View
22
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
RESUME AKUNTANS
2020
MODUL SOAL DAN JAWABAN AKUNTANSI KEUANGAN LANJUTAN 2
MODUL SOAL DAN JAWABAN AKUNTANSI KEUANGAN LANJUTAN 2
Hak Cipta © Penulis
Editor
Muhammad Abdul Muis
Penulis
Muhammad Abdul Muis
Desain Sampul
Mulyono
Diterbitkan oleh
Politeknik Bisnis dan Pasar Modal
Jalan Bangka Raya No. 2 Pela Mampang Kecamatan Mampang Prapatan, Jakarta Selatan
12720 Telepon : (+62) (021) 71794465, Fax : (+62) (021) 71794465
Cetakan Perdana:Feb 2020
KATA PENGANTAR
Segala puji hanya untuk Allah Yang Maha Esa yang telah memberikan banyak kenikmatan
kepada kita sehingga bahan ajar pendidikan dapat diselesaikan oleh Muhammad Abdul Muis
di lingkungan Politeknik Bisnis dan Pasar Modal
Bahan ajar pendidikan ini merupakan salah satu media yang dapat digunakan oleh mahasiswa
dan dosen dalam kegiatan perkuliahan. Selain itu, bahan ajar ini merupakan hasil kerja keras
dari Tim Penyusun yang terdiri atas dosen, praktisi, dan pegawai PBPM yang telah
memberikan ilmu dan waktunya sehingga tersusunlah sumber belajar yang sangat kaya.
Ucapan terima kasih sekali lagi saya sampaikan kepada seluruh Tim Penyusun dan semua pihak
yang membantu sehingga bahan ajar pendidikan ini dapat terealisasi penerbitannya. Semoga
Allah selalu memberikan nikmat dan karunia-Nya kepada kita agar kita dapat memberikan hal-
hal yang positif dalam meningkatkan pengetahuan terkait Akuntansi Keuangan Lanjutan.
Tangerang Selatan, Mei 2020
Direktur,
Suyono salamun, Ph.D
i
SEKAPUR SIRIH
Alhamdulillah, dengan mengucap syukur kepada Allah SWT, akhirnya saya berhasil
menyelesaikan bahan ajar Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 untuk Politeknik Bisnis dan Pasar
Modal
Bahan ajar ini ditulis untuk memudahkan mahasiswa mempelajari mata kuliah Akuntansi
Keuangan Lanjutan yang sesuai dengan standar akuntansi yang mengikuti IFRS dan Standar
Akuntansi Keuangan. Penulis juga berharap bahan ajar ini akan membantu para pengajar untuk
memberikan materi yang sama terhadap mahasiswa.
Akhir kata, karena materi ini jauh dari sempurna dan karena waktu penyusunan bahan ajar yang
terbatas, sehingga masih banyak materi yang sebenarnya masih harus dituangkan, kami sangat
berharap adanya masukan dari para pembaca.
Jakarta , 04 Feb 2020
Muhammad Abdul Muis
ii
DAFTAR ISI
Kata Pengantar ......................................................................................................................... i
Sekapur Sirih ........................................................................................................................... ii
Daftar Isi ................................................................................................................................. iii
Bab 9 Indirect dan Mutual Holding................................................................................................... 1
A. Indirect Holding ...................................................................................................................... 1
1. Indirect holding berstruktur induk-anak-cucu ................................................................ 1
2. Indirect Holding berstruktur connecting affiliates ........................................................... 4
B. Mutual Holding ....................................................................................................................... 6
1. Saham induk dimiliki oleh anak perusahaan .................................................................... 7
2. Saham anak dimilki oleh anak perusahaan yang lainnya .............................................. 12
BAB 10 Foreign Currency Transaction & Foreign Currency Financial Statement .................... 14
A. Foreign Currency Transaction ............................................................................................. 14
B. Foreign Currency Financial Statement ............................................................................... 14
1. Closing/Current Rate Method .......................................................................................... 14
2. Temporal Method ............................................................................................................. 26
BAB 11 Derivative ............................................................................................................................ 38
A. Akuntansi Untuk Derivative ................................................................................................ 38
1. Foward Contract ............................................................................................................... 38
2. Akuntansi Untuk Future Contract .................................................................................. 38
3. Akuntansi Untuk Option Contract .................................................................................. 39
B. Akuntansi Lindung Nilai ...................................................................................................... 40
1. Fair Value Hedging ........................................................................................................... 40
2. Cash Flow Hedging ........................................................................................................... 45
iii
1
Bab 9
Indirect dan Mutual Holding
A. Indirect Holding
1. Indirect holding berstruktur induk-anak-cucu
a) Cost Method
Contoh Soal:
PT Asyik membeli 80% PT Bro pada 1 Januari 2019 senilai $86,000. PT Bro membeli
60% saham PT Cuy pada 1 Januari 2020 senilai $60,000. Tidak ada kelebihan cost atas
book value saham yang diperoleh.
PT Asyik PT Bro PT Cuy
Pendapatan Terpisah $20,000 $10,000 $8,000
Dividen $12,000 $6,000 $4,000
Ekuitas awal 2020 PT Bro adalah modal saham $75,000 dan saldo laba ditahan $25,000.
Ekuitas awal 2020 PT Cuy adalah modal saham $80,000 dan saldo laba ditahan $20,000.
Diminta:
➢ Buat jurnal eliminasi metode cost yang diperlukan pada saat konsolidasi!
Jawab:
Jurnal Eliminasi Cost Method:
a.
Investment in PT Bro
$ 6,000
RE $ 6,000
Ekuitas Awal 2019
(100/80*86,000) $ 107,500
Ekuitas Awal 2020
(75,000+25,000) $ 100,000
$ 7,500
Kenaikan (80%) $ 6,000
b. Dividend Income $ 7,200
Dividend $ 7,200
PT Bro (6,000*80%) $ 4,800
PT Cuy (4,000*60%) $ 2,400
c. NCI Expense PT Cuy $ 3,200
2
Dividend $ 1,600
NCI PT Cuy Ending $ 1,600
(8,000*40%)
(4000*40%)
d. Capital Stock-PT Cuy $ 80,000
RE-PT Cuy, Beginning $ 20,000
Investment in PT Cuy $ 60,000
NCI PT Cuy Beginning $ 40,000
e. NCI Expense PT Bro $ 2,000
Dividend $ 1,200
NCI PT Bro Ending $ 800
20%*(10,000-2,400) $ 1,520
20%*60%*4,000 $ 480 $ 2,000
20%*6,000 $ 1,200
f. Capital Stock-PT Bro $ 75,000
RE-PT Bro, Beginning $ 25,000
Investment in PT Bro $ 92,000
NCI PT Bro Beginning $ 8,000
86,000+6,000 $ 92,000
b) Equity Method
Contoh Soal:
PT Asik membeli 90% PT Bro pada 1 Januari 2020 senilai $180,000. PT Bro membeli 70%
saham PT Cuy pada 1 Januari 2019 senilai $70,000. Modal saham $50.000 dan saldo laba
$20,000. Selisih biaya dialokasikan ke Goodwill.
Pada 1 Juli 2020 PT Asik menjual peralatan pada PT Bro sebesar $160,000 (Cost
$200,000, depresiasi $60,000, penyusutan garis lurus dengan sisa umur manfaat 8 tahun
tanpa nilai sisa).
PT Asik PT Bro PT Cuy
Pendapatan Terpisah $200,000 $160,000 $80,000
Dividen $180,000 $80,000 $20,000
Diminta:
➢ Menentukan besar pendapatan investasi PT Asik dan PT Bro pada tahun 2020!
➢ Menentukan Laba Konsolidasi dan Laba untuk Non-Konsolidasi per 31 Desember 2020
dengan metode ekuitas!
3
Jawab:
PT Asik (P)-PT Bro (S) 90% $ 180,000
PT Bro (S)-PT Cuy (T) 70% $ 70,000
>
>
PT Asik (P)-PT Bro (S) 90% $ 180,000
PT Bro (S)-PT Cuy (T) 70% $ 70,000
A B C
Dividend $ 180,000 $ 80,000 $ 20,000
> Equipment P ke S (downstream)
1)
A
Cash
$ 160,000
Acc. Dep.-Equipment $ 60,000
Equipment $ 200,000
Gain on Sale of-Equipment $ 20,000
2) Depreciation Expense
Acc. Dep.-Equipment
$ 8,750 $ 8,750
(140,000/8*6/12)
1)
B
Equipment
$ 160,000
Cash $ 160,000
2) Depreciation Expense
Acc. Dep.-Equipment
$ 10,000 $ 10,000
(80.000.000/8*6/12)
> Eliminasi Depresiasi
Acc. Dep.-Equipment
$ 1,250
Depreciation Expense $ 1,250
(5.000.000-4.375.000)
> Gain on Sale of Equipment $ 20,000
Equipment $ 20,000
Awal 2019
Cost (180,000*100/90)= $ 200,000
BVNA (Asumsi 200,000)= $ 200,000
Excess Value= $ -
Awal 2018
Cost (70,000*100/70)= $ 100,000
BVNA (50,000+20,000)= $ 70,000
Goodwill= $ 30,000
4
> S
Cash $ 14,000
Investment in T (70%*20jt) $ 14,000
Investment in T $ 56,000
Income from T (70%*30jt) $ 56,000
> P
Cash $ 72,000
Investment in S (90%*30jt) $ 72,000
Investment in S $ 175,650
Income from S (90%*(60jt+21jt+625rb)-10jt
$ 175,650
Investment in T
Saldo Awal $ 70,000
Perubahan (21jt-14jt) $ 42,000
$ 112,000
PT Putra (P) PT Sidharta (S) PT Tania (T)
Separable income $ 200,000 $ 160,000 $ 80,000
Alokasi T ke S $ 56,000 $ 56,000
Jumlah Sementara $ 200,000 $ 216,000 $ 24,000
Alokasi S ke P $ 194,400 $ 194,400
Keuntungan-Equipment $ 20,000
Eliminasi Depresiasi $ 1,250
Laba Konsolidasi $ 375,650
Laba non-pengendali $ 21,600 $ 24,000
2. Indirect Holding berstruktur connecting affiliates
a) Cost Method
Contoh Soal:
PT Pusing membeli 75% saham PT Sakit pada 1 Januari 2019 senilai $75,000. Modal
Saham $100,000 dan Laba Ditahan $20,000. Selisih cost dengan fair value dialokasikan ke
goodwill.
PT Pusing membeli 65% saham PT Tahan pada 1 Januari 2019 senilai $43,000. Modal
Saham $40,000 dan Laba Ditahan $30,000.
PT Sakit membeli 25% saham PT Tahan pada 1 Januari 2019 senilai $10,000.
5
PT Pusing PT Sakit PT Tahan
Pendapatan Terpisah $30,000 $15,000 $5,000
Dividen $10,000 $5,000 $2,500
Diminta:
➢ Buat jurnal eliminasi dengan menggunakan metode cost pada saat konsolidasi!
Jawab:
Jurnal Eliminasi Metode Cost:
a. Dividend Income $ 3,750
Dividend-PT Sakit $ 3,750
75%*5,000 $ 3,750
b. Dividend Income $ 2,250
Dividend-PT Tahan $ 2,250
65%*2,500 $ 1,625
25%*2,500 $ 625
c. Capital Stock-PT Tahan $ 40,000
RE-PT Tahan, Beg $ 30,000
Investment in PT Tahan-65% $ 45,500
Investment in PT Tahan-25% $ 17,500
NCI PT Tahan, Beg $ 7,000
d. Capital Stock-PT Sakit $ 100,000
RE-PT Sakit, Beg $ 20,000
* Goodwill $ 20,000
Investment in PT Sakit-75% $ 75,000
NCI PT Sakit, Beg $ 45,000
* 100/75*75,000 $ 100,000
100,000+20,000 $ 120,000
Goodwill $ 20,000
e. NCI Expene PT Sakit $ 4,063
Dividend $ 1,250
NCI PT Sakit Ending $ 2,813
25%*15,000 $ 3,750
25%*25%*5,000 $ 313
25%*5,000 $ 1,250
6
f. NCI Expene PT Tahan $ 500
Dividend $ 250
NCI PT Tahan Ending $ 250
10%*5,000 $ 500
10%*2,500 $ 250
b) Equity Method
Contoh Soal:
PT Pusing membeli 75% saham PT Sakit pada 1 Januari 2019 senilai $75,000. Modal
Saham $100,000 dan Laba Ditahan $20,000. Selisih cost dengan fair value dialokasikan ke
goodwill.
PT Pusing membeli 65% saham PT Tahan pada 1 Januari 2019 senilai $43,000. Modal
Saham $40,000 dan Laba Ditahan $30,000.
PT Sakit membeli 25% saham PT Tahan pada 1 Januari 2019 senilai $10,000.
PT Pusing PT Sakit PT Tahan
Pendapatan Terpisah $30,000 $15,000 $6,000
Dividen $10,000 $5,000 $2,500
Diminta:
➢ Hitung Saldo Investasi PT Sakit dan PT Tahan per 31 Desember 2019!
Jawab:
Income from PT Sakit Investment in PT Sakit per 31 Des
75%*15,000 $ 11,250 Investment awal $ 75,000
75%*25%*6,000 $ 1,125 Income from PT Sakit $ 12,375 $ 12,375 Dividend from PT Sakit $ 3,750 $ 83,625
Income from PT Tahan (65%) Investment in PT Tahan (65%)
65%*6,000 $ 3,900 Investment awal $ 43,000 Income from PT Tahan $ 3,900 Dividend from PT Tahan $ 1,625 $ 45,275
Income from PT Tahan (25%) Investment in PT Tahan (25%)
25%*6,000 $ 1,500 Investment awal $ 10,000 Income from PT Tahan $ 1,500 Dividend from PT Tahan $ 625 $ 10,875
B. Mutual Holding
7
1. Saham induk dimiliki oleh anak perusahaan
a) Metode Saham Treasuri
a. Cost Method
PT Pakai membeli 90% saham PT Saja senilai $270,000 pada 1 Januari 2019. Ekuitas PT
Saja terdiri dari Modal Saham $550,000 dan Laba Ditahan $300,000. Excess Value
dialokasikan ke Paten (5 tahun).
Ekuitas per 31 Desember 2019:
- PT Pakai: Modal Saham $1,200,000 dan Laba Ditahan $800,000
- PT Saja: Modal Saham $550,000 dan Laba Ditahan $450,000
PT Saja membeli 15% saham PT Pakai sebesar $300,000 pada 1 Januari 2020.
PT Pakai PT Saja
Pendapatan Terpisah $250,000 $120,000
Dividen $150,000 $40,000
Diminta:
➢ Membuat Jurnal Eliminasi dengan metode cost pada saat konsolidasi!
Jawab:
Jan-19 Pakai-Saja 90% $ 810,000
Cost (100/90*180rb) $ 900,000
BVNA (550rb+300rb) $ 850,000
Patent (10 th) $ 50,000
Amortisasi $ 10,000
Kenaikan Investasi S $ 126,000
90%*(((550rb+450rb)-850rb)*10rb)
Investasi 1 Jan 2018 $ 936,000
(810rb+126rb)
Jan-20 Saja-Pakai 15% $ 300,000
Cost (100/10*90rb) $ 2,000,000
BVNA $ 2,000,000
P S
Seperable Income $ 250,000 $ 120,000
Dividend $ 150,000 $ 40,000
Metode Treasuri
8
P S
Seperable Income $ 250,000 $ 120,000
Amortisasi $ 10,000
Dividend $ 22,500
Jumlah Sementara $ 250,000 $ 132,500
S-P $ 119,250 $ 119,250
Jumlah Sementara $ 369,250 $ 13,250
Eliminasi Dividend $ 22,500
Income from S $ 96,750
a) Laba Konsolidasi $ 346,750
Laba Non-Konsolidasi $ 13,250
Metode Cost
b) Investment in S $ 126,000
Retained Earning $ 126,000
Dividend Income $ 36,000
Dividend S $ 36,000
Dividend Income $ 22,500
Dividend P $ 22,500
Capital Stock-S $ 550,000
RE-S $ 450,000
Patent $ 40,000
Investment in S $ 936,000
NCI Beg-S $ 104,000
Other Expense $ 10,000
Patent $ 10,000
NCI Expense-S $ 13,250
Dividend $ 4,000
NCI End-S $ 9,250
Treasury Stock $ 300,000
Investment in P $ 300,000
c) NCI Beg-S $ 104,000
NCI End-S $ 9,250
NCI Equity-S $ 113,250
b. Equity Method
9
5 Januari 2019 PT Paman membeli 80% saham PT Saudara senilai $16,000. Ekuitas PT
Saudara terdiri dari Modal Saham $12,000 dan Laba Ditahan $8,000.
9 Januari 2019 PT Saudara membeli 10% saham PT Paman senilai $7,000. Ekuitas PT
Paman terdiri dari Modal Saham $50,000 dan Laba Ditahan $20,000.
Pada tahun 2019 terdapat data:
PT Paman PT Saudara
Pendapatan Terpisah $5,000 $3,000
Dividen $3,000 $2,000
Diminta:
➢ Buat Jurnal Eliminasi dengan metode equity!
Jawab:
Income from PT Saudara Investment in PT Saudara
80%*3,000 $ 2,400 16,000+2,400-(80%*2,000) $ 16,800
Income from PT Paman Investment in PT Paman
10%*5,000 $ 500 7,000+500-(10%*3,000) $ 7,200
Jurnal Eliminasi:
a. Income from Saudara $ 2,400
Dividend-Saudara $ 1,600
Investment in PT Saudara $ 800
b. Income from Saudara $ 500
Dividend-Saudara $ 300
Investment in PT Saudara $ 200
c. Capital Stock-PT Saudara $ 12,000
RE-PT Saudara, Beg $ 8,000
Investment in PT Saudara $ 16,000
NCI PT Saudara, Beg $ 4,000
e. NCI Expene PT Saudara $ 600
Dividend $ 400
NCI PT Saudara Ending $ 200
20%*3,000 $ 600
20%*2,000 $ 400
e. Treasury Stock $ 7,000
Investment in PT Paman $ 7,000
10
b) Metode Konvensional
a. Cost Method
PT Papan memiliki 70% saham PT Sandang dan PT Sandang memiliki 10% saham PT
Pangan. Kedua transaksi investasi tersebut diperoleh pada dengan nilai yang sama dengan
nilai buku aset neto.
Pada tahun 2019 terdapat data:
PT Papan PT Sandang
Pendapatan Terpisah $5,000 $3,000
Diminta:
➢ Hitung laba bersih konsolidasi dengan menggunakan metode kovensional!
Jawab:
PT Pon-Sol Co. 70%
Sol Co.-PT Pon 10%
PT Pon Sol Co.
Seperable income $ 5,000 $ 3,000
P=P+0,7*S
S=S+0,1*P
P=5,000+0,7*(3,000+0,1*P)= $ 7,634 0,7*5,000= $ 2,100 0,7P*0,1P= 0.07 1-0,12= 0.93
S=3,000+0,1*7,634= $ 3,763
NCI Expense (30%*3,763)= $ 1,129
PT Pon Sol Co. Consoidated Seperable income Rp 5,000 Rp 3,000 Rp 8,000 NCI Expense Rp (366) Consolidated Net Income Rp 7,634
b. Equity Method
PT Punk mengakuisisi 80% saham di PT Sangar sebesar $240.000 pada 5 Januari 2020.
Ekuitas PT Emas terdiri dari Modal Saham $200.000 dan Laba DItahan $70.000. Apabila
terdapat excess value akan dialokasikan ke paten (5 tahun).
PT Punk mencatat investasinya di PT Sangar selama 2019 sebagai berikut:
Investment in PT Sangar 5 Januari 2020 240.000
Income from PT Sangar [($60.000 - $12.000) * 80%] 38.400
11
Dividen PT Sangar ($20.000 * 80%) (16.000)
Investment in PT Sangar 31 Desember 2020 262.400
Pada 9 Januari 2021, PT Sangar mengakuisisi 10 persen saham PT Punk dengan nilai wajar
$72.000 sama dengan nilai buku.
Pendapatan dan dividen untuk 2020 adalah sebagai berikut: PT Punk PT Sangar
Penghasilan Terpisah $150,000 $70,000
Dividen $75,000 $30,000
Saudara diminta:
➢ Hitung besarnya NCI Expense dari laba bersih PT Sangar jika pendekatan konvensional
digunakan untuk investasi Emas di PT Punk!
➢ Tentukan jumlah pendapatan PT Punk dari PT Sangar dan saldo di akun Investasi PT
Pundi di PT Emas pada 31 Desember 2020!
Jawab:
PT Punk-PT Sangar 80% $ 240,000
Cost (100/70*238rb) $ 300,000
BVNA (200rb+70rb) $ 270,000
Patent $ 30,000
Amortisasi $ 3,000
Investasi Des 2019 $ 262,400
PT Sangar-PT Punk 10% Rp 72,000
Cost (100/10*60rb) $ 720,000
BVNA $ 720,000
PT Punk PT Sangar
Seperable Income $ 150,000 $ 70,000
Dividend $ 75,000 $ 30,000
Amortisasi $ 3,000
P=150,000+80%S
S=60,000+10%P
P=150,000+70%(60,000+10%P) $ 223,913 80%*60,000= $ 56,000
10%*80%= 0.08
1-7%= 0.92
S=60000+10%*215,217 $ 92,391 10%*215,217= $ 22,391
12
Pundi Emas
Seperable Income $ 150,000 $ 70,000
Dividend $ 7,500
Amortisasi Paten $ 3,000
Total Sementara $ 150,000 $ 74,500
Alokasi PT Sangar ke PT Punk $ 73,913 $ 73,913
Total Sementara $ 223,913 $ 587
Eliminasi dividen $ 7,500
Income from Emas $ 66,413
Laba Konsolidasi $ 216,413
Bagian NCI $ 587
2. Saham anak dimilki oleh anak perusahaan yang lainnya
a) Cost Method
PT Pangkas memiliki 72% dari PT Sikat, PT Sikat memiliki 65% saham PT Tebas, dan PT
Tebas memiliki 15% dari PT Pangkas.. PT Pangkas PT Sikat PT Tebas
Penghasilan Terpisah $128,000 $86,000 $65,000
Diminta:
➢ Hitung laba konsolidasi untuk Padua Corporation!
Jawab:
Pangkas (P)-Sikat (S) 72%
Sikat (S)-Tebas (T) 65%
Tebas (T)-Pangkas (P) 15%
Metode Treasury Stock
Pangkas (P) Sikat (S) Tebas (T)
Seperable income $ 128,000 $ 86,000 $ 65,000
Alokasi T-S $ 42,250 $ 42,250
Jumlah Sementara $ 128,000 $ 128,250 $ 22,750
Alokasi S-P $ 92,340 $ 92,340
Laba Konsolidasi $ 348,340
Laba Non-Pengendali $ 35,910 $ 22,750
Alokasi T-S=(0.65*86,000)= $ 42,250
Alokasi S-P=(0.72*128,250)= $ 92,340
b) Equity Method
13
PT Pandai memiliki 80% kepemilikan di PT Sukses dimana PT Sukses juga memiliki 70%
di PT Bahagia. Kemudian PT Bahagia memiliki 10% di PT Sukses.
PT Pandai PT Sukses PT Bahagia
Penghasilan Terpisah $500,000 $300,000 $75,000
Diminta:
Hitung laba bersih yang diakui oleh Pandai, Sukses dan Bahagia!
Jawab:
PT Pandai (P)-PT Sukses (S) 80%
PT Sukses (S)-PT Bahagia (B) 70%
PT Bahagia (B)-PT Sukses (S) 10%
PT Pandai (P) PT Sukses (S) PT Bahagia (B)
Saparable Income $ 500,000 $ 300,000 $ 75,000
Investment Income $ 303,226 $ 79,032 $ 37,903
Net Income $ 803,226 $ 379,032 $ 112,903
PT Pakis (P) PT Sarang (S) PT Burung (B)
Saparable Income $ 500,000 $ 300,000 $ 75,000
P=500,000+0.8S Pendapatan atas
dasar konsolidasi
S=300,000+0.7B
B=75,000+0.1S
S =300,000+0.7(75,000+0.1S) $ 379,032 0.07
P=500,000+0.8*379,032 $ 803,225.81
Income From S (90%)= $ 303,226
B=75,000+0.1*379,032 $ 112,903.23
Income From S (5%)= $ 37,903
S=300,000+0.7*112,903.23 Rp 379,032.26
Income from T (85%)= Rp 79,032.26
14
BAB 10
Foreign Currency Transaction & Foreign Currency Financial
Statement
A. Foreign Currency Transaction
Salah satu perusahaan Indonesia PT Semangat, pada 5 Desember 2019 melakukan impor
barang dagangan senilai $2,000 dari sebuah perusahaan Singapura, transaksi impor ini
dilakukan secara kredit dan akan dibayarkan dalam $ pada 9 Januari 2020. (Kurs
$1=Rp14.500). Kurs berubah $1=Rp14.200 pada 31 Desember 2019, Kurs pada 9 Januari
2020 berubah menjadi $1=Rp14.400.
Diminta:
Buatlah jurnal transaksinya!
Jawab:
B. Foreign Currency Financial Statement
1. Closing/Current Rate Method
a) Cost Method dan Tanpa Melibatkan NCI
1 Januari 2020, PT Play, sebuah perusahaan USA, membeli seluruh saham PT Say, sebuah
perusahaan Inggris, senilai $300,000 secara kas. Tidak ada selisih antara nilai buku dan
nilai wajar aset neto pada saat pembelian ini dan kurs £ 1 = US$1.50. Selisih antara nilai
Jurnal Transaksi:
a. Inventory Rp 29,000,000
Account Payable Rp 29,000,000
(2,000*14.500)
b. Account Payable Rp 600,000
Gain on Foreign Exchange Rp 600,000
(14.500-14.200)*2,000
c. Account Payable Rp 28,400,000
Loss on Foreign Exchange Rp 400,000
Cash Rp 28,800,000
(14.200*2,000)
(14.500*2,000)
15
investasi dan nilai wajar aset neto dialokasikan ke Paten. Ekuitas PT Say pada saat akuisisi
adalah Modal Saham £100,000 dan Laba Ditahan £50,000.
Selama tahun 2020 $ menguat terhadap £. Kurs rata-rata £ 1 = US$1.45 dan kurs akhir
tahun £ 1 = US$1.40. S membayar dividen £30,000; kurs saat pembagian dividen £ 1 =
US$1.52.
Pada 5 Januari 2020 S menyerahkan uang muka tanpa bunga ke P sebesar $67,500 (£
45,000). Uang muka ini akan diselesaikan dalam US$.
Trial balance (£)
Debits
Cash 80,000
Accounts Receivable 50,000
Inventories (FIFO) 100,000
Plants Assets 80,000
Advanced to P 45,000
Cost of sales 160,000
Depreciation 5,000
Wages & salaries 100,000
Other expenses 40,000
Dividends 15,000
675,000
Credits
Accumulated depreciation 15,000
Accounts payable 18,000
Bonds payable 80,000
Capital stock 100,000
Retained earnings 50,000
Sales 400,000
Exchange gain (advance) 12,000
675,000
Diminta:
➢ Tentukan paten pada saat pembelian!
➢ Buat KK Translasi!
16
➢ Buat Jurnal dengan metode cost dan closing/current method!
Jawab:
Kurs Awal Tahun 1.5
Kurs Rata-rata 1.45
Kurs Akhir Tahun 1.4
Kurs Dividen 14.2
Patent (10th): Cost $ 300,000
Capital Stock (100,000*1.5) $ 150,000
Retained Earnings (50,000*1.5) $ 75,000 $ 225,000
Paten Awal 2020 $ 75,000 £ 50,000 Amortisasi 2020 $ 7,500 £ 5,000 Paten Akhir 2020 $ 67,500 £ 45,000
\
£ Kurs $
Debits
Cash £ 80,000 1.4 $ 112,000
Accounts Receivable £ 50,000 1.4 $ 70,000
Inventories (FIFO) £ 100,000 1.4 $ 140,000
Plants Assets £ 80,000 1.4 $ 112,000
Advanced to P £ 45,000 1.4 $ 63,000
COGS £ 160,000 1.45 $ 232,000
Depreciation £ 5,000 1.45 $ 7,250
Wages & salaries £ 100,000 1.45 $ 145,000
Other expenses £ 40,000 1.45 $ 58,000
Dividends £ 15,000 1.42 $ 21,300
AOCI $ 20,050 £ 675,000 $ 980,600
Credits
Accumulated depreciation £ 15,000 1.4 $ 21,000
Accounts payable £ 18,000 1.4 $ 25,200
Bonds payable £ 80,000 1.4 $ 112,000
Capital stock £ 100,000 1.5 $ 150,000
Retained earnings £ 50,000 1.5 $ 75,000
Sales £ 400,000 1.45 $ 580,000
Exchange gain (advance) £ 12,000 1.45 $ 17,400 £ 675,000 $ 980,600
17
Jurnal:
a. Dividend Income $ 21,300
Dividend $ 21,300
b. RE-PT Say Beginning $ 75,000
CS-PT Say $ 150,000
Patent $ 75,000
Investment in PT Say $ 300,000
c. Depreciation $ 7,250
Patent $ 7,250
d. AOCI $ 4,750
Patent $ 4,750
Beg Patent $ 75,000
Amortisasi $ 7,250
$ 67,750
End Patent $ 63,000
AOCI $ (4,750)
e. Advance from S $ 63,000
Advance to P $ 63,000
b) Equity Method dan Tanpa Melibatkan NCI
1 Januari 2020, PT Papa, sebuah perusahaan Singapura, membeli seluruh saham PT Say,
sebuah perusahaan Inggris, senilai $300,000 secara kas. Tidak ada selisih antara nilai buku
dan nilai wajar aset neto pada saat pembelian ini dan kurs £ 1 = Singapura $1.75. Selisih
antara nilai investasi dan nilai wajar aset neto dialokasikan ke Paten. Ekuitas PT Say pada
saat akuisisi adalah Modal Saham £100,000 dan Laba Ditahan £50,000.
Selama tahun 2020 $ menguat terhadap £. Kurs rata-rata £ 1 = US$1.60 dan kurs akhir
tahun £ 1 = US$1.55. PT Say membayar dividen £30,000; kurs saat pembagian dividen £
1 = US$1.57.
Pada 5 Januari 2020 PT Say menyerahkan uang muka tanpa bunga ke P sebesar $67,500 (£
34,000). Uang muka ini akan diselesaikan dalam Singapura $.
Trial balance (£)
Debits
Cash 80,000
Accounts Receivable 50,000
Inventories (FIFO) 100,000
Plants Assets 80,000
Advanced to P 34,000
18
Trial balance (£)
Cost of sales 160,000
Depreciation 5,000
Wages & salaries 100,000
Other expenses 40,000
Dividends 15,000
675,000
Credits
Accumulated depreciation 15,000
Accounts payable 18,000
Bonds payable 80,000
Capital stock 100,000
Retained earnings 50,000
Sales 400,000
Exchange gain (advance) 12,000
675,000
Diminta:
➢ Buat KK Translasi!
➢ Buat Jurnal dengan metode equtiy dan closing/current method!
Jawab:
Kurs Awal Tahun 1.75
Kurs Rata-rata 1.6
Kurs Akhir Tahun 1.55
Kurs Dividen 1.57
19
£ Kurs $
Debits
Cash £ 80,000 1.55 $ 124,000
Accounts Receivable £ 50,000 1.55 $ 77,500
Inventories (FIFO) £ 100,000 1.55 $ 155,000
Plants Assets £ 80,000 1.55 $ 124,000
Advanced to P £ 45,000 1.55 $ 69,750
COGS £ 160,000 1.6 $ 256,000
Depreciation £ 5,000 1.6 $ 8,000
Wages & salaries £ 100,000 1.6 $ 160,000
Other expenses £ 40,000 1.6 $ 64,000
Dividends £ 15,000 1.57 $ 23,550
AOCI $ 35,050
£ 675,000 $1,096,850
Credits
Accumulated depreciation £ 15,000 1.55 $ 23,250
Accounts payable £ 18,000 1.55 $ 27,900
Bonds payable £ 80,000 1.55 $ 124,000
Capital stock £ 100,000 1.75 $ 175,000
Retained earnings £ 50,000 1.75 $ 87,500
Sales £ 400,000 1.6 $ 640,000
Exchange gain (advance) £ 12,000 1.6 $ 19,200
£ 675,000 $1,096,850
Sales $ 640,000
COGS $ (256,000)
Depreciation Expense $ (8,000)
Wages & salaries $ (160,000)
Other expenses $ (64,000)
Exchange gain (advance) $ 19,200
$ 171,200
20
Jurnal:
a. Income from PT Say $ 167,771
Dividend PT Say $ 23,550 Investment in PT Say $ 144,221
b. RE-PT Say Beginning $ 87,500
CS-PT Say $ 175,000
Patent $ 37,500
Investment in PT Say $ 300,000
c. Depreciaton Expense $ 3,429
Patent $ 3,429
d. AOCI $ 4,179
Patent $ 4,179
Beg Patent $ 37,500
Amortisasi $ 3,429
$ 34,071
End Patent $ 29,893
AOCI $ (4,179)
Patent (10th): Cost $ 300,000
Capital Stock (100,000*1.5) $ 175,000
Retained Earnings (50,000*1.5) $ 87,500 $ 262,500
Paten Awal 2020 $ 37,500 $ 21,428.57 Amortisasi 2020 $ 3,750 $ 2,142.86 Paten Akhir 2020 $ 33,750 $ 19,285.71
e. Advance from S $ 69,750
Advance to P $ 69,750
c) Cost Method dan Melibatkan NCI
1 Januari 2020, P Pam sebuah perusahaan USA, membeli 90% saham Shiau, sebuah
perusahaan Tiongkok dengan Yuan (¥) sebagai mata uang fungsionalnya senilai $180,000.
Kurs saat itu $0.14 = ¥1; equity S terdiri dari Capital stock ¥800,000 dan retained earning
¥400,000. Tidak ada selisih antara nilai buku dan nilai wajar aset neto, bila ada selisih
antara nilai investasi dengan nilai wajar, dialokasikan ke Patent dengan masa amortisasi 10
tahun.
Nilai tukar ¥ terhadap US$ untuk 2020 adalah sbb:
! Januari 2020 $0.14
Rata-Rata $0.15
Dividend $0.15
31 Desember 2010 $0.16
21
Trial balance (¥)
Debits
Cash 15,000
Accounts Receivable 50,000
Inventories (FIFO) 100,000
Land 150,000
Buildings 500,000
Equipment 800,000
Cost of sales 500,000
Depreciation 125,000
Operating Expense 100,000
Dividends 50,000
675,000
Credits
Accumulated depreciation- Buildings
50,000
Accumulated depreciation- Equipment
250,000
Accounts payable 175,000
Capital stock 800,000
Retained earnings 400,000
Sales 900,000
675,000
Diminta:
➢ Buat KK Translasi!
➢ Buat Jurnal dengan metode cost dan closing/current method!
Jawab:
Kurs Awal Tahun 0.14
Kurs Rata-rata 0.15
Kurs Akhir Tahun 0.16
Kurs Dividen 0.15
22
¥ Kurs $
Debits
Cash ¥ 65,000.00 0.16 $ 10,400
Accounts Receivable ¥ 80,000.00 0.16 $ 12,800
Inventories (FIFO) ¥ 100,000.00 0.16 $ 16,000
Land ¥ 255,000.00 0.16 $ 40,800
Buildings ¥ 500,000.00 0.16 $ 80,000
Equipment ¥ 800,000.00 0.16 $ 128,000
COGS ¥ 500,000.00 0.15 $ 120,000
Depreciation ¥ 125,000.00 0.15 $ 18,750
Operating Expense ¥ 100,000.00 0.15 $ 15,000
Dividends ¥ 50,000.00 0.15 $ 7,500 ¥ 2,575,000.00 $ 449,250
Credits
Accumulated depreciation-Building ¥ 50,000.00 0.16 $ 8,000
Accumulated depreciation-Equipmen ¥ 250,000.00 0.16 $ 40,000
Accounts payable ¥ 175,000.00 0.16 $ 28,000
Capital stock ¥ 800,000.00 0.14 $ 112,000
Retained earnings ¥ 400,000.00 0.14 $ 56,000
Sales ¥ 900,000.00 0.15 $ 135,000
AOCI $ 70,250 ¥ 2,575,000.00 $ 449,250
NCI Ending
10%*(168,000-18,750) $ 14,925
OCI
10%*70,250 $ 7,025
Ending Patent
10%*4,608 $ 3,291.43 $ 25,241
Sales $ 135,000
COGS $ (120,000)
Depreciation Expense $ (18,750)
Operating Expense $ (15,000)
Net Income $ (18,750)
Beg RE $ 56,000
End RE $ 18,500
23
Jurnal:
a. Dividend Income $ 6,750
Dividend $ 6,750
b. RE-PT S Beginning $ 56,000
CS-PT S $ 112,000
Patent $ 32,000
Investment in PT S $ 174,759 NCI Equity $ 25,241
c. Other expense $ 3,429
Patent $ 3,429
d. Patent $ 4,343
AOCI $ 3,908.57 NCI $ 434.29
Beg Patent $ 32,000
Amortisasi $ 3,429
$ 28,571
End Patent $ 32,914
AOCI $ 4,343
Patent (10th): Cost $ 200,000
Capital Stock 800000 $ 112,000
Retained Earnings 400000 $ 56,000 $ 168,000
Paten Awal 2020 $ 32,000 $ 228,571.43 Amortisasi 2020 $ 3,200 $ 22,857.14 Paten Akhir 2020 $ 28,800 $ 205,714.29
e. NCI Equity $ 2,968
Dividen $ 750
NCI Expense $ 2,218
f. AOCI $ 7,025
NCI $ 7,025
d) Equity Method dan Melibatkan NCI
1 Januari 2020, PT Pum sebuah perusahaan USA, membeli 90% saham Shu, sebuah
perusahaan Tiongkok dengan Yuan (¥) sebagai mata uang fungsionalnya senilai $180,000.
Kurs saat itu $0.14 = ¥1; equity S terdiri dari Capital stock ¥800,000 dan retained earning
¥400,000. Tidak ada selisih antara nilai buku dan nilai wajar aset neto, bila ada selisih
antara nilai investasi dengan nilai wajar, dialokasikan ke Patent dengan masa amortisasi 10
tahun.
Nilai tukar ¥ terhadap US$ untuk 2020 adalah sbb:
1 Januari 2020 $0.14
Rata-Rata $0.15
Dividend $0.15
24
31 Desember 2010 $0.16
Trial balance (¥)
Debits
Cash 15,000
Accounts Receivable 50,000
Inventories (FIFO) 100,000
Land 150,000
Buildings 500,000
Equipment 800,000
Cost of sales 500,000
Depreciation 125,000
Operating Expense 100,000
Dividends 50,000
675,000
Credits
Accumulated depreciation- Buildings
50,000
Accumulated depreciation- Equipment
250,000
Accounts payable 175,000
Capital stock 800,000
Retained earnings 400,000
Sales 1,200,000
675,000
Diminta:
➢ Buat KK Translasi!
➢ Buat Jurnal dengan metode cost dan closing/current method!
Jawab:
Kurs Awal Tahun 0.14
Kurs Rata-rata 0.15
Kurs Akhir Tahun 0.16
Kurs Dividen 0.15
25
¥ Kurs $
Debits
Cash ¥ 65,000.00 0.16 $ 10,400
Accounts Receivable ¥ 80,000.00 0.16 $ 12,800
Inventories (FIFO) ¥ 100,000.00 0.16 $ 16,000
Land ¥ 255,000.00 0.16 $ 40,800
Buildings ¥ 500,000.00 0.16 $ 80,000
Equipment ¥ 800,000.00 0.16 $128,000
COGS ¥ 500,000.00 0.15 $120,000
Depreciation ¥ 125,000.00 0.15 $ 18,750
Operating Expense ¥ 100,000.00 0.15 $ 15,000
Dividends ¥ 50,000.00 0.15 $ 7,500
¥ 2,575,000.00 $449,250
Credits
Accumulated depreciation-Building ¥ 50,000.00 0.16 $ 8,000
Accumulated depreciation-Equipment ¥ 250,000.00 0.16 $ 40,000
Accounts payable ¥ 175,000.00 0.16 $ 28,000
Capital stock ¥ 800,000.00 0.14 $112,000
Retained earnings ¥ 400,000.00 0.14 $ 56,000
Sales ¥ 1,200,000.00 0.15 $180,000
AOCI $ 25,250
¥ 2,875,000.00 $449,250
NCI Ending
10%*(168,000+26,250) $ 19,425 $ 174,825 OCI
10%*25,250 $ 2,525 $ 22,725 Ending Patent
10%*4,608 $ 3,291 $ 25,241 $ 3,909
Sales $ 180,000
COGS $ (120,000)
Depreciation Expense $ (18,750)
Operating Expense $ (15,000)
Net Income $ 26,250
Beg RE $ 56,000
End RE $ 108,500
26
Jurnal:
a. Income from S $ 20,539
Dividend $ 6,750
Investment in S $ 13,789
b. RE-PT S Beginning $ 56,000
CS-PT S $ 112,000
Patent $ 32,000
Investment in PT S $ 174,759
NCI Equity $ 25,241
c. Other expense $ 3,429
Patent $ 3,429
d. Patent $ 4,343
Investment in S $ 3,909
NCI $ 434
Beg Patent $ 32,000
Amortisasi $ 3,429
$ 28,571
End Patent $ 32,914
AOCI $ 4,343
Patent (10th): Cost $ 200,000
Capital Stock 800000 $ 112,000
Retained Earnings 400000 $ 56,000 $ 168,000
Paten Awal 2020 $ 32,000 $ 228,571 Amortisasi 2020 $ 3,200 $ 22,857 Paten Akhir 2020 $ 28,800 $ 205,714
e. NCI Expense $ 2,968
Dividen $ 750
NCI Equity $ 2,218
f. AOCI $ 25,250
Investment in S $ 22,725
NCI $ 2,525
2. Temporal Method
a) Cost Method dan Tanpa Melibatkan NCI
1 Januari 2020, PT Pe, sebuah perusahaan Indonesia, membeli seluruh saham PT So,
sebuah perusahaan Amerika, senilai Rp16.000.000 secara kas. Tidak ada selisih antara nilai
buku dan nilai wajar aset neto pada saat pembelian ini dan kurs $1 = Rp13.000. Selisih
antara nilai investasi dan nilai wajar aset neto dialokasikan ke Paten (10 tahun). Ekuitas PT
So pada saat akuisisi adalah Modal Saham Rp14.000.000 dan Laba Ditahan Rp2.000.000.
Kurs rata-rata $1 = Rp13.100 dan kurs akhir tahun $1 = Rp13.050. PT So membayar
dividen $700; kurs saat pembagian dividen $1 = Rp13.150.
Pada 10 Januari 2020 PT So menyerahkan uang muka tanpa bunga ke P sebesar
Rp3.900.000 ($ 300). Uang muka ini akan diselesaikan dalam Rp.
Inventory PT So di awal tahun adalah $600 dan pembelian $900.
Kurs pembelian persediaan terakhir adalah Rp13.150.
27
Trial balance ($)
Debits
Cash 500
Accounts Receivable 600
Inventories (FIFO) 700
Plants Assets 500
Advanced to P 300
Cost of sales 800
Depreciation 90
Wages & salaries 500
Other expenses 350
Dividends 110
4,450
Credits
Accumulated depreciation 80
Accounts payable 95
Bonds payable 900
Capital stock 1000
Retained earnings 500
Sales 1,600
Exchange gain 275
4,450
Diminta:
➢ Buat KK Translasi!
➢ Buat Jurnal dengan metode cost dan temporal method!
Jawab:
Kurs Awal Tahun 13000
Kurs Rata-rata 13100
Kurs Akhir Tahun 13050
Kurs Dividen 13150
28
$ Kurs Rp
Debits
Cash $ 500 13050 Rp 6,525,000
Accounts Receivable $ 600 13050 Rp 7,830,000
Inventories (FIFO) $ 700 13150 Rp 9,205,000
Plants Assets $ 500 13000 Rp 6,500,000
Advanced to P $ 25 13000 Rp 325,000
COGS $ 800 Rp 10,385,000
Depreciation $ 90 13000 Rp 1,170,000
Wages & salaries $ 500 13100 Rp 6,550,000
Other expenses $ 350 13100 Rp 4,585,000
Dividends $ 110 13150 Rp 1,446,500
AOCI -Rp 36,750
$ 4,175 Rp 54,484,750
Credits
Accumulated depreciation $ 80 13000 Rp 1,040,000
Accounts payable $ 95 13050 Rp 1,239,750
Bonds payable $ 900 13050 Rp 11,745,000
Capital stock $ 1,000 13000 Rp 13,000,000
Retained earnings $ 500 13000 Rp 6,500,000
Sales $ 1,600 13100 Rp 20,960,000
$ 4,175 Rp 54,484,750
$ Kurs Rp
Beg. Inventory Awal $ 600 Rp 13,000 Rp 7,800,000
Purchase $ 900 Rp 13,100 Rp 11,790,000
AFS $ 1,500 Rp 19,590,000
End. Inventory $ 700 Rp 13,150 Rp 9,205,000
COGS $ 800 Rp 10,385,000
Jurnal:
a. Dividend Income Rp 1,446,500
Dividend Rp 1,446,500
b. RE-PT Say Beginning Rp 6,500,000
CS-PT Say Rp 13,000,000
Patent Rp 500,000
Investment in PT Say Rp 20,000,000
c. Other expense Rp 50,000
Patent Rp 50,000
Patent (10th): Cost Rp 20,000,000
Capital Stock (1.000*13.000) Rp 13,000,000
Retained Earnings (500*13.000) Rp 6,500,000 Rp 19,500,000
Paten Awal 2020 Rp 500,000
Amortisasi 2020 Rp 50,000
Paten Akhir 2020 Rp 450,000
e. Advance from S $ 325,000
Advance to P $ 325,000
b) Equity Method dan Tanpa Melibatkan NCI
1 Januari 2020, PT Pe, sebuah perusahaan Indonesia, membeli seluruh saham PT So,
sebuah perusahaan Amerika, senilai Rp16.000.000 secara kas. Tidak ada selisih antara nilai
buku dan nilai wajar aset neto pada saat pembelian ini dan kurs $1 = Rp13.000. Selisih
antara nilai investasi dan nilai wajar aset neto dialokasikan ke Paten. Ekuitas PT So pada
saat akuisisi adalah Modal Saham Rp14.000.000 dan Laba Ditahan Rp2.000.000.
29
Kurs rata-rata $1 = Rp13.100 dan kurs akhir tahun $1 = Rp13.050. PT So membayar
dividen $700; kurs saat pembagian dividen $1 = Rp13.150.
Pada 10 Januari 2020 PT So menyerahkan uang muka tanpa bunga ke P sebesar
Rp3.900.000 ($ 300). Uang muka ini akan diselesaikan dalam Rp.
Inventory PT So di awal tahun adalah $600 dan pembelian $900
Kurs pembelian persediaan terakhir adalah Rp13.150.
Trial balance ($)
Debits
Cash 500
Accounts Receivable 600
Inventories (FIFO) 700
Plants Assets 500
Advanced to P 300
Cost of sales 800
Depreciation 90
Wages & salaries 500
Other expenses 350
Dividends 110
4,450
Credits
Accumulated depreciation 80
Accounts payable 95
Bonds payable 900
Capital stock 1000
Retained earnings 500
Sales 1,800
Exchange gain 275
4,450
Diminta:
➢ Buat KK Translasi!
➢ Buat Jurnal dengan metode equtiy dan temporal method!
30
Jawab:
Kurs Awal Tahun 13000
Kurs Rata-rata 13100
Kurs Akhir Tahun 13050
Kurs Dividen 13150
$ Kurs Rp Debits
Cash $ 500 13050 Rp 6,525,000 Accounts Receivable $ 600 13050 Rp 7,830,000 Inventories (FIFO) $ 700 13150 Rp 9,205,000 Plants Assets $ 500 13000 Rp 6,500,000 Advanced to P $ 25 13000 Rp 325,000 COGS $ 800 Rp 10,385,000
Depreciation $ 90 13000 Rp 1,170,000 Wages & salaries $ 500 13100 Rp 6,550,000 Other expenses $ 350 13100 Rp 4,585,000 Dividends $ 65 13150 Rp 854,750 AOCI Rp 3,175,000 $ 4,130 Rp 57,104,750 Credits
Accumulated depreciation $ 80 13000 $ 1,040,000 Accounts payable $ 95 13050 $ 1,239,750 Bonds payable $ 900 13050 $ 11,745,000 Capital stock $ 1,000 13000 $ 13,000,000 Retained earnings $ 500 13000 $ 6,500,000 Sales $ 1,800 13100 $ 23,580,000 $ 4,375 $ 57,104,750
$ Kurs Rp
Beg. Inventory Awal $ 600 Rp 13,000 Rp 7,800,000 Purchase $ 900 Rp 13,100 Rp 11,790,000 AFS $ 1,500 Rp 19,590,000 End. Inventory $ 700 Rp 13,150 Rp 9,205,000 COGS $ 800 Rp 10,385,000
31
Sales Rp 23,580,000
COGS -Rp 10,385,000
Depreciation Expense -Rp 1,170,000
Wages & salaries -Rp 6,550,000
Other expenses -Rp 4,585,000
Net Income Rp 890,000
a. Income from PT So Rp 890,000
Dividend Rp 854,750
Investment in PT So Rp 35,250
b. RE-PT So Beginning Rp 6,500,000
CS-PT So Rp 13,000,000
Patent Rp 500,000
Investment in PT So Rp 20,000,000
c. Other expense Rp 50,000
Patent Rp 50,000
Patent (10th): Cost Rp 20,000,000
Capital Stock (1.000*13.000) Rp 13,000,000
Retained Earnings (500*13.000) Rp 6,500,000 Rp 19,500,000
Paten Awal 2020 Rp 500,000
Amortisasi 2020 Rp 50,000
Paten Akhir 2020 Rp 450,000
e. Advance from S $ 325,000
Advance to P $ 325,000
c) Cost Method dan Melibatkan NCI
1 Januari 2020, P Pam sebuah perusahaan USA, membeli 90% saham Shiau, sebuah
perusahaan Tiongkok dengan Yuan (¥) sebagai mata uang fungsionalnya senilai $180,000.
Kurs saat itu $0.14 = ¥1; equity S terdiri dari Capital stock ¥800,000 dan retained earning
¥400,000. Tidak ada selisih antara nilai buku dan nilai wajar aset neto, bila ada selisih
antara nilai investasi dengan nilai wajar, dialokasikan ke Patent dengan masa amortisasi 10
tahun.
Inventory PT So di awal tahun adalah ¥600 dan pembelian ¥900
Kurs pembelian persediaan terakhir adalah $0.16
Nilai tukar ¥ terhadap US$ untuk 2020 adalah sbb:
! Januari 2020 $0.17
Rata-Rata $0.15
Dividend $0.17
31 Desember 2010 $0.16
Trial balance (¥)
Debits
32
Cash 15,000
Accounts Receivable 50,000
Inventories (FIFO) 100,000
Land 150,000
Buildings 500,000
Equipment 800,000
Cost of sales 500,000
Depreciation 125,000
Operating Expense 100,000
Dividends 50,000
675,000
Credits
Accumulated depreciation- Buildings
50,000
Accumulated depreciation- Equipment
250,000
Accounts payable 175,000
Capital stock 800,000
Retained earnings 400,000
Sales 900,000
675,000
Diminta:
➢ Buat KK Translasi!
➢ Buat Jurnal dengan metode cost dan temporal method!
Jawab:
Kurs Awal Tahun 0.16
Kurs Rata-rata 0.15
Kurs Akhir Tahun 0.17
Kurs Dividen 0.16
33
¥ Kurs $
Debits
Cash ¥ 15,000 0.17 $ 2,550
Accounts Receivable ¥ 50,000 0.17 $ 8,500
Inventories (FIFO) ¥ 100,000 $ 16,000
Land ¥ 150,000 0.17 $ 25,500
Buildings ¥ 500,000 0.17 $ 85,000
Equipment ¥ 800,000 0.17 $ 136,000
COGS ¥ 500,000 $ 75,200
Depreciation ¥ 125,000 0.15 $ 18,750
Operating Expense ¥ 100,000 0.15 $ 15,000
Dividends ¥ 50,000 0.16 $ 8,000
AOCI $ 17,250
¥ 2,390,000 $ 407,750
Credits
Accumulated depreciation-Building ¥ 50,000 0.17 $ 8,500
Accumulated depreciation-Equipment ¥ 250,000 0.17 $ 42,500
Accounts payable ¥ 175,000 0.17 $ 29,750
Capital stock ¥ 800,000 0.16 $ 128,000
Retained earnings ¥ 400,000 0.16 $ 64,000
Sales ¥ 900,000 0.15 $ 135,000
¥ 2,575,000 $ 407,750
NCI Ending
10%*(192,000-18,750) $ 21,805
OCI
10%*17,250 $ 1,725
Ending Patent
10%*4,608 $ 720.00 $ 24,250
Sales $ 135,000 ¥ Kurs $
COGS $ (75,200) Beg. Inventory Awal ¥ 120,000 Rp 0.16 $ 19,200 Depreciation Expense $ (18,750) Purchase ¥ 480,000 Rp 0.15 $ 72,000 Operating Expense $ (15,000) AFS ¥ 600,000 $ 91,200 Net Income $ 26,050 End. Inventory ¥ 100,000 Rp 0.16 $ 16,000 Beg RE $ 64,000 COGS ¥ 500,000 $ 75,200
End RE $ 116,100
Jurnal:
a. Dividend Income $ 7,200
Dividend $ 7,200
b. RE-PT S Beginning $ 64,000
CS-PT S $ 128,000
Patent $ 8,000
Investment in PT S $ 175,750
NCI Equity $ 24,250
c. Other expense $ 800
Patent $ 800
34
Patent (10th): Cost $ 200,000 Capital Stock 800000 $ 128,000
Retained Earnings 400000 $ 64,000 $ 192,000 Paten Awal 2020 $ 8,000 Amortisasi 2020 $ 800 Paten Akhir 2020 $ 7,200
e. NCI Expense $ 2,685
Dividen $ 800
NCI Equity $ 1,885
f. AOCI $ 1,725
NCI $ 1,725
d) Equity Method dan Melibatkan NCI
1 Januari 2020, P Pam sebuah perusahaan USA, membeli 90% saham Shiau, sebuah
perusahaan Tiongkok dengan Yuan (¥) sebagai mata uang fungsionalnya senilai $180,000.
Kurs saat itu $0.14 = ¥1; equity S terdiri dari Capital stock ¥800,000 dan retained earning
¥400,000. Tidak ada selisih antara nilai buku dan nilai wajar aset neto, bila ada selisih
antara nilai investasi dengan nilai wajar, dialokasikan ke Patent dengan masa amortisasi 10
tahun.
Inventory PT So di awal tahun adalah ¥600 dan pembelian ¥900
Kurs pembelian persediaan terakhir adalah $0.16
Nilai tukar ¥ terhadap US$ untuk 2020 adalah sbb:
! Januari 2020 $0.17
Rata-Rata $0.15
Dividend $0.17
31 Desember 2010 $0.16
Trial balance (¥)
Debits
Cash 15,000
Accounts Receivable 50,000
Inventories (FIFO) 100,000
Land 150,000
Buildings 500,000
Equipment 800,000
Cost of sales 500,000
Depreciation 125,000
Operating Expense 100,000
35
Trial balance (¥)
Dividends 50,000
675,000
Credits
Accumulated depreciation- Buildings
50,000
Accumulated depreciation- Equipment
250,000
Accounts payable 175,000
Capital stock 800,000
Retained earnings 400,000
Sales 900,000
675,000
Diminta:
➢ Buat KK Translasi!
➢ Buat Jurnal dengan metode equity dan temporal method!
Jawab:
Kurs Awal Tahun 0.16
Kurs Rata-rata 0.15
Kurs Akhir Tahun 0.17
Kurs Dividen 0.16 ¥ Kurs $
Debits
Cash ¥ 15,000 0.17 $ 2,550
Accounts Receivable ¥ 50,000 0.17 $ 8,500
Inventories (FIFO) ¥ 100,000 $ 16,000
Land ¥ 150,000 0.17 $ 25,500
Buildings ¥ 500,000 0.17 $ 85,000
Equipment ¥ 800,000 0.17 $ 136,000
COGS ¥ 500,000 $ 75,200
Depreciation ¥ 125,000 0.15 $ 18,750
Operating Expense ¥ 100,000 0.15 $ 15,000
Dividends ¥ 50,000 0.16 $ 8,000
AOCI $ 17,250
¥ 2,390,000 $ 407,750
Credits
Accumulated depreciation-Building ¥ 50,000 0.17 $ 8,500
Accumulated depreciation-Equipment ¥ 250,000 0.17 $ 42,500
Accounts payable ¥ 175,000 0.17 $ 29,750
Capital stock ¥ 800,000 0.16 $ 128,000
Retained earnings ¥ 400,000 0.16 $ 64,000
Sales ¥ 900,000 0.15 $ 135,000
¥ 2,575,000 $ 407,750
36
NCI Ending
10%*(192,000-18,750) $ 21,805
OCI
10%*17,250 $ 1,725
Ending Patent
10%*4,608 $ 720.00 $ 24,250
Sales $ 135,000 ¥ Kurs $ COGS $ (75,200) Beg. Inventory Awal ¥ 120,000 Rp 0.16 $ 19,200 Depreciation Expense $ (18,750) Purchase ¥ 480,000 Rp 0.15 $ 72,000 Operating Expense $ (15,000) AFS ¥ 600,000 $ 91,200 Net Income $ 26,050 End. Inventory ¥ 100,000 Rp 0.16 $ 16,000 Beg RE $ 64,000 COGS ¥ 500,000 $ 75,200
End RE $ 116,100
Jurnal:
a. Investment income $ 22,725
Dividend $ 7,200
Investment in S $ 15,525
b. RE-PT S Beginning $ 64,000
CS-PT S $ 128,000
Patent $ 8,000
Investment in PT S $ 175,750
NCI Equity $ 24,250
c. Other expense $ 800
Patent $ 800
Patent (10th): Cost $ 200,000 Capital Stock 800000 $ 128,000
Retained Earnings 400000 $ 64,000 $ 192,000 Paten Awal 2020 $ 8,000 Amortisasi 2020 $ 800 Paten Akhir 2020 $ 7,200
e. NCI Expense $ 2,685
Dividen $ 800
NCI Equity $ 1,885
f. Investment in S $ 17,250
NCI
AOCI $ 17,250
37
38
BAB 11
Derivative
A. Akuntansi Untuk Derivative
1. Foward Contract
PT Siap Sedia menyepakati kontrak forward dengan Vulus (pedagang valas) untuk menjual
£1 Juta yang akan diselesaikan pada tanggal 31 Maret 2021.
Tanggal Spot Rate (Rp/£) Forward Rate (Rp/£)
1 Mei 2020 25.500 25.980
31 Mei 2020 25.700 25.990
31 Juni 2020 25.450 25.800
31 Juli 2020 25.900 26.000
Diminta:
Buat jurnal terkait transaksi di atas!
Jawab:
2. Akuntansi Untuk Future Contract
PT Siap berspekulasi bahwa harga perak akan naik, maka dari itu pada 1 Januari 2020 PT
Siap membeli 10 future contract dengan harga $750/ons. Satu kontrak untuk 50 ons perak.
Tanggal jatuh tempo kontrak adalah 31 Maret 2020. Deposit yang harus diserahkan sebesar
10% dari jumlah national.
PSAK 55
Tanggal
Contracted
Forward Rate
Current
Forward Rate
National
Ammount
Amount
Change in
Amount
5/1/2021 £ 25,980 £ 25,980 0 £ 1,000,000 £ - £ -
5/31/2021 £ 25,980 £ 25,990 -10 £ 1,000,000 -£ 10,000,000 -£ 10,000,000
6/31/2021 £ 25,980 £ 25,800 180 £ 1,000,000 £ 180,000,000 £200,000,000
7/31/2021 £ 25,980 £ 26,000 -20 £ 1,000,000 -£ 20,000,000 -£200,000,000
Jurnal
31-Jan
Forward Contract £ 10,000,000
Gain on forward contract £ 10,000,000
6/31/2021
Loss on forward contract £ 200,000,000
Forward Contract £ 200,000,000
31-Jul-21
Forward Contract £ 200,000,000
Gain on forward contract £ 200,000,000
Forward Contract £ 150,000,000
Cash £ 150,000,000
39
Pada tanggal 31 Februari 2020 harga perak naik menjadi $780/ons dan PT Siap
memutuskan untuk tidak melanjutkan future contractnya.
Diminta:
Buatlah jurnal terkait future contract transaksi di atas!
Jawab:
3. Akuntansi Untuk Option Contract
Pada 1 Januari 2020 PT Sans berspekulasi atas harga saham PT Yawoh. Harga pasar saham
PT Yawoh sekarang adalah Rp200.000. PT Sans membeli call option atas 5.000 lembar
saham PT Yawoh dengan harga excercise Rp180.000 dengan premium Rp1.500/lembar.
PT Sans juga membeli put option atas 5.000 lembar saham PT Yawoh dengan harga
exercise Rp210.000/lembar dengan premium Rp1.500/lembar. Pada 31 Januari 2020 harga
saham turun menjadi Rp170.000.
Diminta:
Buat jurnal terkait transaksi option contract di atas!
Jawab:
Jurnal:
a. Margin Deposit $ 37,500
Cash $ 37,500
(10%*10*50*750)
b. Cash $ 52,500
Margin Deposit $ 37,500 Gain on Future Contract $ 15,000
(780-750)*10*50
Jurnal:
a. Call Option $ 7,500,000
Put Option $ 7,500,000
Cash $ 15,000,000
(1.500*5.000)
40
b. Cash $ 50,000,000
Put Option $ 7,500,000 Gain on Put Option $ 42,500,000
(180.000-170.000)*5.000
c. Loss on Call Option $ 7,500,000
Call Option $ 7,500,000
B. Akuntansi Lindung Nilai
1. Fair Value Hedging
a. Lindung Nilai Inventory
PT Sans mempunyai persediaan sejumlah 5.000 ons perak pada 1 Mei 2020 dengan harga
pokok perolehan Rp500.000.000 (Rp100.000/ons). Harga perak pada saat itu adalah
Rp150.000/ons. PT Sans mengikat foward contract untuk menjual emas tersebut dengan
harga Rp130.000/ons. Jatuh tempo kontrak pada 31 Juni 2021. Kontrak diselesaikan secara
net.
Pada 31 Desember 2020 harga foward contract Rp120.000/ons, sedangkan spotnya
Rp125.000/ons.
Pada 31 Juni 2021 harga emas Rp110.000/ons.
Diminta:
Buat jurnal terkait transaksi di atas!
Jawab: Jurnal:
31 Desember 2020 Foward Contract Rp 50,000,000
Gain on FC Rp 50,000,000 (130.000-120.000)*5.000
Loss on Inventory Rp 125,000,000
Inventory Rp 125,000,000 (150.000-125.000)*5.000
31 Maret 2021 Foward Contract Rp 50,000,000
Gain on FC Rp 50,000,000 (120.000-110.000)*5.000
Loss on Inventory Rp 75,000,000
Inventory Rp 75,000,000 (125.000-110.000)*5.000
41
Cash Rp 550,000,000
Sales Rp 550,000,000 COGS Rp 300,000,000
Inventory Rp 300,000,000 Cash Rp 100,000,000
Foward Contract Rp 100,000,000
b. Lindung Nilai Investasi Dalam AFS dengan Put Option
31 Januari 2010 Y Co. membeli 500 lembar saham PT ABC dengan harga $8/lembar.
Untuk melindungi penurunan nilai investasi tersebut, Y Co. membeli put option dengan
harga exercise $8. Opsi jatuh tempo tanggal 31 September 2021.
Tanggal Harga saham PT ABC Harga opsi jual
31 Januari 2020 $ 8 $ 800
31 Maret 2020 $ 7.25 $1,000
31 September 2021 $ 7.10 $1,200
Diminta:
➢ Buat jurnal transaksi diatas!
Jurnal Transaksi:
❖ 31 Januari 2020
Investment in AFS
$4,000
Cash
(500 x $8)
$4,000
Put option
Cash
$800
$800
(untuk mencatat pembelian put option)
❖ 31 Maret 2020
Loss on AFS
$375
Investment in AFS
{(8-7.25) x 500}
$375
Put option
Gain on put option
(opsi 1,000 – 800)
$200
$200
❖ 31 September 2021
Loss on AFS
$75
Investment in AFS
{( 7.25-7.10) x 500}
$75
42
Put option
Gain on put option
$200 $200
(1,200 – 1,000 )
Cash
Investment in AFS
(7.10 x 500)
$3,550
$3,550
Cash $450
Loss on put option
Put option
$750 $1,200
{(8-7.10) x 500}
c. Lindung Nilai Komitmen Penjualan
31 Januari 2020 PT Untung mengikat kontrak untuk menjual 7,000 ton minyak sawit
seharga $252/ton dengan seorang pelanggan. Barang akan diserahkan dan dibayar 31 April
2020. Harga pasar per 31 Januari 2020 $252/ton. Karena PT Untung khawatir harga minyak
sawit akan naik, maka ia melindunginya dengan membeli 5 buah kontrak future (posisi
beli) yang jatuh tempo pada 31 April 2020, satu kontrak untuk 1,000 ton kelapa sawit
dengan harga $260/ton. PT Untung harus membayar margin $10,000 untuk setiap kontrak.
31 Januari 2020 30 Februari 2020 31 Maret 2020 31 April
2020
Harga spot/ton $252 $258 $262 $264
Harga future 31
April 2020/ton
$260 $262 $263 $264
Diminta:
➢ Buatlah jurnal terkait transaksi di atas!
Jurnal transaksi:
❖ 31 Januari 2020
Margin deposit $50,000
Cash $50,000
(5 x $10,000)
❖ 31 Februari 2020
Loss on sales commitment $42,000
43
Sales commitment $42,000
{(252 –258) x 7,000 ton})
Future Contract $14,000
Gain on Future Contract $14,000
{(262 – 260 ) x 7,000 ton})
❖ 31 Maret 2020
Loss on sales commitment $28,000
Sales commitment $28,000
{(258 – 262 ) x 7,000 ton)}
Future Contract $7,000
Gain on Future Contract $7,000
{(262 – 263 ) x 7,000 ton)}
❖ 31 April 2020
Loss on sales commitment $14,000
Sales commitment $14,000
{(262 – 264 ) x 7,000 ton})
Future Contract $7,000
Gain on Future Contract $7,000
{(264 – 263 ) x 7,000 ton)}
Cash $1,764,000
Sales $1,764,000
($252 x 7,000 ton)
Sales Commitment $84,000
Sales $84,000
{(264 – 252) x 7,000}
Cash $107,000
Margin deposit $100,000
Future Contract $7,000
44
{(264 – 263) x 7,000}
d. Lindung Nilai Piutang Dalam Mata Uang Asing
Pada 1 Desember 2020 PT. OK perusahaan minyak Indonesia menjual minyak senilai
$18,000, pembayaran akan dilakukan dalam $ pada tanggal 31 Januari 2021 dan mata uang
fungsional PT. OK adalah Rp. Karena PT. OK khawatir nilai rupiah akan menguat, maka
PT. OK mengikat forward contract dengan broker untuk menukar $ nya dengan Rp.
Transaksi tidak akan diselesaikan secara net.
1 Desember 2020 31 Desember 2020 31 Januari 2021
Spot Rate Rp14.000 Rp13.800 Rp13.600
30-Day Future Rate Rp13.000 Rp12.900 Rp12.600
60-Day Future Rate Rp13.000 Rp12.600 Rp12.500
Diminta:
➢ Buatlah jurnal yang diperlukan!
Jurnal:
❖ 1 Desember 2020
Account Receivable Rp.252.000.000
Sales Rp.252.000.000
(14.000 x 18.000)
Contract Recievable Rp234.000.000
Contract Payable Rp234.000.000
(13.000*18.000)
❖ 31 Desember 2020
Exchange Loss Rp3.600.000
Account Recievable Rp3.600.000
{(13.800-14.000)-18.000}
Contract Payable Rp1.800.000
Exchange Gain Rp1.800.000
{(13.000-12.900)*18.000}
❖ 31 Januari 2021
Cash Rp244.800.000
Exchange Loss Rp3.600.000
Account Recievable Rp248.400.000
(13.600*18.000)
(252.000.000-3.600.000)
Contract Payable Rp232.200.000
Exchange Loss Rp12.600.000
Cash Rp244.800.000
(234.000.000-1.800.000)
Cash Rp234.000.000
45
Contract Recievable Rp234.000.000
2. Cash Flow Hedging
a. Hedge of a Forcasted Transaction
1 Mei 2020, PT Ikut memperkirakan bahwa dalam jangka waktu setahun ke depan ia akan
memproduksi dan menjual perak sebanyak 1,000 ons dengan biaya $1,000,000. Karena
khawatir harga tembaga turun, maka ia mengikat future contract dengan PT Ikutan untuk
menjual perak tersebut dengan harga $1,300/ons. Setoran margin adalah $10/ons. Kontrak
berakhir 31 Juli 2020.
Tanggal Harga perak/ons Future Price 31 Juli 2020
1 Mei 2020 $1,200 $1,300
31 Mei 2020 $1,180 $1,290
30 Juni 2020 $1,100 $1,180
31 Juli 2020 $1,050 $1,050
Diminta:
➢ Buat jurnal yang diperlukan!
Jawab:
1-Jan-15 Date Spot Price/ounce March 31 Futures Price
Margin Deposit $ 10,000 Jan 1, 2015 $ 1,200 $ 1,300
Cash $ 10,000 Jan 31, 2015 $ 1,180 $ 1,290
(1000*5) Feb 28, 2015 $ 1,100 $ 1,180
31-Jan-15 March 31, 2015 $ 1,050 $ 1,050
AOCI $ 10,000
Future Contract $ 10,000 Setoran Margin $ 10
(1,300-1,290)*1000)
28-Feb-15
Future Contract $ 130,000
AOCI $ 130,000
(1,300-1,180)*1.000+10,000
31-Mar
Cash $ 1,050,000
Sales $ 1,050,000
(1,050*1000)
COGS $ 1,000,000
Inventory $ 1,000,000
Future Contract $ 120,000
AOCI $ 120,000
(1,300-1,050)*1.000-130,000
Cash $ 250,000
Future Contract $ 250,000
COGS $ 250,000
AOCI $ 250,000
b. Interest Rate Swap to Hedge a Floating Rate Financial Asset or Financial Liability
PT Aing memiliki pinjaman bank $300,000 dengan bunga LIBOR +0.5% yang harus
dibayar kembali pada akhir 2020. Bunga dibayarkan setiap tahun pada 31 Desember. Di
sisi lain, Perusahaan PT Maung juga memiliki pinjaman bank $300,000, tetapi dengan
tingkat bunga tetap 4,5%. Untuk melindungi diri dari kenaikan (untuk PT Aing) dan
46
penurunan (untuk PT Maung) dalam suku bunga, PT Aing menandatangani kontrak swap
dengan PT Maung pada 1 Januari 2020. Dalam kontrak ini, PT Aing membayar bunga
dengan tingkat bunga tetap sebesar 4,5% dengan jumlah nasional $300,000 kepada PT
Maung selama 2 tahun untuk penerimaan suku bunga mengambang LIBOR +0.5%.
Setlement bunga dilakukan pada akhir setiap pembayaran bunga.
Tanggal LIBOR
1 Januari 2020 4.00%
30 Juni 2020 3.50%
31 Desember 2020 4.25%
30 Juni 2020 4.35%
Diminta:
➢ Membuat jurnal pada 1 Januari 2020-31 Desember 2020!
Jawab:
Nominal ($)= $ 300,000
LIBOR= + 1.00%
Tingkat Bunga Tetap= 9.00%
Date LIBOR
1-Jan-20 7.00%
30-Jun-20 6.75%
31-Dec-20 7.50%
30-Jun-21 7.75%
31-Dec-21 7.80%
1-Jan-20
Cash $ 300,000
Loan Payable $ 300,000
31-Dec-20
Interest Expense $ 27,000
Cash $ 27,000 9%*300,000
Interest rate swap $ 9,936
AOCI $ 9,936 {(7%+1%)-9%}*300,000 $ 3,000
PV (3000*(1-1/(1+8)^4)/8% $ 9,936
47
31-Dec-21
Interest Expense $ 24,000
Cash $ 24,000 8%*300000
Interest Expense $ 3,000
Cash $ 3,000 1%*300000
Interest rate swap $ 1,524
AOCI $ 1,524 {(7.8%+1%)-9%)*300,000 $ 600
PV (600*(1-1/(1+8.8)^4)/8.8% $ 1,524
Recommended