA 108-I- a, b, c
a)a) Al momento de su importación ya sea Al momento de su importación ya sea directa o virtual;directa o virtual;
b)b) Al momento de la exportación o retorno ya Al momento de la exportación o retorno ya sea directa o virtual; osea directa o virtual; o
c)c) Dentro de los 60 días naturales posteriores a Dentro de los 60 días naturales posteriores a la exportación, mediante pedimento la exportación, mediante pedimento complementario (PUC) si se exporta a complementario (PUC) si se exporta a EUA/CAN o si se es IA/ECEUA/CAN o si se es IA/EC
Momento del Pago de ArancelesMomento del Pago de Aranceles
Valor en AduanasValor en Aduanas
Valor de Valor de TransacciónTransacción
MétodosMétodosAlternosAlternos
Compra VentaCompra VentaNo compra ventaNo compra ventao compra ventao compra venta
afectado porafectado por VinculaciónVinculación ComercialesComerciales
Valoración para Efectos del Valoración para Efectos del ImpuestoImpuesto
Artículo 54 Fracc. II LAEl Agente Aduanal no es
responsable del valor
Valor de transacciónValor de transacción
IncrementablesIncrementables DecrementablesDecrementables
Costo logístico hasta LA 56
RegalíasSoporte /
Herramientas Técnicas
Costos logísticos posteriores LA 56
Ningún costo que no guarde relación directa con las mercancías
Valor en AduanasValor en Aduanas
Las IMMEX podrán determinar el valor Las IMMEX podrán determinar el valor provisional de la mercancía cuando:provisional de la mercancía cuando:
a)a) Tomen como base el valor del seguro de Tomen como base el valor del seguro de transporte o cualquier otro elemento transporte o cualquier otro elemento objetivoobjetivo
b)b) Usen el identificador “VP” en el pedimentoUsen el identificador “VP” en el pedimento
c)c) No entreguen manifestación de valor al A. No entreguen manifestación de valor al A. A.A.
d)d) No se pague el IGI en ese momentoNo se pague el IGI en ese momento
e)e) En caso de cambio de régimen en el F4 se En caso de cambio de régimen en el F4 se deberá establecer el valor en aduanasdeberá establecer el valor en aduanas
Valor Provisional (R.C.G. 2.11.5)Valor Provisional (R.C.G. 2.11.5)
1.1. Materia prima Materia prima ORIGINARIAORIGINARIA de conformidad con TLC’s. de conformidad con TLC’s. (ST/DT 14)(ST/DT 14)
2.2. Las importaciones de contenedores y cajas de trailers. Las importaciones de contenedores y cajas de trailers. (ST/DT 19)(ST/DT 19)
3.3. Tela formada y cortada en EUA confeccionada en México y Tela formada y cortada en EUA confeccionada en México y reimportada a EUA en términos del reimportada a EUA en términos del Apéndice 2.4. del TLCANApéndice 2.4. del TLCAN; ; tienen el mismo trato los avios y accesorios incorporados a latienen el mismo trato los avios y accesorios incorporados a la prenda o bien textil. prenda o bien textil. (ST/DT 16)(ST/DT 16)
4.4. Importación temporal de insumos, partes y componentes no Importación temporal de insumos, partes y componentes no originarios, destinados a la elaboración de bienes textiles y de la originarios, destinados a la elaboración de bienes textiles y de la confección cuando se exporten a EUA y CAN con TPL (confección cuando se exporten a EUA y CAN con TPL (apéndice apéndice 6.B del TLCAN6.B del TLCAN) ) (ST/DT 16)(ST/DT 16)
5.5. Tela importada a EUA Tela importada a EUA cortada en ese país o en MXcortada en ese país o en MX exportada exportada temporalmente a MX, temporalmente a MX, para ser ensamblarla como prendas en para ser ensamblarla como prendas en MéxicoMéxico y posteriormente exportarla a EUA o CAN, aplica la misma y posteriormente exportarla a EUA o CAN, aplica la misma excepción a los avios y accesorios de las prendas. excepción a los avios y accesorios de las prendas. (ST/DT 20)(ST/DT 20)
Artículo 15. Excepciones al 63-AArtículo 15. Excepciones al 63-A
Continuación
6.6. Cuando los bienes importados se retornen al Cuando los bienes importados se retornen al extranjero en el mismo estado.extranjero en el mismo estado. RCG 16 DEL RCG 16 DEL TLCAN TLCAN (ST/DT 12)(ST/DT 12)־ La simple dilución en agua o en otra sustanciaLa simple dilución en agua o en otra sustancia־ La limpiezaLa limpieza־ La aplicación de conservadoresLa aplicación de conservadores־ ElEl ajuste, limado o corte ajuste, limado o corte־ El acondicionamiento en dosis, o el empacado, El acondicionamiento en dosis, o el empacado,
reempacado, embalado o reembaladoreempacado, embalado o reembalado־ La prueba, marcado, etiquetado, clasificación o La prueba, marcado, etiquetado, clasificación o
mezclamezcla־ Las operaciones de carga, descarga, recarga, Las operaciones de carga, descarga, recarga,
cualquier movimiento para mantenerlo en cualquier movimiento para mantenerlo en buenas condiciones o para transportar los bienes buenas condiciones o para transportar los bienes
Artículo 15. Excepciones al 63-AArtículo 15. Excepciones al 63-A
Continuación
7.7. Cuando los bienes importados sean objeto de Cuando los bienes importados sean objeto de reparación en el país, en los términos reparación en el país, en los términos del artículo del artículo 307 del TLCAN. 307 del TLCAN. (ST/DT 13)(ST/DT 13)־ No importa el origen del bienNo importa el origen del bien־ Tiene que exportarse de Estados Unidos o Tiene que exportarse de Estados Unidos o
Canadá en exportación temporal para Canadá en exportación temporal para reparaciónreparación
־ Posterior a la reparación se retorno a Estados Posterior a la reparación se retorno a Estados Unidos o CanadáUnidos o Canadá
8.8. Importación temporal de azúcar utilizada en la Importación temporal de azúcar utilizada en la fabricación de vinos de uvas frescas, aguardientes fabricación de vinos de uvas frescas, aguardientes de vino, agua mineral y goma de mascar que se de vino, agua mineral y goma de mascar que se exporten a Suiza o Liechtenstein exporten a Suiza o Liechtenstein (SU/DU 19)(SU/DU 19)
Artículo 15. Excepciones al 63-AArtículo 15. Excepciones al 63-A
IMMEXIMMEX
Momento de Pago 63-AMomento de Pago 63-A
$$
ININ RT/V1RT/V1
$$ $$
V1V1
ECEXECEXIMMEXIMMEX
RT/H1RT/H1
$$ $$
CTCT
INDICADORES Y COMPLEMENTOS DEL
PEDIMENTO
SUPUESTOSUPUESTOIDENTIFICADOR IDENTIFICADOR
TLCAN TLCAN ST / DT ST / DT
IDENTIFICADOR IDENTIFICADOR TLCUE Y TLCUE Y
TLCAELC SU / DUTLCAELC SU / DU
Transferencia de materiales transformados por IMMEX a una EC quien se responsabiliza por la determinación del pago del IGI, para al cual podrá utilizar tasas preferenciales correspondientes a Prosec o Regla 8°.Pago de IGI cubierto en el pedimento de importación, sobre valor de mercancías distinto de provisional.
Transferencia de temporales entre empresas con autorización RFE con IGI diferido.
Determinación y pago de IGI correspondiente a las mercancías no originarias del TLCAN o TLCAELC al trámite del pedimento que ampare el retorno virtual.
COMPLEMENTO 1
RCGMCE 2.8.3, numeral 15.
COMPLEMENTO 1 RCGMCE 2.8.3 numeral 15.
COMPLEMENTO 2
RCGMCE 3.3.6.
COMPLEMENTO 2
RCGMCE 3.3.6.
COMPLEMENTO 3
RCGMCE 3.3.7.
COMPLEMENTO 4
RCGMCE 3.3.8., segundo párrafo.
COMPLEMENTO 3
RCGMCE 3.3.7.
COMPLEMENTO 4
RCGMCE 3.3.8., segundo párrafo.
Indicadores al Momento del Pago de los Indicadores al Momento del Pago de los Impuestos (TLCAN, TLCUE y TLCAELC)Impuestos (TLCAN, TLCUE y TLCAELC)
SUPUESTOSUPUESTO IDENTIFICADOR IDENTIFICADOR TLCAN TLCAN ST / DT ST / DT
IDENTIFICADOR TLCUE IDENTIFICADOR TLCUE Y TLCAELC SU / DUY TLCAELC SU / DU
Transferencia temporales en mismo estado efectuado por maquiladora de servicios a empresa con programa sin pago obligado del IGI
Transferencia en mismo estado de mercancías introducidas al régimen de deposito fiscal efectuado por empresa de la industria automotriz a una IMMEX para posterior retorno a la empresa de la industria automotriz terminal.
Transferencia de Activos Fijos, no sujeto a pago de IGI.
Determinación y pago de impuestos por los materiales no originarios en el pedimento de retorno de mercancías que califican como originarias o CT exclusivo TLCAN.
COMPLEMENTO 5
RCGMCE 3.3.8., quinto párrafo, numeral 1.
COMPLEMENTO 6
RCGMCE 3.3.8., quinto
párrafo, numeral 2.
COMPLEMENTO 7
RCGMCE 3.3.9.
párrafo 2
COMPLEMENTO 8 RCGMCE 3.3.27.,
numeral 2.
COMPLEMENTO 5 RCGMCE 3.3.8.,
quinto párrafo, numeral 1.
COMPLEMENTO 6
RCGMCE 3.3.8., quinto párrafo, numeral 2.
COMPLEMENTO 7 RCGMCE 3.3.8.,
quinto párrafo, numeral 3.
COMPLEMENTO 8 RCGMCE 3.3.30., numeral 1.
Indicadores al Momento del Pago de los Indicadores al Momento del Pago de los Impuestos (TLCAN, TLCUE y TLCAELC)Impuestos (TLCAN, TLCUE y TLCAELC)
SUPUESTO SUPUESTO IDENTIFICADOR ST / DT IDENTIFICADOR ST / DT
Determinación y pago de IGI por las mercancías no originarias del TLCAN mediante la aplicación de tasa correspondiente a regla 8.5. de la Resolución del TLCAN al tramite del pedimento de retorno o complementario.
Determinación de IGI en pedimento de retorno, por mercancías exentas de dicho impuesto.
Retorno a Estados Unidos de América o Canadá de mercancía reparada.
Retorno Estados Unidos de América o Canadá de mercancía originaria de conformidad con el TLCAN.
Retornos a Estados Unidos de América o Canadá de bienes textiles y del vestido en términos de Apéndice 2.4 y 6.B del TLCAN.
COMPLEMENTO 9a RCGMCE 3.3.27., numeral 2 (determinación y pago en el pedimento de retorno).COMPLEMENTO 9b RCGMCE 3.3.27., numeral 2 (determinación y pago en el pedimento complementario).
COMPLEMENTO 10 RCGMCE 3.3.27., numeral 3.
COMPLEMENTO 13 RCGMCE 3.3.27., último párrafo, inciso b), subinciso 2).
COMPLEMENTO 14 RCGMCE 3.3.27., último párrafo, inciso b), subinciso 3).
COMPLEMENTO 16 RCGMCE 3.3.27., último párrafo, inciso b), subinciso 5).
Indicadores al Momento del Pago de los Indicadores al Momento del Pago de los Impuestos (TLCAN, TLCUE y TLCAELC)Impuestos (TLCAN, TLCUE y TLCAELC)
Exclusivos TLCANExclusivos TLCAN
SUPUESTOSUPUESTO IDENTIFICADOR IDENTIFICADOR TLCAN TLCAN ST / DT ST / DT
IDENTIFICADOR IDENTIFICADOR TLCUE Y TLCUE Y
TLCAELC SU / DUTLCAELC SU / DU
Retorno a país distinto de los países de la región.
Retorno en mismo estado a país miembro de la región.
Retorno en mismo estado a país miembro de la región, de temporales importados por Px o Mq y transferidos a ECEX que realiza la exportación.
Retorno de desperdicios a país miembro de la región.
Exportación virtual con determinación y pago de impuestos por insumos no originarios efectuada por empresa de la industria de Autopartes.
COMPLEMENTO 11 RCGMCE 3.3.27,último párrafo, inciso
a).
COMPLEMENTO 12 RCGMCE 3.3.27., último párrafo, inciso
b), subinciso 1).
COMPLEMENTO 17 RCGMCE 3.3.27., último párrafo, inciso
b), subinciso 6).
COMPLEMENTO 18 RCGMCE 3.3.18., numeral 2.
COMPLEMENTO 11 RCGMCE 3.3.30., numeral 5, inciso a).
COMPLEMENTO 12 RCGMCE 3.3.30., numeral 5, inciso b),
subinciso 1).
COMPLEMENTO 13 RCGMCE 3.3.30., numeral 5, inciso b),
subinciso 2).
COMPLEMENTO 14 RCGMCE 3.3.30., numeral 5, inciso b),
subinciso 3).
COMPLEMENTO 16 RCGMCE 3.3.18., numeral 2.
COMPLEMENTO 15 RCGMCE 3.3.27., último
párrafo, inciso b), subinciso 4).
Indicadores al Momento del Pago de los Indicadores al Momento del Pago de los Impuestos (TLCAN, TLCUE y TLCAELC)Impuestos (TLCAN, TLCUE y TLCAELC)
SUPUESTO SUPUESTO IDENTIFICADOR SU / DUIDENTIFICADOR SU / DU
Retorno de mercancías NO originarias de México de conformidad con la Decisión o el TLCAELC.
Determinación y pago de impuestos en pedimento de rectificación al pedimento de retorno por los por materiales no originarios, por aplicación a posteriori de prueba de origen de conformidad con la Decisión o el TLCAELC.
Determinación y pago del impuesto en pedimento de retorno o mediante pedimento complementario efectuado por empresa de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte.
COMPLEMENTO 9 RCGMCE 3.3.30., numeral 2.
COMPLEMENTO 10 RCGMCE 3.3.30., numeral 3.
COMPLEMENTO 15 RCGMCE 3.6.21., numeral 2.
Indicadores al Momento del Pago de los Indicadores al Momento del Pago de los Impuestos (TLCAN, TLCUE y TLCAELC)Impuestos (TLCAN, TLCUE y TLCAELC)
Exclusivos TLCUE y TLCAELC
DIMMEXDIMMEX
V. Del uso de medios electrónicos
VI. De la submanufactura
VII. De la terciarización
VIII. De las obligaciones de las empresas con programa
IX. De la suspensión, la cancelación del programa
X. Disposiciones finales
Artículo 17. Trámites electrónicosArticulo 18. Número IMMEXArtículo 19. Colaboración SAT –
SEArtículo 20. Monitoreo de
operacionesArtículo 21. SubmanufacturerosArticulo 22. Aviso de
submanufacturaArtículo 23. Registro de
outsourcingArtículo 24. Obligaciones de IMMEXArticulo 25. Reporte anualArtículo 26. Informes y documentos
extraArtículo 27. Causales de cancelación IMMEX
Articulo 28. Regularización ante cancelación
Artículo 29. Verificación anualArtículo 30. Futuras disposicionesArticulo 31. Autoridad
competenteArtículo 32. Publicación en el DOFArtículo 33. Disposiciones fiscales
Artículo 17º El trámite, registro y ampliación es electrónica: ventanilla única
Artículo 18º La Asignación es facultad de SE y lo publican en DOF
Artículo 19°Colaborarán SE y SAT electrónicamente para una efectiva fiscalización:
SIAVI: Sistema de Integración Arancelaria Vía InternetSAAI: Sistema Aduanero Automático Integral
Artículo 20°Monitoreo de las operaciones vía electrónica
SIAVI + SAAI = MEJOR SIAVI + SAAI = MEJOR CONTROLCONTROL
Nuevos Registros y Medios Nuevos Registros y Medios ElectrónicosElectrónicos
DIMMEXDIMMEX
V. Del uso de medios electrónicos
VI. De la submanufactura
VII. De la terciarización
VIII. De las obligaciones de las empresas con programa
IX. De la suspensión, la cancelación del programa
X. Disposiciones finales
Artículo 17. Trámites electrónicosArticulo 18. Número IMMEXArtículo 19. Colaboración SAT –
SEArtículo 20. Monitoreo de
operacionesArtículo 21. SubmanufacturerosArticulo 22. Aviso de
submanufacturaArtículo 23. Registro de
outsourcingArtículo 24. Obligaciones de IMMEXArticulo 25. Reporte anualArtículo 26. Informes y documentos
extraArtículo 27. Causales de cancelación IMMEX
Articulo 28. Regularización ante cancelación
Artículo 29. Verificación anualArtículo 30. Futuras disposicionesArticulo 31. Autoridad
competenteArtículo 32. Publicación en el DOFArtículo 33. Disposiciones fiscales
Registro de submanufacturacionesRFCDomicilioPersonas morales y
físicas con actividad empresarial
Aviso de submaquilaRCG 3.3.10 (reformado 1ª.
Resolución de Modificaciones a las RCGMCE 6/08/2009)
Submanufacturero registrado
Envío con Remesas fiscales
Reporte mensual de envíos con datos de la importación temporal de los insumos, presentado en las administraciones fiscales de ambas partes
Responsable solidario Responsable solidario vía cartavía carta
SubmanufacturaSubmanufactura
Artículo 21°Artículo 21°Artículo 21°Artículo 21° Artículo 22°Artículo 22°Artículo 22°Artículo 22°
Para los efectos de los artículos 2, fracción IV y 21 del Decreto IMMEX, la operación de submanufactura, también comprende la complementación de la capacidad de producción o de servicios cuantitativa de la empresa con Programa IMMEX, o bien, para realizar servicios de exportación que la empresa no realice o para la elaboración de productos que la empresa no produce, relacionados directamente con la operación de manufactura de una empresa con Programa IMMEX.
Definición de SubmanufacturaDefinición de Submanufactura
RCCG 3.2.3.RCCG 3.2.3.RCCG 3.2.3.RCCG 3.2.3.
Vía Aviso cualquiera que solo
transforma
IMMEXIMMEX(Importa)
VirtualesVirtuales
IMMEXIMMEX(Exporta)
DIMMEX
V. Del uso de medios V. Del uso de medios electrónicoselectrónicos
VI. De la submanufactura
VII. De la terciarización
VIII. De las obligaciones de las empresas con programa
IX. De la suspensión, la cancelación del programa
X. Disposiciones finales
Artículo 17. Trámites electrónicosArticulo 18. Número IMMEXArtículo 19. Colaboración SAT –
SEArtículo 20. Monitoreo de
operacionesArtículo 21. SubmanufacturerosArticulo 22. Aviso de
submanufacturaArtículo 23. Registro de
outsourcingArtículo 24. Obligaciones de IMMEXArticulo 25. Reporte anualArtículo 26. Informes y documentos
extraArtículo 27. Causales de cancelación IMMEX
Articulo 28. Regularización ante cancelación
Artículo 29. Verificación anualArtículo 30. Futuras disposicionesArticulo 31. Autoridad
competenteArtículo 32. Publicación en el DOFArtículo 33. Disposiciones fiscales
•Responsable solidario
•De IMMEX Certificada sin instalaciones para producción
EmpresaEmpresaIMMEXIMMEX
Proveedores Manufacturación
Vía Terciarización
Artículo 23°.Artículo 23°. Terciarización: Terciarización: Registro de ProveedoresRegistro de Proveedores
Para los efectos de los artículos 24, fracción I y 25 del Decreto IMMEX y 5 y 7 del Decreto ALTEX, los titulares de programas que realicen sus operaciones a partir de insumos nacionales o importados en forma definitiva y exporten indirectamente sus productos a través de otras empresas, pueden comprobar dichas operaciones con un escrito del exportador final, que contenga el valor y volumen de lo facturado y el porcentaje que se destinó a la exportación.
Comprobación de Exportaciones Comprobación de Exportaciones Indirectas sin PedimentoIndirectas sin Pedimento
RCCG 3.1.3.RCCG 3.1.3.RCCG 3.1.3.RCCG 3.1.3.
DIMMEXDIMMEX
V. Del uso de medios electrónicos
VI. De la submanufactura
VII. De la terciarización
VIII. De las obligaciones de las empresas con programa
IX. De la suspensión, la cancelación del programa
X. Disposiciones finales
Artículo 17. Trámites electrónicosArticulo 18. Número IMMEX.Artículo 19. Colaboración SAT –
SEArtículo 20. Monitoreo de
operacionesArtículo 21. SubmanufacturerosArticulo 22. Aviso de
submanufacturaArtículo 23. Registro de
outsourcingArtículo 24. Obligaciones de IMMEXArticulo 25. Reporte anualArtículo 26. Informes y documentos
extraArtículo 27. Causales de cancelación IMMEX
Articulo 28. Regularización ante cancelación
Artículo 29. Verificación anualArtículo 30. Futuras disposicionesArticulo 31. Autoridad
competenteArtículo 32. Publicación en el DOFArtículo 33. Disposiciones fiscales
Obligación Obligación Cumplimiento con Cumplimiento con Empresa Empresa certificadacertificada
Ventas por 500,000 dls, exportaciones directas o indirectas del 10% de su facturación total
Reporte anual de operaciones de comercio exterior ante SE, enviado a través de medios electrónicos.
Solo reportan ventas y exportaciones
Los temporales podrán ser:• Exportadas• Retornadas en plazo• Cambiada de régimen
Control de inventarios automatizado, control volumétrico y comprobación de consumo de combustibles y lubricantes
Requerimientos especiales por sector (RCG 2.8.1)
Artículo 24° Obligaciones Artículo 24° Obligaciones Derivadas del Decreto IMMEXDerivadas del Decreto IMMEX
Para los efectos de los artículos 24, fracción I y 25 del Decreto IMMEX y 10, fracciones III y IV del Decreto ECEX, los titulares de programas, durante el ejercicio fiscal en el cual se autorice el programa, no están obligados al cumplimiento del requisito de exportación. Sin embargo deberán presentar el reporte que corresponda a cada programa de dicho ejercicio.
Reconocimiento de la Fase Reconocimiento de la Fase Preoperativa para ALTEX y ECEXPreoperativa para ALTEX y ECEX
RCCG 3.1.2.RCCG 3.1.2.RCCG 3.1.2.RCCG 3.1.2.
Para los efectos de los artículos 2, fracción IV, 11, fracciones III, inciso c), V y VI y 21, fracción II del Decreto IMMEX, podrán estar ubicadas en un mismo domicilio:I. Dos o más empresas con Programa IMMEX, oII. Una o más empresas con Programa IMMEX, con
otras empresas o personas que no cuenten con dicho Programa.
Lo anterior, siempre que tengan legal posesión del inmueble y que las instalaciones estén delimitadas físicamente entre sí y sean independientes.
Dos IMMEX en un mismo Dos IMMEX en un mismo DomicilioDomicilio
RCCG 3.2.9.RCCG 3.2.9.RCCG 3.2.9.RCCG 3.2.9.
Obligación Obligación Cumplimiento con Cumplimiento con Empresa Empresa certificadacertificada
Comprobar la legal estancia y tenencia en el domicilio registrado
Registro de domicilios autorizados para mantener mercancía importada al amparo de su IMMEX
Presentar reporte mensual INEGI
ObjetivoConocer planta laboral
Artículo 24° Obligaciones Artículo 24° Obligaciones Derivadas del Decreto IMMEXDerivadas del Decreto IMMEX
Empresas CertificadasEmpresas Certificadas
Regla 2.8.3, numeral 9Regla 2.8.3, numeral 9 Pueden aplicar la tasa PROSEC autorizadaPueden aplicar la tasa PROSEC autorizada
DesperdiciosDesperdicios Residuos de procesos productivo (3.3.28)Residuos de procesos productivo (3.3.28)
Clasificación y valor (precio de venta) de Clasificación y valor (precio de venta) de los bienes residuales en el estado en que los bienes residuales en el estado en que se encuentrense encuentren
Se puede un F4 para diversas Se puede un F4 para diversas importaciones temporales, siempre que importaciones temporales, siempre que estén vigentesestén vigentes
Cambio de RégimenCambio de Régimen
SuspensiónSuspensión
Presentación dePresentación dedeclaración anualdeclaración anual
electrónica al SAAIelectrónica al SAAI
Suspensión y cancelación Suspensión y cancelación publicación en DOF con tu publicación en DOF con tu
nombre y número de programa.nombre y número de programa.
MayoMayo JunioJunio JulioJulio AgostoAgosto SeptiembreSeptiembre
CancelaciónCancelación
Artículo 26°Artículo 26°Proporción de informes y documentos(Artículo 42 CFF)
Artículo 25° Presentación del Artículo 25° Presentación del Reporte Anual Reporte Anual
Regla SE 3.2.16/3.2.19
DIMMEXDIMMEX
V. Del uso de medios electrónicos
VI. De la submanufactura
VII. De la terciarización
VIII. De las obligaciones de las empresas con programa
IX. De la suspensión, la cancelación del programa
X. Disposiciones finales
Artículo 17. Trámites electrónicosArticulo 18. Número IMMEXArtículo 19. Colaboración SAT –
SEArtículo 20. Monitoreo de
operacionesArtículo 21. SubmanufacturerosArticulo 22. Aviso de
submanufacturaArtículo 23. Registro de
outsourcingArtículo 24. Obligaciones de IMMEXArticulo 25. Reporte anual.Artículo 26. Informes y documentos
extraArtículo 27. Causales de cancelación IMMEX
Articulo 28. Regularización ante cancelación
Artículo 29. Verificación anualArtículo 30. Futuras disposicionesArticulo 31. Autoridad
competenteArtículo 32. Publicación en el DOFArtículo 33. Disposiciones fiscales
Falta de documentación contable o del comercio exterior Inconsistencias impuestos internos Alterada o falsa
VII.
No llevar contabilidad, registros, control Alterados, destruidos u ocultos No ingresó la mercancía en el extranjero
VI.
No localización de la IMMEXV.
No operaciones en 12 meses, salvo autorizaciónIV.
No presentar declaración anual o en ceros
Suspensión o cancelación del RFC yIII.
Incumplir con la autorización.II.
Incumplir con el decretoI.
PCSuspensión SE
Solicita SAT Causal FraccFracc
Falsedad en proveedores o destinatariosXI.
PAE por obligación fiscal y aduanera sobre IMMEXX.
No se tenga la mercancía en geoestadísticoIX.
Falta al 146 LA cuyo crédito fiscal sea mayor a
400,000 pesos o superior al 5% del semestreVIII.
Artículo 27° Causales de Artículo 27° Causales de Cancelación Regla SE 3.2.17Cancelación Regla SE 3.2.17
FRACCIÓN VIII
No acredite la legal estancia o tenencia de las mercancías de procedencia extranjera y el crédito fiscal determinado por el SAT sea mayor a $400,000.00; o el valor de las mercancías por las cuales no se acredite la legal estancia o tenencia, resulte superior al 5% del valor total de las mercancías importadas temporalmente en el semestre anterior.
Para los efectos del párrafo anterior se deberá considerar la cantidad que resulte menor de entre el crédito fiscal determinado por el SAT y el valor de las mercancías no acreditadas;
Artículo 27° Suspensión y Artículo 27° Suspensión y CancelaciónCancelación
FRACCIÓN XSe encuentre sujeta a un procedimiento administrativo de ejecución por algún crédito fiscal, de conformidad con el artículo 145 del Código Fiscal de la Federación, derivado del incumplimiento de sus obligaciones fiscales y/o aduaneras relacionadas con su Programa, y
FRACCION XICuando el SAT determine que el nombre o domicilio fiscal del proveedor o productor; destinatario o comprador, en el extranjero, señalados en los pedimentos o facturas, sean falsos, inexistentes o no localizados.(Art. 146 LA, acredita la legal estancia y Art. 145 CFF no acredita la legal estancia)
Artículo 27° Suspensión y Artículo 27° Suspensión y CancelaciónCancelación
Para los efectos del artículo 12 del Decreto Para los efectos del artículo 12 del Decreto IMMEX, IMMEX, un Programa IMMEX estará vigente un Programa IMMEX estará vigente hasta en tanto la SE lo haya cancelado por hasta en tanto la SE lo haya cancelado por alguna de lasalguna de las causales de cancelación a causales de cancelación a que que se refiere el artículo 27 del Decreto IMMEX.se refiere el artículo 27 del Decreto IMMEX.
Vigencia del Registro IMMEXVigencia del Registro IMMEX
RCCG 3.2.12.RCCG 3.2.12.RCCG 3.2.12.RCCG 3.2.12.
ProcedimientoAdministrativo
PAMA (151 LA) PADI (152 LA) Suspensión Cancelación
alegato Resolución ocrédito
Medios de defensa
Recurso de revocaciónAnte el SAT:
Juicio de nulidadante TFJFA
Juicio de amparodirecto administrativo
ante Tribunal Colegiadode Circuito
10 dh 4 meses
y/o
Garantizar el crédito:5 meses vs RecursoInmediato vs Juicio
Artículo 27° Suspensión y Artículo 27° Suspensión y CancelaciónCancelación
Programa cancelado
NO autorización detemporales
60 días ó 180 si hay prórroga del SAT
Cambio derégimen
Exportación óretorno
Virtuales
Destrucción
Plazos para la regularización
Donación
Artículo 29° Verificación anual
Artículo 28° Regularización Ante Artículo 28° Regularización Ante la Cancelaciónla Cancelación
Reglas SE 3.2.16 / y RCG 3.3.26
DIMMEXDIMMEX
V. Del uso de medios electrónicos
VI. De la submanufactura
VII. De la terciarización
VIII. De las obligaciones de las empresas con programa
IX. De la suspensión, la cancelación del programa
X. Disposiciones finales
Artículo 17. Trámites electrónicosArticulo 18. Número IMMEXArtículo 19. Colaboración SAT –
SEArtículo 20. Monitoreo de
operacionesArtículo 21. SubmanufacturerosArticulo 22. Aviso de
submanufacturaArtículo 23. Registro de
outsourcingArtículo 24. Obligaciones de IMMEXArticulo 25. Reporte anualArtículo 26. Informes y documentos
extraArtículo 27. Causales de cancelación IMMEX
Articulo 28. Regularización ante cancelación
Artículo 29. Verificación anualArtículo 30. Futuras disposicionesArticulo 31. Autoridad
competenteArtículo 32. Publicación en el DOFArtículo 33. Disposiciones fiscales
Facultad de emitir las RCCGCE
Artículo 30°
Facilidades a las delegaciones y subdelegaciones de la SECOMArtículo 31°
Se publicará en Internet
Empresa
NO. IMMEX
Domicilio (s) Fracciones
Status
Vigencia
Disposiciones FinalesDisposiciones Finales
Artículo 32°
No residencia
Contrato de Maquila con extranjero
Exportación bienes
SAFE HARBOR(Art. 2º LISR)
Submaquila29- IV- b)29- IV- b)
ISRISR IVAIVA“Neutralidad fiscal”
Tasa 0%(2-A de LIVA)
Artículo 33° Disposiciones Artículo 33° Disposiciones FiscalesFiscales
En la proporción de
exportaciones>
PEDIMENTACIÓNPEDIMENTACIÓN
Se consolidan las operaciones realizadas en una Se consolidan las operaciones realizadas en una semana.semana.
Se apertura con la primera operación y se cierra a Se apertura con la primera operación y se cierra a más tardar el día martes de la siguiente semanamás tardar el día martes de la siguiente semana
El despacho aduanal se realiza con las facturas El despacho aduanal se realiza con las facturas que contenga el código de barrasque contenga el código de barras
El DTA se paga por cada operaciónEl DTA se paga por cada operación
Presentar “Aviso Electrónico de Remesa de Presentar “Aviso Electrónico de Remesa de Pedimento Consolidado” una hora antes del Pedimento Consolidado” una hora antes del despacho o 30 minutos en caso de IMMEX despacho o 30 minutos en caso de IMMEX certificadas.(entra en vigor el 01/09/07)certificadas.(entra en vigor el 01/09/07)
Artículo 37. Pedimento Artículo 37. Pedimento Consolidado LAConsolidado LA
El desglose del valor agregado sólo es aplicable para empresas IMMEX que reciban en consignación la mercancía (no propietarias):
Valor comercial encabezado principal del pedimento = Suma de valor comercial de cada partida.
Valor Comercial de cada partida = Valor insumos importados temporalmente + valor agregado
Valor Agregado = a la suma de los siguientes conceptos:− Valor de los insumos nacionales o nacionalizados− Costos generados directamente por los procesos de
transformación, elaboración o reparación.− Gastos en que se incurre directamente por los procesos
de transformación, elaboración o reparación.− Valor de la Utilidad bruta obtenida por dichas
mercancías.
Valor Agregado en RTValor Agregado en RT
OPERACIONES VIRTUALESOPERACIONES VIRTUALES
Artículo 105. La propiedad o el uso de las mercancías destinadas al régimen de importación temporal no podrá ser objeto de transferencia o enajenación, excepto entre maquiladoras, empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial y empresas de comercio exterior que cuenten con registro de esta misma dependencia, cuando cumplan con las condiciones que establezca el Reglamento.
Transferencia de Importaciones Transferencia de Importaciones TemporalesTemporales
Artículo 1121P La transferencia es para que la receptora
retorne los bienes al extranjero habiéndolos o no transformado (IMMEX-ECEX)
2P Puede diferirse el pago del 63 A vía carta compromiso del receptor (responsable solidario)
3P Aplicación de la submaquila
Transferencia de Temporales a Transferencia de Temporales a través de Virtualestravés de Virtuales
Con pago si se cae en los supuestos del
63-A
ImportaciónTemporalFísica Retorno
Físico
PedimentosVirtuales
IN RTRTV1
$$
$$
$ $$
CTSólo
TLCAN
Carta ResponsivaDel pago 63-A
Con transformación Sin transformación
60 díasTLCAN
Pedimentos virtualesPedimentos virtuales Por operaciónPor operación Por semanaPor semana Por mesPor mes
Pedimentos virtualesPedimentos virtuales Por operaciónPor operación Por semanaPor semana Por mesPor mes
Ó Certificadas yAutomotriz
EmpresaA
EmpresaB
Transferencia TemporalesTransferencia TemporalesR.C.G. 3.3.7 y 3.3.8.R.C.G. 3.3.7 y 3.3.8.
ImportaciónTemporalFísicaPago IGI
Cambio deRégimen
PedimentosVirtuales
AF H1V1
Valor depreciadoLISR 40 y 41
Las temporales anteriores al 2001 no pagaban arancel a la entradaPor lo que en un eventual cambio de régimen lo tendrían que pagar
Para pago de IGI y/o IVA
EmpresaA Empresa
B
3.3.25 (Reformado en la 1ª. Resolución a las modificaciones de
las RCGMCE 06/08/2009). Podrán efectuar el retorno para reparación o sustitución en exportación temporal
Transferencia de Maquinaria Transferencia de Maquinaria RCG 3.3.9RCG 3.3.9
Esquema del IVA en las RCG facturando a residente en el país
5.2.6Operación Virtual aplicando tasa 0% de IVA
IMMEX, Ecex,
IMMEXTemporales 29-I
5.2.5.Operación Virtual aplicando exención de IVA
IMMEX, Ecex, Ind. Aut., Extranjero
Extranjeros
Temporales y depósito fiscal
9-IX
5.2.4.IVA 15 o 10%, retención no aplican virtuales
IMMEX, Ecex, Ind. Aut.
Proveedor nacional
Nacionales o Nacionalizados
1-A
ReglaTipo de operaciónComprador VendedorTipo de bienReferencia
Esquema del IVA facturando al extranjero
5.2.6Operación Virtual aplicando tasa 0% de IVA
IMMEX, Ecex,
IMMEX29-ITemporales
5.2.6.Operación Virtual aplicando 0% de IVA
29-I
5.2.4.IVA 15% o 10%, retención solo cuando sean autorizados
IMMEX, Ind. Aut.
Proveedor nacional
1-ANacionales o Nacionalizad
os
ReglaTipo de operaciónReceptor no comprador
VendedorReferencia
Tipo de bien
Transferencias, para IVATransferencias, para IVA
AutoparteroIMMEX
Industria AutomotrizManufactura de Vehículos
Venta de partes temporales Facturar con IVA 3.3.17 relacionando c/parte Esperar a ver qué sehace con los bienes
Emite Constancia de Transferencia de Mercancía RCG.3.3.21cuando haya dispuesto de los bienes en forma mensual 3.3.22
Las CTM tienes 3 posibilidades 3.3.18
A, mercado nacional B, exportación normal C, exportación, 63-A
Hace inventario anual 3.3.19 Lleva control de inventarios y registros por cada Empresa 3.3.24La CTM se puede rectificar enTodo excepto RFC y descrip 3.3.23
Al recibir la CTM se procede A regularizar: A, cambio de régimen B, se descarga C, pago impuesto V4 Anualmente se hace el ajuste
y se pagan, en su caso, los impuestosAplica Draw Back 3.3.20
Transferencia a la Industria Transferencia a la Industria AutomotrizAutomotriz
FRFFRFFRFFRF
InteriorInteriorInteriorInterior
IMMEX 1
IMMEX 1A submaquilador
“Aviso de traslado de mercancías de empresas con programa
IMMEX”
Notas:Notas:a)a) Se presenta la mercancía en punto de revisión con copia Se presenta la mercancía en punto de revisión con copia
del avisodel avisob)b) NoNo sustituye a la operación virtual por transferencias sustituye a la operación virtual por transferencias
entre IMMEXentre IMMEXc)c) Aplica de ida y vuelta,Aplica de ida y vuelta,d)d) Envíos entre franjas fronterizas solo se envía el aviso Envíos entre franjas fronterizas solo se envía el aviso
cuando el transito sea por el interior del país.cuando el transito sea por el interior del país.
IMMEX 1B
Reexpedición de IMMEXReexpedición de IMMEXR.C.G. 3.3.36.R.C.G. 3.3.36.
Artículo 111. ……Cuando no se lleve a cabo la transformación, elaboración o reparación proyectada de las mercancías importadas temporalmente, se permitirá el retorno de las mismas sin el pago del impuesto general de importación, siempre y cuando las maquiladoras, así como las empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial comprueben los motivos que han dado lugar al retorno de las mercancías en los casos en que la autoridad así lo requiera.
Retorno de importaciones Retorno de importaciones temporales en su mismo estadotemporales en su mismo estado
REGULARIZACIONESREGULARIZACIONES
IntroducciónIlegal
Fundamento 1.5.1, 2.8.3. #9
Pedimento de regularización (A3)−Causación fecha A3− Impuesto actual sin PROSEC ni
TLC, ni fronterizo−R/RNA actuales−Valoración: valor en aduanas−Sin facultades de
comprobaciónEmpresas certificadas: aún en facultades
de comprobación
Mercancía IlegalMercancía Ilegal
ImportaciónTemporal
a) Arancel, ISAN, IEPS = Fecha 56 LAb) Cuotas, Fecha vencimientoc) IVA y R/RNA, Fecha regularizaciónd) VEA, Fecha 56
X
Vencimiento
Multa retornoExtemporáneo
Pedimento virtual único de retorno e importación
Actu
aliza
r Y
recarg
ar
No aplica en facultades de comprobación, excepto empresas certificadas
1.5.2 Materia Prima Vencida1.5.2 Materia Prima Vencida
Sujeto: Persona moral únicamenteSujeto: Persona moral únicamenteSupuesto: Falta documentación LA 146Supuesto: Falta documentación LA 146Alcances: 1) Temporales 2) IlegalesAlcances: 1) Temporales 2) Ilegales1.1.TemporalesTemporales−En la aduana de circunscripción del bienEn la aduana de circunscripción del bien−Por medio de agente aduanalPor medio de agente aduanal−R/RNA fecha de pagoR/RNA fecha de pago− IMMEX demostrar documento de adquisiciónIMMEX demostrar documento de adquisición−Pago de contribuciones, actualizaciones y Pago de contribuciones, actualizaciones y
recargadas desde fecha de “importación”recargadas desde fecha de “importación”−Cuotas desde fecha de vencimiento ( A + 21 Cuotas desde fecha de vencimiento ( A + 21
CF)CF)−Pago de la multa por retorno extemporáneoPago de la multa por retorno extemporáneo
1.5.4 Maquinaria Ilegal1.5.4 Maquinaria Ilegal
Continuación
2.2.Falta de documentación completa Falta de documentación completa (Ilegales)(Ilegales)
−En la aduana de circunscripción del En la aduana de circunscripción del bienbien
−Por medio agente ó apoderado Por medio agente ó apoderado aduanaladuanal
−Cuotas, R/RNA aplicables fecha de Cuotas, R/RNA aplicables fecha de pagopago
−Contribuciones aplicables fecha de Contribuciones aplicables fecha de pagopago
−Valoración vigente fecha de pago, Valoración vigente fecha de pago, excepto si se puede determinar fecha excepto si se puede determinar fecha de ingresode ingreso
1.5.4 Maquinaria Ilegal 1.5.4 Maquinaria Ilegal (Continuación)(Continuación)
Continuación
Se puede ejercer aún iniciadas las Se puede ejercer aún iniciadas las facultades de comprobaciónfacultades de comprobaciónRuta: Inicio de PAMA “domiciliario”Ruta: Inicio de PAMA “domiciliario”− Notificación de utilizar 1.5.4Notificación de utilizar 1.5.4− Acto de regularización actualizando y Acto de regularización actualizando y
recargando a partir del PAMArecargando a partir del PAMA− El escrito deberá presentarse antes de El escrito deberá presentarse antes de
la resolución o acta finalla resolución o acta final
1.5.4 Maquinaria Ilegal 1.5.4 Maquinaria Ilegal (Continuación)(Continuación)
Citatorio
Notificación
Inicio Actas ParcialesActas Parciales
CFF 42 y LA 155
Última acta
parcial
Última acta
parcial
Alegatos
RESOLUCIÓN
LA155
PAMA
Alegatos
RESOLUCIÓN
Facultades de ComprobaciónFacultades de Comprobación
Presentación pedimento importación definitiva Adjuntar acta del ministerio público Si el pago se hace:
NONORETORNORETORNOAccidente
Excención
Robo
Pago
a)Dentro 30 días al acta ministerial−Contribuciones y
R/RNA fecha de pago
b)Posterior a 30 días del acta−Impuestos
determinados pedimento más actualización y recargos
LA 94
Temporales RobadasTemporales Robadas
CLAVESCLAVES
DESCRIPCIONDESCRIPCIONCLAVESCLAVES
IMMEXIMMEX PITEXPITEX MAQUILAMAQUILA
IMPO TEMPMATERIA PRIMA ININ A2 H2
BIENES DE CAPITAL AFAF A6 H3
RETORNO PRODUCTO T.E.R. RTRT J2 J1
DEPOSITO FISCALMATERIA PRIMA E1E1 A8 H5
BIENES DE CAPITAL E2E2 A7 H4LOCALES
DESTINADOS A EXPO
INTERNACIONALES
MATERIA PRIMA
E3E3 AA H7
BIENES DE CAPITAL E4E4 A9 H6
CUADRO CLAVES IMMEX CUADRO CLAVES IMMEX EN VIGOR EL 01 OCT DE 2007 EN VIGOR EL 01 OCT DE 2007
Gracias por su participaciónGracias por su participación
Dr. Eduardo Reyes Díaz-LealDr. Eduardo Reyes Díaz-LealBufete InternacionalBufete Internacional
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