View
137
Download
1
Category
Preview:
Citation preview
Lab Perpajakan
PPh Pasal 21
02/05/20131
PengertianPajak atas penghasilan berupa gaji, upah,
honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan.
02/05/20132
Subjek PajakWajib Pajak orang pribadi dalam negeri
02/05/20133
Objek PajakPenghasilan berupa gaji, upah, honorarium,
tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri.
02/05/20134
Pemotong Pajak Penghasilan (PPh) pasal 21
Pemberi kerja
Bendahara pemerintah
Dana Pensiun
Badan
Penyelenggara Kegiatan
Gaji, Upah, Honorarium, Tunjangan dan pembayaran lain sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan oleh pegawai atau bukan pegawai
Gaji, Upah, Honorarium, Tunjangan dan pembayaran lain sehubungan dengan pekerjaan,jasa atau kegiatan
Uang pensiun dan pembayaran lain dengan nama apapun dalam rangka pensiun
Honorarium atau pembayaran sebagai imbalan sehubungan dengan jasa termasuk jasa tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas
Pembayaran sehubungan dengan pelaksanaan suatu kegiatan
02/05/20135
Tidak Termasuk Pemotong PPh pasal 21
Kantor perwakilan negara asing
• Organisasi-organisasi internasional
02/05/20136
• pemberi kerja orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang semata-mata mempekerjakan orang pribadi untuk melakukan pekerjaan rumah tangga atau pekerjaan bukan dalam rangka melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas
Tanggal Penting PPh 21harus disetor paling lama tanggal 10
(sepuluh) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir
wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa paling lama 20 (dua puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir
(PMK 80 tahun 2010)
02/05/20137
Tarif Pajak Pasal 17 ayat (1) huruf a
Lapisan PKP Tarif Pajak
Sampai dengan 50 juta 5%
Di atas 50 juta sd 250 juta 15%
Di atas 250 juta sd 500 juta 25%
Di atas 500 juta 30%
02/05/2013 8
Review (1)Contoh penghitungan pajak yang terutang
untuk WP OPJumlah Penghasilan Kena Pajak Rp600jutaNB: WP yang menerima atau memperoleh
penghasilan tidak memiliki NPWP: tarif lebih tinggi 20%
02/05/20139
Pajak Penghasilan yang terutang
5% x 50juta Rp 2.500.000
15% x 200juta Rp 30.000.000
25% x 250juta Rp 62.500.000
30% x 100juta Rp 30.000.000
Income Tax Art 21 Rp 125.000.000
02/05/2013 10
Pegawai Tetappegawai yang menerima atau memperoleh
penghasilan dalam jumlah tertentu secara teratur, termasuk anggota dewan komisaris dan anggota dewan pengawas, serta pegawai yang bekerja berdasarkan kontrak untuk suatu jangka waktu tertentu yang menerima atau memperoleh penghasilan dalam jumlah tertentu secara teratur.
(PerDJP 31/2012)
02/05/201311
Personal AllowanceBiaya JabatanIuran terkait gaji yang dibayar kepada
Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan
Notes:Pegawai Tetap: 5% x peng bruto maks Rp 6
juta/thPensiun Berkala: 5% x peng bruto maks Rp
2,4 juta/th
02/05/201312
PTKP (PMK 162/2012)
Diri WP OP Rp 24.300.000
Status Kawin Rp 2.025.000
Tambahan setiap anggota keluarga max.3
Rp 2.025.000
02/05/2013 13
Contoh Penghitungan Pegawai TetapPegawai tetap Koperasi Sejahtera bernama Ken Prameswari (tidak kawin) sudah bekerja sejak tahun 2010 memperoleh gaji sebesar Rp 2.750.000,00 sebulan. Koperasi ikut dalam program jamsostek. Premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian dan Iuran Jaminan Hari Tua dibayar oleh pemberi kerja setiap bulan masing-masing sebesar 1,00%, 0,30% dan 3,70% dari gaji. Prameswari membayar iuran Pensiun Rp 50.000,00 dan iuran Jaminan Hari Tua sebesar 2,00% dari gaji untuk setiap bulan. Berapakah besar PPh 21 yang terutang bulan Maret 2013?
02/05/2013 14
Gaji setahun (12 x Rp 2.750.000,00)Premi Jaminan Kecelakaan Kerja12xRp 27.500,00Premi Jaminan Kematian12 x Rp 8.250,00
Rp 33.000.000,00
Rp 330.000,00
Rp 99.000,00
Penghasilan bruto setahun Rp 33.429.000,00
Pengurangan :1. Biaya Jabatan5% x Rp 33.429.000,00 =2. Iuran pensiun setahun12 x Rp 50.000,00 =3. Iuran Jaminan Hari Tua 12 x Rp 55.000,00 =
Rp 1.671.450,00
Rp 600.000,00
Rp 660.000,00Rp 2.931.450,00
Penghasilan neto setahun Rp 30.497.550,00
PTKP- untuk WP sendiri Rp 24.300.000,00
Penghasilan Kena PajakDibulatkan
Rp 6.197.550,00Rp 6.197.000,00
PPh Pasal 21 terutang5% x Rp 6.197.000,00 =
PPh 21 bulan Mar 2013 =Rp 309.850,00
Rp 25.820,83
02/05/2013 15
Pegawai Tidak Tetappegawai yang hanya menerima
penghasilan apabila pegawai yang bersangkutan bekerja, berdasarkan jumlah hari bekerja, jumlah unit hasil pekerjaan yang dihasilkan atau penyelesaian suatu jenis pekerjaan yang diminta oleh pemberi kerja.
(PerDJP 31/2012)
02/05/201316
Penghitungan PPh 21 Pegawai Tidak Tetap
PENGHASILAN BRUTO
- PTKP BULANAN
Diri WP OP Rp 2.025.000
Status Kawin Rp 168.750
Tambahan setiap anggota keluarga max.3
Rp 168.750
02/05/201317
Contoh Penghitungan Pegawai Tidak TetapWiryo (TK/0) adalah pegawai tidak tetap
koperasi yang membantu saat musim panen tiba. Pada bulan Maret 2013 Wiryo mendapat penghasilan senilai Rp 2.500.000. Berapakah PPh 21 yang terutang di bulan Maret 2013 ?
02/05/201318
PPh 21 terutangMaret 2013Penghasilan Bruto : Rp 2.500.000PTKP Bulanan (TK/0):Rp 2.025.000PKP : Rp 475.000PPh 21 terutang : Rp 23.750
02/05/201319
Upah Harian
Upah Sehari - Rp 200.000 X 5% (Art 17(1))
Saat melebihi Rp 2.025.000 dalam 1
bulan
PTKP Harian
Saat melebihi Rp 7.000.000 dalam 1
bulan
disetahunkan PTKP setahun
02/05/201320
Kasus Upah HarianPada bulan Maret 2013, Edi adalah buruh
pabrik dengan status belum menikah yang bekerja di PT Terbaik dan tidak ber-NPWP. Dia menerima upah sebesar Rp 250.000,00 per hari.
Notes : 1 tahun = 12 bulan 1 bulan = 4 minggu 1 bulan = 26 hari
02/05/201321
PPh 21 terutangPenghasilan Bruto : Rp 250.000PTKP Harian :Rp200.000PKP :Rp 50.000PPh 21 terutang : Rp 2.500
02/05/201322
Bukan pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan
1. Tenaga Ahli2. Pemain musik, pembawa acara,
penyanyi, pelawak, bintang film, bintang sinetron, bintang iklan, sutradara, kru film, foto model, peragawan/peragawati, pemain drama, penari, pemahat, pelukis, dan seniman lainnya;
3. Olahragawan
02/05/201323
Bukan pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan
4. penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator;
5. pengarang, peneliti, dan penerjemah;6. pemberi jasa dalam segala bidang
termasuk teknik komputer dan sistem aplikasinya, telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi, dan sosial serta pemberi jasa kepada suatu kepanitiaan;
02/05/201324
Bukan pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan
7. agen iklan;8. pengawas atau pengelola proyek;9. pembawa pesanan atau yang
menemukan langganan atau yang menjadi perantara;
10. petugas penjaja barang dagangan;11. petugas dinas luar asuransi;12. distributor perusahaan multilevel
marketing atau direct selling dan kegiatan sejenis lainnya;
02/05/201325
Tenaga Ahlipengacara, akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris,penilai,aktuaris
02/05/201326
Penghitungan PPh 21 Bukan Pegawai
Ketentuan PTKP sepanjang yang bersangkutan telah mempunyai NPWP dan hanya memperoleh penghasilan dari hubungan kerja dengan satu Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 serta tidak memperoleh penghasilan lainnya (Pasal 13 ayat 1 Per DJP 31/2012)
02/05/201327
50% Penghasilan Bruto – PTKP bulanan = PKP
Recommended