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PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Expositor: Lic. Marco T. Bautista Stewart
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PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Contenido: Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias -Sesión 3- ISR sobre régimen simplificado. ISR sobre utilidades. Impuesto de solidaridad. Aspectos relevantes al cierre fiscal 2016.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: -ISR Simplificado-
En el mes de julio de 2014, la empresa ABC, S.A , realizo ventas de la siguiente forma: Sus clientes le efectuaron retenciones de ISR por el monto total de Q 49,251.76 La empresa utiliza el régimen de actividades lucrativas, opción de pago mensual Se solicita determinar el impuesto a pagar, liquidar y realizar el formulario respectivo.
Ventas locales 1,010,384.20
Ventas exentas 559,318.08
Total, según libro de ventas 1,569,702.28
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
1. Contar con la información necesaria: • Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados). • Realizar hoja de trabajo. • Completar formulario.
ISR Régimen simplificado, declaración mensual -Caso práctico-.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones
tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 1. Contar con el balance de saldos y libro de ventas ISR Régimen simplificado-Caso práctico-.
Saldo inicial
265,074,282
227,010,305
34,521,264
4,623,415
4,568,815
32,500
22,100
29,897,849
26,943,303
25,044
-
761,913
60,676
1,079,745
28,252
156,455
Cargo AbonoNombre de la cuenta Saldo final
ACTIVO 302,150,608 294,763,039 272,461,851
CIRCULANTE 300,050,556 294,123,315 232,937,547
CAJA CHICA OFICINA PLANTA - - 22,100
BANCOS 91,956,621 112,249,445 9,605,025
CAJA PRINCIPAL 52,093,540 51,209,421 5,452,933
CAJA CHICA OFICINA CENTRAL - - 32,500
CAJA Y BANCOS 144,050,161 163,458,866 15,112,558
CAJA 52,093,540 51,209,421 5,507,533
BANCO INDUSTRIAL D.M. OF. PLANTA CHEQUERA 100,000 77,957 82,719
BANCO DE ANTIGUA, S. A., D.M. OFICINA CENTRAL 15,867,261 16,947,007 -
BANCO INDUSTRIAL S.A. OFICINA PLANTA 3,414,746 3,060,434 354,312
BANCO INDUSTRIAL D.M. OFICINA CENTRAL 17,179,861 16,659,786 1,281,987
BAC. OFICINAS CENTRALES 24,762,897 44,815,434 6,890,767
BANCO INTERNACIONAL D.M. OFICINAS CENTRALES 66,585 6,859 84,770
BANCO REFORMADOR, S. A., D.M. EN US DOLARES 29,057,854 29,057,037 29,069
BANRURAL, S.A. DM OFICINA PLANTA 1,143,000 418,056 881,399
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones
tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 3. Completar formulario
ISR Régimen simplificado -Caso práctico-.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones
tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 3. Completar formulario
ISR Régimen simplificado -Caso práctico-.
Conciliar ingresos reportados en declaración de IVA
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
1. Contar con la información necesaria: • Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados). • Realizar hoja de trabajo. • Completar formulario.
ISR Régimen simplificado, declaración anual -Caso práctico-.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones
tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 2. Realizar hoja de trabajo
ISR Régimen simplificado -Caso práctico-.
Efectivo, caja y
bancos
Cuentas y
documentos por
cobrar del giro
habitual (no incluir
las garantizadas con
garantía prendaria)
(-) Reserva para
cuentas
Incobrables
Otras cuentas y
documentos por
cobrar
TOTAL ACTIVO
5,452,933
32,500
22,100
6,890,767
84,770
354,312
1,281,987
82,719
-
29,069
881,399
15,112,558 272,461,851 TOTAL ACTIVO
Nombre de la cuenta Ssldo al 31/12
ACTIVO 272,461,851
CIRCULANTE 232,937,547
CAJA CHICA OFICINA PLANTA 22,100
BANCOS 9,605,025
CAJA PRINCIPAL 5,452,933
CAJA CHICA OFICINA CENTRAL 32,500
CAJA Y BANCOS 15,112,558
CAJA 5,507,533
BANCO INDUSTRIAL D.M. OF. PLANTA CHEQUERA 82,719
BANCO DE ANTIGUA, S. A., D.M. OFICINA CENTRAL -
BANCO INDUSTRIAL S.A. OFICINA PLANTA 354,312
BANCO INDUSTRIAL D.M. OFICINA CENTRAL 1,281,987
BAC. OFICINAS CENTRALES 6,890,767
BANCO INTERNACIONAL D.M. OFICINAS CENTRALES 84,770
BANCO REFORMADOR, S. A., D.M. EN US DOLARES 29,069
BANRURAL, S.A. DM OFICINA PLANTA 881,399
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario
ISR Régimen simplificado -Caso práctico-.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario información común ambos regímenes.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario información común ambos regímenes
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario información común ambos regímenes
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones
tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 3. Completar formulario
ISR Régimen simplificado -Caso práctico-.
Conciliar ingresos reportados en declaración de IVA y con las 12 declaraciones del ISR. Formulario anual
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Determinación de pagos trimestrales
Renta bruta
( - ) Costos y gastos totales ( - ) Rentas exentas ( + ) Costos y gastos no deducibles ( + ) Costos y gastos de rentas exentas ( = ) Renta Imponible ( x ) Tarifa del impuesto ( = ) Pago trimestral
Renta bruta ( - ) Rentas exentas ( = ) Renta base ( x ) 8% ( = ) Renta Imponible ( x ) Tarifa del Impuesto ( = ) Pago trimestral
Renta imponible estimada
Cierres parciales
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: -ISR Trimestral- Cierre parcial
La empresa Contadores Integrales, S.A. se dedica a la venta nacional y exterior de resina, látex, hule y sus derivados. Al mes de julio de 2015, debe de elaborar su declaración trimestral del impuesto sobre la renta, como parte del cumplimiento y requerimiento fiscal, por el periodo de abril a junio 2015. La empresa esta adherida al régimen de utilidades, tributando un 25% sobre su renta imponible determinada, sobre la base de cierres parciales, y declaración anual del impuesto sobre la renta.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
1. Contar con la información necesaria: • Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados) • Realizar hoja de trabajo • Integración de créditos fiscales
ISR Trimestral, cierre parcial, -Caso práctico-.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones
tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 1. Contar con el balance de saldos (Balance y Estado de Resultados)
ISR Trimestral, cierre parcial -Caso práctico-.
Saldo inicial
(173,563,803)
(173,563,803)
(173,563,803)
(171,678,523)
Cargo AbonoNombre de la cuenta Saldo final
INGRESOS 4,517 39,350,749 (212,910,035)
VENTAS PRODUCTO TERM INADO 3,547 38,960,602 (210,635,578)
VENTAS 4,517 39,350,749 (212,910,035)
VENTAS PROPIAS 4,517 39,350,749 (212,910,035)
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones
tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 2. Realizar hoja de trabajo
ISR Trimestral, cierre parcial -Caso práctico-.
Total Ingresos Brutos 216,158,450 100%
(-) Rentas exentas y no afectas (29-89 e intereses) 213,753,242- 99%
(-) Costos y gastos acumulados 208,665,686-
(+) Costos y gastos de rentas exentas y no afectas (99%) 206,863,191
(+) Costos y gastos no deducibles 149
(=) Renta imponible acumulada 602,862
Impuesto sobre la renta (25%) 150,716
(-) ISR acumulado del trimestre anterior 11,410-
(=) Impuesto determinado del trimestre 139,306
Contadores Integrales, S.A.
Determinacion del ISR
Datos extraidos del balance de saldos al 30/06/2016
04.001.001.002 Exportaciones 210,635,578 99%
04.001.001.004 servicios 1,769,725 1%
04.001.001.003 Materiales e insumos 504,732 0%
Total 212,910,035 100%
Distribucion porcentual de los ingresos
Contadores Integrales, S.A.
Ingresos por ventas y servicios
Datos extraidos del balance de saldos al 30/06/2016
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: ISR Trimestral 3. Completar el formulario
Ingresar a la página declaraguatesat.gob.gt
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
1. Contar con la información necesaria: • Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados) • Realizar hoja de trabajo • Integración de créditos fiscales
ISR trimestral Renta estimada -Caso práctico-.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones
tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 2. Realizar hoja de trabajo
ISR Trimestral, Renta estimada -Caso práctico-
Descripcion Al 31/3/15 Mov. Del trimestre Al 30/06/2015
Renta bruta acumulada
Ingresos 112,705,490 100,204,545 212,910,035
Otros productos 1,195,124 2,053,292 3,248,416
Total 113,900,614 102,257,836 216,158,450
Rentas exentas y no afectas
Interes producto 86,527 586,609 673,135
Ganancia cambiaria por compra-venta 202,890 302,560 505,450
Ganancia cambiaria por revaluacion 745,043 1,106,177 1,851,220
Gancia en venta de activo fijo 87,859 - 87,859
Ventas producto exento 111,528,367 99,107,211 210,635,578
Total 112,650,686 101,102,556 213,753,242
Renta Neta 1,249,928 1,155,280 2,405,208
Renta Imponible estimada (Renta neta x 8%) 99,994 92,422 192,417
Tarifa del impuesto (25%) 25% 25% 25%
Impuesto determinado 24,999 23,106 48,104
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
1. Contar con la información necesaria: • Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados) • Realizar hoja de trabajo • Integración de créditos fiscales • Completar formulario
ISR anual s/utilidades -Caso práctico-.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones
tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 1. Contar con el balance de saldos (Balance y Estado de Resultados)
ISR anual s/utilidades -Caso práctico-.
Saldo inicial
265,074,282
227,010,305
34,521,264
4,623,415
4,568,815
32,500
22,100
29,897,849
26,943,303
25,044
-
761,913
60,676
1,079,745
28,252
156,455
Cargo AbonoNombre de la cuenta Saldo final
ACTIVO 302,150,608 294,763,039 272,461,851
CIRCULANTE 300,050,556 294,123,315 232,937,547
CAJA CHICA OFICINA PLANTA - - 22,100
BANCOS 91,956,621 112,249,445 9,605,025
CAJA PRINCIPAL 52,093,540 51,209,421 5,452,933
CAJA CHICA OFICINA CENTRAL - - 32,500
CAJA Y BANCOS 144,050,161 163,458,866 15,112,558
CAJA 52,093,540 51,209,421 5,507,533
BANCO INDUSTRIAL D.M. OF. PLANTA CHEQUERA 100,000 77,957 82,719
BANCO DE ANTIGUA, S. A., D.M. OFICINA CENTRAL 15,867,261 16,947,007 -
BANCO INDUSTRIAL S.A. OFICINA PLANTA 3,414,746 3,060,434 354,312
BANCO INDUSTRIAL D.M. OFICINA CENTRAL 17,179,861 16,659,786 1,281,987
BAC. OFICINAS CENTRALES 24,762,897 44,815,434 6,890,767
BANCO INTERNACIONAL D.M. OFICINAS CENTRALES 66,585 6,859 84,770
BANCO REFORMADOR, S. A., D.M. EN US DOLARES 29,057,854 29,057,037 29,069
BANRURAL, S.A. DM OFICINA PLANTA 1,143,000 418,056 881,399
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones
tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 1. Realizar hoja de trabajo
ISR anual s/utilidades -Caso práctico-.
Efectivo, caja y
bancos
Cuentas y
documentos por
cobrar del giro
habitual (no incluir
las garantizadas con
garantía prendaria)
(-) Reserva para
cuentas
Incobrables
Otras cuentas y
documentos por
cobrar
TOTAL ACTIVO
5,452,933
32,500
22,100
6,890,767
84,770
354,312
1,281,987
82,719
-
29,069
881,399
15,112,558 272,461,851 TOTAL ACTIVO
Nombre de la cuenta Ssldo al 31/12
ACTIVO 272,461,851
CIRCULANTE 232,937,547
CAJA CHICA OFICINA PLANTA 22,100
BANCOS 9,605,025
CAJA PRINCIPAL 5,452,933
CAJA CHICA OFICINA CENTRAL 32,500
CAJA Y BANCOS 15,112,558
CAJA 5,507,533
BANCO INDUSTRIAL D.M. OF. PLANTA CHEQUERA 82,719
BANCO DE ANTIGUA, S. A., D.M. OFICINA CENTRAL -
BANCO INDUSTRIAL S.A. OFICINA PLANTA 354,312
BANCO INDUSTRIAL D.M. OFICINA CENTRAL 1,281,987
BAC. OFICINAS CENTRALES 6,890,767
BANCO INTERNACIONAL D.M. OFICINAS CENTRALES 84,770
BANCO REFORMADOR, S. A., D.M. EN US DOLARES 29,069
BANRURAL, S.A. DM OFICINA PLANTA 881,399
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones
tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 3. Integración de créditos fiscales
ISR anual s/utilidades -Caso práctico-.
2013 2014 2015 2013 2014 2015 2016
Ene - Mar 58,741.00 -
Abr - Jun 36,471.00 -
Jul - Sep 22,658.00 -
Oct - Dic
Ene - Mar 32,475.00 54,669.00
Abr - Jun 28,409.00 54,669.00
Jul - Sep 31,478.00 54,669.00
Oct - Dic 54,669.00
Ene - Mar 78,245.00 61,235.00
Abr - Jun 22,148.00 61,235.00
Jul - Sep 33,968.00 61,235.00
Oct - Dic 61,235.00
117,870.00 92,362.00 134,361.00 - 164,007.00 238,374.00 61,235.00
Año
Periodo
Imposicion Valor determinado
Impto a pagar
(en exceso)
Total
Acumulado
Ene - Mar 58,741.00 58,741.00
Abr - Jun 36,471.00 36,471.00
Jul - Sep 22,658.00 22,658.00
Anual 125,478.00 117,870.00 7,608.00
Ene - Mar 32,475.00 32,475.00
Abr - Jun 28,409.00 28,409.00
Jul - Sep 31,478.00 31,478.00
Anual 148,336.00 92,362.00 55,974.00 - -
Ene - Mar 78,245.00 78,245.00 -
Abr - Jun 22,148.00 22,148.00 -
Jul - Sep 33,968.00 7,640.00 26,328.00
Anual 166,443.00 134,361.00 32,082.00 -
Ene - Mar -
Abr - Jun -
Jul - Sep
Anual
- - - - - 206,292.00 61,235.00 TOTAL DE CREDITOS DISPONIBLES
ISR TRIMESTRAL ISO TRIMESTRALAño Valor determinado
Periodo
Imposicion
2014
2015
2016
DETERMINACION Y PAGO DE TRIMESTRALES
PAGOS DE ISR Y ACREDITAMIENTOS
TOTAL DE PAGOS EFECTUADOS
2015
2014
2013
2013
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 4. Completar el formulario (Llenarlo conforme a los reportes detallados anteriormente).
ISR anual s/utilidades -Caso práctico-.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 4. Completar el formulario
Considerar llenar la información común en ambos regímenes.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 4. Completar el formulario, área específica para régimen de utilidades.
Conciliar ingresos reportados en declaración de IVA
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 4. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 5. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 5. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 4. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 5. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 5. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 5. Completar el formulario
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico para retención en pago de dietas
Persona en dependencia con entidad que paga las dietas Persona en relación de dependencia con entidad distinta a la que paga dietas. Persona inscrito en el régimen simplificado sobre ingresos
Retención del 5% sobre el monto de Q. 5,000.00 más 3% de timbres fiscales.
Nota: en ninguno de estos
casos se debe emitir factura.
Q. 5,000.00
Q. 5.000.00
Q. 5,000.00
Forma de contratación
Monto Pago del ISR
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico para retención en pago de dietas
Persona sujeto a pago directo Profesional inscrito sobre el régimen de utilidades de actividades lucrativas del ISR (No tiene relación de dependencia).
Pago directo a través de formulario SAT-1311, aplica el 5% sobre Q.5,000.00; más 3% de timbres fiscales. (No facturar, debe emitir recibo)
Incluye el ingreso de la declaración trimestral que corresponda y paga 3% de timbres fiscales. (No
facturar, debe emitir recibo)
Q. 5,000.00
Q. 5.000.00
Forma de contratación
Monto Pago del ISR
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico para retención en pago de dietas
Contribuyente inscrito en el régimen de pequeño contribuyente
Sujeto al 5% sobre Q. 5,000.00; debe emitir factura: • Si el pagador es Agente de
la retención del IVA, efectúa la retención en RETENIVA
• En caso contrario el contribuyente paga directamente en formulario mensual SAT-2046.
NOTA: No paga timbres fiscales, ni emite recibo.
Q. 5,000.00
Forma de contratación
Monto Pago del ISR
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Limitación a la deducción de interés según el artículo 24
Q.500,000.00 Q.600,000.00
Q.1,100,000.00
Q.550,000.00
Q.550,000.00 Q.227,205.00 3 13.77%
Activo neto total de cierre de año anterior.
Activo neto total de cierre de año actual.
2 Activo neto total promedio
2
Activo neto total promedio 3
Monto máximo deducible
Tasa simple máxima de la JM
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
ISO, Impuesto de solidaridad
Contribuyentes obligados al pago del Impuesto (Art. 1 Ley del ISO) Que dispongan de patrimonio propio, que realicen actividades mercantiles y agropecuarias. Que obtengan un margen bruto igual o mayor al 4% de sus ingresos brutos.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.
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ISO, Impuesto de solidaridad
Hecho Generador del Impuesto (Art. 3 Ley del ISO): El impuesto se genera por la realización de actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional por las personas, ente o patrimonios a que se refiere el artículo 1. Tipo Impositivo y determinación del Impuesto (Art. 7, 8 y 9): 1% • Cuarta Parte de Activo Neto Sobre base • Cuarta Parte de Imponible Ingresos Brutos (Art. 7).
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Formas de acreditación
ISO/ISR
ISO acreditable a ISR
ISR acreditable a ISO
Mensual, trimestral, anual
Plazo: 3 años calendario siguientes
Mismo año calendario
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Periodos de acreditación ISO a ISR
Año de pago ISO Año de acreditamiento al ISR
Año para reducir remanente el ISR
2011 2012 2013 2014
2012-2013-2014 2013-2014-2015 2014-2015-2016 2015-2016-2017
2014 2015 2016 2017
Acreditamiento
ISR a ISO Condición legal
- No duplicar - Elaborar correctamente la cadena de
acreditamientos, caso contrario: ajuste - El ISO del 4° trimestre pagado en Diciembre
, en fraude de Ley, no se puede acreditar
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.
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1. Contar con la información necesaria: • Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados) • Realizar hoja de trabajo • Integración de créditos fiscales
2. Completar el formulario
ISO, Impuesto de solidaridad -Caso práctico-.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones
tributarias.
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• 2. Realizar hoja de trabajo
ISR Régimen simplificado -Caso práctico-.
Efectivo, caja y
bancos
Cuentas y
documentos por
cobrar del giro
habitual (no incluir
las garantizadas con
garantía prendaria)
(-) Reserva para
cuentas
Incobrables
Otras cuentas y
documentos por
cobrar
TOTAL ACTIVO
5,452,933
32,500
22,100
6,890,767
84,770
354,312
1,281,987
82,719
-
29,069
881,399
15,112,558 272,461,851 TOTAL ACTIVO
Nombre de la cuenta Ssldo al 31/12
ACTIVO 272,461,851
CIRCULANTE 232,937,547
CAJA CHICA OFICINA PLANTA 22,100
BANCOS 9,605,025
CAJA PRINCIPAL 5,452,933
CAJA CHICA OFICINA CENTRAL 32,500
CAJA Y BANCOS 15,112,558
CAJA 5,507,533
BANCO INDUSTRIAL D.M. OF. PLANTA CHEQUERA 82,719
BANCO DE ANTIGUA, S. A., D.M. OFICINA CENTRAL -
BANCO INDUSTRIAL S.A. OFICINA PLANTA 354,312
BANCO INDUSTRIAL D.M. OFICINA CENTRAL 1,281,987
BAC. OFICINAS CENTRALES 6,890,767
BANCO INTERNACIONAL D.M. OFICINAS CENTRALES 84,770
BANCO REFORMADOR, S. A., D.M. EN US DOLARES 29,069
BANRURAL, S.A. DM OFICINA PLANTA 881,399
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones
tributarias.
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• 3. Integración de créditos fiscales
ISR anual s/utilidades -Caso práctico-.
2013 2014 2015 2013 2014 2015 2016
Ene - Mar 58,741.00 -
Abr - Jun 36,471.00 -
Jul - Sep 22,658.00 -
Oct - Dic
Ene - Mar 32,475.00 54,669.00
Abr - Jun 28,409.00 54,669.00
Jul - Sep 31,478.00 54,669.00
Oct - Dic 54,669.00
Ene - Mar 78,245.00 61,235.00
Abr - Jun 22,148.00 61,235.00
Jul - Sep 33,968.00 61,235.00
Oct - Dic 61,235.00
117,870.00 92,362.00 134,361.00 - 164,007.00 238,374.00 61,235.00
Año
Periodo
Imposicion Valor determinado
Impto a pagar
(en exceso)
Total
Acumulado
Ene - Mar 58,741.00 58,741.00
Abr - Jun 36,471.00 36,471.00
Jul - Sep 22,658.00 22,658.00
Anual 125,478.00 117,870.00 7,608.00
Ene - Mar 32,475.00 32,475.00
Abr - Jun 28,409.00 28,409.00
Jul - Sep 31,478.00 31,478.00
Anual 148,336.00 92,362.00 55,974.00 - -
Ene - Mar 78,245.00 78,245.00 -
Abr - Jun 22,148.00 22,148.00 -
Jul - Sep 33,968.00 7,640.00 26,328.00
Anual 166,443.00 134,361.00 32,082.00 -
Ene - Mar -
Abr - Jun -
Jul - Sep
Anual
- - - - - 206,292.00 61,235.00 TOTAL DE CREDITOS DISPONIBLES
ISR TRIMESTRAL ISO TRIMESTRALAño Valor determinado
Periodo
Imposicion
2014
2015
2016
DETERMINACION Y PAGO DE TRIMESTRALES
PAGOS DE ISR Y ACREDITAMIENTOS
TOTAL DE PAGOS EFECTUADOS
2015
2014
2013
2013
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
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Caso práctico: ISO a ISR 2. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
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Caso práctico: ISO a ISR 2. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
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Caso práctico: ISO a ISR 2. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: ISR a ISO 2. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
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Caso práctico: No afecta a ISO 2. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
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Caso práctico: No afecta a ISO 2. Completar el formulario
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Retenciones a NO Residentes sin establecimiento permanente
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Retenciones a NO Residentes sin establecimiento permanente
3% Proyecciones,
transmisiones o difusiones de
imágenes y sonido
5% • Transporte, primas de
seguro y fianzas. • Telefonía, transmisión de
datos y comunicaciones internacionales.
• Los dividendos
10% • Intereses (Excepto:
Instituciones reguladas en sus país de origen según la Ley de Bancos y Grupos Financieros.
15% • Sueldos y similares • Pagos a artistas y
deportistas. • Regalías, honorarios y
asesoramientos.
25% • Otras rentas no
especificadas.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
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Caso práctico: Retención de ISR a no residentes 2. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
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Caso práctico: Retención de ISR a no residentes 2. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
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Caso práctico: Retención de ISR a no residentes 2. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
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Infracción y sanción por no efectuar retenciones de impuestos
ASPECTOS RELEVANTES AL CIERRE FISCAL 2016
Realizar una oportuna y eficiente planificación fiscal para el año 2017. Actualizar conocimientos sobre con la normativa fiscal vigente.
Evitar errores, omisiones , provocar inconsistencias o contingencias
fiscales.
Objetivos:
Aspectos relevantes al cierre fiscal 2016.
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QUE DEBEN REFLEJAR MIS ESTADOS FINANCIEROS?
En principio, debemos considerar: 1. Los estados financieros muestran la realidad financiera de la empresa. 2. Las empresas tienen como finalidad lucrar o generar UTILIDADES. 3. Sirven para tomar decisiones. 4. Son analizados por terceros y sirven como herramienta para
financiamiento. 5. Sirven de base para pago de IMPUESTOS. 6. Son sujetos de AUDITORIA. 7. Tienen carácter LEGAL.
Que deben reflejar mis Estados Financieros?
Cualidades: 1. COMPROBABLES, Deben estar justificados o tener comprobantes que
respalden su contenido.
2. CONGRUENTES, Deben tener relación coherente entre varias ideas, acciones o cosas.
3. RAZONABLES, Deben ser lógicos conforme la razón.
Que deben reflejar mis Estados Financieros?
Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Cuál es nuestro giro habitual, para definir cuáles son nuestras actividades
lucrativas, y cuáles se considerarían ganancia o pérdida de capital.
Que deben reflejar mis Estados Financieros?
Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Que calificación tenemos como contribuyente ante SAT y el sistema de
valuación de inventario.
• Según nuestra calificación, debemos verificar si es necesario contar con el Dictamen de Auditoria sobre nuestros estados financieros por parte de un Contador Público y Auditor independiente, o bien, con el Estudio de Precios de Transferencia.
Que deben reflejar mis Estados Financieros?
Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Que nuestro contador esté actualizado.
Que deben reflejar mis Estados Financieros?
Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Comprobar que contamos con todas las facturas originales de compras y
servicios adquiridos a nuestros proveedores, y que las mismas cumplen con todos los requisitos fiscales, entre ellos, nombre y NIT correcto, asimismo que les hayamos efectuado y enterado las retenciones de ISR e IVA cuando corresponda.
Que deben reflejar mis Estados Financieros?
Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Que los gastos respaldados con las facturas correspondan única y
exclusivamente a actividades relacionadas con el giro del negocio, que sean útiles, necesarias, pertinentes o indispensables para producir o conservar la fuente productora de rentas gravadas.
Que deben reflejar mis Estados Financieros?
Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Verificar que contamos con cheques, estados de cuenta, incluso los de
tarjeta de crédito o débito, o de cualquier otro medio que utilice el sistema bancario nacional distinto al efectivo, que respalden los pagos efectuados a las facturas mayores o iguales a Q30mil.
Que deben reflejar mis Estados Financieros?
Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Contar con una conciliación entre los ingresos reportados en las
declaraciones de IVA, y los reportados en el estado de resultados con el fin de validar que no existan diferencias, y si las hubiere contar con la documentación y/o soporte respectivo.
Que deben reflejar mis Estados Financieros?
Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Contar con la respectiva integración de créditos fiscales por ISO e ISR,
verificar su disponibilidad, su correcta aplicación en los pagos trimestrales y principalmente, conciliar los saldos contables.
Que deben reflejar mis Estados Financieros?
de créditos fiscales por ISO e ISR
2013 2014 2015 2013 2014 2015 2016
Ene - Mar 58,741.00 -
Abr - Jun 36,471.00 -
Jul - Sep 22,658.00 -
Oct - Dic
Ene - Mar 32,475.00 54,669.00
Abr - Jun 28,409.00 54,669.00
Jul - Sep 31,478.00 54,669.00
Oct - Dic 54,669.00
Ene - Mar 78,245.00 61,235.00
Abr - Jun 22,148.00 61,235.00
Jul - Sep 33,968.00 61,235.00
Oct - Dic 61,235.00
117,870.00 92,362.00 134,361.00 - 164,007.00 238,374.00 61,235.00
Año
Periodo
Imposicion Valor determinado
Impto a pagar
(en exceso)
Total
Acumulado
Ene - Mar 58,741.00 58,741.00
Abr - Jun 36,471.00 36,471.00
Jul - Sep 22,658.00 22,658.00
Anual 125,478.00 117,870.00 7,608.00
Ene - Mar 32,475.00 32,475.00
Abr - Jun 28,409.00 28,409.00
Jul - Sep 31,478.00 31,478.00
Anual 148,336.00 92,362.00 55,974.00 - -
Ene - Mar 78,245.00 78,245.00 -
Abr - Jun 22,148.00 22,148.00 -
Jul - Sep 33,968.00 7,640.00 26,328.00
Anual 166,443.00 134,361.00 32,082.00 -
Ene - Mar -
Abr - Jun -
Jul - Sep
Anual
- - - - - 206,292.00 61,235.00 TOTAL DE CREDITOS DISPONIBLES
ISR TRIMESTRAL ISO TRIMESTRALAño Valor determinado
Periodo
Imposicion
2014
2015
2016
DETERMINACION Y PAGO DE TRIMESTRALES
PAGOS DE ISR Y ACREDITAMIENTOS
TOTAL DE PAGOS EFECTUADOS
2015
2014
2013
2013
Modelo de integración
Dudas: capacitaciones@basro.net
Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Comprobar que contamos con los registros contables por separado de los
costos y gastos de las rentas afectas y de las rentas exentas, a fin de deducir únicamente los que se refieren a operaciones gravadas.
• Especialmente los contribuyentes bajo decreto 29-89.
Que deben reflejar mis Estados Financieros?
Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Si tuvimos ingresos por ventas de productos agrícolas, agropecuarios y
reciclados a exportadores y no estamos “calificados ante SAT como productor autorizado”, el exportador nos tuvo que haber emitido Factura Especial y haber retenido el ISR respectivo, por lo tanto, ya no deberíamos pagar más ISR y solamente deberemos presentar Declaración Jurada para efectos informativos.
Que deben reflejar mis Estados Financieros?
Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Si somos un productor “calificado ante SAT”, debemos pagar el ISR
conforme el régimen inscrito y no procedería la factura especial ni la retención por parte del exportador.
Que deben reflejar mis Estados Financieros?
Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Verificar que quienes perciban sueldos y salarios que registremos como
gasto, figuren en la planilla de las contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social cuando aplique.
• Considerar los empleados temporales. • Considerar el uso de contratos de aprendizaje –cuando aplique-
Que deben reflejar mis Estados Financieros?
Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Verificar que en el registro de nuestros gastos, no hayamos excedido del
limite del porcentaje (%) establecido para cada rubro, por ejemplo: • Depreciaciones según sea el rubro, • Estimación de cuentas incobrables, 3% sobre el total de los saldos de
cuentas por cobrar comerciales. • Indemnizaciones 8.33% del total de las remuneraciones anuales,
bono 14 y aguinaldo hasta el 100% del salario mensual.
Que deben reflejar mis Estados Financieros?
Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Verificar que en el registro de nuestros gastos, no hayamos excedido del
limite del porcentaje (%) de la renta bruta según cada rubro, por ejemplo; • Viáticos, 3% • Regalías, 5%, • Honorarios prestados del exterior, 5%, • Donaciones, 5% o hasta Q.500 mil anuales.
Que deben reflejar mis Estados Financieros?
Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Verificar que en el registro de nuestros gastos, no hayamos excedido del
limite del porcentaje (%) de la renta bruta según cada rubro, por ejemplo; • Viáticos, 3% • Regalías, 5%, • Honorarios prestados del exterior, 5%, • Donaciones, 5% o hasta Q.500 mil anuales.
Que deben reflejar mis Estados Financieros?
Base de cálculo Renta Bruta
DEBO CAMBIAR DE RÉGIMEN DE PAGO DE ISR Y/O ACREDITAMIENTO DEL ISO PARA EL PRÓXIMO AÑO?
• Estoy en el método
adecuado de calculo del ISR trimestral?
Debo de cambiar de régimen de pago de ISR y/o acreditamiento del ISO para el próximo año?
En principio debo considerar:
Ingresos 835,682.80 100% 835,682.80 100%
Gastos de Operación
Utilidad (pérdida) en operación 65,179.48 8% 70,179.48 8%
Depreciaciones y amortizaciones 31,781.68 4% 31,781.68 4%
Utilidad (pérdida) neta 33,397.80 4% 38,397.80 5%
Renta imponible 33,397.80 4% 38,397.80 5%
ISR determinado 8,349.45 1% 16,713.66 2%
ISR S/Utilidades ISR S/Utilidades
Cierre parcial Renta estimada
• Al presentar las declaraciones
anuales, en la determinación del impuesto; acreditar siempre, primero el disponible de ISR por pagos trimestrales y luego el saldo del ISO disponible.
Debo de cambiar de régimen de pago de ISR y/o acreditamiento del ISO para el próximo año?
En principio debo considerar:
Factores a considerar para cambio de régimen de ISR: • Porcentaje de utilidad antes de ISR.
• Estructura o giro de nuestras empresas. • Cumplimiento de los lineamientos de deducibilidad establecido en el
régimen de utilidades.
Debo de cambiar de régimen de pago de ISR y/o acreditamiento del ISO para el próximo año?
• Porcentaje de utilidad antes de ISR.
Debo de cambiar de régimen de pago de ISR y/o acreditamiento del ISO para el próximo año?
Estado de Resultados
del 01 de enero al 31 de diciembre 2015.
Cifras de Quetzales.
Ingresos 835,682.80 100% 835,682.80 100%
Gastos de Operación
Sueldos y prestaciones 169,133.70 20% 169,133.70 20%
Honorarios profesionales 385,116.00 46% 385,116.00 46%
Reparacion y mantenimiento 30,000.00 4% 30,000.00 4%
Comunicaciones 22,532.18 3% 22,532.18 3%
Utiles de oficina y limpieza 6,736.11 1% 6,736.11 1%
Gastos Generales 21,985.33 3% 21,985.33 3%
Utilidad (pérdida) en operación 200,179.48 24% 200,179.48 24%
Depreciaciones y amortizaciones 31,781.68 4% 31,781.68 4%
Utilidad (pérdida) neta 168,397.80 20% 168,397.80 20%
Gastos no deducibles
0% 0%
Renta imponible 168,397.80 20% 835,682.80 100%
ISR determinado 42,099.45 5% 51,297.80 6%
ISR S/Utilidades ISR Simplificado
Utilidad antes de impuestos menor a 20% Régimen apropiado: Utilidades
Factores a considerar para cambio de régimen de ISR: • Cumplimiento de los lineamientos de deducibilidad establecido en el
régimen de utilidades. • Viáticos, 3% • Regalías, 5%, • Honorarios prestados del exterior, 5%, • Donaciones, 5% o hasta Q.500 mil anuales. • Depreciaciones según sea el rubro, • Estimación de cuentas incobrables, 3% sobre el total de los saldos de
cuentas por cobrar comerciales. • Indemnizaciones 8.33% del total de las remuneraciones anuales,
bono 14 y aguinaldo hasta el 100% del salario mensual.
Debo de cambiar de régimen de pago de ISR y/o acreditamiento del ISO para el próximo año?
• Cumplimiento de los lineamientos de deducibilidad establecido en el régimen de utilidades.
Debo de cambiar de régimen de pago de ISR y/o acreditamiento del ISO para el próximo año?
Estado de Resultados
del 01 de enero al 31 de diciembre 2015.
Cifras de Quetzales.
Ingresos 835,682.80 100% 835,682.80 100%
Gastos de Operación
Sueldos y prestaciones 169,133.70 20% 169,133.70 20%
Honorarios profesionales exterior 385,116.00 46% 385,116.00 46%
Viaticos 30,000.00 4% 30,000.00 4%
Comunicaciones 22,532.18 3% 22,532.18 3%
Utiles de oficina y limpieza 6,736.11 1% 6,736.11 1%
Gastos Generales 21,985.33 3% 21,985.33 3%
Utilidad (pérdida) en operación 200,179.48 24% 200,179.48 24%
Depreciaciones y amortizaciones 31,781.68 4% 31,781.68 4%
Utilidad (pérdida) neta 168,397.80 20% 168,397.80 20%
Gastos no deducibles
Exceso honorarios del exterior 343,331.86 41% 0%
Exceso viaticos 4,929.52 1% 0%
Renta imponible 516,659.18 62% 835,682.80 100%
ISR determinado 129,164.79 15% 51,297.80 6%
ISR S/Utilidades ISR Simplificado
Cuento con exceso de crédito por ISO, está por vencer y necesito recuperarlo? Aspectos a considerar: • Realizar una proyección de ingresos de los siguientes periodos anuales. • Verificar si el saldo del crédito por ISO disponible cubre para acreditar el
ISR determinado en el (los) periodo(s) anual(es) que deseo acreditar. • Verificar si somos emisores de factura electrónica o contratar el servicio. • Contar con solvencia fiscal, estar actualizado en RTU, localizado y no
incluido en algún plan operativo de fiscalización.
Debo de cambiar de régimen de pago de ISR y/o acreditamiento del ISO para el próximo año?
Cuento con exceso de crédito por ISO, está por vencer y necesito recuperarlo? Si cumplo con los requisitos antes expuestos: • Evaluar la opción de cambio de régimen de utilidades a simplificado. • Solicitar autorización a SAT de «Pago Directo» • Acreditar el ISO en exceso al ISR mensual.
• Tiempo de solicitud y respuesta de SAT: 15 días.
Debo de cambiar de régimen de pago de ISR y/o acreditamiento del ISO para el próximo año?
CAMBIOS Y ASPECTOS A IMPLEMENTAR PARA CUMPLIR CON EL DECRETO 37-2016
Cambios y aspectos a implementar para cumplir con el decreto 37-2016
Información complementaria y aspectos a considerar: • Cambios en la ley orgánica de la SAT, funciones del superintendente, el
directorio de la SAT. • Creación del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero. • Reformas a la Ley de Bancos y Grupos Financieros. • Reformas al Código de Comercio. • Reformas al Código Tributario
Cambios y aspectos a implementar para cumplir con el decreto 37-2016
Resumen de las reformas a la Ley de Bancos y Grupos Financieros. • Para operar en Guatemala, las entidades fuera de plaza u off shore,
deberán obtener la autorización de funcionamiento de la Junta Monetaria, previa autorización de la Superintendencia de Bancos y acreditar el cumplimiento de varios requisitos
• Adicionalmente, quedan obligadas a proporcionarle información requerida por la Superintendencia de Administración Tributaria.
• Vigencia de la ley: 22 de agosto 2017.
Cambios y aspectos a implementar para cumplir con el decreto 37-2016
Resumen de las reformas al Código de Comercio. • Los comerciantes obligados a llevar contabilidad, deberán registrar su
contabilidad todas las cuentas bancarias con las que hacen transacciones mercantiles e inversiones que se originen del capital, independientemente que se encuentren o se realicen en Guatemala.
• Los comerciantes que tengan un activo total que no exceda de veinticinco mil quetzales (Q.25,000.00), pueden omitir en su contabilidad los libros o registros enumerados anteriormente, a excepción de aquellos que obliguen las leyes especiales.
• Vigencia 22 de febrero 2017
Cambios y aspectos a implementar para cumplir con el decreto 37-2016
Resumen de las reformas al Código de Comercio. COMERCIANTES: Son quienes ejercen en nombre propio y con fines de lucro, cualesquiera actividades que se refieren a lo siguiente: 1º. La industria dirigida a la producción o transformación de bienes y a la prestación de servicios. 2º. La intermediación en la circulación de bienes y a la prestación de servicios. 3º. La Banca, seguros y fianzas. 4º. Las auxiliares de las anteriores.
Cambios y aspectos a implementar para cumplir con el decreto 37-2016
Resumen de las reformas al Código Tributario • Mantener en su domicilio fiscal o en la oficina del contador, los libros de
contabilidad y registros tributarios….
• Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones por via electrónica o por cualquier otro medio….
• Respaldar todas las operaciones que realice en la ejecución de sus actividades mercantiles, comerciales…
• Vigencia de la ley: 22 de febrero 2017.
Cambios y aspectos a implementar para cumplir con el decreto 37-2016
Resumen de las reformas al Código Tributario • En aquellos casos que haya duda razonable respecto a aspectos
tributarios, La Administración Tributaria podrá requerir a las entidades sujetas a vigilancia de la Superintendencia de Bancos y otros, la información sobre los movimientos bancarios, inversiones, activos disponibles u otras operaciones o servicios realizados por personas jurídicas e individuales
• Plazo total en el cual SAT obtendría la información: 19 dias.
Cambios y aspectos a implementar para cumplir con el decreto 37-2016
Resumen de las reformas al Código Tributario • Resistencia a la acción fiscalizadora; Omitir el registro en los libros de
contabilidad, de las cuentas bancarias e inversiones que posea en los distintos bancos en Guatemala o en el Extranjero, no elabora conciliación bancaria que determine la razonabilidad del saldo contable, y las partidas de diario no están soportadas por los documentos que originan la transacción.
• SANCION: Multa equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el último período mensual, trimestral o anual declarado en el régimen del impuesto a fiscalizar
Cambios y aspectos a implementar para cumplir con el decreto 37-2016
Impacto de las reformas al Código Tributario
Acciones a seguir:
• Contratar un contador.
• Aperturar y organizar las cuentas bancarias.
• Respaldar las transacciones contables. (facturas, etc).
• Documentar legalmente los ingresos que no se reporten actualmente.
• Evaluar diversidad de opciones disponibles de documentar ingresos.
Cambios y aspectos a implementar para cumplir con el decreto 37-2016
Impacto de las reformas al Código Tributario
Contribuyente Individual
• Prestador de servicios
• Reg. 5-7%
Sociedad Anónima propia.
• Registra sus inmuebles y los alquila.
• Reg. 5-7%
Cliente Final
• Arrendatario
Caso: Persona individual que cobra rentas desde su inmobiliaria.
Situación: Posible doble tributación si no se cambia de régimen de ISR
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y LABORALES-PATRONALES A CONSIDERAR EN EL CIERRE 2016
Obligaciones tributarias y laborales-patronales a considerar en el cierre 2016
2. Presentación de Otras obligaciones patronales.
Información complementaria y aspectos a considerar: • Actualización del libro de salarios. • Presentación del reporte anual estadístico.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias .
GRACIAS
• Será un gusto resolver sus dudas o comentarios, por favor hacérnoslas llegar escribiéndonos a: capacitaciones@basro.net
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