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PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS APLICADOS
AO SETOR PÚBLICO :
Lançamentos Contábeis Típicos
Lucy Fátima de Assis Freitas
Contadoria Geral do Município de Belo Horizonte
GA das Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicada ao Setor Público do CFC
GT Área Pública do CRCMG
Representante das Capitais nos GT de Procedimentos Contábeis da STN
CONVERGÊNCIA CONTÁBIL SETOR PUBLICO BRASILEIRO
IPSAS NBC T SP
80 Países já adotaram IPSAS
Acordo do CFC com a IFAC
Portaria MF/STN nº 184/2008
Edição dos Princípios Contábeis sob a Perspectiva do Setor Público
Edição das Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público
Atendimento às exigências da LRF
Alinhamento ao modelo Global (Comparabilidade, Ratings)
CONVERGÊNCIA CONTÁBIL NO SETOR PUBLICO BRASILEIRO
Reconhecimento Integral
do Patrimônio;
Regime de Competência ;
Mensuração do
Patrimônio com base em
Custos e Valor Presente;
Consolidação de Contas;
Evidenciação e
Transparência .
CASP - PROCESSO DE CONVERGÊNCIA CONTÁBIL
NBC T SP PCASP PIPCP
CASP - ESTÁGIO ATUAL DO PROCESSO DE CONVERGÊNCIA CONTÁBIL
NBC T SP Nº 16
NORMAS BRASILEIRAS
APLICADAS AO SETOR PÚBLICO
De 2008 a 2016
ADOÇÃO DAS
IPSAS
CONVERGIDAS
A partir de 2017
NBCTSP / IPSAS :
- EC – Estrutura Conceitual ;
- NBCTSP Nºs 1 A 5
2017
PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS APLICADOS AO SETOR PÚBLICO
Convergência da CASP
Peculiaridades Setor Público
Escrita Regular
PCASP – Plano de Contas
PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS APLICADOS AO SETOR PÚBLICO
Escrita Regular
Contabilidade em observância aos princípios :
Tempestividade e Integralidade do Registro
Partida dobrada ( a cada Débito corresponde um Credito)
Fechamentos mensais e anuais , apuração de resultados
Conciliações de Contas
Responsabilidade Técnica Contábil
• PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS PATRIMONIAIS
• NBC T SP - NORMAS BRASILEIRAS DE
CONTABILIDADE / RESOLUÇÕES CFC
PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS ESPECIFICOS
MCASP/STN
• PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS ORÇAMENTÁRIOS
• Lei 4320/64 , CF/88 , LC 101/2000 – LRF .
PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS APLICADOS AO SETOR PÚBLICO
MCASP Válido para os
exercícios:
7ª edição 2017 e 2018
MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
http://www.tesouro.fazenda.gov.br/mcasp
Receita Orçamentária
Despesa Orçamentária
Fonte/Destinação de Recursos
Princípios Orçamentários
Lei 4320/64
CF/88
LC 101/2000
OBJETO : ORÇAMENTO PÚBLICO
MCASP – 7ª Ed.
• PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS ORÇAMENTÁRIOS
Composição do Patrimônio Público
Variações Patrimoniais
Mensuração de Ativos e Passivos
Ativo Imobilizado
Ativo Intangível , Reavaliação, Redução ao Valor Recuperável,
Depreciação, Amortização e Exaustão
Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes
OBJETO : PATRIMÔNIO PÚBLICO
• PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS PATRIMONIAIS
• NBC T SP
• MCASP
• FUNDAMENTOS
DA CIÊNCIA
CONTÁBIL
FUNDEB
PPP
OPERAÇÃO DE CRÉDITO
RPPS
DÍVIDA ATIVA
PRECATÓRIOS
CONSÓRCIOS PÚBLICOS MCASP – 7ª Ed.
• PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS ESPECIFICOS
5 – CONTROLES DE APROVAÇÃO
DO PLANEJAMENTO ,
ORÇAMENTO E RESTOS A PAGAR
6 - CONTROLES DA EXECUÇÃO
PLANEJAMENTO , ORÇAMENTO E
RESTOS A PAGAR
PCASP – PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO
3 - VPD
VARIAÇÃO PATRIMONIAL
DIMINUTIVA
4 - VPA
VARIAÇÃO PATRIMONIAL
AUMENTATIVA
1 – ATIVO
2- PASSIVO E
PATRIMÔNIO LIQUIDO
7 – CONTROLES DEVEDORES
8 – CONTROLES CREDORES
PROCEDIMENTOS
CONTÁBEIS
ORÇAMENTÁRIOS
CONTROLE DE
CONTRATOS,CONVÊNIOS
DDR – DISPONIBIIDADES
DCASP
BALANÇO PATRIMONIAL DFC – DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA
DVP - DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
BALANÇOS
• ORÇAMENTÁRIO
• FINANCEIRO
ANEXO DO BALANÇO PATRIMONIAL
• Superávit Financeiro • Compensações
D C
2 1
4 3
6 5
8 7
D - 5.2.2.1.1.01 Crédito Inicial
C - 6.2.2.1.1.01 Crédito Disponível
D - 5.2.1.1.1 Previsão Inicial Receita
C - 6.2.1.1.1 Receita a Realizar
D - 5.1.1.1 Aprovação inicial do PPA
C - 6.1.1.1 PPA a alocar em LOA
APROVAÇÃO
PPA
LOA
LANÇAMENTOS TÍPICOS D C
2 1
4 3
6 5
8 7
D – 7.2.1.1 - DDR
C – 8.2.1.1.1 - DDR
D – 6.2.1.1.1 Receita a Realizar
C – 6.2.1.2.1 Receita Realizada
D – 1.1.1.1.3 Caixa e Equivalente F
C – 4.1.1.2.1.02 VPA de IPTU P
ARRECADAÇÃO
DA RECEITA
LANÇAMENTOS TÍPICOS
PROCEDIMENTOS
CONTÁBEIS
PATRIMONIAIS
RECEITA POR
COMPETÊNCIA
FATO GERADOR :
LANÇAMENTO DO
IPTU.
D – 1.1.2.1.1.01.05 IPTU a Receber P
C – 4.1.1.2.1.02 VPA de IPTU
D - C – 1.1.1.1.3 Caixa e Equivalente F
C – 1.1.2.1.1.01.05 IPTU a Receber
2 1
4 3
6 5
8 7
PROCEDIMENTO
S CONTÁBEIS
ORÇAMENTÁRIO
S
LANÇAMENTOS TÍPICOS
D – 7.1.2.3.1.04 Contratos/Fornecimento Bens
C - 8.1.2.3.1.04.01 Contratos A Executar
ASSINATURA DE
CONTRATO
D - 5.2.2.1.1.01 Crédito Inicial
C - 6.2.2.1.1.01 Crédito Disponível
D - 6.2.2.1.1.01 Crédito Disponível
C - 6.2.2.1.3.01 Empenhado a liquidar
EMPENHO DO
CONTRATO
D - 8.2.1.1.1 DDR – Disponibilidade C - 8.2.1.1.2 DDR Comprometida por Empenho
D -6.1.1.1 PPA a alocar em Leis Orçamentárias
C -6.1.1.2 PPA alocado em Leis Orçamentárias
D – 8.1.2.3.1.04.01 Contratos Bens – A Executar
C - 8.1.2.3.1.04.02 Contratos Bens Exec Empenho
2 1
4 3
6 5
8 7
D – 1.2.3.2 Bens Imóveis P
C – 2.1.3.1.1 Fornecedores a Curto Prazo F
D – 2.1.3.1.1 Fornecedores a Curto Prazo F
C – 1.1.1.1.3 Caixa e Equivalente F
LANÇAMENTOS TÍPICOS
PROCEDIMENTOS
CONTÁBEIS
PATRIMONIAIS
D - 6.2.2.1.1.01 Crédito Disponível
C - 6.2.2.1.3.01 Empenhado a liquidar
D - 6.2.2.1.3.01 Empenhado a Liquidar
C – 6.2.2.1.3.02 Empenhado em Liquidação
D - 6.2.2.1.3.02 Empenhado em Liquidação
C - 6.2.2.1.3.03 Empenhado Liquidado a Pagar
D - 6.2.2.1.3.03 Empenhado Liquidado a Pagar
C - 6.2.2.1.3.04 Empenhado Liquidado Pago
D – 8.2.1.1.1 DDR Disponibilidade Por Destinação Rec
C – 8.2.1.1.2 DDR Comprometida por Empenho
D – 8.2.1.1.2 DDR Comprometida por Empenho
C – 8.2.1.1.3 DDR Comprometida por Liquidação
D – 8.2.1.1.3 DDR Comprometida por Liquidação
C – 8.2.1.1.4 DDR Utilizada
PROCEDIMENTOS
CONTÁBEIS
ORÇAMENTÁRIOS
EMPENHO
EM LIQUIDAÇÃO
LIQUIDAÇÃO
PAGAMENTO
EM LIQUIDAÇÃO
LIQUIDAÇÃO
PAGAMENTO
6
8
PROCEDIMENTOS
CONTÁBEIS
PATRIMONIAIS
PROCEDIMENTOS
CONTÁBEIS
ORÇAMENTÁRIOS
5
7
INSCRIÇÃO DE RESTOS A PAGAR
NÃO PROCESSADOS
PROCESSADOS
LANÇAMENTOS TÍPICOS
D – 6.2.2.1.3.01 Crédito Empenhado a Liquidar
C – 6.2.2.1.3.05 Empenhos a Liquidar Inscritos RP N. P
D - 5.3.1.7 RP N. P – Inscrição no Exercício
C - 6.3.1.7.1 RP NP a Liquidar Inscrição no Exercício
D - 6.2.2.1.3.03 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
C - 6.2.2.1.3.07 Empenhos Liquidados Inscritos RP P
D - 5.3.2.7 RP Processados – Inscrição no Exercício
C - 6.3.2.7 RP Processados – Inscrição no Exercício
2 1
4 3
2 1
4 3
6 5
8 7
PROCEDIMENTOS
CONTÁBEIS
ORÇAMENTÁRIOS
LANÇAMENTOS TÍPICOS
PROCEDIMENTOS
CONTÁBEIS
PATRIMONIAIS
Provisão de 13º Salário
Reconhecimento da
obrigação no Fato Gerador
Regime de Competência
D – 3.1.1.1.1.01.22 VPD de 13º Salário P
C – 2.1.1.1.1.01.02 13º Salário a Pagar P
D - 6.2.2.1.1.01 Crédito Disponível
C - 6.2.2.1.3.01 Empenhado a liquidar *
D - 6.2.2.1.3.01 Empenhado a Liquidar
C – 6.2.2.1.3.02 Empenhado em Liquidação
D - 6.2.2.1.3.02 Empenhado em Liquidação
C - 6.2.2.1.3.03 Empenhado Liquidado a Pagar
D - 6.2.2.1.3.03 Empenhado Liquidado a Pagar
C - 6.2.2.1.3.04 Empenhado Liquidado Pago
D - 2.1.1.1.1.01.02 13º Salário a Pagar P
C 2.1.1.1.1.01.02 13º Salário a Pagar * F
D – 8.2.1.1.1 DDR Disponibilidade Por Destinação Rec
C – 8.2.1.1.2 DDR Comprometida por Empenho
D – 8.2.1.1.2 DDR Comprometida por Empenho
C – 8.2.1.1.3 DDR Comprometida por Liquidação
D – 8.2.1.1.3 DDR Comprometida por Liquidação
C – 8.2.1.1.4 DDR Utilizada
EMPENHO *
LIQUIDAÇÃO
PAGAMENTO
2 1
4 3
6 5
8 7
PROCEDIMENTOS
CONTÁBEIS
ORÇAMENTÁRIOS
LANÇAMENTOS TÍPICOS
PROCEDIMENTOS
CONTÁBEIS
PATRIMONIAIS
Provisão FÉRIAS
Reconhecimento da
obrigação no Fato Gerador
Regime de Competência
D – 3.1.1.1.1.01 VPD Férias a Pagar
C – 2.1.1.1.1.01 13º Férias a Pagar P
D - 6.2.2.1.1.01 Crédito Disponível
C - 6.2.2.1.3.01 Empenhado a liquidar *
D - 6.2.2.1.3.01 Empenhado a Liquidar
C – 6.2.2.1.3.02 Empenhado em Liquidação
D - 6.2.2.1.3.02 Empenhado em Liquidação
C - 6.2.2.1.3.03 Empenhado Liquidado a Pagar
D - 6.2.2.1.3.03 Empenhado Liquidado a Pagar
C - 6.2.2.1.3.04 Empenhado Liquidado Pago
D - 2.1.1.1.1.01.02 13º Férias a Pagar P
C 2.1.1.1.1.01.02 13º Férias a Pagar * F
D – 8.2.1.1.1 DDR Disponibilidade Por Destinação Rec
C – 8.2.1.1.2 DDR Comprometida por Empenho
D – 8.2.1.1.2 DDR Comprometida por Empenho
C – 8.2.1.1.3 DDR Comprometida por Liquidação
D – 8.2.1.1.3 DDR Comprometida por Liquidação
C – 8.2.1.1.4 DDR Utilizada
EMPENHO *
LIQUIDAÇÃO
PAGAMENTO
2 1
4 3
6 5
8 7
PROCEDIMENTOS
CONTÁBEIS
ORÇAMENTÁRIOS
LANÇAMENTOS TÍPICOS
PROCEDIMENTOS
CONTÁBEIS
PATRIMONIAIS
DEPRECIAÇÃO DO
IMOBILIZADO
D – 3.3.3.1 Depreciação
C – 1.2.3.8.1.01 (-) Depreciação Acumulada
– Bens Móveis P
Lei 4320/64
Lei Complementar 101/2000
Portaria STN/MF 184/2008
Resoluções CFC Nº 1128 a 1137/208 : Normas Brasileiras técnicas de CASP (NBC T 16/08 :
16 .1 a 16.11) * a partir de 2017 NBCTSP Estrutura Conceitual e IPSAS
Portaria STN nº 749 de 15/12/09 que altera os anexos da Lei 4.320/64)
Portaria STN nº 548 de 24/09/15 – Estabelece prazos para Implantação de Procedimentos
Contábeis Patrimoniais
Manuais de Contabilidade Aplicada ao Setor Público, publicados pela STN/MF
IPCs STN – Instruções de Procedimentos Contábeis
REFERENCIAL NORMATIVO
Ter Desafios é o que a faz a vida interessante
e
Supera-los é o que faz a vida ter sentido !!!!!
Joshua J. Marine
lucy@pbh.gov.br
lucyfreitas4@oi.com.br
OBRIGADA
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