View
8
Download
0
Category
Preview:
DESCRIPTION
Segunda Semana -Planeamiento de La Auditoria de Gestion Ambiental
Citation preview
PLANEAMIENTO DE LA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA DEL SISTEMA DE AUDITORIA DEL SISTEMA DE
GESTIÓN AMBIENTALGESTIÓN AMBIENTAL
UNIVERSIDAD ALAS PERUANASUNIVERSIDAD ALAS PERUANAS
Ana María Suárez Urbano
amsu211@hotmail.comanamaria2112011@hotmail.com
CURSOCURSO : AUDITORIA AMBIENTAL : AUDITORIA AMBIENTAL
Conjunto de elementos que están relacionados entre sí para lograr un objetivo.
SISTEMASISTEMA
Gestión = Acción de administrar
Implementar un SISTEMA DE GESTIÓNSISTEMA DE GESTIÓN
significa LOGRAR QUE TODA LA
ORGANIZACIÓN TRABAJE EN CONJUNTO para:
Orientar el trabajo diario hacia la calidad permanente Priorizar la calidad de todos los procesos y servicios Prever el error (no corregir) Hacer un HÁBITO de la MEJORA CONTÍNUA para satisfacer las necesidades y expectativas de los clientes internos y externos
IMPLEMENTACIÓN DE UN SGIMPLEMENTACIÓN DE UN SG??
Mayor satisfacción del trabajador Mayor satisfacción del trabajador
y administrado.y administrado.
Aumento de la productividad y Aumento de la productividad y
eficiencia.eficiencia.
Optimización de procesos.Optimización de procesos.
Reducción de gastos.Reducción de gastos.
Reducción de reclamos.Reducción de reclamos.
Mejora del nivel de comunicación Mejora del nivel de comunicación
y motivación de los empleados.y motivación de los empleados.
¿¿QUÉ VENTAJAS TRAE LA QUÉ VENTAJAS TRAE LA
SISTEMA DE GESTIÓNSISTEMA DE GESTIÓN
Establece políticas y objetivos para poder lograr dichos Establece políticas y objetivos para poder lograr dichos objetivos, cobjetivos, comprende la estructura de la organización, procedimientos, procesos y recursos necesarios para llevar a cabo la Gestión de la Calidad; puede incluir varios sistemas por ejemplo el plo el de calidad y el de Medio Ambiente.de calidad y el de Medio Ambiente.
Sistema Universal Sistemas Especiales
ISO9000 GLP: Good Laboratory Practice
GMP: Good Manufacturing Practice
GCP: Good Clinical Practice
HACCP: Hazzard Analysis and
Control Critical Point.
¿¿QUÉ SIGNIFICA GESTIONARQUÉ SIGNIFICA GESTIONAR??
Usar en forma Usar en forma eficienteeficiente los los rrecursos y ecursos y mediosmedios que disponemos con el fin para que disponemos con el fin para lograr los resultados planificados. Esto lograr los resultados planificados. Esto incluye:incluye:
Estructuras organizacionalesEstructuras organizacionales PlanificaciónPlanificación ResponsabilidadesResponsabilidades ProcedimientosProcedimientos ProcesosProcesos RecursosRecursos
CONTROL DE GESTIÓN7
EFICIENCIAEFICACIA
ECONOMÍA
EFECTIVIDAD
PRODUCTIVIDADPRODUCTIVIDAD
EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL8
CGROCI OCI
Órganos de Control Institucional
Sociedades de Auditoría
SOASOA
Órganos de Control Institucional
Sociedades de Auditoria
PERFIL DEL AUDITOR
• TÍTULO PROFESIONAL
• SIN ANTECEDENTES
• CAPACITACIÓN
• EXPERIENCIA
• SALUD FISICA Y MENTAL
10EL CONTROL
GUBERNAMENTAL
ACCIONESDE
CONTROL
ACTIVIDADESDE
CONTROL
AUDITORIAS
EXAMENES ESPECIALES
Operaciones de Endeudamiento
Garantías y avales
Presupuestos adicionales de obras
Contrataciones y adquisiciones con carácter de secreto militar
NAGUINFORME
DEAUDITORIA
CRITERIODE
GERENCIA(NormasInternas)
OFICIOCARTAMEMOH. RECOMENDACIÓNH. INFORMATIVA
LEY
N°
27785
11
PLANEAMIENTO EN UN EXAMEN ESPECIAL PLANEAMIENTO EN UN EXAMEN ESPECIAL
A. Comprensión del área o actividad a ser examinada
Examen preliminar
B.- Definición de criterios de auditoria
C.- Elaboración del memorándum de programación; y,
D.- Elaboración del plan de examen especial
12A.- COMPRENSION DEL AREA O ACTIVIDAD A SER EXAMINADA
Naturaleza y base legal–entidad
Estructura orgánica
Denuncias y denunciantes
Líneas de autoridad y responsabilidad
Rol en la actividad gubernamental
Factores internos y externos en relación a los asuntos por examinar
Informes de auditoria interna o externa
13B.- IDENTIFICACIÓN DE CRITERIOS DE AUDITORIA
Los criterios a utilizarse en un examen especial tienen relación generalmente con lo siguientes:
a.Normativa legal y disposiciones reglamentarias
b.Reglamentos y manuales funcionales
c.Identificación de funcionarios y empleados relacionados con las operaciones y actividades.
d.Factores internos y externos en relación a los asuntos por examinar
14
PLANIFICACIÓNÁreas Críticas, Componentes a ser auditados
DETERMINA : Objetivo General y Objetivo Específico, criterios.
ESTABLECE : Equipo Auditor SUB PROCESOS : Revisión de Información Planificación Específica Programación Integración EJECUCIÓN INFORME SEGUIMIENTO
PROCESO DE LA AUDITORIA GUBERAMENTAL
Origen de la Auditoría:Plan Operativo - Denuncia
Plan de Auditoría
Programa de Auditoría
Ejecución del Programa de Auditoría
Comunicación de Hallazgos
RecomendacionesEmisión del Informe
INFORME
EJECUCION
PLANEAMIENTO
PROCESO DE AUDITORÍA - ETAPAS
SEGUIMIENTO
16
Origen de la Auditoría: Plan Operativo - Denuncia -
Solicitud Congreso
Origen de la Auditoría: Plan Operativo - Denuncia -
Solicitud CongresoPrograma de
Auditoría
Programa de
AuditoríaPlanificación de la Auditoría
Plan de AuditoríaPlan de Auditoría
Ejecución del Programa de Auditoría
Ejecución del Programa de Auditoría
Borrador de InformeBorrador de InformeTrabajo de Campo
Comunicación de Hallazgos
Comunicación de Hallazgos
Emisión del Informe Emisión del Informe
¿CÓMO SE REALIZA UNA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ?
Informe
17
NAGU 2.0. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
NAGU 2.10 Planificación GeneralNAGU 2.20 Planeamiento de la AuditoriaNAGU 2.30 Programas de Auditoria NAGU 2.40 Archivo Permanente
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
18
NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION
NAGU 2.10 PLANIFICACIÓN GENERAL
“La C.G.R.y los Órganos de Control Institucional, planificarán sus actividades de Auditoria a través de sus Planes Anuales. Aplicando criterios de materialidad, economía, objetividad y oportunidad y evaluaran periódicamente la ejecución de sus planes.
19
NAGU 2.30 PROGRAMAS DE AUDITORÍA
OJO :
ISO 19011-GPA y competencia de evaluación de auditores.
ISO 14010 Auditoría de Sistemas de Administración Ambiental
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
PLAN DE AUDITORÍA
• Objetivos• Actividades• Unidad de Medida• Meta• Plazo• Avance
porcentual• Responsable
21APLICACIÓN DE LA FASE DE PLANEAMIENTO
EL PLANEAMIENTO EN FUNCIÓN
A LA IMPORTANCIACOMPLEJIDAD, TAMAÑO Y
NATURALEZA DE LAAUDITORÍA.
22AFIRMACIONES BÁSICAS PARA DESARROLLO DE LA PLANIFICACIÓN
EFICACIA EFICIENCIA TRANSPARENCIA
ECONOMÍA
DESARROLLO SOSTENIBLE
El manejo de las actividades en la planificación ayuda a establecer los tiempos de planeamiento, ejecución e informe y metas idóneos para el cumplimiento de los objetivos de auditoría
Presenta objetivos definidos. Identifica las áreas críticas donde existen riesgos de control y puntos de atención, a partir de los cuales se elaborarán los procedimientos de auditoría
Acceder desde un inicio, a la mayor cantidad de documentación, contibuye a la definición clara de los objetivos de la auditoria
Planificarla ayudará a minimizar el costo de la auditoría ambiental, permitiendo un uso optimo de todos los recursos del equipo auditor
Deberá enfocarse hacia la contribución de la mejora de la G.A. de la entidad o área auditada, con el fin de consolidar el principio del desarrollo sostenible.
23
Revisión de la información : Acopio, sistematización y análisis de la información inicial.
Planificación específica : Alcance, objetivos, método, criterios de evaluación, planes de apoyo, entre otros.
SUB -PROCESOS DE LA PLANIFICACIÓN
24
Programación : Desarrollo de los procedimientos, conformación del equipo auditor, tiempos, costos, cronograma, entre otros, que faciliten el seguimiento
Integración : Consolida el total de la información generada, expresada en un plan y programa de auditoría ambiental, conocido como Memorando de Planificación.( Origen, objetivos, alcances, criterios y metodologías a utilizar ; se anexa el programa
SUB -PROCESOS DE LA PLANIFICACIÓN
25
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la realización de una auditoría de calidad,
Debe estar basado en el conocimiento de las actividades que ejecuta la entidad a examinar,
Así como en el análisis del entorno en que se desarrolla,
El tipo de auditoría a efectuarse y las disposiciones legales vigentes y aplicables.
NAGU. 2.20NAGU. 2.20 PLANEAMIENTO PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIADE LA AUDITORIA
26
Preparar una estrategia general para su conducción
Lograr un conocimiento y comprensión del entorno en que se desarrolla la entidad.
Conocer cuales son las principales actividades que realiza
Tomar conocimiento de la estructura del control interno existente
Determinar las disposiciones legales aplicables Evaluar los niveles de riesgo de auditoría Determinar áreas criticas Identificar potenciales hallazgos
NAGU. 2.20NAGU. 2.20 PLANEAMIENTO DE LA PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIAAUDITORIA
27
Permita programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a ser aplicado.
Debe incluir la revisión de información relacionada con la gestión de la entidad (objetivos, metas y programas previstos).
Seguimiento de la implementación de las recomendaciones de auditorias anteriores
La información necesaria para el planeamiento varía de acuerdo a los objetivos y las áreas sujeta de examen.
NAGU. 2.20NAGU. 2.20 PLANEAMIENTO DE LA PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIAAUDITORIA
28
Se inicia a partir de la evaluación de la información contenida en el archivo permanente.
Se sigue con un plan de actividades a ser ejecutada en las instalaciones de la entidad
Durante la ejecución de esta etapa así como al concluir la recolección y estudio de la información el auditor debe documentar su trabajo: Actualizando el archivo permanente, Emisión del plan y programas de auditoría para ejecutar el
trabajo de campo.
El MAGU establece orientaciones generales para la formulación del Plan y programa de auditoria.
NAGU. 2.20 NAGU. 2.20 PLANEAMIENTO DE LA PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIAAUDITORIA
29NAGU 2.40 ARCHIVO
PERMANENTE
Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y mantener actualizado el archivo permanente.
El cumplimiento de esta norma no es de aplicación a las Sociedades de Auditoria debido a que sus exámenes, están sujetas a designación por la Contraloría General, debiendo mantener archivos por las auditorias autorizadas.
30
Contiene la información básica de la
entidad o áreas a ser auditada
Mantener conocimiento actualizado
de las actividades
Estructura organizacional,
El marco normativo aplicable
NAGU 2.40 ARCHIVO
PERMANENTE
31
Las áreas críticas
Los componentes sujetos a examen
El cumplimiento de logros y metas
La documentación básica que debe
contener el archivo permanente se
encuentra detallado en el MAGU
NAGU 2.40 ARCHIVO
PERMANENTE
32ARCHIVO PERMANENTEARCHIVO PERMANENTE
- Ley Orgánica y normas legales- Organigrama aprobado- ROF aprobado- MOF aprobado- Flujograma de principales actividades- Plan operativo institucional- Presupuesto institucional
33ARCHIVO PERMANENTEARCHIVO PERMANENTE
- Estados Financieros- Informes de Auditoría- Denuncias- Plan Anual de Control- Informe de evaluación del Plan Anual- Resumen decisiones de la Alta Dirección- Resoluciones y Directivas- Convenios y contratos
34
DIFERENCIAS CONCEPTUALES ENTRE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Y FINANCIERA
AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA DE GESTIÓN A.
1.Objetivo : Expresar una opinión sobre Promover mejoras en la efectividad los estados financieros eficiencia y economía en las operar y en los controles gerenciales ambientales de las entidades. 2. Alcance : Sistema contable y libros Efectividad y eficiencia y economía principales y registros contables en las operaciones ambientales. 3. Habilidades :Contadores Públicos Interdisciplinario con entrenamiento
4. Orientación : El pasado Presente y futuro.
5. Certeza : Absoluta Relativa
6. Usuarios : Poderes del estado y público Poderes del Estado, Ejecutivo y públi
7. Normas : PCGA, NICS, NAGU, NIAS NAGU, principios de administración y prácticas de buena gerencia.
DIFERENCIAS CONCEPTUALES ENTRE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Y FINANCIERA
AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA DE GESTIÓN A.
1.Objetivo : Expresar una opinión sobre Promover mejoras en la efectividad los estados financieros eficiencia y economía en las operar y en los controles gerenciales ambientales de las entidades. 2. Alcance : Sistema contable y libros Efectividad y eficiencia y economía principales y registros contables en las operaciones ambientales. 3. Habilidades :Contadores Públicos Interdisciplinario con entrenamiento
4. Orientación : El pasado Presente y futuro.
5. Certeza : Absoluta Relativa
6. Usuarios : Poderes del estado y público Poderes del Estado, Ejecutivo y públi
7. Normas : PCGA, NICS, NAGU, NIAS NAGU, principios de administración y prácticas de buena gerencia.
35DIFERENCIAS CONCEPTUALES ENTRE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Y FINANCIERA
AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA DE GESTIÓN A.
8. Dictamen : Si requiere No requiere
9. Resultado : Dictamen sobre los estados Informe conteniendo, financieros. observaciones, conclus y recomendaciones10. Énfasis : Los estados financieros Resultados en la G. de manejo de recursos, instrumentos, categ. de G.A. efectivo.
11. Enfoque : Financiero Gestión Institucional A.
12. Criterio de éxito : Opinión sin salvedades Mejoras positivas en la G.A.
DIFERENCIAS CONCEPTUALES ENTRE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Y FINANCIERA
AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA DE GESTIÓN A.
8. Dictamen : Si requiere No requiere
9. Resultado : Dictamen sobre los estados Informe conteniendo, financieros. observaciones, conclus y recomendaciones10. Énfasis : Los estados financieros Resultados en la G. de manejo de recursos, instrumentos, categ. de G.A. efectivo.
11. Enfoque : Financiero Gestión Institucional A.
12. Criterio de éxito : Opinión sin salvedades Mejoras positivas en la G.A.
36PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA FINANCIERAFINANCIERA
oComprensión de las operaciones de la entidad.
oAplicación de procedimientos de revisión analítica.
oIdentificación de aseveraciones significativas de la administración.
oCiclos de operaciones más importantes.
oNormas aplicables en la auditoria de los estados financieros.
37PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA FINANCIERAFINANCIERA
oComprensión del sistema de control interno.
oAmbiente de control interno.
oComprensión del sistema de contabilidad.
oIdentificación de los procedimientos de control.
oEvaluación del riesgo inherente y riesgo de control.
oMemorándum de planeamiento de auditoria.
oPrograma de auditoría.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN
Recommended