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7/26/2019 r&s - Manual de Cuentas
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MANUAL DE CUENTAS
ACTIVO
Es el conjunto de los bienes y derechos que posee el ente.
Activo Corriente: Aquello que a una determinada fecha son dinero o que
se convertirn en dinero o su equivalente en el trmino de 12 meses
considerados a partir de la fecha de anlisis.
Rubros:
Caja y Banco: incluye el dinero en efectivo en caja y bancas del pas y del
eterior y otros valores de poder cancelatorio y liquide! similar.
Caja: patrimonial del activo
"epresenta dinero en efectivo que posee el ente.
#e debita cuando in$resa efectivo al ente.
#e acredita cuando se deposita efectivo en instituciones bancarias o se
destina parte del mismo fondo %jo.
#aldo &eudor.
Banco Macro Cuenta Corriente: patrimonial del Activo
"epresenta los fondos que posee la empresa en la cuenta corriente bancaria
del la entidad 'acro (ansud #.A.
#e debita) cuando deposita dinero en efectivo o cheques de terceros a favor
del ente o cuando el banco efect*a al$*n crdito interno.#aldo deudor.
Banco Frances Cuenta Corriente: patrimonial del Activo
"epresenta los fondos que posee la empresa en la cuenta corriente bancaria
del la entidad (anco +rances.
#e debita) cuando deposita dinero en efectivo o cheques de terceros a favor
del ente o cuando el banco efect*a al$*n crdito interno.
#aldo deudor.
Banco Nacin Cuenta Corriente: patrimonial del Activo"epresenta los fondos que posee la empresa en la cuenta corriente bancaria
del la entidad (anco ,aci-n.
#e debita) cuando deposita dinero en efectivo o cheques de terceros a favor
del ente o cuando el banco efect*a al$*n crdito interno.
#aldo deudor.
Va!ores a "e#ositar: patrimonial del Activo.
"epresenta los cheques que el ente ha recibido) y aun no ha depositado.
#e debita cuando recibe cheques de terceros a favor del ente.
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#e acredita cuando se depositan los cheques en el banco con el cual opera
el ente.
#aldo &eudor.
Fon"o Fijo: atrimonial del Activo
"epresenta los fondos que la empresa destina para atender ero$aciones de
menor cuanta.
#e debita cuando se reali!a la constituci-n del mismo y en las posteriores
reposiciones.
#aldo &eudor.
Mone"a E$tranjera: atrimonial del Activo
"epresenta los fondos que posee la empresa en monedas de otros pases.
#e debita cuando se reciben en parte de pa$o o son adquiridas en el
mercado de divisas.
#aldo &eudor.
In%ersiones Transitorias: son las colocaciones de fondos reali!adas con el
nimo de obtener una renta u otro bene%cio) susceptible de fcil reali!aci-n)
que no forma parte de los activos dedicados a la actividad principal del
ente.
De#sitos a #!a&o 'jo Banco Macro: patrimonial del activo
"epresenta las colocaciones a pla!o %jo efectuadas en (anco 'acro.#e debita cuando se reali!a las colaciones
#e acredita cuando se retiran las colaciones al vencimiento del pla!o.
De#sitos a #!a&o 'jo Banco Frances: patrimonial del activo
"epresenta las colocaciones a pla!o %jo efectuadas en (anco +rancs.
#e debita cuando se reali!a las colaciones
#e acredita cuando se retiran las colaciones al vencimiento del pla!o.
De#sitos a #!a&o 'jo Banco Nacin: patrimonial del activo
"epresenta las colocaciones a pla!o %jo efectuadas en (anco ,aci-n.
#e debita cuando se reali!a las colaciones
#e acredita cuando se retiran las colaciones al vencimiento del pla!o.
De#sitos a #!a&o 'jo Mone"a E$tranjera Banco Macro: patrimonial
del activo
"epresenta las colocaciones a pla!o %jo en moneda etranjera efectuadas
en (anco 'acro.
#e debita cuando se reali!a las colaciones
#e acredita cuando se retiran las colaciones al vencimiento del pla!o.
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De#sitos a #!a&o 'jo Mone"a E$tranjera Banco Franc(s:
patrimonial del activo
"epresenta las colocaciones a pla!o %jo en moneda etranjera efectuadas
en (anco +rancs.
#e debita cuando se reali!a las colaciones
#e acredita cuando se retiran las colaciones al vencimiento del pla!o.
De#sitos a #!a&o 'jo Mone"a E$tranjera Banco Nacin: patrimonial
del activo
"epresenta las colocaciones a pla!o %jo en moneda etranjera efectuadas
en (anco ,aci-n.
#e debita cuando se reali!a las colaciones
#e acredita cuando se retiran las colaciones al vencimiento del pla!o.
Cr("itos #or Ventas: #on derechos que el ente posee contra terceros para
percibir sumas de dinero u otros bienes o servicio ori$inados a partir de una
venta.
Deu"ores #or %entas: atrimonial del Activo
"epresenta el derecho de cobro a clientes por la venta de los productos
elaborados a crdito.
#e debita: al efectuarse ventas de productos en cuenta corriente.
#e acredita cuando los clientes cancelan su deuda) ya que sea total oparcialmente.
#aldo &eudor.
Deu"ores Morosos: atrimonial del Activo
"epresenta todos aquellos deudores que se han ecedido en el pla!o de
pa$o terminado previamente por la empresa.
#e debita al eceder el pla!o de vencimiento del crdito del deudor.
#e acredita al cancelar total o parcialmente su deuda) al trasformarse en
deudores en $esti-n) al ser considerados deudores incobrables.
#aldo &eudor.
Deu"ores en )estin ju"icia!: atrimonial del Activo.
"epresenta todos aquellos deudores a los cuales se les inicia juicio con el
$in de cobrar los respectivos crditos.
#e debita: al iniciares el juicio al respectivo deudor.
#e acredita al cobrar el crdito total o parcialmente.
#aldo &eudor.
Docu*entos "e +, Desconta"os: "e$ulari!adora del Activo
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"epresenta la posible obli$aci-n de la empresa ante el banco) en el caso
que el documento no sea abonado por el respectivo %rmante.
#e debita si el %rmante abona el documento o si el %rmante no abona el
documento donde la empresa es la responsable frente al banco.
#e acredita al momento de efectuarse el descuento del respectivo
documento a cobrar.
#aldo Acreedor.
-re%isin #ara "eu"ores incora!es: re$ulari!adora del activo.
"epresenta la estimaci-n por parte de la empresa de los deudores que no
abonaran de%nitivamente su deuda) ori$inado la consecuente prdida.
#e acredita al constituirse la previsi-n o incrementarse el saldo de la misma.
#e debita al utili!arse la previsi-n) la recuperar total o parcialmente la
precisi-n.
#aldo deudor.
Docu*entos a Corar: atrimonial del Activo
"epresenta todos aquellos crditos documentados a fecha cierta que posee
la empresa.
#e debita al recibir un documento como medio de pa$o de ventas
efectuadas) prestamos concedidos o por al$*n concepto de similares
caractersticas.#e acredita al cancelarse el documento) al iniciar juicio al deudor) al ser
considerado incobrable) al descontar el documento en una instituci-n
bancaria o %nanciera.
#aldo &eudor.
Intereses /01 a "e%en)ar: "e$uli!adora del activo
"epresenta los intereses implcitos o eplcitos contenidos en los crditos a
cobrar por la empresa.
#e acredita cuando se vende a pla!o
#e debita cuando se deven$an los intereses
#aldo Acreedor.
Docu*entos a Corar en Mone"a E$tranjera: atrimonial del Activo
"epresenta todos aquellos crditos documentados en moneda etranjera a
fecha cierta que posee la empresa.
#e debita al recibir un documento como medio de pa$o de ventas
efectuadas) prestamos concedidos o por al$*n concepto de similares
caractersticas.
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#e acredita al cancelarse el documento) al iniciar juicio al deudor) al ser
considerado incobrable) al descontar el documento en una instituci-n
bancaria o %nanciera.
#aldo &eudor.
Intereses /01 a "e%en)ar: "e$uli!adora del activo
"epresenta los intereses implcitos o eplcitos contenidos en los crditos a
cobrar en moneda etranjera por la empresa.
#e acredita cuando se vende a pla!o
#e debita cuando se deven$an los intereses
#aldo Acreedor.
C2e3ues "i4eri"os a Corar: atrimonial del Activo
"epresenta los cheques de pa$o diferido que el ente ha recibido en forma
de pa$o.
#e debita cuando recibe cheques de pa$o diferido de terceros a favor del
ente.
#e acredita cuando se vence el pla!o estipulado en el cheque y cuando son
cancelados.
Intereses /01 a "e%en)ar en Mone"a E$tranjera:re$ulari!adora del
Activo"epresenta los intereses implcitos o eplcitos contenidos en los crditos en
moneda etranjera a cobrar por la empresa.
#e acredita cuando se vende a pla!o
#e debita cuando se deven$an los intereses
#aldo Acreedor.
Otros cr("itos: son derechos que el ente posee contra terceros para
percibir sumas de dinero u otros bienes o servicio ori$inados de operatorias
distintas a la actividad principal del ente.
Socio Cuenta A#orte:atrimonial del Activo
"epresenta el valor de las cuotas sociales suscriptas y aun no inte$radas
por los socios.
#e debuta por la suscripci-n de las cuotas sociales.
#e acredita por la inte$raci-n de dichas cuotas.
#aldo &eudor.
Socio 5a*n An6a! Escane& Cuenta A#orte:atrimonial del Activo.
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"epresenta el valor del las cuotas sociales suscriptas por la socia "am-n
Anbal Escne! y aun no inte$radas por la misma.
#e debita por la suscripci-n de las cuotas sociales.
#e acredita por la inte$raci-n de dichas cuotas.
#aldo &eudor
Socia Si!%ia An"rea Borjas Cuenta A#orte: atrimonial del Activo.
"epresenta el valor del las cuotas sociales suscriptas por la socia #ilvia
Andrea (orjas y aun no inte$radas por la misma.
#e debita por la suscripci-n de las cuotas sociales.
#e acredita por la inte$raci-n de dichas cuotas.
#aldo &eudor.
Canon #a)a"o #or a"e!anta"o: atrimonial del Activo.
"epresenta el canon que es abonado en concepto de leasin$ operativo o
%nanciero antes de la respectiva fecha de vencimiento de la cuota.
#e debita al efectuarse el pa$o por adelantado.
#e acredita al deven$arse el arrendamiento y al cumplirse la respectiva
fecha de vencimiento de cada cuota.
#aldo deudor.
Se)uros 5o"a"o #a)a"os #or a"e!anta"o: atrimonial del Activo
"epresenta los se$uros que son abonados en concepto de Autom-vilesantes de la respectiva fecha de vencimiento.
#e debita al efectuarse el pa$o por adelantado.
#e acredita al deven$arse el alquiler y al cumplirse la respectiva fecha de
vencimiento.
#aldo deudor.
Se)uro "e Vi"a O!i)atorio #or a"e!anta"o: atrimonial del Activo
"epresenta los se$uro de vida obli$atorio que le corresponde a los
trabajadores que son abonados antes de la respectiva fecha de
vencimiento.
#e debita al efectuarse el pa$o por adelantado.
#e acredita al deven$arse el mes y al cumplirse la respectiva fecha de
vencimiento.
#aldo deudor.
IVA cr("ito 'sca!: atrimonial del Activo.
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"epresenta el derecho de la empresa por el porcentaje correspondiente al
impuesto aplicado sobre las transacciones efectuadas que se encuentran
$ravadas con dicho impuesto.
#e debita cuando se reali!an compras de artculos y/o servicios $ravados
por el impuesto.
#e acredita al establecer la posici-n mensual del impuesto y por
devoluciones de compras.
#aldo deudor.
5etenciones y -erce#ciones I*#uesto a! %a!or a)re)a"o:
atrimonial del Activo.
"epresenta el importe retenido o percibidos por los a$entes desi$nados al
tal efecto) sobre los pa$os o cobros que deba reali!ar la empresa.
#e debita al momento de efectuarse la retenci-n o percepci-n.
#e acredita al deducir la misma del impuesto a in$resar.
#aldo deudor.
Deu"ores %arios:atrimonial del Activo.
"epresenta los deudores que posee la empresa por conceptos no
relacionados con la actividad principal del ente.
#e debita al momento de $enerarse la obli$aci-n del tercero con la
empresa.#e acredita con la percepci-n total o parcial efectuando la cancelaci-n de la
obli$aci-n por parte del deudor.
#aldo deudor.
5etenciones y #erce#ciones IIBB:atrimonial del Activo.
"epresenta el importe retenido o percibidos por los a$entes desi$nados al
tal efecto) sobre los pa$os o cobros que deba reali!ar la empresa.
#e debita al momento de efectuarse la retenci-n o percepci-n.
#e acredita al deducir la misma del anticipo a in$resar.
#aldo deudor.
Tasa "e co*ercio cr("itos #or retenciones y #erce#ciones:
atrimonial del Activo.
"epresenta el importe retenido o percibidos por los a$entes desi$nados al
tal efecto) sobre los pa$os o cobros que deba reali!ar la empresa.
#e debita al momento de efectuarse la retenci-n o percepci-n.
#e acredita al deducir la misma de la tasa a in$resar.
#aldo deudor.
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I*#uesto a !as 7anancias cr("ito #or retenciones y #erce#ciones:
atrimonial del Activo.
"epresenta el importe retenido o percibidos por los a$entes desi$nados al
tal efecto) sobre los pa$os o cobros que deba reali!ar la empresa.
#e debita al momento de efectuarse la retenci-n o percepci-n.
#e acredita al deducir la misma del anticipo a in$resar.
#aldo deudor.
Antici#o "e I*#uesto a !as )anancias: atrimonial del activo.
"epresenta los anticipos abonados durante el ejercicio) a cuenta de la futura
liquidaci-n lle$ado el momento del vencimiento 0cabe destacar que a los
efectos epositivos) suele mostrarse en el pasivo) restando a la deuda %scal
pertinente.
#e debita al momento de efectuar el desembolso.
#e acredita al momento de la determinaci-n del impuesto.
#aldo deudor.
IVA sa!"o a 4a%or:atrimonial del Activo.
"epresenta el saldo a favor de la empresa previa determinaci-n del
mpuesto al valor a$re$ado.
#e debita al momento de efectuarse la liquidaci-n) cuando el crdito %scal
supera al debito %scal.#e acredita cuando utili!a saldo en el mes si$uiente.
#aldo deudor.
Antici#o "e IIBB:atrimonial del activo.
"epresenta los anticipos abonados durante el ejercicio) a cuenta de la futura
liquidaci-n lle$ado el momento del vencimiento.
#e debita al momento de efectuar el desembolso.
#e acredita al momento de la determinaci-n del impuesto.
#aldo deudor.
A"e!antos a! -ersona!:atrimonial del Activo.
"epresenta el derecho de la empresa que tiene contra sus empleados por
haberles otor$ados un crdito.
#e debita al efectuar el prstamo.
#e acredita al recibir el pa$o o al efectuar el pa$o de los sueldos y jornales.
#aldo deudor.
A5T #a)a"os #or a"e!anta"os: atrimonial de Activo.
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"epresenta los se$uros sobre ries$os de trabajos que son abonados a la
respectiva A"3 antes de la respectiva fecha de vencimiento.
#e debita al efectuarse el pa$o por adelantado.
#e acredita al deven$arse el se$uro y al cumplirse la respectiva fecha de
vencimiento.
#aldo deudor.
Bienes "e Ca*io: son los bienes destinados a la venta en el curso
habitual de la actividad del ente o que resulte $eneralmente consumidos en
la producci-n de los bienes que se destinan a la venta) as como los
anticipos a proveedores por la compra de estos bienes
Vian"a: atrimonial del Activo.
"epresenta el producto %nal de la empresa) %nali!ado el ciclo productivo
para su posterior prestaci-n de servicios.
#e debita al transformarse la ' en producto terminado una ve! concluido
el ciclo productivo.
#e acredita al incorporar en el costo de servicios prestados.
#aldo &eudor.
Materia -ri*a carne %acuna: atrimonial del Activo.
"epresenta la eistencia de carne vacuna que la empresa destinara el
proceso productivo.#e debita al adquirirse la materia prima.
#e acredita al in$resar al proceso productivo) al determinarte faltantes o
deterioros.
#aldo &eudor.
Materia #ri*a carne #o!!o:atrimonial del Activo.
"epresenta la eistencia de carne ollo que la empresa destinara el proceso
productivo.
#e debita al adquirirse la materia prima.
#e acredita al in$resar al proceso productivo) al determinarte faltantes o
deterioros.
#aldo &eudor.
Materia #ri*a carne #esca"o:atrimonial del Activo.
"epresenta la eistencia de carne escado que la empresa destinara el
proceso productivo.
#e debita al adquirirse la materia prima.
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#e acredita al in$resar al proceso productivo) al determinarte faltantes o
deterioros.
#aldo &eudor.
Materia #ri*a %er"uras8 4rutas8 y 2orta!i&as: atrimonial del Activo.
"epresenta la eistencia de verduras) frutas y hortali!as que la empresa
destinara el proceso productivo.
#e debita al adquirirse la materia prima.
#e acredita al in$resar al proceso productivo) al determinarte faltantes o
deterioros.
#aldo &eudor.
9its Descarta!e: atrimonial del Activo.
"epresenta aquellos envases hermticos individuales) vasos fro4calor)
cubiertos de plsticos) que posee la empresa a los efectos de prestar el
servicio.
#e debita al incorporar dichos bienes al ente o por ajustes de diferencia de
inventario.
#e acredita al imputar dichos bienes al costo de los servicios prestados o por
ajustes de diferencia de inventario.
#aldo &eudor.
Con"i*entos en )enera!: atrimonial del Activo
"epresenta aquellas compras de sal) or$ano y dems condimentos) que
posee la empresa a los efectos de prestar el servicio.
#e debita al incorporar dichos bienes al ente o por ajustes de diferencia de
inventario.
#e acredita al imputar dichos bienes al costo de los servicios prestados o por
ajustes de diferencia de inventario.
#aldo &eudor.
Lcteos: atrimonial del Activo
"epresenta aquellas distintas clases de lcteos) que posee la empresa a los
efectos de prestar el servicio.
#e debita al incorporar dichos bienes al ente o por ajustes de diferencia de
inventario.
#e acredita al imputar dichos bienes al costo de los servicios prestados o por
ajustes de diferencia de inventario.
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#aldo &eudor.
Bei"as: atrimonial del Activo
"epresenta aquellas bebidas nutritivas) que posee la empresa a los efectos
de prestar el servicio.
#e debita al incorporar dichos bienes al ente o por ajustes de diferencia de
inventario.
#e acredita al imputar dichos bienes al costo de los servicios prestados o por
ajustes de diferencia de inventario.
#aldo &eudor.
-ani'ca"os:atrimonial del Activo
"epresenta aquellos harinas) cereales) y dems elementos pani%cados) que
posee la empresa a los efectos de prestar el servicio.
#e debita al incorporar dichos bienes al ente o por ajustes de diferencia de
inventario.
#e acredita al imputar dichos bienes al costo de los servicios prestados o por
ajustes de diferencia de inventario.
#aldo &eudor.
Antici#os a -ro%ee"ores:atrimonial del Activo.
"epresenta el derecho de recibir bienes por haber efectuado un anticipo al
proveedor de los mismos.#e debita cuando se reali!a el anticipo.
#e acredita cuando se recibe el bien de cambio.
#aldo &eudor.
Activo no Corriente: son aquellos que eceden el pla!o de 12 meses para
convertirse en dinero o su equivalente.
Bienes "e uso: son aquellos bienes tan$ibles destinados a ser utili!ados
en la actividad principal del ente y no a la venta cuya vida *til estimada es
superior a un a5o) incluyendo los que estn en construcci-n) transito o
montaje y los anticipos acreedores por las compras de estos bienes
Insta!aciones: atrimonial del Activo.
"epresentan los muebles y dems bienes que estn adheridos al edi%cio y
no se pueden trasladar de un lado a otro.
#e debita cuando se adquiere o reali!an instalaciones.
#e acredita cuando se venden o cuando se amorti!an.
#aldo &eudor
5o"a"os: atrimonial del Activo.
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"epresenta los vehculos que posee el ente destinados a la eplotaci-n
comercial.
#e debitan cuando se adquieren o reciben rodados o cuando se reali!a el
$asto necesario para que este en condiciones de ser utili!ado.
#e acreditan cuando se venden o amorti!an los vehculos.
#aldo deudor.
Ma3uinarias:atrimonial del Activo.
"epresenta las maquinas y equipos que posee la empresa destinados a la
actividad principal del ente.
#e debita cuando se adquieren o reciben las maquinas o equipos y cuando
se reali!an un $asto necesario para que este en condiciones de ser utili!ado.
#e acredita cuando se venden o amorti!an los bienes.
#aldo deudor.
Mue!es y ;ti!es: atrimonial del Activo.
"epresenta los muebles y dems bienes que no estn adheridos al edi%cio.
#e debitan cuando se compran o reciben en donaciones o inte$raciones
muebles y *tiles.
#e acreditan cuando se venden o amorti!an.
#aldo deudor.
E"i'cios: atrimonial del Activo."epresenta los inmuebles que la empresa tiene destinados a su eplotaci-n
comercial.
#e debita al adquirirse el bien.
#e acredita al venderse el bien) al amorti!arse o ante del destrucci-n total o
parcial del mismo.
#aldo deudor.
Terrenos: atrimonial del Activo.
"epresenta los terrenos que la empresa tiene destinados a su eplotaci-n
comercial.
#e debita al adquirirse el bien.
#e debita al venderse el terreno
#aldo deudor.
A*orti&acin Acu*u!a"a Insta!aciones: "e$ulari!adora del Activo.
"epresenta las amorti!aciones que sufren las instalaciones debido a su uso.
#e acredita al efectuarse la depreciaci-n o cuando se detectan des$aste en
las instalaciones.
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#e debitan cuando se reali!an las mejoras necesarias para que el bien no
pierda su valor) al venderlo o al darlo de baja.
#aldo Acreedor.
A*orti&acin Acu*u!a"a Mue!es y
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#e debita al efectuarse el anticipo al proveedor.
#e acredita al concretarse la compra o) por al$*n motivo) anularse la
misma.
#aldo deudor.
Acti%o Intan)i!e: "epresenta aquellos bienes intan$ibles de costo
mensurable susceptibles de tener un valor econ-mico determinado.
Marcas: atrimonial del Activo.
"epresenta los determinados nombres) si$las) emblemas) que permiten
identi%car a un producto) empresa o actividad.
#e debita al incorporarse al activo) a al activar los $astos del juicio.
#e acredita por su venta y por su amorti!aci-n total.
#aldo &eudor.
-asi%o:
Es el conjunto de las obli$aciones ciertas y contin$entes) en tanto deba
re$istrarse que posea el ente.
Pasivo Corriente: #on aquellas obli$aciones ei$ibles al cierren del
periodo contable) aquellas cuyo vencimiento opera en los doce meses
posteriores a la fecha de cierre al que correspondiere los Estados 6ontables
y las previsiones constituidas que pudiesen convertirse en obli$aciones
ciertas y ei$ibles dentro de los doce meses posteriores a la fecha de cierreque correspondiere los EE66.
5uros:
Deu"as Co*ercia!es:#on aquellas obli$aciones ciertas) determinadas o
determinables ori$inadas por actos comerciales que sur$en como
consecuencia del $iro normal de la empresa.
-ro%ee"ores carne %acuna:atrimonial del pasivo.
"epresenta la obli$aci-n de pa$o a los proveedores por compras de carne
vacuna en cuenta corriente.
#e debita cuando se efect*a compras de carne vacuna en cuenta corriente.
#e acreditan cuando se cancelan esas deudas) total o parcialmente o al
documentar la deuda.
#aldo Acreedor
-ro%ee"ores carne -o!!o: atrimonial del pasivo.
"epresenta la obli$aci-n de pa$o a los proveedores por compras de carne
pollo en cuenta corriente.
#e debita cuando se efect*a compras de carne vacuna en cuenta corriente.
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15/32
#e acreditan cuando se cancelan esas deudas) total o parcialmente o al
documentar la deuda.
#aldo Acreedor
-ro%ee"ores carne -esca"o:atrimonial del pasivo.
"epresenta la obli$aci-n de pa$o a los proveedores por compras de carne
pescado en cuenta corriente.
#e debita cuando se efect*a compras de carne pescado en cuenta corriente.
#e acreditan cuando se cancelan esas deudas) total o parcialmente o al
documentar la deuda.
#aldo Acreedor
-ro%ee"ores carne %er"uras8 4rutas y 2orta!i&as: atrimonial del
pasivo.
"epresenta la obli$aci-n de pa$o a los proveedores por compras de
verduras) frutas y hortali!as en cuenta corriente.
#e debita cuando se efect*a compras de verduras) frutas y hortali!as en
cuenta corriente.
#e acreditan cuando se cancelan esas deudas) total o parcialmente o al
documentar la deuda.
#aldo Acreedor
-ro%ee"ores -ani'ca"os:atrimonial del pasivo."epresenta la obli$aci-n de pa$o a los proveedores por compras de harinas)
cereales) y dems elementos pani%cados en cuenta corriente.
#e debita cuando se efect*a compras de harinas) cereales) y dems
elementos pani%cados en cuenta corriente.
#e acreditan cuando se cancelan esas deudas) total o parcialmente o al
documentar la deuda.
#aldo Acreedor
-ro%ee"ores Lcteos:atrimonial del pasivo."epresenta la obli$aci-n de pa$o a los proveedores por compras de lcteos
en cuenta corriente.
#e debita cuando se efect*a compras de lcteos en cuenta corriente.
#e acreditan cuando se cancelan esas deudas) total o parcialmente o al
documentar la deuda.
#aldo Acreedor
-ro%ee"ores Bei"as:atrimonial del pasivo.
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"epresenta la obli$aci-n de pa$o a los proveedores por compras de bebidas
nutritivas en cuenta corriente.
#e debita cuando se efect*a compras de bebidas en cuenta corriente.
#e acreditan cuando se cancelan esas deudas) total o parcialmente o al
documentar la deuda.
#aldo Acreedor
-ro%ee"ores 9it. Descarta!es:atrimonial del pasivo.
"epresenta la obli$aci-n de pa$o a los proveedores por compras de envases
hermticos individuales) vasos fro4calor) cubiertos de plsticos en cuenta
corriente.
#e debita cuando se efect*a compras de los mismos en cuenta corriente.
#e acreditan cuando se cancelan esas deudas) total o parcialmente o al
documentar la deuda.
#aldo Acreedor.
-ro%ee"ores Con"i*entos en 7enera!:atrimonial del pasivo.
"epresenta la obli$aci-n de pa$o a los proveedores por compras de sal)
or$ano y dems condimentos en cuenta corriente.
#e debita cuando se efect*a compras de los mismos en cuenta corriente.
#e acreditan cuando se cancelan esas deudas) total o parcialmente o aldocumentar la deuda.
#aldo Acreedor.
Acree"ores Varios: atrimonial del asivo.
"epresenta la obli$aci-n de pa$o a los acreedores por compra en cuenta
corriente que corresponde a la provisi-n de bienes y servicios destinados a
ser utili!ados en la actividad principal) no destinados a la venta habitual.
#e debita cuando se efect*an las compras en cuenta corriente.
#e acreditan cuando se cancelan esas deudas total o parcialmente o al
documentar la deuda.
#aldo acreedor.
Antici#o "e C!ientes: atrimonial del asivo.
"epresenta la obli$aci-n de entre$ar bienes por hacer recibido un anticipo
en concepto de futuras ventas.
#e debitan cuando se entre$an los bienes.
#e acreditan cuando se recibe el anticipo.
#aldo acreedor.
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Deu"as Socia!es y !aora!es
Sue!"os y =orna!es a #a)ar: patrimonial del pasivo
"epresenta la obli$aci-n que tiene el empleador por los salarios de los
empleados del ente oportunamente deven$ados.
#e debita cuando se pa$an los sueldos.4
#e acreditan cuando se liquidan los sueldos.4
#aldo acreedor.4
Sin"icato a #a)ar: atrimonial del pasivo.
"epresenta las obli$aciones de la empresa a favor de las entidades
$remiales de depositar los aportes y contribuciones reali!ados por tal
concepto.4
#e debita al cancelarse la obli$aci-n.4
#e acredita al determinarse los sueldos y jornales del ejercicio.4
#aldo acreedor.
A5T a #a)ar:atrimonial del pasivo.
"epresenta las obli$aciones del ente ante las ase$uradoras de ries$os de
trabajo.4
#e debita al cancelarse la obli$aci-n.4
#e acredita al determinarse los sueldos y jornales del ejercicio.4
#aldo acreedor.4
In"e*ni&aciones a #a)ar: patrimonial del pasivo.
"epresenta la obli$aci-n de la empresa frente a los trabajadores con los
cuales se etin$ui- la relaci-n laboral.4
#e debita al cancelarse la obli$aci-n.4
#e acredita al $enerarse la obli$aci-n por despido del trabajador.4
#aldo acreedor.
SAC a #a)ar: patrimonial del pasivo."epresenta la obli$aci-n que tiene el empleador el pa$o del dcimo tercer
salario.
#e debita al cancelarse la obli$aci-n.4
#e acredita al $enerarse la obli$aci-n por despido del trabajador.4
#aldo acreedor.
Contriuciones #atrona!es a #a)ar: patrimonial del pasivo.
"epresenta los aportes patronales establecidos le$almente) que la empresa
debe depositar a favor de los or$anismos respectivos.4
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#e debita al cancelarse la obli$aci-n.4
#e acredita al determinarse) en base a los sueldos y jornales del ejercicio)
las deudas con las cajas respectivas.4
5etenciones a "e#ositar: patrimonial del pasivo.
"epresenta el porcentaje de los salarios que la empresa retiene en concepto
de aportes del personal.4
#e debita cuando se depositan esas sumas de dinero.4
#e acredita cuando se liquidan los sueldos.4
#aldo acreedor.4
Di%i"en"os a #a)ar: patrimonial del pasivo.4
"epresenta los importes adeudados por la sociedad a los propietarios del
ente en concepto de distribuci-n de utilidades aprobadas por la asamblea.4
#e debita al cancelarse la obli$aci-n.4
#e acredita al aprobarse la distribuci-n de utilidades.4
#aldo acreedor.4
>onorarios a #a)ar: patrimonial del pasivo
"epresenta las obli$aciones por contraprestaciones correspondientes a las
personas que prestan servicios profesionales a la empresa.4
#e debita al cancelarse la obli$aci-n.4
#e acredita al momento de %nali!ada la prestaci-n. En caso de servicioscontinuos) al deven$arse mensualmente.4
#aldo acreedor.4
Deu"as 'sca!es: son aquellas obli$aciones ciertas) determinadas o
determinables que posee la empresa con el %sco.
In)resos Brutos a #a)ar: patrimonial del pasivo.4
"epresenta el importe adeudado al %sco provincial en concepto de
impuestos a los in$resos brutos.4
#e debita: al reali!ar el apa$o de la obli$aci-n respectiva.4
#e acredita al momento del deven$amiento.4
#aldo acreedor.4
IVA Deito Fisca!: patrimonial del pasivo.4
"epresenta la deuda de la empresa por el porcentaje correspondiente
aplicado sobre la venta de productos y servicios alcan!ados por dicho
$ravamen.4
#e debita al establecer la posici-n mensual del impuesto.4
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#e acredita por las ventas de productos y servicios $ravados por el
impuesto.4
#aldo acreedor.4
IVA sa!"o a #a)ar: patrimonial del pasivo.4
"epresenta el importe adeudado al %sco nacional en concepto de impuesto
al valor a$re$ado.4
#e debita al reali!ar el pa$o de la obli$aci-n respectiva.4
#e acredita al momento del deven$amiento.4
#aldo acreedor.4
I*#uesto a !as )anancias a #a)ar: atrimonial del pasivo.
"epresenta el importe adeudado al %sco nacional en concepto de impuesto
a las 7anancias
#e debita al reali!ar el pa$o de la obli$aci-n respectiva.4
#e acredita al momento del deven$amiento.4
#aldo acreedor.4
8 I*#uesto a! #ar3ue auto*otor a #a)ar: patrimonial del pasivo.4
"eprenda el importe adeudado al %sco provincial en concepto de impuesto
al parque automotor.4
#e debita al cancelarse la obli$aci-n.4
#e acredita al momento del deven$amiento.4#aldo acreedor.4
I*#uesto a !os se!!os a #a)ar: patrimonial del pasivo.4
"epresenta al importe adeudado al %sco provincial en concepto de impuesto
a los sellos.4
#e debita al cancelarse la obli$aci-n.4
#e acredita al momento del deven$amiento.4
#aldo acreedor.4
Tasa "e co*ercio a #a)ar: patrimonial del pasivo."epresenta las deudas de la empresa en concepto de tasas de inspecci-n y
servicio de contralor.4
#e debita al efectivi!arse el pa$o.4
#e acredita por las obli$aciones deven$adas.4
#aldo acreedor.4
I*#uesto a !os ienes #ersona!es8 acciones y #artici#acin a
#a)ar: patrimonial del pasivo.4
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"epresenta el importe adeudado al %sco nacional en concepto de impuesto
a los bienes personales.4
#e debita al reali!ar el pa$o de la obli$aci-n respectiva.4
#e acredita al momento del deven$amiento.4
#aldo acreedor.4
8 I*#uesto 7M- a #a)ar: patrimonial del pasivo.4
"epresenta el importe adeudado al %sco nacional por dicho concepto.4
#e debita al reali!ar el pa$o respectivo.4
#e acredita al momento de la determinaci-n de la deuda respectiva.4
#aldo acreedor.4
Tasas *unici#a!es a #a)ar: patrimonial del pasivo.4
"epresenta las deudas con el municipio en concepto de tasas de alumbrado)
barrido y limpie!a.4
#e debita al reali!ar el pa$o de la obli$aci-n respectiva.4
#e acredita al momento del deven$amiento.4
#aldo acreedor.4
Deu"as Financieras:
-r(sta*os a #a)ar: patrimonial del pasivo.4
"epresenta las deudas que asume la empresa en concento de adelantos de
efectivo con terceros.4#e debita al cancelarse total o parcialmente la deuda.4
#e acredita por el importe de los compromisos asumidos al recibir el
prstamo.4
#aldo acreedor.4
Interese ne)ati%o a "e%en)ar -r(sta*os:"e$ulari!adora del pasivo.4
"epresenta los intereses implcitos o eplcitos contenidos en los crditos
obtenidos por la empresa.4
#e debita cuando se compra a pla!o.4
#e acredita cuando se deven$as los intereses.4
#aldo deudor.4
A"e!anto cuenta Corriente Banco Macro: atrimonial del pasivo.4
"epresentan los $iros en descubierto 0emisi-n de cheques con la cuenta
bancaria sin fondos para cubrirlo.
#aldo acreedor.4
A"e!anto cuenta Corriente Banco Frances: atrimonial del pasivo.4
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"epresentan los $iros en descubierto 0emisi-n de cheques con la cuenta
bancaria sin fondos para cubrirlo.
#aldo acreedor.4
A"e!anto cuenta Corriente Banco Nacin: atrimonial del pasivo.4
"epresentan los $iros en descubierto 0emisi-n de cheques con la cuenta
bancaria sin fondos para cubrirlo.
#aldo acreedor.4
Otras "eu"as:
Lu& a #a)ar: patrimonial del pasivo.4
"epresenta el importe que se adeuda al prestador de dicho servicio.4
#e debita al cancelarse la obli$aci-n.4
#e acredita al momento del deven$amiento.4
#aldo acreedor.4
7as a #a)ar: patrimonial del pasivo.4
"epresenta el importe que se adeuda al proveedor de dicho bien.4
#e debita al cancelarse la obli$aci-n.4
#e acredita al momento del deven$amiento.4
#aldo acreedor.4
A)ua a #a)ar: patrimonial del pasivo.4"epresenta el importe que se adeuda al prestador de dicho servicio.4
#e debita al cancelarse la obli$aci-n.4
#e acredita al momento del deven$amiento.4
#aldo acreedor.4
Te!(4ono a #a)ar: patrimonial del pasivo.4
"epresenta el importe que se adeuda al prestador de dicho servicio.4
#e debita al cancelarse la obli$aci-n.4
#e acredita al momento del deven$amiento.4
#aldo acreedor.4
Se)uro a #a)ar:patrimonial del pasivo.4
"epresenta la obli$aci-n que tiene el ente de pa$ar una suma de dinero en
concepto de se$uro.
#e debita cuando se cumple con la obli$aci-n.4
#e acredita al momento de deven$arse el se$uro.4
#aldo acreedor.4
A!3ui!eres a #a)ar: patrimonial del pasivo.4
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"epresenta la obli$aci-n que tiene el ente de pa$ar una suma de dinero
cierta en concepto de arrendamiento de un inmueble.4
#e debita cuando se cumple con la obli$aci-n.4
#e acredita al momento de deven$arse el alquiler.4
#aldo acreedor.4
-re%isiones #on aquellas partidas que) a la fecha a la que se re%eren a los
estados contables) representan importes estimados para hacer frente a
situaciones contin$entes que probablemente ori$inen obli$aciones para el
ente.4
-re%isiones #ara "es#i"os e in"e*ni&aciones: patrimonial del
pasivo.4
"epresenta la estimaci-n sobre el ries$o que correra la empresa de afrontar
el pa$o de indemni!aciones en concepto de despidos del personal.
#e debita al utili!ar la misma y/o al proceder a su recupero parcial o total.4
#e acredita al constituir la previsi-n.4
#aldo acreedor.4
-re%isiones #ara siniestros: patrimonial del pasivo.4
"epresenta la estimaci-n sobre el ries$o que correra la empresa de afrontar
producirse al$una situaci-n imprevista que causara un da5o patrimonial al
ente.4#e debita al utili!ar la misma y/o al proceder a su recupero parcial o total.4
#e acredita al constituir la previsi-n.4
#aldo acreedor.4
-re%isiones #ara SAC:patrimonial del pasivo.4
"epresenta las estimaciones que la empresa reali!a mensualmente para
poder afrontar cada semestre el pa$o del sueldo anual complementario.4
#e debita al utili!ar la misma y/o al proceder a su recupero parcial o total.4
#e acredita al constituir la previsi-n.4
#aldo acreedor.4
?ueranto esti*a"o #ara =uicios -en"ientes: patrimonial del pasivo.4
"epresenta el importe estimado para hacer frente a los juicios iniciados
contra la empresa.4
#e debita al conocerse la sentencia judicial.4
#e acredita reconocer la continencia ne$ativa para el ente.4
#aldo acreedor.4
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Pasivo no corriente: representa los pasivos que eceden el pla!o de 12
meses para ser ei$ibles.4
Deu"as 'nancieras:
-r(sta*os a #a)ar: patrimonial del pasivo.4
"epresentan las deudas documentadas que posee el ente en cuestiona.4
#e debita al cancelarse dicha obli$aci-n.4
#e acredita con la entre$a del documento que obli$a a la empresa.
Intereses ne)ati%os a "e%en)ar #r(sta*os: "e$ulari!adora del
pasivo.4
"epresenta los intereses implcitos o eplcitos contenidos en los crditos
obtenidos por la empresa.4
#e debita cuando se compra a pla!o.4
#e acredita cuando se deven$as los intereses.4
#aldo deudor.4
-atri*onio Neto:
Es la porci-n del patrimonio que le pertenece a los propietarios del ente. #e
compone de los aportes efectuados por ellos y la acumulaci-n de
resultados.4
A#orte "e !os #ro#ietarios
Ca#ita! Socia! Ca#ita! Socia!: patrimonial del patrimonio neto.4
"epresenta los aportes en dinero o en especie que los socios hayan hecho al
ente.4
#e debita por los retiros) disminuciones de capital o al cubrir cuentas por
disoluci-n) quiebra y/o liquidaci-n del ente.4
#e acredita por los aportes al constituirse la sociedad o al in$reso de un
nuevo socio) tambin por los aumentos de capital o reinversion de
$anancias.4
#aldo acreedor.4
Ajuste "e ca#ita!: patrimonial del patrimonio neto.4
"epresenta el resultado de reepresi-n monetaria del capital social.4
#e acredita al momento de efectuarse la reepresi-n del capital nominal.4
#e debita al momento de absorber las perdidas.4
#aldo acreedor.4
5esu!ta"os Acu*u!a"os:
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5eser%as: representa a aquellas $anancias reservadas en el ente por
eplicita voluntada social o por disposiciones le$ales) estatutarias u otras.4
5eser%a Le)a!: patrimonial del patrimonio neto.4
"epresenta la reserva obli$atoria se$*n el Art. 9 de la ley de sociedades
comerciales.4 se debita al efectuarse el uso de la misma.4
#e acredita al constituirse la reserva.4
#aldo acreedor.4
5eser%a 4acu!tati%a: patrimonial del patrimonio neto.4
"epresenta aquellas $anancias reservadas en el ente por eplicita voluntada
social
#e debita al efectuarse el uso de la misma.4
#e acredita al constituirse la misma.4
#aldo acreedor.4
5esu!ta"os no asi)na"os: representa aquellas variaciones patrimoniales
modi%cativas no atribuibles a las transacciones con los propietarios que no
han sido distribuidas o capitali!adas) ni destinadas a constituir reserva
al$una.4
5esu!ta"os "e ejercicios anteriores: patrimonial del patrimonio neto.4
"epresenta aquellos resultados de ejercicios anteriores sin asi$naci-n
espec%ca.4#e acredita al determinarse un resultado positivo sin asi$naci-n.4
#e debita al determinarse un resultado ne$ativo.4
#aldo acreedor.4
5esu!ta"o "e! ejercicio: patrimonial del patrimonio neto.4
"epresenta resultados concretados dentro del ejercicio comercial.4
#e acredita al determinarse un resultado positivo.4
#e debita la determinarse un resultado ne$ativo.4
A.5.E.A:patrimonial del patrimonio neto.4"epresenta los resultados provenientes de la correcci-n de los errores
producidos en los ejercicios anteriores o del efecto de los cambios reali!ado
en la aplicaci-n de normas contables.4
#e debita cuando los ajustes si$ni%can una disminuci-n en los resultados de
ejercicios anteriores.4
#e acredita cuando los ajustes si$ni%can un aumento en los resultados de
ejercicios anteriores.4
#aldo acreedor.4
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5ESULTADOS DEL E=E5CICIO
5esu!ta"os or"inarios:
Uti!i"a" ruta
Ventas: "esultado positivo
"epresenta los in$resos por prestaciones de servicios que hace el $iro
habitual de la empresa.
#e acredita al efectuarse la prestaci-n del servicio.4
#e debita en caso de producirse errores de facturaci-n.4
#aldo acreedor.4
Costo "e ser%icios #resta"os: "esultado ne$ativo.4
"epresenta el costo de los servicios que se han vendido en funci-n de la
operatoria habitual de la empresa.4
#e debita cuando se presta el servicio.4
#e acredita en caso de producirse errores de facturaci-n.4
7astos "e A"*inistracin:representa el $rupo de cuentas de resultado
ne$ativo efectuadas por la administraci-n de la empresa.4
7astos "e o'cina: "esultado ne$ativo.4
"epresenta los $astos por la adquisici-n de artculos de o%cina de uso
habitual y com*n.4#e debita por la adquisici-n de los mismos.4
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
7astos y co*isiones ancarias: "esultado ne$ativo.4
"epresenta las ero$aciones en conceptos de $astos bancarios
correspondientes a crditos obtenidos y servicios prestados por las
entidades bancarias.4
#e debita al momento de producirse la rendici-n de las ero$aciones.4
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
>onorarios: "esultado ne$ativo.4
"epresenta las contraprestaciones correspondientes a las personas que
prestan servicios profesiones a la empresa.4
#e debita al momento de %nali!ar la prestaci-n. En caso de servicios
continuos) al deven$arse mensualmente.4
7eneralmente no se acredita.4
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#aldo deudor.4
Te!(4ono: "esultado ne$ativo.4
"epresenta los $astos deven$ados en el ejercicio en concepto de dicho
servicio.4
#e debita al momento de deven$arse.4
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
A)ua:"esultado ne$ativo.4
"epresenta los $astos deven$ados en el ejercicio en concepto de dicho
servicio.4
#e debita al momento de deven$arse.4
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
7as: "esultado ne$ativo.4
"epresenta los $astos deven$ados en el ejercicio en concepto de dicho
servicio.4
#e debita al momento de deven$arse.4
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
Lu&: "esultado ne$ativo.4"epresenta los $astos deven$ados en el ejercicio en concepto de dicho
servicio.4
#e debita al momento de deven$arse.4
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
Tasas *unici#a!es: "esultado ne$ativo.4
"epresenta el monto determinado en funci-n a tasas municipales.4
#e debita al momento de determinarse el importe en tal concepto.4
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
In)resos Brutos: "esultado ne$ativo.4
"epresenta las ero$aciones de la empresa por este concepto #e debita al
momento de determinarse el importe en tal concepto.4
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
SAC: "esultado ne$ativo
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"epresenta el pa$o de la obli$aci-n que tiene el empleador por el dcimo
tercer salario.
#e debita al efectuarse el pa$o.
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
A!3ui!er -a)a"os: "esultado ne$ativo.4
"epresenta las ero$aciones en concepto de alquiler.4
#e debita al momento de deven$arse el mismo.4
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
I*#uesto a !as )anancias: "esultado ne$ativo.4
"epresenta el impuesto determinado en funci-n al porcentaje establecido
por la ley de impuesto a las $anancias y aplicado al resultado impositivo del
ejercicio.4
#e debita al momento de determinaci-n del $ravamen.4
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
A*orti&aciones M y U: "esultado ne$ativo.4
"epresenta la depreciaci-n que sufren los muebles y *tiles calculados en
funci-n de su vida *til estimada.4#e debita al efectuarse las respectivas depreciaciones.4
#e acredita por l cambio de criterio de amorti!aci-n) vida *til) etc.4
#aldo deudor.4
A*orti&acin insta!aciones: "esultado ne$ativo.4
"epresenta la depreciaci-n que sufren las instalaciones calculados en
funci-n de su vida *til estimada.4
#e debita al efectuase las respectivas depreciaciones.4
#e acredita por l cambio de criterio de amorti!aci-n) vida *til) etc.4
#aldo deudor.4
A*orti&acin e"i'cio: "esultado ne$ativo.4
"epresenta la depreciaci-n que sufre el edi%cio calculados en funci-n de su
vida *til estimada.4
#e debita al efectuase las respectivas depreciaciones.4
#e acredita por l cambio de criterio de amorti!aci-n) vida *til) etc.4
#aldo deudor.4
Contriuciones #atrona!es: "esultado ne$ativo.4
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28/32
"epresenta los aportes patronales establecidos le$almente) que la empresa
debe depositar a favor de los or$anismos respectivos.4
#e debita al determinar) en base a los sueldos sujetos a retenci-n) las
deudas con las cajas respectivas.4
7eneralmente no se acredita.4
Sue!"os y =orna!es: "esultado ne$ativo.4
"epresenta las remuneraciones que la empresa abona a su personal.4
#e debita cuando se liquidan los sueldos.
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
-a"rn "e co*ercio: resultado ne$ativo.4
"epresenta las ero$aciones de la empresa por este concepto reali!adas ante
la &7"
#e debita por la determinaci-n del tributo.4
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
I*#uesto "eitos y cr("itos: "esultado ne$ativo.4
"epresenta las retenciones reali!adas por las entidades bancarias)
determinadas en funci-n del porcentaje establecido en la ley 2;
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#aldo deudor.4
I*#uesto a !os se!!os: resultado ne$ativo.4
"epresenta el reconocimiento del resultado en tal concepto) determinado de
acuerdo a las disposiciones puestas en dicha ley.4
#e debita al momento de su determinaci-n.4
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
7astos "e or)ani&acin:
7astos "e or)ani&acin: resultado ne$ativo.4
"epresenta todas las ero$aciones necesarias para la constituci-n de la
#ociedad.
#e debita al momento de $enerarse el $asto.
7eneralmente no se acredita.
#aldo deudor.
7astos "e co*ercia!i&acin:"epresenta el $rupo de cuentas de resultado
ne$ativo por las ero$aciones efectuadas por la empresa con el nimo de
lo$ar nuevos clientes y mantener los actuales.4
-u!ici"a" y -ro#a)an"a: "esultado ne$ativo.4
"epresenta el valor de la publicidad que se utili!a para introducir a la
empresa en el mercado.4#e debita al deven$amiento de la obli$aci-n.4
7eneralmente no se acredita
#aldo deudor.4
A*orti&acin *a3uinarias: resultado ne$ativo.4
"epresenta la depreciaci-n que sufren las maquinarias calculadas en
funci-n a su vida *til.4
#e debita al efectuase las respectivas depreciaciones.4
#e acredita por l cambio de criterio de amorti!aci-n) vida *til) etc.4
#aldo deudor.4
Co*usti!es y !uricantes: resultado ne$ativo.4
"epresenta las ero$aciones efectuadas en el ejercicio por dichos conceptos.
#e debita al deven$amiento.4
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
A*orti&acin 5o"a"o: "esultado ne$ativo.4
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30/32
"epresenta la depreciaci-n que sufren los rodados calculados en funci-n de
su vida *til estimada.4
#e debita al efectuase las respectivas depreciaciones.4
#e acredita por l cambio de criterio de amorti!aci-n) vida *til) etc.4
#aldo deudor.4
Se)uros: "esultado ne$ativo.4
"epresenta las ero$aciones en concepto de se$uros por los distintos
bienes.4
#e debita por el deven$amiento del mismo.4
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
7astos "e *anteni*iento: resultado ne$ativo.4
"epresenta el valor de los arre$los reali!ados a los bienes de uso destinados
al mantenimiento de las capacidades del bien.4
#e debita cuando se reali!an mantenimientos en los bienes.
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
Deu"ores incora!es: resultado ne$ativo
"epresenta aquellos deudores) ori$inados por operaciones a crdito) que la
empresa estima que no podrn cobrarse.4#e debita al reconocer la incobrabilidad y al constituirse al previsi-n.4
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
I*#uesto a! #ar3ue auto*otor: resultado ne$ativo
"epresenta el impuesto que debe pa$ar el titular del autom-vil por la
propiedad del mismo.
#e debita al momento de su determinaci-n.4
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
5esu!ta"o 'nanciero y #or tenencia: #on los componentes %nancieros
implcitos que han sido debidamente se$re$ados o no resultan si$ni%cativo
y las desvalori!aciones o el mayor valor $enerado en los activos y pasivos
por aplicaci-n de las normas contables.4
5esu!ta"o #or tenencia:"esultado
"epresenta el cambio en la valuaci-n de la mercadera.
#e debita al disminuir el valor de la mercadera.
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#e acredita al aumentar el valor de la misma.
#aldo deudor / acreedor.
Intereses #er"i"os: "esultado ne$ativo.4
"epresenta intereses ne$ativos perdidos.4
#e debita al $enerarse los mismos.4
7eneralmente no se acreditan.
#aldo deudor.4
Intereses )ana"os: resultado positivo.4
"epresenta intereses positivos $anados.4
#e acredita al $enerarse los mismos.4
7eneralmente no se debita.4
#aldo acreedor.4
Di4erencia "e ca*io: "esultado se$*n su saldo.4
"epresenta los resultados $enerados por la diferencia de coti!aci-n de la
moneda etranjera estipulada en las deudas de la empresa.4
#e debita al aumentar la coti!aci-n de la moneda etrajera.4
#aldo acreedor o deudor se$*n la variaci-n de la coti!aci-n.4
Otros in)resos y e)resos: comprende los resultados del ente $enerados
por actividades secundarias y las no contempladas en los conceptos
anteriores.4 A!3ui!eres #a)a"os: "esultado ne$ativo.4
"epresenta las ero$aciones en concepto de alquiler.4
#e debita al momento de deven$arse el mismo.4
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
Siniestros: resultado ne$ativo
"epresenta una contin$encia ori$inada en el deterioro de al$uno de los
bienes propiedad de la empresa.
#e debita al momento de previsionarse.4
7eneralmente no se acredita.4
#aldo deudor.4
Di4erencia "e caja: "esultado
"epresenta las diferencias eistentes al momento de reali!ar el arqueo de
caja.
#e debita cuando se re$istran faltantes.4
#e acredita cuando se re$istran sobrantes de caja.4
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7/26/2019 r&s - Manual de Cuentas
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#aldo deudor / acreedor.
5esu!ta"os e$traor"inarios: comprende las resultados atpicos y
ecepcionales acaecidos durante el periodo) se suceso infrecuente en el
pasado y de comportamiento similar esperado para el futuro) $enerado por
factores ajenos a las decisiones habituales del ente) tales como
epropiaciones de activos y siniestros.4
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