View
239
Download
6
Category
Preview:
Citation preview
PANDUAN PERBANKAN ISLAM
KASTAM DI RAJA MALAYSIA
CUKAI BARANG DAN PERKHIMATAN
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
1 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
KANDUNGAN
PENDAHULUAN....................................................................................................... 1
Cukai Barang Dan Perkhidmatan Secara Umum (CBP) ........................................ 1
OPERASI INDUSTRI SECARA UMUM .................................................................... 1
LAYANAN CBP KE ATAS PERBANKAN ISLAM.................................................... 2
Layanan CBP mengikut jenis pembekalan ............................................................ 2
LAYANAN CBP KE ATAS PRODUK BANK ............................................................ 4
Operasi Akaun (Simpanan, Semasa, Simpanan Tetap atau Akaun yang Serupa) 4
Bayaran dan Pungutan Cek ................................................................................... 5
Kiriman Wang ........................................................................................................ 5
Pertukaran Wang ................................................................................................... 5
Pembiayaan Kewangan Islam, pendahuluan atau kredit ....................................... 6
Kad bank Islam ...................................................................................................... 8
Pembiayaan Dagangan ......................................................................................... 8
Perkhidmatan Diimport ........................................................................................ 12
Penyumberan luar perkhidmatan (Outsourcing of Services) ............................... 12
MENDAPATKAN SEMULA KREDIT CUKAI INPUT TETAP (FIXED INPUT TAX
RECOVERY [FITR]) ................................................................................................ 13
SOALAN LAZIM ..................................................................................................... 15
MAKLUM BALAS DAN KOMEN ............................................................................ 19
BANTUAN DAN KETERANGAN LANJUT ............................................................ 19
APPENDIKS I ............................................................................................................ i
APPENDIKS II ........................................................................................................ xii
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
1 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
PENDAHULUAN
1. Panduan industri ini disediakan untuk membantu anda dalam memahami
Cukai Barang dan Perkhidmatan (CBP) dan implikasinya terhadap perbankan Islam.
Cukai Barang Dan Perkhidmatan Secara Umum (CBP)
2. Cukai Barang dan Perkhidmatan (CBP) adalah cukai berperingkat dikenakan
ke atas penggunaan domestik. CBP dikenakan ke atas semua pembekalan barang
dan perkhidmatan bercukai di dalam Malaysia melainkan dikecualikan secara
khusus. CBP juga dikenakan ke atas barang dan perkhidmatan yang diimpot ke
dalam Malaysia.
3. Pembayaran cukai dibuat secara berperingkat oleh perantara dalam proses
pengeluaran dan pengedaran. Walaupun cukai dibayar sepanjang rantaian
pengeluaran dan pengedaran, hanya nilai tambah pada setiap peringkat sahaja
dikenakan cukai dan oleh itu dapat mengelakkan daripada dikenakan cukai
berganda.
4. Di Malaysia, orang yang berdaftar di bawah Akta Cukai Barang dan
Perkhidmatan 20XX dikenali sebagai “orang berdaftar”. Orang berdaftar dikehendaki
mengenakan CBP (cukai output) ke atas pembekalan barang atau perkhidmatan
bercukai yang di bekalkan kepada pelanggannya. Ia dibenarkan membuat tuntutan
semula apa-apa CBP yang dibayar (cukai input) ke atas pembeliannya yang
merupakan input kepada perniagaannya. Oleh itu, cukai tersebut tidak merupakan
kos kepada perniagaan dan tidak wujud sebagai satu perbelanjaan dalam penyata
kewangan perniagaan.
OPERASI INDUSTRI SECARA UMUM
5. Perbankan Islam merujuk kepada satu sistem perbankan atau aktiviti
perbankan yang selaras dengan prinsip-prinsip Syariah. Oleh itu, semua urusan,
transaksi, pendekatan cara perniagaan, ciri-ciri produk, fokus pelaburan dan
tanggungjawab adalah berpunca dari undang-undang Syariah. Untuk memastikan
undang-undang Syariah dipatuhi, setiap bank adalah dikehendaki menubuhkan
Jawatankuasa Penasihat Syariah. Jawatankuasa ini dipertanggungjawabkan untuk
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
2 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
memberi nasihat kepada bank berhubung dengan prinsip-prinsip Islam berkaitan
dengan perbankan Islam.
6. Bank Islam merangkumi konsep perkongsian, perkongsian keuntungan dan
risiko dan penambahan nilai di antara bank dan pelanggan. Di antara prinsip-prinsip
pentadbiran bank Islam adalah seperti ketiadaan transaksi berasaskan faedah (riba),
pengelakan aktiviti ekonomi melibatkan spekulasi (gharar) dan perjudian (maisir).
7. Perkhidmatan bank yang ditawarkan oleh bank Islam termasuk urusniaga
memobilisasikan simpanan melalui akaun simpanan, semasa dan simpanan tetap,
penyediaan pelbagai perkhidmatan perbankan dan kemudahan untuk pelanggan
termasuk kemudahan membuat bayaran, menerima wang, membayar dan
memungut cek yang dikeluarkan oleh atau yang dibayar oleh pelanggan dan
penyediaan pembiayaan kewangan.
LAYANAN CBP KE ATAS PERBANKAN ISLAM
Layanan CBP mengikut jenis pembekalan
8. Bagi tujuan CBP, bank Islam kebiasaannya menyediakan tiga jenis
pembekalan iaitu pembekalan dikecualikan, berkadar standard dan berkadar sifar.
(a) Pembekalan Dikecualikan
Di bawah kewangan Islam, suatu pembekalan adalah pembekalan
dikecualikan jika balasan kepada pembekalan tersebut adalah dalam
bentuk caj keuntungan atau 'spread'. Pembekalan ini termasuklah
penyediaan pembiayaan kewangan, kredit atau pendahuluan,
pertukaran mata wang atau cek kembara dan dagangan kewangan
pilihan atau kontrak niaga hadapan.
(b) Pembekalan Kadar Standard
Pembekalan adalah berkadar standard jika terdapat caj asas atau
yuran tetap dikenakan ke atas pembekalan tersebut. Perkhidmatan
berasaskan yuran adalah pembekalan berkadar standard. Contoh
perkhidmatan berasaskan yuran adalah seperti berikut:
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
3 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
(i) yuran pemprosesan pembiayaan kewangan;
(ii) caj arahan tetap;
(iii) perkhidmatan sewaan;
(iv) pengiraan duit syiling dan deposit matawang;
(v) caj ke atas perkhidmatan prabayar dan tambah nilai;
(vi) perkhidmatan penyelenggaraan berkenaan jual beli saham;
(vii) penyediaan kad mesin juruwang automatik (ATM) dan buku
akaun simpanan;
(viii) perkhidmatan penjagaan atau peti deposit keselamatan; dan
(ix) perkhidmatan perantara di mana yuran atau komisen dikenakan
(contohnya, perkhidmatan mengatur, pembrokeran.menaja jamin
dan khidmat nasihat ke atas apa-apa perkhidmatan kewangan).
Bagaimanapun, terdapat yuran atau caj tertentu yang tidak tertakluk
kepada CBP. Ini adalah yuran dan caj yang dikenakan sebagai
pampasan ke atas kehilangan, kerosakan atau pegenaan denda
kepada pelanggan kerana tidak memenuhi kehendak atau syarat
tertentu. Penalti atau denda itu tidak tertakluk kepada CBP dan caj
penalti ini termasuk:-
(i) caj lewat bayar;
(ii) yuran komitmen (ke atas baki overderaf yang tidak diguna);
(iii) caj pampasan bagi cek tak laku; dan
(iv) caj lebihan overderaf.
Bagi yuran khidmat nasihat Syariah, ianya adalah tidak tertakluk
kepada CBP
(c) Pembekalan Berkadar Sifar
Perkhidmatan perbankan Islam yang diberikan kepada pelanggan yang
berada di luar negara adalah berkadar sifar sekiranya pada masa
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
4 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
perkhidmatan tersebut diberi, pelanggan berada di luar Malaysia.
Sebegitu juga, apa-apa perkhidmatan perbankan Islam yang diberi
berkaitan dengan tanah dan barang yang terletak di luar Malaysia
adalah berkadar sifar.
LAYANAN CBP KE ATAS PRODUK BANK
9. Haruslah diambil perhatian bahawa produk perbankan Islam mestilah
memenuhi prinsip Syariah. Walau bagaimanapun, sesuatu produk boleh juga
menerima pakai mana-mana satu (lebih daripada satu) prinsip-prinsip syariah itu.
Sebagai contoh, akaun simpanan boleh samada Wadiah atau Mudharabah. Bagi
tujuan CBP, adalah lebih baik untuk melihat setiap konsep/prinsip yang diterima
pakai dan memahami struktur dan mekanismenya. Sila rujuk kepada Appendiks I
untuk layanan CBP ke atas produk perbankan Islam dan Appendiks II untuk struktur
perbankan Islam.
Operasi Akaun (Simpanan, Semasa, Simpanan Tetap atau Akaun yang Serupa)
10. Caj keuntungan yang dibayar oleh bank Islam hasil daripada pengambilan
deposit dari berbagai akaun adalah tidak tertakluk kepada CBP.
11. Selain dari memberi ganjaran kepada pelanggan dalam bentuk caj
keuntungan, bank biasanya mengenakan yuran bagi perkhidmatan untuk
mempermudahkan pengendalian akaun-akaun tersebut. Yuran tersebut adalah
tertakluk kepada CBP atas kadar standard. Yuran ini termasuk:-
(a) Yuran/caj ke atas kemudahan penunaian;
(b) Yuran/caj pindahan wang secara elektronik (EFT) dan perbankan
telefon;
(c) Yuran/caj kemudahan kad mesin juruwang automatic (ATM);
(d) Yuran/caj penyediaan penyata bank;
(e) Yuran/caj pengeluaran buku cek; dan
(f) Yuran/caj transaksi melalui ATM atau MEPS.
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
5 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
Bayaran dan Pungutan Cek
12. Perkhidmatan yang diberikan apabila bank membuat bayaran dan memungut
cek adalah tidak tertakluk kepada CBP. Walau bagaimanapun, bank mengenakan
yuran perkhidmatan kepada pengeluar jika pihak ketiga ingin menunaikan cek di
kaunter. Bank begitu juga mengenakan yuran bagi perkhidmatan pemindahan cek.
Yuran ini adalah tertakluk kepada CBP pada kadar standard.
13. Caj tambahan ke atas percetakan buku cek adalah juga tertakluk kepada CBP
pada kadar standard. Begitu juga dengan komisen yang dikenakan bagi penjelasan
cek adalah tertakluk kepada CBP pada kadar standard.
Kiriman Wang
14. Kiriman wang adalah pemindahan wang dari satu tempat ke yang lain dengan
cara cashier’s order (atau cek jurubank), demand draft, wang pos atau pemindahan
telegrafik. Kirimanan wang tidak dikenakan CBP.
15. Bank akan mengenakan komisen atas pengeluaran cashier’s order dan
demand draft. Kos pemindahan telegrafik yang akan juga termasuk komisen dan caj
talian penghantaran (tele-transmission charges) adalah tertakluk kepada CBP pada
kadar standard.
16. Pelanggan juga boleh memberi arahan kepada banknya untuk membuat
kiriman wang secara berjadual dengan mendebitkan daripada akaunnya melalui
fasiliti arahan tetap. Sebarang caj yang dikenakan tertakluk kepada CBP pada kadar
standard.
Pertukaran Wang
17. Di dalam kewangan Islam, pertukaran mata wang adalah dibenarkan apabila
kedua-dua pihak secara terus memiliki amaun yang sama mengikut nilai kaunter.
Kontrak ini disebut sebagai sarf, adalah satu obligasi yang mengikat kedua-dua
pihak di kaunter untuk membeli atau menjual satu amaun wang asing yang
ditetapkan pada kadar pertukaran wang yang dipersetujui pada ketika itu.
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
6 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
18. Pertukaran mata wang merupakan satu perniagaan membuat pertukaran satu
mata wang dengan yang lain, dengan pengambilan untung ke atas perbezaan kadar
pertukaran mata wang sebagai pendapatan bagi perkhidmatan ini dan ia tidak
tertakluk kepada CBP. Walau bagaimanapun, sekiranya yuran perkhidmatan
dikenakan ke atas pertukaran mata wang, pembekalan itu adalah tertakluk kepada
CBP pada kadar standard.
Pembiayaan Kewangan Islam, pendahuluan atau kredit
19. Kemudahan pembiayaan kewangan, pendahuluan atau kredit merupakan
pembekalan dikecualikan. Dalam kewangan Islam, konsep murabahah/tawarruq
diterimapakai bagi penyediaan pembekalan sedemikian. Di bawah konsep ini,
hendaklah ada suatu aset asas yang memerlukan pembiayaan. Penjualan aset oleh
bank Islam merupakan pembekalan yang dikecualikan. Apa-apa pembekalan lain
yang dibuat untuk menyempurnakan proses pembiayaan adalah dianggap sebagai
bukan pembekalan tetapi cukai input yang ditanggung boleh dituntut sepenuhnya.
Contoh 1: Kommoditi Murabahah/Tawarruq (Perjanjian Jualan Tiga
Pihak)
(a) Tawarruq adalah perjanjian tiga pihak di mana pembiaya bersetuju
untuk membeli komoditi bagi pihak pelanggan melalui seorang broker
yang merupakan seorang peniaga komoditi. Di dalam tawarruq, tiga
pihak yang terlibat adalah pembiaya, pelanggan dan peniaga komoditi
dan ini mewakili institusi pasaran bebas
(b) Sebagai contoh, pembiaya pada mulanya membeli komoditi daripada
peniaga berasaskan harga pada masa itu pada RM900. Pembiaya
kemudiannya menjual komoditi itu kepada pelanggan dengan harga
RM1000 secara bayaran tertangguh.
(c) Pelanggan sekarang memiliki komoditi itu dan berhutang dengan
pembiaya sebanyak RM1000 atas bayaran tertangguh. Untuk
mendapatkan wang tunai, pelanggan menjual komoditi itu kepada
pembeli pihak ketiga atau peniaga komoditi. Wang tunai yang
diperolehi di sini bertindak sebagai elemen pembiayaan transaksi
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
7 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
tersebut. Rajah 1 di bawah adalah satu ilustrasi mudah secara diagram
menggunakan Tawarruq dalam struktur pembiayaan.
Rajah 1: Konsep Tawarruq
Penjelasan:
(i) Bank memperolehi dokumen transaksi Tawarruq daripada Pelanggan.
(ii) Bank beli kommoditi dari Broker 1 - (Bukan Pembekalan).
(iii) Bank menjual kommoditi kepada Pelanggan pada Harga Jualan Bank
(prinsipal + untung) atas terma bayaran tertangguh - (Pembekalan
dikecualikan).
(iv) Pelanggan meminta bank sebagai ejen jualannya untuk menjual
komoditi di pasaran - (Bukan Pembekalan).
(v) Bertindak sebagai ejen dilantik untuk Pelanggan Bank menjual komoditi
kepada Broker 2 - (Bukan Pembekalan).
(vi) Bank mengkreditkan ke akaun Pelanggan hasil dari jualan komoditi.
Broker 2
Broker
1
6
4
5
2
Bank
3
1
7
Pelanggan
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
8 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
(vii) Pelanggan membayar amaun terhutang kepada bank (Prinsipal +
Untung) melalui kaedah ansuran yang dipersetujui - (Bukan
Pembekalan).
Kad bank Islam
20. Kad bank Islam adalah kad kredit berasaskan kontrak Syariah dan adalah
sama sekali bebas daripada apa-apa 'riba' atau 'gharar'. Terdapat tiga kontrak utama
Syariah yang digunakan dalam kad bank Islam iaitu Bai Inah, Wadiah dan Qardhul
Hassan. Sesetengah bank menawarkan di bawah kontrak tawwaruq.
21. Biasanya bank mengenakan caj kepada pelanggan yuran langganan tahunan
bagi penggunaan kad dan caj keuntungan bagi kredit yang diberikan. Yuran
langganan tahunan adalah tertakluk kepada CBP pada kadar standard manakala caj
keuntungan tidak tertakluk kepada CBP.
22. Bank membayar kedai runcit ke atas barang-barang yang dibeli oleh
pelanggan selepas ditolak diskaun komisen saudagar. Diskaun komisen ini
dikenakan CBP pada kadar standard. Sekiranya kedai runcit itu adalah seorang
saudagar kepada bank, bank tersebut akan mengenakan caj sewaan bagi
penggunaan terminal bayaran dan sewaan itu adalah tertakluk kepada CBP pada
kadar standard.
Pembiayaan Dagangan
23. Bank Islam juga menyediakan kemudahan dan perkhidmatan pembiayaan
berkaitan dengan perdagangan sama ada domestik atau antarabangsa. Dari segi
aspek operasi instrumen pembiayaan perdagangan kewangan Islam,
kebanyakannya adalah sama dengan yang konvensional kecuali ianya mesti
mematuhi kehendak Syariah. Beberapa bentuk instrument pembiayaan
perdagangan Islam seperti berikut:
(a) Bil Dokumen Pungutan Wakalah (BDPW)
(i) Bil Dokumentari Wakalah untuk pungutan merujuk kepada
pengendalian dokumen komersial oleh bank sebagai ejen
samada atau tidak disertakan dengan dokumen kewangan bagi
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
9 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
bayaran, penerimaan atau penghantaran seperti arahan yang
diterima.
(ii) Bagi Bil Pungutan Keluar Wakalah, bank boleh bertindak
sebagai bank pengirim dengan mengemukakan dokumen yang
diterima dari penjual/pengespot atas arahan pungutan, kepada
bank pemungut. Dalam kes Bil-bil Pungutan Masuk Wakalah,
bank boleh bertindak sebagai bank pemungut dengan
menghantar dokumen perkapalan atas pembayaran atau
penerimaan oleh pembeli/pengimpot.
(iii) Dalam kedua-dua keadaan, bank mengcaj komisen pungutan.
Caj juga dikenakan ke atas bayaran pos atau penggunaan
kabel. Kesemua komisen ini adalah tertakluk kepada CBP pada
kadar standard.
(b) Surat Kredit Wakalah (SKW)
(i) Selalunya, penjual / pengeksport tidak mahu menghantar atau
menyerahkan barang tanpa bayaran atau jaminan yang boleh
diterima ke atas bayaran; manakala pembeli / pengimport pula
tidak mahu membayar terlebih dahulu. Untuk mengatasi
masaalah ini, bank akan menawarkan kemudahan kredit
dokumentari. Surat Kredit Wakalah adalah suatu aku janji
bertulis atau komitmen bank pengeluar yang diberi kepada
penjual untuk bayaran dibuat apabila diminta atau pada suatu
tarikh masa depan yang ditentukan pada suatu jumlah wang
dengan tempoh yang ditetapkan, beserta dokumen yang
ditetapkan dan atas pematuhan terma dan syarat.
(ii) Terdapat caj, seperti yuran pengendalian, komisen penerimaan,
yuran khidmat nasihat dan juga bayaran pos dan talian. Caj ini
adalah tertakluk kepada CBP pada kadar standard.
(c) Bil Masuk Wakalah Di Bawah Surat Kredit (BMWSK)
BMWSK merupakan satu set dokumen yang disediakan bagi mematuhi
terma-terma penjual (benefisiari) ke atas bank (bank pengeluar SKW)
bagi satu jumlah, yang mewakili sepenuhnya atau sebahagian
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
10 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
daripada nilai barang yang dihantar. Dokumen ini dikemukakan kepada
bank melalui bank yang berunding dan hendaklah disemak dengan
terma-terma dan syarat-syarat SKW. Terdapat juga caj dan komisen
yang dikenakan oleh bank dan ia tertakluk kepada CBP pada kadar
standard.
(d) Jaminan Perkapalan Kafalah (JPK)
JPK adalah satu dokumen indemniti yang dikeluarkan oleh bank
kepada sebuah syarikat perkapalan atas arahan pengimport
(pelanggan) untuk mengambil barang daripada syarikat perkapalan
(atau ejennya) terlebih dahulu sementara menunggu penerimaan bil
muatan kapal. Bank mengenakan komisen bagi pengeluaran dokumen
jaminan perkapalan dan ia tertakluk kepada CBP pada kadar standard.
(e) Jaminan Bank Kafalah (JBK)
Jaminan Bank merupakan satu obligasi bertulis dikeluarkan oleh bank
untuk membayar jumlah yang dipersetujui, sekiranya pelanggan gagal
dalam obligasinya. Bank bertindak sebagai penjamin dan akan
mengambil tanggungjawab untuk memenuhi tuntuntan benefisiari.
Bank mengenakan komisen dalam mengeluarkan surat jaminan bank
dan ini adalah tertakluk kepada CBP pada kadar standard.
(f) Bil Penerimaan Islam (BPI)
Ini merupakan satu kemudahan bagi pembiayaan transaksi dagangan,
dikeluarkan oleh satu pihak dan diterima oleh pihak yang lain di mana
penerima adalah pemiutang asal.
Pembelian domestik menggunakan kontrak Murabahah, diberi kepada
pembeli atau pengimpot untuk mereka membiayai barang dagangan
yang termasuk bahan mentah,separuh siap dan barang siap.
Bank melantik pelanggan sebagai ejennya untuk membeli barang bagi
pihaknya. Bank akan serta merta membayar pembekal apabila barang
diserahkan atau pada tarikh matang terma kredit bagi kos barang itu
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
11 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
berdasarkan nilai invois. Bank kemudiannya akan menjual barang itu
kepada pelanggan berdasarkan terma pembayaran tertangguh pada
harga termasuk keuntungan bank. Tempoh bayaran tertangguh ke atas
jualan barang yang diberikan kepada pelanggan, mewujudkan suatu
hutang. Ini disekuritikan dalam bentuk BPI oleh bank. Apabila matang,
pelanggan akan membayar pada harga jualan yang telah dipersetujui.
Jualan BPI adalah kemudahan pembiayaan menggunakan kontrak Bai’
al-Dayn, diberi kepada kepada penjual atau pengekspot bagi
membiayai jualan atau pengeksportan barang atas kredit. Bai’ al-Dayn
atau perdagangan hutang adalah satu pembiayaan jangka pendek di
mana bank membeli hak pelanggan kepada hutang itu, yang
kebiasaannya disekuritikan dalam bentuk bi-bil yang diterima. bank.
Penjual atau pengeksport, yang berhasrat untuk memperolehi
kemudahan ini, menyediakan dokumen jualan/eksport seperti
dikehendaki di bawah kontrak jualan dan kemukakan kepada bank.
Oleh kerana dokumen jualan / eksport perlu dihantar kepada pembeli,
bank meminta penjual/pengeksport untuk mengambil BPI pada bank.
Bank akan membeli hutang dan mengkreditkan hasil kepada penjual /
pengeksport. Apabila bayaran diteima daripada pembelinya, penjual /
pengeksport akan menggunakannya untuk menjelaskan BPI.
Kos penerimaan jurubank atau BPI adalah terdiri daripada komisen
penerimaan, dan ia tertakluk kepada CBP pada kadar standard.
(g) Perkhidmatan Perbendaharaan
Fungsi perbendaharaan sesuatu bank adalah bertanggungjawab untuk
menguruskan ketidaksepadanan bank dan risiko kecairan, membuat
pasaran kepada pelanggan dalam pertukaran wang asing dan sukuk,
membantu pelanggan bank dalam pasaran wang dan pendedahan
kepada pertukaran wang asing.
Produk perbendaharaan termasuk:
(i) Pertukaran wang asing;
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
12 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
(ii) Pasaran modal & derivative;
(iii) Structured products;
(iv) Pasaran wang; dan
(v) Instrumen perbendaharaan Islam.
Keuntungan diperolehi dan keuntungan modal yang direalisasikan dari
produk itu adalah tidak tertakluk kepada CBP. Walau bagaimanapun,
caj dalam menyediakan perkhidmatan sebagai ejen bagi kliennya di
dalam perdagangan instrumen adalah tertakluk kepada CBP pada
kadar standard.
Perkhidmatan Diimport
24. Perkhidmatan yang diterima (diimport) dari luar negara, adalah tertakluk
kepada CBP pada kadar standard jika pembekalan itu adalah bercukai jika dibuat di
Malaysia. Dalam kes sedemikian, mekanisme caj balikan terpakai seolah-olah
pengimport (contohnya institusi kewangan) telah membekalkan perkhidmatan itu
kepada dirinya. Penerima mesti mengakaunkan CBP yang ditanggung ke atas
perkhidmatan bercukai itu. Bagaimanapun, ia berhak untuk menuntut CBP yang
ditanggung atas input.
Penyumberan luar perkhidmatan (Outsourcing of Services)
25. Kebiasaannya bank akan menyumber luar aktivitinya yang bukan utama.
Perkhidmatan yang disumber luar ini adalah tertakluk kepada CBP pada kadar
standard. Aktiviti-aktiviti tersebut termasuk:
(a) Perkhidmatan pembangunan perisian dan khidmat sokongan teknologi
maklumat;
(b) Pemprosesan bayaran dan pungutan;
(c) Pengurusan pinjaman;
(d) Operasi kad kredit;
(e) Percetakan cek dan penjelasan keluar;
(f) Perkhidmatan percetakan dan surat menyurat;
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
13 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
(g) Pengurusan hartanah;
(h) Perkhidmatan keselamatan; dan
(i) Pengurusan tunai ATM.
MENDAPATKAN SEMULA KREDIT CUKAI INPUT TETAP (FIXED INPUT TAX
RECOVERY [FITR])
26. Umumnya, seseorang pembekal bercampur hendaklah menerima pakai
peraturan biasa untuk membuat tuntutan kredit cukai input seperti berikut-
(a) Cukai input dituntut sepenuhnya jika kesemua input itu adalah
diagihkankepada pembekalan bercukai.
(b) Cukai input tidak boleh dituntut jika kesemua input itu adalah diagihkan
kepada pembekalan dikecualikan.
(c) Membahagikan cukai input dengan menggunakan kaedah perolehan
(turnover) jika input (residual input) tidak boleh diagihkan kesemuanya
kepada samada pembekalan bercukai atau pembekalan dikecualikan.
27. Sektor perbankan menyediakan pembekalan bercampur. Supaya dapat
memudahkan tugas pentadbiran membuat pengesanan ke atas bilangan transaksi
yang besar sektor perbankan adalah dibenarkan untuk menggunakan kadar fixed
input tax recovery (FITR). Kadar ini dalam bentuk peratusan yang ditentukan oleh
Menteri adalah digunakan untuk mengira amaun cukai input dibenarkan untuk
dikredit oleh bank. Formula cukai input dibenarkan yang boleh didapatkan semula itu
diberi seperti berikut:
Jumlah cukai input ditanggung dalam tempoh bercukai termasuk:
(a) Cukai input berhubung dengan pembekalan dikecualikan iaitu pinjaman
diberi kepada peniaga dan individu;
(b) Cukai input berhubung pembekalan berkadar standard dan berkadar
sifar;
Cukai Input dibenarkan = FITR x Cukai Input
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
14 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
(c) Cukai input berhubung dengan pembekalan dikecualikan lain contoh
aktiviti pelaburan.
28. Bagi Bank Islam dan institusi kewangan lain yang membuat pembekalan
kewangan mengikut prinsip Syariah, cukai input ditanggung ke atas pembelian atau
perolehan aset yang secara langsung boleh diagihkan kepada pembekalan
pembiayaan yang mematuhi prinsip Syariah boleh dituntut sepenuhnya.
Contoh 2:
Bagi tempoh bercukai bulan Januari 2016, bank Islam ABC menanggung CBP
seperti berikut:
(a) cukai input atas perolehan komoditi bagi tujuan pembiayaan Syariah -
RM15,000
(b) Cukai inputcukai atas pembekalan berkadar standard (perkhidmatan
berasaskan yuran ) - RM36,000
(c) cukai input atas aktiviti pelaburan - RM12,000
Bagi tahun 2016, sesebuah Bank Islam dibenarkan untuk menggunakan
kadar tetap pada 70% bagi tujuan menuntut cukai input.
Cukai Input Boleh Dituntut = Cukai Input Ditanggung dalam tempoh bercukai X kadar FITR
= (RM36,000 + RM12,000) X 70%
= RM33,600
Bagi tempoh bercukai Januari 2016, bank Islam itu dibenarkan menuntut
cukai input berjumlah:
RM33,600 + RM15,000 = RM48,600
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
15 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
SOALAN LAZIM
Pendaftaran CBP
S1: Kebanyakan perkhidmatan kewangan adalah tidak tertakluk kepada
CBP. Adakah bank Islam dan institusi kewangan Islam perlu
didaftarkan?
J1: Walaupun kebanyakan perkhidmatan kewangan adalah tidak tertakluk
kepada CBP, bank Islam dan institusi kewangan Islam juga menyediakan
perkhidmatan berasaskan yuran yang tertakluk kepada CBP pada kadar
standard. Jika amauan pembekalan bercukai itu melebihi nilai ambang yang
ditetapkan, adalah menjadi wajib bagi bank Islam atau institusi kewangan itu
berdaftar di bawah CBP.
S2: Bolehkah beberapa bank yang di bawah satu syarikat induk didaftarkan
di bawah pendaftaran berkumpulan?
J2: Tidak. Pendaftaran berkumpulan adalah terhad kepada perniagaan yang
membuat kesemuanya pembekalan bercukai. Bank yang merupakan
pembekal pembekalan barang dikecualikan adalah tidak layak didaftarkan di
bawah pendaftaran berkumpulan.
Invois Cukai
S3: Pelanggan saya banyak membuat transaksi bank dalam satu tempoh
bercukai. Adakah saya perlu mengeluarkan satu invois cukai untuk
setiap transaksi perbankan?
J3: Tidak. Anda tidak perlu mengeluarkan suatu invois cukai untuk setiap
transaksi. Anda boleh memohon kepada Jabatan Kastam untuk
mengeluarkan suatu penyata bulanan meliputi setiap transaksi perbankan
yang telah berlaku dalam bulan kalendar itu.
S4: Adakah perlu saya mengeluarkan suatu invois cukai kepada seseorang
pelanggan individu yang bukan seorang berdaftar?
J4: Umumnya, seseorang berdaftar hendaklah mengeluarkan invois cukai
berkaitan dengan sesuatu pembekalan bercukai. Invois cukai tidak diperlukan
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
16 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
jika tiada pembekalan bercukai. Bank boleh membuat permohonan kepada
Jabatan Kastam untuk kelulusan dikecualikan dari mengeluarkan invois
kepada orang bukan berdaftar CBP. Walau bagaimanapun, bank dikehendaki
mengeluarkan resit bernombor siri bagi tujuan audit. Sebagai alternatif, selain
daripada mengeluarkan resit secara manual, resit secara elektronik juga
dibenarkan asalkan maklumat yang dikendaki direkodkan.
S5: Adakah perlu saya mengeluarkan invois cukai bagi transaksi melibatkan
pelanggan di luar negara dengan pembekalan berkadar sifar?
J5: Anda tidak perlu mengeluarkan invois cukai ke atas pembekalan berkadar
sifar.
Mendapatkan semula cukai input
S6: Bolehkah saya menuntut cukai input ditanggung berkaitan dengan
faedah perubatan dan rawatan hospital untuk pekerja saya?
J6: Tidak, bank Islam adalah tidak layak menuntut cukai input ditanggung kerana
faedah perubatan dan rawatan hospital bagi pekerja merupakan cukai input
disekat.
S7: Pada Disember 2016, saya mengadakan makan malam tahunan untuk
pekerja saya di hotel. Klien sedia ada juga turut dijemput. Bolehkah saya
membuat tuntutan ke atas cukai input ditanggung ke atas makan malam
tersebut?
J7: Ya, anda layak menuntut cukai input ke atas keraian perniagaan kepada
pekerja dan klien sedia ada.
Operasi Akaun (simpanan, semasa, simpanan tetap atau akaun lain yang
serupa)
S8: Adakah pelanggan tertakluk kepada CBP apabila membuat simpanan
atau mengeluar wang dari akaun simpanan, simpanan tetap atau
semasa nya?
J8: Penyimpanan atau pengeluaran daripada simpanan, simpanan tetap atau
akaun semasa tidak tertakluk kepada CBP.
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
17 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
S9: Adakah caj keuntungan tertakluk kepada CBP?
J9: Tidak, caj keuntungan tidak tertakluk kepada CBP.
S10: Saya mengenakan caj kepada pelanggan seperti caj perkhidmatan
setengah tahun bagi akaun semasa dan caj pengeluaran wang tunai
ATM kali kelima. Adakah caj-caj ini tertakluk kepada CBP?
J10: Ya, caj ini adalah tertakluk kepada CBP. Apa-apa caj dalam bentuk yuran
yang jelas yang dikenakan oleh bank atau mana-mana institusi kewangan
adalah tertakluk kepada CBP.
Pembiayan Kewangan, pendahuluan atau kredit
S11: Adakan pembiayaan kewangan tertakluk kepada CBP?
J11: Apabila bank menyediakan pembiayaan kewangan kepada pelanggannya,
bank akan menikmati keuntungan. Caj keuntungan berkaitan dengan
pembiayaan itu tidak tertakluk kepada CBP. Walau bagaimanapun, apa-apa
caj berhubung dengannya, seperti yuran pemprosesan, yuran khidmat nasihat
atau caj membuat salinan dokumen adalah tertakluk CBP.
S12: Adakah bayaran balik amaun prinsipal tertakluk kepada CBP?
J12 Bayaran balik pembiayaan, iaitu ansuran ke atas amaun prinsipal dengan
atau tanpa caj keuntungan tidak tertakluk kepada CBP.
S13: Adakah penalti lewat bayar tertakluk kepada CBP?
J13 Tidak. Penalti lewat bayar tidak tertakluk CBP.
S14: Saya menyediakan pembiayaan untuk satu projek di Vietnam. Adakah
pembiayaan ini tertakluk kepada CBP?
J14: Pembiayaan untuk satu projek di luar Malaysia adalah berkadar sifar dan
yuran pemprosesan berkaitan dengan pembiayaan adalah juga berkadar
sifar.
Kad Kredit, Debit atau Caj
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
18 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
S15: Untuk lebih berdaya saing di pasaran, kebanyakan bank mengenepikan
yuran langganan tahunan ke atas kad kredit. Adakah CBP masih
dikenakan ke atas yuran langganan tahunan yang diketepikan itu?
J15: Oleh kerana tiada balasan bagi pembekalan perkhidmatan tersebut, bank
tidak perlu mengenakan CBP ke atas yuran langganan tahunan yang
diketepikan itu.
Kredit Dokumentari
S16: Sebagai sebuah bank yang memberi nasihat, saya mengenakan komisen
pengesahan untuk mengesahkan Surat Kredit (LC) memihak kepada
pengekspot Malaysia. Adakah komisen ini tertakluk kepada CBP?
J16: Komisen ini adalah tertakluk kepada CBP kerana perkhidmatan ini dilakukan
di Malaysia.
S17: Saya mengeluarkan surat kredit kepada peniaga tempatan bagi
pengimportan barang dan mengenakan caj bagi pengeluaran surat
kredit itu. Apakah layanan CBP ke atas caj ini?
J17: Caj sedemikian adalah tertakluk kepada CBP pada kadar standard.
S18: Saya juga menyediakan perkhidmatan khidmat nasihat berhubung
dengan pengeluaran surat kredit, Adakah perkhidmatan khidmat nasihat
ini tertakluk kepada CBP?
J18: Perkhidmatan khidmat nasihat merupakan pembekalan bercukai dan tertakluk
kepada CBP pada kadar standard.
Pertukaran asing
S19: Apakah layanan CBP ke atas pertukaran mata wang asing?
J19 Bank mendapat untung daripada 'spread' hasil daripada perbezaan antara
kadar harga jualan dan belian mata wang. 'Spread' tidak tertakluk kepada
CBP.
S20: Apakah layanan CBP ke atas yuran atau komisen yang dikenakan ke
atas pengeluaran dan penunaian cek kembara dalam Malaysia?
J20: Yuran atau komisen itu tertakluk kepada CBP pada kadar standard.
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
19 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
Perkhidmatan Peti simpanan dan Penjagaan
S21: Apakah layanan CBP ke atas perkhidmatan penyimpanan selamat dan
penjagaan?
J21: Bank menyediakan perkhidmatan penyimpanan selamat dan penjagaan
kepada pelanggan dengan menawarkan peti simpanan keselamatan dan
mengenakan sewa ke atas peti simpanan itu. Caj sewaan tersebut adalah
tertakluk kepada CBP pada kadar standard.
MAKLUM BALAS DAN KOMEN
29. Maklumbalasatau pandangan amatlah dihargai. Maklumbalas dan pandangan
anda boleh email kepada Mohd Hisham B. Mohd Nor
(m_hisham.nor@customs.gov.my) or Aminul Izmeer B. Mohd Sohaimi
(izmeer.msohaimi@customs.gov.my).
BANTUAN DAN KETERANGAN LANJUT
30. Keterangan lanjut boleh diperolehi dari:
(a) Laman sesawang CBP: www.customs.gov.my
(b) Hotline CBP: 03-88822111
(c) Pusat Panggilan Kastam:
• Tel : 03-78067200/ 1-300-888-500
• Faks : 03-78067599
• Emel : ccc@customs.gov.my
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
i Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
APPENDIKS I
Produk Perbankan Islam dan Layanan CBP
PRODUK/TRANSAKSI LAYANAN NILAI
PUNCA KEWANGAN – DEPOSIT
A WADIAH – AKAUN SIMPANAN
A01 request for account statement
provides statement requested by customer
standard service fee
A02 replacement of passbook
replacement due to lost and poor handling
standard service fee
A03 early closure of account
Customer closes his account within a few
months of opening e.g. customer is charged if
he closes his account within 3 months of
opening
standard service fee
A03 interbranch online transaction standard commission
A04 transfer funds by instruction standard transfer fee
A05 dormant account
transfers in active balance to BNM
standard service fee
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
ii Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
PRODUK/TRANSAKSI LAYANAN NILAI
A06 dormant account – notice
advices customer that account is deemed
inactive
standard service fee
A07 dormant account –maintenance
Maintain and monitor the inactive account
with the balance of more than RM10.
standard service fee
B WADIAH – AKAUN SEMASA
B01 current account -maintenance
maintenance of current account
standard annual fee
B02 opening of account
searching through Suruhanjaya Syarikat
Malaysia (SSM) and CTOS
standard search fee
B03 early closure of account
Customer closes his account within a few
months of opening .e.g. customer is charge if
he closes his account within 3 months of
opening
standard service fee
B04 withdrawal transaction
After a speciyuraned number of onwards
transactions per month.
e.g. 1st. to 5th transaction over the counter are
for free, but 6th onwards are charge
standard transaction
fee
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
iii Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
PRODUK/TRANSAKSI LAYANAN NILAI
B05 Inter branch current account withdrawals standard commission
B06 request for statement/ad hoc statement standard service fee
B07 dishonored cheques
Due to insufficient funds, post dated cheque,
honouring pending cheque.
standard service fee
B08 stop payment instruction standard service fee
B09 issuance of cheque book
sale of personalized cheque to customer
standard service fee
B10
dispatch of check book upon request standard service fee
B11 request for photocopy of cheques
make a copy of the cheque image
standard service fee
B12 third party cheque encashment standard commission
B13 appointment of mandatee
appoints mandatee to operate an account
standard service fee
B14 overdrawn current account
e.g. due to insufyurancient fund and covered
before the cut off time for return cheque
standard service fee
B15 uncollected cheque books
cheque books which are not collected have to
be destroyed
standard service fee
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
iv Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
PRODUK/TRANSAKSI LAYANAN NILAI
B16 reconciliation services
service consisting of sorting and listing of
cheque, and details of cheque cashed and
still outstanding
standard service fee
B17 interbranch online transaction standard commission
B18 transfer of funds by instruction standard transfer fee
B19 dormant account
transfers in active balance to BNM
standard service fee
B20 dormant account – notice
advices customer that account is deemed
inactive
standard service fee
B21 dormant account –maintenance
maintain and monitor the inactive account
with the balance of more than RM10
standard service fee
C MUDHARABAH – AKAUN PELABURAN
AM (GIA)
C01 issuance of duplicate GIA receipt standard service fee
C02 replacement of GIA receipt standard service fee
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
v Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
PRODUK/TRANSAKSI LAYANAN NILAI
D KAD ATM BANK
D01 bankcard usage standard annual fee
D02 card replacement standard service fee
D03 cash withdrawals at MEPS standard commission
D04 bill payment through ATM standard commission
PENGGUNAAN KEWANGAN – PEMBIAYAAN
E ASSET BASED FINANCING
E01 IJARAH – LEASING
facility through leasing standard rental
E02 IJARAH WA IQTINA – LEASING AND
OWNERSHIP
facility through leasing standard rental
selling the asset upon expiry of leasing
contract for ownership
standard selling price
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
vi Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
PRODUK/TRANSAKSI LAYANAN NILAI
E03 IJARAH THUMMA BAI – LEASING / HIRE
PURCHASE
facility through leasing standard rental
selling the asset upon expiry of leasing
contract for purchasing
standard selling price
E04 BAI BITHAMAN AJIL – DEFERRED
PAYMENT INSTALLMENT SALE
selling the asset with deferred payment
facility
exempt profits
E05 MURABAHAH – WORKING CAPITAL
FINANCING
selling the goods on deferred term exempt profits
E06 ISTISNA – PROJECT FINANCING
selling the property with deferred payment
facility
exempt profits
E07 MUSYARAKAH MUTANAQISAH – EQUITY
FINANCING
gradual sales of equitable interests along
with leasing
exempt profits
E08 COMMODITY MURABAHAH
selling the commodity exempt profits
E08 OTHERS UNDER FINANCING
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
vii Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
PRODUK/TRANSAKSI LAYANAN NILAI
i application and processing - perform work
related to granting loan
standard processing
fee
ii conversion - changes and revise original
terms and conditions of loan
standard conversion
fee
iii management - for management of loan i.e.
arrangement/advisory
standard management
fee
iv transfer - transfer credit to another lender standard transfer fee
v assignment - transfer title to property or
other right
standard transfer fee
vi renewal - re-grants a credit after original
maturity reached
standard re-schedule
fee
vii restructuring - restructure loan facility e.g.
for SME loan
standard restructuring
fee
vii syndication - Al-ujr – fee for syndication
services
standard syndication
fee
F TRADE FINANCING
F01 MURABAHAH FUNDING WITH LETTER OF
CREDIT
issuance of Letter of Credit (LC) standard commission
selling goods with deferred payment
facility
exempt profits
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
viii Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
PRODUK/TRANSAKSI LAYANAN NILAI
F02 WAKALAH – LETTER OF CREDIT
issuance of LC standard commission
F03 KAFALAH – BANK AND SHIPPING
GUARANTEE
issuance of BG standard commission
issuance of SG standard commission
G REMITTANCE
G01 cashier order –issuance standard commission
G02 demand draft – issuance standard commission
G03 demand draft – unrepresented
process and investigate
standard handling fee
G04 demand draft –stop payment standard service fee
G05 demand draft –request to replace
request to replace or refund stale DD
standard replacement
fee
G06 banker acceptance –issuance standard commission
G07 travellers cheque – sale
sells travellers cheque
standard commission
G08 travellers cheque – encashment standard commission
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
ix Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
PRODUK/TRANSAKSI LAYANAN NILAI
G09 telegraphic transfer
transfers fund by mail or wire
standard commission
G10 EFT/POS credit
credits merchant’s account with fund
transferred from client account thru EFT
standard commission
G11 foreign worker remittance standard commission
G12 standing instruction standard commission
H SAFEKEEPING
H01 safe deposit box –rental
rental of safety deposit box
standard rental fee
H02 safe deposit box – listing of contents
lists the contents of a safety deposit box
when a box is opened by bank (e.g. if client
dies, bank often requested to open and list
contents for estate purposes)
standard service fee
H03 safe deposit – appointment of mandate to
access
standard service fee
H04 safe deposit – key deposit standard service fee
H05 safe deposit – duplicate key
replaces or duplicates box key
standard service fee
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
x Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
PRODUK/TRANSAKSI LAYANAN NILAI
H06 safe deposit box - drilling
opens a safety box if the key is lost
standard service fee
H07 coin deposits and changing standard commission
H08 purchase/sale of foreign currency
buys and sells currency
standard commission
H08 foreign currency conversion
convert one currency into another
standard commission
I BAI INAH – KAD KREDIT ISLAM
I01 issuance of credit card standard annual fee
I02 cash advance
allows cardholder to draw cash
exempt interest
I03 late payment exempt interest
I04 card replacement standard service fee
I05 statement retrieval standard service fee
J01 Dealings in Financial Instruments and
Shares
sale, transfer or receipt of bond, certificate of
deposit, shares and stocks, government bills
exempt spread
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
xi Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
PRODUK/TRANSAKSI LAYANAN NILAI
Intermediary charges for arranging the deal standard commission
Underwriting of share and stock issues standard commission
J02 Underwriting Financial Instruments \
Fee in the form of discount on the market
value of the financial instrument.
standard Underwriting
fees
J03 Debt Collection standard commission
J04 Debt Factoring standard Factoring
fee
J05 Financial Advisory Services standard Advisory
fees
J06 Fund Management
Management fee on the provision of
management services of collective
investment fund, investment portfolio or
private fund.
standard Management
fee
Transaction-based fee for buying and selling
of securities
standard Fees
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
xii Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
APPENDIKS II
Rajah 1 : Struktur Kewangan Murabahah dan Bai Bitamin Ajil (BBA) .
Layanan CBP ke atas Pembiayaan Kewangan Murabahah.
PEMBEKALAN BALASAN LAYANAN CBP
1. Pembekalan aset daripada pembekal kepada pelanggan
Bayaran tunai oleh bank
Kadar standard / dikecualikan(contoh bangunan komersial atau rumah kediaman)
2. Pembekalan aset apabila pelanggan jual kepada bank
Tiada Bukan pembekalan
3. Pembekalan perkhidmatan daripada bank kepada pelanggan dengan kemudahan bayaran tertangguh
Keuntungan Dikecualikan
4. Bank membuat bayaran Tiada pembekalan
pelanggan bank
pembekal
2. Pelanggan jual kepada bank (bukan bekalan)
3. Bank jual kpd pelanggan dengan terma bayaran tertangguh (dikecualikan)
4. Bank buat bayaran
1. Pembekal jual kepada pelanggan
(kadar standard)
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
xiii Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
Rajah 2:Struktur Musyarakah Mutanqisah (pembiayaan tanpa belian aset)
Layanan CBP kepada Musyarakah Mutanaqisah (pembiayaan tanpa pembelian
aset)
PEMBEKALAN BALASAN LAYANAN CBP
1. Pembekalan kewangan dari pelanggan
Tiada Bukan pembekalan
2. Pembekalan kredit dari bank kepada pelanggan
Keuntungan Dikecualikan
pelanggan bank
Pelanggan sediakan dana (bukan bekalan)
3. Menjana 4. Dikongsi oleh
pelanggan dan
bank
Keuntungan
Pelaburan
+ve -ve
Hak (Share) Pelanggan dalam perniagaan
2. Bank sediakan dana/kredit (dikecualikan)
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
xiv Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
Rajah 3: Struktur Musyarakah Mutanaqisah (pembiayaan dengan pembelian
aset)
Layanan CBP kepada Musyarakah Mutanaqisah (pembiayaan dengan
pembelian aset)
PEMBEKALAN BALASAN LAYANAN CBP
1. pembekalan hartanah oleh pemaju kepada pelanggan
Bayaran tunai dibuat oleh bank dan pelanggan
Kadar standard
2. pelanggan jual kepentingan hartanah kepada bank
Tiada Bukan pembekalan
3. pembekalan hartanah oleh bank kepada pelanggan
Harga barang Bukan pembekalan
4. pembekalan kemudahan kredit oleh bank kepada pelanggan
Keuntungan Dikecualikan
Pelanggan Bank
Pemaju
2. Pelanggan jual 90% pegangan kepada bank
(bukan pembekalan)
4. Bank buat jualan beransur-ansur hartanah kepada pelanggan (bukan pembekalan);
Dan panjangkan kredit kepada pelanggan
(dikecualikan)
3. Bank buat bayaran
tertunggak
5. Pelanggan bayar sewaan dan untung daripada
jualan beransur-ansur 1. Pemaju jual
hartanah kepada pelanggan (kadar standard)
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
xv Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
Rajah 4: Struktur Pembiayaan Ijarah
Layanan CBP ke atas Ijarah Thumma Al Bai.
PEMBEKALAN BALASAN LAYANAN CBP
1. Pembekalan aset oleh pemaju kepada pelanggan
Bayaran tunai dibuat oleh bank
& pelanggan
Kadar standard
2. Pembekalan aset pelanggan dijual kepada bank
Tiada Bukan pembekalan
3. Pembekalan aset oleh bank kepada pelanggan
Harga barang Bukan pembekalan
4. Pembekalan kemudahan kredit oleh bank kepada pelanggan
Sewaan pajakan Dikecualikan
Pelanggan Bank
Pembekal
2. Pelanggan jual aset kepada bank (bukan
pembekalan)
4. Bank pajak aset kepada pelaggan (iaitu memanjangkan fasiliti kredit) (dikecualikan);
dan bank jual bila pajakan selesai)
(bukan pembekalan)
3. Bank buat bayaran
5. Pelanggan bayar sewaan pajakan
1. Pembekal jual aset kepada pelanggan
(kadar standard)
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
xvi Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
Rajah 5: Struktur Bai Inah.
Layanan CBP ke atas Bai Inah.
PEMBEKALAN BALASAN LAYANAN CBP
1. Pembekalan aset bank jual kepada pelanggan
Tiada Bukan pembekalan
2. Pembekalan aset pelanggan jual kepada bank
Tiada Bukan pembekalan
3. Pembekalan barang dari peruncit kepada pelanggan apabila pelanggan buat pembelian
Bayaran dibuat oleh bank
Kadar standard
4. Pembekalan bila pelanggan buat bayaran kepada bank
Diskaun komisen saudagar
Kadar standard
5. Pembekalan kredit diberi bank kepada pelanggan
Caj keuntungan/ pembiayaan
Dikecualikan
Pelanggan Bank
Peruncit
3. Bank membayar amaun dibeli
balik
1. Bank jual aset kepada pelanggan
(bukan pembekalan)
5. Bank buat bayaran
Pelanggan
Akaun Wadiah
2. Pelanggan jual balik kepada bank
(bukan pembekalan)
6. Pengeluaran penyata bulanan oleh bank (iaitu panjangkan kredit kepada pelanggan) (dikecualikan)
7. Pelanggan buat bayaran kepada bank
(kadar standard )
4. Peruncit jual kepada pelanggan (kadar standard)
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
xvii Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
Rajah 6: Struktur Wakalah
Layanan CBP ke atas Wakalah.
PEMBEKALAN BALASAN LAYANAN CBP
1. Pengeluaran surat kredit (LC) Komisen Kadar standard
Pelanggan Bank
1. Bank keluar LC
(kadar standard)
.
3. bank buat
bayaran
Pembekal
/penjual
2. Penjual hantar barang
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
xviii Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
Rajah 7: Struktur Kafalah
Layanan CBP ke atas Kafalah.
PEMBEKALAN BALASAN LAYANAN CBP
1. Pengeluaran jaminan bank. Komisen Kadar standard
2. Pembekalan kredit oleh bank kepada pelanggan (dalam kes default).
Keuntungan Dikecualikan
Bank
1. Bank keluar jaminan bank (kadar standard)
Pembekal/ Penjual
/seller
2. Penjual hantar
barang
Pelanggan
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
xix Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
Rajah 8: Struktur Mudharabah
Layuanan CBP ke atas Mudharabah.
PEMBEKALAN BALASAN LAYANAN CBP
1. Pembekalan dana dari pelanggan ke bank
Keuntungan Dikecualikan
2. Pembekalan perkhidmatan bila bank uruskan dana
Yuran Kadar standard
Bank Pelanggan 1. Pelanggan sedia
dana kepada bank (dikecualikan)
3. Menjana
keuntungan
5. Ditanggung oleh
pelanggan
4. Hasil
dikongsi
2. Bank labur & urus kewangan
(kadar standard)
Keuntungan
pelaburan
+ve -ve
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
xx Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
Rajah 9: Struktur Bai Al Dayn
Layanan CBP ke atas Bai Al Dayn.
PEMBEKALAN BALASAN LAYANAN CBP
1. Pembekalan bila pelanggan jual aset kepada pembekal
Nilai aset Kadar standard
2. Pembekalan oleh pelanggan bila serah hutang kepada bank
Bayaran Bukan pembekalan
3. Pembekalan kredit/pembiayaan dari bank kepada pelanggan
Keuntungan Dikecualikan
4. Pembekalan perkhidmatan bila didapatkan semual akaun belum terima
Yuran Kadar standard
5. Bank niaga hutang dalam pasaran secondary (jualan seterusnya)
Nilai Dikecualikan
Pelanggan Bank
2. Pelanggan serah hutang kepada bank
(bukan pembekalan)
4. Bank mewakili bil. (Bank caj yuran daripada pelanggan
(kadar standard)
5. Bank terima bayaran.
Pembekal
1. Pelanggan jual barang kepada pembekal
(kadar standard)
3. Bank bekal kredit kepada pelangan (dikecualikan)
6. Bank niaga hutang dalam pasaran secondary (dikecualikan)
PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014
xxi Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
Rajah 10: Struktur Wadiah
Layanan CBP ke atas Wadiah.
PEMBEKALAN BALASAN LAYANAN CBP
1. Pembekalan simpanan dari pelanggan.
Keuntungan Dikecualikan
Pelanggan Bank
1. Menyedia dana kepada bank
(dikecualikan)
3. Menjana keuntungan
5. Ditanggung oleh
pelanggan
4. Keuntungan (hibah) (budibicara
bank)
2. Bank labur
Keuntungan
pelaburan
+ve -ve
Recommended