View
217
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
1
SESI 3
Pengisian dan Penyampaian Surat Pemberitahuan, Pembetulan Surat
Pemberitahuan, dan Pembayaran Pajak
Dibuat Oleh :Kenny Ardillah, S.E, M.Ak
2
SURAT PEMBERITAHUAN(SPT)
PASAL 1 ANGKA 10, 11, 12 UU KUP
SPT MASA SPT TAHUNAN
SPTSurat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan
Penghitungan dan atau Pembayaran Pajak, Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak,
dan atau Harta dan Kewajiban
UNTUK SUATUMASA PAJAK
UNTUK SUATUTAHUN PAJAK ATAU
BAGIAN TAHUN PAJAK
SPT PEMBETULAN
3
FUNGSI SPT PPh
a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang
b. melaporkan tentang :
pembayaran atau pelunasan pajak yg
telah dilaksanakan sendiri dan/atau
melalui pemotongan atau pemungutan
pihak lain dalam suatu Tahun Pajak atau
Bagian Tahun Pajak ;
penghasilan yang merupakan Objek dan
bukan Objek Pajak ;
Harta dan Kewajiban ;
pembayaran dari pemotong / pemungut
tentang pemotongan atau pemungutan
dalam satu Masa Pajak.
PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP
SEBAGAI SARANA UNTUK :
4
FUNGSI SPT PPN
a. Melaporkan dan mempertanggung jawabkan
penghitungan jumlah PPN/PPnBM yang sebenarnya terutang, dan
b. Melaporkan tentang:
- Pengkreditan PM terhadap PK;
- Pembayaran atau pelunasan pajak yg
telah dilaksanakan sendiri oleh PKP dan
atau melalui pihak lain dalam satu Masa
Pajak;
- Melaporkan dan mempertanggung
jawabkan pajak yang dipotong atau
dipungut dan disetorkan (bagi pemotong
atau pemungut).
PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP
SEBAGAI SARANA UNTUK :
5
KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT
PASAL 3 AYAT (1), (2), (3), DAN (7) UU KUP
WAJIB PAJAK
TPT KPP, pojok pajak, mobil pajak, tempat khusus penerimaan SPT
• MENGAMBIL SENDIRI
• MENGISI
• MENANDATANGANI
• MENYAMPAIKAN
BATAS WAKTU PENYAMPAIAN
• SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR MASA
PAJAK
• SPT TAHUNAN PPH ORANG PRIBADI: PALING LAMBAT 3
BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK
• SPT TAHUNAN PPH BADAN : PALING LAMBAT 4 BULAN
SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK
SPT
WAJIB PAJAK DENGAN KRITERIA TERTENTU DAPAT MELAPORKAN BEBERAPA MASA PAJAK DALAM 1 (SATU) SURAT PEMBERITAHUAN
MASA.
Penyampaian SPT Tahunan Pembetulan tidak dapat dilakukan di TPT Kantor Pelayanan Penyuluhan & Konsultasi Perpajakan (KP2KP).
6
SURAT PEMBERITAHUAN(SPT PPh)
PER 01.PJ.2016
SPT 1770Penghasilan selain usaha
/pekerjaan bebas :1. SPT 1770S (PB > 60 juta)
2. SPT 1770SS (PB <= 6O juta)
SPT 1771SPT 1771S
SPT
Orang Pribadi Badan
Tahunan
PPNSPT 1111
PPH
7
SURAT PEMBERITAHUAN(SPT PPh)
PMK 09.03.2018
a. PPh Pasal 4 ayat (2) yang dipotong;b. PPh Pasal 4 ayat (2) yang dibayar sendiri;c. PPh Pasal 15 yang dipotong;d. PPh Pasal 15 yang dibayar sendiri;e. PPh Pasal 21 dan/ atau PPh Pasal 26 yangdipotong;f. PPh Pasal 23 dan/ atau PPh Pasal 26 yangdipotong; dan/ ataug. PPh Pasal 25 dibayar,
SPT MASA PPH
Orang Pribadi Badan
Dikecualikan untuk PPh 21/26 jika pajak yang dipotong nihil
8
KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT
WAJIB PAJAK
1. langsung;2. dikirim melalui pas dengan bukti pengiriman surat ke Kantor Pelayanan Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar;3. dikirim melalui perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir dengan bukti pengiriman surat ke Kantor Pelayanan Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar4. saluran tertentu yang ditetapkan oleh Dirjen Pajak
MENYAMPAIKAN SPT
BATAS WAKTU PENYAMPAIAN
• SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR MASAPAJAK
• SPT TAHUNAN PPH ORANG PRIBADI: PALING LAMBAT 3 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK
• SPT TAHUNAN PPH BADAN : PALING LAMBAT 4 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK
WAJIB PAJAK DENGAN KRITERIA TERTENTU DAPAT MELAPORKAN BEBERAPA MASA PAJAK DALAM 1 (SATU)
SURAT PEMBERITAHUAN MASA.
9
PENYAMPAIAN SPTPMK 09.03.2018
SALURANTERTENTU
• Laman Direktorat Jenderal Pajak;• Laman penyalur SPT elektronik;• saluran suara digital yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak untuk Wajib Pajak tertentu;• jaringan komunikasi data yang terhubung khusus antara Direktorat Jenderal Pajak dengan Wajib Pajak; dan• saluran lain yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.
BUKTI PENERIMAANELEKTRONIK
10
a. DALAM BAHASA INDONESIA
B. HURUF LATIN
C. MENGGUNAKAN ANGKA ARAB
D. SATUAN MATA UANG RUPIAH
(KECUALI WP YANG TELAH MENDAPAT IZIN
MENKEU UNTUK MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN DENGAN MENGGUNAKAN BAHASA
ASING DAN MATA UANG SELAIN RUPIAH, YAITU
DALAM MATA UANG US $ )
SPT harus diisi dengan :
PENGISIAN SPTPASAL 3 AYAT (1), (1A) UU KUP
JO 49/PMK.03/2007
11
BENTUK, ISI, DAN LAMPIRAN SPT
BENTUK
MENTERI KEUANGANMENETAPKAN
ISI LAMPIRANBERUPA
KETERANGAN DAN
ATAU DOKUMEN
PASAL 3 AYAT (6) UU KUP
12
PENGISIAN SPT
PASAL 4 DAN PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP
BENAR
LENGKAP
JELAS
DITANDATANGANI :
BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA
KHUSUS
ORANG PRIBADI :YG BERSANGKUTAN ATAU
KUASA KHUSUS
WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAPORAN
KEUANGAN (NERACA, LABA RUGI DAN KETERANGAN LAIN)
PENGISIAN SPT
• benar adalah benar dalam perhitungan, termasuk benar
dalam penerapan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan, dalam penulisan, dan sesuai
dengan keadaan yang sebenarnya;
• lengkap adalah memuat semua unsur-unsur yang
berkaitan dengan objek pajak dan unsur-unsur lain yang
harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan; dan
• jelas adalah melaporkan asal-usul atau sumber dari objek
pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam
Surat Pemberitahuan.
13
MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT dan
LAMPIRANNYA
PENELITIAN
Termasuk : KEBENARAN PENULISAN dan PENGHITUNGAN
PASAL 1 ANGKA 30 UU KUP
BUKTI PENERIMAAN SPT/ELEKTRONIK
(BENAR,LENGKAP&DITANDATANGANI WP)
PENGEMBALIAN SPT (SALAH, TIDAK LENGKAP,
TIDAK DITANDATANGANI WP,PENYAMPAIAN SPT LEBIH
DARI 1X)
TANDA BUKTI DAN TANGGALPENGIRIMAN SURAT(BENAR,LENGKAP&
DITANDATANGANI WP)
PETUGAS PENERIMA SPT
14
MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT dan
LAMPIRANNYA
PENELITIAN
SERANGKAIANKEGIATAN
Termasuk : KEBENARAN PENULISAN dan PENGHITUNGAN
PER 01.PJ.2016
BERSIFAT FORMAL
15
SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN APABILA:
1. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP (ATAU DITANDATANGANI KUASA WP, TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SURAT KUASA KHUSUS);
2. SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK SEPENUHNYA DILAMPIRI KETERANGAN DAN/ATAU DOKUMEN; ATAU
3. SURAT PEMBERITAHUAN YANG MENYATAKAN LEBIH BAYAR DISAMPAIKAN SETELAH 3 TAHUN SESUDAH BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK ATAU TAHUN PAJAK, DAN WP TELAH DITEGUR SECARA TERTULIS.
4. SURAT PEMBERITAHUAN DISAMPAIKAN SETELAH DIREKTUR JENDERAL PAJAK MELAKUKAN PEMERIKSAAN ATAU MENERBITKAN SKP.
APABILA
APABILA SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP
TIDAK DISAMPAIKAN, DIREKTUR JENDERAL PAJAK
WAJIB MEMBERITAHUKAN KEPADA WAJIB PAJAK.
16
SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN DINYATAKAN TIDAK LENGKAP
• SPT Induk ditandatangani oleh kuasa Wajib Pajak tetapi tidak dilampiri dengan Surat Kuasa Khusus
• terdapat elemen SPT Induk yang diisi tidak lengkap;
• SPT Tahunan Kurang Bayar tetapi tidak dilampiri dengan Surat Setoran Pajak (SSP) atau sarana administrasi lain yang disamakan dengan SSP;
• SPT Tahunan tidak atau kurang disertai dengan Lampiran pada Formulir atau Lampiran Keterangan dan/atau Dokumen yang Disyaratkan;
• Lampiran "Daftar Pemotongan/Pemungutan yang Dipotong Pihak Lain atau Ditanggung Negara, Daftar Harta dan Kewajiban Pada Akhir Tahun dan Daftar Susunan Anggota Keluarga" dalam SPT Tahunan PPh Orang Pribadi dilampirkan tetapi diisi tidak lengkap;
APABILA
• e-SPT Tahunan yang data digitalnya disampaikan dengan menggunakan Media Penyimpanan Elektronik, tetapi isi datanya tidak sesuai dengan SPT Induk hasil cetakan yang disampaikan oleh Wajib Pajak; dan/atau tidak dapat diproses dalam aplikasi sistem informasi pada Direktorat Jenderal Pajak.
17
PETIDAKNYAMPAIAN SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN
Apabila terhadap SPT Tahunan diketahui bahwa:• SPT Tahunan tidak ditandatangani oleh Wajib
Pajak/Kuasa Wajib Pajak;• SPT Tahunan tidak sepenuhnya dilampiri
keterangan dan/atau dokumen yang dipersyaratkan;
• SPT Tahunan yang menyatakan lebih bayar disampaikan setelah 3 (tiga) tahun sesudah berakhirnya bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak, dan Wajib Pajak telah ditegur secara tertulis; atau
• SPT Tahunan disampaikan setelah Direktur Jenderal Pajak melakukan pemeriksaan atau menerbitkan surat ketetapan pajak,
APABILA
Kantor Pelayanan Pajak menyampaikan surat pemberitahuan kepada Wajib Pajak yang menyatakan bahwa SPT Tahunan dianggap tidak disampaikan.
18
PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN
MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN
ATAS KEKURANGAN PENYETORAN
PAJAK YG TERUTANG
APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA, WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN PERPANJANGAN
DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA KEPALA KPP
DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTUPENYAMPAIAN SPT TAHUNAN BERAKHIR
MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARAPAJAK YG TERUTANG DAN DILAMPIRI
LAPORAN KEUANGAN SEMENTARA
PASAL 3 AYAT (4), (5) DAN (5A) UU KUP
PERPANJANGAN DIBERIKAN PALING LAMA 2 BULAN
APABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM BATAS WAKTU PERPANJANGAN TERSEBUT
DITERBITKAN SURAT TEGURAN
DENGAN SYARAT :
19
KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPTPMK 09.03.2018
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN
SPT ADALAH :
WP OP BERPENGHASILAN NETTO DI BAWAH
PTKP (UNTUK SPT MASA PPH PASAL 25 DAN SPT
TAHUNAN PPH).
WP OP YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA
ATAU MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS .
(UNTUK SPT MASA PPH PASAL 25 ).
WAJIB PAJAK TERTENTU
Direktur Jenderal Pajak dapat menetapkan WajibPajak tertentu selain Wajib Pajak untuk menyampaikanSPT dalam bentuk dokumen elektronik.
Direktorat Jenderal Pajak tidak memberikan buktipenerimaan SPT terhadap Wajib Pajak yang diwajibkanuntuk menyampaikan SPT dalam bentuk dokumenelektronik, namun Wajib Pajak bersangkutan tetapmenyampaikan SPT dalam bentuk formulir kertas(hardcopy).
20
PENYAMPAIAN SPT
SECARA ELEKTRONIKPER 01.PJ.2017
Dengan Cara
Menyampaikan dalam format Portable DocumentFormat (PDF) dalam satu file, dalam hal SPTElektronik disampaikan secara langsung, melalui pos, atau melalui perusahaan jasa ekspedisi
/kurir
Mengunggah, dalam halSPT Elektronikdisampaikan melaluisaluran tertentu
21
PENYAMPAIAN SPT
SECARA ELEKTRONIKPER 01.PJ.2017
Batas Waktu
Mengikuti ketentuan batas waktu penyampaian SPT sesuaidengan ketentuan peraturan perundang-undangan di
bidang perpajakan.
Melalui saluran tertentu dalam Pasal 2 ayat (6) dalam jangka waktu 24 (dua puluh empat) jam sehari dan 7 (tujuh) hari seminggu denganstandar Waktu Indonesia Bagian Barat.
22
MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT ELEKTRONIK
PENELITIAN
a. data elemen SPT Elektronik; danb. keterangan dan/atau dokumen yang harus dilampirkan dalam SPT Elektronik,
LENGKAP
PER 01.PJ.2017
Diberikan bukti penerimaan elektronik
KPP mengembalikan SPT Elektronik beserta lembar penelitian
TIDAKLENGKAP
Batas Waktu
Dalam jangka waktu 30 hari terhitung sejak surat permintaan kelengkapan SPT Elektronik diterbitkan, Wajib Pajak harus menyampaikan kelengkapan SPT Elektronik
23
SANKSI ADMINISTRASIATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK MENYAMPAIKAN SPT
PASAL 7 AYAT (1) UU KUP
SPT WP BadanRp 1.000.000,00
SPT Masa PPN Rp500.000
WP TERLAMBAT /TIDAK MENYAMPAIKAN
SPT MASA
SPT TAHUNAN
SPT WP OP Rp100.000,00
SPT Masa LainRp. 100.000,00
24
DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN SANKSI DENDAPASAL 7 AYAT (2) UU KUP JO. KMK NO. 537/KMK.04/2000
WP TERTENTU DIKECUALIKAN DARIPENGENAAN SANKSI DENDA
A. WP OP YANG TELAH MENINGGAL DUNIA;
B. WP OP YANG SUDAH TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA
ATAU PEKERJAAN BEBAS;
C. WP OP YANG BERSTATUS SEBAGAI WARGA NEGARA ASING
YANG TIDAK TINGGAL LAGI DI INDONESIA;
D. BENTUK USAHA TETAP YANG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN LAGI DI INDONESIA;
E. WP BADAN YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA
LAGI TETAPI BELUM DIBUBARKAN SESUAI DENGAN
KETENTUAN YANG BERLAKU;
F. BENDAHARA YANG TIDAK MELAKUKAN PEMBAYARAN
LAGI;
G. WAJIB PAJAK YANG TERKENA BENCANA, YANG
KETENTUANNYA DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI
KEUANGAN; ATAU
H. WAJIB PAJAK LAIN YANG DIATUR DENGAN ATAU
BERDASARKAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN.
WP OP BERPENGHASILAN NETO DI BAWAH PTKP
25
PEMBETULAN SPT
• surat pemberitahuan pemeriksaan belum disampaikankepada Wajib Pajak, wakil, kuasa, pegawai, atau anggotakeluarga yang telah dewasa dari Wajib Pajak;
• surat pemberitahuan pemeriksaan bukti permulaanbelum disampaikan kepada Wajib Pajak, wakil, kuasa,pegawai, atau anggota keluarga yang telah dewasa dariWajib Pajak;
• dalam hal pembetulan menyatakan rugi atau lebih bayar,pembetulan harus disampaikan paling lama 2(dua) tahunsebelum daluwarsa penetapan; dan
• dalam hal Wajib Pajak membetulkan SPT Tahunan yangtelah disampaikan karena menerima surat yangmenyatakan rugi fiskal yang berbeda dengan rugi fiskalyang telah dikompensasikan dalam Surat PemberitahuanTahunan yang akan dibetulkan tersebut, pembetulandisampaikan dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan
DENGAN KEMAUAN SENDIRI WP DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN
PASAL 8 AYAT (1), (1A) DAN (2) UU KUP
SPT YG PENGISIANNYATERDAPAT KEKELIRUAN
SYARAT
26
TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM DISIDIK, SEHUBUNGAN TINDAK
PIDANA PASAL 38
PENGUNGKAPAN KETIDAK-BENARAN SPT ATAS KEMAUAN
SENDIRI
APABILA WP :
MENGUNGKAPKAN KETIDAK BENARAN ATAS
KEMAUAN SENDIRI
MELUNASI PAJAK YG KURANG DIBAYAR DAN
DENDA 150% DARI JUMLAH PAJAK YANG
KURANG DIBAYAR
SPT TELAH DISAMPAIKAN
TIDAK DISIDIK
PASAL 8 AYAT ( 3 ) UU KUP
27
PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DENGAN LAPORAN TERSENDIRI
SEKALIPUN TELAH MELAKUKAN PEMERIKSAANDG SYARAT BELUM DITERBITKAN SKP
WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN
TERSENDIRI
PAJAK YANG HARUS DIBAYAR MENJADI LEBIHBESAR ATAU ATAU LEBIH KECIL;
RUGI FISKAL MENJADI LEBIH KECIL ATAU ATAULEBIH BESAR;
JUMLAH HARTA MENJADI LEBIH BESAR ATAUATAU LEBIH KECIL;
JUMLAH MODAL MENJADI LEBIH BESAR ATAULEBIH KECIL.
SYARAT
PASAL 8 AYAT (4) DAN (5) UU KUP
MELUNASI PAJAK YANG KURANG DIBAYAR DAN KENAIKAN 50 %
PROSES PEMERIKSAAN TETAP DILANJUTKAN
28
PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh KARENA KEPUTUSAN KEBERATAN
ATAU PUTUSAN BANDING
PASAL 8 AYAT 6 UU KUP dan PER 01.PJ.2016
WP Menerima SKP, Surat Keputusan Keberatan, Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding,
atau Putusan Peninjauan Kembaliyang menyatakanrugi fiskal yang berbeda dari yang diajukan
Dapat menyampaikan pembetulan SPT paling lama dua tahun sebelum
daluwarsa penetapan
Selama belum dilakukan tindakan pemeriksaan dan disampaikan dalam jangka waktu 3 bulan setelah surat ketetapan pajak, Surat Keputusan Keberatan,
Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding, atau Putusan Peninjauan Kembali
29
PEMBETULAN SPTELEKTORNIK
• secara langsung, melalui pos, atau perusahaan jasa ekspedisi/kurir;
• melalui laman Direktorat Jenderal Pajak;• melalui Penyalur SPT Elektronik;• melalui jaringan komunikasi data yang terhubung khusus
antara Direktorat Jenderal Pajak dengan Wajib Pajak; dan• melalui saluran lain yang ditetapkan oleh Direktur
Jenderal Pajak berupa Formulir SPT Digital
SPT ELEKTONIK YG PENGISIANNYATERDAPAT KEKELIRUAN
PROSEDUR
PER 01.PJ.2017
30
TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN ATAU PENYETORAN PAJAK
PASAL 9 AYAT (1) UU KUP JIS. NO. 541 /KMK.04/2000 JO 326/KMK.03/2003
Catatan :Apabila tanggal jatuh tempo pembayaran/penyetoran bertepatan dengan hari libur, maka pembayaran/penyetoran dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya
JENIS PAJAK
TANGGAL JATUH TEMPO
(paling lambat)
01.
02.
03.
04.
05.
06.
07.
08.
09.
10.
11.
12
PPh Pasal 4 ayat (2)
a. penjualan saham dibursa efek
b. penghasilan bunga/diskonto
obligasi dibursa efek
PPh Pasal 21
PPh Pasal 23/26
PPh Pasal 25
Pasal 22, PPN/PPn BM atas impor
dilunasi sendiri
PPN/PPn BM atas impor dipungut
DJBC
PPh Pasal 22, pemungutan
bendaharawan APBN
PPh Pasal 22, Produk Pertamina,
Bulog
PPh Pasal 22 oleh bdn-bdn tertentu
PPN/PPnBM
PPN/PPn BM oleh bendaharawan
Pemerintah/instansi pemerintah
PPN/PPn BM selain bendaharawan
pemerintah/instansi pemerintah
tgl. 20 bulan takwim berikutnya
tgl. 10 bulan takwim berikutnya
tgl. 10 bulan takwim berikutnya
tgl. 10 bulan takwim berikutnya
tgl. 15 bulan takwin berikutnya
tanggal yg sama pada saat pembayaran Bea Masuk
tanggal yg sama dgn saat penyelesaian dokumen impor bila bea masuk ditunda/dibebaskan
1 hari setelah pemungutan pajak dilakukan
pada hari yg sama pada saat pembayaran
dilunasi sendiri oleh WP sebelum SPPB/DO ditebus
tgl. 15 bulan takwim berikutnya
tgl. 15 bulan takwin berikutnya
tgl. 7 bulan takwim berikutnya setelah masa pajak berakhir
tgl. 15 bulan takwim berikutnya
31
BATAS WAKTU PELUNASAN PPh PASAL 29
KEKURANGAN BAYAR PPhBERDASARKAN SPT TAHUNAN
PPh (Ps.29)
TAHUN BUKU
=TAHUN TAKWIM
TAHUN BUKU=
TAHUN TAKWIM
SEBELUMSPT TAHUNAN DISAMPAIKAN
HARUS DILUNASI PALING LAMBAT
PASAL 9 AYAT (2) UU KUP
32
SANKSI ADMINISTRASIKETERLAMBATAN PEMBAYARAN
PAJAK
PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAKSETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUHTEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TGLPEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI BULAN
DIHITUNG PENUH SATU BULAN)
DIKENAKAN SANKSI ADIMINITRASI
PASAL 9 AYAT (2A) UU KUP
33
JATUH TEMPO PEMBAYARAN KETETAPAN PAJAK
STP
SKPKB
SKPKBT
SK PEMBETULAN
SK KEBERATAN
PUTUSAN BANDING
HARUS DILUNASI PALING LAMBAT 1 BULAN SEJAK TANGGAL DITERBITKAN
PAJAK TERUTANG ATAS :
YG MENGAKIBATKAN PAJAK YG HARUS
DIBAYAR BERTAMBAH
PASAL 9 AYAT (3) UU KUP
34
PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAK
PASAL 9 AYAT (4) UU KUP
STP
SKPKB
SKPKBT
PPh Pasal 29
SK PEMBETULAN
SK KEBERATAN
PUTUSAN BANDING
Yang mengakibatkan
pajak yang harus
dibayar ditambah
ATAS PERMOHONAN WP UNTUK
MENGANGSUR/MENUNDA
PEMBAYARAN PAJAK TERUTANG
ATAS :
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
DAPAT MEMBERIKAN PERSETUJUAN
DIKENAKAN SANKSI BUNGA SEBESAR 2% SEBULAN
35
SYARAT PENGAJUAN PERMOHONAN PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAK
Diajukan secara tertulis kepada Kepala KPP tempat WP terdaftar;
Diajukan paling lambat 15 hari sebelum jatuh tempo pembayaran utang pajak berakhir, kecuali dalam hal WP mengalami keadaan diluar kekuasaannya;
Disertai alasan dan jumlah pembayaran pajak yang dimohon diangsur/ditunda
PERMOHONANPENGANGSURAN/PENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAK
SYARAT
Keputusan menerima atau menolak diberikandalam jangka waktu 10 hari sejak permohonan
diterima lengkap, lebih dari jangka waktu tersebuT dianggap diterima
PASAL 9 AYAT (4) UU KUP
36
PENGHAPUSAN ATAU PENGURANGAN SANKSI ADMINISTRASI
PMK 91/PMK.03/2015
Karena kekhilafan Wajib Pajak atau bukan karenakesalahannya terbatas atas• Keterlambatan penyampaian SPT Tahunan Pajak
Penghasilan untuk Tahun Pajak 2014 dan sebelumnya• Pembetulan yang dilakukan oleh Wajib Pajak dengan
kemauan sendiri atas SPT Tahunan Pajak Penghasilanuntuk Tahun Pajak 2014 dan sebelumnya
• Keterlambatan pembayaran atau penyetoran ataskekurangan pembayaran Pajak yang terutangberdasarkan SPT Tahunan Pajak Penghasilan untuk TahunPajak 2014 dan sebelumnya
• Keterlambatan pembayaran atau penyetoran pajak yangterutang untuk suatu saat atau Masa Pajak sebagaimanatercantum dalam SPT Masa untuk Masa Pajak Desember2014 dan sebelumnya,
PERMOHONAN PENGHAPUSAN ATAU PENGURANGAN SANKSI ADMINISTRASI
SECARA JABATAN
SYARAT
WAJIB PAJAK KEPADA DIRJEN PAJAK
37
PENYAMPAIAN SPT PPN
PER 04.PJ.2016
Wajib Pajak yang diwajibkan menyampaikan SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai dalam bentuk dokumen elektronik (menggunakan aplikasi e faktur) harus menyampaikan SPT Tahunan Pajak Penghasilan dalam bentuk dokumen elektronik ( e filling dan e spt)
PEMBUATAN E-FAKTUR
SYARAT
38
SARANA PEMBAYARAN PAJAK
SECARA ELEKTRONIKPER 05.PJ.2017
SISTEM BILLING DIRJEN PAJAK
MELIPUTI
Seluruh jenis pajak, kecuali:• pajak dalam rangka impor yang
diadministrasikan pembayarannya oleh Direktorat Jenderal Bea dan Cukai;dan/atau
• pajak yang tata cara pembayarannyadiatur secara khusus.
MATA UANG RUPIAH/DOLLAR
MENGGUNAKAN
DI
Bank/Pos Persepsi dengan menggunakan Kode Billing
Teller bank, ATM, Internet Banking, Mobile Banking, EDC
39
KODE BILLINGPER 05.PJ.2017
WAJIB PAJAK
MENGAKSES
• Aplikasi Billing DJP; atau• Layanan, produk, aplikasi, atau sistem penerbitan Kode Billing yang terhubung dengan Sistem Billing Direktorat Jenderal Pajak yang disediakan, oleh Bank/Pos Persepsi dan pihak lain yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak, meliputi perusahaan Application Service Provider dan Perusahaan Telekomunikasi.
DIBUAT OLEH
Pegawai Direktorat Jenderal Pajak sesuai dengan penugasannya
Petugas Bank/Pos Persepsi
Pengguna (user) tertentu yang mendapatkan persetujuan dari Direktur Jenderal Pajak.
Layanan mandiri dan penerbitanSecara jabatan oleh Dirjen Pajak
40
KODE BILLINGPER 05.PJ.2017
Berlaku selama 720 (tujuh ratus dua puluh)Jam sejak diterbitkan
Berlaku s.d
a. 2 (dua) bulan sejak tanggal diterbitkan surat ketetapan pajak;b. 2 (dua) bulan sejak tanggal diterbitkan Surat Tagihan Pajak;c. 7 (tujuh) bulan sejak tanggal diterbitkan SPPT PBB;d. 2 (dua) bulan sejak tanggal diterbitkan STP PBB; dane. 2 (dua) bulan sejak tanggal diterbitkan SKP PBB.
Kode Billing yang tidak dipergunakan untuk pembayaran pajak sampai dengan jangka waktu akan kadaluwarsa
Wajib Pajak dapat memperoleh kembali Kode Billing yang lain melalui layananmandiri (self-service)
41
BUKTI PEMBAYARAN PAJAK
SECARA ELEKTRONIKPER 05.PJ.2017
Bukti Penerimaan Negara Sebagai Bukti Setoran
DALAM BENTUK
• Dokumen bukti pembayaran yang diterbitkan Bank/Pos Persepsi, untuk pembayaran atau penyetoran melalui teller dengan Kode Billing;b. Struk bukti transaksi, untuk pembayaran melalui ATM atau EDC;c. Dokumen elektronik, untuk pembayaran atau penyetoran melalui internet banking atau mobile banking; ataud. Teraan elemen data BPN pada SSP untuk pembayaran melalui teller Bank/Pos Persepsi dengan menggunakan SSP.
BPN kedudukannya disamakanDengan SSP
42
TANGGAL JATUH TEMPO PELAPORAN PAJAK
Catatan : Apabila tanggal jatuh tempo pelaporan bertepatan dengan hari libur, maka pelaporan harus dilakukan pada hari kerja sebelumnya
NO. JENIS PAJAK JATUH TEMPO PELAPORAN
12345
6
7
8
9
10
PPh Pasal 25PPh Pasal 21PPh Pasal 23/26PPN/PPnBMPPh Pasal 4 ayat (2):a. Penjualan saham di Bursa Efek b. Penghasilan bunga atau
diskonto obligasi di Bursa Efek
PPN/PPnBM atas impor dipungut DJBC
PPh Pasal 22, pemungutanBendaharawan APBN/D
PPh Pasal 22, Pertamina,atau Badan tertentu Pemungut pajak
PPN/PPnBM oleh BendaharawanPemerintah/instansi Pemerintah
PPN/PPnBM selain Bendaharawan Pemerintah /instansi Pemerintah
SPT Masa paling lambat 20 hari setelahMasa Pajak berakhir.
SPT Masa secara mingguan paling lambat 7 harisetelah batas waktu penyetoran pajak berakhir.
SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajakberakhir
SPT Masa paling lambat 20 hari setelahMasa Pajak berakhir
SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak berakhir
SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak
berakhir.
Paling lambat tanggal 25Paling lambat tanggal 20
bulan yang sama dengan bulan penyetoran
Recommended