View
50
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
Universitatea Babeș-BolyaiFacultatea de Științe Economice și Gestiunea Afacerilor
PROIECT
ARMONIZĂRI FISCALE
Spania –accize
Student: Profesor îndrumător:
Ursuleanu Anamaria Lector dr. Eugenia Ramona Mara
-Bănci și piețe de capital-
Cluj-Napoca, 2011
1
PARTEA A I-A ANALIZĂ LEGISLATIVĂ......................................................................................................3
1. ACCIZE PENTRU PRODUSE DIN TUTUN..........................................................................................................42. ACCIZE PENTRU PRODUSELE ENERGETICE....................................................................................................53. ACCIZE PENTRU BĂUTURI ALCOOLICE..........................................................................................................84. ACCIZE PENTRU BERE.................................................................................................................................105. ACCIZE PENTRU PRODUSE INTERMEDIARE.................................................................................................106. ACCIZE LA VÂNZĂRILE CU AMĂNUNTUL ALE ANUMITOR ULEIURI MINERALE...........................................117. ACCIZE PENTRU ELECTRICITATE................................................................................................................128. ACCIZE PENTRU HIDROCARBURI.................................................................................................................13
PARTEA A II-A ANALIZA ETAPELOR ARMONIZĂRII ACCIZELOR..................................................14
PARTEA A III-A ANALIZA VENITURILOR ÎNCASATE PRIN ACCIZE (2005-2011)..........................17
1. ANALIZA VENITURILOR ÎNCASATE PRIN ACCIZE.............................................................................................17
A. Date absolute – evoluție în dinamică.........................................................................................17
B. Indici cu bază fixă (2005)..........................................................................................................18
C. Indici cu bază în lanț..................................................................................................................19
2. PONDEREA ACCIZELOR................................................................................................................................21
în taxe de consumație.................................................................................................................21
în impozite indirecte..................................................................................................................25
în total venituri fiscale...............................................................................................................29
în total venituri bugetare............................................................................................................33
3. PONDEREA ACCIZELOR ÎN PIB.....................................................................................................................37
A. Date absolute – evoluție în dinamică.........................................................................................37
B. Indici cu bază fixă (2005)..........................................................................................................38
C. Indici cu bază în lanț..................................................................................................................39
PARTEA A IV-A COMPARAȚIE ÎNTRE UE27, UE15, NMS12, ROMÂNIA ȘI SPANIA........................41
1. ANALIZA VENITURILOR ÎNCASATE PRIN ACCIZE.............................................................................................41
A. Date absolute – evoluție în dinamică.........................................................................................41
B. Indici cu bază fixă (2005)..........................................................................................................43
C. Indici cu bază în lanț..................................................................................................................45
2. PONDEREA ACCIZELOR................................................................................................................................48
în taxe de consumație.................................................................................................................48
în impozite indirecte..................................................................................................................54
în total venituri fiscale...............................................................................................................60
în total venituri bugetare............................................................................................................65
PARTEA A V-A ANALIZA ECONOMETRICĂ.............................................................................................71
CONCLUZII.........................................................................................................................................................75
REFERINȚE BIBLIOGRAFICE.......................................................................................................................76
2
PARTEA A I-A ANALIZĂ LEGISLATIVĂ
În ceea ce privesc impozitele indirecte, și anume taxa pe valoare adăugată și accizele, țările membre din Uniunea Europeană și le stabilesc ținând cont de prevederile unor directive comunitare. În cadrul acestor directive se regăsesc atât nivelele minime impuse cât și anumite principii generale legate de stabilirea acestor impozite.
Cea mai cuprinzătoare definiție a accizelor este reglementată de titlul VII al Legii 571/2003, potrivit căreia accizele cunoscute și sub denumirea de taxe speciale de consumație, reprezintă un impozit indirect, care se plică asupra unor categorii de bunuri provenite din țară sau din import.1
Dacă ne referim la accize, acestea sunt reglementate începând cu data de 25 februarie 1992 prin Directiva Uniunii Europene nr.92/12. Această directivă stabilește regimurile pentru produsele supuse accizelor și altor taxe indirecte, care sunt percepute direct sau indirect pentru consumul acestor produse, cu excepția taxei pe valoarea adăugată și a taxelor impuse în Comunitate.
Deasemenea, în primul articol al ”Dispozițiilor generale” se regăsesc și dispozițiile speciale referitoare la structurile și ratele accizelor aplicate produselor supuse accizelor se stabilesc în directive specifice.2
Potrivit Directivei prezentate mai sus există anumite produse care sunt supuse în mod obligatoriu accizării. Aceste sunt:
alcoolul și băuturile alcoolice; uleiurile minerale; produsele din tutun.
Însă, în afara acestora, directiva mai prevede și dreptul statelor membre Uniunii Europene de a impune accize și altor produse.
În continuare voi prezenta o analiză legislativă a accizelor în Spania. Produse care sunt accizate în Spania sunt:
produse din tutun; produse energetice; băuturi alcoolice; bere; rachiuri și băuturi alcoolice;
1 Codul Fiscal2 OPOCE www.customs.ro
3
produse intermediare; uleiuri minerale; electricitate; hidrocarburi
1. Accize pentru produse din tutun
În Spania accizele pe produsele din tutun au intrat în vigoare pe data de 1 ianuarie 1993, iar ultima actualizare a acestora a avut loc pe 22 februarie 2012, și este considerat un impozit indirect aplicat tutunului prelucrat. Rata de impozitare, baza de impozitare și reliefurile sunt stabilite de către Autoritatea centrală. În ceea ce privește beneficiarul, acesta este reprezentat de Autoritatea centrală, Autoritatea regională și de către Autoritatea locală. Iar domeniu de aplicare georgrafic este întreg teritoriul spaniol, cu excepția Insulelor Canare, CEUTA și Melilla.
a) Contribuabili:
Producătorii, importatorii și deținătorii de depozite pentru produse taxabile și, în cazul în care mărfurile circulă în interiorul Comunității: agenții înregistrate și neînregistrate, beneficiarii autorizați și în cazurile prevăzute de lege, reprezentanții fiscali.
b) Obiect de impozitare și baza de evaluare:
Fabricarea și importul de produse din tutun:
Trabucuri și țigări de foi;
Țigări;
Tutun tăiat pentru rulare;
Alte tipuri de tutun pentru fumat
Baza de impozitare:
acciză ad valorem privind valoarea produselor calculate pe baza prețului de vânzare maxim;
taxa specifică: număr de unități.
c) Deduceri / scutiri:
Se aplică:
livrărilor din cadrul relațiilor diplomatice; livrărilor către armate străine, în conformitate cu un acord anterior;
4
privind consumul unor țări terțe sau organizații pe baza unui acord de scutire a acestor accize;
privind realizarea de analize științifice; importurile efectuate de către călători de peste 17 de ani în funcție de anumite livrari
mici de pachete.
Rata de structură:
Accizei specifice(în moneda națională)
Accizei specifice(în moneda națională)
Accizelor ad valorem
pe 1.000 de unitati pe kg% Din prețul de vânzare cu
amănuntul
Țigări 12.70 57.00%
Trabucuri și țigări de foi 15.80%
Fin tutun de fumat tăiat (pentru rularea țigaretelor)
8.00 41.50%
Alte tutun de fumat 28.40%
2. Accize pentru produsele energetice
În Spania, la fel ca și accizele pentru produsele din tutun, accizele pe produsele energetice au intrat în vigoare pe data de 1 ianuarie 1993, iar ultima actualizare a acestora a avut loc pe 22 februarie 2012, și este considerat un impozit indirect aplicat produselor energetice și ale electricității. Rata de impozitare, baza de impozitare și reliefurile sunt stabilite de către Autoritatea centrală. În ceea ce privește beneficiarul, acesta este reprezentat de Autoritatea centrală, Autoritatea regională și de către Autoritatea locală. Însă, în cazul electricității, beneficiarul este doar autoritatea regională. Iar domeniu de aplicare georgrafic este întreg teritoriul spaniol, cu excepția Insulelor Canare, CEUTA și Melilla, iar pentru energia electrică domeniul de aplicare este întreg teritoriul spaniol.
a) Contribuabili:
Pentru hidrocarburi: Producătorii, importatorii și deținătorii de depozite pentru aceste produse taxabile și, în cazul în care mărfurile circulă în interiorul Comunității: agenții înregistrate și neînregistrate și beneficiari autorizați ale acestei categorii de produs și, în cazurile prevăzute de lege, reprezentanții fiscali.
Pentru energie electrică: Proprietarii de fabrici și deținătorii de antrepozite vamale și persoanele responsabile de plata taxelor vamale la importuri. În cazul în care mărfurile circulă în cadrul UE: agenții neînregistrați și destinatarii autorizați ai acestei categorii de produse și, în cazurile prevăzute de lege, reprezentanții fiscali.
5
Pentru cărbune: Producătorii intracomunitari de cărbune, importatori, distribuitori și cumpărători care efectuează livrări sau vânzări spre consum.
b) Obiect de impozitare și baza de evaluare:
Pentru hidrocarburi: Fabricarea și importul de hidrocarburi, și anume produse încadrate la codurile NC diferite. Baza de impozitare se calculează ca volumul de produse taxabile, exprimată în mii de litri, la o temperatură de 15 º C. Cu toate acestea, pentru aceste produse în cazul în care rata de impozitare este menționat la unități de greutate sau de energie, de bază este greutatea produsului exprimată în tone metrice din valoarea energetică exprimată în gigajouli.
Pentru energie electrică: Producția sau importul de energie electrică clasificat la poziția NC 2716. Baza de impozitare se calculează înmulțind suma facturată cu 1.05113.
Pentru cărbuni: Livrare de cărbune, ceea ce înseamnă că aceste produse clasificate la pozițiile: 2701, 2702, 2704, 2708, 2713 și 2714, în domeniul de aplicare al taxei. Baza de impozitare se bazează pe puterea de energie exprimată în gigajouli (GJ)
c) Deduceri / scutiri:
La hidrocarburi se aplică:
livrărilor din cadrul relațiilor diplomatice; livrărilor către armatele străine, în conformitate cu un acord anterior; privind consumul unor țări terțe sau organizații pe baza unui acord de scutire a acestor
accize; în cazul importurilor de produce destínate a fi utilizate în:
- navigarea aeriană și maritimă;- producția de energie electrică;- transport Cargo, feroviar.
în cazul importurilor de combustibili bio pentru dezvoltarea de produce mai puțin poluante.
La energie electrică se aplică:
în producția de energie electrică în instalații destinate consumului deținătorilor lor;
La cărbune se aplică:
în utilizarea cărbunelui pentru:- generarea de energie electrică și cogenerare de energie electrică și
termică- reducerea chimică și în procesele eletrolitice și metalurgice;- procesele mineralogice.
Rata de structură:
6
Benzină
per 1.000 de litri
Leaded 433.79
Benzină fără plumb
Motorină
per 1.000 de litri
Propulsor de utilizare 307.00
Industrial / Comercial utilizare 78.71
Încălzire - utilizarea de afaceri 78.71
Încălzire - Non-business utilizare 78.71
Petrol lampant
per 1.000 de litri
Propulsor de utilizare 291.79
Industrial / Comercial utilizare 291.79
Încălzire - utilizarea de afaceri 78.71
Încălzire - Non-business utilizare 78.71
Ulei combustibil greu
pe 1000 kg
Încălzire - utilizarea de afaceri 14.00
Încălzire - Non-business utilizare 14.00
Lichid petrolier lichefiat (GPL)
pe 1000 kg
Propulsor de utilizare 57.47
Industrial / Comercial utilizare 57.47
Încălzire - utilizarea de afaceri 0.00
Încălzire - Non-business utilizare 0.00
Gaz Natural
per gigajoule
Propulsor de utilizare 1.15
Industrial / Comercial utilizare 0.00
Încălzire - utilizarea de afaceri 0.00
Încălzire - Non-business utilizare 0.00
Cărbune
per gigajoule pe 1000 kg
Încălzire - utilizarea de afaceri 0.15
7
Încălzire - Non-business utilizare 0.15
Cocs
per gigajoule pe 1000 kg
Încălzire - utilizarea de afaceri 0.15
Încălzire - Non-business utilizare 0.15
Lignit
per gigajoule pe 1000 kg
Încălzire - utilizarea de afaceri 0.15
Încălzire - Non-business utilizare 0.15
Electricitate
pe MWh
De afaceri de utilizare 0.50
Non-business utilizare 1.00
3. Accize pentru băuturi alcoolice
În Spania accizele pe băuturile alcoolice au intrat în vigoare pe data de 1 ianuarie 1993, iar ultima actualizare a acestora a avut loc pe 22 februarie 2012, și este considerat un impozit indirect aplicat băuturilor alcoolice. Rata de impozitare, baza de impozitare și reliefurile sunt stabilite de către Autoritatea centrală. În ceea ce privește beneficiarul, acesta este reprezentat de Autoritatea centrală, Autoritatea regională. Iar domeniu de aplicare georgrafic este întreg teritoriul spaniol, cu excepția Insulelor Canare, CEUTA și Melilla.
a) Contribuabili:
Producătorii, importatorii și deținătorii de antrepozite vamale pentru produse taxabile și, în cazul în care mărfurile circulă în interiorul Comunității: agenții înregistrate și neînregistrate, și beneficiari autorizați ale acestei categorii de produs și, în cazurile prevăzute de lege, reprezentanții fiscali.
b) Deduceri / scutiri:
Se aplică:
livrărilor din cadrul relațiilor diplomatice; livrărilor către armate străine, în conformitate cu un acord anterior; privind consumul unor țări terțe sau organizații pe baza unui acord de scutire a acestor
accize; livrărilor maritime internationale la producția și importurile destinate producției unui bun clasificate ca NC 2209 la importurile de băuturi alcoolice
8
- realizat de călători de peste 17 de ani, provenind din țări terțe i.1 litru per călător / livrare) ii. 2 litri de produse intermediare, vinuri spumante și
băuturi fermentate iii. 4 litri de vin și încă 16 de litri de bere
- transporturi ocazionale mici dintr-o țară terță pentru o persoană particulară din altă țara fără a interveni plată în conformitate cu următoarele limite;
i. o sticlă care conține maximum un litru de alcool sau băuturi alcoolice
ii. 2 litri de produse intermediare, vin spumant și de băuturi ferméntate
iii. 2 litri de vin și băuturi fermentate încă la băuturi alcoolice destinate a fi furnizate de către magazinele duty-free și
transportate în bagajul personal al călătorilor către o țară terță.
Rata de structură:
Cota standard (în moneda națională)
Rata redusă (în moneda națională)
Bere
"Redus de alcool"
"Independenți" mici fabrici de bere
per hl pe Platon °
per hl alcool pe °
per hl alcool pe °
per hl pe Platon °
per hl alcool pe °
≤ 11 º Platon:> 11 ° ≤ 15 ° Platon Platon> 15 ° ≤ 19 ° Platon Platon
> 19 ° Platon
7.48 €9.96 €13.56 €(/ Hl / º
Platon: 0.91 €
2.75 €
Vin
per hl per hlSpumos 0 €
Băuturi fermentate, altele decât vinul și berea
per hl per hlSpumos 0 €
Produse intermediare
per hl per hlÎncă
(Nu se aplică în Spania )Vol%
Vol%> 15: 55.53 €
Alcool etilic
per hl per hl
830.25 € 195.98 €
9
4. Accize pentru bere
În Spania accizele pe bere au intrat în vigoare pe data de 1 ianuarie 1993, iar ultima actualizare a acestora a avut loc pe 22 februarie 2012, și este considerat un impozit indirect aplicat tutunului prelucrat. Rata de impozitare, baza de impozitare și reliefurile sunt stabilite de către Autoritatea centrală. În ceea ce privește beneficiarul, acesta este reprezentat de Autoritatea centrală și Autoritatea regională. Iar domeniu de aplicare georgrafic este întreg teritoriul spaniol, cu excepția Insulelor Canare, CEUTA și Melilla.
a) Contribuabili:
Berarii, importatorii și deținătorii de depozite pentru produse taxabile și, în cazul în care mărfurile circulă în interiorul Comunității: agenții înregistrate și neînregistrate, beneficiarii autorizați și în cazurile prevăzute de lege, reprezentanții fiscali.
b) Obiect de impozitare și baza de evaluare:
Fabricarea și importul de astfel de produse taxabile.Volumul de bere, la temperatura de 20 ° C, exprimată în hectolitri.
c) Deduceri / scutiri:
Se aplică:
livrărilor din cadrul relațiilor diplomatice; livrărilor către armate străine, în conformitate cu un acord anterior; privind consumul unor țări terțe sau organizații pe baza unui acord de scutire a acestor
accize; producerii și importurilor destinate producției unui bun clasificat ca NC 2209; importurile realizate de către călători (1 litru pe călator / livrare)
5. Accize pentru produse intermediare
În Spania accizele pe bere au intrat în vigoare pe data de 28 decembrie 1992, iar ultima actualizare a acestora a avut loc pe 01 ianuarie 2009, și este considerat un impozit indirect aplicat băuturilor alcoolice. Rata de impozitare, baza de impozitare și reliefurile sunt stabilite de către Autoritatea centrală. În ceea ce privește beneficiarul, acesta este reprezentat de Autoritatea centrală și Autoritatea regională. Iar domeniu de aplicare georgrafic este întreg teritoriul spaniol, cu excepția Insulelor Canare, Ceuta și Melilla.
a) Contribuabili:
10
Producătorii, importatorii și deținătorii de depozite pentru produse taxabile și, în cazul în care mărfurile circulă în interiorul Comunității: agenții înregistrate și neînregistrate, beneficiarii autorizați și în cazurile prevăzute de lege, reprezentanții fiscali.
b) Obiect de impozitare și baza de evaluare:
Fabricarea și importul de produse având un conținut de alcool mai mare de 1,2%, dar care nu depășește 22%, acestea fiind încadrate la codurile NC 2204, 2205 și 2206, și care nu sunt supuse accizelor la bere sau de vin și la alte băuturi fermentate. Volume pe hectolitru, la o temperatură de 20 ° C.
6. Accize la vânzările cu amănuntul ale anumitor uleiuri minerale
În Spania accizele pe bere au intrat în vigoare pe data de 1 ianuarie 2002, iar ultima actualizare a acestora a avut loc pe 01 ianuarie 2009. Rata de impozitare este stabilită de către Autoritatea centrală și cea regională, iar baza de impozitare și reliefurile sunt stabilite de către Autoritatea centrală. În ceea ce privește beneficiarul, acesta este reprezentat de Autoritatea regională. Iar domeniu de aplicare georgrafic este întreg teritoriul spaniol, cu excepția Insulelor Canare, Ceuta și Melilla.
a) Contribuabili:
Proprietarii de produse supuse accizării care dau semne de vânzare sau de auto-consum.
b) Obiect de impozitare și baza de evaluare:
Vânzările cu amănuntul ale anumitor hidrocarburi. Baza de evaluare este volumul de produse taxabile, exprimată în mii de litri. Cu toate acestea, pentru păcură baza este greutatea produsului exprimată în tone metrice.
c) Deduceri / scutiri:
Se aplică:
livrărilor din cadrul relațiilor diplomatice; livrărilor către armate străine, în conformitate cu un acord anterior; privind consumul unor țări terțe sau organizații pe baza unui acord de scutire a acestor
accize; la produsele pentru care cumpărătorii le utilizează în:
- producția de energie electrică;- clădire, de testare și de întreținere a aeronavelor și a navelor.
Rata de structură:
11
Fără plumb, carburant: € 24/1, 000 litri; Uleiuri diesel pentru uz general: € 24/1, 000 litri; Motorina pentru utilizare specială (în cazurile prevăzute la articolul 54 alineatul (2)
din Legea nr 38/1992), precum și în calitate de combustibil: € 6/1, 000 litri; Păcură: € 1/tonne; Kerosen pentru uz general: € 24/1, 000 litri
Comunitățile autonome pot aproba, de asemenea, o rată de impozitare suplimentară în limitele următoare:
Fără plumb cu motor de combustibil: de la € 0 la 10/1, 000 litri; Motorină pentru uz general: de la € 0 la 10/1, 000 litri; Motorină pentru utilizare specială (în cazurile prevăzute la articolele 54 alineatul (2)
din Legea nr 38/1992), cât și de combustibil: de la 0 la 2.5 € / 1000 de litri; Păcură: de la € la 0 la 0.40/tone; Kerosen pentru uz general: de la € 0 la 10/1, 000 litri.
7. Accize pentru electricitate
În Spania accizele pe bere au intrat în vigoare pe data de 1 ianuarie 1998, iar ultima actualizare a acestora a avut loc pe 01 ianuarie 2009. Rata de impozitare, baza de impozitare și reliefurile sunt stabilite de către Autoritatea centrală. În ceea ce privește beneficiarul, acesta este reprezentat de Autoritatea regională. Iar domeniu de aplicare georgrafic este întreg teritoriul spaniol, cu excepția Insulelor Canare, Ceuta și Melilla.
a) Contribuabili:
Proprietarii de fabrici, fermierii, depozitele și persoanele responsabile pentru plata datoriei vamale la importuri. În cazul în care mărfurile circulă în interiorul Comunității, agenții înregistrate și neînregistrate și beneficiari autorizați ale acestei categorii de produse și, în cazurile prevăzute de lege, reprezentanții fiscali.
b) Obiect de impozitare și baza de evaluare:
Producția sau importul de energie electrică clasificat la poziția NC 2716. Suma facturată înmulțită cu 1.05113.
c) Deduceri / scutiri:
Se aplică:
livrărilor din cadrul relațiilor diplomatice; livrărilor către armate străine, în conformitate cu un acord anterior; privind consumul unor țări terțe sau organizații pe baza unui acord de scutire a acestor
accize;
12
la producția de energie electrică în instalații destínate consumului de către deținătorii săi;
8. Accize pentru hidrocarburi
În Spania accizele pe bere au intrat în vigoare pe data de 1 ianuarie 1993, iar ultima actualizare a acestora a avut loc pe 01 ianuarie 2009. Rata de impozitare, baza de impozitare și reliefurile sunt stabilite de către Autoritatea centrală. În ceea ce privește beneficiarul, acesta este reprezentat de Autoritatea centrală, dar și cea regională și locală. Iar domeniu de aplicare georgrafic este întreg teritoriul spaniol, cu excepția Insulelor Canare, Ceuta și Melilla.
a) Contribuabili:
Producătorii, importatorii și deținătorii de depozite pentru produse taxabile și, în cazul în care mărfurile circulă în interiorul Comunității: agenții înregistrate și neînregistrate și beneficiarii autorizați ale acestei categorii de produse și, în cazurile prevăzute de lege, reprezentanții fiscali.
b) Obiect de impozitare și baza de evaluare:
Fabricarea și importul de hidrocarburi, și anume produse încadrate la codurile NC diferite. Baza de evaluare este dat de volumul de produse taxabile, exprimată în mii de litri, la o temperatură de 15 ª C. Cu toate acestea, pentru aceste produse în cazul în care rata de Dury este stabilită în funcție de unități de greutate sau de energie, baza este greutatea produsului exprimată în tone metrice sau valoarea sa de energie exprimată în gigajouli (GJ).
c) Deduceri / scutiri:
Se aplică:
livrărilor din cadrul relațiilor diplomatice; livrărilor către armatele străine, în conformitate cu un acord anterior; privind consumul unor țări terțe sau organizații pe baza unui acord de scutire a acestor
accize; în cazul importurilor de produce destínate a fi utilizate în:
- navigarea aeriană și maritimă;- producția de energie electrică;- transport Cargo, feroviar.
în cazul importurilor de combustibili bio pentru dezvoltarea de produce mai puțin poluante.
13
PARTEA A II-A ANALIZA ETAPELOR ARMONIZĂRII ACCIZELOR
Accizele pot fi definite ca fiind taxe speciale de consum ce se datorează statului în cazul producției interne sau externe pentru produsele: vinuri, bere, alte băuturi fermentate, alcool etilic, tutun prelucrat, produse intermediare, precum și produse energetice și energie electrică.
În ceea ce privește armonizarea accizelor în Uniunea Europeană, aceasta se referă la stabilirea unor reguli si proceduri comune pentru toate statele din UE. Aceste reguli fac referire la:
baza de impozitare; nivelul cotelor de impozitare; circulația produselor supuse accizelor între statele membre.
Accizele armonizate sunt accizele care:3
sunt reglementate prin legislația comunitară; au stabilite nivelurile minime.
Acestea se aplica, în orice țara membră a U.E. atât în cazul produse provenite din producția internă, cât și pentru cele din import, fără nici o diferența între ele. La nivelul Uniunii Europene armonizarea accizelor a avut loc prin parcurgerea unor etape importante marcate de principalele directive care au ajutata la reglementarea procesului privind armonizarea accizelor.
Tabel 1. Etapele armonizării accizelor la nivelul Uniunii Europene4
ET. DIRECTIVE PREVEDERII. Directiva 92/12 numită ”Directiva
orizontală” este considerată directiva de bază a sistemului.
Conține reguli generale pentru produsele care vor fi subiectul accizelor deținerea și circulația acestor produse. Scopul acestei directive este de a armoniza la nivel comunitar reglementările generale pentru produsele supuse accizelor, cu scopul de a asigura libera circulație a acestora.
II. Trei directive structurale ce corespund celor trei categorii principale de produse supuse accizelor,Directiva 95/59/ECDirectiva 92/83/EEC
Directiva 95/59/EC are ca obiectiv armonizarea structurii accizelor pe produse din tutun.Directiva 92/83/EEC are ca obiectiv introducerea structurilor armonizate pentru accizele pentru alcool și băuturi alcoolice.
3 Dan Maier, Ramona Mesu ”Scretele accizării” www.tribunaeconomica.ro4 Eugenia Ramona Mara ”Finanțele publice între competiție și armonizare fiscală”, Ed.Risoprint, pag.206
14
Directiva 92/81 EEC Directiva 92/81/EEC are ca obiectiv armonizarea structurii accizelor pe uleiuri minerale, precum și stabilirea excepțiilor și a reducerilor aplicabile.
III. Directivele cotelor de impunere a acizelorDirectiva 92/79/EECDirectiva 99/81/ECDirectiva 92/80/EECDirectiva 92/84/EECDirectiva 92/82/EEC
Directiva 92/79/EEC, amendată ulterior prin Directiva 99/81/EC prevede alinierea cotei accizelor pe țări. Pentru aceeași categorie de produse, Directiva 92/80EEC stabilește alinierea cotelor pe produsele din tutun, altele decât țigările. Directiva 92/82/EEC prevede alinierea accizelor pe uleiuri minerale.
IV. Directiva 2002/10/EC Directiva 2002/10/EC, amendează Directivele 92/79/EEC, 92/80/EEC și 95/59/EC cu privire la structura și nivelul accizelor pe produsele din tutun. În plus, față de Directivele UE în vigoare, trebuie să ținem cont de importanța propunerilor legislative inițiate de Comisia Europeană pentru a amenda prezenta legislație.
În ceea ce privește modificarea Regulamentului privind accizele, aprobat prin Decretul 1165/1995, din 7 iulie, Directiva 92/12/CEE a Consiliului din 25 februarie 1992, acesta se referă la regimul general, circulația și monitorizarea produselor supuse accizelor. În cadrul articolului 15 al acestui regulament se prevede faptul că fiecare stat membru va avea o bază de date electronice care conține înregistrări ale persoanelor care au statutul de operator depozit autorizat sau înregistrat în accize, precum și un registru privind locurile autorizate.
În Spania, această bază de date electronică este realizată de ” Código de Actividad y del Establecimiento” (CAE), care identifică accizele. Alcătuirea CAE-ului este reglementată în articolul 41 din Regulamentul privind produsele accizabile, aprobat prin Decretul 1165/1995 din 7 iulie.5
În Spania s-au aprobat un set de directive împreună cu preexistentele 72/464/CEE și 79/32/CEE, acestea sunt:6
Directiva 92/12/CEE a Consiliului din 25 februarie 1992 privind regimul general, deținerea, circulația și monitorizarea produselor supuse accizelor;
Directiva 92/83/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 privind armonizarea structurilor accizelor la băuturile alcoolice și de alcool;
Directiva 92/84/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 privind apropierea ratelor accizelor la băuturile alcoolice și de alcool;
Directiva 92/81/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 privind armonizarea structurilor accizelor la uleiurile minerale;
Directiva 92/82/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 privind apropierea ratelor accizelor la uleiurile minerale;
5 Boletín Oficial del Ministerio de Economía y Hacienda n.º 6/2005 de 10 de febrero, www.minhap.gob.es
6 ”Leyes Tributaria – Legislation basica”, Tomo II, Ministerio de Economia y Hacienda, 2007
15
Directiva 72/464/CEE a Consiliului din 19 decembrie 1972 privind alte impozite decât impozitele pe cifra de afaceri care afectează consumul de tutun fabricate;
Directiva 79/32/CEE a Consiliului din 18 decembrie 1978 privind alte impozite decât impozitele pe cifra de afaceri care afectează consumul de tutun prelucrat;
Directiva 92/78/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 de modificare a Directivelor 72/464/CEE și 79/32/CEE privind alte impozite decât impozitele pe cifra de afaceri care afectează consumul de afaceri a fabricatiei tutunului
Directiva 92/79/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 privind apropierea ratelor accizelor la țigarete.
Directiva 92/80/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 privind apropierea ratelor accizelor la țigarete.
16
PARTEA A III-A ANALIZA VENITURILOR ÎNCASATE PRIN ACCIZE (2005-2011)
1. Analiza veniturilor încasate prin accize
Geo ES-SpainIndicator Excise duties and consumation taxesSector S13 - General government Unit Millions of euro
A. Date absolute – evoluție în dinamică
GEO/TIME
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Spain 21,372.0 22,093.0 23,392.0 23,493.0 23,190.0 23,652.0
22,712.0
2005 2006 2007 2008 2009 2010 201121,000.0
21,500.0
22,000.0
22,500.0
23,000.0
23,500.0
24,000.0
Evolutia dinamica a veniturilor din accize (sume abso-lute - milioane euro)
Spain
Datele absolute referitoare la veniturile încasate din accize în Spania au fost înregistrate pe perioada 2005-2011.
Din tabelul și din graficul de mai sus putem observa faptul că, veniturile din accize analizate ca sume absolute, cunatificate în milioane euro, pe perioada analizată au înregistrat un trend oscilant, crescând din 2005 până în 2007, urmând o perioada constantă. În următorii doi ani,
17
2008-2009 are loc o scădere a veniturilor din accize, continuând cu un trend oscilant al
acestora, în ultimii doi ani.
Minim Maxim Media Abatere standard0.0
5,000.0
10,000.0
15,000.0
20,000.0
25,000.0
Minimul, maximul si media veniturilor din accize
Spain
În tabelul de mai sus putem remarca patru valori importante: punctul de minim a fost în anul 2005 având o valoare de 21372.0 milioane euro, valoarea maximă a fost de 23652.0 milioane euro înregistrata în anul 2010, media veniturilor din accize este de 22843.4 milioane euro, iar abaterea standard înregistrează valoarea de 840.8618311.
B. Indici cu bază fixă (2005)
GEO/TIME
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Spain 1 1.033736 1.094516 1.099242 1.085065 1.106682 1.062699
18
GEO Minim Maxim Media Abatere standard
Spain21,372.0 23,652.0
22,843.4
840.8618311
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.94
0.96
0.98
1
1.02
1.04
1.06
1.08
1.1
1.12
Indici cu baza fixă (2005)
Spain
Indicii cu baza fixă 2005 sunt utilizați pentru a evidenția evoluția veniturilor încasate din accize de-a lungul anilor 2006, 2007, 2008, 2009,2010, 2011 față de anul 2005. Din tabelul de mai sus se poate observa faptul că toți indicii au valori supraunitare fapt ce explică creșterea, în fiecare an față de anul de bază 2005, a veniturilor din accize.
GEO Minim Maxim MediaSpain
11.10668
2 1.068848
Minim Maxim Media0.98
1
1.02
1.04
1.06
1.08
1.1
1.12
Minim,maxim și media indicilor cu baza fixă
Spain
Dacă ne referim la veniturile încasate din accize observăm că cea mai mare creștere față de anul 2005 a fost înregistrată în 2010 când veniturile din accize au crescut cu 10.6682% iar cea mai mica valoare fiind înregistrată în 2006 cu 3.3736% față de anul de bază 2005, având o tendință crescătoare pe tot parcursul perioadei analizate. Valorea medie a veniturile din accize este de 1.068848, ceea ce înseamnă că veniturile din accize cresc în fiecare an, în medie cu 6.8848% față de anul de referință 2005.
19
C. Indici cu bază în lanț
GEO/TIME 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011Spain
-1.03373
61.05879
71.00431
80.98710
31.01992
20.96025
7
2006 2007 2008 2009 2010 20110.9
0.92
0.94
0.96
0.98
1
1.02
1.04
1.06
1.08
Indici cu baza în lanț
Spain -
Cu ajutorul indicilor cu bază în lanţ putem observa evoluţia veniturilor din accize de la un an la altul. Astfel, putem sesiza faptul că de la un an la altul s-au înregistrat atât creșteri cât și scăderi. Cele din urmă au avut loc în anii:2009, respectiv 2011.
GEO Minim Maxim MediaSpain 0.960257 1.058797 1.010689
20
Minim Maxim Media0.9
0.92
0.94
0.96
0.98
1
1.02
1.04
1.06
1.08
Minim, maxim și media indicilor cu bază în lanț
Spain
În ceea ce privesc veniturile din accize se poate observa că acestea au înregistrat o tendință oscilantă pe perioada analizată atingându-se punctul de maxim în anul 2007 creșterea fiind de 5.8797% față de anul 2006. Iar punctul de minim a fost atins în 2011, înregistrându-se o scădere de aproximativ 3.9% în anul 2011 față de anul 2010. Aceste venituri au crescut în medie cu 0.10689 % de la un an la altul.
2. Ponderea accizelor
în taxe de consumație
Geo ES-SpainIndicator Taxes on productsSector S13 - General government Unit Millions of euro
a. Date absolute – evoluție în dinamică
GEO/TIME 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011Accize 21,372.0 22,093.0 23,392.0 23,493.0 23,190.0 23,652.0 22,712.0
Taxe de consumație 102,631.0 111,994.0 110,336.0 94,212.0 78,820.0 95,219.0 89,510.0Pondere accize în
taxe de consumație 0.20824117 0.1972695 0.21200696 0.249363140.29421466
6 0.2483958 0.253737
21
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.150400000000001
0.170400000000001
0.190400000000001
0.210400000000001
0.230400000000001
0.250400000000001
0.270400000000001
0.290400000000001
0.310400000000001
Evoluția ponderii accizelor în taxe de consumație
Spania
Din tabelul și din graficul de mai sus putem observa faptul că, ponderea accizelor în taxele de consumație pe perioada analizată a înregistrat un trend oscilant, crescând din 2005 până în 2009, urmând o scădere a acestora până în 2010, continunând cu o ușoară creștere între 2010-2011.
GEO Minim Maxim Media Abaterea standard
Spain 0.1972695 0.294215 0.237604 0.033823163
Minim Maxim Media Abaterea standard0
0.05
0.1
0.15
0.2
0.25
0.3
0.35
Minimul, maximul, media și abaterea standard a ponderii accizelor în taxele de consumație
Spania
În ceea ce privește punctul de maxim al ponderii accizelor în taxele de consumație acesta a fost de 0.294215 în anul 2009. Dacă ne referim la valoarea minimă aceasta a fost înregistrată în 2006. Ponderea medie a accizelor în taxele de consumație are o valoare de 0.237604.
22
b. Indici cu bază fixă (2005)
GEO/TIME
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Spain1
0.94731264
1.01808377
1.19747278
1.412855391
1.1928275
1.218477
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.9
1
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
Indici cu baza fixă (2005)
Spania
Din tabelul și din graficul realizat mai sus putem remarca faptul că toți indicii au valori mai mari ca 1, ceea ce indică o creștere a ponderii accizelor în taxele de consum pe întreaga perioadă analizată, comparativ cu anul de referință 2005. Singura care face o excepție este valoarea 0,94731264, înregistrată în 2006.
GEO Minim Maxim MediaSpain 0.947312
61.41285
51.14100
4
23
Minim Maxim Media0.8
0.9
1
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
Minim,maxim și media indicilor cu baza fixă
Spania
În ceea ce privesc accizele ca pondere din taxe de consumație putem constata faptul că cea mai mare creștere a avut loc în 2009, înregistrând o creștere de 41,2855 % față de anul de bază 2005. Singura scădere, reprezentată prin punctul de minim a fost de 5,32% în anul 2006, raportat la anul 2005. Din tabelul realizat mai sus observăm că ponderea accizelor în taxele de consumație a crescut în medie față de anul de referință 2005, cu 14,1004%.
c. Indici cu bază în lanț
GEO/TIME 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011Spain
-0.9473126
41.0747072
6 1.17620261.17986430
60.844267
21.02150
3
2006 2007 2008 2009 2010 20110.8
0.85
0.9
0.95
1
1.05
1.1
1.15
1.2
Indici cu baza în lanț
Spania -
24
În tabelul de mai sus sunt calculați indicii cu baza în lanț ca evoluție a ponderii accizelor în taxe de consumație, prin raportarea valorii din anul curent la valoarea anului precedent, acesta fiind și motivul pentru care în anul 2005 nu se pot calcula indicii cu baza în lanț.
Atât din tabelul, cât și din graficul redat mai sus, putem remarca faptul că de la un an la altul s-au înregistrat ușoare creșteri de la un an la altul, însă în anul 2010 are loc o scădere destul de semnificativă a ponderii accizelor în taxele de consumație, comparativ cu anul precedent 2009.
GEO Minim Maxim MediaSpain 0.844267
21.17986
41.04064
3
Minim Maxim Media0.700000000000001
0.800000000000001
0.900000000000001
1
1.1
1.2
1.3
Minim, maxim și media indicilor cu bază în lanț
Spania
Așa cum am afirmat mai sus, punctul de minim a fost atins în 2010, înregistrându-se o scădere de aproximativ 15,5% în anul 2010 față de anul 2009, iar cea mai mare creștere a avut loc în 2009, de 17,9864% față de anul anterior 2008. Ponderea accizelor în taxele de consumație au crescut în medie cu 4,0643 % de la un an la altul.
în impozite indirecte
Geo ES-SpainIndicator Taxes on production and importsSector S13 - General government Unit Millions of euro
a. Date absolute – evoluție în dinamică
GEO/TIME 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011Accize 21,372.0 22,093.0 23,392.0 23,493.0 23,190.0 23,652.0 22,712.0
25
Impozite indirecte 112,713.0 123,097.0 122,005.0 106,571.0 92,355.0 109,873.0 104,956.0Pondere accize în impozite indirecte 0.1896143 0.179476 0.19173 0.2204446 0.2510963 0.2152667 0.216395
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.15036
0.17036
0.19036
0.21036
0.23036
0.25036
0.27036
Evoluția ponderii accizelor în impozite indirecte
Spain
În graficul de mai sus este prezentată evoluția ponderii accizelor în impozite indirecte, pe perioada analizată 2005-2011. Pe baza acestor date putem spune ca această pondere a avut un trend ascendent în perioada 2006-2009, urmând o scădere în 2010. În ultimul an s-a înregistrat o foarte ușoară creștere.
GEO Minim Maxim Media Abaterea standard
Spain 0.1794763 0.2510963 0.2091462 0.024298838
Minim Maxim Medie Abatere standard0
0.05
0.1
0.15
0.2
0.25
0.3
Minimul, maximul, media și abaterea standard a ponderii accizelor în impozitele indirecte
Spain
26
Din graficul și tabelul prezentat mai sus putem preciza faptul că punctul de minim este atins în 2006 la valoarea de 0,179476 reprezentând ponderea accizelor în impozitele indirecte.Iar punctul de maxim este atins în anul 2009, ajungând la valoare de 0.2510963.
Pe perioada analizată ponderea medie a accizelor în impozitele indirecte înregistrează valoarea de 0,2091462, iar cu ajutorul valorii abaterii standard putem aprecia faptul că ponderile se abat de la medie cu 0,024298838.
b. Indici cu bază fixă (2005)
GEO/TIME
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Spain1 0.946534 1.011157 1.1625945 1.3242476
1.1352872 1.14124
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.8
0.9
1
1.1
1.2
1.3
1.4
Indici cu baza fixă (2005)
Spain
Indicii cu baza fixă (2005) arată cum au evoluat ponderile accizelor în impozitele indirecte în perioada 2006-2011 față de anul 2005. În cee ce privesc evoluția acestor indici putem spune că aceștia înregistrează un trend crescător în perioada analizată, exceptând anii 2006, respectiv 2010.
27
GEO Minim Maxim MediaSpain 0.946533
71.324247
61.103008
5
Minim Maxim Medie0.8
0.9
1
1.1
1.2
1.3
1.4
Minim,maxim și media indicilor cu baza fixă
Spain
În ceea ce privesc accizele ca pondere din impozitele indirecte putem preciza faptul că cea mai mare creștere a avut loc în 2009, înregistrând o creștere de 32,42476% față de anul de bază 2005. Dacă ne referim la punctul de minim acesta a fost de 0,9465337, o scădere de 5,35% în anul 2006, raportat la anul de referință 2005. Din tabelul prezentat mai sus putem sesiza faptul că ponderea accizelor în impozitele indirecte a crescut în medie față de anul de referință 2005, cu 10,30085%.
c. Indici cu bază în lanț
GEO/TIME 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011Spain - 0.946534 1.068274 1.1497667 1.139045 0.8573074 1.005243
28
2006 2007 2008 2009 2010 20110.8
0.85
0.9
0.95
1
1.05
1.1
1.15
1.2
Indici cu bază în lanț
Spain -
Indicii cu baza în lanț i-am calculat raportând valorile ponderilor din fiecare an la valorile din anii precedenți. Acești indici arată cum au evoluat ponderile accizelor în impozitele indirecte. Neavând date pentru anul 2004 la care să raportăm valoarea din anul 2005, pentru acesta din urmă nu putem calcula indicatorul cu baza în lanț. Valoarea din anul 2006 coincide cu valoarea calculată în cazul indicelui cu baza fixă din anul 2006.
În ceea ce privesc acești indicatori putem spune că aceștia au crescut în fiecare an față de anul precedent, deoarece indicii înregistrează valori mai mari ca 1, cu excepția anilor 2006 și 2010 când a avut loc o scădere a ponderii accizelor în impozitele indirecte de aproximativ 5,35%, respectiv 14,37% față de anul 2009.
GEO Minim Maxim MediaSpain 0.8573074 1.1497667 1.027695
Minim Maxim Medie0.8
0.85
0.9
0.95
1
1.05
1.1
1.15
1.2
Minim, maxim și media indicilor cu bază în lanț
Spain
Așa cum putem observa mai sus, ponderea accizelor în impozitele indirecte înregistrează punctul de minim, prin scăderea cu 14,367% din anul 2010 față de anul 2009, iar punctul de maxim, prin creșterea cu 14,97667% din anul 2008 față de anul 2007. Creșterea medie a acestor ponderi de la un an la altul, este de 2,7695%.
29
în total venituri fiscale
Geo ES-SpainIndicator Total tax receiptsSector S13 - General government Unit Millions of euro
a. Date absolute – evoluție în dinamică
GEO/TIME 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011Accize 21,372.0 22,093.0 23,392.0 23,493.0 23,190.0 23,652.0 22,712.0
Total venituri fiscale 217,102.0 244,244.0 264,386.0 227,937.0 197,751.0 213,669.0 210,454.0Pondere accize în
total venituri fiscale 0.098442 0.090455 0.088477 0.103068 0.117269 0.1106946 0.107919
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.08
0.085
0.09
0.095
0.1
0.105
0.11
0.115
0.12
Evoluția ponderii accizelor în total venituri fiscale
Spain
Mai sus am redat evoluția ponderii accizelor în totalul veniturilor fiscale, în perioada analizată 2005-2011. Din graficul de mai sus putem preciza faptul că această pondere a avut un trend oscilant în perioada 2005-2011. În primul an se înregistrează o scădere, după care urmează în 2007 o creștere. Începând cu anul 2008, această pondere crește undeva până în anul 2010, câmd această evoluție urmează un trend descendent până la finalul perioadei analizate.
GEO Minim Maxim Media Abaterea standard
Spain 0.088477 0.117269 0.102332 0.010590611
30
Minim Maxim Media Abaterea standard0
0.02
0.04
0.06
0.08
0.1
0.12
0.14
Minimul, maximul, media și abaterea standard a ponderii accizelor în total venituri fiscale
Spain
Din tabelul și graficul mai sus putem menționa că punctul de minim este atins în 2007 la valoarea de 0,088477 reprezentând cea mai mică pondere a accizelor în totalul veniturilor fiscale. Dacă ne referim la punctul de maxim, acesta este atins în anul 2009, ajungând la valoare de 0,117269.
Valoarea medie a ponderii accizelor în total venituri fiscale este de 0,102332, pe când abaterea standard înregistrează o valoare de 0,10590611, ceea ce însemnă că valorile ponderilor se abat cu foarte puțin de la media de 0,102332.
b. Indici cu bază fixă (2005)
GEO/TIME
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Spain1 0.91886 0.898768 1.046989 1.191244
1.1244626 1.096268
31
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.850000000000001
0.900000000000001
0.950000000000001
1
1.05
1.1
1.15
1.2
1.25
Indici cu baza fixă (2005)
Spain
Indicii cu baza fixă (2005) sunt utilizați pentru a evidenția evoluția cheltuielilor bugetare de-a lungul anilor 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 față de anul de referință 2005. După cum se poate observa mai sus o mare parte din indici au valori supraunitare fapt ce explică creșterea, în fiecare an față de anul de bază 2005, a ponderii accizelor în totalul veniturilor fiscale. Însă avem și valori subunitare (0,91886 și 0,898768) înregistrate în anii 2006 și 2007, fapt ce explică scăderea ponderii în anul 2007 față de anul 2005.
Minim Maxim Media0.850000000000001
0.900000000000001
0.950000000000001
1
1.05
1.1
1.15
1.2
1.25
Minim,maxim și media indicilor cu baza fixă
Spain
Dacă ne referim la accize ca pondere din total venituri fiscale putem menționa faptul că cea mai mare creștere a avut loc în 2009, înregistrând o creștere de 19,1244% față de anul de bază 2005. Valoarea minimă este reprezentată de scăderea cu aproximativ 10,13% a ponderii din
32
GEO Minim Maxim Media Spain 0.898768 1.191244 1.039513
anul 2007, față de anul de referință 2005. Din tabelul prezentat mai sus putem spune faptul că ponderea accizelor în total venituri fiscale a crescut în medie față de anul de referință 2005, cu 3,9513%.
c. Indici cu bază în lanț
GEO/TIME 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011Spain - 0.91886 0.978133 1.164916 1.13778 0.9439398 0.974926
2006 2007 2008 2009 20100.850000000000001
0.900000000000001
0.950000000000001
1
1.05
1.1
1.15
1.2
Indici cu bază în lanț
Spain -
Cu ajutorul indicilor cu bază în lanț putem observa evoluția ponderii accizelor în totalul veniturilor fiscale, de la un an la altul. Referitor la datele prezentate mai sus se poate remarca faptul că avem atât valori supraunitare, cât și valori subunitare. Valorile supraunitare indică creșterea de la un an la altul, astfel că în anii 2006, 2008, respectiv 2009 se înregistrează creșteri ușoare de până la 16%. Dacă vorbim de valorile subunitare, acestea au fost înregistrate în anii 2006, 2007, 2010 și 2011 și indică scăderi ale ponderilor calculate în anul curent față de anul precedent.
GEO Minim Maxim MediaSpain 0.91886 1.164916 1.019759
33
Minim Maxim Media0.850000000000001
0.900000000000001
0.950000000000001
1
1.05
1.1
1.15
1.2
Minim, maxim și media indicilor cu bază în lanț
Spain
Creșterea de la un an la altul a ponderii accizelor în total venituri fiscale înregistrează un punct de maxim în 2008, cu o creștere de 16,4916% față de anul 2007. Punctul de minim a fost înregistrat în 2006, cu o scăderea de aproximativ 8,214% față de anul 2005. Valoarea medie a ponderii accizelor în total venituri fiscale este dată de o creștere ușoară de 1,9759 de la un an la altul.
în total venituri bugetare
Geo ES-SpainIndicator Total receipts from taxes and social contributionsSector S13 - General government Unit Millions of euro
a. Date absolute – evoluție în dinamică
GEO/TIME 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011Accize 21,372.0 22,093.0 23,392.0 23,493.0 23,190.0 23,652.0 22,712.0
Total venituri bugetare 330,729.0 366,929.0 396,301.0 364,873.0 328,544.0 345,376.0 341,496.0
Pondere accize în total venituri bugetare 0.0646209 0.060211 0.059026 0.064387 0.070584 0.068482 0.066507
34
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.055128
0.057128
0.059128
0.061128
0.063128
0.065128
0.067128
0.069128
0.071128
0.073128
Evoluția ponderii accizelor în total venituri bugetare
Spain
Din tabelul și din graficul de mai sus putem observa faptul că, ponderea accizelor în totalul veniturilor bugetare, pe perioada analizată au înregistrat un trend oscilant, scăzând din 2005 până în 2007, urmând o creștere până în anul 2009. Începând cu anul 2009 și până în 2011 are loc o scădere a acestei pondere.
GEO Minim Maxim Media Abaterea standard
Spain 0.059026 0.070584 0.064831 0.004173883
Minim Maxim Medie Abatere standard0
0.01
0.02
0.03
0.04
0.05
0.06
0.07
0.08
Minimul, maximul, media și abaterea standard a ponderii accizelor în total venituri bugetare
Spain
În tabelul de mai sus putem remarca patru valori importante: punctul de minim a fost în anul 2007 având o valoare de 0,059026, valoarea maximă a fost de 0,070584 înregistrata în anul 2009, ponderea medie a accizelor în totalul veniturilor bugetare este de 0,064831, iar abaterea standard înregistrează valoarea de 0,004173883.
35
b. Indici cu bază fixă (2005)
GEO/TIME
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Spain 1 0.931751 0.913417 0.996377 1.092281 1.059749 1.029193
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.8
0.85
0.9
0.95
1
1.05
1.1
1.15
Indici cu bază fixă (2005)
Spain
Indicii cu baza fixă (2005) arată cum au evoluat ponderile accizelor în total venituri bugetare, pe perioada analizată (2006-2011) comparativ cu anul de bază 2005. După cum se poate observa, atât din tabel cât și din grafic, avem atât indici cu valori supraunitare, ceea ce ne indică o creștere a acestor ponderi, dar putem observa și indici cu valori subunitare ceea ce ne indică o scădere a ponderilor accizelor în total venituri bugetare. Astfel că, în anii 2009, 2010, respectiv 2011 s-au înregistrat creșteri față de anul de bază 2005, iar în anii 2006, 2007, respectiv 2008 s-au înregistrat scăderi față de anul de bază 2005.
GEO Minim Maxim MediaSpain 0.913417 1.092281 1.003253
36
Minim Maxim Medie0.8
0.85
0.9
0.95
1
1.05
1.1
1.15
Minim,maxim și media indicilor cu baza fixă
Spain
Dacă ne referim la ponderea accizelor în total venituri bugetare observăm că cea mai mare creștere față de anul 2005 a fost înregistrată în 2009, când ponderea accizelor în total venituri bugetare a crescut cu 9,2281% iar cea mai mica valoare fiind înregistrată în 2007, cu 8,66% față de anul de bază 2005. Valorea medie a ponderii accizelor în total venituri bugetare este de 1,003253 , ceea ce înseamnă că ponderea accizelor în total venituri bugetare crește în fiecare an, în medie cu 0,03253% față de anul de referință 2005.
c. Indici cu bază în lanț
GEO/TIME 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011Spain
-0.93175
1 0.9803241.09082
4 1.0962520.97021
6 0.971167
37
2006 2007 2008 2009 2010 20110.9
0.95
1
1.05
1.1
1.15
Indici cu bază în lanț
Spain -
Cu ajutorul indicilor cu bază în lanţ putem remarca modificarea în timp a ponderii accizelor în total venituri bugetare de la un an la altul. Astfel, putem preciza faptul că de la un an la altul s-au înregistrat creșteri doar în anul 2008, 2009, iar în ceilalți ani s-au înregistrat doar scăderi de la anul curent fată de anul precedent.
GEO Minim Maxim MediaSpain 0.931751 1.096252 1.006756
Minim Maxim Medie0.9
0.95
1
1.05
1.1
1.15
Minim, maxim și media indicilor cu bază în lanț
Spain
În ceea ce privește ponderea accizelor în total venituri bugetare se poate observa că acestea au înregistrat o tendință oscilantă pe perioada analizată atingându-se punctul de maxim în anul 2009 creșterea fiind de 9,6252% față de anul 2008. Iar punctul de minim a fost atins în 2006, înregistrându-se o scădere de aproximativ 6,83% în anul 2006 față de anul 2005. Pentru prima oară remarca faptul că aceste ponderi au scăzut în medie cu 0,06756 % de la anul curent comparativ cu anul precedent.
38
3. Ponderea accizelor în PIB
Geo ES-SpainIndicator Taxes on productsSector S13 - General government Unit Percentage of GDP
A. Date absolute – evoluție în dinamică
GEO/TIME 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011Pondere accize în
PIB 2.4 2.2 2.2 2.2 2.2 2.3 2.1
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20112.1
2.3
2.4
Evoluția ponderii accizelor în PIB
Spain
Din tabelul și din graficul de mai sus putem observa faptul că, ponderea accizelor în PIB pe întreaga perioadă analizată a înregistrat un trend oscilant, în primul an a avut loc o scădere de 0,2 iar în următorii 4 ani acesta înregistrează un trend contant. Începând cu anul 2009 valoarea acesteia crește la 2,3. Ultimul an se caracterizează printr-o scădere bruscă și semnificativă.
GEO Minim Maxim Media Abaterea standard
Spain 2.1 2.4 2.2 0.095118973
39
Minim Maxim Media Abaterea standard0.0
0.5
1.0
1.5
2.0
2.5
3.0
Minimul, maximul, media și abaterea standard a ponderii accizelor în PIB
Spain
În ceea ce privește punctul de maxim al ponderii accizelor în taxele de consumație acesta a fost de 2,4 în anul 2005. Dacă ne referim la valoarea minimă aceasta a fost înregistrată în 2011. Ponderea medie a accizelor în taxele de consumație are o valoare de 2,2. Iar în ceea ce privește abaterea standard putem spune că valorile se abat cu 0,095118973 de la media de 2,2.
B. Indici cu bază fixă (2005)
GEO/TIME
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Spain 1 0.916667 0.916667 0.916667 0.916667 0.958333 0.875
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.860000000000001
0.880000000000001
0.900000000000001
0.920000000000001
0.940000000000001
0.960000000000001
0.980000000000001
1
1.02
Indici cu baza fixă (2005)
Spain
40
Din tabelul și din graficul realizat mai sus putem remarca faptul că toți indicii au valori mai mici ca 1, ceea ce indică o scădere a ponderii accizelor în PIB pe întreaga perioadă analizată, comparativ cu anul de referință 2005.
GEO Minim Maxim MediaSpain 0.87500
01.00000
00.92857
1
Minim Maxim Media0.860000
0.880000
0.900000
0.920000
0.940000
0.960000
0.980000
1.000000
1.020000
Minim,maxim și media indicilor cu baza fixă
Spain
În ceea ce privesc accizele ca pondere în PIB așa cum am spus și mai sus în perioada analizată s-au înregistrat doar scăderi. Cea mai accentuată scădere a avut loc în 2011, înregistrând o valoare de 0,875, adică o scădere de 0,125% față de anul de bază 2005.. Din tabelul realizat mai sus observăm că ponderea accizelor în PIB a scăzut în medie față de anul de referință 2005, cu 0,07153%.
C. Indici cu bază în lanț
GEO/TIME 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011Spain
-0.91666
7 1 1 11.04545
5 0.913043
41
2006 2007 2008 2009 2010 20110.8
0.85
0.9
0.95
1
1.05
1.1
Indici cu bază în lanț
Spain -
Cu ajutorul tabelului de mai sus am calculat indicii cu baza în lanț ca evoluție a ponderii accizelor în PIB, prin raportarea valorii din anul curent la valoarea anului precedent, acesta fiind și motivul pentru care în anul 2005 nu se pot calcula indicii cu baza în lanț.
Astfel, putem remarca faptul că de la un an la altul s-au înregistrat ușoare creșteri de la un an la altul, însă în anii 2006, respectiv 2011 are loc o scădere a ponderii accizelor în PIB, comparativ cu anul precedent 2009.
GEO Minim Maxim MediaSpain 0.913043 1.045455 0.979194
Minim Maxim Media0.900000
0.920000
0.940000
0.960000
0.980000
1.000000
1.020000
1.040000
1.060000
Minim, maxim și media indicilor cu bază în lanț
Spain
Așa cum am afirmat mai sus, punctul de minim a fost atins în 2011, înregistrându-se o scădere de aproximativ 8.70% în anul 2011 față de anul 2010, iar cea mai mare creștere a avut loc în
42
2010, de 4.5455% față de anul anterior 2009. Ponderea accizelor în PIB a scăzut în medie cu 2,0459 % de la un an la altul.
PARTEA A IV-A COMPARAȚIE ÎNTRE UE27, UE15, NMS12, ROMÂNIA ȘI SPANIA
1. Analiza veniturilor încasate prin accize
Indicator Excise duties and consumation taxesSector S13 - General government Unit Millions of euro
A. Date absolute – evoluție în dinamică
GEO/TIME
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
UE27279,877.
4289,008.
5298,012.
5292,446.
2284,128.
9296,818.
2305,830.
1
UE15257,608.
2264,690.
2268,261.
5258,881.
5255,224.
2264,501.
4272,734.
4NMS12 22,269.2 24,318.3 29,751.0 33,564.7 28,904.7 32,316.8 33,095.7
Euro area182,182.
2188,535.
7189,692.
0187,930.
1188,957.
2191,874.
6198,676.
9Romania 2,449.5 2,862.5 3,711.1 3,710.7 3,682.1 3,775.6 4,083.9
Spain 21,372.0 22,093.0 23,392.0 23,493.0 23,190.0 23,652.0 22,712.0
43
Pentru a putea compara toate cele 6 variabile, vom împărți la numărul de țări care formează fiecare uniune. Astfel că, pentru UE27 vom împărți la numărul 27, pentru UE15 vom împărți la 15, iar pentru Euro area vom împărți la 17. În ceea ce privește NMS 12 acesta a fost calculat ca diferență între UE27 și UE15, după care l-am împărțit la 12.
GEO/TIME
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
UE27 10,365.8 10,704.0 11,037.5 10,831.3 10,523.3 10,993.3 11,327.0UE15 17,173.9 17,646.0 17,884.1 17,258.8 17,014.9 17,633.4 18,182.3
NMS12 1,855.8 2,026.5 2,479.3 2,797.1 2,408.7 2,693.1 2,758.0Euro area 10,716.6 11,090.3 11,158.4 11,054.7 11,115.1 11,286.7 11,686.9Romania 2,449.5 2,862.5 3,711.1 3,710.7 3,682.1 3,775.6 4,083.9
Spain 21,372.0 22,093.0 23,392.0 23,493.0 23,190.0 23,652.0 22,712.0
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.0
5,000.0
10,000.0
15,000.0
20,000.0
25,000.0
Evoluția veniturilor din accize (sume absolute -milioane euro)
UE27UE15NMS12Euro area RomaniaSpain
44
GEO Minim Maxim Media Abatere standard
UE27 10,365.8 11,327.0 10,826.0 327.1209637UE15 17,014.9 18,182.3 17,541.9 416.2739876
NMS12 1,855.8 2,797.1 2,431.2 366.7214375Euro area 10,716.6 11,686.9 11,158.4 291.0333536Romania 2,449.5 4,083.9 3,467.9 583.3470563
Spain 21,372.0 23,652.0 22,843.4 840.8618311
Datele absolute referitoare la veniturile încasate prin accize au fost înregistrate pe perioada 2005-2011. Din tabelul și din graficul de mai sus putem distinge faptul că, veniturile din accize analizate ca sume absolute, cuantificate în milioane euro, pe perioada analizată au înregistrat un trend oscilant pentru toate cele șase regiuni ce au fost analizate. Așa cum ne și așteptam, Spania, respectiv UE15, înregistrează cele mai mari valori ale veniturilor încasate prin accize. Cu ajutorul acestui grafic putem observa că pe ultimul loc se află NMS12 și România , având cele mai scăzute valori ale veniturilor din accize.
Minim Maxim Media Abaterea standard0
5000
10000
15000
20000
25000
Minimul, maximul, media și abaterea standard a ven-iturilor din accize
UE27UE15NMS12Euro area RomaniaSpain
Acest grafic indică valorile minime, maxime, medii, respectiv abaterile standard înregistrate de cele șase țări, respectiv regiuni.
Valoarea maximă a fost atinsă de Spania în anul 2010, și anume 23652 milioane euro. Valoarea minimă din NMS12 este apropiată de cea din România, înregistrată în anul 2005 de aproximativ 2000 milioane euro. În cazul în care ne uităm la medie putem spune că regiunile care au această valoare peste 10000 sunt: Spania, UE15, UE27 și Euro area. Aceste valori sunt net superioare României sau NMS12.
45
Din tabelul de mai sus observăm Spania are cea mai mare valoare a abaterii standard, ceea ce înseamnă că comparativ cu celelalte regiuni Spania se abate cel mai tare de la medie. Astfel că aceasta se abate cu aproximativ 840.1619311 de la media de 22843.43 milioane euro.
B. Indici cu bază fixă (2005)
GEO/TIME
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
UE27 1 1.032625 1.064797 1.044908 1.015191 1.060529 1.092729UE15 1 1.027491 1.041355 1.004943 0.990746 1.026758 1.058718
NMS12 1 1.092015 1.335971 1.507225 1.297968 1.451188 1.486165Euro area 1 1.034874 1.041221 1.03155 1.037188 1.053202 1.09054Romania 1 1.168606 1.515044 1.514881 1.503205 1.541376 1.667238
Spain 1 1.033736 1.094516 1.099242 1.085065 1.106682 1.062699
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.8
0.9
1
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
Indici cu bază fixă (2005)
UE27UE15NMS12Euro area RomaniaSpain
Indicii cu baza fixă 2005 sunt utilizați pentru a evidenția evoluția veniturilor încasate din accize de-a lungul anilor 2006, 2007, 2008, 2009,2010, 2011 față de anul 2005. Din tabelul de mai sus se poate observa faptul că avem atât indicii ce au valori supraunitare fapt ce explică creșterea, în fiecare an față de anul de bază 2005, cât și indici cu valori subunitare. Singura scădere s-a înregistrat în UE15, în anul 2009, acesta are o scădere nesemnificativă de aproximativ 1% față de anul 2005. Iar România este țară care înregistrează cele mai accentuate creșteri pe întreaga perioadă analizată.
GEO Minim Maxim MediaUE27 1 1.092729 1.044397UE15 0.990746 1.058718 1.02143
NMS12 1 1.507225 1.310076
46
Euro area 1 1.09054 1.041225Romania 1 1.667238 1.415764
Spain 1 1.106682 1.068848
Minim Maxim Medie0.9
1
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
Minim,maxim și media indicilor cu baza fixă
UE27UE15NMS12Euro area RomaniaSpain
Dacă ne referim la veniturile încasate din accize observăm că cea mai semnificativă creștere de 66.7238% a avut loc în România, în anul 2011 față de anul de referință 2005. Așa cum putem observa de mai sus, valorile medii a veniturilor încasate din accize sunt supraunitare, ceea ce înseamnă creșteri de la anul de bază.
C. Indici cu bază în lanț
GEO/TIME
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
UE27 - 1.032625 1.031155 0.981322 0.97156 1.04466 1.030362UE15 - 1.027491 1.013492 0.965034 0.985873 1.036349 1.031126
NMS12 - 1.092015 1.2234 1.128187 0.861164 1.118047 1.024102Euro area - 1.034874 1.006133 0.990712 1.005465 1.015439 1.035452Romania - 1.168606 1.296454 0.999892 0.992293 1.025393 1.081656
Spain - 1.033736 1.058797 1.004318 0.987103 1.019922 0.960257
47
2006 2007 2008 2009 2010 20110.8
0.9
1
1.1
1.2
1.3
1.4
Indici cu bază în lanț
UE27 -UE15 -NMS12 -Euro area -Romania -Spain -
Din graficul indicilor cu bază în lanț, se poate analiza fluctuația veniturilor încasate din accize de la un an la altul, evoluție care, după cum se poate observa și din grafic, este una destul de haotică, neputându-se spune că avem o evoluție crescătoare sau descrescătoare a acestora pe perioada analizată.
Totuși se poate observa că România înregistrează cele mai semnificative modificări ale veniturilor din accize. Consemnând cea mai drastică scădere în 2009 dintre toate cele șase regiuni, este înregistrată în NMS12. Tot din grafic, putem vedea cu ușurință că UE27, UE15, respectiv Euro area, urmează un trend foarte asemănător.
48
GEO Minim Maxim MediaUE27 0.97156 1.04466 1.015281UE15 0.965034 1.036349 1.009894
NMS12 0.861164 1.2234 1.074486Euro area 0.990712 1.035452 1.014679Romania 0.992293 1.296454 1.094049
Spain 0.960257 1.058797 1.010689
Minim Maxim Medie0.8
0.9
1
1.1
1.2
1.3
1.4
Minim, maxim și media indicilor cu bază în lanț
UE27UE15NMS12Euro area RomaniaSpain
Acest grafic indică valorile minime, maxime și cele medii înregistratre de indicii cu baza în lanț a celor șase regiuni, pe parcursul celor 7 ani analizați. România înregistrează cel mai mare punct de maxim în 2007, înregistrând o creștere de peste 29.6454% față de anul precedent 2006.
Tot din grafic putem observa faptul că valoarea punctului de minim indică scăderi pentru toate din cele șase regiuni. Un trend destul de apropiat îl putem observa în cazul următoarelor regiuni: UE15, UE27, Euro area și de data aceasta i se alăură și Spania .
Dacă ne referim la creșterea medie a veniturilor încasate din accize, de la un an la altul, pentru cele cinci regiuni putem preciza că aceasta este cuprinsă între 1-15%.
49
2. Ponderea accizelor
în taxe de consumație
Indicator Taxes on productsSector S13 - General government Unit Millions of euro
a. Date absolute – evoluție în dinamică
GEO/TIME 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011UE27- Accize 279,877.4 289,008.5 298,012.5 292,446.2 284,128.9 296,818.2 305,830.1
Taxe de consumație1,229,714.6 1,308,277.7
1,380,192.9 1,338,979.9 1,239,272.7 1,338,981.4 1,395,311.4
Pondere accize în taxe de consumație 0.2275954 0.220908 0.215921 0.21841 0.2292707 0.2216746 0.219184
UE15- Accize 257,608.2 264,690.2 268,261.5 258,881.5 255,224.2 264,501.4 272,734.4Taxe de consumație
1,146,854.8 1,216,366.21,271,984.
2 1,218,466.5 1,137,444.5 1,224,934.9 1,273,251.1Pondere accize în
taxe de consumație 0.2246215 0.217607 0.2109 0.212465 0.2243839 0.215931 0.214203
NMS12- Accize 22,269.2 24,318.3 29,751.0 33,564.7 28,904.7 32,316.8 33,095.7Taxe de consumație 82859.8 91911.5 108208.7 120513.4 101828.2 114046.5 122060.3Pondere accize în
taxe de consumație 0.2687576 0.264584 0.274941 0.278514 0.2838575 0.2833651 0.271142
Euro area- Accize 182,182.2 188,535.7 189,692.0 187,930.1 188,957.2 191,874.6 198,676.9Taxe de consumație 886,496.7 941,019.2 984,420.0 968,548.3 926,089.8 976,077.1 1,003,186.4Pondere accize în
taxe de consumație 0.205508 0.200353 0.192694 0.194033 0.2040377 0.1965773 0.198046
Romania- Accize 2,449.5 2,862.5 3,711.1 3,710.7 3,682.1 3,775.6 4,083.9Taxe de consumație 9,890.4 11,966.9 14,441.6 15,279.6 11,852.8 13,884.8 16,314.5Pondere accize în
taxe de consumație 0.2476644 0.239201 0.256973 0.242853 0.3106523 0.2719233 0.250323
Spain- Accize 21,372.0 22,093.0 23,392.0 23,493.0 23,190.0 23,652.0 22,712.0Taxe de consumație 102631 111994 110336 94212 78820 95219 89510Pondere accize în
taxe de consumație 0.2082412 0.197269 0.212007 0.249363 0.2942147 0.2483958 0.253737
Pentru a simplifica lucrurile vom realiza un tabel doar cu ponderile accizelor în taxele de consumație pentru cele șase regiuni.
50
Pondere accize în taxe de consumație
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
UE27 0.2275954 0.220908 0.215921 0.21841 0.2292707 0.2216746 0.219184UE15 0.2246215 0.217607 0.2109 0.212465 0.2243839 0.215931 0.214203
NMS12 0.2687576 0.264584 0.274941 0.278514 0.2838575 0.2833651 0.271142Euro area 0.205508 0.200353 0.192694 0.194033 0.2040377 0.1965773 0.198046Romania 0.2476644 0.239201 0.256973 0.242853 0.3106523 0.2719233 0.250323Spania 0.2082412 0.197269 0.212007 0.249363 0.2942147 0.2483958 0.253737
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.15
0.17
0.19
0.21
0.23
0.25
0.27
0.29
0.31
0.33
Evoluția ponderii accizelor în taxe de consumație
UE27UE15NMS12Euro areaRomaniaSpania
În tabelul de mai sus este prezentată evoluția ponderii accizelor în taxele de consumație pentru cele șase regiuni. Așa cum am văzut și la partea a treia la nivelul Spaniei se înregistrează ponderi foarte semnificative, acest lucru se datorează valorii ridicate a nivelului accizelor.
UE27 și UE15 au o evoluție relativ constantă și foarte apropiate ca și nivel, ambele oscilând în jurul valorii de 0,23. Cum am observat și până acum cea mai oscilantă tendință a fost înregistrată de către România, având o scădere bruscă în anul 2010, de la 0,31 până la 0,27, continunând cu un trend în scădere în următorii doi ani 2010, respectiv 2011. Pentru Spania ultima perioadă este caracterizată printr-o creștere accentuată, ajungând până la 0,26 în ultimul an analizat.
GEO Minim Maxim Media Abaterea standard
UE27 0.215921 0.229271 0.221852 0.004883508UE15 0.2109 0.224621 0.217159 0.005470244
NMS12 0.264584 0.283858 0.275023 0.007338558Zona euro 0.192694 0.205508 0.19875 0.004836336România 0.239201 0.310652 0.259942 0.024797038
51
Spain 0.197269 0.294215 0.237604 0.033823163
Minim Maxim Medie Abatere standard0
0.05
0.1
0.15
0.2
0.25
0.3
0.35
Minimul, maximul, media și abaterea standard a ponderii accizelor în taxele de consumație
UE27UE15NMS12Euro areaRomaniaSpania
Cu ajutorul tabelului și a graficului prezentat mai sus putem distinge valorile minime, maxime, medii, respectiv abaterile standard ale ponderilor accizelor în taxele de consumație înregistrate de cele șase regiuni. Pentru toate cele patru variabile la limita inferioară se situeză Euro area, având cele mai reduse valori.
Punctul de maxim a fost atins de România în anul 2009, cu o pondere de 0,3106523, calculată ca raport între nivelul accizelor și taxele de consumație. În cazul în care ne uităm la medie putem spune că regiunile care au această valoare peste 0,25 sunt: România respectiv NMS12. Aceste valori sunt net superioare Euro areei.
Din tabelul de mai sus vedem faptul că Spania are cea mai mare valoare a abaterii standard, ceea ce înseamnă că comparativ cu celelalte regiuni Spania se abate cel mai tare de la medie. Astfel că aceasta se abate cu aproximativ 0,033823163 de la media de 0,237604.
b. Indici cu bază fixă (2005)
GEO/TIME
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
UE27 1 0.970615 0.948705 0.95964 1.0073608 0.9739855 0.963043UE15 1 0.968774 0.938913 0.94588 0.9989423 0.9613106 0.953618
NMS12 1 0.98447 1.023007 1.036303 1.0561842 1.0543521 1.008873Euro area 1 0.974914 0.937648 0.944161 0.9928452 0.9565431 0.963689Romania 1 0.965829 1.037585 0.980574 1.2543278 1.0979505 1.010736
52
Spain 1 0.947313 1.018084 1.197473 1.4128554 1.1928275 1.218477
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.8
0.9
1
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
Indici cu baza fixă (2005)
UE27UE15NMS12Euro areaRomaniaSpania
Acești indicii cu baza fixă 2005 sunt folosiți pentru a evidenția evoluția ponderilor accizelor în taxele de consumație de-a lungul anilor anilor analizați față de anul de referință 2005. Din tabelul de mai sus se poate observa faptul că avem atât indicii ce au valori supraunitare fapt ce explică creșterea, în fiecare an față de anul de bază 2005, cât și indici cu valori subunitare. Cei din urmă fiind mai mulți, fapt din care rezultă că aceste ponderi au scăzut în anii 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, iar valoarea de bază din 2005 este mai ridicată decât cele din alți ani.
Dacă ne referim la ponderile accizelor în taxe de
consumație observăm că cea mai semnificativă creștere de 41.2855% a avut loc în Spania, în anul 2011 față de anul de referință 2005. În Euro area, putem observa că valorile medii a ponderilor accizelor din taxe de consumație sunt subunitare, ceea ce înseamnă scăderi față de anul de bază.
53
GEO Minim Maxim MediaUE27 0.94870
51.00736
10.97476
4UE15 0.93891
3 10.96677
7NMS12
0.984471.05618
41.02331
3Zona euro 0.93764
8 10.96711
4Romania 0.96582
91.25432
81.04957
2Spain 0.94731
31.41285
51.14100
4
c. Indici cu bază în lanț
GEO/TIME 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011UE27 - 0.970615 0.977426 1.011526 1.0497276 0.9668686 0.988765UE15 - 0.968774 0.969177 1.007421 1.056098 0.9623285 0.991998
NMS12 - 0.98447 1.039145 1.012997 1.0191849 0.9982653 0.956865Euro area - 0.974914 0.961775 1.006947 1.051563 0.9634363 1.007471Romania - 0.965829 1.074295 0.945054 1.2791774 0.8753298 0.920566
Spain - 0.947313 1.074707 1.176203 1.1798643 0.8442672 1.021503
2006 2007 2008 2009 2010 20110.8
0.9
1
1.1
1.2
1.3
1.4
Indici cu bază în lanț
UE27 -UE15 -NMS12 -Euro area -Romania -Spania -
Din graficul indicilor cu bază în lanț, se poate observa modificarea ponderilor accizelor în taxe de consumație de la un an la altul, evoluție care, după cum se poate vedea și din grafic, este una destul de dezorganizată, ceea ce înseamnă că avem o evoluție atât crescătoare cât și descrescătoare a acestora pe perioada analizată.
Astfel că, din grafic putem vedea că cea mai haotică evoluție o are Spania, iar regiunile care au un trend asemănător între 0,9 și 1,1 sunt: UE27, UE15, Euro area.
GEO Minim Maxim MediaUE27 0.966869 1.049728 0.994155UE15 0.962328 1.056098 0.992633
NMS12 0.956865 1.039145 1.001821Euro area 0.961775 1.051563 0.994351Romania 0.87533 1.279177 1.010042
54
Spain 0.844267 1.179864 1.040643
Minim Maxim Medie0.8
0.9
1
1.1
1.2
1.3
1.4
Minim, maxim și media indicilor cu bază în lanț
UE27
UE15
NMS12
Euro area
Romania
Spania
În graficul de mai sus se evidențiază valorile minime, maxime și cele medii înregistrate de indicii cu baza în lanț a celor șase regiuni, în perioada anilor analizați. România înregistrează cel mai mare punct de maxim în 2009, înregistrând o creștere de peste 27.9177% față de anul precedent 2008.
Tot cu ajutorul graficului putem observa faptul că UE15, UE27, NMS12, respectiv Zona euro, au puncte de maxim apropiate valorii de 1,1. Dacă în acest caz o excepție o face România și Spania, în cazul valorii medii, toate regiunile rămase înregistrează o creștere medie aproximativ constantă de până la 1-2% din anul curent față de anul precedent.
în impozite indirecte Indicator Taxes on productsSector S13 - General government Unit Millions of euro
55
a. Date absolute – evoluție în dinamică
GEO/TIME 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011UE27- Accize 279,877.4 289,008.5 298,012.5 292,446.2 284,128.9 296,818.2 305,830.1
Impozite indirecte1,452,428.5 1,545,648.5
1,628,276.0 1,588,668.3 1,487,828.4 1,590,527.5 1,660,457.6
Pondere accize în impozite indirecte 0.1926962 0.186982 0.183023 0.184083 0.190969 0.186616 0.1841842
UE15- Accize 257,608.2 264,690.2 268,261.5 258,881.5 255,224.2 264,501.4 272,734.4Impozite indirecte
1,362,249.3 1,444,665.71,510,933.
3 1,457,958.2 1,377,164.5 1,466,547.3 1,528,205.8Pondere accize în impozite indirecte 0.189105 0.183219 0.177547 0.177564 0.185326 0.180357 0.1784671
NMS12- Accize 22,269.2 24,318.3 29,751.0 33,564.7 28,904.7 32,316.8 33,095.7Impozite indirecte 90179.2 100982.8 117342.7 130710.1 110663.9 123980.2 132251.8Pondere accize în
impoaizte indirecte 0.2469439 0.2408163 0.253539 0.256787 0.261194 0.260661 0.2502476
Euro area- Accize 182,182.2 188,535.7 189,692.0 187,930.1 188,957.2 191,874.6 198,676.9Impozite indirecte
1,059,228.4 1,122,988.61,175,240.
0 1,158,161.0 1,118,856.7 1,164,595.4 1,202,393.8Pondere accize în impozite indirecte 0.1719952 0.1678875 0.161407 0.162266 0.168884 0.164756 0.1652345
Romania- Accize 2,449.5 2,862.5 3,711.1 3,710.7 3,682.1 3,775.6 4,083.9Impozite indirecte 10,287.1 12,523.2 15,394.6 16,379.5 12,684.7 14,778.6 17,140.8Pondere accize în impozite indirecte 0.2381138 0.2285758 0.241065 0.226545 0.290279 0.255478 0.2382561
Spain- Accize 21,372.0 22,093.0 23,392.0 23,493.0 23,190.0 23,652.0 22,712.0Impozite indirecte 112,713.0 123,097.0 122,005.0 106,571.0 92,355.0 109,873.0 104,956.0Pondere accize în impozite indirecte 0.1896143 0.1794763 0.19173 0.220445 0.251096 0.215267 0.2163954
Pentru a simplifica lucrurile vom realiza un tabel doar cu ponderile accizelor în taxele de consumație pentru cele șase regiuni.
Pondere accize în taxe de consumație
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
UE27 0.1926962 0.186982 0.183023 0.184083 0.190969 0.1866162 0.184184UE15 0.189105 0.183219 0.177547 0.177564 0.185326 0.1803565 0.178467
NMS12 0.2469439 0.240816 0.253539 0.256787 0.261194 0.260661 0.250248Euro area 0.1719952 0.167887 0.161407 0.162266 0.168884 0.1647564 0.165234Romania 0.2381138 0.228576 0.241065 0.226545 0.290279 0.2554775 0.238256Spania 0.1896143 0.179476 0.19173 0.220445 0.251096 0.2152667 0.216395
56
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.15
0.17
0.19
0.21
0.23
0.25
0.27
0.29
0.31
Evoluția ponderii accizelor în impozitele indirecte
UE27UE15NMS12Euro areaRomaniaSpania
Mai sus este redată evoluția ponderii accizelor în impozitele indirecte pentru cele șase regiuni. Linia mov, Euro area se află la limita inferioară, deoarece înregistrează ponderi foarte mici care nu pot fi evidențiate în acest grafic.
Cel mai constant trend îl au UE27, UE15, așa cum ne și așteptam deoarece sunt cele mai stabile regiuni, datorită politicilor pe care le urmează.
Cum am observat și până acum cea mai oscilantă tendință a fost înregistrată de către România, având o scădere bruscă în anul 2008, de la 0,24 până la 022, continunând cu un trend descendent în ultimii doi ani. Pentru Spania trendul este unul oscilant, urmând o tendință de creștere în primii cinci ani, de la 0,18 în 2005 până la 0,24 în 2009. Începând cu acest an, ponderea accizelor în impozite indirecte urmează un trend descendent, ajungând până la valoarea de 0,22 în 2011.
GEO Minim Maxim Media Abaterea standard
UE27 0.183023 0.192696 0.186936 0.003664491UE15 0.177547 0.189105 0.181655 0.004413667
NMS12 0.240816 0.261194 0.252884 0.007450528Zona euro 0.161407 0.171995 0.166062 0.003763151România
0.226545 0.290279 0.245473 0.021897859Spain
0.179476 0.251096 0.209146 0.024298838
57
Minim Maxim Medie Abatere standard0
0.05
0.1
0.15
0.2
0.25
0.3
0.35
Minimul, maximul, media și abaterea standard a ponderii accizelor în impozite indirecte
UE27UE15NMS12Euro areaRomaniaSpania
Din tabelul prezentat mai sus cea mai redusă pondere a accizelor în impozite indirecte este înregistrată de Romania la valoarea de 0.226545. Si deasemenea punctul de maxim este înregistrat tot de Romania, aceasta înregistrand o valoare de 0.290279, mai ridicată comparativ cu celelalte regiuni.
b. Indici cu bază fixă (2005)
GEO/TIME
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
UE27 1 0.970346 0.949803 0.9553 0.991036 0.9684479 0.955827UE15 1 0.968874 0.93888 0.938972 0.980015 0.9537374 0.943746
NMS12 1 0.975186 1.026709 1.039861 1.057704 1.0555475 1.013379Euro area 1 0.976117 0.938439 0.943433 0.981912 0.9579131 0.960692Romania 1 0.959944 1.012394 0.951417 1.219076 1.0729221 1.000598
Spain 1 0.946534 1.011157 1.162595 1.324248 1.1352872 1.14124
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.8
0.9
1
1.1
1.2
1.3
1.4
Indici cu baza fixă (2005)
UE27UE15NMS12Euro areaRomaniaSpania
58
Cu ajutorul tabelului și al graficului realizat mai sus putem remarca faptul că indicii au valori mai mari ca 1, ceea ce indică o creștere a ponderii accizelor în taxele de consum pe întreaga perioadă analizată, comparativ cu anul de referință 2005, însă există și valori ai indicilor subunitari. În ceea ce privește UE27, UE15, respectiv Euro area, sunt singurele regiuni care au indicatori mai mici decât 1, ceea ce înseamnă că în perioada analizată au existat doar scăderi ale ponderilor accizelor în impozite indirecte.
GEO Minim Maxim MediaUE27 0.949803 1 0.970109UE15 0.93888 1 0.960604
NMS12 0.975186 1.057704 1.024055Zona euro 0.938439 1 0.965501Romania 0.951417 1.219076 1.030907
Spain 0.946534 1.324248 1.103009
Minim Maxim Medie0.8
0.9
1
1.1
1.2
1.3
1.4
Minim,maxim și media indicilor cu baza fixă
UE27UE15NMS12Euro areaRomaniaSpania
În ceea ce privesc accizele ca pondere în impozite indirecte așa cum am spus și mai sus în perioada analizată s-au înregistrat mai multe scăderi. Cea mai accentuată scădere a avut loc în 2007, înregistrând o valoare de 0,938439, adică o scădere de 0,1616% față de anul de bază 2005. Din tabelul realizat mai sus observăm că ponderea accizelor în impozite indirecte la nivelul Spaniei, României și NMS12 a crescut în medie de la anul curent față de cel de referință. Iar regiuni precum: UE27, UE15, respectiv Euro area au ponderea medie în scădere a anului curent față de anul de bază 2005.
59
c. Indici cu bază în lanț
GEO/TIME 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011UE27 - 0.970346 0.978828 1.005788 1.037409 0.9772075 0.986968UE15 - 0.968874 0.969042 1.000099 1.043711 0.973186 0.989524
NMS12 - 0.975186 1.052833 1.01281 1.017159 0.9979609 0.96005Euro area - 0.976117 0.9614 1.005321 1.040786 0.9755588 1.002901Romania - 0.959944 1.05464 0.939769 1.281328 0.8801107 0.932591
Spain - 0.946534 1.068274 1.149767 1.139045 0.8573074 1.005243
2006 2007 2008 2009 2010 20110.8
0.9
1
1.1
1.2
1.3
1.4
Indici cu bază în lanț
UE27 -UE15 -NMS12 -Euro area -Romania -Spania -
Din graficul indicilor cu bază în lanț, putem analiza fluctuația ponderilor accizelor în impozite indirecte de la un an la altul, evoluție care, după cum se poate observa și din grafic, este una destul de haotică, neputându-se spune că avem o evoluție crescătoare sau descrescătoare a acestor regiuni pe perioada analizată.
Astfel putem observa că România înregistrează cele mai semnificative modificări ale acestor ponderi, consemnând cea mai drastică creștere în 2009 dintre toate cele șase regiuni, cu o creștere de peste 20% față de anul anterior 2008. Tot din grafic, putem vedea cu ușurință că UE27, UE15, respectiv Euro area, urmează un trend foarte asemănător.
60
GEO Minim Maxim MediaUE27 0.970346 1.037409 0.992758UE15 0.968874 1.043711 0.990739
NMS12 0.96005 1.052833 1.002667Euro area 0.9614 1.040786 0.993681Romania 0.880111 1.281328 1.008064
Spain 0.857307 1.149767 1.027695
Minim Maxim Medie0.8
0.9
1
1.1
1.2
1.3
1.4
Minim, maxim și media indicilor cu bază în lanț
UE27UE15NMS12Euro areaRomaniaSpania
Așa cum am afirmat mai sus, punctul de minim a fost atins în 2010, de Spania înregistrându-se o scădere de aproximativ 14,37% în anul 2010 față de anul 2009, iar cea mai mare creștere s-a înregistrat în România, în 2009, la valoarea de 28,1328% față de anul anterior 2008. Ponderea accizelor în impozite indirecte a înregistat valori medii atât de creștere cât și de scădere de la un an la altul.
61
în total venituri fiscale Indicator Total tax receiptsSector S13 - General government Unit Millions of euro
a. Date absolute – evoluție în dinamică
GEO/TIME 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011UE27- Accize 279,877.4 289,008.5 298,012.5 292,446.2 284,128.9 296,818.2 305,830.1
Total venituri fiscale2,906,941.4 3,144,826.9
3,346,010.2 3,308,058.9 2,987,034.7 3,136,949.5 3,288,071.7
Pondere accize în total venituri fiscale 0.096279 0.0919 0.089065 0.088404 0.0951207 0.09462 0.093012
UE15- Accize 257,608.2 264,690.2 268,261.5 258,881.5 255,224.2 264,501.4 272,734.4Total venituri fiscale
2,766,477.8 2,984,876.33,153,590.
6 3,093,684.1 2,810,875.5 2,947,366.7 3,088,145.2Pondere accize în
total venituri fiscale 0.093118 0.088677 0.085065 0.083681 0.0907988 0.089742 0.088317
NMS12- Accize 22,269.2 24,318.3 29,751.0 33,564.7 28,904.7 32,316.8 33,095.7Total venituri fiscale 140463.6 159950.6 192419.6 214374.8 176159.2 189582.8 199926.5
Pondere accize în total venituri fiscale 0.158541 0.152036 0.154615 0.15657 0.1640828 0.170463 0.165539
Euro area- Accize 182,182.2 188,535.7 189,692.0 187,930.1 188,957.2 191,874.6 198,676.9Total venituri fiscale
2,039,627.6 2,201,737.42,343,757.
6 2,335,736.1 2,187,035.5 2,249,163.0 2,351,443.9Pondere accize în
total venituri fiscale 0.089321 0.08563 0.080935 0.080459 0.0863988 0.085309 0.084491
Romania- Accize 2,449.5 2,862.5 3,711.1 3,710.7 3,682.1 3,775.6 4,083.9Total venituri fiscale 14,533.7 18,400.6 23,755.9 25,767.8 20,418.4 22,288.3 24,995.7
Pondere accize în total venituri fiscale 0.168539 0.155566 0.156218 0.144005 0.1803324 0.169398 0.163384
Spain- Accize 21,372.0 22,093.0 23,392.0 23,493.0 23,190.0 23,652.0 22,712.0Total venituri fiscale 217,102.0 244,244.0 264,386.0 227,937.0 197,751.0 213,669.0 210,454.0
Pondere accize în total venituri fiscale 0.098442 0.090455 0.088477 0.103068 0.1172687 0.110695 0.107919
Pentru a simplifica lucrurile vom realiza un tabel doar cu ponderile accizelor în total venituri fiscale pentru cele șase regiuni.
Pondere accize în total venituri fiscale
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
UE27 0.096279 0.0919 0.089065 0.0884042 0.095121 0.09462 0.093012UE15 0.093118 0.088677 0.085065 0.0836807 0.090799 0.089742 0.088317
NMS12 0.158541 0.152036 0.154615 0.1565702 0.164083 0.170463 0.165539Euro area 0.089321 0.08563 0.080935 0.0804586 0.086399 0.085309 0.084491Romania 0.168539 0.155566 0.156218 0.1440053 0.180332 0.169398 0.163384
62
Spania 0.098442 0.090455 0.088477 0.103068 0.117269 0.110695 0.107919
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.05
0.07
0.09
0.11
0.13
0.15
0.17
0.19
Evoluția ponderii accizelor în total venituri fiscale
UE27UE15NMS12Euro areaRomaniaSpania
Dacă vorbim despre evoluția ponderii accizelor în total venituri fiscale, putem preciza faptul că în perioada analizată avem un trend foarte asemănător urmat de următoarele regiuni: UE27, UE15 și Euro area. Evoluția acestora este relativ constantă încadrându-se în intervalul (0,08;0,09). În primii trei ani ai evoluției sale Spania urmează trendul prezentat mai sus, însă începând cu anul 2007 s-a înregistrat o creștere a acestei ponderi, până în anul 2009, urmată de o scădere destul de semnificativă în ultimii trei ani: 2009, 2010, respectiv 2011.
GEO Minim Maxim Media Abaterea standard
UE27 0.088404 0.096279 0.0926287 0.422802443UE15 0.083681 0.093118 0.0884854 0.408380441
NMS12 0.152036 0.170463 0.1602639 0.386724078Zona euro 0.080459 0.089321 0.0846493 0.364112015România
0.144005 0.180332 0.1624919 0.316107255Spain
0.088477 0.117269 0.102332 0.253964616
Minim Maxim Medie Abatere standard0
0.05
0.1
0.15
0.2
0.25
0.3
0.35
0.4
0.45
Minimul, maximul, media și abaterea standard a ponderii accizelor în total venituri fiscale
UE27UE15NMS12Euro areaRomaniaSpania
63
În tabelul de mai sus putem remarca patru valori importante: punctul de minim a fost în anul 2008, la nivelul Euro areei având o valoare de 0.080459, iar valoarea maximă a fost de 0.180332 înregistrata în anul 2009 de către România. În ceea ce privește ponderea medie a accizelor în total venituri fiscale cea mai redusă o are UE15, înregistrând o valoare medie de 0,0884854, iar cea mai ridicată valoare este de 0,1624919, adică 16,24% înregistrată în România.
b. Indici cu bază fixă (2005)
GEO/TIME
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
UE27 1 0.954514 0.925072 0.9182083 0.98797 0.982769 0.966067UE15 1 0.952312 0.913525 0.8986541 0.975097 0.963743 0.94844
NMS12 1 0.958973 0.97524 0.9875707 1.034957 1.075198 1.044144Euro area 1 0.958679 0.906111 0.9007775 0.967281 0.955084 0.945927Romania 1 0.923022 0.926894 0.8544315 1.069973 1.005097 0.969412
Spain 1 0.91886 0.898768 1.0469895 1.191244 1.124463 1.096268
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.8
0.85
0.9
0.95
1
1.05
1.1
1.15
1.2
1.25
Indici cu baza fixă (2005)
UE27UE15NMS12Euro areaRomaniaSpania
Acești indici cu bază fixă (2005) prezintă evoluția ponderilor din fiecare an față de anul de referință. Așa cum vedem mai sus, majoritatea indicilor sunt subunitari, având valori mai mici ca 1, ceea ce demonstrează că există scăderi în anul curent față de cel de referință. Spania este singura țară care reușește o creștere de aproape 20% în anul 2009 față de anul 2005.
Indicii cu baza fixă care înregistrează valori subunitare, însă având un trend relativ constant și asemănător sunt ale următoarelor regiuni: UE27, UE15, Euro area.
GEO Minim Maxim MediaUE27 0.918208 1 0.9620858UE15 0.898654 1 0.9502529
NMS12 0.958973 1.075198 1.010869Zona euro 0.900777 1 0.9476941Romania 0.854431 1.069973 0.9641184
64
Spain 0.898768 1.191244 1.0395132
Minim Maxim Medie0.8
0.85
0.9
0.95
1
1.05
1.1
1.15
1.2
1.25
Minim,maxim și media indicilor cu baza fixă
UE27UE15NMS12Euro areaRomaniaSpania
Punctul de maxim, cu o creștere de 20% a avut loc la nivelul Spaniei. Iar în ceea ce privește punctul de minim acesta, pentru toate cele șase regiuni înregistrează o valoare mai mică decât 1, fapt ce indică scăderea. În UE27, UE15 și Euro area punctul de maxim este redat prin valoarea 1, ceea ce sublinează ce am spus mai sus, și anume că cele trei regiuni înregistrează doar scăderi pe întreaga perioadă analizată 2005-2011.
c. Indici cu bază în lanț
GEO/TIME 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011UE27 - 0.954514 0.969155 0.99258 1.075976 0.994736 0.983005UE15 - 0.952312 0.959271 0.9837212 1.085064 0.988356 0.984121
NMS12 - 0.958973 1.016962 1.012644 1.047983 1.038882 0.971118Euro area - 0.958679 0.945166 0.9941141 1.073829 0.987391 0.990413Romania - 0.923022 1.004194 0.9218226 1.252262 0.939367 0.964497
Spain - 0.91886 0.978133 1.1649164 1.13778 0.94394 0.974926
65
2006 2007 2008 2009 2010 20110.8
0.85
0.9
0.95
1
1.05
1.1
1.15
1.2
1.25
1.3
Indici cu bază în lanț
UE27 -UE15 -NMS12 -Euro area -Romania -Spania -
Indicii cu baza în lant evidențiază creșterile sau scăderile de la un an la altul. Și în acest caz majoritatea indicilor sunt subunitari, ceea ce indică scăderi și de la un an la altul. Toate cele șase regiuni au un trend oscilant însă su valoarea 1. Doar în cazul NMS12 putem observa că începând cu anul 2007 și până în 2010 s-au înregistrat creșteri de la un an la altul, continuând cu o scădere în ultimul an.
GEO Minim Maxim MediaUE27 0.954514 1.075976 0.9949944UE15 0.952312 1.085064 0.9921408
NMS12 0.958973 1.047983 1.0077603Euro area 0.945166 1.073829 0.9915985Romania 0.921823 1.252262 1.0008608
Spain 0.91886 1.164916 1.0197594
Minim Maxim Medie0.8
0.85
0.9
0.95
1
1.05
1.1
1.15
1.2
1.25
1.3
Minim, maxim și media indicilor cu bază în lanț
UE27UE15NMS12Euro areaRomaniaSpania
66
Țara cu cea mai importantă creștere a ponderii accizelor în total venituri fiscale o are România, cu aproape 25% în anul 2009 față de anul 2008. Acest lucru se datorează creșterii mai accentuate a accizelor de la un an la altul comparativ cu creșterea veniturilor fiscale de la anul curent la cel precedent. Ponderea medie la nivelul celor șase regiuni se află în jurul valorii de 1.
În ceea ce privesc punctele de minim, toate cele șase regiuni excluzând Euro area și România, au valorile minime ca fiind cele înregistate în anul 2006 față de anul 2005.
în total venituri bugetareIndicator Total receipts from taxes and social contributionsSector S13 - General government Unit Millions of euro
a. Date absolute – evoluție în dinamică
GEO/TIME 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011UE27- Accize 279,877.4 289,008.5 298,012.5 292,446.2 284,128.9 296,818.2 305,830.1
Total venituri fiscale4,415,447.0 4,719,474.4
4,993,871.6 5,000,199.5 4,632,836.4 4,829,450.9 5,030,017.8
Pondere accize în total venituri fiscale 0.063386 0.061237 0.059676 0.058487 0.061329 0.06146 0.060801
UE15- Accize 257,608.2 264,690.2 268,261.5 258,881.5 255,224.2 264,501.4 272,734.4Total venituri fiscale
4,193,302.4 4,469,096.44,695,504.
8 4,667,751.1 4,351,676.6 4,529,904.0 4,713,016.7Pondere accize în
total venituri fiscale 0.061433 0.059227 0.057132 0.055462 0.05865 0.05839 0.057868
NMS12- Accize 22,269.2 24,318.3 29,751.0 33,564.7 28,904.7 32,316.8 33,095.7Total venituri fiscale 222144.6 250378 298366.8 332448.4 281159.8 299546.9 317001.1
Pondere accize în total venituri fiscale 0.100246 0.097126 0.099713 0.100962 0.102805 0.107886 0.104402
Euro area- Accize 182,182.2 188,535.7 189,692.0 187,930.1 188,957.2 191,874.6 198,676.9Total venituri fiscale
3,289,072.9 3,501,503.13,694,325.
5 3,740,293.1 3,581,884.7 3,671,400.2 3,814,218.4Pondere accize în
total venituri fiscale 0.05539 0.053844 0.051347 0.050245 0.052754 0.052262 0.052088
Romania- Accize 2,449.5 2,862.5 3,711.1 3,710.7 3,682.1 3,775.6 4,083.9Total venituri fiscale 22,722.1 28,498.8 36,839.9 39,885.1 32,508.4 34,052.2 36,981.3
Pondere accize în 0.107803 0.100443 0.100736 0.093035 0.113266 0.110877 0.110431
67
total venituri fiscale
Spain- Accize 21,372.0 22,093.0 23,392.0 23,493.0 23,190.0 23,652.0 22,712.0Total venituri fiscale 330,729.0 366,929.0 396,301.0 364,873.0 328,544.0 345,376.0 341,496.0
Pondere accize în total venituri fiscale 0.064621 0.060211 0.059026 0.064387 0.070584 0.068482 0.066507
Pentru a simplifica lucrurile vom realiza un tabel doar cu ponderile accizelor în total venituri fiscale pentru cele șase regiuni.
Pondere accize în total venituri fiscale
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
UE27 0.063386 0.061237 0.059676 0.058487 0.061329 0.06146 0.060801UE15 0.061433 0.059227 0.057132 0.055462 0.05865 0.05839 0.057868
NMS12 0.100246 0.097126 0.099713 0.100962 0.102805 0.107886 0.104402Euro area 0.05539 0.053844 0.051347 0.050245 0.052754 0.052262 0.052088Romania 0.107803 0.100443 0.100736 0.093035 0.113266 0.110877 0.110431Spania 0.064621 0.060211 0.059026 0.064387 0.070584 0.068482 0.066507
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.04
0.05
0.06
0.07
0.08
0.09
0.1
0.11
0.12
Evoluția ponderii accizelor în total venituri bugetare
UE27UE15NMS12Euro areaRomaniaSpania
O comparație foarte interesantă este aceea a ponderilor accizelor în total venituri bugetare între cele șase regiuni. Această evoluție poate fi împărțită în două componente și anume:
România și NMS12 care au un trend mai apropiat încadrându-se în intervalul (0,09; 0,11)
celelalte patru regiuni urmează o evoluție asemănătoare având limita inferioară de 0,05 și pe cea superioară de 0,07.
GEO Minim Maxim Media Abaterea standard
UE27 0.058487 0.063386 0.060911 0.001534218
68
UE15 0.055462 0.061433 0.058309 0.001844516NMS12 0.097126 0.107886 0.101877 0.003514047
Zona euro 0.050245 0.05539 0.052561 0.00167529România
0.093035 0.113266 0.105227 0.007325498Spain
0.059026 0.070584 0.064831 0.004173883
Minim Maxim Medie Abatere standard0
0.02
0.04
0.06
0.08
0.1
0.12
Minimul, maximul, media și abaterea standard a ponderii accizelor în total venituri bugetare
UE27UE15NMS12Euro areaRomaniaSpania
Cu ajutorul tabelului și a graficului prezentat mai sus putem distinge valorile minime, maxime, medii, respectiv abaterile standard ale ponderilor accizelor în taxele de consumație înregistrate de cele șase regiuni. Pentru toate cele patru variabile la limita superioară se situeză România, având cele mai ridicate valori.
Punctul de maxim a fost atins de România în anul 2009, cu o pondere de 0,113266, calculată ca raport între nivelul accizelor și total venituri bugetare. În cazul în care ne uităm la medie putem spune că regiunile care au această valoare peste 0,1 sunt: România respectiv NMS12. Aceste valori sunt net superioare Euro areei.
Din tabelul de mai sus vedem faptul că România are cea mai mare valoare a abaterii standard, ceea ce înseamnă că comparativ cu celelalte regiuni România se abate cel mai tare de la medie. Astfel că aceasta se abate cu aproximativ 0,007325498 de la media de 0,105227.
b. Indici cu bază fixă (2005)
GEO/TIME
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
UE27 1 0.966104 0.941465 0.922711 0.967554 0.969616 0.959219UE15 1 0.964083 0.929978 0.902796 0.954689 0.950464 0.941971
NMS12 1 0.968876 0.994677 1.00714 1.025525 1.076204 1.041458
69
Euro area 1 0.97209 0.927004 0.907106 0.9524 0.943525 0.940393Romania 1 0.93173 0.934448 0.863011 1.050681 1.028518 1.024387
Spain 1 0.931751 0.913417 0.996377 1.092281 1.059749 1.029193
2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110.8
0.85
0.9
0.95
1
1.05
1.1
1.15
Indici cu baza fixă (2005)
UE27UE15NMS12Euro areaRomaniaSpania
Indicii cu baza fixă 2005 sunt utilizați pentru a evidenția evoluția ponderilor accizelor în total venituri bugetare de-a lungul anilor 2006, 2007, 2008, 2009,2010, 2011 față de anul 2005. Din tabelul de mai sus se poate observa faptul că avem atât indicii ce au valori supraunitare fapt ce explică creșterea, în fiecare an față de anul de bază 2005, cât și indici cu valori subunitare. UE27, UE15, Euro area înregistrează doar valori mai mici ca 1, cu ajutorul cărora se subliniază aceste scăderi în fiecare an față de anul de referință 2005.
70
GEO Minim Maxim MediaUE27 0.922711 1 0.960952UE15 0.902796 1 0.94914
NMS12 0.968876 1.076204 1.016269Zona euro 0.907106 1 0.948931Romania 0.863011 1.050681 0.976111
Spain 0.913417 1.092281 1.003253
Minim Maxim Medie0.8
0.85
0.9
0.95
1
1.05
1.1
1.15
Minim,maxim și media indicilor cu baza fixă
UE27UE15NMS12Euro areaRomaniaSpania
Dacă ne referim la ponderea accizelor în total venituri bugetare observăm că cea mai semnificativă creștere de 9,2281% a avut loc în Spania, în anul 2009 față de anul de referință 2005. Așa cum putem observa de mai sus, valorile medii a veniturilor încasate din accize sunt atât subunitare, ceea ce înseamnă scăderi de la anul de bază, cât și supraunitare, iar aici avem: NMS12 și Spania.
c. Indici cu bază în lanț
GEO/TIME 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011UE27 - 0.966104 0.974496 0.98008 1.0486 1.002131 0.989277UE15 - 0.964083 0.964624 0.970772 1.057479 0.995574 0.991065
NMS12 - 0.968876 1.02663 1.012529 1.018255 1.049417 0.967715Euro area - 0.97209 0.953619 0.978536 1.049932 0.990681 0.996681Romania - 0.93173 1.002918 0.923551 1.21746 0.978906 0.995983
Spain - 0.931751 0.980324 1.090824 1.096252 0.970216 0.971167
71
2006 2007 2008 2009 2010 20110.8
0.85
0.9
0.95
1
1.05
1.1
1.15
1.2
1.25
Indici cu bază în lanț
UE27 -UE15 -NMS12 -Euro area -Romania -Spania -
Din graficul indicilor cu bază în lanț, putem analiza fluctuația ponderilor accizelor în total venituri bugetare de la un an la altul, evoluție care, după cum se poate observa și din grafic, este una destul de haotică, neputându-se spune că avem o evoluție crescătoare sau descrescătoare a acestor regiuni pe perioada analizată.
Astfel putem observa că România înregistrează cele mai semnificative modificări ale acestor ponderi, consemnând cea mai drastică creștere în 2009 dintre toate cele șase regiuni, cu o creștere de 21,746% față de anul anterior 2008. Tot din grafic, putem vedea cu ușurință că UE27, UE15, respectiv Euro area, urmează un trend foarte asemănător.
GEO Minim Maxim MediaUE27 0.966104 1.0486 0.993448UE15 0.964083 1.057479 0.9906
NMS12 0.967715 1.049417 1.007237Euro area 0.953619 1.049932 0.990257Romania 0.923551 1.21746 1.008425
Spain 0.931751 1.096252 1.006756
72
Minim Maxim Medie0.9
0.95
1
1.05
1.1
1.15
1.2
1.25
Minim, maxim și media indicilor cu bază în lanț
UE27UE15NMS12Euro areaRomaniaSpania
Așa cum am afirmat mai sus, punctul de minim a fost atins în 2010, de Spania înregistrându-se o scădere de aproximativ 7,65% în anul 2008 față de anul 2007, iar cea mai mare creștere s-a înregistrat tot în România, în 2009, la valoarea de 21,746% față de anul anterior 2008. Ponderea accizelor în total venituri bugetare a înregistat valori medii atât de creștere cât și de scădere de la un an la altul.
PARTEA A V-A ANALIZA ECONOMETRICĂ
În acest capitol voi prezenta o corelație care se poate identifica între veniturile încasate din accize și alți indicatori macroeconomici care pot influența volumul veniturilor din accize în cazul Spaniei.
Astfel că, am luat nivelul PIB-ului din Spania, ca fiind un indicator macroeconomic ce influențează volumul veniturilor încasate din accize. În tabelul următor am prezentat evoluția PIB-ului în perioada 1996-2011.
73
TIME /GEO Spania1996 467,528.31997 509,451.31998 528,021.61999 562,398.92000 609,228.02001 653,021.02002 698,837.02003 751,788.02004 808,605.02005 871,443.02006 946,363.02007 1,019,836.
02008 1,062,552.
02009 1,047,053.
02010 1,044,708.
02011 1,053,266.
0
În continuare vom realiza o corelație între accize și PIB, și una realizată între aciize și consum folosindu-ne de programul Eviews4, în cazul Spaniei în perioada 1996-2011.
PIB
74
PIB ACCIZEPIB 1.000000 0.979531
ACCIZE 0.979531 1.000000
Existând o legătură directă între cele două variabile, coeficientul PIB-ului ne arată cu câte unităţi de măsură se modifică în medie accizele atunci când PIB-ul se modifică cu o unitate. În cazul de faţă, la o creştere a PIB cu o unitate, valoarea accizelor va creşte cu 0,979531 unităţi.
CONSUM
CONSUM ACCIZECONSUM 1.000000 0.972734ACCIZE 0.972734 1.000000
În cazul acesta, la o creştere a PIB cu o unitate, valoarea accizelor va creşte cu 0,972734 unităţi.
Analizele regresionale pe care le vom realiza urmăreşte impactul şi influenţele produsului intern brut, și deasemenea a consumului asupra evoluţiei veniturilor aduse de accize. Se
75
apreciază că ambele au o influenţă semnificativă şi sunt pozitiv corelate, astfel că orice creştere a PIB şi implicit a consumului antrenează o creştere semnificativă a încasărilor din accize.
Mai departe pentru a evidenția cât mai bine acest fenomen, am realizat o regresie între volumul încasărilor din accize și nivelul PIB-ului.
Dependent Variable: ACCIZEMethod: Least SquaresSample: 1996 2011Included observations: 16
Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C 5785.318 769.2716 7.520514 0.0000
PIB 0.017128 0.000941 18.20756 0.0000R-squared 0.959481 Mean dependent var 19310.27Adjusted R-squared 0.956587 S.D. dependent var 3839.360S.E. of regression 799.9646 Akaike info criterion 16.32348Sum squared resid 8959207. Schwarz criterion 16.42005Log likelihood -128.5878 F-statistic 331.5153Durbin-Watson stat 0.628091 Prob(F-statistic) 0.000000
Dependent Variable: ACCIZEMethod: Least SquaresSample: 1996 2011Included observations: 16
Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C 5991.474 879.4116 6.813049 0.0000
CONSUM 0.021943 0.001398 15.69340 0.0000R-squared 0.946212 Mean dependent var 19310.27Adjusted R-squared 0.942370 S.D. dependent var 3839.360S.E. of regression 921.6834 Akaike info criterion 16.60675Sum squared resid 11893005 Schwarz criterion 16.70332Log likelihood -130.8540 F-statistic 246.2827Durbin-Watson stat 0.479148 Prob(F-statistic) 0.000000
Ipoteza nulă: PIB, consum nu explică modificarea accizelor
Ipoteza alternativă: PIB, consum explica modificarea accizelor
Astfel din datele de mai sus se observă faptul că Prob.= 0,0000 < 5% => ipoteza nulă se respinge => variabila PIB, consum este semnificativă şi se păstrează în model.
Din prima regresie între accize și PIB avem astfel ecuaţia de regresie simplă: ACCIZE = 0.017128 x PIB => există o legătură directă între cele două variabile, astfel la o creştere cu 1% a valorii PIB-ului => valoarea accizelor creşte cu 0.02%. Se observă faptul că acest coeficient de 0.02% < 1 => accizele cresc într-un ritm mai încet decât PIB-ul.
Se poate observa şi faptul că R-squared este 95.9481%, adică în proporţie de 95.95% accizele depind de nivelul PIB-ului. Adjusted R-squared arată mai corect legătura dintre aceste aceste două variabile, însă se observă că R-squared este aproximativ egal cu Adjusted R-squared.
76
În ceea ce privește relația dintre accize și consum, vom avem ecuaţia de regresie simplă: ACCIZE = 0.021943 x CONSUM => există o legătură directă între cele două variabile, astfel la o creştere cu 1% a valorii Consumului => valoarea accizelor creşte cu 0.022%. Se observă faptul că acest coeficient de 0.022% < 1 => accizele cresc într-un ritm mai încet decât Consumul.
Se poate observa şi faptul că R-squared este 94.6212%, adică în proporţie de 94.6212% accizele depind de nivelul consumului. Adjusted R-squared arată mai corect legătura dintre aceste aceste două variabile, însă se observă că R-squared este aproximativ egal cu Adjusted R-squared.
Concluzii
După analiza amănunțită privind nivelul veniturilor încasate din accize, exprimate în milioane euro, pentru Spania ca entitate de sine stătătoare, dar și ca și comparație cu Uniunea Europeană (27 țări), UE15, NMS12, Zona Euro și România, pe perioada 2005-2011, se poate
77
observa faptul că, veniturile din accize analizate ca sume absolute, cunatificate în milioane euro, pe perioada analizată au înregistrat un trend oscilant, crescând din 2005 până în 2007, urmând o perioada constantă. În următorii doi ani, 2008-2009 are loc o scădere a veniturilor din accize, continuând cu un trend oscilant al acestora, în ultimii doi ani.
În urma analizei legislative și a etapelor privind armonizarea accizelor am reușit să înțelegem ce produse sunt accizate în Spania și deasemenea o scurtă evoluție a acesteia.
În urma analizei ponderii accizelor în impozite indirecte, putem spune ca această pondere a avut un trend ascendent în perioada 2006-2009, urmând o scădere în 2010. În ultimul an s-a înregistrat o foarte ușoară creștere.
Din tabelul și din graficul în care este redată ponderea accizelor în totalul veniturilor bugetare, putem spune că pe perioada analizată, acestea au înregistrat un trend oscilant, scăzând din 2005 până în 2007, urmând o creștere până în anul 2009. Începând cu anul 2009 și până în 2011 are loc o scădere a acestei pondere.
Datele absolute referitoare la veniturile încasate prin accize au fost înregistrate pe perioada 2005-2011. Din tabelul și din graficul de mai sus putem distinge faptul că, veniturile din accize analizate ca sume absolute, cuantificate în milioane euro, pe perioada analizată au înregistrat un trend oscilant pentru toate cele șase regiuni ce au fost analizate. Așa cum ne și așteptam, Spania, respectiv UE15, înregistrează cele mai mari valori ale veniturilor încasate prin accize. Cu ajutorul acestui grafic putem observa că pe ultimul loc se află NMS12 și România , având cele mai scăzute valori ale veniturilor din accize.
În urma analizei comparative putem distinge faptul că, veniturile din accize analizate ca sume absolute, cuantificate în milioane euro, pe perioada analizată au înregistrat un trend oscilant pentru toate cele șase regiuni ce au fost analizate. Așa cum ne și așteptam, Spania, respectiv UE15, înregistrează cele mai mari valori ale veniturilor încasate prin accize. Cu ajutorul acestui grafic putem observa că pe ultimul loc se află NMS12 și România, având cele mai scăzute valori ale veniturilor din accize.
La ultima parte, privind analiza econometrică am demonstrat legătura dintre PIB și accize, respectiv dintre consum și accize. Așa cum ne-am și așteptat cele două variabile influențează în sens pozitiv volumul veniturilor încasate din accize, în perioada 1996-2011, la nivelul Spaniei.
Referințe bibliografice
Boletín Oficial del Ministerio de Economía y Hacienda n.º 6/2005 de 10 de febrero
Codul Fiscal
78
Dan Maier, Ramona Mesu ”Scretele accizării”
Eugenia Ramona Mara ”Finanțele publice între competiție și armonizare fiscală”, Ed.Risoprint, pag.206
”Leyes Tributaria – Legislation basica”, Tomo II, Ministerio de Economia y Hacienda, 2007
OPOCE www.customs.ro
www.minhap.gob.es
www. epp.eurostat.ec
79
Recommended