View
12
Download
3
Category
Preview:
Citation preview
FİNANSAL MUHASEBE
SMMM YETERLİLİK
FİNANSAL MUHASEBE
1
PROBLEM: 1(X) Limited Şirketinin 31.12.2017 tarihi itibariyle düzenlenen Genel Geçici Mizanında yer alan hesap-ların bakiyeleri aşağıdaki gibidir.
Hesaplar Bakiye (TL)100 Kasa 8.000101 Alınan Çekler 12.000102 Bankalar 16.000103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri 3.000108 Diğer Hazır Değerler 2.000110 Hisse Senetleri 5.000119 Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü Karşılığı 500120 Alıcılar 13.500121 Alacak Senetleri 12.500128 Şüpheli Ticari Alacaklar 15.500129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı 11.500153 Ticari Mallar 310.000159 Verilen Sipariş Avansları 5.000191 İndirilecek KDV 15.000193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar 5.000197 Sayım ve Tesellüm Noksanları 600250 Araziler ve Arsalar 10.000254 Taşıtlar 50.000255 Demirbaşlar 30.000257 Birikmiş Amortismanlar 40.000320 Satıcılar 10.000321 Borç Senetleri 25.000335 Personele Borçlar 3.000391 Hesaplanan KDV 6.500400 Banka Kredileri 20.000431 Ortaklara Borçlar 22.000480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler 4.500500 Sermaye 133.100501 Ödenmemiş Sermaye 50.000570 Geçmiş Yıllar Kârları 20.000600 Yurt İçi Satışlar 300.000610 Satıştan İadeler 20.000611 Satış İskontoları 10.000642 Faiz Gelirleri 3.000649 Diğer Olağan Gelir ve Kârlar 8.000679 Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar 15.000760 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri 5.000770 Genel Yönetim Giderleri 30.000
FİNANSAL MUHASEBE
2
Yıl sonunda şirketin envanter işlemleri sırasında aşağıdaki hususlar tespit edilmiştir.
1. Şirketin kredili olarak aldığı 5.000 TL + % 18 KDV tutarlı mal alışını gösteren bir faturanın defter kayıtlarına hiç intikal ettirilmediği görülmüştür.
2. Kısa vadeli senet karşılığı bir mal satışı için düzenlenmiş olan ve mal bedeli 10.000 TL + % 18 KDV olarak yer alan bir satış faturasının defterlere “101 Alınan Çekler Hesabı borçlu 11.800 TL, 153 Ticari Mallar Hesabı alacaklı 10.000 TL, 391 Hesaplanan KDV Hesabı alacaklı 1.800 TL” şeklinde kaydedildiği anlaşılmıştır.
3. 5.000 TL’lik alacak senedinin borca karşılık satıcılara ciro edildiği ancak bu konuda defterlere herhangi bir kayıt yapılmadığı anlaşılmıştır.
4. 500 TL değer düşüklüğü karşılığı olan mevcut hisse senetlerinin tamamının bir aracı kurum va-sıtasıyla 5.000 TL’ye satılarak şirketin banka hesabına yatırıldığı ancak bu konuda defterlere henüz bir kayıt yapılmadığı görülmüştür.
5. Keşide edilen 2.000 TL tutarındaki bir çekin lehdarı tarafından tahsil edildiği bankadan gelen dekontan anlaşılmış olup ancak herhangi bir kayıt yapılmadığı görülmüştür.
6. Şüpheli alacakların tamamı kanuni faizi olan 300 TL ile birlikte tahsil edilmiş olmasına rağmen defterlere kayıt yapılmadığı görülmüştür.
7. Yıl içinde ödenerek tamamı dönemin ilgili gider hesabına kaydedilmiş olan işyeri kirasının 8.000 TL’lik kısmının gelecek yıla ait olduğu anlaşılmıştır.
8. Dönem içinde satın alınarak bir bilanço hesabında muhasebeleştirilen 2000 TL tutarlı posta pul-larından 300 TL’lik kısmının kaldığı tespit edilmiştir.
9. Aralık ayı sonu itibariyle katma değer vergisi hesapları arasında yapılması gereken mahsup işle-mine ilişkin kayıtların yapılmadığı görülmüştür.
10. Yıl içinde yapılan bir sayım sonucu ortaya çıkan ve ilgili hesaba alınan kasa sayım noksanının nedeni tespit edilememiş ve kasadan sorumlu ortaktan tahsil edilmesi kararlaştırılmıştır.
11. Vadeleri dikkate alınarak, alacak senetleri için 3.000 TL, borç senetleri için 1.500 TL reeskont hesaplanmıştır.
12. Şirketin pazarlama işlerinde kullandığı taşıtlar ile yönetim işlerinde kullandığı demirbaşlar için %20 oranında amortisman ayrılması gerektiği tespit edilmiştir.
13. Yapılan sayım ve değerleme sonucu yıl sonunda mevcut ticari malların maliyet bedelinin 120.000 TL olduğu anlaşılmıştır.
14. Şirketin 1.500 TL kanunen kabul edilmeyen giderleri mevcut olup Kurumlar vergisi oranı %20 dikkate alınarak vergi karşılığı ayrılmıştır.
İstenilenler:
1. Yevmiye kayıtlarını Tekdüzen Hesap Planına uygun olarak yapınız.
2. Defteri Kebir kayıtları ile kesin mizanın düzenlenmiş olduğu varsayımı(1) ile Şirketin dönem sonu Ayrıntılı Bilanço ve Gelir Tablosunu düzenleyerek dönem kârı veya zararını tespit ediniz.
1 Monogrofi sınavlarında istenmese bile defteri kebir kayıtları ile mizanları yapmanız doğru sonuca ulaşmanız açısın-dan yapılması önerilir. Bu monogrofinin defteri kebir kayıtları ile kesin mizanın düzenlemesi adaylara bırakılmıştır.
FİNANSAL MUHASEBE
3
/
/
/
/
/
/
/
/
1
3
4
5
6
7
2
153 TİCARİ MALLAR
191 İNDİRİLECEK KDV
320 SATICILAR
- Dönem içinde kaydedilemeyen mallar
153 TİCARİ MALLAR
121 ALACAK SENETLERİ
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
101 ALINAN ÇEKLER
- Hatalı kaydın düzeltilmesi
320 SATICILAR
121 ALACAK SENETLERİ
- Satıcılara ciro edilen senet
102 BANKALAR
119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KAR-ŞILIĞI
110 HİSSE SENETLERİ
644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR
- Karşılık ayrılmış hisse senetlerinin satışı
100 KASA
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR
642 FAİZ GELİRLERİ
- Şüpheli alacağın faizi ile birlikte tahsili
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ
102 BANKALAR
5.000
900
10.000
11.800
5.000
5.000
500
2.000
15.800
11.500
8.000
5.900
10.000
11.800
5.000
5.000
500
2.000
15.500
11.500
300
8.000
FİNANSAL MUHASEBE
4
/
/
/
/
/
/
/
/
/
/
8
10
11/a
11/b
12
13
14
15
9
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 108 DİĞER HAZIR DEĞERLER
391 HESAPLANAN KDV190 DEVREDEN KDV 191 İNDİRİLECEK KDV
131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI - Kasa noksanının ortaktan alınması
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU- Alacak Senetlerine reeskont ayrılması
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR- Amortisman kaydı
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 153 TİCARİ MALLAR
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA
761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM
GİDERLERİ 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ- Borç senetlerine reeskont ayrılması
1.700
6.5009.400
600
3.000
1.500
10.0006.000
205.000
1.700
15.900
600
3.000
1.500
16.000
205.000
15.00029.700
15.000
29.700
15.000
29.70015.000
29.700
FİNANSAL MUHASEBE
5
/
/
/
//
/
/
/
17
18
19
20
21
16
5.000
5.000
600 YURTİÇİ SATIŞLAR642 FAİZ GELİRLERİ644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ649 DİĞER OLAĞAN GELİR ve KARLARI679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR 690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI - Gelirlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
310.0003.300
12.0001.5008.000
15.000349.800
691 DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI
370 DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI
Vergi Karşılığının Hesaplanması:Dönem Kârı veya Zararı Hesabının Bakiyesi: 67.100Kanunen Kabul Edilmeyen Giderleri:1.500Mali Kâr: 68.600 Kurumlar Vergisi Oranı: %20= 13.720
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI691 DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER
YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI
67.100
13.720
53.380
692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI
590 DÖNEM NET KÂRI
TOPLAM
53.380
995.800 995.800
53.380
13.720
13.720
371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERİ
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI610 SATIŞTAN İADELER611 SATIŞ İSKONTOLARI621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM
GİDERLERİ632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
- Giderlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
282.70020.00010.000
205.00015.000
29.7003.000
FİNANSAL MUHASEBE
6
(1/1/2017 – 31/12/2017 DÖNEMİ) GELİR TABLOSUA. BRÜT SATIŞLAR 310.000 1. Yurtiçi Satışlar 310.000 2. Yurtdışı Satışlar --B- SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (30.000)1. Satıştan İadeler 20.0002. Satış İskontoları 10.000C- NET SATIŞLAR 280.000D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 205.000 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) -- 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 205.000 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) -- 4. Diğer Satışların Maliyeti (-) --BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 75.000E- FAALİYET GİDERLERİ (-) (44.700) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 15.000 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 29.700FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI 30.300F- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 24.800 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri 3.300 4. Komisyon Gelirleri -- 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar 12.000 6. Menkul Kıymet Satış Kârları -- 7. Kambiyo Kârları -- 8. Reeskont Faiz Gelirleri 1.500 9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Kârlar 8.000G- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (3.000) 1. Komisyon Giderleri -- 2. Karşılık Giderleri -- 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 3.000 6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar --H- FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (--) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) -- 2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) --OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 52.100I- OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 15.000 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar -- 2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar 15.000J- OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (--) 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -- 3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) --DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 67.100K- DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) 13.720DÖNEM NET KÂRI 53.380
FİNANSAL MUHASEBE
7
AKTİF (VARLIKLAR) I. DÖNEN VARLIKLAR
A. Hazır Değerler1. Kasa2. Alınan Çekler3. Bankalar 4. Verilen Çekler ve
Ödeme Emir (-)5. Diğer Hazır
Değerler
C. Ticari Alacaklar 1. Alıcılar 2. Alacak Senetleri 3. Alacak Senetleri
Reeskontu (-)
D. Diğer Alacaklar 1. Ortaklardan
Alacaklar
E. Stoklar 4. Ticari Mallar8. Verilen Sipariş
Avansları
G. Gelecek Ayl.Ait Gid. ve Gel. Tah. 1. Gelecek Aylara Ait
Giderler
H. Diğer Dönen Varlıklar 1. Devreden KDV
II. DURAN VARLIKLAR D. Maddi Duran Varlıklar
1. Arazi ve Arsalar5. Taşıtlar 6. Demirbaşlar 8. Birikmiş
Amortismanlar (-)
PASİF (KAYNAKLAR)
III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
B. Ticari Borçlar 1. Satıcılar 2. Borç Senetleri 3. Borç Senetleri
Reeskontu (-)
C. Diğer Borçlar 4. Personele Borçlar
G. Borç ve Gider Karşılıkları 1. Dön.Karı Verg.ve
Diğ. Yasal Yüküm.Karşıl.
2. Dön. Karı.Peşin Öden.Verg.ve Diğ.Yükü (-)
IV. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
A. Mali Borçlar 1. Banka Kredileri
C. Diğer Borçlar 1. Ortaklara Borçlar
F. Gelecek Yıl.Ait Gelir. ve Gider Tahakkuk. 1. Gelecek Yıllara
Ait Gelirler
V. ÖZ KAYNAKLAR A. Ödenmiş Sermaye
1. Sermaye 2. Ödenmemiş
Sermaye (-) D. Geçmiş Yıllar Karları F. Dönem Net Karı
23.800200
19.0001.000
300
13.50019.3003.000
600
120.0005.000
8.000
9.400
10.00050.00030.00056.000
10.90025.000
1.500
3.000
13.720
5.000
20.000
22.000
4.500
133.10050.000
215.10042.300
29.800
600
125.000
8.000
9.400
34.000
46.120
34.400
3.000
8.720
46.500
20.000
22.000
4.500
156.48083.100
20.00053.380
AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI249.100 249.100
X Ltd.Şti. 31.12.2017 Tarihli Bilançosu
FİNANSAL MUHASEBE
8
KAPANIŞ KAYITLARI
/
/
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
320 SATICILAR
321 BORÇ SENETLERİ
335 PERSONELE BORÇLAR
370 DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER
YÜK KARŞ.
400 BANKA KREDİLERİ
431 ORTAKLARA BORÇLAR
480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER
500 SERMAYE
570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI
590 DÖNEM NET KÂRI
100 KASA
101 ALINAN ÇEKLER
102 BANKALAR
108 DİĞER HAZIR DEĞERLER
120 ALICILAR
121 ALACAK SENETLERİ
131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR
153 TİCARİ MALLAR
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER
190 DEVREDEN KDV
250 ARSA ve ARAZİLER
254 TAŞITLAR
255 DEMİRBAŞLAR
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YAS.YÜKÜM
501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE
1.000
3.000
56.000
10.900
25.000
3.000
13.720
20.000
22.000
4.500
133.100
20.000
53.380
23.800
200
19.000
300
13.500
19.300
600
120.000
5.000
8.000
9.400
10.000
50.000
30.000
1.500
5.000
50.000
FİNANSAL MUHASEBE
9
PROBLEM: 2XY Kollektif Şirketinin 30.11.2015 tarihli mizanında yer alan hesap bakiyeleri aşağıdaki gibidir.
HESAPLARTOPLAMLAR KALANLAR
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
100 Kasa 396.500 300.000 96.500 0
102 Bankalar 272.000 100.000 172.000 0
110 Hisse Senetleri 15.000 0 15.000 0
112 Kamu Kesim Tahvil Senet ve Bonoları 10.000 0 10.000 0
120 Alıcılar 340.000 140.000 200.000 0
121 Alacak Senetleri 237.500 130.000 107.500 0
126 Verilen Depozito ve Teminatlar 12.500 0 12.500 0
153 Ticari Mallar 1.200.000 50.000 1.150.000 0
190 Devreden KDV 45.000 0 45.000 0
195 İş Avansları 15.000 0 15.000 0
196 Personel Avansları 30.000 2.500 27.500 0
242 İştirakler 150.000 0 150.000 0
243 İştiraklere Sermaye Taahhütleri 0 50.000 0 50.000
250 Arsa ve Araziler 100.000 0 100.000 0
254 Taşıtlar 50.000 0 50.000 0
255 Demirbaşlar 20.000 0 20.000 0
257 Birikmiş Amortismanlar 0 25.000 0 25.000
259 Yapılmakta Olan Yatırımlar 300.000 0 300.000 0
320 Satıcılar 25.000 506.500 0 481.500
321 Borç Senetleri 37.500 400.000 0 362.500
331 Ortaklara Borçlar 0 12.000 0 12.000
332 İştiraklere Borçlar 0 15.000 0 15.000
397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları 0 7.500 0 7.500
500 Sermaye 0 820.000 0 820.000
600 Yurtiçi Satışlar 0 4.394.500 0 4.394.500
610 Satıştan İadeler 600.000 0 600.000 0
621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 3.000.000 400.000 2.600.000 0
642 Faiz Gelirleri 0 7.500 0 7.500
645 Menkul Kıymet Satış Kârları 0 60.000 0 60.000
760 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri 147.500 0 147.500 0
770 Genel Yönetim Giderleri 162.000 0 162.000 0
780 Finansman Giderleri 255.000 0 255.000 0
950 Borçlu Nazım Hesap (Kredili Alacak Teminatları) 7.000 0 7.000 0
951 Alacaklı Nazım Hesap (Alınan Teminatlar) 0 7.000 0 7.000
TOPLAM 7.427.500 7.427.500 6.242.500 6.242.500
FİNANSAL MUHASEBE
10
Şirketin Aralık 2015 ayı içinde yapmış olduğu ticari işlemler aşağıdaki gibidir.
1. Kasım ayı için düzenlenen ücret bordrosuna göre, şirket çalışanlarına ödenecek brüt ücret top-lamı 50.000 TL, gelir vergisi stopajı 8.000 TL, damga vergisi 550 TL, sigorta primi işçi payı 6.000 TL, sigorta primi işveren payı ise 8.500 TL’dir. İşçilerin dönem içinde aldıkları avans toplamı 25.000 TL’dir.
2. Ziraat Bankasından faizi ile birlikte vadesinde ödenmek üzere 24 ay vadeli 150.000 TL kredi alınarak aynı bankadaki vadesiz mevduat hesabına kaydedilmiştir.
3. Aktife 15.000 TL kayıtlı, piyasa değeri 20.000 TL olan hisse senetleri verilerek ile geri kalanı ala-cak senedi ciro edilerek iştiraklere olan sermaye taahhüdü yerine getirilmiştir.
4. Daha önce peşin bedelle satılan 15.000 TL maliyetli bir mal gerekli şartları taşımadığı gerekçesi ile şirkete iade edilmiş, mal bedeli 20.000 TL ile Katma Değer Vergisi 3.600 TL. müşteriye nakden ödenmiştir.
5. 25.000 TL maliyetli bir mal 30.000 TL + 5.400 TL KDV’li olarak satılmış, KDV’si nakden mal bedeli için 3 ay vadeli bir çek alınmıştır. Malların taşıması işletmeye ait olup 1.500 TL +%18 KDV nak-den ödenmiştir.
6. Şirket çalışanlarının Kasım ayı ücret bordrosu yetkililerce imzalanarak yapılacak ödemeler kesin-lik kazanmış, işçilere ödemeler banka aracılığı ile ödenmiştir.
7. Ücret tahakkuku ile ilgili vergiler ile sosyal güvenlik kesintileri ödenmek üzere işletme mutemedi tarafından kasadan avans alınmıştır.
8. Piyasa değeri 12.000 TL olan 120 gün önce alınan % 24 faiz oranlı 10.000 TL nominal değerli devlet tahvilleri verilerek ortaklara olan borç kapatılmıştır.
9. 30.000 TL’lik alacak senedi borca karşılık satıcılara ciro edilmiştir.
10. Borç senetlerinin 50.500 TL’lık kısmı ödenmiştir.
11. İşletmenin Ciro ettiği alacak senetlerinin senet muhatapları tarafından ödendiği anlaşılmıştır.
12. Vergi ve sigorta primlerinin ödendiğini gösteren belgeler mutemet tarafından muhasebe servisine verilerek avans kapatılmıştır.
13. KDV Hariç (% 18) 35.000 TL bedelli ticari mal çek keşidesi ile alınmıştır. Malların işletmeye taşın-ması için 1.000 TL + % 18 KDV nakden ödenmiştir.
Yıl sonunda yapılan envanter ve değerleme sonuçları ile diğer tespitler aşağıdaki gibidir.
1. Aralık ayı sonu itibariyle Katma Değer Vergisi hesapları arasında mahsup işlem ve kaydı yapıl-ması gerekmektedir.
2. Yıl içinde tespit edilen ve ilgi hesaba alınmış olan, kasa fazlasının bir alacak senedinin tahsil kaydının unutulmasından kaynaklandığı tespit edilmiştir.
3. Kredili 10.000 TL’lik alacak kısmı borçlusu tarafından vadesinde ödenmediğinden icrai takibata geçilmiş ve tahsili şüpheli hale gelen bu alacaklar için karşılık ayrılmasına karar verilmiştir. Söz konusu alacak için 7.000 TL değerli banka teminat mektubu mevcuttur.
4. İşletmede yıl sonunda yapılan sayım ve değerleme sonucu, mevcut, ticari malların toplam değe-rinin 1.100.000 TL olduğu anlaşılmıştır. Farkın nedeni tespit edilememiş olup, farkın nedeninin izleyen yılda araştırılması için farkın tamamı kadar karşılık ayrılmıştır.
FİNANSAL MUHASEBE
11
5. Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin tamamı yönetim departmanında kullanılmakta olup ekono-mik ömrü 5 yıl dikkate alınarak normal usulde amortisman ayrılmıştır.
6. Alacak senetlerinin vadesi 30 Ocak tarihi olup senet üzerindeki faiz oranı % 12 dir.
7. Borç Senetlerinin vadesi 01 Mart olup senet üzerindeki faiz oranı %15 dir.
İstenilenler:
1. Yukarıdaki veri ve tespitlerle ilgili olarak Tekdüzen Hesap Planına uygun yevmiye ve Defter-i Kebir kayıtlarını yapınız.
2. Şirketin genel geçici mizanını ve kesin mizanını düzenleyiniz.
3. Şirketin dönem sonu Ayrıntılı Bilanço ve Gelir Tablosunu düzenleyerek dönem kârı veya zararını tespit ediniz.
FİNANSAL MUHASEBE
12
a) Aralık Ayı Yevmiye defteri kayıtları
/
/
/
/
1
3
2
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
- Gelir Vergisi:8.000
- Damga Vergisi: 550
361 ÖDENECEK SOS. GÜVENLİK KESİNTİLERİ
- SGK İşçi:6.000
- SGK İşveren:8.500
195 PERSONEL AVANSLARI
335 PERSONELE BORÇLAR
- Ücret tahakkuk kaydı
64.500
8.550
14.500
25.000
16.450
102 BANKALAR
400 BANKA KREDİLERİ
- Bankadan kredi çekimi
150.000
150.000
243 İŞTİRAKLERE SERMAYE TAAHÜTLERİ
110 HİSSE SENETLERİ
121 ALACAK SENETLERİ
645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARI
- İştirak sermaye taahhüdünün yerine getirilmesi
50.000
15.000
30.000
5.000
FİNANSAL MUHASEBE
13
/
/
/
/
/
/
/
/
/
4
6
7
8
5
610 SATIŞTAN İADELER
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
20.000
3.600
23.600
153 TİCARİ MALLAR
621 SATILAN TİC. MAL. MALİYETİ
- İade edilen mallar
15.000
15.000
100 KASA
101 ALINAN ÇEKLER
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
391 HESAPLANAN KDV
- Mal satışı
5.400
30.000
30.000
5.400
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
153 TİCARİ MALLAR
25.000
25.000
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
1.500
270
1.770
195 İŞ AVANSLARI
100 KASA
23.050
23.050
331 ORTAKLARA BORÇLAR
112 KAMU KESİM TAHVİL SENET ve BONOLARI
642 FAİZ GELİRLERİ
645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI
- Ortaklara olan borcun tahville ödenmesi
İşlemiş Faiz:10.000 x % 24 x 120/360= 800
12.000
10.000
800
1.200
335 PERSONELE BORÇLAR
102 BANKALAR
16.450
16.450
FİNANSAL MUHASEBE
14
/
/
/
/
/
/
/
/
9
11
12
13
10
320 SATICILAR
121 ALACAK SENETLERİ
- Satıcılara senet cirosu ile ödeme
30.000
30.000
910 NAZIM HESAP
911 NAZIM HESAP
- Senet cirosundan doğan sorumluluk
30.000
30.000
321 BORÇ SENETLERİ
100 KASA
- Borç senetlerinin nakden ödenmesi
50.500
50.500
911 NAZIM HESAP
910 NAZIM HESAP
- Senet cirosundan doğan sorumluluğun sona ermesi
30.000
30.000
153 TİCARİ MALLAR
191 İNDİRİLECEK KDV
103VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ
- Çek keşide ile mal alımı
35.000
6.300
41.300
153 TİCARİ MALLAR
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
- Mal alım gideri
TOPLAM 8.050.300 8.050.300
1.000
180
1.180
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ
195 İŞ AVANSLARI
8.550
14.500
23.050
FİNANSAL MUHASEBE
15
X KOLL.ŞTİ GENEL GEÇİCİ MİZANI
HESAPLARTOPLAMLAR KALANLAR
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
100 Kasa 401.900 400.100 1.800 0
101 Alınan Çekler 30.000 0 30.000 0
102 Bankalar 422.000 116.450 305.550 0
103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri 0 41.300 0 41.300
110 Hisse Senetleri 15.000 15.000 0 0
112 Kamu Kesim Tahvil Senet ve Bonoları 10.000 10.000 0 0
120 Alıcılar 340.000 140.000 200.000 0
121 Alacak Senetleri 237.500 190.000 47.500 0
126 Verilen Depozito ve Teminatlar 12.500 0 12.500 0
153 Ticari Mallar 1.251.000 75.000 1.176.000 0
190 Devreden KDV 45.000 0 45.000 0
191 İndirilecek KDV 10.350 0 10.350 0
195 İş Avansları 38.050 23.050 15.000 0
196 Personel Avansları 30.000 27.500 2.500 0
242 İştirakler 150.000 0 150.000 0
243 İştiraklere Sermaye Taahhütleri 50.000 50.000 0 0
250 Arsa ve Araziler 100.000 0 100.000 0
254 Taşıtlar 50.000 0 50.000 0
255 Demirbaşlar 20.000 0 20.000 0
257 Birikmiş Amortismanlar 0 25.000 0 25.000
259 Yapılmakta Olan Yatırımlar 300.000 0 300.000 0
320 Satıcılar 55.000 506.500 0 451.500
FİNANSAL MUHASEBE
16
321 Borç Senetleri 88.000 400.000 0 312.000
331 Ortaklara Borçlar 12.000 12.000 0 0
332 İştiraklere Borçlar 0 15.000 0 15.000
335 Personole Borçlar 16.450 16.450 0 0
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 8.550 8.550 0 0
361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 14.500 14.500 0 0
391 Hesaplanan KDV 0 5.400 0 5.400
397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları 0 7.500 0 7.500
400 Banka Kredileri 0 150.000 0 150.000
500 Sermaye 0 820.000 0 820.000
600 Yurtiçi Satışlar 0 4.424.500 0 4.424.500
610 Satıştan İadeler 620.000 0 620.000 0
621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 3.025.000 415.000 2.610.000 0
642 Faiz Gelirleri 0 8.300 0 8.300
645 Menkul Kıymet Satış Karları 0 66.200 0 66.200
760 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri 149.000 0 149.000 0
770 Genel Yönetim Giderleri 226.500 0 226.500 0
780 Finansman Giderleri 255.000 0 255.000 0
910 Borçlu Nazım Hesap (cirolarımız) 30.000 30.000 0 0
911 Alacaklı Nazım Hesap 30.000 30.000 0 0
950 Borçlu Nazım Hesap (Kredili Alacak Teminatları)
7.000 0 7.000 0
951 Alacaklı Nazım Hesap (Alınan Teminatlar)
0 7.000 0 7.000
TOPLAM 8.050.300 8.050.300 6.333.700 6.333.700
FİNANSAL MUHASEBE
17
Envanter (Dönem Sonu) Kayıtları:
/
/
/
/
/
/
/
/
/
1
3
4
5
6
2
391 HESAPLANAN KDV
190 DEVREDEN KDV
191 İNDİRİLECEK KDV
- KDV Tahakkuk kaydı
5.400
4.950
10.350
397 SAYIM ve TESELLÜM FAZLALARI
121 ALACAK SENETLERİ
- Hatalı kaydın düzeltilmesi
7.500
7.500
654 KARŞILIK GİDERLERİ
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI
7.000
7.000
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
120 ALICILAR
10.000
10.000
197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI
153 TİCARİ MALLAR
- Ticari mallardaki noksanlık:
(1.176.000-1.100.000=)76.000
76.000
76.000
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
- Amortisman Ayrılması
(50.000 + 20.000) x % 20 = 14.000
14.000
14.000
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
- Alacak senetlerine reeskont hesaplanması
(40.000 x 12 x 30) / 36.000 = 400
400
400
654 KARŞILIK GİDERLERİ
199 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR KARŞILIĞI
76.000
76.000
DEVREDEN 8.050.300 8.050.300
FİNANSAL MUHASEBE
18
/
/
/
/
/
7
9
10
8
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
- Borç senetlerine reeskont hesaplanması
(312.0 00 x 60 x 15) / 36.000= 7.800
7.800
7.800
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ
761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA
781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA
149.000
240.500
255.000
149.000
240.500
255.000
149.000
240.500
255.000
149.000
240.500
255.000
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
610 SATIŞTAN İADELER
621 SATILAN TİC. MAL.MALİYETİ
631 PAZ. SATIŞ DAĞ. GİDERLERİ
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
654 KARŞILIK GİDERLERİ
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ
- Giderlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
3.957.900
620.000
2.610.000
149.000
240.500
83.000
400
255.000
761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA
781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
780 FİNANSMAN GİDERLERİ
FİNANSAL MUHASEBE
19
/
/
/
/
11
13
12
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
642 FAİZ GELİRLERİ
645 MENKUL KIYMET SATIŞ GELİRLERİ
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
- Gelirlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
4.424.500
8.300
66.200
7.800
4.506.800
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI548.900
548.900
692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI
590 DÖNEM NET KÂRI
548.900
19.110.850 19.110.850
548.900
TOPLAM
FİNANSAL MUHASEBE
20
X KOLL.ŞTİ GENEL GEÇİCİ MİZANI
HESAPLARTOPLAMLAR KALANLAR
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
100 Kasa 401.900 400.100 1.800 0
101 Alınan Çekler 30.000 0 30.000 0
102 Bankalar 422.000 116.450 305.550 0
103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri 0 41.300 0 41.300
110 Hisse Senetleri 15.000 15.000 0 0
112 Kamu Kesim Tahvil Senet ve Bonoları 10.000 10.000 0 0
120 Alıcılar 340.000 150.000 190.000 0
121 Alacak Senetleri 237.500 197.500 40.000 0
122 Alacak Senetleri Reeskontu 0 400 0 400
126 Verilen Depozito ve Teminatlar 12.500 0 12.500 0
128 Şüpheli Ticari Alacaklar 10.000 0 10.000 0
129 Şüpheli Ticari Alacaklar karşılığı 0 7.000 0 7.000
153 Ticari Mallar 1.251.000 151.000 1.100.000 0
190 Devreden KDV 49.950 0 49.950 0
191 İndirilecek KDV 10.350 10.350 0 0
195 İş Avansları 38.050 23.050 15.000 0
196 Personel Avansları 30.000 27.500 2.500 0
197 Sayım ve Tesellüm Noksanları 76.000 0 76.000 0
199 Diğer Dönen Varlıklar Karşılığı 0 76.000 0 76.000
242 İştirakler 150.000 0 150.000 0
243 İştiraklere Sermaye Taahhütleri 50.000 50.000 0 0
250 Arsa ve Araziler 100.000 0 100.000 0
254 Taşıtlar 50.000 0 50.000 0
255 Demirbaşlar 20.000 0 20.000 0
257 Birikmiş Amortismanlar 0 39.000 0 39.000
259 Yapılmakta Olan Yatırımlar 300.000 0 300.000 0
320 Satıcılar 55.000 506.500 0 451.500
321 Borç Senetleri 88.000 400.000 0 312.000
322 Borç Senetleri Reeskontu 7.800 0 7.800 0
331 Ortaklara Borçlar 12.000 12.000 0 0
FİNANSAL MUHASEBE
21
332 İştiraklere Borçlar 0 15.000 0 15.000
335 Personele Borçlar 16.450 16.450 0 0
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 8.550 8.550 0 0
361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 14.500 14.500 0 0
391 Hesaplanan KDV 5.400 5.400 0 0
397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları 7.500 7.500 0 0
400 Banka Kredileri 0 150.000 0 150.000
500 Sermaye 0 820.000 0 820.000
590 Dönem Net karı 0 548.900 0 548.900
600 Yurtiçi Satışlar 4.424.500 4.424.500 0 0
610 Satıştan İadeler 620.000 620.000 0 0
621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 3.025.000 3.025.000 0 0
631 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri 149.000 149.000 0 0
632 Genel Yönetim Giderleri 240.500 240.500 0 0
642 Faiz Gelirleri 8.300 8.300 0 0
645 Menkul Kıymet Satış Karları 66.200 66.200 0 0
647 Reeskont Faiz Gelirleri 7.800 7.800 0 0
654 Karşılık Giderleri 83.000 83.000 0 0
657 Reeskont Faiz Giderleri 400 400 0 0
660 Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri 255.000 255.000 0 0
690 Dönem Karı veya Zararı 4.506.800 4.506.800 0 0
692 Dönem Net karı veya Zararı 548.900 548.900 0 0
760 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri 149.000 149.000 0 0
761 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri 149.000 149.000 0 0
770 Genel Yönetim Giderleri 240.500 240.500 0 0
771 Genel Yönetim Giderleri Yansıtma 240.500 240.500 0 0
780 Finansman Giderleri 255.000 255.000 0 0
781 Finansman Giderleri Yansıtma 255.000 255.000 0 0
910 Borçlu Nazım Hesap (cirolarımız) 30.000 30.000 0 0
911 Alacaklı Nazım Hesap 30.000 30.000 0 0
950 Borçlu Nazım Hesap (Kredili Alacak Teminatları)
7.000 0 7.000 0
951 Alacaklı Nazım Hesap (Alınan Teminatlar) 0 7.000 0 7.000
TOPLAM 19.110.850 19.110.850 2.468.100 2.468.100
FİNANSAL MUHASEBE
22
(1/1/.... – 31/12/.... DÖNEMİ) GELİR TABLOSUA. BRÜT SATIŞLAR 4.424.500 1. Yurtiçi Satışlar 4.424.500 2. Yurtdışı Satışlar -- 3. Diğer Gelirler --B. SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (620.000) 1. Satıştan İadeler 620.000C- NET SATIŞLAR 3.804.500D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (2.610.000) 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) -- 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 2.610.000 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) -- 4. Diğer Satışların Maliyeti (-) --BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 1.194.500E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (389.500) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 149.000 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 240.500FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI 805.000F. DİĞER FAAL OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 82.300 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri 8.300 4. Komisyon Gelirleri -- 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar -- 6. Menkul Kıymet Satış Kârları 66.200 7. Kambiyo Kârları -- 8. Reeskont Faiz Gelirleri 7.800 9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Kârlar --G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (83.400) 1. Komisyon Giderleri -- 2. Karşılık Giderleri 83.000 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 400 6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar --H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (255.000) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 255.000 2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) --OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 548.900I. OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR -- 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar -- 2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar --J. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) -- 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -- 3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) --DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 548.900K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) --DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 548.900
FİNANSAL MUHASEBE
23
I. DÖNEN VARLIKLAR A. Hazır Değerler
1. Kasa 2. Alınan Çekler3. Bankalar 4. Verilen Çekler ve
Öd. Em(-)
C. Ticari Alacaklar 1. Alıcılar 2. Alacak Senetleri 3. Alacak Senetleri
Reeskontu (-) 4. Verilen Depozito ve
Tem. 5. Şüpheli Tic. Ala-
caklar6. Şüpheli Tic. Alacak
Karş.(-)
E. Stoklar 1.Ticari Mallar
G. Diğer Dönen Varlıklar
1. Devreden KDV2. İş Avansları3. Personel Avansları4. Sayım ve Tes.Nok-
sanları5. Diğ. Dön. Varlık.
Karşılığı(-)
II. DURAN VARLIKLAR E. Mali Duran Varlıklar
1.İştirakler
D. Maddi Duran Varlıklar 1. Arsa Araziler2. Taşıtlar3. Demirbaşlar 4. Birikmiş Amortis-
manlar (-) 5. Yapılmakta Olan
Yatırımlar
1.80030.000
305.55041.300
190.00040.000
400
12.500
10.000
7.000
1.100.000
49.95015.0002.500
76.000
76.000
150.000
100.00050.00020.00039.000
300.000
III. KISA VADELİ YABANCI
KAYNAKLAR
B. Ticari Borçlar
1. Satıcılar
2. Borç Senetleri
3. Borç Senetleri Reeskontu(-)
C. Diğer Borçlar
1. İştiraklere Borçlar
IV. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
A. Mali Borçlar
1. Banka Kredileri
V. ÖZ KAYNAKLAR
A. Ödenmiş Sermaye
1. Sermaye
F. Dönem Net Karı
1. Dönem Net Karı
451.500312.000
7.800
15.000
150.000
820.000
548.900
1.708.600296.050
245.100
1.100.000
67.450
581.000150.000
431.000
770.700
755.700
15.000
150.000
1.368.900820.000
548.900
AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI2.289.600 2.289.600
Kolektif Şti.’nin 31.12.20.. Tarihli Bilançosu
AKTİF (VARLIKLAR) PASİF (KAYNAKLAR)
FİNANSAL MUHASEBE
24
KAPANIŞ KAYITLARI
/
/
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI
199 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR KARŞILIĞI
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
320 SATICILAR
321 BORÇ SENETLERİ
332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR
400 BANKA KREDİLERİ
500 SERMAYE
590 DÖNEM NET KARI
100 KASA
101 ALINAN ÇEKLER
102 BANKALAR
120 ALICILAR
121 ALACAK SENETLERİ
126 VERİLEN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
153 TİCARİ MALLAR
190 DEVREDEN KDV
195 İŞ AVANSLARI
196 PERSONEL AVANSLARI
197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI
242 İŞTİRAKLER
250 ARSA ve ARAZİLER
254 TAŞITLAR
255 DEMİRBAŞLAR
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
41.300
400
7.000
76.000
39.000
451.500
312.000
15.000
150.000
820.000
548.900
1.800
30.000
305.550
190.000
40.000
12.500
10.000
1.100.000
49.950
15.000
2.500
76.000
150.000
100.000
50.000
20.000
300.000
7.800
FİNANSAL MUHASEBE
25
DEFTERİ KEBİR KAYITLARI
110 HİSSEBorç SENETLERİ Alacak
(GGM) 15.000 (3) 15.000
103 VERİLEN ÇEKLER VEBorç ÖDEME EMİRLERİ Alacak
(13) 41.300
112 KAMU KESİM TAHVİL SENETBorç BONOLARI Alacak
(GGM) 10.000 (8) 10.000
121 ALACAKBorç SENETLERİ Alacak
(GGM) 237.500 (GGM) 130.000
(3) 30.000
(9) 30.000237.500 190.000
(DS2) 7.500
Borç 120 ALICILAR Alacak
(GGM) 340.000 (GGM) 140.000
(DS2) 10.000
122 ALACAK SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(DS6) 400
101 ALINANBorç ÇEKLER Alacak
(5) 30.000
Borç 100 KASA Alacak
(GGM) 396.500
(5) 5.400
(GGM) 300.000
(4) 23.600
(5) 1.770
(7) 23.050
(10) 50.500
(13) 1.180
401.900 400.100
Borç 102 BANKALAR Alacak
(GGM) 272.000
(2) 150.000
(GGM) 100.000
(6) 16.450
422.000 116.450
FİNANSAL MUHASEBE
26
190 DEVREDENBorç KDV Alacak
(GGM) 45.000
(DS1) 4.950
321 BORÇBorç SENETLERİ Alacak
(GGM) 37.500
(10) 50.500
(GGM) 400.000
88.000 400.000
153 TİCARİBorç MALLAR Alacak
(GGM) 1.200.000
(4) 15.000
(13) 35.000
(13) 1.000
(GGM) 50.000
(5) 25.000
1.251.000 75.000
(DS4) 76.000
Borç 320 SATICILAR Alacak
(GGM) 25.000
(9) 30.000
(GGM) 506.500
55.000 506.500
191 İNDİRİLECEKBorç KDV Alacak
(4) 3.600
(5) 270
(13) 6.300
(13) 18010.350 (DS1) 10.350
322 BORÇ SENETLERİBorç REESTONTU Alacak
(DS7) 7.800
128 ŞÜPHELİ TİCARİBorç ALACAKLAR Alacak
(DS3) 10.000
126 VERİLEN DEPOZİTO veBorç TEMİNATLAR Alacak
(GGM) 12.500
129 ŞÜPHELİ ALACAKLARBorç KARŞILIĞI Alacak
(DS3) 7.000
FİNANSAL MUHASEBE
27
361 ÖDENECEK SOS. GÜV.Borç KESİNTİLERİ Alacak
(12) 14.500 (1) 14.500
360 ÖDENECEK VERGİ veBorç FONLAR Alacak
(12) 8.550 (1) 8.550
391 HESAPLANANBorç KDV Alacak
(DS1) 5.400 (GGM) 5.400
Borç 500 SERMAYE Alacak
(GGM) 820.000
397 SAYIM VE TESELLÜMBorç FAZLALARI Alacak
(DS2) 7.500 (GGM) 7.500
590 DÖNEM NETBorç KARI Alacak
(DS13) 548.900
332 İŞTİRAKLEREBorç BORÇLAR Alacak
(GGM) 15.000
331 ORTAKLARABorç BORÇLAR Alacak
(8) 12.000 (GGM) 12.000
335 PERSONELEBorç BORÇLAR Alacak
(6) 16.450 (1) 16.450
FİNANSAL MUHASEBE
28
632 GENEL YÖNETİMBorç GİDERLERİ Alacak
(DS8) 240.500 (DS10) 240.500
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIMBorç GİDERLERİ Alacak
(DS8) 149.000 (DS10) 149.000
642 FAİZBorç GELİRLERİ Alacak
(GGM) 7.500
(8) 200
(DS11) 8.300 8.300
647 REESKONT FAİZBorç GELİRLERİ Alacak
(DS11) 7.800 (DS7) 7.800
645 MENKUL KIYMETBorç KÂRLARI Alacak
(GGM) 60.000
(3) 5.000
(8) 1.200
66.200 66.200
654 KARŞILIKBorç GİDERLERİ Alacak
(DS3) 7.000
(DS4) 76.000
83.000 (DS10) 83.000
610 SATIŞTANBorç İADELER Alacak
(GGM) 600.000
(4) 20.000
620.000 620.000
600 YURTİÇİBorç SATIŞLAR Alacak
(DB) 4.394.500
(5) 30.000
4.424.500 4.424.500
621 SATILAN TİC. MAL.Borç MALİYETİ Alacak
(GGM) 3.000.000
(5) 25.000
(GGM) 400.000
(4) 15.000
3.025.000 415.0002.610.000
3.025.000 3.025.000
FİNANSAL MUHASEBE
29
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ.Borç GİDERLERİ Alacak
(GGM) 147.500
(5) 1.500
149.000 149.000
692 DÖNEM NET KARI veyaBorç ZARARI Alacak
(DS13) 548.900 (DS12) 548.900
761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ. GİD.Borç YANSITMA Alacak
(DS9) 149.000 (DS8) 149.000
771 GENEL YÖNETİM GİD.Borç YANSITMA Alacak
(DS9) 240.500 (DS8) 240.500
770 GENEL YÖNETİMBorç GİDERLERİ Alacak
(GGM) 162.000
(1) 64.500
226.500
(DS5) 14.000
240.500 240.500
780 FİNANSMANBorç GİDERLERİ Alacak
(GGM)255.000 (DS9) 255.000
660 KISA VADELİ BORÇLANMABorç GİDERLERİ Alacak
(DS8) 255.000 (DS10) 255.000
657 REESKONT FAİZBorç GİDERLERİ Alacak
(DS6) 400 (DS10) 400
690 DÖNEM KARI veyaBorç ZARARI Alacak
(DS10) 3.397.900
(DS12) 548.900
(DS11) 4.506.800
4.506.800 4.506.800
FİNANSAL MUHASEBE
30
951 NAZIMBorç HESAP Alacak
7.000
950 NAZIMBorç HESAP Alacak
7.000
910 NAZIMBorç HESAP Alacak
(5) 30.000 (11) 30.000
781 FİNANSMAN GİDERLERİBorç YANSITMA Alacak
(DS9) 255.000 (DS8) 255.000
911 NAZIMBorç KDV Alacak
(11) 30.000 (9) 30.000
FİNANSAL MUHASEBE
31
PROBLEM 31. XYZ LTD.ŞTİ. 01.12.2016 tarihinde 3 ortak tarafından olarak toplam 200.000 TL sermaye taah-
hüt edilerek kurulmuştur.2. Şirket kuruluş işlemleri sırasında I. Ortak 6.000 TL masraf yaparak karşılığında herhangi bir
varlık edinmemiştir. Masraflarda KDV söz konusu değildir. Şirket yetkilisi bu masrafları aktifleştir-meyi tercih etmiştir.
Ortakların sermaye payları aşağıdaki gibidir:3. I. Ortağın sermaye payı %20 olup, kuruluş masrafları düştükten sonra kalan tutarı nakden işlet-
meye vererek sermaye taahhüdünü yerine getirmiştir.4. II. Ortağın sermaye payı %55 olup sermaye taahhüdünü bankadaki vadesiz mevduata 110.000
TL’sini havale ederek yerine getirmiştir.5. III. Ortağın sermaye payı %25 olup sermaye taahhüdünü 5.000 TL değerindeki bilgisayarını ve
45.000 TL değerindeki kamyonetini sermaye olarak koymak suretiyle yerine getirmiştir. (Şirket gider hesaplarında 7/A seçeneğini uygulamaya karar vermiş olup mal hareketlerini ara-
lıklı envanter yöntemi ile izlemeye karar vermiştir.)6. 1 Aralık 2016 günü 3 yıllığına pazarlama faaliyetlerinde kullanmak için iş yeri (depo) kiralamış
olup bir aylık (Aralık ayı) kirası olarak net 2.000 TL nakten ödenmiştir. (Gelir vergisi stopaj kesinti oranı: %20’dir.)
7. 1 Aralık 2016 günü vadesiz banka mevduatındaki 30.000 TL vadeli mevduat hesabına aktarılmış ayrıca 10.000 TL nakden çekilmiştir.
8. 2 Aralık 2016 günü elektrik ve su aboneliği için 3.000 TL depozito nakden yatırmıştır.9. Isınma ihtiyacı için 5.000 TL + %18 KDV bedelli doğalgazı ön ödemeli kontürü nakden almıştır.10. 2 Aralık 2016 günü işyeri için yapılan işlemler sonucu gelen fatura detayı aşağıdaki gibidir:
● Numune Malların Sergilenmesi için Sabit Vitrin ................... 6.000 TL
● Yönetim Ofisi boyanması .................................................... 1.000 TL
● Pazarlama bölümü için personeli için çalışma masası ....... 3.000 TL
● Yük Asansörü ...................................................................... 5.000 TL
● Forklift alımı ......................................................................... 10.000 TL
TOPLAM .............................................................................. 35.000 TL
KDV ..................................................................................... 6.300 TL
Yukarıdaki fatura bedeli için bankaya ödeme emri verilmiştir.11. 3 Aralık 2016 günü, satın alınan forklift için 5.000 TL KOSGEB hibe desteği alınmıştır. Destek
bedeli banka hesabına yatırılmış olup varlığın maliyetinden indirilmesine karar verilmiştir.12. 3 Aralık 2016 günü % 18 KDV dahil 23.600 TL’lik mal satın alınmış. Mal bedeli kredili olup KDV’si
banka aracılığıyla ödenmiştir.13. Malın taşınması için fatura karşılığında KDV dahil 590 TL nakden ödenmiştir.14. 3 Aralık 2016 günü pazarlama personeli müşteri bulması ve işletmenin tanıtılması amacı ile gö-
revlendirilmiş ve personelin yolluk harcamaları için 1.500 TL avans verilmiştir.
15. 5 Aralık 2016 günü kredili mal alımı için borçlanılan 20.000 TL için çek keşide edilmiştir.
16. 6 Aralık 2016 günü 118.000 TL’lik (% 18 KDV dahil) mal satın alınmış ve karşılığında 30 Ocak 2017 tarihli bir bono verilmiştir.
FİNANSAL MUHASEBE
32
17. 7 Aralık 2016 günü, keşide ettiği çekler ile verilen ödeme emirlerinin lehdarları tarafından ban-kadan tahsil edildiği anlaşılmıştır.
18. 8 Aralık 2016 günü KDV hariç 60.000 TL tutarında mal satılmış karşılığında çek alınmıştır.
19. 9 Aralık 2016 günü 70.800 TL tutarındaki çekleri tahsil etmek için bankaya göndermiştir.
20. 10 Aralık 2016 günü mal alımı için satıcıya kısa vadeli banka kredisi kullanılarak 10.000 TL avans gönderilmiştir. Ayrıca malların sigortalanması için 500 TL kredi hesabından ödenmiştir.
21. 11 Aralık 2016 günü tahsil için bankaya gönderilen çeklerin banka tarafından tahsilinde 800 TL tahsil masrafı kesilerek hesaba geçtiği anlaşılmıştır.
22. 12 Aralık 2016 günü 10.000 TL avans verilen mallar teslim alınmış KDV’si için borçlanılmış an-cak söz konusu malların teslim anında söz konusu malların 2.000 TL’lik kısmının hasarlı olduğu anlaşılmıştır.
23. Malların sigortalı olması nedeni ile aynı gün işletmeye davet edilen eksper mallara 2.000 TL ödeneceğini açıklamış ve mallar imha edilmiştir.
24. 15 Aralık 2016 günü yönetim faaliyetlerinde kullanılmak üzere bir binek otomobil alınmıştır. Bi-nek otomobilin faturasının dökümü aşağıdaki gibidir.
● Taşıt bedeli .......................................................................... 40.000,00
● LPG Sistemi Takılması ........................................................ 5.000,00
● Özel Tüketim Vergisi ............................................................ 15.000,00
● KDV ..................................................................................... 10.800,00
Toplam ................................................................................ 70.800,00
İşletme vergi kanunlarının kendine tanıdığı yetkiye istinaden ÖTV’i maliyete, KDV’i ise gider he-saplarına alınmasını kararlaştırmıştır. Söz konusu otomobil uzun vadeli banka kredisi ile finanse edilmiştir. Kredi aylık faiz ödemeli olup anaparası 3 yılda eşit taksitle ödenecektir.
25. 16 Aralık 2016 günü alıcı Bay Y 80.000 TL tutarlı mal alımı için 30.000 TL avansı banka aracılığı ile göndermiştir.
26. Sipariş ettiği malların miktarını nazım hesaplarda izlemektedir.
27. 17 Aralık 2016 günü akşamı kasa sayımı yapılmış kasada fiilen 31.000 TL olduğu anlaşılmıştır. Farkın nedeni tespit edilememiştir.
28. 18 Aralık 2016 günü pazarlama personeli görevden dönerek yolluk masraflarını gösteren 2.000 TL + % 8 KDV tutarındaki otel ve diğer masraf belgelerini ibraz etmiştir. Yolluk avansını aşan kısım personele ödenmek üzere ilgili hesaba alınmıştır.
29. Pazarlama personeli 19 Aralık 2016 günü işten ayrılmıştır.
30. 19 Aralık 2016 günü bankadan gelen ekstereden vadesiz mevduat hesabında 99.500 TL olduğu görülmüş olup farkın nedeni bulunamamıştır. Farkın nedeninin araştırılması için bankadan de-taylı hesap ekstresi istenmiştir.
31. 20 Aralık 2016 günü bankadan gelen detaylı ekstreden, bankadaki farkın kısa vadeli kredinin 90 TL faiz ve 10 TL BSMV ödenerek 18 Aralık günü kapatıldığı ancak bununla ilgili bir kaydın yapılmadığından kaynaklandığı anlaşılmıştır.
32. 21 Aralık 2016 günü Alıcı Bay Y’nin sipariş vermiş olduğu KDV hariç 80.000 TL tutarlı mallar teslim edilmiş, avansı aşan kısım ve KDV’si için 31.03.2017 tarihli senet alınmıştır.
33. Siparişlerin izlendiği nazım hesapları kapatılır.
FİNANSAL MUHASEBE
33
34. 22 Aralık 2016 günü Alıcı Bay Y’e satılan malların taşınması için 1.000 TL + % 18 KDV nakden ödenmiştir.
35. 23 Aralık 2016 günü Alıcı Bay Z’ye %18 KDV hariç 20.000 TL tutarında mal 26 Aralık 2016 vadeli satılmıştır. Mallar işyeri teslimi olup taşıma alıcıya aittir.
36. 25 Aralık 2016 günü stok kontrol programı satın alması için personele 1.000 TL avans verilmiştir.37. 27 Aralık 2016 günü Alıcı Bay Z’nin 26 Aralık Tarihli borcunu ödemediği anlaşılarak 1.000 TL
masraf yapılarak ihtarname gönderilmiştir.38. 28 Aralık 2016 günü stok kontrol programı satın almak için görevlendirilen personel 5.000 TL’ye
yazılım firması ile anlaştığını ve 1.000 TL de avans verdiğini işletmeye bildirmiştir.39. 30 Aralık 2016 günü Alıcı Bay Y’nin 21 Aralık tarihinde aldığı malların 40.000 TL’lik kısmı iade
alınmıştır. Bu nedenle önceki senet iptal edilerek yeni borç üzerinden aynı vadeli yeni senet alınmıştır.
40. 30 Aralık 2016 günü yazılım firması stok programını teslim etmiş avansı aşan kısım ve % 18 KDV’si banka havalesi ile ödenmiştir.
41. 31 Aralık 2016 günü, 3 Aralık 2016 günü alınan malların yarısı satıcı işletmeye iade edilmiştir.42. 31 Aralık 2016 günü 200 TL özel usulsüzlük para cezası ödenmiştir.43. Özel usulsüzlük cezasının vergi kanunlarıyla uyum sağlaması amacıyla nazım hesaplarda izlenir.44. 31 Aralık 2016 günü pazarlamada çalışan personelin Aralık ayı ücret bordrosu aşağıdaki şekilde
düzenlenmiştir. ● Brüt Ücret ..........................................8.000 ● SSK İşçi Primi .....................................1.000 ● SSK İşveren Primi ..............................1.500 ● Gelir Vergisi ........................................1.135 ● Damga Vergisi ........................................ 20
45. 31 Aralık 2016 günü KDV tahakkuk kaydı yapılmıştır.
Envanter sırasında aşağıdaki hususlar belirleniyor.
46. Malın fiili sayımı yapılmış ve stokta kalan malların maliyet değerinin 69.000 TL olduğu belirlen-miştir.
47. Bankadaki vadeli mevduat hesabına 1.000 TL faiz tahakkuk ettirilmiş olduğu vergi kesintisinden sonra 850 TL’nin hesaba geçtiği anlaşılmıştır.
48. Kullanılan uzun vadeli kredinin 2017 yılında ödenecek taksiti için gerekli işlem yapılmış olup cari döneme ait faiz gideri 1.200 TL olarak banka hesabından ödenmiştir. Faiz ödemesi için Vergi Usul Kanunu hükümleri dikkate alınmıştır.
49. Alacak bilanço günündeki değerine indirgenmesinde uygulanacak faiz oranı % 12 olarak belir-lenmiş olup iç iskonto yöntemi kullanılmıştır.
50. Borç senetlerinin bilanço günündeki değerine indirgenmesinde uygulanacak faiz oranı %12 ola-rak belirlenmiş olup iç iskonto yöntemi kullanılmıştır.
51. İşletme, maddi duran varlıklar için % 20 oranında amortisman ayırılmıştır. Binek otomobiller için Vergi Usul Kanunu hükümleri uygulanmıştır. (Binek otomobil ile bilgisayar yönetim departmanın-da kullanılmıştır.)
52. Özel maliyet bedeli için kira sözleşmesindeki süre, diğer maddi olmayan duran varlıklar için % 20 amortisman oranı dikkate alınarak amortisman hesaplanmıştır.
53. Alıcı Bay Z yapılan ihtarnameye rağmen ödeme yapmamıştır. Alacak şüpheli hâle gelmiştir.
FİNANSAL MUHASEBE
34
54. Şüpheli alacağın tamamı için karşılık ayrılmıştır. 55. Dönem içinde tespit edilen kasa farkının önemsiz olduğu dikkate alınarak gider yazılması karar-
laştırılmıştır.56. Noksanlığın vergi kanunlarına uyumunu sağlamak amacıyla nazım hesaplara aktarılır.57. Dönem içinde satın alınan doğalgazın yarısının kullanıldığı tespit edilmiştir. (Kullanım yönetim
departmanına aittir)
Kurumlar Vergisi oranı %20’dir.
Yevmiye Defteri Kayıtları
1/12/2016
1/12/2016
1/12/2016
1/12/2016
1/12/2016
/
1
3
4
5
2
501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE
- I.Ortak 40.000
- II Ortak 110.000
- III Ortak 50.000
500 SERMAYE
- Sermaye taahüdü
200.000
200.000
100 KASA
331 ORTAKLARA BORÇLAR
501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE
I. Ortak 40.000
I.Ortağın sermaye taahhüdünü yerine getirmesi
34.000
6.000
40.000
102 BANKALAR
- Vadesiz mevduat
501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE
II. Ortak 110.000
II.Ortağın sermaye taahhüdünü yerine getirmesi
110.000
110.000
254 TAŞITLAR
255 DEMİRBAŞLAR
501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE
III. Ortak 110.000
III.Ortağın sermaye taahhüdünü yerine getirmesi
45.000
5.000
50.000
263 KURULUŞ ve ÖRGÜTLENME GİDERLERİ
331 ORTAKLARA BORÇLAR
- Ortağın ödediği kuruluş giderlerinin aktifleştirilmesi
6.000
6.000
FİNANSAL MUHASEBE
35
1/12/2016
1/12/2016
02/12/2016
02/12/2016
02/12/2016
/
6
8
9
10
7
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
100 KASA
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
- Aralık kirasının ödenmesi. (3)
2.500
2.000
500
226 VERİLEN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR
100 KASA
- Elektrik ve su abonelikleri için depozito
3.000
3.000
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
Doğalgaz ön ödemeli kontör alışı
5.000
900
5.900
253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR - Forklift
255 DEMİRBAŞLAR - Pazarlama demirbaşları
264 ÖZEL MALİYETLER - Sabit vitrin - Yük asansörü
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ - Boyama
191 İNDİRİLECEK KDV103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME
EMİRLERİ- Ödeme emirleri
- Ödeme emri ile işyerine harcama yapılması
10.000
3.000
21.000
1.000
6.30041.300
100 KASA102 BANKALAR -Vadeli Mevduat 102 BANKALAR
- Vadesiz TL. MevduatVadesiz mevduattan vadeli mevduata aktarım ve nakit çekimi
10.00030.000
40.000
4
3 Net ödemelerin brüte ibra edilip gelir vergisi stopajının brüt tutar üzerinden hesaplanması gerekir. Net 2.000 TL öden-miş ve stopaj oranı % 20 ise brüt tutar 2.500 TL’dir.
FİNANSAL MUHASEBE
36
03/12/2016
03/12/2016
03/12/2016
03/12/2016
05/12/2016
06/12/2016
07/12/2016
/
11
13
14
15
16
17
12
102 BANKALAR
253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR
- KOSGEB desteği
5.000
5.000
153 TİCARİ MALLAR191 İNDİRİLECEK KDV 100 KASAMal taşıma gideri olarak ödenen
50090
590
196 PERSONEL AVANSLAR Yolluk avansları
100 KASA
1.500
1.500
320 SATICILAR103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME
EMİLERİ -Verilen çekler
- Satıcıya olan borcun çekle ödenmesi
20.00020.000
153 TİCARİ MALLAR
191 İNDİRİLECEK KDV
321 BORÇ SENETLERİ
- Borç senedi karşılığında mal alımı
100.000
18.000
118.000
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİLERİ - Verilen çekler
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ - Ödeme emirleri
102 BANKALARÖdeme emri ve çeklerin bankadan ödenmesi
20.000
41.300
61.300
153 TİCARİ MALLAR191 İNDİRİLECEK KDV 102 BANKALAR 320 SATICILAR- Mal alımı
20.0003.600
3.60020.000
FİNANSAL MUHASEBE
37
08/12/2016
09/12/2016
10/12/2016
11/12/2016
12/12/2016
13/12/2016
/
18
19
20
21
22
23
101 ALINAN ÇEKLER
- Cüzdandaki çekler
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
391 HESAPLANAN KDV
Çek karşılığı yapılan satışlar
60.000
10.800
70.800
101 ALINAN ÇEKLER
- Tahsildeki çekler
101 ALINAN ÇEKLER
- Cüzdandaki çekler
Çeklerin tahsile gönderilmesi
70.800
70.800
10.500
10.500
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI
- Mal avansı
- Sigorta gideri
300 BANKA KREDİLERİ
- Banka kredisi ile mal avansı verilmesi ve sigorta gideri
102 BANKALAR
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
101 ALINAN ÇEKLER
- Tahsildeki çekler
70.000
800
70.800
153 TİCARİ MALLAR
197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI
191 İNDİRİLECEK KDV
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI
320 SATICILAR
- Avansı daha önce verilen malların teslim alınması
8.500
2.000
1.800
10.500
1.800
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR
197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI
- Hasarlı malların tahakkuk eden sigorta bedeli
2.000
2.000
FİNANSAL MUHASEBE
38
15/12/2016
16/12/2016
16/12/2016
17/12/2016
18/12/2016
19/12/2016
/
24
25
26
27
28
29
254 TAŞITLAR
- Binek otomobil bedeli 40.000
- LPG 5.000
- ÖTV 15.000
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
- KDV
400 BANKA KREDİLERİ
- Binek otomobil alınması
102 BANKALAR
340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI
- Alıcı Bay Y’nın göndermiş olduğu avans
940 NAZIM HESAP
941 NAZIM HESAP
- Sipariş miktarı
197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI (4)
- Kasa noksanı
100 KASA Mevcut 31.000Hesap Kalanı - 31.010Kasa Noksanı - 10
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ191 İNDİRİLECEK KDV 196 PERSONEL AVANSLARI - Yolluk avansları 335 PERSONELE BORÇLAR- Avans kapatma
335 PERSONELE BORÇLAR
336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR
- Üsten ayrılan personele olan borcun ilgili hesaba devri
60.000
10.800
30.000
80.000
10
2.000
160
660
70.800
30.000
80.000
10
1.500
660
660
5
4 Bu tarih itibari ile 100 KASA hesabının borç toplamın 44.000 TL, alacak toplamı 12.990 TL olduğuna göre hesabın borç kalanı (44.000-12.900 = ) 31.010 TL’dir. Fiili Kasa mevcudu 31.000 TL olduğuna göre 31.010 - 31.000 = 10 TL noksanlık vardır.
FİNANSAL MUHASEBE
39
19/12/2016
20/12/2016
21/12/2016
21/12/2016
22/12/2016
23/12/2016
25/12/2016
/
30
31
32
33
36
35
34
197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI (5)
102 BANKALAR
- Banka hesabındaki noksanlık
10.600
10.600
300 BANKA KREDİLERİ
780 FİNANSMAN GİDERLERİ - Faiz 90
- BSMV 10
197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI
- Banka noksan nedeninin tespiti
10.500
100
10.600
340 ALINAN SİPARİŞ AVASLARI
121 ALACAK SENETLERİ
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
391 HESAPLANAN KDV
Avansı alınan malların satılması
30.000
64.400
80.000
14.400
941 NAZIM HESAP
940 NAZIM HESAP
- Siparişlerin izlendiği nazım hesapların kapatılması
80.000
80.000
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
- Mal satış gideri
1.000
180
1.180
120 ALICILAR
- Alıcı Bay Z
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 391 HESAPLANAN KDVMal satışı
195 İŞ AVANSLARI
100 KASA
- Personele iş avansı verilmesi
23.600
20.0003.600
1.000
1.000
6
5 Bu tarih itibari ile 102 Bankalar (vadesiz) hesabının borç toplamın 215.000 TL, alacak toplamı 104.900 TL olduğuna göre hesabın borç kalanı (215.000-104.900=)110.100 TL’dir. Fiili Vadesiz Banka mevcudu 99.500 TL olduğuna göre 110.100-99.500=10.600 TL noksanlık vardır.
FİNANSAL MUHASEBE
40
27/12/2016
28/12/2016
30/12/2016
30/12/2016
31/12/2016
31/12/2016
/
37
38
39
40
41
42
127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR
- İdari takipteki alacaklar
120 ALICILAR
100 KASA
- Alıcı Bay Z’nin alacağının idari takibe alınması ve takip masrafı
24.600
23.600
1.000
269 VERİLEN AVANSLAR
195 İŞ AVANSLARI
İş Avansının ilgili hesaba devri
1.000
1.000
610 SATIŞTAN İADELER
191 İNDİRİLECEK KDV
121 ALACAK SENETLERİ
- Yeni senet
121 ALACAK SENETLERİ
- Eski senet
- Satıştan iade ve senet değişimi
40.000
7.200
17.200
64.400
260 HAKLAR
191 İNDİRİLECEK KDV
269 VERİLEN AVANSLAR
102 BANKALAR
-Stok programının teslim alınması
5.000
900
1.000
4.900
127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR (6)
153 TİCARİ MALLAR - Alıştan İadeler 391 HESAPLANAN KDVMalın iade edilmesi
11.80010.000
1.800
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR
100 KASA
Özel Usulsüzlük Cezası Ödemesi
200
200
7
6 Söz konusu satıcının borcu ödendiği için 320 Satıcılar hesabı borçlanmaz. Bu nedenle O satıcıdan alacak doğduğu 127 Diğer Ticari Alacaklar hesabı borçlanır.
FİNANSAL MUHASEBE
41
31/12/2016
31/12/2016
31/12/2016
43
44
45
950 NAZIM HESAP
-KKEG
951 NAZIM HESAP
- Vergi kanunları ile uyum sağlanması amacı ile KKEG
200
200
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
- Ödenecek Gelir Vergisi 1.135 TL
- Ödenecek Damga Vergisi 20 TL
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ
- SSK Primleri-İşçi Payı 1.000 TL
- SSK Primleri-İşveren Payı 1.500 TL
335 PERSONELE BORÇLAR
Ücret tahakkuk kaydı
9.500
1.155
2.500
5.845
190 DEVREDEN KDV
391 HESAPLANAN KDV
191 İNDİRİLECEK KDV
KDV İndirim İşlemi
TOPLAM 1.527.630 1.527.630
8.530
30.600
39.130
FİNANSAL MUHASEBE
42
XYZ LTD.ŞTİ GENEL GEÇİCİ MİZANI
HESAPLARTOPLAMLAR KALANLAR
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
100 Kasa 44.000 16.380 27.620 0
101 Alınan Çekler 141.600 141.600 0 0
102 Bankalar (Vadesiz) 215.000 120.400 94.600 0
102 Bankalar (Vadeli) 30.000 0 30.000 0
103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirl. 61.300 61.300 0 0
120 Alıcılar 23.600 23.600 0 0
121 Alacak Senetleri 81.600 64.400 17.200 0
127 Diğer Ticari Alacaklar 36.400 0 36.400 0
136 Diğer Çeşitli Alacaklar 2.000 0 2.000 0
153 Ticari Mallar 129.000 10.000 119.000 0
159 Verilen Sipariş Avansları 10.500 10.500 0 0
180 Gelecek Aylara Ait Giderler 5.000 0 5.000 0
190 Devreden KDV 8.530 0 8.530 0
191 İndirilecek KDV 39.130 39.130 0 0
195 İş Avansları 1.000 1.000 0 0
196 Personel Avansları 1.500 1.500 0 0
197 Sayım Ve Tesellüm Noksanları 12.610 12.600 10 0
226 Verilen Depozito ve Teminatlar 3.000 0 3.000 0
253 Tesis Makine ve Cihazlar 10.000 5.000 5.000 0
254 Taşıtlar 105.000 0 105.000 0
255 Demirbaşlar 8.000 0 8.000 0
260 Haklar 5.000 0 5.000 0
263 Kuruluş ve Örgütlenme Gider. 6.000 0 6.000 0
264 Özel Maliyetler 21.000 0 21.000 0
FİNANSAL MUHASEBE
43
269 Verilen Avanslar 1.000 1.000 0 0
300 Banka Kredileri 10.500 10.500 0 0
320 Satıcılar 20.000 21.800 0 1.800
321 Borç Senetleri 0 118.000 0 118.000
331 Ortaklara Borçlar 6.000 6.000 0 0
335 Personole Borçlar 660 6.505 0 5.845
336 Diğer Çeşitli Borçlar 0 660 0 660
340 Alınan Sipariş Avansları 30.000 30.000 0 0
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 0 1.655 0 1.655
361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kes. 0 2.500 0 2.500
391 Hesaplanan KDV 30.600 30.600 0 0
400 Banka Kredileri 0 70.800 0 70.800
500 Sermaye 0 200.000 0 200.000
501 Ödenmemiş Sermaye 200.000 200.000 0 0
600 Yurtiçi Satışlar 0 160.000 0 160.000
610 Satıştan İadeler 40.000 0 40.000 0
689 Diğer Olağandışı Gider ve Zarar. 200 0 200 0
760 Pazarlama Satış Dağıtım Gider 15.000 0 15.000 0
770 Genel Yönetim Giderleri 12.600 0 12.600 0
780 Finansman Giderleri 100 0 100 0
940 Nazım Hesap 80.000 80.000 0 0
941 Nazım Hesap 80.000 80.000 0 0
950 Nazım Hesap 200 0 200 0
951 Nazım Hesap 0 200 0 200
TOPLAM 1.527.630 1.527.630 561.460 561.460
FİNANSAL MUHASEBE
44
31/12/2016
31/12/2016
31/12/2016
31/12/2016
31/12/2016
/
DEVREDEN TOPLAM 1.527.630 1.527.63046
47
48
49
50
621 SATILAN TİCARİMALLAR MALİYETİ
153 TİCARİ MALLARAlışlar 129.000Alış indirimleri (10.000)Alıştan İadeler 10.000Ticari Mallar Hesabın Kalanı 119.000Dönem Sonu Mevcudu (69.000)Satışların Maliyeti 50.000
50.000
50.000
102 BANKALAR
- Vadeli mevduat
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR
642 FAİZ GELİRLERİ
Vadeli mevduata faiz tahakkuk ettirilmesi
850
150
1.000
254 TAŞITLAR (7)
- Binek otomobil.
102 BANKALAR
- Ödenen faizlerin taşıt maliyetine eklenmesi.
1.200
1.200
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ (8)
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
F = A – [A x 360 / 360 + (m x t )]
=17.200 – (17.200 x 360 / 360 + (0,12 x 90) = 500
Alacak senetlerinin reeskont uygulanması
500
500
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
F = A – [ A x 360 / 360 + (m x t )]
= 118.000 – (118.000 x 360 / 360 + (0,12 x 30) = 1.168
Borç senetlerinin reeskont uygulanması
1.168
1.168
8
7 Vergi Uygulamalarında Maddi duran varlık alımı için alınan kredilerin alındığı dönem sonuna kadar işleyen faizlerin varlığın maliyetine alınması zorunludur.
8 Alacak senetlerinin nominal değeri 17.200 TL faiz oranı % 12 ve vadesine 90 gün kalmıştır.(01.01.2017-31.03.2017) Ayrıca borç senetlerinin vadesi 30 ocak olduğu için vadesine 30 gün kalmıştır.
FİNANSAL MUHASEBE
45
31/12/2016
31/12/2016
31/12/2016
31/12/2016
31/12/2016
/
51
52
53
54
55
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (9)
- Binek Oto Amortismanı (Kıst) 61.200 x % 20 x1/12 = 1.020- Kamyonet Amortismanı = 45.000 x %20 = 9.000Demirbaşlar Amortismanı - Bilgisayar = 5.000 x % 20 = 1.000- Pazarlamada kullanılan masa = 3.000X % 20 = 600Forklift Amortismanı = 5.000 X % 20 = 1.000Maddi Duran varlıklara amortisman ayrılması
10.600
2.020
12.620
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (10)
- Sabit vitrin amortismanı = 6.000 / 3 = 2.000
- Yük asansörü amortismanı = 15.000 / 3 = 5.000
- Kuruluş ve örgütlenme giderleri = 6.000 x %20 = 1.200
- Stok kontrol programı = 5.000 x %20 = 1.000
Maddi Olmayan Duran varlıklara amortisman ayrılması
8.000
1.200
9.200
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR
Alıcı Z den olan alacağın şüpheli hale gelmesi
24.600
24.600
654 KARŞILIK GİDERLERİ
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI
Alıcı Z den olan alacağın şüpheli alacağa karşılık ayrılması
24.600
24.600
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR
197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI
Noksanlığın tespit edilememesi
10
10
9
9 Kamyonet, forklift ve pazarlamada kullanılan masa pazarlama fonksiyonunu, binek otomobil ile bilgisayar yönetim fonksiyonunu ilgilendirmektedir.
10 Kamyonet, forklift ve pazarlamada kullanılan masa pazarlama fonksiyonunu, binek otomobil ile bilgisayar yönetim fonksiyonunu ilgilendirmektedir.
FİNANSAL MUHASEBE
46
31/12/2016
31/12/2016
31/12/2016
31/12/2016
31/12/2016
31/12/2016
31/12/2016
/
56
57
58
60
59
61
62
950 NAZIM HESAP
- KKEG
951 NAZIM HESAP
- Vergi kanunları ile uyum sağlanması amacı ile KKEG
10
10
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER
2.500
2.500
400 BANKA KREDİLERİ
303 UZUN VADELİ KREDİLERİN ANAPARA
TAKSİT VE FAİZ ÖDEMELERİ (11)
23.600
23.600
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ. GİD. YANSITMA
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA
33.600
18.320
33.600
18.320
761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ YANS.
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA
760 PAZARLAMA SAT. DAĞ.GİDERLERİ
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
33.600
18.320
33.600
18.320
660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ
781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA
100
100
781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA
780 FİNANSMAN GİDERLERİ
100
100
10
11 Sınavlarda bazen soru olmadan da yapmanız gereken kayıt olabilir.
FİNANSAL MUHASEBE
47
31/12/2016
31/12/2016
31/12/2016
31/12/2016
63
64
65
66
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
610 SATIŞTAN İADELER
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
631 PAZARLAMA SAT.DAĞ. GİDERLERİ
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
654 KARŞILIK GİDERLERİ
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERL.
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARAR.
- Giderlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
167.330
40.000
50.000
33.600
18.320
24.600
500
100
210
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
642 FAİZ GELİRLERİ
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
- Gelirlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
160.000
1.000
1.168
162.168
692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI
690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI
5.162
5.162
591 DÖNEM NET ZARARI (12)
692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI
TOPLAM 2.122.500 2.122.500
5.162
5.162
11
12 Şirket dönemi zararla kapattığı için vergi karşılığı ayrılmaz ve 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar hesabı 371 nolu hesaba aktarılmaz.
FİNANSAL MUHASEBE
48
XYZ LTD.ŞTİ GENEL GEÇİCİ MİZANI
HESAPLARTOPLAMLAR KALANLAR
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
100 Kasa 44.000 16.380 27.620 0
101 Alınan Çekler 141.600 141.600 0 0
102 Bankalar (Vadesiz) 215.850 121.600 94.250 0
102 Bankalar (Vadeli) 30.000 0 30.000 0
103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-) 61.300 61.300 0 0
120 Alıcılar 23.600 23.600 0 0
121 Alacak Senetleri 81.600 64.400 17.200 0
122 Alacak Senetleri Reeskontu (-) 0 500 0 500
127 Diğer Ticari Alacaklar 36.400 24.600 11.800 0
128 Şüpheli Ticari Alacaklar 24.600 0 24.600 0
129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) 0 24.600 0 24.600
136 Diğer Çeşitli Alacaklar 2.000 0 2.000 0
153 Ticari Mallar 129.000 60.000 69.000 0
159 Verilen Sipariş Avansları 10.500 10.500 0 0
180 Gelecek Aylara Ait Giderler 5.000 2.500 2.500 0
190 Devreden KDV 8.530 0 8.530 0
191 İndirilecek KDV 39.130 39.130 0 0
193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar 150 0 150 0
195 İş Avansları 1.000 1.000 0 0
196 Personel Avansları 1.500 1.500 0 0
197 Sayım Ve Tesellüm Noksanları 12.610 12.610 0 0
226 Verilen Depozito ve Teminatlar 3.000 0 3.000 0
253 Tesis Makine ve Cihazlar 10.000 5.000 5.000 0
254 Taşıtlar 106.200 0 106.200 0
FİNANSAL MUHASEBE
49
255 Demirbaşlar 8.000 0 8.000 0
257 Birikmiş Amortismanlar (-) 0 12.620 0 12.620
260 Haklar 5.000 0 5.000 0
263 Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri 6.000 0 6.000 0
264 Özel Maliyetler 21.000 0 21.000 0
268 Birikmiş Amortismanlar (-) 0 9.200 0 9.200
269 Verilen Avanslar 1.000 1.000 0 0
300 Banka Kredileri 10.500 10.500 0 0
303 Uzun Vadeli Kredi Anap.Tak.Faizleri 0 23.600 0 23.600
320 Satıcılar 20.000 21.800 0 1.800
321 Borç Senetleri 0 118.000 0 118.000
322 Borç Senetleri Reeskontu (-) 1.168 0 1.168 0
331 Ortaklara Borçlar 6.000 6.000 0 0
335 Personole Borçlar 660 6.505 0 5.845
336 Diğer Çeşitli Borçlar 0 660 0 660
340 Alınan Sipariş Avansları 30.000 30.000 0 0
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 0 1.655 0 1.655
361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 0 2.500 0 2.500
391 Hesaplanan KDV 30.600 30.600 0 0
400 Banka Kredileri 23.600 70.800 0 47.200
500 Sermaye 0 200.000 0 200.000
501 Ödenmemiş Sermaye 200.000 200.000 0 0
591 Dönem Net Zararı (-) 5.162 0 5.162 0
600 Yurtiçi Satışlar 160.000 160.000 0 0
610 Satıştan İadeler 40.000 40.000 0 0
FİNANSAL MUHASEBE
50
621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 50.000 50.000 0 0
631 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri 33.600 33.600 0 0
632 Genel Yönetim Giderleri 18.320 18.320 0 0
642 Faiz Gelirleri 1.000 1.000 0 0
647 Reeskont Faiz Gelirleri 1.168 1.168 0 0
654 Karşılık Giderleri 24.600 24.600 0 0
657 Reeskont Faiz Giderleri 500 500 0 0
660 Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri 100 100 0 0
689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar 210 210 0 0
690 Dönem Karı veya Zararı 167.330 167.330 0 0
692 Dönem Net Karı veya Zararı 5.162 5.162 0 0
760 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri 33.600 33.600 0 0
761 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri Yans. 33.600 33.600 0 0
770 Genel Yönetim Giderleri 18.320 18.320 0 0
771 Genel Yönetim Giderleri Yansıtma 18.320 18.320 0 0
780 Finansman Giderleri 100 100 0 0
781 Finansman Giderleri Yansıtma 100 100 0 0
940 Nazım Hesap 80.000 80.000 0 0
941 Nazım Hesap 80.000 80.000 0 0
950 Nazım Hesap 210 0 210 0
951 Nazım Hesap 0 210 0 210
TOPLAM 2.122.500 2.122.500 448.390 448.390
FİNANSAL MUHASEBE
51
(1/1/2016 – 31/12/2016 DÖNEMİ) GELİR TABLOSU
A. BRÜT SATIŞLAR 160.000
1. Yurtiçi Satışlar 160.000
B. SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (40.000)
1. Satıştan İadeler 40.000
C. NET SATIŞLAR 120.000
D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (50.000)
2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 50.000
BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 70.000
E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (51.920)
2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 33.600
3. Genel Yönetim Giderleri (-) 18.320
FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI 18.080
F. DİĞER FAAL OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 2.168
3. Faiz Gelirleri 1.000
8. Reeskont Faiz Gelirleri 1.168
G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (25.100)
2. Karşılık Giderleri 24.600
5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 500
H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (100)
1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 100
OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR (4.952)
I. OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR -
J. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (210)
3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 210
DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI (13) (5.162)
K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) -
DÖNEM NET ZARARI 5.16212
13 Şirket zarar ettiği için vergi karşılığı olmaz.
FİNANSAL MUHASEBE
52
31.12.2016 TARİHLİ BİLANÇOSU
AKTİF (VARLIKLAR) I. DÖNEN VARLIKLAR
A. Hazır Değerler 1. Kasa 2. Bankalar
- Vadesiz 94.250- Vadeli 30.000
B. Ticari Alacaklar 1. Alacak Senetleri 2. Alacak Sen Reesk. (-) 3. Diğer Ticari
Alacaklar4. Şüpheli Ticari
Alacaklar 5. Şüpheli Tic. Al.Karşıl. (-)
C. Diğer Alacaklar 1. Diğer Çeşitli
Alacaklar
D. Stoklar 1. Ticari Mallar
E. Gelecek Ay. Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları1. Gelecek Ay. Ait
Giderler
F. Diğer Dönen Varlıklar 1. Devreden KDV 2. Peşin Öd. Vergi Fonlar
II. DURAN VARLIKLAR A. Ticari Alacaklar
1. Verilen Dep. ve Temi-natlar
B. Maddi Duran Varlıklar1. Tesis Makine ve Cihazlar2. Taşıtlar3. Demirbaşlar4. Birikmiş Amortismalnar
C. Maddi Olm. Duran Varlıklar1. Haklar2. Kuruluş ve Örgütl.Gider.3. Özel Maliyetler4. Birikmiş Amortismanlar(-)
PASİF (KAYNAKLAR)III. KISA VADELİ YAB.
KAYNAKLAR
A. Mali Borçlar
1. Uz.Vad. Kred Anap. Ta. F.
B. Ticari Borçlar
1. Satıcılar
2. Borç Senetleri
3. Borç Sen.Reeskontu (-)
C. Diğer Borçlar
1. Personele Borçlar
2. Diğer Çeş. Borçlar
D. Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümler
1. Ödenecek Vergi ve Fonlar
2. Öd. Sos Güvenlik Ks.
IV.UZ. VAD.YABAN.KAYNAKL. A. Mali Borçlar
1. Banka Kredileri
V. ÖZ KAYNAKLAR
A. Ödenmiş Sermaye
1. Sermaye
B. Dönem Net Karı (Zararı)
1. Dönem Net Zararı
27.620124.250
17.200(500)
11.800
24.600
(24.600)
2.000
69.000
2.500
8.530150
3.000
5.000106.200
8.000(12.620)
5.0006.000
21.000(9.200)
23.600
1.800
118.000
(1.168)
5.845
660
1.655
2.500
47.200
200.000
(5.162)
262.550151.870
28.500
2.000
69.000
2.500
8.680
132.3803.000
106.580
22.800
152.892
23.600
118.632
6.505
4.155
47.20047.200
194.838
200.000
(5.162)
AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI349.930 349.930
FİNANSAL MUHASEBE
53
KAPANIŞ KAYITLARI
/
/
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
303 UZUN VADELİ KREDİ ANAPARA TAKSİT FAİZLERİ
320 SATICILAR
321 BORÇ SENETLERİ
335 PERSONELE BORÇLAR
336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV. KES.
400 BANKA KREDİLERİ
500 SERMAYE
100 KASA
102 BANKALAR
121 ALACAK SENETLERİ
127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR
153 TİCARİ MALLAR
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER
190 DEVREDEN KDV
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR
226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR
253 TESİS MAKİNA CİHAZLAR
254 TAŞITLAR
255 DEMİRBAŞLAR
260 HAKLAR
262 KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ
264 ÖZEL MALİYETLER
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
591 DÖNEM NET ZARARI
500
24.600
12.620
9.200
23.600
1.800
118.000
5.845
660
1.655
2.500
47.200
200.000
27.620
124.250
17.200
11.800
24.600
2.000
69.000
2.500
8.530
150
3.000
5.000
106.200
8.000
5.000
6.000
21.000
1.168
5.162
FİNANSAL MUHASEBE
54
b) Defteri kebir kayıtları
101 ALINAN Borç ÇEKLER Alacak
(18) 70.800
(19) 70.800
(19) 70.800
(21) 70.800
141.600 141.600
Borç 100 KASA Alacak
(3) 34.000
(7) 10.000
(6) 2.000(8) 3.000(9) 5.900 (13) 590
(14) 1.500(27) 10
(34) 1.180(36) 1.000(37) 1.000
(42) 200
44.000 16.380
102 BANKALAR Borç (vadesiz) Alacak
(4) 110.000
(11) 5.000
(21) 70.000
(7) 30.000
(7) 40.000
(12) 3.600
(17) 61.300
(30) 10.600
(40) 4.9000
215.000
(47) 850
120.400
(48) 1.200
215.850 121.600
122 ALACAK SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(49) 500
121 ALACAKBorç SENETLERİ Alacak
(32) 64.400
(39) 17.200
(39) 64.400
81.600 64.400
127 DİĞER TİCARİBorç ALACAKLAR Alacak
(37) 24.600
(41) 11.800
36.400 24.600
103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDE-Borç ME EMİRLERİ Alacak
(17) 20.000
(17) 41.300
(10) 41.300
(15) 20.000
61.300 61.300
102 BANKALAR Borç (vadeli) Alacak
(7) 30.000
Borç 120 ALICILAR Alacak
(35) 23.600 (37) 23.600
FİNANSAL MUHASEBE
55
159 VERİLEN SİPARİŞBorç AVANSLARI Alacak
(20) 10.500 (22) 10.500
153 TİCARİBorç ALACAKLAR Alacak
(12) 20.000
(13) 500
(16) 100.000
(22) 8.500
(4) 10.000
129.000 10.000
(46) 50.000
129.000 60.000
180 GELECEK AYLARA AİTBorç GİDERLER Alacak
(9) 5.000 (57) 2.500
191 İNDİRİLECEKBorç KDV Alacak
(9) 900(10) 6.300(12) 3.600
(13) 90(16) 18.000
(28) 160(22) 1.800
(34) 180(39) 7.200
(40) 900
39.130 39.130
190 DEVREDENBorç KDV Alacak
(45) 8.530
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİBorç VE FONLAR Alacak
(47) 150
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKBorç KARŞILIĞI Alacak
(54) 24.600
128 ŞÜPHELİ TİCARİBorç ALACAKLAR Alacak
(53) 24.600
136 DİĞER ÇEŞİTLİBorç ALACAKLAR Alacak
(23) 2.000
FİNANSAL MUHASEBE
56
253 TESİS MAKİNEBorç CİHAZLAR Alacak
(10) 10.000 (11) 5.000
226 VERİLEN DEPOZİTO VEBorç TEMİNATLAR Alacak
(8) 3.000
Borç 254 TAŞITLAR Alacak
(5) 45.000
(24) 60.000
105.000
(48) 1.200
106.200
257 BİRİKMİŞBorç AMORTİSMANLAR Alacak
(51) 12.620
255Borç DEMİRBAŞLAR Alacak
(5) 5.000
(10) 3.000
8.000
Borç 260 HAKLAR Alacak
(40) 5.000
196 PERSONELBorç AVANSLARI Alacak
(14) 1.500 (28) 1.500
195 İŞBorç AVANSLARI Alacak
(36) 1.000 (38) 1.000
197 SAYIM VE TESELLÜMBorç NOKSANLARI Alacak
(22) 2.000
(27) 10
(30) 10.600
(23) 2.000
(31) 10.600
12.610 12.600
(55) 10
12.610 12.610
FİNANSAL MUHASEBE
57
300 BANKABorç KREDİLERİ Alacak
(31) 10.500 (20) 10.500
269 VERİLENBorç AVANSLAR Alacak
(38) 1.000 (40) 1.000
303 UZUN VADELİ KREDİANAPARA TAKSİT FAİZ
10.500 10.500
321 BORÇBorç SENETLERİ Alacak
(16) 118.000
320Borç SATICILAR Alacak
(15) 20.000 (12) 20.000
(22) 1.800
20.000 21.800
322 BORÇ SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(50) 1.168
264 ÖZELBorç MALİYETLER Alacak
(19) 21.000
263 KURULUŞ VE ÖRGÜT-Borç LENME GİDER Alacak
(2) 6.000
268 BİRİKMİŞBorç AMORTİSMANLAR Alacak
(52) 9.200
FİNANSAL MUHASEBE
58
340 ALINAN SİPARİŞBorç AVANSLARI Alacak
(32) 30.000 (25) 30.000
360 ÖDENECEK VERGİ VEBorç FONLAR Alacak
(6) 500
(44) 1.155
1.655
391 HESAPLANANBorç KDV Alacak
(18) 10.800
(32) 14.400
(35) 3.600
(41) 1.800
30.600 30.600
361 ÖDENECEK SOSYALGÜVENLİK KESİNTİLERİ
(44) 2.500
400 BANKABorç KREDİLERİ Alacak
(58) 24.600 (24) 70.800
335 PERSONELEBorç BORÇLAR Alacak
(29) 660 (28) 660
(44) 5.845
660 6.505
331 ORTAKLARA Borç BORÇLAR Alacak
(3) 6.000
336 DİĞER ÇEŞİTLİBorç BORÇLAR Alacak
(29) 660
500Borç SERMAYE Alacak
(1) 200.000
200.000
FİNANSAL MUHASEBE
59
600 YURTİÇİBorç SATIŞLAR Alacak
(18) 60.000
(32) 80.000
(35) 20.000
160.000 160.000
610 SATIŞTANBorç İADELER Alacak
(39) 40.000 (63) 40.000
Borç 621 STMM Alacak
(46) 50.000 (63) 50.000
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ.Borç GİDERLERİ Alacak
(59) 33.600 (63) 33.600
632 GENEL YÖNETİMGİDERLERİ
(59) 18.320 (63) 18.320
642 FAİZBorç GELİRLERİ Alacak
(64) 1.000 (47) 1.000
501 ÖDENMEMİŞBorç SERMAYE Alacak
(1) 200.000 (3) 40.000
(4) 110.000
(5) 50.000
200.000 200.000
590 DÖNEMBorç NET ZARARI Alacak
(66) 5.162
647 REESKONT FAİZBorç GELİRLERİ Alacak
(64) 1.168 (50) 1.168
FİNANSAL MUHASEBE
60
660 KISA VADELİBorç BORÇ GİDERİ Alacak
(61) 100 (63) 100
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD.Borç VE ZARARLAR Alacak
(42) 200
(55) 10
(63) 210
210 210
690 DÖNEM KÂRI veyaBorç ZARARI Alacak
(63) 167.330 (64) 162.168
(65) 5.162
167.330 167.330
692 DÖNEM NET KÂRI veyaBorç ZARARI Alacak
(65) 5.162 (66) 5.162
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ.Borç GİDERLERİ Alacak
(6) 2.500(28) 2.000(34) 1.000(44) 9.500
15.000
(51) 10.600
(52) 8.000
33.600 33.600
761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ.Borç GİDERLERİ Alacak
(60) 33.600 (59) 33.600
657 REESKONT FAİZBorç GİDERLERİ Alacak
(49) 500 (63) 500
654 KARŞILIKBorç GİDERLERİ Alacak
(54) 24.600 (63) 24.600
770 GENEL YÖNETİMBorç GİDERLERİ Alacak
(10) 1.000
(21) 800
(24) 10.800
12.600
(51) 2.020
(52) 1.200
(57) 2.500
18.320 18.320
FİNANSAL MUHASEBE
61
940 NAZIMBorç HESAP Alacak
80.000 80.000
941 NAZIMBorç HESAP Alacak
80.000 80.000
950 NAZIMBorç HESAP Alacak
200
10
210
951 NAZIMBorç HESAP Alacak
20010
210
771 GENEL YÖNETİM GİDER.Borç YANSITMA Alacak
(60) 18.320 (59) 18.320
781 FİNANSMAN GİD.Borç YANSITMA Alacak
(62) 100 (61) 100
FİNANSAL MUHASEBE
62
PROBLEM 4X Anonim Şirketinin Kasım Ayı Mizanı Aşağıdaki Gibidir.
HESAPLAR BORÇ ALACAK
KASA 2.000.000 300.000
BANKALAR 3.000.000 100.000
VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ 100.000 200.000
KAMU KESİMİ TAHVİL SENET ve BONOLARI 200.000 0
HİSSE SENETLERİ 50.000 0
MAMULLER 2.000.000 0
İNDİRİLECEK KDV 100.000 0
DEVREDEN KDV 10.000 0
SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI 10.000 0
HESAPLANAN KDV 0 220.000
DEMİRBAŞLAR 250.000 0
BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 0 50.000
SATICILAR 0 100.000
BORÇ SENETLERİ 125.000 750.000
GELİR TAHAKKUKLARI 100.000 0
SERMAYE 0 1.050.000
ÖDENMEMİŞ SERMAYE 200.000 0
GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 0 50.000
YURTİÇİ SATIŞLAR 0 4.175.000
SATIŞTAN İADELER 300.000 0
FAİZ GELİRLERİ 0 1.400.000
DİĞER OLAĞAN GELİR ve KARLAR 0 600.000
DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİD. 200.000 0
DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 300.000 0
GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 50.000 0
TOPLAM 8.995.000 8.995.000
FİNANSAL MUHASEBE
63
2015 yılı Aralık ayı içerisinde aşağıdaki işlemler yapılmıştır.
1. 1.000.000 TL’lik mamül satılmış ve bedeli karşılığında senet alınmıştır.
2. 100.000 TL’lik önceden tahakkuk etmiş gelir nakden tahsil edilmiştir.
3. Vadesi dolan 200.000. TL’lik devlet tahvili 100.000 TL’lik faiziyle birlikte banka hesabına aktarıl-mıştır. (%10 oranında vergi kesintisi yapılmıştır.)
4. 250.000 TL’lik ilk madde ve malzeme satın alınmış, bedeli için çek düzenlenmiştir.
5. 4. maddedeki alışla ilgili olarak 20.000 TL nakliye bedeli ödenmiştir.
6. Satılan mamüllerden 200.000 TL’lik kısmı anlaşma şartlarına uygun olmadığı gerekçesiyle ilgili firma tarafından iade edilmiştir.
7. İşletme işlerinde kullanılmak üzere 50.000 TL’lik damga pulu alınmıştır.
8. Geçmiş yıllar kârlarının sermayeye eklenmesi kararlaştırılmıştır.
9. Üretim sonucunda elde edilen ve satışa hazır hale gelmiş olan mamüller ambara alınmıştır.
10. Gelecek yıllarda işletmeden ayrılacak ve genel yönetim gider yerlerinde çalışan personel için 150.000 TL’lik kıdem tazminatı karşılığı ayrılması kararlaştırılmıştır.
11. Kasım ayına ilişkin KDV ile ilgili tahakkuk işlemlerinin yapılmadığı ve süresi içerisinde vergi dai-resine yatırılmadığı anlaşılmıştır.
12. Genel yönetim gider yerleri için 30.000 TL’lik elektrik faturası ödenmiştir.
13. Sayım ve tesellüm noksanının nedeni belirlenememiş ve sorumlu personel (B) adına ilgili tutar borç kaydedilmiştir.
14. Bankadan gelen dekonttan bütün çeklerin ödendiği anlaşılmıştır.
15. 50.000 TL’lik alacak senedinin tahsili şüpheli hale gelmiş ve 30.000 TL’lik karşılık ayrılması karar-laştırılmıştır.
16. İşletmeye gelen 20.000 TL’lik posta havalesinin nedeni anlaşılamamıştır.
Yıl sonu işlemleri ile ilgili bilgiler şunlardır:
1. Şüpheli hale gelen ve karşılık ayrılan alacağın 10.000. TL’lik kısmı tahsil edilmiş, kalan 20.000 TL’nin tahsil edilemeyeceği kesinleşmiştir.
2. Yapılan envanter çalışması sonucunda ambardaki mal mevcudu değerinin 1.000.000 TL olduğu tespit edilmiştir.
3. Damga pullarından 20.000 TL’lik kısmının kullanıldığı belirlenmiştir.
4. İşletmenin elinde bulunan alacak senetlerinin vadesi 30 gün, borç senetlerinin vadesi 60 gündür. Faiz oranı %60’dır. Senetlerin bilanço günündeki değerlerinin hesaplanmasında iç iskonto yönte-mi uygulanacaktır.
5. İşletmenin elinde bulunan hisse senetlerinde 10.000 TL’lik değer düşüklüğü meydana gelmiş ve tamamı için karşılık ayrılmıştır.
FİNANSAL MUHASEBE
64
6. Amortisman oranı %20 dir. Demirbaşlar genel yönetim gider yerlerinde kullanılmaktadır.
7. KDV ile ilgili tahakkuk işlemi yapılacaktır.
8. Sözleşme gereğince satıcılara olan 100.000 TL’lik borcumuza %30 oranında faiz uygulanmıştır.
9. Kurumlar vergisinin hesaplanmasında %20 oranı uygulanacaktır.
NOT:
1. KDV oranı % 18’dir.
2. Kanunen kabul edilmeyen giderler nazım hesaplarda izlenmektedir.
İstenilenler:
a) Aralık ayı yevmiye ve büyük defter kayıtlarını yaparak genel geçici mizanı düzenleyiniz.
b) Yıl sonu envanter işlemleriyle ilgili yevmiye ve büyük defter kayıtlarını yaparak genel kesin mizanı düzenleyiniz.
c) Kapanış bilançosunu düzenleyiniz.
d) Özet tipi gelir tablosunu düzenleyiniz.
a) Aralık Ayı Yevmiye defteri kayıtları
/
/
/
/
1
2
3
121 ALACAK SENETLERİ
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
391 HESAPLANAN KDV
- Mamul satışı
1.180.000
1.000.000
180.000
100 KASA
181 GELİR TAHAKKUKLARI
- Önceden tahakkuk etmiş gelirin tahsilİ
100.000
100.000
102 BANKALAR
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR
112 KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI
642 FAİZ GELİRLERİ
- Devlet tahvillerinin faizi ile birlikte tahsili
290.000
10.000
200.000
100.000
DEVREDEN 8.995.000 8.995.000
FİNANSAL MUHASEBE
65
/
/
/
/
/
/
/
/
4
5
6
7
8
9
150 İLK MADDE ve MALZEME
191 İNDİRİLECEK KDV
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ
- İlk madde ve malzeme alışı
250.000
45.000
295.000
150 İLK MADDE ve MALZEME
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
- Taşıma gideri
20.000
3.600
23.600
610 SATIŞTAN İADELER
191 İNDİRİLECEK KDV
121 ALACAK SENETLERİ
- İade edilen mamuller
200.000
36.000
236.000
108 DİĞER HAZIR DEĞERLER
100 KASA
- Damga Pulu alınması
50.000
50.000
570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI
500 SERMAYE
50.000
50.000
151 YARI MAMUL ÜRETİM
711 DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİDERLERİ YANSITMA
721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YANSITMA
731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA
550.000
200.000
300.000
50.000
152 MAMULLER
151 YARI MAMUL ÜRETİM
- Üretimi biten mamullerin ambara alınması
550.000
550.000
FİNANSAL MUHASEBE
66
/
/
/
/
/
/
/
/
/
10
11
12
13
14
15
16
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI- Kıdem tazminatı karşılığı ayrılması
150.000150.000
950 NAZIM HESAP 951 NAZIM HESAP- Kanunen Kabul edilmeyen giderler (14)
150.000150.000
391 HESAPLANAN KDV 191 İNDİRİLECEK KDV 190 DEVREDEN KDV
368 VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VERGİ ve DİĞER YÜK.
- Önceki dönem tahakkuku yapılmamış ve vadesin-de ödenmemiş KDV kaydı
220.000100.000
10.000110.000
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ191 İNDİRİLECEK KDV 100 KASA - Elektrik gideri
30.0005.400
35.400
135 PERSONELDEN ALACAKLAR Personel (B)
197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI- Kasa noksanının personelden aranması
10.000
10.00
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ 102 BANKALAR- Çeklerin ödenmesi
395.000395.000
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 121 ALACAK SENETLERİ- Alacak senedinin şüpheli hale gelmesi
654 KARŞILIK GİDERLERİ 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞ.- Karşılık Ayrılması
108 DİĞER HAZIR DEĞERLER - Posta havaleleri 397 SAYIM ve TESELLÜM FAZLALARI- Nedeni anlaşılamayan posta havalesi
TOPLAM
50.000
30.000
20.000
13.390.000
50.000
30.000
20.000
13.390.000 15
14 Fiilen ödendiği dönemlerde gider yazılabilen kıdem tazminatları için ayrılan karşılıklar kanunen kabul edilmeyen gider niteliğindedir.
FİNANSAL MUHASEBE
67
/
/
/
/
/
/
/
1
2
3
4/a
4/b
5/a
100 KASA
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI
659 DİĞER OLAĞAN GİDER ve ZARARLAR
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
10.000
30.000
10.000
50.000
620 SATILAN MAMUL MALİYETİ
150 MAMULLER
Satılan Mamul Maliyetinin Tespiti:
Dönem Başı Mamul Maliyeti : 2.000.000 TL
Dönem İçi Üretilen Mamul : 550.000 TL
Dönem Sonu Mamul : (1.000.000) TL
Satılan Mamul Maliyeti : 1.550.000 TL
1.550.000
1.550.000
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
108 DİĞER HAZIR DEĞERLER
- Kullanılan pulların giderleştirilmesi
20.000
20.000
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
- Alacak senetlerine reeskont hesaplanması
(894.000 x 60 x 30) / [36.500 + (60 x 30)] = 42.015
42.015
42.015
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
- Borç senetlerine reeskont hesaplanması
(625.000 x 60 x 60) / [36.500 +(60 x 60)] = 56.110
56.110
56.110
654 KARŞILIK GİDERLERİ
119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI
- Hisse Senetlerine Karşılık ayrılması
10.000
10.000
Envanter (Dönem Sonu) Kayıtları DEVREDEN 13.390.000
FİNANSAL MUHASEBE
68
/
/
/
/
/
/
/
5/b
6
7
8
9
10
11
950 NAZIM HESAP
951 NAZIM HESAP
- Kanunen Kabul edilmeyen giderler
10.000
10.000
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
Demirbaşlara Amortisman Ayrılması
50.000
50.000
/
391 HESAPLANAN KDV
191 İNDİRİLECEK KDV
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
- KDV Tahakkuk kaydı
180.000
90.000
90.000
780 FİNANSMAN GİDERLERİ (15)
320 SATICILAR
- Sözleşme gereği satıcılara hesaplanan faiz
30.000
30.000
711 DİREKT İLK MADDE ve MAL. GİD. YANSITMA
721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YANSITMA
731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA
710 DİREKT İLK MADDE MALZEME GİDERLERİ
720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ
730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ
- Maliyet ve yansıtma hesapların kapatılması
200.000
300.000
50.000
200.000
300.000
50.000
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA
250.000
250.000
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
250.000
250.000
16
15 Satıcının uyguladığı faiz KDV’e tabidir. Yürütülen faiz için satıcının işletmeye fatura düzenlemesi ve işletmenin de bu KDV’i 191 İndirilecek KDV (Yada soruda KDV tahakkuk kaydı yapıldığı için 360 Ödenecek Vergi ve Fon azaltmakge-relkir.) hesabına kaydetmesi . Ancak soruda açıkca belirtilmediği için KDV uygulaması yapılmamıştır.
FİNANSAL MUHASEBE
69
/
/
/
/
/
/
12
13
14
15
16
660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ
781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA
30.000
30.000
781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA
780 FİNANSMAN GİDERLERİ
30.000
30.000
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
610 SATIŞTAN İADELER
620 SATILAN MAMUL MALİYETİ
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
654 KARŞILIK GİDERLERİ
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
659 DİĞER OLAĞAN GİDER ve ZARARLAR
660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ
- Giderlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
2.422.015
500.000
1.550.000
250.000
40.000
42.015
10.000
30.000
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
642 FAİZ GELİRLERİ
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
649 DİĞER OLAĞAN GELİR ve KARLARI
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
- Gelirlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
5.175.000
1.500.000
56.110
600.000
7.331.110
371 DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERİ
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR
10.000
10.000
FİNANSAL MUHASEBE
70
/
/
/
17
18
19
691 DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI
370 DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI
Vergi Karşılığının Hesaplanması:
Dönem Karı veya Zararı Hesabının Bakiyesi : 4.909.095
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderleri : 160.000
Mali Kar : 5.069.095
Kurumlar Vergisi Oranı : % 20 = 1.013.819
1.013.819
1.013.819
690 DÖNEM KARI veya ZARARI
691 DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI
692 DÖNEM NET KARI veya ZARARI
4.909.095
1.013.819
3.895.276
692 DÖNEM NET KARI veya ZARARI
590 DÖNEM NET KARI
3.895.276
36.079.440
3.895.276
36.079.440TOPLAM
FİNANSAL MUHASEBE
71
GENEL GEÇİCİ MİZANI
HESAPLARTOPLAMLAR KALAN
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
100 KASA 2.100.000 409.000 1.691.000 0
102 BANKALAR 3.290.000 495.000 2.795.000 0
103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ
495.000 495.000 0 0
108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 70.000 0 70.000 0
110 HİSSE SENETLERİ 50.000 0 50.000 0
112 KAMU KESİM TAHVİL SENET BO-NOLARI
200.000 200.000 0 0
121 ALACAK SENETLERİ 1.180.000 286.000 894.000 0
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 50.000 0 50.000 0
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI
0 30.000 0 30.000
135 PERSONELDEN ALACAKLAR 10.000 0 10.000 0
150 İLK MADDE MALZEME 270.000 0 270.000 0
151 YARI MAMUL ÜRETİM 550.000 550.000 0 0
152 MAMULLER 2.550.000 0 2.550.000 0
181 GELİR TAHAKKUKLARI 100.000 100.000 0 0
190 DEVREDEN KDV 10.000 10.000 0 0
191 İNDİRİLECEK KDV 190.000 100.000 90.000 0
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR 10.000 0 10.000 0
197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI 10.000 10.000 0 0
255 DEMİRBAŞLAR 250.000 0 250.000 0
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMALAR 0 50.000 0 50.000
320 SATICILAR 0 100.000 0 100.000
321 BORÇ SENETLERİ 125.000 750.000 0 625.000
FİNANSAL MUHASEBE
72
368 VADESİ GEÇ.ERT.VEYATAKS. VERGİ VE DİĞ.YÜK.
0 110.000 0 110.000
391 HESAPLANAN KDV 220.000 400.000 0 180.000
397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI 0 20.000 0 20.000
472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI 0 150.000 0 150.000
500 SERMAYE 0 1.100.000 0 1.100.000
501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE 200.000 0 200.000 0
570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 50.000 50.000 0 0
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 0 5.175.000 0 5.175.000
610 SATIŞTAN İADELER 500.000 0 500.000 0
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 180.000 0 180.000 0
642 FAİZ GELİRLERİ 0 1.500.000 0 1.500.000
649 DİĞER OLAĞAN GELİR ve KARLAR 0 600.000 0 600.000
654 KARŞILIK GİDERLERİ 30.000 0 30.000 0
710 DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİD.
200.000 0 200.000 0
711 DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİD. YANSITMA
0 200.000 0 200.000
720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 300.000 0 300.000 0
721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YANSITMA
0 300.000 0 300.000
730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 50.000 0 50.000 0
731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA
0 50.000 0 50.000
910 NAZIM HESAP 150.000 0 150.000 0
911 NAZIM HESAP 0 150.000 0 150.000
TOPLAM 13.390.000 13.390.000 10.340.000 10.340.000
FİNANSAL MUHASEBE
73
KESİN MİZANI
HESAPLARTOPLAMLAR KALAN
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
100 KASA 2.110.000 409.000 1.701.000 0
102 BANKALAR 3.290.000 495.000 2.795.000 0
103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ
495.000 495.000 0 0
108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 70.000 20.000 50.000 0
110 HİSSE SENETLERİ 50.000 0 50.000 0
112 KAMU KESİM TAHVİL SENET BO-NOLARI
200.000 200.000 0 0
119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI
0 10.000 0 10.000
121 ALACAK SENETLERİ 1.180.000 286.000 894.000 0
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 0 42.015 0 42.015
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 50.000 50.000 0 0
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI
30.000 30.000 0 0
135 PERSONELDEN ALACAKLAR 10.000 0 10.000 0
150 İLK MADDE MALZEME 270.000 0 270.000 0
151 YARI MAMUL ÜRETİM 550.000 550.000 0 0
152 MAMULLER 2.550.000 1.550.000 1.000.000 0
181 GELİR TAHAKKUKLARI 100.000 100.000 0 0
190 DEVREDEN KDV 10.000 10.000 0 0
191 İNDİRİLECEK KDV 190.000 190.000 0 0
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR 10.000 10.000 0 0
197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI 10.000 10.000 0 0
FİNANSAL MUHASEBE
74
255 DEMİRBAŞLAR 250.000 0 250.000 0
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMALAR 0 100.000 0 100.000
320 SATICILAR 0 130.000 0 130.000
321 BORÇ SENETLERİ 125.000 750.000 0 625.000
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 56.110 0 56.110 0
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 0 90.000 0 90.000
368 VADESİ GEÇ. ERT. VEYA TAKSİT. VER VE DİĞ.YÜK.
0 110.000 0 110.000
370 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK.KARŞ.
0 1.013.819 0 1.013.819
371 DÖNEM KARI.PEŞİN ÖD.VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK..
10.000 0 10.000 0
391 HESAPLANAN KDV 400.000 400.000 0 0
397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI 0 20.000 0 20.000
472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI 0 150.000 0 150.000
500 SERMAYE 0 1.100.000 0 1.100.000
501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE 200.000 0 200.000 0
570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 50.000 50.000 0 0
590 DÖNEM NET KARI 0 3.895.276 0 3.895.276
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 5.175.000 5.175.000 0 0
610 SATIŞTAN İADELER 500.000 500.000 0 0
620 SATILAN MAMUL MALİYETİ 1.550.000 1.550.000 0 0
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 250.000 250.000 0 0
642 FAİZ GELİRLERİ 1.500.000 1.500.000 0 0
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 56.110 56.110 0 0
649 DİĞER OLAĞAN GELİR ve KARLAR 600.000 600.000 0 0
FİNANSAL MUHASEBE
75
654 KARŞILIK GİDERLERİ 40.000 40.000 0 0
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 42.015 42.015 0 0
659 DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR
10.000 10.000 0 0
660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ
30.000 30.000 0 0
690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 7.331.110 7.331.110 0 0
691 DÖNEM KARININ VERGİ VE DİĞE.YAS.YÜK.KARŞ.
1.013.819 1.013.819 0 0
692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 3.895.276 3.895.276 0 0
710 DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİD.
200.000 200.000 0 0
711 DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİD. YANSITMA
200.000 200.000 0 0
720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 300.000 300.000 0 0
721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YAN-SITMA
300.000 300.000 0 0
730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 50.000 50.000 0 0
731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA
50.000 50.000 0 0
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 250.000 250.000 0 0
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA
250.000 250.000 0 0
780 FİNANSMAN GİDERLERİ 30.000 30.000 0 0
781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA 30.000 30.000 0 0
950 NAZIM HESAP 160.000 0 160.000 0
951 NAZIM HESAP 0 160.000 0 160.000
TOPLAM 36.079.440 36.079.440 7.446.110 7.446.110
FİNANSAL MUHASEBE
76
(1/1/.... – 31/12/.... DÖNEMİ) GELİR TABLOSUA. BRÜT SATIŞLAR 5.175.000 1. Yurtiçi Satışlar 5.175.000 2. Yurtdışı Satışlar -- 3. Diğer Gelirler --B. SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (500.000) 1. Satıştan İadeler 500.000C. NET SATIŞLAR 4.675.000D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (1.550.000) 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) 1.550.000 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) -- 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) -- 4. Diğer Satışların Maliyeti (-) --BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 3.125.000E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (250.000) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) -- 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 250.000FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI 2.875.000F. DİĞER FAAL OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 2.156.110 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri 1.500.000 4. Komisyon Gelirleri -- 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar -- 6. Menkul Kıymet Satış Kârları -- 7. Kambiyo Kârları -- 8. Reeskont Faiz Gelirleri 56.110 9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Kârlar 600.000G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) ( 92.015 ) 1. Komisyon Giderleri -- 2. Karşılık Giderleri 40.000 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 42.015 6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar 10.000H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (30.000) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 30.000 2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) --OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 4.909.095I. OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR -- 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar -- 2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar --J. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) -- 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -- 3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) --DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 4.909.095K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK.KARŞILIKLARI (-) 1.013.819DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 3.895.276
FİNANSAL MUHASEBE
77
X A.Ş’nin 31.12.20.. TARİHLİ BİLANÇOSU
I. DÖNEN VARLIKLAR
A. Hazır Değerler
1. Kasa
2. Bankalar
3. Diğer Hazır Değerler
B. Menkul Kıymetler
1. Hisse Senetleri
2. Menk.Kıym.Değer Düşük.Karş.(-)
C. Ticari Alacaklar
1. Alacak Senetleri
2. Alacak Senetleri Reeskontu (-)
D. Diğer Alacaklar
1. Personelden Alacaklar
E. Stoklar
1. İlk Madde ve Malzeme
2. Mamuller
II. DURAN VARLIKLAR
D. Maddi Duran Varlıklar
1. Demirbaşlar
2. Birikmiş Amortismanlar (-)
III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
A. Ticari Borçlar
1. Satıcılar
2. Borç Senetleri
3. Borç Senetleri Reeskontu(-)
B. Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümler
1. Ödenecek Vergi ve Fonlar
2. Vade Geçm. Ertele veya Taks. Ver. Diğ. Yükü.
C. Borç ve Gider Karşılıkları
1. Dön.KarıVerg.ve Diğ. Yas.Yük..Karş.
2. Dön. Karı.Peşin Öden. Verg ve Diğ. Yükü.(-)
D. Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
1. Sayım ve Tesellüm Fazlaları
IV. UZUN VAD.YABAN. KAYNAKLAR
A. Borç ve Gider Karşılıkları
1. Kıdem Tazminatı Karşılıkları
V. ÖZ KAYNAKLAR
A. Ödenmiş Sermaye
1. Sermaye
2. Ödenmemiş Sermaye (-)
B. Dönem Net Karı
1. Dönem Net Karı
1.701.000
2.795.000
50.000
50.000
10.000
894.000
42.015
10.000
270.000
1.000.000
250.000
100.000
6.717.9854.546.000
40.000
851.985
10.000
1.270.000
150.000150.000
130.000
625.000
56.110
90.000
110.000
1.013.819
10.000
20.000
150.000
1.100.000
200.000
3.895.276
1.922.709
698.890
200.000
1.003.819
20.000
150.000
150.000
4.795.276
900.000
3.895.276
AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI6.867.985 6.867.985
AKTİF (VARLIKLAR) PASİF (KAYNAKLAR)
FİNANSAL MUHASEBE
78
KAPANIŞ KAYITLARI
/
/
119 MENKUL KIYMET DEĞ. DÜŞ. KARŞ.
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
320 SATICILAR
321 BORÇ SENETLERİ
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
368 VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ TAK.VERGİ ve DİĞER YÜK.
370 DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YÜK KARŞ.
397 SAYIM ve TESELLÜM FAZLALARI
472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI
500 SERMAYE
590 DÖNEM NET KARI
951 NAZIM HESAP
100 KASA
102 BANKALAR
108 DİĞER HAZIR DEĞERLER
110 HİSSE SENETLERİ
121 ALACAK SENETLERİ
135 PERSEONELDEN ALACAKLAR
150 İLK MADDE MALZEME
152 MAMULLER
255 DEMİRBAŞLAR
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
371 DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YAS.YÜKÜM
501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE
950 NAZIM HESAP
10.000
42.015
100.000
130.000
625.000
90.000
110.000
1.013.819
20.000
150.000
1.100.000
3.895.276
160.000
1.701.000
2.795.000
50.000
50.000
894.000
10.000
270.000
1.000.000
250.000
56.110
10.000
200.000
160.000
FİNANSAL MUHASEBE
79
DEFTERİ KEBİR KAYITLARI
110 HİSSEBorç SENETLERİ Alacak
(GGM) 50.000
50.000
108 DİĞER HAZIRBorç DEĞERLER Alacak
(7) 50.000
(16) 20.000
70.000 (DS3) 20.000
112 KAMU KESİM TAHLİL SEN.Borç BONOLARI Alacak
(GGM) 200.000 (3) 200.000
200.000 200.000
121 ALACAKBorç SENETLERİ Alacak
(1) 1.180.000 (6) 236.000
(15) 50.000
1.180.000 286.000
119 MENKUL KIYMET DEĞERBorç DÜŞÜK KAR. Alacak
(DS5/a) 10.000
122 ALACAK SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(DS4/a) 42.015
Borç 102 BANKALAR Alacak
(GGM) 3.000.000
(3) 290.000
(GGM) 100.000
(14) 395.000
3.290.000 495.000
Borç 100 KASA Alacak
(GGM) 2.000.000
(2) 100.000
(GGM) 300.000
(5) 23.600
(7) 50.000
(12) 35.400
2.100.000
(DS1) 10.000
409.000
2.110.000 409.000
103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖD.Borç EMİRLERİ Alacak
(GGM) 100.000 (GGM) 200.000
(4) 295.000
100.000
(14) 395.000
495.000
495.000 495.000
FİNANSAL MUHASEBE
80
151 YARI MAMULBorç ÜRETİM Alacak
(9) 550.000 (9) 550.000
550.000 550.000
150 İLK MADDEBorç MALZEME Alacak
(4) 250.000
(5) 20.000
270.000
Borç 152 MAMULLER Alacak
(GGM) 2.000
(9) 550.000
2.550.000 (DS2) 1.550.000
190 DEVREDENBorç KDV Alacak
(GGM) 10.000 (11) 10.000
10.000 10.000
181 GELİRBorç TAHAKKUKLARI Alacak
(GGM) 100.000 (2) 100.000
100.000 100.000
191 İNDİRİLECEKBorç KDV Alacak
(GGM) 100.000
(4) 45.000
(5) 3.600
(6) 36.000
(12) 5.400
(11) 100.000
190.000 100.000
(DS7) 90.000
190.000 190.000
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK.Borç KARŞILIĞI Alacak
(DS1) 30.000 (15) 30.000
30.000 30.000
128 ŞÜPHELİ TİCARİBorç ALACAKLAR Alacak
(15) 50.000 (DS1) 50.000
50.000 50.000
135 PERSONELDENBorç ALACAKLAR Alacak
(13) 10.000
10.000
FİNANSAL MUHASEBE
81
Borç 320 SATICILAR Alacak
(GGM) 100.000
100.000
(DS8) 30.000
130.000
257 BİRİKMİŞBorç AMORTİSMANLAR Alacak
(GGM) 50.000
(DS6) 50.000
100.000
321 BORÇBorç SENETLERİ Alacak
(GGM) 125.000 (GGM) 750.000
125.000 750.000
360 ÖDENECEK VERGİ veBorç FONLAR Alacak
(DS7) 90.000
90.000
322 BORÇ SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(DS4/b) 56.110
56.110
368 VADESİ GEÇMİŞ ERT.VEYA TAKSİT. VERGİ VE
DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERBorç Alacak
(11) 110.000
110.000
197 SAYIM VE TESELLÜMBorç NOKSANLARI Alacak
(GGM) 10.000 (13) 10.000
10.000 10.000
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ veBorç FONLAR Alacak
(3) 10.000 (DS16) 10.000
10.000 10.000
255Borç DEMİRBAŞLAR Alacak
(GGM) 250.000
250.000
FİNANSAL MUHASEBE
82
472 KIDEM TAZMİNATIBorç KARŞILIĞI Alacak
(10) 150.000
150.000
397 SAYIM VE TESELLÜMBorç FAZLALARI Alacak
(16) 20.000
20.000
Borç 500 SERMAYE Alacak
(GGM) 1.050.000
(8) 50.000
1.100.000
570 GEÇMİŞ YILLARBorç KÂRLARI Alacak
(8) 50.000 (GGM) 50.000
50.000 50.000
501 ÖDENMEMİŞBorç SERMAYE Alacak
(GGM) 200.000
200.000
590 DÖNEMBorç NET KÂRI Alacak
(DS19) 3.895.276
3.895.276
371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER
YÜKÜMLÜLÜKLERİBorç Alacak
(DS16) 10.000
10.000
370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK
Borç KARŞILIKLARI Alacak
(DS17) 1.013.819
1.013.819
391 HESAPLANANBorç KDV Alacak
(11) 220.000 (GGM) 220.000
(1) 180.000
(DS7) 220.000
180.000
400.000
400.000 400.000
FİNANSAL MUHASEBE
83
642 FAİZBorç GELİRLERİ Alacak
(GGM) 1.400.000
(3) 100.000
(DS15) 1.500.000 1.500.000
632 GENEL YÖNETİMBorç GİDERLERİ Alacak
(DS19) 250.000 (DS14) 250.000
250.000 250.000
647 REESKONT FAİZBorç GELİRLERİ Alacak
(DS4/b) 56.110
(DS15) 56.110 56.110
654 KARŞILIKBorç GİDERLERİ Alacak
(15) 30.000(DS5/a) 10.000
40.000 (DS14) 40.000
649 DİĞER OLAĞAN GELİR veBorç KÂRLAR Alacak
(GGM) 600.000
(DS15) 600.000 600.000
657 REESKONT FAİZBorç GİDERLERİ Alacak
(DS4/a) 42.015
42.015 (DS14) 42.015
610 SATIŞTANBorç İADELER Alacak
(GGM) 300.000
(6) 200.000
500.000 500.000
600 YURTİÇİBorç SATIŞLAR Alacak
(GGM) 4.175.000
(1) 1.000.000
5.175.00 5.175.000
620 SATILAN MAMULBorç MALİYETİ Alacak
(DS2) 1.550.000 (DS14) 1.550.000
1.550.000 1.550.000
FİNANSAL MUHASEBE
84
692 DÖNEM NET KÂRI veyaBorç ZARARI Alacak
(DS19) 3.895.276 (DS18) 3.895.276
691 DÖNEM KÂRININ VERGİ ve DİĞ. YAS. YÜK.
Borç KARŞILIĞI Alacak
(DS17) 1.013.819 (DS18) 1.013.819
710 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME
Borç GİDERLERİ Alacak
(GGM) 200.000
200.000 (DS9) 200.000
720 DİREKT İŞÇİLİKBorç GİDERLERİ Alacak
(GGM) 300.000
300.000 (DS9) 300.000
711 DİRKT İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ
Borç YANSITMA Alacak
(9) 200.000
(DS9) 200.000 200.000
721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİBorç YANSITMA Alacak
(9) 300.000
(DS9) 300.000 300.000
660 KISA VADELİ BORÇLANMABorç GİDERLERİ Alacak
(DS12) 30.000
30.000 (DS14) 30.000
659 DİĞER OLAĞAN GİDER veBorç ZARARLAR Alacak
(DS1) 10.000
10.000 (DS14) 10.000
690 DÖNEM KÂRI veyaBorç ZARARI Alacak
(DS14) 2.422.015
(DS18) 4.909.095
(DS15) 7.331.110
7.331.110 7.331.110
FİNANSAL MUHASEBE
85
951 NAZIMBorç HESAP Alacak
150.000
10.000
160.000
950 NAZIMBorç HESAP Alacak
150.000
10.000
160.000
780 FİNANSMANBorç GİDERLERİ Alacak
(DS8) 30.000 (DS13) 30.000
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
Borç YANSITMA Alacak
(DS11) 250.000 (DS10) 250.000
781 FİNANSMAN GİDERLERİBorç YANSITMA Alacak
(DS13) 30.000 (DS12) 30.000
731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİBorç YANSITMA Alacak
(9) 50.000
(DS9) 50.000 50.000
730 GENEL ÜRETİMBorç GİDERLERİ Alacak
(GGM) 50.000
50.000 (DS9) 50.000
770 GENEL YÖNETİMBorç GİDERLERİ Alacak
(10) 150.000
(12) 30.000
180.000
(DS3) 20.000
(DS6) 50.000 0
250.000 (DS11) 250.000
FİNANSAL MUHASEBE
86
PROBLEM: 5A işletmesinin 31.12.2017 tarihli Genel Geçici Mizanı aşağıdaki gibidir.
HESAPLARTUTAR
BORÇ ALACAK KASA 850.000 660.000
BANKALAR 900.000 100.000
VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ 300.000 400.000
ALICILAR 650.000 240.000
ALACAK SENETLERİ 500.000 200.000
TİCARİ MALLAR 1.500.000 100.000
GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 15.000 0
İNDİRİLECEK KDV 120.000 80.000
PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR 70.000 0
TESİS MAKİNE CİHAZLAR 800.000
DEMİRBAŞLAR 200.000 0
BİRİKMİŞ AMORTİSMALAR 0 400.000
BANKA KREDİLERİ 0 200.000
SATICILAR 100.000 530.000
BORÇ SENETLERİ 50.000 100.000
ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 18.000 21.000
ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 16.000 19.000
GİDER TAHAKKUKLARI 40.000 50.000
HESAPLANAN KDV 120.000 140.000
SERMAYE 0 1.800.000
GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 0 200.000
YURTİÇİ SATIŞLAR 0 1.100.000
DİĞER GELİRLER 0 50.000
SATIŞTAN İADELER 10.000 0
SATIŞ İSKONTOLARI 15.000 0
KOMİSYON GELİRLERİ 0 10.000
DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR 6.000 0
DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 5.000 0
MEMUR ÜCRET VE GİDERLERİ 70.000 0
ÇEŞİTLİ GİDERLER 35.000 0
FİNANSMAN GİDERLERİ 10.000 0
TOPLAM 6.400.000 6.400.000
FİNANSAL MUHASEBE
87
Yıl Sonu İşlemleri İle İlgili Envanter Bilgileri:
1. Banka işletme lehine 100.000 TL faiz tahakkuk ettirmiş, %10 Gelir vergisi stopajı keserek bakiye-yi işletmenin hesabına geçirmiştir.
2. 50.000 TL’lik alacağın şüpheli hale geldiği anlaşılmış ve yüzde yüz karşılık ayrılmasına karar verilmiştir.
3. Mal stoklarının değerinin 802.000 TL olduğu belirlenmiştir.
4. Mal sayımında 40.000 TL’lik değeri düşük mal tespit edilmiş, emsal bedel olarak 30.000 TL değer biçilmiştir.
5. İşletmenin elinde bulunan alacak senetlerinin bugünkü iskontolu peşin değeri 270.000 TL’dir.
6. İşletmenin elinde bulunan borç senetlerinin bugünkü iskontolu peşin değeri 45.000 TL’dir.
7. Geçmiş yıl kârlarının, ortakların cari hesaplarına devredilmesi kararlaştırılmıştır.
8. Gelecek aylara ait kira giderinin 5.000 TL’lik kısmı gerçekleşmiştir.
9. Amortisman oranı %20 olup normal amortisman yöntemi uygulanmıştır.
10. KDV mahsubu yapılmıştır.
11. İşletme %50 oranında vergiye tabidir.
A) İstenilenler:
a) İşletmenin yıl sonu işlemleri ile ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız.
b) Devir işlemlerini yapınız.
c) Kesin mizanı düzenleyiniz.
d) Kapanış kaydını yapınız.
e) Bilançoyu düzenleyiniz.
f) Gelir tablosunu düzenleyiniz.
2018 Yılı Ocak Ayı İşlemleri :1. C İşletmesinden kredili olarak 80.000 TL’lik mal alınmıştır.
2. C işlemesine 40.000 TL’lik senet ve bakiye borç için de çek verilmiştir.
3. Z işletmesine 100.000 TL’lik mal satılmış ve karşılığında 65.000 TL peşin, 25.000 TL’lik çek alınmıştır. Satılan malın maliyeti 50.000 TL’dir.
4. İşletme elindeki senetlerin 100.000 TL’lik kısmını K Bankasına iskonto ettirerek , 83.000 TL’sini banka hesabına yatırmıştır.
5. P işletmesinden bedeli bir hafta içinde ödendiği takdirde %4 iskonto yapılacağı bildirilerek 150.000 TL’lik mal satın alınmıştır.
6. Alınan mallar için 5.000 TL’lik taşıma ve sigorta gideri ödenmiştir.
7. P işletmesinden alınan malların 10.000 TL’lik kısmı iade edilmiş, iade bedeli cari hesaplardan düşülmüştür.
FİNANSAL MUHASEBE
88
8. P işletmesine mal bedeli çek verilerek ödenmiş ve iskontodan faydalanılmıştır.
9. L işletmesine bedeli on gün içinde ödenmesi halinde %2 iskonto yapılacağı bildirilerek 300.000 TL’lik mal satılmıştır. Satılan malların maliyeti 160.000 TL’dir.
10. L işletmesi 20.000 TL’lik malı iade etmiştir. İade alınan malların maliyeti 10.000 TL’dir. Bakiye borcunu çek ile ödemiştir.
11. Dönem içinde 5.000 TL’lik kırtasiye gideri yapılmıştır.
12. Dönem içinde 1.000 TL’lik telefon, 2.000 TL’lik elektrik ve 1.000 TL’lik su gideri tahakkuk etmiştir.
13. KDV’nin mahsubu yapılmıştır.
B) İstenilenler:Ocak ayı işlemleri ile ilgili olarak sadece yevmiye kayıtlarını yapınız.
/
/
/
/
/
/
1
2/b
3
4
2/a
102 BANKALAR
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR
642 FAİZ GELİRLERİ
- Faiz tahakkuku
90.000
10.000
100.000
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
120 ALICILAR
- Alacağın şüpheli hale gelmesi
50.000
50.000
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
153 TİCARİ MALLAR
- STMM hesaplanması
(1.500.000-100.000)-802.000=598.000
598.000
598.000
654 KARŞILIK GİDERLERİ
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIĞI
- Şüpheli alacağa karşılık ayrılması
50.000
50.000
157 DİĞER STOKLAR
659 DİĞER OLAĞAN GİDER ve ZARARLAR
153 TİCARİ MALLAR
- Değeri düşen mallar
30.000
10.000
40.000
FİNANSAL MUHASEBE
89
/
/
/
/
/
/
/
/
5
7
8
9
10
11
6
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
- Alacak Senetlerine reeskont hesaplanması
(500.000-200.000)-270.000=30.000
30.000
30.000
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
- Borç Senetlerine reeskont hesaplanması
(100.000-50.000)-45.000=5.000
5.000
5.000
570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI
331 ORTAKLARA BORÇLAR
200.000
200.000
794 ÇEŞİTLİ GİDERLER
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER
5.000
5.000
796 AMORTİSMANLAR ve TÜKENME PAYLARI
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
- Amortisman Hesaplanması:
(800.000 +200.000) x %20= 200.000
200.000
200.000
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ
798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA
- Gider hesaplarının kapatılması
310.000
10.000
320.000
391 HESAPLANAN KDV
- (140.000-120.000)
190 DEVREDEN KDV
191 İNDİRİLECEK KDV
- (120.000-80.000)
- KDV Tahakkuk Kaydı
20.000
20.000
40.000
FİNANSAL MUHASEBE
90
/
/
/
/
/
12
13
14
15
798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA
792 MEMUR ÜCRET ve GİDERLERİ
794 ÇEŞİTLİ GİDERLER
796 AMORTİSMANLAR ve TÜKENME PAYLARI
797 FİNANSMAN GİDERLERİ
- Gider ve Yansıtma hesaplarının karşılaştırılarak kapatılması
320.000
70.000
40.000
200.000
10.000
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
610 SATIŞTAN İADELER
611 SATIŞ İSKONTOLARI
621 SATILAN TİC. MAL. MALİYETİ
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
654 KARŞILIK GİDERLERİ
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
659 DİĞER OLAĞAN GİDER ve ZARARLAR
660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR
- Giderlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
1.044.00010.000
15.000
598.000
310.000
50.000
30.000
16.000
10.000
5.000
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
602 DİĞER GELİRLER
642 FAİZ GELİRLERİ
643 KOMİSYON GELİRLERİ
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
- Gelirlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
1.100.000
50.000
100.000
10.000
5.000
1.265.000
371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERİ
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR
80.000
80.000
FİNANSAL MUHASEBE
91
/
/
/
/
16
17
691 DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI
370 DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI
Vergi Karşılığının Hesaplanması:
Dönem Kârı veya Zararı Hesabının Bakiyesi: 221.000
Kurumlar Vergisi Oranı: % 50 = 110.500
110.500
110.500
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
691 DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI
692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI
221.000
110.500
110.500
692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI
590 DÖNEM NET KÂRI
110.500
11.189.000 11.189.000
110.500
TOPLAM
FİNANSAL MUHASEBE
92
KESİN MİZAN
HESAPLARTOPLAMLAR KALANLAR
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
100 KASA 850.000 660.000 190.000 0
102 BANKALAR 990.000 100.000 890.000 0
103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ 300.000 400.000 0 100.000
120 ALICILAR 650.000 290.000 360.000
121 ALACAK SENETLERİ 500.000 200.000 300.000 0
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 0 30.000 0 30.000
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 50.000 0 50.000 0
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 0 50.000 0 50.000
153 TİCARİ MALLAR 1.500.000 738.000 762.000 0
157 DİĞER STOKLAR 30.000 0 30.000
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 15.000 5.000 10.000 0
190 DEVREDEN KDV 20.000 0 20.000 0
191 İNDİRİLECEK KDV 120.000 120.000 0 0
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR 80.000 80.000 0 0
253 TESİS MAKİNA CİHAZLAR 800.000 0 800.000
255 DEMİRBAŞLAR 200.000 0 200.000 0
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMALAR 0 600.000 0 600.000
300 BANKA KREDİLERİ 0 200.000 0 200.000
320 SATICILAR 100.000 530.000 0 430.000
321 BORÇ SENETLERİ 50.000 100.000 0 50.000
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 5.000 0 5.000 0
331 ORTAKLARA BORÇLAR 200.000 0 200.000
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 18.000 21.000 0 3.000
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KESİNTİLERİ 16.000 19.000 0 3.000
370 DÖN. KARI VERGİ VE DİĞER YAS.YÜK.KARŞ. 0 110.500 0 110.500
371 DÖN.KAR. PEŞ. ÖD. VER.VE DİĞ.YAS.YÜK. 80.000 0 80.000 0
FİNANSAL MUHASEBE
93
381 GİDER TAHAKKUKLARI 40.000 50.000 0 10.000
391 HESAPLANAN KDV 140.000 140.000 0 0
500 SERMAYE 0 1.800.000 0 1.800.000
570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 200.000 200.000 0 0
590 DÖNEM NET KARI 0 110.500 0 110.500
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 1.100.000 1.100.000 0 0
602 DİĞER GELİRLER 50.000 50.000 0 0
610 SATIŞTAN İADELER 10.000 10.000 0 0
611 SATIŞ İSKONTOLARI 15.000 15.000 0 0
621 SATILAN TİC. MAL MALİYETİ 598.000 598.000 0 0
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 310.000 310.000 0 0
642 FAİZ GELİRLERİ 100.000 100.000 0 0
643 KOMİSYON GELİRLERİ 10.000 10.000 0 0
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 5.000 5.000 0 0
654 KARŞILIK GİDERLERİ 50.000 50.000 0 0
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 30.000 30.000 0 0
659 DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR 16.000 16.000 0 0
660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ 10.000 10.000 0 0
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 5.000 5.000 0 0
690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 1.265.000 1.265.000 0 0
691 DÖNEM KAR. VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ. 110.500 110.500 0 0
692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 110.500 110.500 0 0
792 MEMUR ÜCRET VE GİDERLERİ 70.000 70.000 0 0
794 ÇEŞİTLİ GİDERLER 40.000 40.000 0 0
796 AMORTİSMAN VE TÜKENME PAYLARI 200.000 200.000
797 FİNANSMAN GİDERLERİ 10.000 10.000 0 0
798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA HESABI 320.000 320.000 0
TOPLAM 11.189.000 11.189.000 3.697.000 3.697.000
FİNANSAL MUHASEBE
94
(1/1/.... – 31/12/.... DÖNEMİ) GELİR TABLOSUA. BRÜT SATIŞLAR 1.150.00 1. Yurtiçi Satışlar 1.100.000 2. Yurtdışı Satışlar -- 3. Diğer Gelirler 50.000B. SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (25.000) 1.Satıştan İadeler 10.000 2.Satış İskontoları 15.000C- NET SATIŞLAR 1.125.000D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (598.000) 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) -- 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 598.000 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) --BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 527.000E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (310.000) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) -- 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 310.000FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI 217.000F. DİĞER FAAL OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 115.000 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri 100.000 4. Komisyon Gelirleri 10.000 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar -- 6. Menkul Kıymet Satış Kârları -- 7. Kambiyo Kârları -- 8. Reeskont Faiz Gelirleri 5.000 9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve KârlarG. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (96.000) 1. Komisyon Giderleri -- 2. Karşılık Giderleri 50.000 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 30.000 6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar 16.000H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (10.000) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 10.000 2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) --OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 226.000I. OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR -- 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar -- 2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar --J. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (5.000) 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -- 3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 5.000DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 221.000K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK.KARŞILIKLARI (-) 110.500DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 110.500
FİNANSAL MUHASEBE
95
I. DÖNEN VARLIKLAR
A. Hazır Değerler
1. Kasa
2. Bankalar
3. Ver. Çek.ve Ödeme Emil.(-)
B. Ticari Alacaklar
1. Alıcılar
2. Alacak Senetleri
3. Alac.Senetleri Rees-kontu (-)
4. Şüpheli Ticari Ala-caklar
5. Şüp. Tic. Alacakl. Karşıl.(-)
C. Stoklar
1. Ticari Mallar
2. Diğer Stoklar
D. Gelec Ayl.Ait Gid. ve Gel. Tah.
1. Gelecek Aylara Ait Giderler
E. Diğer Dönen Varlıklar
1. Devreden KDV
II. DURAN VARLIKLAR
A. Maddi Duran Varlıklar
1. Tesis ,Makina ve Cihazlar
2. Demirbaşlar
3. Birikmiş Amortis-manlar (-)
190.000890.000100.000
360.000300.00030.000
50.000
50.000
762.00030.000
10.000
20.000
800.000
200.000600.000
III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
A. Mali Borçlar 1. Banka Kredileri
B. Ticari Borçlar 1. Satıcılar 2. Borç Senetleri 3. Borç Senetleri Rees-
kontu(-)
C. Diğer Borçlar 1. Ortaklara Borçlar
D. Ödenecek Vergi ve Diğer Yük.1. Ödenecek Vergi ve
Fonlar 2. Öden.Sos. Güv.
Kesintileri
E. Borç ve Gider Karşılıkları 1. Dön.Karı Verg.ve
Diğ. Yasal Yük..Karşıl.
2. Dön. Karı.Peş. Ö..Verg.ve Diğ. Yükü(-)
F. Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Ta-hakkuk. 1. Gider Tahakkukları
IV. UZUN VAD.YAB. KAYNAKLAR
V. ÖZ KAYNAKLAR A. Ödenmiş Sermaye
1. Sermaye
B. Dönem Net Kârı (Zararı) 1. Dönem Net Kârı
2.432.000980.000
630.000
792.000
10.000
20.000
400.000400.000
921.500
200.000
475.000
200.000
6.000
30.500
10.000
0
1.910.5001.800.000
AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI2.832.000 2.832.000
A işletmesi’nin 31.12.20.. Tarihli Bilançosu
AKTİF (VARLIKLAR) PASİF (KAYNAKLAR)
200.000
430.00050.0005.000
200.000
3.000
3.000
110.500
80.000
10.000
1.800.000
110.500
FİNANSAL MUHASEBE
96
KAPANIŞ KAYITLARI
/
/
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞ.
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
300 BANKA KREDİLERİ
320 SATICILAR
321 BORÇ SENETLERİ
331 ORTAKLARA BORÇLAR
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
361 ÖDENECEK SOS.GÜV.KESİNTİLERİ
370 DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER
YÜK KARŞ.
381 GİDER TAHAKKUKLARI
500 SERMAYE
590 DÖNEM NET KARI
100 KASA
102 BANKALAR
120 ALICILAR
121 ALACAK SENETLERİ
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
153 TİCARİ MALLAR
157 DİĞER STOKLAR
180 GELECEK AY.AİT GİDERLER
190 DEVREDEN KDV
253 TESİS MAKİNA CİHAZLAR
255 DEMİRBAŞLAR
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
371 DÖN.KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YAS.YÜKÜM
100.000
30.000
50.000
600.000
200.000
430.000
50.000
200.000
3.000
3.000
110.500
10.000
1.800.000
110.500
190.000
890.000
360.000
300.000
50.000
762.000
30.000
10.000
20.000
800.000
200.000
5.000
80.000
FİNANSAL MUHASEBE
97
OCAK AYI İŞLEMLERİ:
/
/
/
100 KASA
102 BANKALAR
120 ALICILAR
121 ALACAK SENETLERİ
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
153 TİCARİ MALLAR
157 DİĞER STOKLAR
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER
190 DEVREDEN KDV
253 TESİS MAKİNA CİHAZLAR
255 DEMİRBAŞLAR
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
371 DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YAS.YÜKÜM
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
300 BANKA KREDİLERİ
320 SATICILAR
321 BORÇ SENETLERİ
331 ORTAKLARA BORÇLAR
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
361 ÖDENECEK SOS.GÜV. KESİNTİLERİ
370 DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER
YÜK KARŞ.
381 GİDER TAHAKKUKLARI
500 SERMAYE
590 DÖNEM NET KARI
- Açılış kaydı
190.000
890.000
360.000
300.000
50.000
762.000
30.000
10.000
20.000
800.000
200.000
5.000
80.000
100.000
30.000
50.000
600.000
200.000
430.000
50.000
200.000
3.000
3.000
110.500
10.000
1.800.000
110.500
0
0/b590 DÖNEM NET KARI
570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI
- Önceki dönem karının devri
110.500
110.500
FİNANSAL MUHASEBE
98
18
/
/
/
/
/
/
/
/
0/c
3/a
3/b
4
2
0/d
1
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
- Borç senetleri reeskontunun iptali
5.000
5.000
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
- Alacak senetleri reeskontunun iptali
30.000
30.000
320 SATICILAR
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ
321 BORÇ SENETLERİ
- Satıcıya çek ve senet verilmesi
94.400
54.400
40.000
153 TİCARİ MALLAR
191 İNDİRİLECEK KDV
320 SATICILAR
- Kredili mal alımı
80.000
14.400
94.400
100 KASA101 ALINAN ÇEKLER120 ALICILAR 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 391 HESAPLANAN KDV- Mal satışı
65.00025.00028.000
100.00018.000
102 BANKALAR
797 FİNASMAN GİDERLERİ
121 ALACAK SENETLERİ
83.000
17.000
100.000
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ (16)
153 TİCARİ MALLAR
50.000
50.000
16 Soruda herhangi bir bilgi notu olmamasına rağmen İşletmenin önceki dönem genel geçici mizanında 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti hesabı bulunmadığından önceki dönemde işletmenin aralıklı envanter yöntemini kullandığı kesin olarak söylenebilir. Ancak izleyen dönem sorularında satış ve satıştan iade işlemlerinde maliyet tespit edildiğine göre işlet-me bu dönemde sürekli envanter yöntemini kullandığı düşünülmektedir. Ancak tutarlılık kavramının dikkate alınması durumunda aralıklı envanter kayıtları da yapılabilir. Bu durumda maliyet kayıtlarının yapılmaması gerekecektir. Her ne kadar seçilen muhasebe politikalarının tutarlılık kavramı gereği değiştirilmemesi gerekmekte birlikte geçerli nedenler-de bu politikaların değiştirilebileceği de aynı kavram gereğidir.
FİNANSAL MUHASEBE
99
19
/5153 TİCARİ MALLAR191 İNDİRİLECEK KDV 320 SATICILAR- Kredili mal alımı
150.000
27.000
177.000
/
/
/
/
/
/
6
8
9/a
9/b
7
153 TİCARİ MALLAR
191 İNDİRİLECEK KDV (17)
100 KASA
- Alınan mallar için yapılan giderler
5.000
900
5.900
320 SATICILAR
153 TİCARİ MALLAR
391 HESAPLANAN KDV
- Mal iadesi
11.800
10.000
1.800
320 SATICILAR
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ
153 TİCARİ MALLAR
391 HESAPLANAN KDV
- P işletmesine olan borç 177.000-11.800 = 165.200
- İskonto Tutarı 165.200 x %4 = 6.608
- İskonto KDV 6.608 x % 18 = 1.189,4
165.200
157.402,6
6.608
1.189,4
120 ALICILAR
600 YURT İÇİ SATIŞLAR
391 HESAPLANAN KDV
- Mal satışı
354.000
300.000
54.000
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
153 TİCARİ MALLAR
160.000
160.000
17 Sigorta işlemleri KDV’e tabi olmamasına rağmen soruda taşıma ve sigorta tutarları ayrıştırılmadığı için toplam üzerin-den hesaplanmıştır.
FİNANSAL MUHASEBE
100
20
/
/
/
/
/
/
/
10/a
10/c
11
12
13
10/b
610 SATIŞTAN İADELER
191 İNDİRİLECEK KDV
120 ALICILAR
20.000
3.600
23.600
153 TİCARİ MALLAR
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
10.000
10.000
794 ÇEŞİTLİ GİDERLER
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
5.000
900
5.900
101 ALINAN ÇEKLER
611 SATIŞ İSKONTOLARI
191 İNDİRİLECEK KDV
120 ALICILAR
- L işletmesinden olan alacak 354.000 - 23.600 = 330.400
- İskonto Tutarı 330.400 x %2 = 6.608
- İskonto KDV 6.608x % 18 = 1.189,4
322.602,6
6.608
1.189,4
330.400
793 DIŞARDAN SAĞLANAN FAYDA ve HİZMETLER
191 İNDİRİLECEK KDV
329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR
4.000
720
4.720
391 HESAPLANAN KDV (18)
190 DEVREDEN KDV
191 İNDİRİLECEK KDV
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
- KDV Mahsup kaydı
74.989,4
20.000
48.709,4
6.280
18 Mahsup kaydından önce:
191 İNDİRİLECEK KDV 391 HESAPLANAN KDV
14.40027.000
9003.600
1.189,4900720
18.0001.800
1.189,454.000
48.709,4 74.989,4
FİNANSAL MUHASEBE
101
DEFTERİ KEBİR KAYITLARI
121 ALACAKBorç SENETLERİ Alacak
(GGM) 500.000 (GGM) 200.000
Borç 120 ALICILAR Alacak
(GGM) 650.000 (GGM) 240.000
(2/a) 50.000
650.000 290.000
122 ALACAK SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(5) 30.000
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
Borç KARŞILIĞI Alacak
(2/b) 50.000
128 ŞÜPHELİ TİCARİBorç ALACAKLAR Alacak
(2/a) 50.000
153 TİCARİBorç MALLAR Alacak
(GGM) 1.500.000 (GGM) 100.000
(3) 598.000
(4) 40.000
1.500.000 738.000
Borç 102 BANKALAR Alacak
(GGM) 900.000
(1) 90.000
(GGM) 100.000
990.000 100.000
Borç 100 KASA Alacak
(GGM)850.000 (GGM) 660.000
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME
Borç EMİRLERİ Alacak
(GGM) 300.000 (GGM) 400.000
FİNANSAL MUHASEBE
102
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ veBorç FONLAR Alacak
(GGM) 70.000
(1) 10.000
80.000 (15) 80.000
191 İNDİRİLECEKBorç KDV Alacak
(GGM) 120.000 (GGM) 80.000
(10) 40.000
120.000 120.000
253 TESİS MAKİNE VEBorç CİHAZLAR Alacak
(GGM) 800.000
257 BİRİKMİŞBorç AMORTİSMANLAR Alacak
(GGM) 400.000
(9) 200.000
255Borç DEMİRBAŞLAR Alacak
(GGM) 200.000
300 BANKABorç KREDİLERİ Alacak
(GGM) 200.000
180 GELECEK AYLARA AİTBorç GİDERLER Alacak
(GGM) 15.000 (8) 5.000
157 DİĞERBorç STOKLAR Alacak
(4) 30.000
190 DEVREDENBorç KDV Alacak
(10) 20.000
FİNANSAL MUHASEBE
103
360 ÖDENECEK VERGİ veBorç FONLAR Alacak
(GGM) 18.000 (GGM) 21.000
331 ORTAKLARABorç BORÇLAR Alacak
(7) 200.000
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.Borç KESİNTİLERİ Alacak
(GGM) 16.000 (GGM) 19.000
371 DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve DİĞER
Borç YÜKÜMLÜLÜKLERİ Alacak
(15) 80.000
370 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKBorç KARŞILIKLARI Alacak
(15) 110.500
381 GİDERBorç TAHAKKUKLARI Alacak
(GGM) 40.000 (GGM) 50.000
321 BORÇBorç SENETLERİ Alacak
(GGM) 50.000 (GGM) 100.000
Borç 320 SATICILAR Alacak
(GGM) 100.000 (GGM) 530.000
322 BORÇ SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(6) 5.000
FİNANSAL MUHASEBE
104
600 YURTİÇİBorç SATIŞLAR Alacak
(14) 1.100.000 (GGM) 1.100.000
1.100.000 1.100.000
590 DÖNEM NETBorç KÂRI Alacak
110.500
602 DİĞERBorç GELİRLER Alacak
(14) 50.000 (GGM) 50.000
50.000 50.000
611 SATIŞBorç İSKONTOLARI Alacak
(GGM) 15.000 (13) 15.000
15.000 15.000
610 SATIŞTANBorç İADELER Alacak
(GGM) 10.000 (13) 10.000
10.000 10.000
621 SATILAN TİCARİ MALLARBorç MALİYETİ Alacak
(3) 598.000 (13) 598.000
598.000 598.000
Borç 500 SERMAYE Alacak
(GGM) 1.800.000
391 HESAPLANANBorç KDV Alacak
(GGM) 120.000
(10) 20.000
(GGM) 140.000
140.000 140.000
570 GEÇMİŞ YILLARBorç KÂRLARI Alacak
(7) 200.000 (GGM) 200.000
200.000 200.000
FİNANSAL MUHASEBE
105
654 KARŞILIKBorç GİDERLERİ Alacak
(2/b) 50.000 (13) 50.000
50.000 50.000
647 REESKONT FAİZBorç GELİRLERİ Alacak
(14) 5.000 (6) 5.000
5.000 5.000
657 REESKONT FAİZBorç GİDERLERİ Alacak
(5) 30.000 (13) 30.000
30.000 30.000
660 KISA VADELİ BORÇLANMABorç GİDERLERİ Alacak
(11) 10.000 (13) 10.000
10.000 10.000
659 DİĞER OLAĞAN GİDER veBorç ZARARLAR Alacak
(GGM) 6.000
(4) 10.000
16.000 (13) 16.000
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDERBorç ve ZARARLAR Alacak
(GGM) 5.000 (13) 5.000
5.000 5.000
642 FAİZBorç GELİRLERİ Alacak
(14) 100.000 (1) 100.000
100.000 100.000
632 GENEL YÖNETİMBorç GİDERLERİ Alacak
(11) 310.000 (13) 310.000
310.000 310.000
643 KOMİSYONBorç GELİRLERİ Alacak
(14) 10.000 (GGM) 10.000
10.000 10.000
FİNANSAL MUHASEBE
106
794 ÇEŞİTLİBorç GİDERLER Alacak
(GGM) 35.000
(8) 5.000
(12) 40.000
40.000 40.000
792 MEMUR ÜCRET VEBorç GİDERLERİ Alacak
(GGM) 70.000 (12) 70.000
70.000 70.000
796 AMORTİSMAN VE TÜKENMEBorç PAYLARI Alacak
(9) 200.000 (12) 200.000
798 GİDER ÇEŞİTLERİBorç YANSITMA Alacak
(12) 320.000 (11) 320.000
797 FİNANSMANBorç GİDERLERİ Alacak
(GGM) 10.000 (12) 10.000
10.000 10.000
691 DÖNEM KÂRININ VERGİ ve DİĞ. YAS. YÜK
Borç KARŞILIĞI Alacak
(15) 110.500 (16) 110.500
690 DÖNEM KÂRI veyaBorç ZARARI Alacak
(13) 1.044.000
(16) 221.000
(14) 1.265.000
1.265.000 1.265.000
692 DÖNEM NET KÂRI veyaBorç ZARARI Alacak
(17) 110.500 (16) 110.500
FİNANSAL MUHASEBE
107
PROBLEM: 6Z Ticaret İşletmesinin Dönembaşı Bilançosu aşağıdaki gibidir:
I. DÖNEN VARLIKLAR
A. Hazır Değerler
1. Kasa
2. Bankalar
B. Ticari Alacaklar
1. Alıcılar
2. Alacak Senetleri
C. Stoklar
1. Ticari Mallar
2. Diğer Stoklar
II. DURAN VARLIKLAR
A. Maddi Duran Varlıklar
1. Tesis ,Makine ve Cihazlar
2. Taşıtlar
3. Birikmiş Amortis-manlar (-)
1.350.000
1.450.000
150.000
600.000
350.000
100.000
950.000
800.000
586.000
III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
A. Ticari Borçlar1. Satıcılar 2. Borç Senetleri 3. Diger Ticari Borçlar
II. UZUN VAD.YAB. KAYNAKLAR
III. ÖZ KAYNAKLAR A. Ödenmiş Sermaye
1. Sermaye 2. Geçmiş Yıl Kârları
4.000.000
1.164.000
3.680.000
1.484.000
AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI5.164.000 5.164.000
Z TİCARİ İŞLETMESİNİN DÖNEMBAŞI BİLANÇOSU (TL)
AKTİF (VARLIKLAR) PASİF (KAYNAKLAR)
1.780.0001.000.000
900.000
1.400.00084.000
Z Ticaret İşletmesi dönem içerisinde asağıdaki ticari işemleri gerçekleştirmiştir.
(KDV oranı % 18’dir):
1. İşletme, maliyeti 280.000 TL olan ticari malı 400.000 TL’ye satmıştır. Satılan mal bedelinin yarısı ve KDV’si nakit, geriye kalan tutar için senet almıştır. Ayrıca bu malın alıcı İşletmeye nakli için 20.000 TL’ lik taşıma gideri için çek keşide etmiştir.
2. İşletme, vadesi gelen 110.000 TL’lik ticari alacağına karşılık bir çek almıştır.
3. İşletme, kayıtlı bedeli 140.000 TL olan makineyi 70.000 TL’ si ve KDV’si peşin, kalanı da alınan bir senet karşılığında 180.000 TL’ye satmıştır. Satış anında makineye ait birikmiş amortisman tutarı 35.000 TL’dir.
FİNANSAL MUHASEBE
108
4. İşletme, nominal bedeli 2.000 TL olan hisse senetlerinden 300 adedini peşin bedelle satın almış-tır. Ayrıca alımla ilgili olarak 4.000 TL gider yapılmıştır.
5. İşletme, 40.000 TL’si ve KDV’si peşin, 80.000 TL’si senetle ve geriye kalanı da kredili olmak üzere 190.000 TL’lik mal satın almıştır. Bu işlemle ilgili 9.000 TL’lik taşıma gideri ve KDV’si için bir çek ciro etmiştir.
6. İşletme, cari dönemde satın aldığı hisse senetlerinin yarısını adedi 2.100 TL’den peşin bedelle satmıştır.
7. İşletme, A şirketine 1 Mayıs tarihinde, Mart ve Nisan ayı kirası olarak 50.000 TL’sini peşin olarak ödemiştir. Bu gider yapılma anında bir gider hesabında muhasebeleştirilmiştir.
8. İşletmeye, sattığı maldan kusurlu olduğu saptanan 40.000 TL’lik mal iade edilmiştir. İade edilen malın maliyeti 35.000 TL’dir.
9. İşletmenin kayıtlı bedeli 20.000 TL olan binek otosu kaza sonucu kullanılamaz hale gelmiştir. Binek otonun kaza anında ayrılmış olan amortisman tutarı 3.000 TL’ dir. Sigorta şirketi 16.000 TL ödeyeceğini bildirmiştir.
10. İşletme, 1 Kasım tarihinde B Ticaret İşletmesine 6 ay vade ile 200.000 TL borç vermistir. Faiz oranı yıllık %30’dur. Faiz anapara ile birlikte vade sonunda tahsil edilecektir.
Z Ticaret İşletmesinin dönem sonu işlemleri şu şekildedir:
1. İşletmenin yönetim kısmında çalışan personelin ücretleri 400.000 TL’dir. Bu gidere ilişkin gelir vergisi stopajı 30.000 TL, işveren sosyal güvenlik payı 25.000 TL, işçi sosyal güvenlik kesin-tisi 12.000 TL’dir. Ücret ve kesintilere ilişkin tahakkuk işlemi yapılmıştır (damga vergisi oranı %0.6’dır).
2. İşletme 5.000 TL’ lik alacağının şüpheli hale geldiğini tespit etmiş ve aynı tutarda karşılık ayırmıştır.
3. Yapılan envanter işlemleri sırasında 15.000 TL kasa noksanı olduğu saptanmış ancak nedeni bulunamamıştır.
4. İşletme, duran varlıkları için 40.000 TL tutarında amortisman hesaplamıştır. Bu tutarın 10.000 TL’ si pazarlama bölümü ile ilgilidir.
5. İşletme alacak senetleri için 12.000 TL, borç senetleri için 18.000 TL reeskont hesaplamıştır.
6. Bankadan gelen dekonttan İşletme lehine 60.000 TL faiz tahakkuk ettirildiği ve %10 oranında olan ilgili verginin hesaben tahsil edildigi anlaşılmıştır (Vergi oranı %10 alınacaktır).
7. Faiz geliri ve KDV ile ilgili tahakkuk işlemi yapılmıştır.
İstenilenler:Z Ticaret İşletmesinin;
a. Dönemiçi işlemlerine ilişkin muhasebe kayıtlarını yapınız (Mal hareketleri Aralıksız Sayım Yönte-mine göre muhasebeleştirilecektir)
b. Genel Geçici Mizanını düzenleyiniz.
c. Dönemsonu envanter işlemlerini yapınız.
d. Genel Kesin Mizanını düzenleyiniz.
FİNANSAL MUHASEBE
109
/
/
/
/
/
/
0
2
1
100 KASA
102 BANKALAR
120 ALICILAR
121 ALACAK SENETLERİ
153 TİCARİ MALLAR
157 DİĞER STOKLAR
253 TESİS MAKİNE CİHAZLAR
254 TAŞITLAR
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
320 SATICILAR
321 BORÇ SENETLERİ
329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR
500 SERMAYE
570 GEÇMİŞ YIL KARLARI
- Açılış kaydı
1.350.000
1.450.000
150.000
600.000
350.000
100.000
950.000
800.000
586.000
1.780.000
1.000.000
900.000
1.400.000
84.000
100 KASA
121 ALACAK SENETLERİ
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
391 HESAPLANAN KDV
- Mal satışı
272.000
200.000
400.000
72.000
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
191 İNDİRİLECEK KDV
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ
- Satış gideri
20.000
3.600
23.600
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
153 TİCARİ MALLAR
- Satılan malların maliyete yüklenmesi
280.000
280.000
101 ALINAN ÇEKLER
120 ALICILAR
- Alacak tahsili
110.000
110.000
FİNANSAL MUHASEBE
110
22
/
/
/
/
/
/
3
5
6
4
100 KASA
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR
-Senetli diğer alacaklar
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
253 TESİS MAKİNE ve CİHAZLAR
391 HESAPLANAN KDV
679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KÂRLAR
- Makina satışı
102.400
110.000
35.000
140.000
32.400
75.000
110 HİSSE SENETLERİ
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (19)
100 KASA
- Hisse senedi alımı(300 x 2000)
600.000
4.000
604.000
153 TİCARİ MALLAR
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
320 SATICILAR
321 BORÇ SENETLERİ
- Mal alımı
190.000
34.200
74.200
70.000
80.000
153 TİCARİ MALLAR
191 İNDİRİLECEK KDV
101 ALINAN ÇEKLER
- Mal alım ile ilgili taşıma gideri
9.000
1.620
10.620
100 KASA
110 HİSSE SENETLERİ
645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI
-Hisse senedi satışı
315.000
300.000
15.000
19 Gider çeşidi tam olarak belirtilmediği için yönetim gideri olarak muhasebeleştirilmiştir. Bu tip sorularda genellikle ko-misyon ödendiği hususu belirtilmektedir. Bu durumlarda Komisyon Gideri olarak muhasebeleştirilir.
FİNANSAL MUHASEBE
111
/
/
/
/
/
/
7
8
9
10
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (20)
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
-Kira ödemesi
50.000
9.000
59.000
610 SATIŞTAN İADELER
191 İNDİRİLECEK KDV
329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR (21)
-Satıştan iade
40.000
7.200
47.200
153 TİCARİ MALLAR
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
-Iade alınan malların stoklara geri alınması
35.000
35.000
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR
-Sigorta alacakları
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR
254 TAŞITLAR
-Kaza yapan aracın aktiften çıkarılması ve sigorta tazminatı
16.000
3.000
1.000
20.000
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR
-B İşletmesi
100 KASA
- B işletmesine verilen borç
200.000
200.000
TOPLAM 8.398.020 8.398.0202324
20 Kiralama işleminin konusu, bir şirkete ait gayrimenkul olduğu için katma değer vergisinin dikkate alınması gerekir.21 İade işlem bedelinin ne şekilde değerlendirildiği (borçtan düşme yada nakit ödeme vs.) belirtilmemiştr. Bu işlemden
önce 120 Alıcılar hesabının bakiyesi 40.000 TL’dir ve önceki dönemden gelen hesap bakiyesidir. İade işleminin madde: 1 ile ilglimi yoksa önceki dönemden gelen alıcı bakiyesi ile mi ilgili olduğu da belirtilmemiştir.Madde 1’deki satış işlemi nakit ve senet karşılığı olduğundan 120 Alıcılar heabının kullanılması doğru değildir. Diğer yandan Alıcılar hesabına kayıt yapılsa bu hesap alacak bakiyesi verecektir. Bu nedenle 329 Diğer Ticari Borçlar hesabı kullanılmıştır.
FİNANSAL MUHASEBE
112
/
/
/
/
/
/
/
1
2
3
4
5
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
-Brüt ücretler: 400.000
-SSK işveren payı:25.000
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
-G.V.:30.000
- D.V.:2.400
361 ÖDENECEK SOS.GÜV.KESİNTİLERİ
-SSK İşveren:25.000
-SSK İşçi:12.000
335 PERSONELE BORÇLAR
- Ücret tahakkuku
425.000
32.400
37.000
355.600
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
120 ALICILAR
-Alacağın şüpheli duruma düşmesi
5.000
5.000
654 KARŞILIK GİDERLERİ
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞ.
-Şüpheli alacak için karşılık ayrılması
5.000
5.000
197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI
100 KASA
-Kasa noksanı
15.000
15.000
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
-Dönem amortismanı
10.000
30.000
40.000
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
- Alacak senetlerine reeskont ayrılması
12.000
12.000
DÖNEM SONU KAYITLARI DEVREDEN TOPLAM 8.398.020 8.398.020
FİNANSAL MUHASEBE
113
25
/
/
/
/
/
/
/
/
6
7
8
9
10
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
- Borç Senetlerine reeskont ayrılması
18.000
18.000
102 BANKALAR
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR
642 FAİZ GELİRLERİ
- Faiz geliri
54.000
6.000
60.000
181 GELİR TAHAKKUKLARI
642 FAİZ GELİRLERİ
-B ticaret işletmesine verilen borçla ilgili Faiz geliri
(200.000 x 2 / 12 x 30 / 100) = 10.000
10.000
10.000
391 HESAPLANAN KDV
191 İNDİRİLECEK KDV
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
- KDV Tahakkuk kaydı
104.400
55.620
48.780
131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR (22)
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR
-Peşin ödenen vergilerin ilgili hesaba devri
6.000
6.000
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM Gİ-DERLERİ YANSITMA
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YAN-SITMA
30.000
509.000
30.000
509.000
761 PAZAR. SATIŞ DAĞIT.GİD. YANSITMA
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
30.000
509.000
30.000
509.000
22 Soruda işletmenin kurumlar vergisi mükellefiyeti ile ilgili bir bilgi yer almadığı için 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar hesabına alınan tutar bu hesaba aktarılmıştır. Çünkü işletme sahipleri yıllık gelir vergisi beyannamesini verirken bu işletmeden elde ettiği ticari kazancı beyan ederken bu vergileri de mahsup edecektir.
FİNANSAL MUHASEBE
114
/
/
/
/
/
11
12
13
14
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
610 SATIŞTAN İADELER
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM Gİ-DERLERİ
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
654 KARŞILIK GİDERLERİ
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR
- Giderlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
842.000
40.000
245.000
30.000
509.000
5.000
12.000
1.000
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
642 FAİZ GELİRLERİ
645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KÂRLAR
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
- Gelirlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
400.000
70.000
15.000
18.000
75.000
578.000
692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
264.000
264.000
591 DÖNEM NET ZARARI
692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI
264.000
264.000
TOPLAM 12.124.420 12.124.420
FİNANSAL MUHASEBE
115
GENEL GEÇİCİ MİZAN
HESAPLARTOPLAMLAR KALANLAR
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
100 KASA 2.039.400 937.200 1.102.200 0
101 ALINAN ÇEKLER 110.000 10.620 99.380 0
102 BANKALAR 1.450.000 0 1.450.000 0
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ 0 23.600 0 23.600
110 HİSSE SENETLERİ 600.000 300.000 300.000 0
120 ALICILAR 150.000 110.000 40.000 0
121 ALACAK SENETLERİ 800.000 0 800.000 0
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 326.000 0 326.000 0
153 TİCARİ MALLAR 584.000 280.000 304.000 0
157 DİĞER STOKLAR 100.000 0 100.000 0
191 İNDİRİLECEK KDV 55.620 0 55.620 0
253 TESİS MAKİNE ve CİHAZLAR 950.000 140.000 810.000 0
254 TAŞITLAR 800.000 20.000 780.000 0
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLARI (-) 38.000 586.000 0 548.000
320 SATICILAR 0 1.850.000 0 1.850.000
321 BORÇ SENETLERİ 0 1.080.000 0 1.080.000
329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 0 947.200 0 947.200
391 HESAPLANAN KDV 0 104.400 0 104.400
500 SERMAYE 0 1.400.000 0 1.400.000
570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 0 84.000 0 84.000
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 0 400.000 0 400.000
610 SATIŞTAN İADELER 40.000 0 40.000 0
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 280.000 35.000 245.000 0
645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 0 15.000 0 15.000
679 DİĞER OLAĞAN DIŞI GELİR ve KARLAR 0 75.000 0 75.000
689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER ve ZARARLAR 1.000 0 1.000 0
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 20.000 0 20.000 0
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 54.000 0 54.000 0
TOPLAM 8.398.020 8.398.020 6.527.200 6.527.200
FİNANSAL MUHASEBE
116
KESİN MİZAN
HESAPLARTOPLAMLAR KALANLAR
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
100 KASA 2.039.400 952.200 1.087.200 0
101 ALINAN ÇEKLER 110.000 10.620 99.380 0
102 BANKALAR 1.504.000 0 1.504.000 0
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ 0 23.600 0 23.600
110 HİSSE SENETLERİ 600.000 300.000 300.000 0
120 ALICILAR 150.000 115.000 35.000 0
121 ALACAK SENETLERİ 800.000 0 800.000 0
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU(-) 0 12.000 0 12.000
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 5.000 0 5.000 0
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-) 0 5.000 0 5.000
131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 6.000 0 6.000 0
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 326.000 0 326.000 0
153 TİCARİ MALLAR 584.000 280.000 304.000 0
157 DİĞER STOKLAR 100.000 0 100.000 0
181 GELİR TAHAKKUKLARI 10.000 0 10.000 0
190 DEVREDEN KDV 0 0 0 0
191 İNDİRİLECEK KDV 55.620 55.620 0 0
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR 6.000 6.000 0 0
197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLAR 15.000 0 15.000 0
253 TESİS MAKİNE ve CİHAZLAR 950.000 140.000 810.000 0
254 TAŞITLAR 800.000 20.000 780.000 0
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLARI (-) 38.000 626.000 0 588.000
320 SATICILAR 0 1.850.000 0 1.850.000
321 BORÇ SENETLERİ 0 1.080.000 0 1.080.000
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-) 18.000 0 18.000 0
FİNANSAL MUHASEBE
117
329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 0 947.200 947.200
335 PERSONELE BORÇLAR 0 355.600 0 355.600
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR 0 81.180 0 81.180
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV. KESİNT. 0 37.000 0 37.000
391 HESAPLANAN KDV 104.400 104.400 0 0
500 SERMAYE 0 1.400.000 0 1.400.000
570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 0 84.000 0 84.000
591 DÖNEM NET ZARARI(-) 264.000 0 264.000 0
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 400.000 400.000 0 0
610 SATIŞTAN İADELER 40.000 40.000 0 0
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 280.000 280.000 0 0
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 30.000 30.000 0 0
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 509.000 509.000 0 0
642 FAİZ GELİRLERİ 70.000 70.000 0 0
645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 15.000 15.000 0 0
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 18.000 18.000 0 0
654 KARŞILIK GİDERLERİ 5.000 5.000 0 0
656 KAMBİYO ZARARLARI 0 0 0 0
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 12.000 12.000 0 0
679 DİĞER OLAĞAN DIŞI GELİR ve KARLAR 75.000 75.000 0 0
689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER ve ZARARLAR 1.000 1.000 0 0
690 DÖNEM KARI veya ZARARI 842.000 842.000 0 0
692 DÖNEM NET KARI veya ZARARI 264.000 264.000 0 0
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 30.000 30.000 0 0
761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA
30.000 30.000 0 0
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 509.000 509.000 0 0
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA 509.000 509.000 0 0
TOPLAM 12.124.420 12.124.420 6.463.580 6.463.580
FİNANSAL MUHASEBE
118
(1/1/200X – 31/12/200X DÖNEMİ) GELİR TABLOSUA. BRÜT SATIŞLAR 400.000 1. Yurtiçi Satışlar 400.000 2. Yurtdışı Satışlar --B- SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (40.000)1. Satıştan İadeler 40.0002. Satış İskontolarıC- NET SATIŞLAR 360.000D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 245.000 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) -- 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 245.000 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) --BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 115.000E- FAALİYET GİDERLERİ (-) (539.000) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 30.000 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 509.000FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI (424.000)F- DİĞER FAAL OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 103.000 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri 70.000 4. Komisyon Gelirleri -- 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar -- 6. Menkul Kıymet Satış Kârları 15.000 7. Kambiyo Kârları -- 8. Reeskont Faiz Gelirleri 18.000 9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Kârlar --G- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (17.000) 1. Komisyon Giderleri -- 2. Karşılık Giderleri 5.000 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 12.000 6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar --H- FİNANSMAN GİDERLERİ (-) -- 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) -- 2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) --OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR (338.000)I- OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 75.000 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar -- 2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar 75.000J- OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (1.000) 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -- 3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 1.000DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI (264.000)K- DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-)DÖNEM NET ZARARI (264.000)
FİNANSAL MUHASEBE
119
4.332.980
3.859.200
355.600
118.180
1.220.000
1.400.000
84.000
264.000
5.552.980
I. DÖNEN VARLIKLAR A. Hazır Değerler
1. Kasa 2. Alınan Çekler3. Bankalar 4. Veril. Çek.Ve
Öd.Em.(-)
B. Menkul Kıymetler 1. Hisse Senetleri
C. Ticari Alacaklar 1. Alıcılar 2. Alacak Senetleri3. Alacak Senet.
Reesk.(-)4. Şüpheli Ticari
Alacaklar5. Şüpheli Tic.Alac.
Karş(-)
D. Diğer Alacaklar 1. Ortaklardan
Alacaklar 2. Diğer Çeşitli
Alacaklar
E. Stoklar 1. Ticari Mallar2. Diğer Stoklar
F. Gel. Ayl. Gid.ve Gelir Tah. 1. Gelir Tahakkukları
G. Diğer Dönen Varlıklar1. Sayım ve Tesellüm
Noks.
II.DURAN VARLIKLAR A. Maddi Duran Varlıklar
1. Tesis Mak.Cihazlar2. Taşıtlar3. Birikmiş Amortis. (-)
III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
A. Ticari Borçlar 1. Satıcılar2. Borç Senetleri3. Borç Senetleri
Rees.(-)4. Diğer Ticari Borçlar
B. Diğer Borçlar 1. Personele Borçlar
C. Ödenecek Vergi ve Diğ.Yük.1. Ödenecek Vergi ve
Fonl.2. Ödenecek Sos.Güv.
Kes.
IV. UZ. VAD. YAB.KAYNAK.V.ÖZ KAYNAKLAR
A. Ödenmiş Sermaye 1. Sermaye
B. Geçmiş Yıllar Karları 1. Geçmiş Yıl karı
C. Dönem Net Karı (Zararı)1. Dönem Net Zararı
4.550.9802.666.980
300.000
823.000
332.000
404.000
10.000
15.000
1.002.0001.002.000
1.087.20099.380
1.504.00023.600
300.000
35.000800.00012.000
5.000
5.000
6.000
326.000
304.000100.000
10.000
15.000
810.000780.000588.000
AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI5.552.980
Z işletmesi’nin 31.12.20.. Tarihli Bilançosu
AKTİF (VARLIKLAR) PASİF (KAYNAKLAR)
1.850.0001.080.000
18.000
947.200
355.600
81.180
37.000
1.400.000
84.000
FİNANSAL MUHASEBE
120
KAPANIŞ KAYITLARI
/
/
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIĞI
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
320 SATICILAR
321 BORÇ SENETLERİ
329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR
335 PERSONELE BORÇLAR
360 ÖDENECEK VERGİ FONLAR
361 ÖDENECEK SOS. GÜV. KESİNTİLERİ
500 SERMAYE
570 GEÇMİŞ YIL KARLARI
100 KASA
101 ALINAN ÇEKLER
102 BANKALAR
110 HİSSE SENETLERİ
120 ALICILAR
121 ALACAK SENETLERİ
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR
153 TİCARİ MALLAR
157 DİĞER STOKLAR
181 GELİR TAHAKKUKLARI
197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI
253 TESİS MAKİNA CİHAZLAR
254 TAŞITLAR
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
591 DÖNEM NET ZARARI
23.600
12.000
5.000
588.000
1.850.000
1.080.000
947.200
355.600
81.180
37.000
1.400.000
84.000
1.087.200
99.380
1.504.000
300.000
35.000
800.000
5.000
6.000
326.000
304.000
100.000
10.000
15.000
810.000
780.000
18.000
264.000
FİNANSAL MUHASEBE
121
DEFTERİ KEBİR KAYITLARI
110 HİSSEBorç SENETLERİ Alacak
(4) 600.000 (6) 300.000
103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEMEBorç EMİRLERİ Alacak
(1) 23.600
Borç 120 ALICILAR Alacak
(DB) 150.000 (2) 110.000
(DS2) 5.000
150.000 115.000
122 ALACAK SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(DS5) 12.000
121 ALACAKBorç SENETLERİ Alacak
(DB) 600.000
(1) 200.000
800.000
128 ŞÜPELİ TİCARİBorç ALACAKLAR Alacak
(DS2) 5.000
101 ALINANBorç ÇEKLER Alacak
(2) 110.000 (5) 10.620
Borç 100 KASA Alacak
(DB)1.350.000
(1) 272.000
(3) 102.400
(6) 315.000
(4) 604.000
(5) 74.200
(7) 59.000
(10) 200.0002.039.400 937.200
(DS3) 15.000
2.039.400 952.200
Borç 102 BANKALAR Alacak
(DB) 1.450.000
(DS6) 54.000
1.504.000
FİNANSAL MUHASEBE
122
157 DİĞERBorç STOKLAR Alacak
(DB) 100.000
153 TİCARİBorç MALLAR Alacak
(DB) 350.000
(5) 190.000
(5) 9.000
(8) 35.000
(1) 280.000
584.000 280.000
191 İNDİRİLECEKBorç KDV Alacak
(1) 3.600
(5) 34.200
(5) 1.620
(7) 9.000
(8) 7.20055.620 55.620
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ veBorç FONLAR Alacak
(DS6) 6.000 (DS8) 6.000
181 GELİRBorç TAHAKKUKLARI Alacak
(DS7) 10.000
197 SAYIM ve TESELLÜMBorç NOKSANLARI Alacak
(DS3) 15.000
131 ORTAKLARDANBorç ALACAKLAR Alacak
(DS8) 6.000
129 ŞÜPHELİ TİCERİ ALACAKLAR
Borç KARŞILIĞI Alacak
(DS2) 5.000
136 DİĞER ÇEŞİTLİBorç ALACAKLAR Alacak
(3) 110.000
(9) 16.000
(10) 200.000
326.000
FİNANSAL MUHASEBE
123
321 BORÇBorç SENETLERİ Alacak
(DB) 1.000.000
(5) 80.000
1.080.000
Borç 320 SATICILAR Alacak
(DB) 1.780.000
(5) 70.000
1.850.000
322 BORÇ SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(DS5) 18.000
335 PERSONELEBorç BOÇLAR Alacak
(DS1) 335.600
329 DİĞER TİCARİBorç BORÇLAR Alacak
(DB) 900.000
(8) 47.200
947.200
360 ÖDENECEK VERGİ veBorç FONLAR Alacak
(DS1) 32.400
(DS7) 48.780
81.180
Borç 254 TAŞITLAR Alacak
(DB) 800.000 (9) 20.000
253 TESİS MAKİNE veBorç CİHAZLAR Alacak
(DB) 950.000 (3) 140.000
257 BİRİKMİŞBorç AMORTİSMANLAR Alacak
(3) 35.000
(9) 3.000
(DB) 586.000
38.000 586.000
(DS4) 40.000
38.000 626.000
FİNANSAL MUHASEBE
124
590 DÖNEM NETBorç ZARARI Alacak
(DS14) 264.000
570 GEÇMİŞ YILLARBorç KÂRLARI Alacak
(DB) 84.000
600 YURTİÇİBorç SATIŞLAR Alacak
(DS12) 400.000 (1) 400.000
621 SATILAN TİC. MAL.Borç MALİYETİ Alacak
(1) 280.000 (8) 35.000
(DS11) 245.000
280.000 280.000
610 SATIŞTANBorç İADELER Alacak
(8) 40.000 (DS11) 40.000
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ.Borç GİDERLERİ Alacak
(DS9) 30.000 (DS11) 30.000
391 HESAPLANANBorç KDV Alacak
(1) 72.000
(3) 32.400
(DS7) 104.400 104.400
361 ÖDENECEK SOSYALBorç GÜV. KES. Alacak
(DS1) 37.000
Borç 500 SERMAYE Alacak
(DB) 1.400.000
FİNANSAL MUHASEBE
125
654 KARŞILIKBorç GİDERLERİ Alacak
(DS2) 5.000 (DS11) 5.000
647 REESKONT FAİZBorç GELİRLERİ Alacak
(DS12) 18.000 (DS5) 18.000
657 REESKONT FAİZBorç GİDERLERİ Alacak
(DS5) 12.000 (DS11) 12.000
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDERBorç ve ZARARLAR Alacak
(9) 1.000 (DS11) 1.000
679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİRBorç ve KÂRLAR Alacak
(DS12) 75.000 (3) 75.000
690 DÖNEM KÂRI veyaBorç ZARARI Alacak
(DS11) 842.000 (DS12) 578.000
(DS13) 264.000
842.000 842.000
642 FAİZBorç GELİRLERİ Alacak
(DS6) 60.000
(DS7) 10.000
(DS12) 70.000 70.000
632 GENEL YÖNETİMBorç GİDERLERİ Alacak
(DS9) 509.000 (DS11) 509.000
645 MENKUL KILMET SATIŞBorç KÂRLARI Alacak
(DS12) 15.000 (6) 15.000
FİNANSAL MUHASEBE
126
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİBorç YANSITMA Alacak
(DS10) 509.000 (DS9) 509.000
770 GENEL YÖNETİMBorç GİDERLERİ Alacak
(4) 4.000
(7) 50.000
54.000
(DS1) 425.000
(DS4) 30.000
509.000 (DS10) 509.000
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ.Borç GİDERLERİ Alacak
(1) 20.000
(DS4) 10.000
30.000 (DS10) 30.000
692 DÖNEM NET KÂRI veyaBorç ZARARI Alacak
(DS13) 264.000 (DS14) 264.000
761 PAZARLAMA SAT. DAĞ. GİD.Borç YANSITMA Alacak
(DS10) 30.000 (DS9) 30.000
FİNANSAL MUHASEBE
127
PROBLEM 7A. Perakende emtia ticareti yapmakta olan (X) Limited Şirketinin 31.12.2016 tarihi itibariyle
düzenlenen Genel Geçici Mizanında yer alan hesapların bakiyeleri aşağıdaki gibidir.
Hesaplar Bakiye (TL)
100 Kasa 2.000
102 Bankalar 6.000
110 Hisse Senetleri 4.000
120 Alıcılar 3.500
121 Alacak Senetleri 2.500
128 Şüpheli Ticari Alacaklar 1.500
129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı 1.500
153 Ticari Mallar 310.400
159 Verilen Sipariş Avansları 5.000
191 İndirilecek KDV 5.000
193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar 3.000
197 Sayım ve Tesellüm Noksanları 600
254 Taşıtlar 60.000
255 Demirbaşlar 30.000
257 Birikmiş Amortismanlar 36.000
320 Satıcılar 7.000
321 Borç Senetleri 15.000
335 Personele Borçlar 2.000
391 Hesaplanan KDV 6.500
400 Banka Kredileri 10.000
431 Ortaklara Borçlar 12.000
480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler 3.500
500 Sermaye 26.000
570 Geçmiş Yıllar Kârları 20.000
600 Yurt İçi Satışlar 321.000
610 Satıştan İadeler 4.000
679 Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar 14.000
791 İşçi Ücret ve Giderleri 15.000
793 Dışardan Sağlanan Fayda ve Hizmetler 1.500
794 Çeşitli Giderler 16.000
797 Finansman Giderleri 4.500
FİNANSAL MUHASEBE
128
B. Yıl sonunda şirketin muhasebe ile ilgili belge ve kayıtlarının kontrol edilmesi sırasında aşağıdaki hususlar tespit edilmiştir.
1. Şirketin kredili olarak 3.000 TL’lik mal alışını gösteren bir faturanın defter kayıtlarına hiç intikal ettirilmediği görülmüştür. Fatura üzerinde hesaplanmış olan katma değer vergisi tutarı 540 TL’dir.
2. Kayıtlarda yeralan 500 TL’lik alacak senedinin borca karşılık satıcılara ciro edildiği ancak bu ko-nuda defterlere herhangi bir kayıt yapılmadığı anlaşılmıştır.
3. Mevcut şüpheli alacakların tamamı kanuni faizi olan 400 TL ile birlikte tahsil edilmiş olmasına rağmen bu konuda defterlere kayıt yapılmadığı görülmüştür.
4. Aralık ayı içinde, kısa vadeli senet karşılığı bir mal satışı için düzenlenmiş olan ve mal bedeli 600 TL, hesaplanan katma değer vergisi 108 TL olarak yer alan bir satış faturasının defterlere “120 Alıcılar Hesabı borçlu 708 TL, 153 Ticari Mallar Hesabı alacaklı 600 TL, 391 Hesaplanan KDV Hesabı alacaklı 108 TL” şeklinde kaydedildiği anlaşılmıştır.
5. Mevcut hisse senetlerinin tamamı bir aracı kurum vasıtasıyla 5.000 TL’ye satılarak şirketin banka hesabına yatırıldığı ancak bu konuda defterlere henüz bir kayıt yapılmadığı görülmüştür.
6. Yıl içinde ödenerek tamamı dönemin ilgili gider hesabına kaydedilmiş olan işyeri kirasının 6.000 TL’lik kısmının gelecek yıla ait olduğu anlaşılmıştır.
7. Aralık ayı sonu itibariyle katma değer vergisi hesapları arasında yapılması gereken mahsup işle-mine ilişkin kayıtların yapılmadığı görülmüştür.
C. Yıl sonu itibariyle yapılan envanter ve değerleme işlemleri ile ilgili tespit ve veriler aşağı-daki gibidir.
1. Yıl içinde yapılan bir sayım sonucu ortaya çıkan ve ilgili hesaba alınan kasa sayım noksanının, işyerine ait aynı tutardaki bir elektrik faturasının defterlere kaydedilmemiş olmasından ileri geldiği anlaşılmıştır.
2. Vadeleri dikkate alınarak, alacak senetleri için 200 TL, borç senetleri için 1.000 TL reeskont he-saplanmıştır.
3. Şirketin pazarlama işlerinde kullandığı taşıtlar ile demirbaşlar için %20 nispetinde amortisman ayrılması gerektiği tespit edilmiştir.
4. Yapılan sayım ve değerleme sonucu yıl sonunda mevcut ticari malların maliyet bedelinin 71.000 TL olduğu anlaşılmıştır.
İstenenler
a) Yukarıda A, B, C bölümlerindeki veri ve tespitlerle ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını Tekdü-zen Hesap Planına uygun olarak yapınız.
b) Şirketin dönem sonu Ayrıntılı Bilanço ve Gelir Tablosunu düzenleyerek dönem kârı veya zararını tespit ediniz.
FİNANSAL MUHASEBE
129
/
/
/
/
/
/
/
1
2
3
4
5
153 TİCARİ MALLAR
191 İNDİRİLECEK KDV
320 SATICILAR
- Unutulan satış kaydı
3.000
540
XXX(23)
3.540
XXX
320 SATICILAR
121 ALACAK SENETLERİ
- Satıcılara alacak senedi ciro edilmesi (24)
500
500
100 KASA
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
642 FAİZ GELİRLERİ
644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR
- Şüpheli alacakların faizi ile birlikte tahsili
1.900
1.500
1.500
400
1.500
121 ALACAK SENETLERİ
153 TİCARİ MALLAR
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
120 ALICILAR
- Düzeltme maddesi (25)
708
600
600
708
102 BANKALAR
110 HİSSE SENETLERİ
645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI
- Hisse senedi satışı
5.000
4.000
1.000
910 NAZIM HESAP
911 NAZIM HESAP
- Ciro sorumluluğu
500
500
282930
23 Soruya göre genel geçici mizandaki hesapların borç ve alacak toplamları bilinmemektedir. Bu nedenle kesin mizan-daki borç ve alacak sütun toplamları ile yevmiye maddelerinin altındaki toplamlar karşılaştırılamaz.
24 Cirodan doğan sorumluluk için nazım hesapların kullanılması gerekir.25 Hatalı madde ters kayıtla kapılarak doğru madde kaydedilebilir ancak tek madde ile kayıt öneririz.
FİNANSAL MUHASEBE
130
/
/
/
/
/
/
/
/
6
7
8
9
10
11
12
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER
794 ÇEŞİTLİ GİDERLER
- Gelecek yıla ait kira gideri
6.000
6.000
391 HESAPLANAN KDV
191 İNDİRİLECEK KDV
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
- KDV Tahakkuk kaydı
6.500
5.540
960
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
- Alacak senetlerine reeskont ayrılması
200
200
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
- Borç Senetlerine reeskont ayrılması
1.000
1.000
796 AMORTİSMAN ve TÜKENME PAYLARI
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
- Amortsiman kaydı
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
153 TİCARİ MALLAR
- STMM = 314.000 – 71.000 = 243.000
18.000
243.000
18.000
243.000
793 DIŞARDAN SAĞLANAN FAYDA ve HİZMETLER(26)
197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI
- Kasa noksanının nedeninin tespiti
600
600
31
26 Elektirik faturasında KDV olması gerekirdi. Ancak soruda böyle bir bilgi yer almadığı için KDV dikkate alınmamıştır.
FİNANSAL MUHASEBE
131
/
/
/
/
13
14
15
631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ
- Amortismanlar (taşıtlar) 12.000
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
- Amortismanlar(demirbaşlar) 6.000
- İşçi ücret ve giderleri 15.000
- Çeşitli Giderleri 10.000
- Dışardan sağlanan fayda ve hizmetler 2.100
661 UZUN VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ (27)
798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA (28)
- Giderlerin sonuç hesaplarına yansıtılması
798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA
791 İŞÇİ ÜCRET VE GİDERLERİ
793 DIŞARDAN SAĞ. FAYDA VE HİZM.
794 ÇEŞİTLİ GİDERLER
796 AMORTİSMAN TÜKENME PAYLARI
797 FİNANSMAN GİDERLERİ
- Gider hesaplarının kapatılması
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
610 SATIŞTAN İADELER
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
661 UZUN VADELİ BORÇL. GİDERLERİ
- Giderlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
12.000
33.100
4.500
49.600
296.800
49.600
15.000
2.100
10.000
18.000
4.500
4.000
243.000
12.000
33.100
200
4.500
3233
27 Finansman giderinin uzun vadeli borçlanmadan kaynaklandığı genel geçici mizanda yer alan “400 Banka Kredileri” hesabından dolayıdır.
28 Giderlerin fonksiyonlara aktarılması için bir dağıtım anahtarının verilmesi gerekirdi. Ancak soruda taşıt amortismanla-rın pazarlama ile ilgili olduğu söylendiğinden pazarlama satış dağıtım gideri olarak dikkate alınmıştır.
FİNANSAL MUHASEBE
132
/
/
/
/
/
16
17
18
19
20
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
642 FAİZ GELİRLERİ
644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR
645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
- Gelirlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
371 DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ
ve DİĞER YÜKÜMLÜKLERİ
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR
691 DÖNEM KARININ VERGİ ve DİĞER YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI
370 DÖNEM KARININ VERGİ ve DİĞER YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI (29)
(339.500 – 296.800) x% 20 = 8.540
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI
691 DÖNEM KARININ VERGİ ve DİĞER YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI
692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI
590 DÖNEM NET KÂRI
TOPLAM
321.600
400
1.500
1.000
1.000
14.000
3.000
8.540
42.700
34.160
339.500
3.000
8.540
34.160
8.540
34.160
34
29 İşletmenin hukuki statüsü gereği Kurumlar Vergisi mükellefi olmasından dolayı vergi karşılığının ayrılması gerekir. Soruda her hangi bir bilgi notu verilmemesine rağmen öğretici olması nedeni ile %20 oran üzerinden kurumlar vergisi karşılığı ayrılmıştır.
FİNANSAL MUHASEBE
133
KESİN MİZANI
HESAPLARTOPLAMLAR KALAN
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
100 KASA 3.900 0 3.900 0
102 BANKALAR 11.000 0 11.000 0
110 HİSSE SENETLERİ 4.000 4.000 0 0
120 ALICILAR 3.500 708 2.792 0
121 ALACAK SENETLERİ 3.208 500 2.708 0
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) 0 200 0 200
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 1.500 1.500 0 0
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)
1.500 1.500 0 0
153 TİCARİ MALLAR 314.000 243.000 71.000 0
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 5.000 0 5.000 0
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 6.000 0 6.000 0
191 İNDİRİLECEK KDV 5.540 5.540 0 0
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR 3.000 3.000 0 0
197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI 600 600 0 0
254 TAŞITLAR 60.000 0 60.000 0
255 DEMİRBAŞLAR 30.000 0 30.000 0
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLARI (-) 0 54.000 0 54.000
320 SATICILAR 500 10.540 0 10.040
321 BORÇ SENETLERİ 0 15.000 0 15.000
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-) 1.000 0 1.000 0
335 PERSONELE BORÇLAR 0 2.000 0 2.000
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR 0 960 0 960
370 DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞ.YAS.YÜK.KARŞI.
0 8.540 0 8.540
371 DÖNEM KARI PEŞİN ÖD.VERGİ ve DİĞ YÜK (-)
3.000 0 3.000 0
391 HESAPLANAN KDV 6.500 6.500 0 0
400 BANKA KREDİLERİ 0 10.000 0 10.000
FİNANSAL MUHASEBE
134
431 ORTAKLARA BORÇLAR 0 12.000 0 12.000
480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER 0 3.500 0 3.500
500 SERMAYE 0 26.000 0 26.000
570 GEÇMİŞ YIL. KARLARI 0 20.000 0 20.000
590 DÖNEM NET KARI 0 34.160 0 34.160
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 321.600 321.600 0 0
610 SATIŞTAN İADELER 4.000 4.000 0 0
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 243.000 243.000 0 0
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 12.000 12.000 0 0
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 33.100 33.100 0 0
642 FAİZ GELİRLERİ 400 400 0 0
644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 1.500 1.500 0 0
645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 1.000 1.000 0 0
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 1.000 1.000 0 0
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 200 200 0 0
661 UZUN VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ 4.500 4.500 0 0
679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR 14.000 14.000 0 0
690 DÖNEM KARI veya ZARARI 339.500 339.500 0 0
691 DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YAS.YÜK. 8.540 8.540 0 0
692 DÖNEM NET KARI veya ZARARI 34.160 34.160 0 0
791 İŞÇİ ÜCRET ve GİDERLERİ 15.000 15.000 0 0
793 DIŞARDAN SAĞLANAN FAYDA ve HİZMETLER
2.100 2.100 0 0
794 ÇEŞİTLİ GİDERLER 16.000 16.000 0 0
796 AMORTİSMAN ve TÜKENME PAYLARI 18.000 18.000 0 0
797 FİNANSMAN GİDERLERİ 4.500 4.500 0 0
798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA HESABI 49.600 49.600 0 0
910 NAZIM HESAP 500 0 500 0
911 NAZIM HESAP 0 500 0 500
TOPLAM 1.587.948 1.587.948 196.900 196.900
FİNANSAL MUHASEBE
135
(1/1/.... – 31/12/.... DÖNEMİ) GELİR TABLOSU
A. BRÜT SATIŞLAR 321.600
1. Yurtiçi Satışlar 321.600 2. Yurtdışı Satışlar --B. SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (4.000) 1. Satıştan İadeler 4.000 2. Satış İskontoları --C. NET SATIŞLAR 317.600D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 243.000 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) -- 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 243.000 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) --BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 74.600E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (45.100) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 12.000 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 33.100FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI 29.500F. DİĞER FAAL OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 3.900 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri 400 4. Komisyon Gelirleri -- 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar 1.500 6. Menkul Kıymet Satış Kârları 1.000 7. Kambiyo Kârları -- 8. Reeskont Faiz Gelirleri 1.000 9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Kârlar --G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (200) 1. Komisyon Giderleri -- 2. Karşılık Giderleri -- 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 200 6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar --H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (4.500) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 4.500OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 28.700I. OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 14.000 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar -- 2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar 14.000J. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (--) 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -- 3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) --DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 42.700K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK.KARŞILIKLARI (-) (8.540)DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI (KARI) 34.160
FİNANSAL MUHASEBE
136
X A.Ş’nin 31.12.201. TARİHLİ BİLANÇOSU
I. DÖNEN VARLIKLAR
A. Hazır Değerler
1. Kasa
2. Bankalar
B. Ticari Alacaklar
1. Alıcılar
2. Alacak Senetleri
3. Alacak Senetleri Reeskontu (-)
C. Stoklar
1. Ticari Mallar
2. Verilen Sipa. Avansları
D. Gel. Ayl. Ait Gid. ve Gel.Tah.
1. Gelecek Ay. Ait Giderler
II. DURAN VARLIKLAR
A. Maddi Duran Varlıklar
1. Taşıtlar
2. Demirbaşlar
3. Birik.Amortismanlar (-)
III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
A. Ticari Borçlar
1. Satıcılar
2. Borç Senetleri
3. Borç Sen.Reesk. (-)
B. Diğer Borçlar
1. Personele Borçlar
C. Öd.Vergi ve Diğer Yük.
2. Öden. Vergi ve Fonlar
D. Borç ve Gid.Karş.
1. Dön.Karı Ver.Diğ.Yas.Yük. Kar.
2. Dön.Karı Peş.Öd.Ver.Diğ.Yük (-)
IV. UZUN VADELİ YAB.KAYN.
A. Mali Borçlar
1. Banka Kredileri
B. Dğeri Borçlar
1. Ortaklara Borçlar
C. Gel.Yıl.Ait Gid.ve Gel.Tah.
1. Gelecek Yı.Ait Gelirler
V. ÖZ KAYNAKLAR
A. Ödenmiş Sermaye
1. Sermaye
B. Geçmiş Yıllar Karları
1. Geçmiş Yıllar Karları
C. Dönem Net Karı (Zararı)
1. Dönem Net Karı
3.900
11.000
2.792
2.708
200
71.000
5.000
6.000
60.000
30.000
54.000
102.200
14.900
5.300
76.000
6.000
36.00036.000
10.040
15.000
1.000
2.000
960
8.540
3.000
10.000
12.000
3.500
26.000
20.000
34.160
32.540
24.040
2.000
960
5.540
25.50010.000
12.000
3.500
80.16026.000
20.000
34.160
AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI138.200 138.200
AKTİF (VARLIKLAR) PASİF (KAYNAKLAR)
FİNANSAL MUHASEBE
137
KAPANIŞ KAYITLARI
/
/
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
320 SATICILAR
321 BORÇ SENETLERİ
335 PERSONELE BORÇLAR
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
370 DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ.
400 BANKA KREDİLERİ
431 ORTAKLARA BORÇLAR
480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER
500 SERMAYE
570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI
590 DÖNEM NET KARI
911 NAZIM HESAP
100 KASA
102 BANKALAR
120 ALICILAR
121 ALACAK SENETLERİ
153 TİCARİ MALLAR
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER
254 TAŞITLAR
255 DEMİRBAŞLAR
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
371 DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDEN VERGİ ve DİĞ.YÜK
910 NAZIM HESAP
200
54.000
10.040
15.000
2.000
960
8.540
10.000
12.000
3.500
26.000
20.000
34.160
500
3.900
11.000
2.792
2.708
71.000
5.000
6.000
60.000
30.000
1.000
3.000
500
FİNANSAL MUHASEBE
138
DEFTERİ KEBİR KAYITLARI
121 ALACAKBorç SENETLERİ Alacak
(GGM) 2.500
(4) 708
(2) 500
3.208 500
Borç 120 ALICILAR Alacak
(GGM) 3.500 (4) 708
122 ALACAK SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(9) 200
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK.Borç KARŞILIĞI Alacak
(3) 1.500 (GGM) 1.500
128 ŞÜPHELİ TİCARİBorç ALACAKLAR Alacak
(GGM) 1.500 (3) 1.500
153 TİCARİBorç MALLAR Alacak
(GGM) 310.400
(1) 3.000
(4) 600
314.000 (12) 243.000
Borç 102 BANKALAR Alacak
(GGM) 6.000
(5) 5.000
11.000
Borç 100 KASA Alacak
(GGM) 2.000
(3) 1.900
3.900
110 HİSSEBorç SENETLERİ Alacak
(GGM) 4.000 (5) 4.000
FİNANSAL MUHASEBE
139
197 SAYIM VE TESELLÜMBorç NOKSANLARI Alacak
(GGM) 600 (8) 600
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ veBorç FONLAR Alacak
(GGM) 3.000 (17) 3.000
Borç 254 TAŞITLAR Alacak
(GGM) 60.000
257 BİRİKMİŞBorç AMORTİSMANLAR Alacak
(GGM) 36.000
(11) 18.000
54.000
255Borç DEMİRBAŞLAR Alacak
(GGM) 30.000
Borç 320 SATICILAR Alacak
(2) 500 (GGM) 7.000
(1) 3.540
500 10.540
180 GELECEK AYLARA AİTBorç GİDERLER Alacak
(6) 6.000
159 VERİLEN SİPARİŞBorç AVANSLARI Alacak
(GGM) 5.000
191 İNDİRİLECEKBorç KDV Alacak
(GGM) 5.000
(1) 540
(7) 5.540
5.540 5.540
FİNANSAL MUHASEBE
140
391 HESAPLANANBorç KDV Alacak
(7) 6.500 (GGM) 6.500
360 ÖDENECEK VERGİ veBorç FONLAR Alacak
(7) 960
370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK
Borç KARŞILIKLARI Alacak
(18) 8.540
400 BANKABorç KREDİLERİ Alacak
(GGM) 10.000
371 DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER
YÜKÜMLÜLÜKLERİBorç Alacak
(17) 3.000
431 ORTAKLARABorç BORÇLAR Alacak
(GGM) 12.000
322 BORÇ SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(10) 1.000
321 BORÇBorç SENETLERİ Alacak
(GGM) 15.000
335 PERSONELEBorç BORÇLAR Alacak
(GGM) 2.000
FİNANSAL MUHASEBE
141
600 YURTİÇİBorç SATIŞLAR Alacak
(GGM) 321.000
(4) 600
321.600 321.600
590 DÖNEMBorç NET KÂRI Alacak
(20) 34.160
610 SATIŞTANBorç İADELER Alacak
(GGM) 4.000 (15) 4.000
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ.Borç GİDERLERİ Alacak
(13) 12.000 (15) 12.000
621 SATILAN TİC. MALBorç MALİYETİ Alacak
(12) 243.000 (15) 243.000
632 GENEL YÖNETİMBorç GİDERLERİ Alacak
(13) 33.100 (15) 33.100
Borç 500 SERMAYE Alacak
(GGM) 26.000
480 GELECEK AYLARA AİTBorç GELİRLER Alacak
(GGM) 3.500
570 GEÇMİŞ YILLARBorç KÂRLARI Alacak
(GGM) 20.000
FİNANSAL MUHASEBE
142
657 REESKONT FAİZBorç GİDERLERİ Alacak
(9) 200 (15) 200
647 REESKONT FAİZBorç GELİRLERİ Alacak
(16) 1.000 (10) 1.000
661 UZUN VADELİ BORÇLANMABorç GİDERLERİ Alacak
(13) 4.500 (15) 4.500
690 DÖNEM KÂRI veyaBorç ZARARI Alacak
(15) 296.800(19) 42.700
(16) 339.500
339.500 339.500
679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİRBorç VE KÂRLAR Alacak
(16) 14.000 (GGM) 14.000
691 DÖNEM KÂRININ VERGİ ve DİĞ. YAS. YÜK
Borç KARŞILIĞI Alacak
(18) 8.540 (19) 8.540
644 KONUSU KALMAYANBorç KARŞILIKLAR Alacak
(16) 1.500 (3) 1.500
642 FAİZBorç GELİRLERİ Alacak
(16) 400 (3) 400
645 MENKUL KIYMET SATIŞBorç KÂRLARI Alacak
(16) 1.000 (5) 1.000
FİNANSAL MUHASEBE
143
796 AMORTİSMAN VE TÜK.Borç PAYLARI Alacak
(11) 18.000 (14) 18.000
794 ÇEŞİTLİBorç GİDERLER Alacak
(GGM) 16.000 (6) 6.000
(14) 10.000
16.000 16.000
797 FİNANSMANBorç GİDERLERİ Alacak
(GGM) 4.500 (14) 4.500
910 NAZIMBorç HESAP Alacak
(2) 500
798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSIT.Borç HESABI Alacak
(14) 49.600 (13) 49.600
911 NAZIMBorç HESAP Alacak
(2) 500
791 İŞÇİ ÜCRET VEBorç GİDERLERİ Alacak
(GGM) 15.000 (14) 15.000
692 DÖNEM NET KÂRI VEYABorç ZARARI Alacak
(20) 34.160 (19) 34.160
793 DIŞARDAN SAĞLANAN FAYDA VE
Borç HİZMETLER Alacak
(GGM) 1.500
(8) 600
2.100 2.100
FİNANSAL MUHASEBE
144
PROBLEM 8A. Gider ve maliyet hesaplan yönünden 7/B seçeneğini kullanan ve perakende emtia ticareti ya-
pan 3 ortaklı (X) Kollektif Şirketinin 30.11.2016 tarihi itibariyle hesap bakiyeleri aşağıdaki gibidir.
Hesaplar Bakiye (TL)
100 Kasa 2.500
102 Bankalar 7.000
111 Özel Kesim Tahvil Senet ve Bonoları 1.000
120 Alıcılar 8.000
121 Alacak Senetleri 4.300
126 Verilen Depozito ve Teminatlar 500
135 Personelden Alacaklar 1.500
153 Ticari Mallar 166.000
190 Devreden KDV 2.000
242 İştirakler 6.000
243 İştiraklere Sermaye Taahhütleri 2.000
254 Taşıtlar 20.000
255 Demirbaşlar 5.000
257 Birikmiş Amortismanlar 10.000
320 Satıcılar 11.000
321 Borç Senetleri 14.500
331 Ortaklara Borçlar 7.400
332 İştiraklere Borçlar 2.000
397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları 300
500 Sermaye 6.000
600 Yurtiçi Satışlar 186.000
642 Faiz Gelirleri 300
645 Menkul Kıymet Satış Karları 2.400
647 Reeskont Faiz Gelirleri 4.500
791 İşçi Ücret ve Giderleri 10.200
793 Dışardan Sağlanan Fayda ve Hizmetler 5.500
794 Çeşitli Giderler 6.500
795 Vergi Resim ve Harçlar 400
FİNANSAL MUHASEBE
145
B. Şirketin Aralık 2016 ayı içinde yapmış olduğu ticari işlemler aşağıdaki gibidir.
1. Kasım ayı için düzenlenen ücret bordrosuna göre şirket çalışanlarına ödenecek brüt ücret top-lamı 5.000 TL, kesilecek vergiler toplamı 680 TL, sigorta primi işçi hissesi 600 TL, sigorta primi işveren hissesi ise 950 TL’dir.
2. Bir bankadan faizi ile birlikte vadesinde ödenmek üzere 18 ay vadeli 15.000 TL kredi alınmıştır.
3. İştiraklere olan sermaye taahhüdü nakten ödenmiştir.
4. Şirketçe daha önce peşin bedelle satılan bir mal bozuk çıktığından alıcısı tarafından, şirkete iade edilmiş, mal bedeli 200 TL ve Katma Değer Vergisi 36 TL müşteriye nakden ödenmiştir.
5. 3.600 TL’si KDV, 20.000 TL’si mal bedeli olmak üzere satın alınan mallar için 5.000 TL’lik çek, 10.000 TL’lik senet verilmiş, kalanı için de nakit ödeme yapılmıştır. Verilen çek aynı gün satıcı tarafından nakde çevrilmiştir.
6. Şirket çalışanlarının Kasım ayı ücret bordrosu yetkililerce imzalanarak yapılacak ödemeler ke-sinlik kazanmış ve personelden olan alacaklar mahsup edilerek işçi ücretleri ödenmiştir.
7. Ortaklara olan borcun 4.400 TL’si ödenmiştir.
8. 6.300 TL’si KDV, 35.000 TL’si mal bedeli olmak üzere 41.300 TL’lık mal satılmış, 15.300 TL’si nakden, kalan için de senet alınmıştır.
9. Borç senetlerinin 7.500 TL’lik kısmı ödenmiştir.
10. 8.000 TL’lik alacak senedi borca karşılık satıcılara ciro edilmiştir.
11. İşyerinin 470 TL’lik elektrik faturası ödenmiştir. Ödenen miktarın 70 TL’si KDV’dir.
12. Şirketin kredili mal aldığı bir satıcı firma, kendilerine verilmiş olan depozito tutarının şirket bor-cundan mahsup edildiğini bildirmiştir.
13. Bankadan alınan bilgiden müşterilerin borçlarına karşılık şirket hesabına 5.700 TL ödedikleri anlaşılmıştır.
C. Yıl sonunda yapılan envanter ve değerleme sonuçları ile diğer tespitler aşağıdaki gibidir.
1. Yıl içinde tespit edilen ve ilgili hesaba alınmış olan, kasa fazlasının bir müşteriden yapılan tah-silatın kayıt dışı kalmasından ileri geldiği anlaşılmıştır.
2. Özel kesime ait mevcut menkul kıymetlerin değerinin 400 TL’ye düştüğü anlaşıldığından, değer düşüklüğü için karşılık ayrılmasına karar verilmiştir.
3. Alacak senetlerinin 5.000 TL’Iik kısmı borçlusu tarafından vadesinde ödenmediğinden icrai taki-bata geçilmiş ve tahsili şüpheli hale gelen bu alacaklar için karşılık ayrılmasına karar verilmiştir.
4. Aralık ayı sonu itibariyle Katma Değer Vergisi hesapları arasında mahsup işlem ve kaydı yapıl-ması gerekmektedir.
5. Vadeleri dikkate alınarak mevcut alacak senetleri için 600 TL, borç senetleri için de 800 TL rees-kont hesaplanmıştır.
6. Demirbaşlar ile şirketin taşıma işlerinde kullanılan taşıtlar için % 20 nispetinde amortisman ay-rılması gerektiği tespit edilmiştir.
7. Yıl sonunda yapılan sayım ve değerleme sonucu, mevcut, ticari malların toplamı değerinin 40.000 TL olduğu anlaşılmıştır.
FİNANSAL MUHASEBE
146
İstenenler
a) Yukarıda A,B,C bölümlerinde belirtilen veri ve tespitlerle ilgili olarak Tekdüzen Hesap Planına uygun yevmiye ve Defter-i Kebir kayıtlarını yapınız.
b) Şirketin dönem sonu Ayrıntılı Bilanço ve Gelir Tablosunu düzenleyerek dönem karı veya zararını tespit ediniz.
/
/
/
/
/
/
1
2
3
4
5
791 İŞÇİ ÜCRET ve GİDERLERİ
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KES.
- işçi payı: 600
- işveren payı: 950
335 PERSONELE BORÇLAR
- Ücret tahakkuk kaydı
100 KASA
400 BANKA KREDİLERİ
- 18 Ay vadeli banka kredisi alınması
243 İŞTİRAKLERE SERMAYE TAAHHÜDÜ
100 KASA
- Iştirake sermaye taahüdünün yerine getirilmesi
610 SATIŞTAN İADELER
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
- Bozuk malın iade alınması
153 TİCARİ MALLAR
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRL.
321 BORÇ SENETLERİ
- Mal alımı
5.950
15.000
2.000
200
36
20.000
3.600
XXX
680
1.550
3.720
15.000
2.000
236
8.600
5.000
10.000
XXX
FİNANSAL MUHASEBE
147
/
/
/
/
/
/
/
/
6
7
8
9
10
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ
102 BANKALAR
- Satıcının çek tahsili
5.000
5.000
335 PERSONELE BORÇLAR
100 KASA
135 PERSONELDEN ALACAKLAR
- Personele ödeme yapılması
3.720
2.220
1.500
100 KASA
121 ALACAK SENETLERİ
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
391 HESAPLANAN KDV
- Nakit ve senet karşılığı mal satışı
15.300
26.000
35.000
6.300
321 BORÇ SENETLERİ
100 KASA
- Borç senedi ödenmesi
7.500
7.500
320 SATICILAR
121 ALACAK SENETLERİ
- Satıcılara olan borcun senet cirosu ile ödenmesi
910 NAZIM HESAP
911 NAZIM HESAP
- Ciro sorumluluğunun izlenmesi
8.000
8.000
8.000
8.000
331 ORTAKLARA BORÇLAR
100 KASA
- Ortaklara borç ödenmesi
4.400
4.400
FİNANSAL MUHASEBE
148
/
/
/
11
12
13
793 DIŞARDAN SAĞLANAN FAYDA ve HİZMETLER
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
- Elektirik fatura ödemesi
320 SATICILAR
126 VERİLEN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR
-Verilen depozitonun satıcıya olan borçtan mahsubu
102 BANKALAR
120 ALICILAR
- Müşterilerin bankaya yaptığı ödeme
400
70
500
5.700
470
500
5.700
ENVANTER KAYITLARI
/
/
/
/
1
2
3/a
397 SAYIM ve TESELLÜM FAZLALARI
120 ALICILAR
- Kasa fazlasının nedeninin tespiti
654 KARŞILIK GİDERLERİ
119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI
- Menkul kıymetlere karşılık ayrılması: (1.000 – 400) = 600
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
121 ALACAK SENETLERİ
- Şüpheli hale gelen alacak senetleri
300
600
5.000
XXX
300
600
5.000
XXX
FİNANSAL MUHASEBE
149
/
/
/
/
/
/
/
3/b
4
5/a
5/b
6
7
654 KARŞILIK GİDERLERİ
129 ŞÜPHELİ TİCARİ AL. KARŞILIĞI
- Karşılık ayrılması
391 HESAPLANAN KDV
190 DEVREDEN KDV
191 İNDİRİLECEK KDV
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
- KDV Tahakkuk kaydı
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
- Alacak senetlerine reeskont ayrılması
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
- Borç Senetlerine reeskont ayrılması
796 AMORTİSMAN ve TÜKENME PAYLARI
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
- Amortsiman kaydı (20.000 + 5.000) x %20 = 5.000
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
153 TİCARİ MALLAR
- STMM = 186.000 – 40.000 = 146.000
5.000
6.300
600
800
5.000
146.000
5.000
2.000
3.706
594
600
800
5.000
146.000
FİNANSAL MUHASEBE
150
/
/
/
/
8
9
10
631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ
- Amortismanlar (Taşıt) 4.000
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
- İşçi ücret ve giderleri 16.150
- Amortismanlar (Demirbaşlar) 1.000
- Çeşitli Giderleri 6.500
- Vergi resim ve harçlar 400
- Dışardan sağlanan fayda ve hizmetler 5.900
798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA (30)
- Giderlerin sonuç hesaplarına yansıtılması
798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA
791 İŞÇİ ÜCRET VE GİDERLERİ
793 DIŞARDAN SAĞ . FAYDA VE HİZM.
794 ÇEŞİTLİ GİDERLER
795 VERGİ RESİM HARÇLAR
796 AMORTİSMAN TÜKENME PAYLARI
- Gider hesaplarının kapatılması
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
610 SATIŞTAN İADELER
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
654 KARŞILIK GİDERLERİ
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
- Giderlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
4.000
29.950
33.950
186.350
33.950
16.150
5.900
6.500
400
5.000
200
146.000
4.000
29.950
5.600
600
36
30 Giderlerin fonksiyonlara aktarılması için bir dağıtım anahtarının verilmesi gerekirdi. Soruda taşıma işlemlerinde kulla-nılan taşıt amortismanlarının pazarlama ile ilgili olduğu belirtildiği için taşıtlara ilişkin amortismanlar pazarlama satış dağıtım gideri, diğerleri yönetim gideri olarak dikkate alınmıştır.
FİNANSAL MUHASEBE
151
/
/
/
/
11
12
13
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
642 FAİZ GELİRLERİ
645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI
647 REESKONT FAİZ GELİRLER
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
- Gelirlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI
692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI
590 DÖNEM NET KÂRI
TOPLAM
221.000
300
2.400
5.300
42.650
42.650
229.000
42.650
42.650
FİNANSAL MUHASEBE
152
GENEL GEÇİCİ MİZANI
HESAPLARTOPLAMLAR KALAN
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
100 KASA 32.800 25.426 7.374 0
102 BANKALAR 12.700 5.000 7.700 0
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ 5.000 5.000 0 0
111 ÖZEL KES.TAH.SEN.BONOLARI 1.000 0 1.000 0
120 ALICILAR 8.000 5.700 2.300 0
121 ALACAK SENETLERİ 30.300 8.000 22.300 0
126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 500 500 0 0
135 PERSONELDEN ALACAKLAR 1.500 1.500 0 0
153 TİCARİ MALLAR 186.000 0 186.000 0
190 DEVREDEN KDV 2.000 0 2.000 0
191 İNDİRİLECEK KDV 3.706 0 3.706 0
242 İŞTİRAKLER 6.000 0 6.000 0
243 İŞTİRAKLERE SERMAYE TAAHHÜTLERİ 2.000 2.000 0 0
254 TAŞITLAR 20.000 0 20.000 0
255 DEMİRBAŞLAR 5.000 0 5.000 0
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLARI (-) 0 10.000 0 10.000
320 SATICILAR 8.500 11.000 0 2.500
321 BORÇ SENETLERİ 7.500 24.500 0 17.000
331 ORTAKLARA BORÇLAR 4.400 7.400 0 3.000
FİNANSAL MUHASEBE
153
332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR 0 2.000 0 2.000
335 PERSONELE BORÇLAR 3.720 3.720 0 0
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR 0 680 0 680
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNİLERİ 0 1.550 0 1.550
391 HESAPLANAN KDV 0 6.300 0 6.300
397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI 0 300 0 300
400 BANKA KREDİLERİ 0 15.000 0 15.000
500 SERMAYE 0 6.000 0 6.000
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 0 221.000 0 221.000
610 SATIŞTAN İADELER 200 0 200 0
642 FAİZ GELİRLERİ 0 300 0 300
645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 0 2.400 0 2.400
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 0 4.500 0 4.500
791 İŞÇİ ÜCRET ve GİDERLERİ 16.150 0 16.150 0
793 DIŞARDAN SAĞLANAN FAYDA ve HİZMETLER 5.900 0 5.900 0
794 ÇEŞİTLİ GİDERLER 6.500 0 6.500 0
795 VERGİ RESİM HARÇLAR 400 0 400 0
910 NAZIM HESAP 8.000 0 8.000 0
911 NAZIM HESAP 0 8.000 0 8.000
TOPLAM 377.776 377.776 300.530 300.530
FİNANSAL MUHASEBE
154
KESİN MİZANI
HESAPLARTOPLAMLAR KALAN
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
100 KASA 32.800 25.426 7.374 0
102 BANKALAR 12.700 5.000 7.700 0
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ 5.000 5.000 0 0
111 ÖZEL KES.TAH.SEN.BONOLARI 1.000 0 1.000 0
119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞ (-) 0 600 0 600
120 ALICILAR 8.000 6.000 2.000 0
121 ALACAK SENETLERİ 30.300 13.000 17.300 0
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) 0 600 0 600
126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 500 500 0 0
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 5.000 0 5.000 0
129 ŞÜPHELİ TİC. ALACAKLAR KARŞILIĞI (-) 0 5.000 0 5.000
135 PERSONELDEN ALACAKLAR 1.500 1.500 0 0
153 TİCARİ MALLAR 186.000 146.000 40.000 0
190 DEVREDEN KDV 2.000 2.000 0 0
191 İNDİRİLECEK KDV 3.706 3.706 0 0
242 İŞTİRAKLER 6.000 0 6.000 0
243 İŞTİRAKLERE SERMAYE TAAHHÜTLERİ 2.000 2.000 0 0
254 TAŞITLAR 20.000 0 20.000 0
255 DEMİRBAŞLAR 5.000 0 5.000 0
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLARI (-) 0 15.000 0 15.000
320 SATICILAR 8.500 11.000 0 2.500
321 BORÇ SENETLERİ 7.500 24.500 0 17.000
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-) 800 0 800 0
331 ORTAKLARA BORÇLAR 4.400 7.400 0 3.000
332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR 0 2.000 0 2.000
335 PERSONELE BORÇLAR 3.720 3.720 0 0
FİNANSAL MUHASEBE
155
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR 0 1.274 0 1.274
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNİLERİ 0 1.550 0 1.550
391 HESAPLANAN KDV 6.300 6.300 0 0
397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI 300 300 0 0
400 BANKA KREDİLERİ 0 15.000 0 15.000
500 SERMAYE 0 6.000 0 6.000
590 DÖNEM NET KARI 0 42.650 0 42.650
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 221.000 221.000 0 0
610 SATIŞTAN İADELER 200 200 0 0
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 146.000 146.000 0 0
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 4.000 4.000 0 0
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 29.950 29.950 0 0
642 FAİZ GELİRLERİ 300 300 0 0
645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 2.400 2.400 0 0
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 5.300 5.300 0 0
654 KARŞILIK GİDERLERİ 5.600 5.600 0 0
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 600 600 0 0
690 DÖNEM KARI veya ZARARI 229.000 229.000 0 0
692 DÖNEM NET KARI veya ZARARI 42.650 42.650 0 0
791 İŞÇİ ÜCRET ve GİDERLERİ 16.150 16.150 0 0
793 DIŞARDAN SAĞLANAN FAYDA ve HİZMETLER 5.900 5.900 0 0
794 ÇEŞİTLİ GİDERLER 6.500 6.500 0 0
795 VERGİ RESİM HARÇLAR 400 400 0 0
796 AMORTİSMAN ve TÜKENME PAYLARI 5.000 5.000 0 0
798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA HESABI 33.950 33.950 0 0
910 NAZIM HESAP 8.000 0 8.000 0
911 NAZIM HESAP 0 8.000 0 8.000
TOPLAM 1.107.926 1.107.926 112.174 112.174
FİNANSAL MUHASEBE
156
(1/1/20XX – 31/12/20XX DÖNEMİ) GELİR TABLOSUA. BRÜT SATIŞLAR 221.000 1. Yurtiçi Satışlar 221.000 2. Yurtdışı Satışlar --B. SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (200) 1. Satıştan İadeler 200 2. Satış İskontoları --C. NET SATIŞLAR 220.800D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 146.000 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) -- 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 146.000 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) -- 4. Diğer Satışların Maliyeti (-) --BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 74.800E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (33.950) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 4.000 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 29.950FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI 40.850F. DİĞER FAAL OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 8.000 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri 300 4. Komisyon Gelirleri -- 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar -- 6. Menkul Kıymet Satış Kârları 2.400 7. Kambiyo Kârları -- 8. Reeskont Faiz Gelirleri 5.300 9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Kârlar --G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (6.200) 1. Komisyon Giderleri -- 2. Karşılık Giderleri 5.600 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 600 6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar --H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) --OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 42.650I. OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR – 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar -- 2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar --J. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (–) 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -- 3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) --DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 42.650K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK.KARŞILIKLARI (-)DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI (KÂRI) 42.650
FİNANSAL MUHASEBE
157
X Koll. Şti.nin 31.12.20.. TARİHLİ BİLANÇOSU36
I. DÖNEN VARLIKLAR
A. Hazır Değerler
1. Kasa
2. Bankalar
B. Menkul Kıymetler
1. Özel Kes. Tah. Sen. Bo.
2. Menk.Kıy.D.D .Karş.(-)
C. Ticari Alacaklar
1. Alıcılar
2. Alacak Senetleri
3. Alacak Senetleri Reeskontu (-)
4. Şüpheli Ticari Alacaklar
5. Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-)
D. Stoklar
1. Ticari Mallar
II. DURAN VARLIKLAR
A. Mali Duran Varlıklar
1. İştirakler
B. Maddi Duran Varlıklar
1. Taşıtlar
2. Demirbaşlar
3. Birikmiş Amortismanlar (-)
III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
A. Ticari Borçlar
1. Satıcılar
2. Borç Senetleri
3. Borç Senetleri Rees.(-)
B-Diğer Borçlar
1. Ortaklara Borçlar
2. İştiraklere Borçlar
C. Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümler
1. Öden. Vergi ve Fonlar
2. Öden. Sos.Güv. Kesint.
IV. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
A. Mali Borçlar
1. Banka Kredileri
V. ÖZ KAYNAKLAR
A. Ödenmiş Sermaye
1. Sermaye
B. Dönem Net Karı (Zararı)
1. Dönem Net Karı
7.374
7.700
1.000
600
2.000
17.300
600
5.000
5.000
40.000
6.000
20.000
5.000
15.000
74.17415.074
400
18.700
40.000
16.0006.000
10.000
2.50017.000
800
3.0002.000
1.2741.550
15.000
6.000
42.650
26.524
18.700
5.000
2.824
15.000
15.000
48.6506.000
42.650
AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI90.174 90.174
AKTİF (VARLIKLAR) PASİF (KAYNAKLAR)
Dipnot I: İşletmenin 8.000 TL tutarında cirodan doğmu sorumluluğu vardır.
FİNANSAL MUHASEBE
158
KAPANIŞ KAYITLARI
/
/
119 MENKUL KIYMET DEĞ.DÜŞ. KARŞ.
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
320 SATICILAR
321 BORÇ SENETLERİ
331 ORTAKLARA BORÇLAR
332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KES.
400 BANKA KREDİLERİ
500 SERMAYE
590 DÖNEM NET KARI
911 NAZIM HESAP
100 KASA
102 BANKALAR
111 ÖZEL KESİM TAH.SEN.BONOLARI
120 ALICILAR
121 ALACAK SENETLERİ
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
153 TİCARİ MALLAR
242 İŞTİRAKLER
254 TAŞITLAR
255 DEMİRBAŞLAR
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
910 NAZIM HESAP
600
600
5.000
15.000
2.500
17.000
3.000
2.000
1.274
1.550
15.000
6.000
42.650
8.000
7.374
7.700
1.000
2.000
17.300
5.000
40.000
6.000
20.000
5.000
800
8.000
FİNANSAL MUHASEBE
159
DEFTERİ KEBİR KAYITLARI
119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ
Borç KARŞILIĞI Alacak
(DS2) 600
111 ÖZEL KES. TAH.Borç SEN. BANOLARI Alacak
(GGM) 1.000
Borç 120 ALICILAR Alacak
(GGM) 8.000 (13) 5.700
(DS1) 300
8.000 6.000
122 ALACAK SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(DS5/a) 600
121 ALACAKBorç SENETLERİ Alacak
(GGM) 4.300
(8) 26.000
(10) 8.000
30.300 8.000
(DS3/a) 5.000
30.300 13.000
126 VERİLEN DEPOZİTO VEBorç TEMİNATLAR Alacak
(GGM) 500 (12) 500
Borç 102 BANKALAR Alacak
(GGM) 7.000
(13) 5.700
(5) 5.000
12.700 5.000
Borç 100 KASA Alacak
(GGM) 2.500
(2) 15.000
(8) 15.300
(3) 2.000
(4) 236
(5) 8.600
(6) 2.220
(7) 4.400
(9) 7.500
(11) 470
32.800 25.426
103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME
Borç EMİRLERİ Alacak
(15) 5.000 (5) 5.000
FİNANSAL MUHASEBE
160
190 DEVREDENBorç KDV Alacak
(GGM) 2.000 (DS4) 2.000
153 TİCARİBorç MALLAR Alacak
(GGM) 166.000
(5) 20.000
186.000 (DS7) 146.000
191 İNDİRİLECEKBorç KDV Alacak
(4) 36
(5) 3.600
(11) 70
3.706 (DS4) 3.706
243 İŞTİRAKLERE SERMAYEBorç TAAHHÜTLERİ Alacak
(3) 2.000 (GGM) 2.000
242 İŞTİRAKLERBorç İŞTİRAKLER Alacak
(GGM) 6.000
254Borç TAŞITLAR Alacak
(GGM) 20.000
129 TİCARİ ALACAKLARBorç KARŞILIĞI Alacak
(DS3/b) 5.000
128 ŞÜPHELİ TİCARİBorç ALACAKLAR Alacak
(DS3/a) 5.000
135 PERSONELDENBorç ALACAKLAR Alacak
(GGM) 1.500 (6) 1.500
FİNANSAL MUHASEBE
161
322 BORÇ SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(DS5/b) 800
321 BORÇBorç SENETLERİ Alacak
(9) 7.500 (GGM) 14.500
(5) 10.000
24.500
331 ORTAKLARABorç BORÇLAR Alacak
(7) 4.400 (GGM) 7.400
335 PERSONELEBorç BORÇLAR Alacak
(6) 3.720 (1) 3.720
332 İŞTİRAKLEREBorç BORÇLAR Alacak
(GGM) 2.000
360 ÖDENECEK VERGİ veBorç FONLAR Alacak
(1) 680
(DS4) 594
1.274
257 BİRİKMİŞBorç AMORTİSMANLAR Alacak
(GGM) 10.000
(DS6) 5.000
15.000
255Borç DEMİRBAŞLAR Alacak
(GGM) 5.000
320Borç SATICILAR Alacak
(19) 8.000
(12) 500
(GGM) 11.000
8.500 11.000
FİNANSAL MUHASEBE
162
500Borç SERMAYE Alacak
(GGM) 6.000
400 BANKABorç KREDİLERİ Alacak
(2) 15.000
590 DÖNEMBorç NET KARI Alacak
(DS13) 42.650
610 SATIŞTANBorç İADELER Alacak
(GGM) 200 (DS10) 200
600 YURTİÇİBorç SATIŞLAR Alacak
(GGM) 186.000
(8) 35.000
221.000 221.000
621 SATILAN TİC. MALBorç MALİYETİ Alacak
(DS7) 146.000 (DS10) 146.000
391 HESAPLANANBorç KDV Alacak
(DS4) 6.300 (8) 6.300
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.Borç KESİNTİLERİ Alacak
(1) 1.550
397 SAYIM VE TESELLÜMBorç FAZLALARI Alacak
(DS1) 300 (GGM) 300
FİNANSAL MUHASEBE
163
647 REESKONT FAİZBorç GELİRLERİ Alacak
(GGM) 4.500
(DS5/b) 800
(DS11) 5.300 5.300
645 MENKUL KIYMET SATIŞBorç KÂRLARI Alacak
(DS11) 2.400 (GGM) 2.400
654 KARŞILIKBorç GİDERLERİ Alacak
(DS8) 600
(DS3/b) 5.000
5.600 (DS10) 5.600
690 DÖNEM KÂRI veyaBorç ZARARI Alacak
(DS10) 186.350(DS12) 42.650
(DS11) 229.000
229.000 229.000
657 REESKONT FAİZBorç GİDERLERİ Alacak
(DS5/a) 600 (DS10) 600
692 DÖNEM NET KÂRI veyaBorç ZARARI Alacak
(DS13) 42.650 (DS12) 42.650
632 GENEL YÖNETİMBorç GİDERLERİ Alacak
(DS8) 29.950 (DS10) 29.950
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ.Borç GİDERLERİ Alacak
(DS8) 4.000 (DS10) 4.000
642 FAİZBorç GELİRLERİ Alacak
(DS11) 300 (GGM) 300
FİNANSAL MUHASEBE
164
911 NAZIMBorç HESAP Alacak
(10) 8.000
910 NAZIMBorç HESAP Alacak
(10) 8.000
796 AMORTİSMAN VE TÜK.Borç PAYLARI Alacak
(DS6) 5.000 (DS9) 5.000
795 VERGİ RESİM VEBorç HARÇLAR Alacak
(GGM) 400 (DS9) 400
798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANS.Borç HESABI Alacak
(DS9) 33.950 (DS8) 33.950
793 DIŞARDAN SAĞLANAN FAYDA VE
Borç HİZMETLER Alacak
(GGM) 5.500
(11) 400
5.900 (DS9) 5.900
791 İŞÇİ ÜCRETBorç VE GİDERLERİ Alacak
(GGM) 10.200
(1) 5.950
16.150 (DS9) 16.150
794 ÇEŞİTLİBorç GİDERLER Alacak
(GGM) 6.500 (DS9) 6.500
FİNANSAL MUHASEBE
165
PROBLEM 9
Aktif (Varlıklar) ÇAĞ A.Ş.05.02.2015 TARİHLİ BİLANÇOSU Pasif (Kaynaklar)
I. DÖNEN VARLIKLAR
A. HAZIR DEĞERLER
Bankalar 200.000 ÖZ KAYNAKLAR
II. DURAN VARLIKLAR Sermaye 1.000.000
MADDİ DURAN VARLIKLAR
Binalar 400.000
Taşıtlar 100.000
Demirbaşlar 300.000
AKTİF TOPLAMI 1.000.000 PASİF TOPLAMI 1.000.000
1. Bankada bulunan ticari mevduat hesabından 150.000 TL çekilmiştir.
2. Depo olarak kullanılmak üzere Kayısı Ltd. şirketine ait bir bina iki yıllığına (KDV hariç) 20.000 TL’ye kiralanmış, kira ve KDV tutarı peşin olarak ödenmiştir. (Bu gider ödeme anında bir bilanço hesabında muhasebeleştirilmiştir.)
3. Kayıtlı değeri 10.000 TL olan bir demirbaş işletmede çıkan bir yangın sonucunda yanmıştır. Si-gorta şirketi tarafından hesaplanan 7.000 TL tazminat şirketinin banka hesabına yatırılmıştır.
4. Uzun vadeli bir yatırım amacıyla, nominal sermayesi 1.000.000 TL olan bir anonim şirketin nomi-nal değerleri 80.000 TL olan hisse senetleri, 90.000 TL’ye satın alınmış, alış bedelinin 50.000 TL’lik kısmı banka havalesi ile geri kalanı da nakden ödenmiştir.
5. Hisse senetleri satın alınan şirket, %30 oranında kâr payı dağıtacağını duyurmuş işletme ilgili kuponu keserek kâr payını nakden tahsil etmiştir.
6. Alp Ltd. Şti.’ye (KDV hariç) 200.000 TL tutarında mal siparişi verilmiş ve 30.000 TL tutarındaki avans karşılığında söz konusu şirkete çek keşide edilmiştir.
7. Alp Ltd. Şti. sipariş edilen malı teslim etmiş bu firmaya 136.000 TL tutarında senet verilmiş geri kalan kısmı nakden ödenmiştir.
8. X bankasına yapılan kredi başvurusu kabul edilmiş, 300.000 TL tutarındaki kredi şirketin aynı bankada bulunan ticari mevduat hesabına aktarılmıştır.
9. Elma Limited Şirketine (KDV hariç) 150.000 TL tutarında mal satılmış, mal bedeli ve KDV’nin 70.000 TL kısmı için senet alınmış, 30.000 TL kısmı banka havalesiyle ve geri kalan kısmı da nakden tahsil edilmiştir. Malların alıcıya gönderilmesi için (KDV hariç) 1.000 TL nakliye gideri ödenmiştir.
FİNANSAL MUHASEBE
166
10. Televizyonda yayınlanmak üzere (KDV hariç) 5.000 TL tutarında reklam verilmiştir. Reklam bedeli peşin olarak ödenmiştir.
11. Üretimde kullanılmak üzere (KDV hariç) 10.000 TL tutarında makine alınmış, makinenin işletme-ye taşınması için Kiraz Ltd. Şirketine (KDV hariç) 1.000 TL nakliye bedeli ödenmiştir.
12. İşletme kredili olarak (KDV hariç) 2.000 TL tutarında kırtasiye malzemesi satın almıştır.
ÇAĞ A.Ş. Dönem sonunda aşağıdaki envanter işlemlerini yapmıştır.
1. Bankadan gelen dekonttan banka kredisine ilişkin olarak 30.000 TL faiz tahakkuk ettirildiği öğre-nilmiştir.
2. Taşıt, demirbaş ve makineler için %20 oranında amortisman ayrılmasına karar verilmiştir. Yöne-tim kurulu Binalar için amortisman ayrılmasına gerek bulunmadığına karar vermiştir.
3. Dönem sonunda işletmede kırtasiye malzemesi bulunmadığı tespit edilmiştir.
4. Alacak senetleri için 7.000 TL ve Borç senetleri için 5.000 TL reeskont hesaplanmıştır.
5. KDV tahakkuk işlemi yapılmıştır.
6. Dönem sonunda işletmede yapılan sayımda mal mevcudunun 120.000 TL olduğu tespit edilmiş-tir.
7. Ödenen kira bedelinin 16.000 TL’lik kısmı gelecek yıllara ilişkindir.
İstenenler:
ÇAĞ A.Ş’nin;
a. Dönem içi muhasebe kayıtlarını yapınız. Mal hareketleri aralıklı sayım yöntemine göre ve maliyet işlemleri 7/A seçeneğine göre izlenmektedir.
b. Kayıtlar yapılırken açıklama notu koyma zorunluluğu bulunmamaktadır. Katma Değer Vergisi (KDV) oranı %18 olarak kabul edilecektir.
c. Envanter kayıtlarını yapınız.
d. (05.02.2015 - 31.12.2015) dönemi Gelir Tablosunu ve 31.12.2015 tarihli bilançosunu düzenleye-rek kapanış kayıtlarını yapınız.
/0
102 BANKALAR
252 BİNALAR
254 TAŞITLAR
255 DEMİRBAŞLAR
500 SERMAYE
- Açılış kaydı
200.000
400.000
100.000
300.000
1.000.000
FİNANSAL MUHASEBE
167
/
/
/
/
/
/
1
2
3
4
5
100 KASA
102 BANKALAR
- Bankadan nakit çekimi
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER (31)
280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
- Peşin kira ödemesi
102 BANKALAR
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR
255 DEMİRBAŞLAR
- Hasara uğrayan demirbaş ve sigorta tazminatı
240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER (32)
100 KASA
102 BANKALAR
- Uzun vadeli yatırım amaçlı hisse senedi alınması
108 DİĞER HAZIR DEĞERLER
- Tahsil edilecek kuponlar
649 DİĞER OLAĞAN GELİR ve KARLAR (33)
- Kupon karşılığı temettü tahakkuku
100 KASA
108 DİĞER HAZIR DEĞERLER
- Tahsil edilecek kuponlar
- Kuponların tahsili
150.000
10.000
10.000
3.600
7.000
3.000
90.000
24.000
24.000
150.000
23.600
10.000
40.000
50.000
24.000
24.000
323334
31 Bu işlemde, 2 yıllık peşin kira beleli bilanço hesabına kaydedilmesi istendiği için cari (2015) dönemin sonuna kadar isabet eden kısım 180 Gelecek Aylara Ait Giderler hesabına kaydedilmesi sonraki dönemlere ait kira bedelinin ise 280 Gelecek Yıllara Ait Giderler hesabına kaydedilmesi en uygun kayıt olacaktır. Ancak soruda ödeme tarihi bilinmediği için 12 aylık kira gideri 180 Gelecek Aylara Ait Giderler hesabına alınmıştır. 7 nolu envanter sorusuna bakıldığında cari döneme ait kira giderinin (20.000-16.000=) 4.000 TL olduğu tespit edildiğinde döneme ait kira bedelinin giderleştirme işlemi envanter kaydı ile yapılacaktır.
32 Satın alınan Hisse senetleri alınan şirketin sermayesinin (80.000 / 1.000.000 =) %8 ini temsil ettiği için bu hesaba alınmıştır. Ancak alış bedeli ile hesaba kayıt yapılacaktır.
33 Tek düzen hesap planında 240 Bağlı Menkul Kıymetler için temettü hesabı açılmadığı için bu hesap kullanılmıştır. Kar payı dağıtıcak şirket hisse senetlerinin nomila değeri üzerinden hesaplayacağı için işletmenin kar payı tutarı 80.000 x % 30=24.000 Tl’dir.
FİNANSAL MUHASEBE
168
/
/
/
/
/
/
/
/
6
7
8
9
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖD. EMİRLERİ
- Çek keşide edilerek sipariş avansı verilmesi
30.000
30.000
901 NAZIM HESAP
902 NAZIM HESAP
- Siparişlerimiz
200.000
200.000
153 TİCARİ MALLAR
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
321 BORÇ SENETLERİ
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI
- Siparişi verilen malların teslim alınması
902 NAZIM HESAP
901 NAZIM HESAP
- Siparişlerimiz
102 BANKALAR
300 BANKA KREDİLERİ
- Bankadan kredi alınması
100 KASA
102 BANKALAR
121 ALACAK SENETLERİ
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
391 HESAPLANAN KDV
- Mal satışı
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
- Satılan mallara ait taşıma gideri
200.000
36.000
200.000
300.000
77.000
30.000
70.000
1.000
180
70.000
136.000
30.000
200.000
300.000
150.000
27.000
1.180
FİNANSAL MUHASEBE
169
/
/
/
10
12
11
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
- Reklam gideri
253 TESİS MAKİNE ve CİHAZLAR
Makina bedeli: 10.000
Taşıma gideri (34): 1.000
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
- Üretimde kullanılmak üzere makine alımı
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLERİ (35)
191 İNDİRİLECEK KDV
329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR
- Kirtasiye malzemesi alımı
TOPLAM 2.487.000 2.487.000
5.000
900
2.000
360
11.000
1.980
5.900
2.360
12.980
35
/
/
1
2
780 FİNANSMAN GİDERLERİ
300 BANKA KREDİLERİ
- Kredi hesabına tahakkuk eden faiz
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
- Makineler: 11.000 x %20 = 2.200
- Taşıtlar: 100.000 x %20 = 20.000
- Demirbaşlar: 290.000 x %20 = 58.000
30.000
80.200
30.000
80.200
DÖNEM SONU KAYITLARI DEVREDEN KAYITLAR 2.487.020 2.487.020
36
34 Tesis makine cihazlar maliyet bedeli ile değerlendiği için alım için yapılan taşıma gideri maliyete dahil edilir.35 Soruda alınan kırtasiye malzemesinin bilanço veya gider hesabında muhasebeleştirileceği konusunda bilgi olmama-
sına rağmen, yüksek tutarlı kırtasiye malzemesin aktifleştirilmesi uygundur. Ayrıca 3 nolu evanrter işleminden satın alınma sırasında bilanço hesabının kullanılması gerektiği anlaşılmaktadır. Diğer yandan bazı kaynaklarda kırtasiye malzemesinin 157 Diğer Stoklar hesabına kaydedildiği de görülmektedir. Ancak bu kayıt stoklar hesap grubunun tanımına uygun değildir.
FİNANSAL MUHASEBE
170
/
/
/
/
/
/
/
3
4/b
5
6
7
8
4/a
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER
- Kullanılan kırtasiye malzemesinin giderleştirilmesi
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
- Alacak senetlerine reeskont ayrılması
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
- Borç Senetlerine reeskont ayrılması
391 HESAPLANAN KDV
190 DEVREDEN KDV
191 İNDİRİLECEK KDV
- KDV Tahakkuk kaydı
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
153 TİCARİ MALLAR
- STMM = 200.000 – 120.000 = 80.000
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER (37)
280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER
- Izleyen dönemde giderleşecek kira giderinin akta-rılması
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ (36)
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER
- Cari döneme ait kira gideri
2.000
5.000
27.000
16.020
80.000
4.000
4.000
7.000
2.000
5.000
43.020
80.000
4.000
4.000
7.000
3738
36 Kiraya tutulan işyeri depo olarak tutulduğu için pazarlama satış dağıtım gideri niteliğindedir. 37 Kira bedeli , iki yıllık toplam 20.000 TL olup, 12 aylık kira bedeli 10.000 TL’dir. Kira dönemi 2015 yılı içinde başladığına
göre , toplam 20.000 TL’lik kira bedeli 2015, 2016 ve 2017 yıllarını ilgilendirmektedir. 2015 yılı gideri 4.000 TL olarak tespit edildiğine göre, 2016 yılı toplam kira bedeli 10.000 TL,2008 kira bedeli 10.000-4.000=6.000 TLolacaktır. Yaptı-ğımız yevmiye maddesi ile 31.12.2015 tarihli bilançoda 2016 yılı gideri olan 10.000 TL 180.Gelecek Aylara Ait Giderler hesabında, 2017 yılı gideri olan 6.000 TL ise 280.Gelecek Yıllara ait giderler hesabında bakiye bırakmış olacağız.
FİNANSAL MUHASEBE
171
/
/
/
/
/
/
9
10
11
12
13
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA
761 PAZAR. SATIŞ DAĞIT.GİD. YANSITMA
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ
781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA
781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA
780 FİNANSMAN GİDERLERİ
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ
689 DİĞ. OLAĞANDIŞI GİD. ve ZARAR
- Giderlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
10.000
82.200
10.000
82.200
30.000
30.000
212.200
10.000
82.200
10.000
82.200
30.000
30.000
80.000
10.000
82.200
7.000
30.000
3.000
FİNANSAL MUHASEBE
172
/
/
/
14
16
15
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
649 DİĞER OLAĞAN GELİR ve KARLAR
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
- Gelirlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
591 DÖNEM NET ZARARI
692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI
TOPLAM 3.444.240 3.444.240
150.000
24.000
5.000
33.200
33.200
179.000
33.200
33.200
FİNANSAL MUHASEBE
173
GENEL GEÇİCİ MİZANI
HESAPLARTOPLAMLAR KALAN
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
100 KASA 251.000 153.660 97.340 0
102 BANKALAR 537.000 200.000 337.000 0
103 VERİLEN ÇEK. ve ÖDEME EMİRLERİ (-) 0 30.000 0 30.000
108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 24.000 24.000 0 0
121 ALACAK SENETLERİ 70.000 0 70.000 0
153 TİCARİ MALLAR 200.000 0 200.000 0
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 30.000 30.000 0 0
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 12.000 0 12.000 0
191 İNDİRİLECEK KDV 43.020 0 43.020 0
240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 90.000 0 90.000 0
252 BİNALAR 400.000 0 400.000 0
253 TESİS MAKİNE CİHAZLAR 11.000 0 11.000 0
254 TAŞITLAR 100.000 0 100.000 0
255 DEMİRBAŞLAR 300.000 10.000 290.000 0
280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 10.000 0 10.000 0
300 BANKA KREDİLERİ 0 300.000 0 300.000
321 BORÇ SENETLERİ 0 136.000 0 136.000
329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 0 2.360 0 2.360
391 HESAPLANAN KDV 0 27.000 0 27.000
500 SERMAYE 0 1.000.000 0 1.000.000
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 0 150.000 0 150.000
649 DİĞER OLAĞAN GELİR ve KARLAR 0 24.000 0 24.000
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARAR. 3.000 0 3.000 0
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 6.000 0 6.000 0
901 NAZIM HESAP 200.000 200.000 0 0
902 NAZIM HESAP 200.000 200.000 0 0
TOPLAM 2.487.020 2.487.020 1.669.360 1.669.360
FİNANSAL MUHASEBE
174
KESİN MİZANI
HESAPLARTOPLAMLAR KALAN
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
100 KASA 251.000 153.660 97.340 0
102 BANKALAR 537.000 200.000 337.000 0
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ (-) 0 30.000 0 30.000
108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 24.000 24.000 0 0
121 ALACAK SENETLERİ 70.000 0 70.000 0
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) 0 7.000 0 7.000
153 TİCARİ MALLAR 200.000 80.000 120.000 0
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 30.000 30.000 0 0
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 16.000 6.000 10.000 0
190 DEVREDEN KDV 16.020 0 16.020 0
191 İNDİRİLECEK KDV 43.020 43.020 0 0
240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 90.000 0 90.000 0
252 BİNALAR 400.000 0 400.000 0
253 TESİS MAKİNA CİHAZLAR 11.000 0 11.000 0
254 TAŞITLAR 100.000 0 100.000 0
255 DEMİRBAŞLAR 300.000 10.000 290.000 0
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLARI (-) 0 80.200 0 80.200
280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 10.000 4.000 6.000 0
300 BANKA KREDİLERİ 0 330.000 0 330.000
321 BORÇ SENETLERİ 0 136.000 0 136.000
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-) 5.000 0 5.000 0
FİNANSAL MUHASEBE
175
329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 0 2.360 0 2.360
391 HESAPLANAN KDV 27.000 27.000 0 0
500 SERMAYE 0 1.000.000 0 1.000.000
591 DÖNEM NET ZARARI 33.200 0 33.200 0
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 150.000 150.000 0 0
621 SATILAN TİC. MAL.MALİYETİ 80.000 80.000 0 0
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 10.000 10.000 0 0
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 82.200 82.200 0 0
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 5.000 5.000 0 0
649 DİĞER OLAĞAN GELİR ve KARLAR 24.000 24.000 0 0
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 7.000 7.000 0 0
660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ 30.000 30.000 0 0
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR 3.000 3.000 0 0
690 DÖNEM KARI veya ZARARI 212.200 212.200 0 0
692 DÖNEM NET KARI veya ZARARI 33.200 33.200 0 0
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 10.000 10.000 0 0
761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ. GİD.YANSITMA 10.000 10.000 0 0
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 82.200 82.200 0 0
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA 82.200 82.200 0 0
780 FİNANSMAN GİDERLERİ 30.000 30.000 0 0
781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA 30.000 30.000 0 0
901 NAZIM HESAP 200.000 200.000 0 0
902 NAZIM HESAP 200.000 200.000 0 0
TOPLAM 3.444.240 3.444.240 1.585.560 1.585.560
FİNANSAL MUHASEBE
176
(1/1/20.. – 31/12/20.. DÖNEMİ) GELİR TABLOSUA. BRÜT SATIŞLAR 150.000 1. Yurtiçi Satışlar 150.000 2. Yurtdışı Satışlar --B. SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) 1.Satıştan İadeler --
2.Satış İskontoları --
C. NET SATIŞLAR 150.000D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 80.000 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) -- 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 80.000 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) --
4. Diğer Satışların Maliyeti (-) --
BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 70.000E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (92.200) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 10.000
3. Genel Yönetim Giderleri (-) 82.200
FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI (22.200)F. DİĞER FAAL OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 29.000 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri -- 4. Komisyon Gelirleri -- 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar -- 6. Menkul Kıymet Satış Kârları -- 7. Kambiyo Kârları -- 8. Reeskont Faiz Gelirleri 5.000
9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Kârlar 24.00
G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (7.000) 1. Komisyon Giderleri -- 2. Karşılık Giderleri -- 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 7.000
6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar --
H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (30.000) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 30.000
2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) --
OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR (30.200)I. OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar --
2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar --
J. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (3.000) 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) --
3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 3.000
DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI (33.200)K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK. KARŞILIKLARI (-)DÖNEM NET KARI veya ZARARI (ZARARI) (33.200)
FİNANSAL MUHASEBE
177
ÇAĞ A.Ş.’nin 31.12.20.. Tarihli Bilançosu
I. DÖNEN VARLIKLAR
A. Hazır Değerler
1. Kasa
2. Bankalar
3. Ver. Çek.ve Öd.Em.(-)
B. Ticari Alacaklar
1. Alacak Senetleri
2. Alacak Senet.Rees.(-)
C. Stoklar
1. Ticari Mallar
D. Gel. Ayl. Gid.ve Gelir Tah.
1. Gelecek Ayl.Ait Gid.
E. Diğer Dönen Varlıklar
1. Devreden KDV
II. DURAN VARLIKLAR
A. Mali Duran Varlıklar
1. Bağlı Menk.Kıymetler
B. Maddi Duran Varlıklar
1. Binalar
2. Tesis Mak. Cihazlar
3. Taşıtlar
4. Demirbaşlar
5. Birikmiş Amortis. (-)
D. Gel.Yıl. Ait Gid.ve Gel.Tah.
1. Gelecek Yıl. Ait Gid.
III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
A. Mali Borçlar
1. Banka Kredileri
B. Ticari Borçlar
1. Borç Senetleri
2. Borç Senetleri Rees. (-)
3. Diğer Ticari Borçlar
IV. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
V. ÖZ KAYNAKLAR
A. Ödenmiş Sermaye
1. Sermaye
B. Dönem Net Karı (Zararı)
1. Dönem Net Zararı (-)
97.340
337.000
30.000
70.000
7.000
120.000
10.000
16.020
90.000
400.000
11.000
100.000
290.000
80.200
6.000
612.960404.340
63.000
120.000
10.000
16.020
817.20090.000
720.800
6.000
330.000
136.0005.0002.360
1.000.000
33.200
463.360
330.000
133.360
0
966.8001.000.000
(33.200)
AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI1.430.160 1.430.160
AKTİF (VARLIKLAR) PASİF (KAYNAKLAR)
FİNANSAL MUHASEBE
178
KAPANIŞ KAYITLARI
/
/
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
300 BANKA KREDİLERİ
321 BORÇ SENETLERİ
329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR
500 SERMAYE
100 KASA
102 BANKALAR
121 ALACAK SENETLERİ
153 TİCARİ MALLAR
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER
190 DEVREDEN KDV
240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER
252 BİNALAR
253 TESİS MAKİNA CİHAZLAR
254 TAŞITLAR
255 DEMİRBAŞLAR
280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
591 DÖNEM NET ZARARI
30.000
7.000
80.200
330.000
136.000
2.360
1.000.000
97.340
337.000
70.000
120.000
9.600
16.020
90.000
400.000
11.000
100.000
290.000
6.400
5.000
33.200
FİNANSAL MUHASEBE
179
DEFTERİ KEBİR KAYITLARI
121 ALACAKBorç SENETLERİ Alacak
(9) 70.000
108 DİĞER HAZIRBorç DEĞERLER Alacak
(5) 24.000 (5) 24.000
122 ALACAK SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(DS4/a) 7.000
159 VERİLEN SİPARİŞBorç AVANSLARI Alacak
(6) 30.000 (7) 30.000
153 TİCARİBorç MALLAR Alacak
(7) 200.000 (DS6) 80.000
180 GELECEK AYLARA AİTBorç GİDERLER Alacak
(2) 10.000
(12) 2.000
12.000
(DS8) 4.000
(DS3) 2.000
(DS7) 4.000
16.000 6.000
Borç 102 BANKALAR Alacak
(DB) 200.000
(3) 7.000
(8) 300.000
(9) 30.000
(1) 150.000
(4) 50.000
537.000 200.000
Borç 100 KASA Alacak
(1) 150.000
(5) 24.000
(9) 77.000
(2) 23.600
(4) 40.000
(7) 70.000
(9) 1.180
(10) 5.900
(11) 12.980
251.000 153.660
103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME
Borç EMİRLERİ Alacak
(6) 30.000
FİNANSAL MUHASEBE
180
253 TESİS MAKİNEBorç CİHAZLAR Alacak
(11) 11.000
252Borç BİNALAR Alacak
(DB) 400.000
254Borç TAŞITLAR Alacak
(DB) 100.000
257 BİRİKMİŞBorç AMORTİSMALAR Alacak
(DS2) 80.200
255Borç DEMİRBAŞLAR Alacak
(DB) 300.000 (3) 10.000
280 GELECEK YILLARA AİTBorç GİDERLER Alacak
(2) 10.000 (DS8) 4.000
191 İNDİRİLECEKBorç KDV Alacak
(2) 3.600
(7) 36.000
(9) 180
(10) 900
(11) 1.980
(12) 360
43.020 (DS5) 43.020
190 DEVREDENBorç KDV Alacak
(DS5) 16.020
240 BAĞLI MENKULBorç KIYMETLER Alacak
(4) 90.000
FİNANSAL MUHASEBE
181
Borç 500 SERMAYE Alacak
(DB) 1.000.000
391 HESAPLANANBorç KDV Alacak
(DS5) 27.000 (9) 27.000
591 DÖNEMBorç NET ZARARI Alacak
(DS16) 33.200
621 SATILAN TİC. MALBorç MALİYETİ Alacak
(DS6) 80.000 (DS13) 80.000
600 YURTİÇİBorç SATIŞLAR Alacak
(DS14) 150.000 (9) 150.000
321 BORÇBorç SENETLERİ Alacak
(7) 136.000
300 BANKABorç KREDİLERİ Alacak
(8) 300.000
(DS1) 30.000
330.000
322 BORÇ SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(DS4/b) 5.000
329 DİĞER TİCARİBorç BORÇLAR Alacak
(12) 2.360
FİNANSAL MUHASEBE
182
660 KISA VADELİ BORÇLANMA
Borç GİDERLERİ Alacak
(DS11) 30.000 (DS13) 30.000
657 REESKONT FAİZBorç GİDERLERİ Alacak
(DS4/a) 7.000 (DS13) 7.000
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE
Borç ZARARLAR Alacak
(3) 3.000 (DS13) 3.000
692 DÖNEM NET KÂRI veyaBorç ZARARI Alacak
(DS15) 33.200 (DS16) 33.200
690 DÖNEM KÂRI VEYABorç ZARARI Alacak
(DS13) 212.200 (DS14) 179.000
(DS15) 33.200
212.200 212.200
647 REESKONT FAİZBorç GELİRLERİ Alacak
(DS14) 5.000 (DS4/b) 5.000
632 GENEL YÖNETİMBorç GİDERLERİ Alacak
(DS9) 82.200 (DS13) 82.200
649 DİĞER OLAĞAN GELİR veBorç KÂRLAR Alacak
(DS14) 24.000 (5) 24.000
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ.Borç GİDERLERİ Alacak
(DS9) 10.000 (DS13) 10.000
FİNANSAL MUHASEBE
183
902 NAZIMBorç HESAP Alacak
(7) 200.000 (6) 200.000
781 FİNANSMAN GİDERLERİBorç YANSITMA Alacak
(DS12) 30.000 (DS11) 30.000
780 FİNANSMANBorç GİDERLERİ Alacak
(1) 30.000 (DS12) 30.000
901 NAZIMBorç HESAP Alacak
(6) 200.000 (7) 200.000
770 GENEL YÖNETİMBorç GİDERLERİ Alacak
(DS2) 80.200
(DS3) 2.000
82.200 (DS10) 82.200
761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
Borç YANSITMA Alacak
(DS10) 10.000 (DS11) 10.000
771 GENEL YÖNETİM GİDER.Borç YANSITMA Alacak
(DS10) 82.200 (DS9) 82.200
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ.Borç GİDERİ Alacak
(9) 1.000
(10) 5.000
6.000
(DS7) 4.000
10.000 (DS10) 10.000
FİNANSAL MUHASEBE
184
PROBLEM 10(ABC) Anonim şirketinin;
A. Dönem sonu (31.12.2015) günlü bilançosuna ilişkin veriler aşağıda sıralanmıştır.
HESAP ADI TUTARI
STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)* 1.500
ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)* 750
ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 1.720
TAŞITLAR 15.000
MAMULLER 1.630
TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 8.750
TİCARİ MALLAR 42.500
ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) 12.500
ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) (*) 3.000
ALACAK SENETLERİ 30.000
ALACAK SENETLERİ (*) 30.000
ALICILAR 10.000
ALICILAR (*) 20.000
ALINAN ÇEKLER 7.500
ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 3.125
ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR (*) 8.625
ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI (*) 10.000
ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 20.750
ARAMA GİDERLERİ 7.500
BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR (*) 575
HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ 1.145
HİSSE SENETLERİ 2.225
İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 6.250
İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR (*) 920
İŞTİRAKLERE BORÇLAR (*) 2.125
KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ 4.250
KASA 1.375
VERİLEN ÇEKLER ÖDEME EMİRLERİ 2.500
VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLARI (*) 1.875
VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLARI 5.000
VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 3.750
YASAL YEDEKLER 1.752
FİNANSAL MUHASEBE
185
YARI MAMULLERİ 3.125
İLK MADDE VE MALZEME 20.000
DÖNEM NET KARI 13.750
GEÇMİŞ YIL KARLARI 1.125
ÖDENMEMİŞ SERMAYE 25.000
PERSONELDEN ALACAKLAR (*) 1.172
SATICILAR 11.750
SATICILAR (*) 17.500
SAYIM TESELLÜM FAZLALARI 650
BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR (*) 721
BANKA KREDİLERİ 5.586
BANKA KREDİLERİ (*) 35.000
BANKALAR 17.500
BİNALAR 15.500
DEMİRBAŞLAR 2.115
MADDİ DURAN VARLIKLAR BİRİKMİŞ AMORTİSMANLARI (-) 18.075
MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR BİRİKMİŞ AMORTİSMANLARI (-) 1.700
BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI (-) 1.000
İŞTİRAKLER 1.000
BAĞLI ORTAKLIKLAR 2.000
BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-) * 6.000
BORÇ SENETLERİ* 30.000
MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 195
ORTAKLARA BORÇLAR (*) 1.900
ÖDENECEK VERGİ FONLAR 5.707
ARAZİ VE ARSALAR 29.500
B. Şirketin dönem içi işlemlerine ilişkin veriler aşağıda sıralanmıştır.1. Açılış kaydı
2. Satıcılara olan kısa vadeli borcun 7.500 TL mevcut çekin cirosu suretiyle ödeniyor. Yine bir önceki dönemde satıcılara verilen çekin bankadan alındığı belirleniyor.
3. 800 TL ticari mal alınıyor. Ayrıca 250 TL taşıma gideri 150 TL sigorta gideri yapılıyor. Bu giderlerle birlikte KDV ‘de kasadan ödeniyor.
4. Şirket, satıcılara olan uzun vadeli borcunu ödemek üzere duran varlıklar arasında şirkete borcu bulunan alıcılar üzerine ve satıcılar lehine 10.000 TL tutarında poliçe keşide etmiş ve kabule gönderilen poliçe alıcılar tarafından kabul olunmuştur. (Damga vergisi ihmal olunacaktır.)
5. Alacak ve borç senetleri reeskontu ile ilgili işlemlerin yapılması unutulduğundan, birim yetkilisince hesapların kapatılması talimatı veriliyor.
FİNANSAL MUHASEBE
186
6. Vadesi gelen 30.000 TL tutarındaki borç senedinin ödenememesi nedeniyle varılan anlaşma so-nucu duran varlıklar arasında yer alan 30.000 TL tutarındaki alacak senedi veriliyor (ciro ediliyor) ve 4.500 TL tutarında faiz de kasadan ödeniyor.
7. Bir önceki dönemde 750 TL karşılık ayrılmış bulunan 1.720 TL tutarındaki şüpheli ticari alacakla-rın 970 TL’si nakden tahsil olunuyor.
8. Şirketçe 2.250 TL işçi ücreti tahakkuk ettiriliyor. Bu ücretin 900 TL’si direkt işçilik, 700 TL pazarla-ma satış ve dağıtım gideri, 650 TL da genel yönetim gideri olarak kaydolunuyor. Ayrıca bu ücrette 375 TL vergi, 425 TL sosyal güvenlik kesintisi yapılarak ödenmek üzere hesaplara alınıyor, 1.450 TL’si tutarındaki net ücret ise bankadan ödeniyor.
9. Maddi duran varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar ve özel tükenmeye tabi varlıklar için aşa-ğıda sıralandığı üzere toplam 2.500 TL tutarında amortisman ve tükenme payı ayrılmış bulunan 700 TL genel üretim gideri, 850 TL’si pazarlama satış ve dağıtım gideri, 950 TL’de genel yönetim gideri olarak kaydolmuştur.
Maddi duran varlıklar 1.400
Maddi olmayan duran varlıklar 250
Özel tükenmeye tabi varlıklar 850
10. Ambardan 20.000 TL tutarında ilk madde ve malzeme çekilerek bunun; 8.700 TL’si Direkt ilk madde ve malzeme (DİMM), 3.500 TL Genel üretim gideri (GÜG), 2.850 TL’si pazarlama satış ve dağıtım gideri, 4.950 TL’de Genel yönetim gideri (GYG) olarak kaydolunuyor.
11. Veriler aşağıda sıralandığı üzere maddi duran varlık satışı yapılmış ve bedelleri peşin olarak alınmıştır.
Maddi duran varlık İktisap bedeli Birikmiş Amortisman Satış bedeli
Binalar 7.300 4.100 13.200
Taşıtlar 13.100 9.000 9.900
Toplam 20.400 13.100 23.100
12. Şirketin üretim çalışmaları tamamlandığından maliyet hesaplarındaki giderler üretim maliyetine yükleniyor.
13. Üretim aşamasında yarı mamül de kalmadığından üretilen ürün mamül hesabına alınıyor.
14. Maliyeti 18.555 TL olan mamül peşin bedelle 20.000 TL’ye satılıyor. Yine maliyeti 41.200 TL olan ticari mal ise alıcının; Yine;
300 hesap 35.000 TL
320 hesap 10.000 TL
331 hesap 1.900 TL
332 hesap 2.125 TL
400 hesap 5.586 TL
Toplam 54.611 TL
Tutarındaki borcu ödemesi ve 5.389 TL’de peşin alınmak suretiyle 60.000 TL’ye satılıyor. Her iki satışında KDV’si peşin olarak tahsil olunuyor.
FİNANSAL MUHASEBE
187
15. Satılan ticari malların 15.000 TL tutarındaki bölümü iade olunmuş ve mal bedeli ile 2.250 TL tutarındaki KDV’sinden oluşan 17.250 TL, alıcıların 120 hesaptaki 20.000 TL tutarındaki ala-caklarından düşülmüştür. İade alınan ticari malın maliyeti 9.000 TL’dir.
C. Şirketçe yapılan envantere ilişkin veriler aşağıda sıralanmıştır.
16. 650 TL tutarındaki kasa sayım fazlasının alıcılardan yapılan tahsilatın hesaba alınmamasından kaynaklandığı belirleniyor ve dönen değerler arasındaki alıcılar hesabından düşülüyor.
17. Şirketin bankadaki hesabına 1.050 TL tutarında faiz tahakkuk ettirildiği bankadan gelen dekont-tan anlaşılıyor. Ayrıca alacak senetleri için reeskont tutarı 4.500 TL olarak hesaplanıyor.
18. Ticari malların piyasa fiyatında düşüş gözlendiğinden 3.100 TL tutarında stok değer düşüklüğü karşılığı ayrılıyor.
19. KDV beyannamesi hazırlandığından Hesaplanan KDV ile indirilebilir KDV hesapları birbirine mahsup edilerek aradaki fark banka hesabından vergi dairesine ödeniyor.
İstenilenler:
1. Şirketin sermayesini ve ödenmiş sermayesini hesaplayarak dönem başı (01.01.2016 günlü) bi-lançosunu düzenleyiniz.
2. Açılış kaydına ilişkin yevmiye maddesine yazarak, defteri kebir hesaplarını açınız, şirketin dö-nem içi işlemlerine ilişkin muhasebe kayıtlarını yapınız ve genel geçici mizanı düzenleyiniz.
3. Envanter ve diğer dönem sonu işlemlerini yaparak kesin mizan tablosunu düzenleyiniz.
4. Dönem sonu bilançosunu düzenleyiniz.
5. Gelir tablosunu düzenleyiniz.
Soruya İlişkin Bilgi Notu:
1. Dönen ve duran varlıklar ile kısa ve uzun vadeli yabancı kaynaklarda aynı adla yer alan bilanço kalemlerinden; dönen varlık kalemleri ile kısa vadeli yabancı kaynak kalemlerinin yanına (*) işareti konulmuştur. Bunların dışındaki bilanço kalemlerine ilişikte verilen bilanço tablosundan da yararlanarak niteliklere göre dönen ve duran varlık ile kısa vadeli yabancı kaynak olarak ayırınız.
2. Bilanço dönemine ve envantere ilişkin işlemlerin yevmiye maddelerinin kaydında, her işlemin numarasına sıra takip edecek biçimde yevmiye maddesi veriniz. Kaydın altına yapılan işlemi çok öz olarak ifade edecek biçimde açıklama yapınız. Muhasebe tekniği uyarınca yapılması gereken yevmiye kayıtlarına da sıra numarası verileceği tabiidir.
3. Bilanço ve gelir tablosu ile mizanda hesapların kodu belirtilmiş olup, hesapların kodlarını yev-miye ve defteri kebir kayıtlarında kesinlikle belirtiniz.
4. KDV oranı tüm işlemler için %15 olarak uygulanacaktır.
5. Nazım hesaplarda kayıt yapılmayacaktır.
FİNANSAL MUHASEBE
188
ABC A.Ş.’nin 01.01.2016 Tarihli Bilançosu
I. DÖNEN VARLIKLAR
A. Hazır Değerler
1. Kasa
2. Alınan Çekler
3. Bankalar
4. Ver. Çek.ve Öd.Emirl.(-)
B. Menkul Kıymetler
1. Hisse Senetleri
2. Menk.Kıym.D.D.Karş.(-)
C. Ticari Alacaklar
1. Alıcılar
2. Alacak Senetleri
3. Alacak Sen Reesk.(-)
4. Verilen Depo ve Tem.
5. Şüpheli Ticari Alacaklar
6. Şüpheli Tic. Al.Karşıl.(-)
D. Diğer Alacaklar
1. İştiraklerden Alacaklar
2. Bağlı Ortakl. Alacaklar
3. Personelden Alacaklar
E. Stoklar
1. İlk Madde ve Malzeme
2. Yarı Mamuller
3. Mamuller
4. Ticari Mallar
5. Stok Değ. Düş. Karş.(-)
6. Verilen Sipariş Avansları
III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
A. Mali Borçlar
1. Banka Kredileri
B. Ticari Borçlar
1. Satıcılar
2. Borç Senetleri
3. Borç Sen.Reeskontu (-)
4. Alınan Dep. ve Teminat.
C. Diğer Borçlar
1. Ortaklara Borçlar
2. İştiraklere Borçlar
3. Bağlı Ortak.Borçlar
D. Alınan Avanslar
1. Alınan Sipariş Avansları
F. Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümler
1. Ödenecek Vergi ve Fonlar
G. Diğer Kısa Vad. Yab. Kay.
4. Sayım ve Tes. Fazlaları
IV. UZ. VAD.YABAN.KAYNAKL.
A. Mali Borçlar
1. Banka Kredileri
B. Ticari Borçlar
1. Satıcılar
2. Alınan Dep. ve Teminat.
C. Alınan Avanslar
1. Alınan Sipariş Avansları
1.375
7.500
17.500
2.500
2.225
195
20.000
30.000
3.000
1.875
1.720
750
920
721
1.172
20.000
3.125
1.630
42.500
1.500
3.750
148.06823.875
2.030
49.845
2.813
69.505
35.000
17.500
30.000
6.000
8.625
1.900
2.125
575
10.000
5.707
650
5.586
11.750
3.125
20.750
106.082
35.000
50.125
4.600
10.000
5.707
650
41.2115.586
14.875
20.750
AKTİF (VARLIKLAR) PASİF (KAYNAKLAR)
FİNANSAL MUHASEBE
189
II. DURAN VARLIKLAR
A. Ticari Alacaklar
1. Alıcılar
2. Alacak Senetleri
3. Alacak Senet. Rees. (-)
4. Verilen Dep. ve Temin.
B. Diğer Alacaklar
1. İştiraklerden Alacaklar
C. Mali Duran Varlıklar
1. İştirakler
2. Bağlı Ortaklıklar
D. Maddi Duran Varlıklar
1. Arazi ve Arsalar
2. Binalar
3. Tesis Mak. ve Cihazlar
4. Taşıtlar
5. Demirbaşlar
6. Birikmiş Amortisman. (-)
E. Maddi Olmayan Duran
Varlıklar
1. Kuruluş ve Örgütl. Gider.
2. Birikmiş Amortismanlar(-)
F. Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar
1. Arama Giderleri
2. Birikmiş Tük. Payları (-)
V. ÖZ KAYNAKLAR
A. Ödenmiş Sermaye
1. Sermaye
2. Ödenmemiş Sermaye(-)
B. Sermaye Yedekleri
1. Hisse Senedi İh.Primleri
C. Kar Yedekleri
1. Yasal Yedekler
D. Geçmiş Yıllar Karları
1. Geçmiş Yıllar Karları
E. Dönem Net Karı (Zararı)
1. Dönem Net Karı
10.000
30.000
12.500
5.000
6.250
1.000
2.000
29.500
15.500
8.750
15.000
2.115
18.075
4.250
1.700
7.500
1.000
103.59032.500
6.250
3.000
52.790
2.550
6.500
111.59325.000
1.145
1.752
1.125
13.750
104.36586.593
1.145
1.752
1.125
13.750
AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI251.658 251.658
FİNANSAL MUHASEBE
190
/1/a
100 KASA
101 ALINAN ÇEKLER
102 BANKALAR
110 HİSSE SENETLERİ
120 ALICILAR
121 ALACAK SENETLERİ
126 VERİLEN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR
133 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR
135 PERSONELDEN ALACAKLAR
150 İLK MADDE ve MALZEME
151 YARI MAMÜL - ÜRETİM
152 MAMULLER
153 TİCARİ MALLAR
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI
220 ALICILAR
221 ALACAK SENETLERİ
226 VERİLEN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR
232 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR
242 İŞTİRAKLER
245 BAĞLI ORTAKLIKLAR
250 ARSA ve ARAZİLER
252 BİNALAR
253 TESİS MAKİNA CİHAZLAR
254 TAŞITLAR
255 DEMİRBAŞLAR
262 KURULUŞ ve ÖRGÜTLENME GİDERLERİ
271 ARAMA GİDERLERİ
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE
1.375
7.500
17.500
2.225
20.000
30.000
1.875
1.720
920
721
1.172
20.000
3.125
1.630
42.500
3.750
10.000
30.000
5.000
6.250
1.000
2.000
29.500
15.500
8.750
15.000
2.115
4.250
7.500
6.000
25.000
FİNANSAL MUHASEBE
191
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ KARŞILIĞI
119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI
122 ALACAK SENET.REESKONTU
129 ŞÜPHELİ TİC. AL. KARŞILIĞI
158 STOK DEĞ. DÜŞÜK. KARŞILIĞI
222 ALACAK SENET. REESKONTU
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
267 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
278 BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI
300 BANKA KREDİLERİ
320 SATICILAR
321 BORÇ SENETLERİ
326 ALINAN DEPOZİTO ve TEMİN.
331 ORTAKLARA BORÇLAR
332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR
333 BAĞLI ORTAK. BORÇLAR
340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
397 SAYIM ve TESEL. FAZLARARI
400 BANKA KREDİLERİ
420 SATICILAR
426 ALINAN DEPOZİTO ve TEMİN.
440 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI
500 SERMAYE
520 HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ
540 YASAL YEDEKLER
570 GEÇMİŞ YIL KARLARI
590 DÖNEM NET KARI
590 DÖNEM NET KARI
570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI
- Önceki dönem kârının devri
13.750
13.750
2.500
195
3.000
750
1.500
12.500
18.075
1.700
1.000
35.000
17.500
30.000
8.625
1.900
2.125
575
10.000
5.707
650
5.586
11.750
3.125
20.750
111.593
1.145
1.752
1.125
13.750
1/bAçılış kaydı
/
/
FİNANSAL MUHASEBE
192
/
/
/
/
/
/
/
/
2
2/b
3/a
3/b
4
5/a
5/b
320 SATICILAR
101 ALINAN ÇEKLER
- Satıcılara olan borcun çek cirosu ile ödenmesi
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ
102 BANKALAR
- Verilen çekin satıcılar tarafından bankadan tahsili
153 TİCARİ MALLAR
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
- Mal alımı
153 TİCARİ MALLAR
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
- Mal alımı ile ilgili giderler
420 SATICILAR
220 ALICILAR
- Poliçenin alıcılar tarafından kabul edilmesi
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ (38)
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
- Borç senetleri reeskontunun iptali
222 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
- Alacak senetleri reeskontunun iptali
7.500
2.500
800
120
400
60
10.000
6.000
12.500
3.000
7.500
2.500
920
460
10.000
6.000
15.500
40
38 Reeskont iptal kayıtlarının açılış kaydından hemen sonra yapılması gerekir. Ancak bu işlemin unutulmuş olması ayrı bir soru yapılması amacıyladır. Bu nedenle monogrofi sınavlarında TÜM SORU ve BİLGİ NOTLARINI okumadan çözüme başlamamak gerekir.
FİNANSAL MUHASEBE
193
/
/
/
/
/
6
7
8
9
321 BORÇ SENETLERİ
780 FİNANSMAN GİDERLERİ
221 ALACAK SENETLERİ
100 KASA (39)
- Borç senedi ile alacak senedinin değiştirilmesi
100 KASA
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIĞI
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
- Karşılık ayrılan şüpheli alacak için tahsilat yapıl-ması
720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ
102 BANKALAR
- Ücret tahakkuku
730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
257 BİRİKMİŞ AMORTSİMANLAR
267 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
278 BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI
- Amortisman kaydı
30.000
4.500
970
750
900
700
650
700
850
950
30.000
4.500
1.720
375
425
1.450
1.400
250
850
41
39 Bu işlemle birlikte kasa hesabı alacak bakiye vermektedir.
FİNANSAL MUHASEBE
194
/
/
/
/
/
/
10
11
12
13
14/a
710 DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİDERLERİ
730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
150 İLK MADDE ve MALZEME
100 KASA
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
252 BİNALAR
254 TAŞITLAR
391 HESAPLANAN KDV
679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KÂRLAR
- Maddi duran varlık satışı
151 YARI MAMÜL - ÜRETİM
711 DİREKT İLK MADDE ve MALZ. GİDERLERİ YANSITMA
721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YANSITMA
731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA
- Giderlerin üretim maliyetine yüklenmesi
152 MAMULLER
151 YARI MAMUL ÜRETİM
- Üretimi biten ürünlerin mamuller hesabına alınması
100 KASA
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
391 HESAPLANAN KDV
- Mamul satışı
8.700
3.500
2.850
4.950
26.565
13.100
13.800
16.925
23.000
20.000
7.300
13.100
3.465
15.800
8.700
900
4.200
16.925
20.000
3.000
FİNANSAL MUHASEBE
195
/
/
/
/
/
14/b
15
620 SATILAN MAMUL MALİYETİ
152 MAMULLER
100 KASA
300 BANKA KREDİLERİ
320 SATICILAR
331 ORTAKLARA BORÇLAR
332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR
400 BANKA KREDİLERİ
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
391 HESAPLANAN KDV
- Ticari mal satışı
610 SATIŞTAN İADELER
191 İNDİRİLECEK KDV
120 ALICILAR
- Satıştan iade
153 TİCARİ MALLAR
621 SATILAN TİCARİ MAL.MALİYETİ
TOPLAM 689.873 689.873
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
153 TİCARİ MALLAR
18.555
14.389
35.000
10.000
1.900
2.125
5.586
15.000
2.250
9.000
41.200
18.555
60.000
9.000
17.250
9.000
41.200
FİNANSAL MUHASEBE
196
/
/
/
/
/
/
/
/
16
17/a
17/b
18
19
397 SAYIM ve TESELLÜM FAZLALARI
120 ALICILAR
- Kasa fazlasının nedeninin tespiti
102 BANKALAR
642 FAİZ GELİRLERİ
- Faiz tahakkuku
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
- Alacak senetlerine reeskont ayrılması
654 KARŞILIK GİDERLERİ
158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI
- Değeri düşen stoklar için karşılık ayrılması
391 HESAPLANAN KDV
191 İNDİRİLECEK KDV
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
102 BANKALAR
711 DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİDERLERİ YANSITMA
721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YANSITMA
731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA
710 DİREKT İLK MADDE MALZEME GİDERLERİ
720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ
730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ
- Maliyet ve yansıtma hesapların kapatılması
DÖNEM SONU KAYITLARI DEVREDEN TOPLAM 689.873 689.873
650
1.050
4.500
3.100
15.465
13.035
8.700
900
4.200
650
1.050
4.500
3.100
2.430
13.035
13.035
8.700
900
4.200
FİNANSAL MUHASEBE
197
/
/
/
/
/
/
20
21
22
23
24
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA
761 PAZAR. SATIŞ DAĞIT.GİD. YANSITMA
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ
781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA
781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA
780 FİNANSMAN GİDERLERİ
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
610 SATIŞTAN İADELER
620 SATILAN MAMUL MALİYETİ
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
654 KARŞILIK GİDERLERİ
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ
- Giderlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
4.400
6.550
4.400
6.550
4.500
4.500
94.805
4.400
6.550
4.400
6.550
4.500
4.500
15.000
18.555
32.200
4.400
6.550
3.100
10.500
4.500
FİNANSAL MUHASEBE
198
/
/
/
25
26
27
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
642 FAİZ GELİRLERİ
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
- Gelirlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI
692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI
590 DÖNEM NET KÂRI (40)
TOPLAM 1.014.618 1.014.648
80.000
1.050
15.500
15.800
17.545
17.545
112.350
17.545
17.545
42
40 İşletmenin hukuki statüsü gereği Kurumlar Vergisi mükellefi olmasından dolayı vergi karşılığının ayrılması gerekir. Ancak bu konuda bilgi notu veya soru olmadığı için bu kayıtlar yapılmamıştır.
FİNANSAL MUHASEBE
199
GENEL GEÇİCİ MİZANI
HESAPLARTOPLAMLAR KALAN
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
100 KASA 66.299 5.880 60.419 0
101 ALINAN ÇEKLER 7.500 7.500 0 0
102 BANKALAR 17.500 3.950 13.550 0
103 VERİLEN ÇEKLER ÖDEME EMİRLERİ 2.500 2.500 0 0
110 HİSSE SENETLERİ 2.225 0 2.225 0
119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞ.KARŞILIĞI (-) 0 195 0 195
120 ALICILAR 20.000 17.250 2.750 0
121 ALACAK SENETLERİ 30.000 0 30.000 0
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) 3.000 3.000 0 0
126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLARI 1.875 0 1.875 0
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 1.720 1.720 0 0
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-) 750 750 0 0
132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 920 0 920 0
133 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR 721 0 721 0
135 PERSONELDEN ALACAKLAR 1.172 0 1.172 0
150 İLK MADDE VE MALZEME 20.000 20.000 0 0
151 YARI MAMULLER 16.925 16.925 0 0
152 MAMULLER 18.555 18.555 0 0
153 TİCARİ MALLAR 52.700 41.200 11.500 0
158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 0 1.500 0 1.500
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 3.750 0 3.750 0
191 İNDİRİLECEK KDV 2.430 0 2.430 0
220 ALICILAR 10.000 10.000 0 0
221 ALACAK SENETLERİ 30.000 30.000 0 0
222 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) 12.500 12.500 0 0
FİNANSAL MUHASEBE
200
226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLARI 5.000 0 5.000 0
232 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 6.250 6.250 0
242 İŞTİRAKLER 1.000 0 1.000 0
245 BAĞLI ORTAKLIKLAR 2.000 0 2.000 0
250 ARAZİ VE ARSALAR 29.500 0 29.500 0
252 BİNALAR 15.500 7.300 8.200 0
253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 8.750 0 8.750 0
254 TAŞITLAR 15.000 13.100 1.900 0
255 DEMİRBAŞLAR 2.115 0 2.115 0
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLARI (-) 13.100 19.475 0 6.375
262 KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ 4.250 0 4.250 0
267 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLARI (-) 0 1.950 0 1.950
271 ARAMA GİDERLERİ 7.500 0 7.500 0
278 BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI (-) 0 1.850 0 1.850
300 BANKA KREDİLERİ 35.000 35.000 0 0
320 SATICILAR 17.500 17.500 0 0
321 BORÇ SENETLERİ 30.000 30.000 0 0
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-) 6.000 6.000 0 0
326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 0 8.625 0 8.625
331 ORTAKLARA BORÇLAR 1.900 1.900 0 0
332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR 2.125 2.125 0 0
333 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR 0 575 0 575
340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 0 10.000 0 10.000
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR 0 6.082 0 6.082
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KESİNTİLERİ 0 425 0 425
391 HESAPLANAN KDV 0 15.465 0 15.465
397 SAYIM TESELLÜM FAZLALARI 0 650 0 650
FİNANSAL MUHASEBE
201
400 BANKA KREDİLERİ 5.586 5.586 0 0
420 SATICILAR 10.000 11.750 0 1.750
426 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 0 3.125 0 3.125
440 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 0 20.750 0 20.750
500 SERMAYE 0 111.593 0 111.593
501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE 25.000 0 25.000 0
521 HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ 0 1.145 0 1.145
540 YASAL YEDEKLER 0 1.752 0 1.752
570 GEÇMİŞ YIL KARLARI 0 14.875 0 14.875
590 DÖNEM NET KARI 13.750 13.750 0 0
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 0 80.000 0 80.000
610 SATIŞTAN İADELER 15.000 0 15.000 0
620 SATILAN MAMUL MALİYETİ 18.555 0 18.555 0
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 41.200 9.000 32.200 0
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 0 15.500 0 15.500
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 6.000 0 6.000 0
679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR 0 15.800 0 15.800
710 DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİD. 8.700 0 8.700 0
711 DİREKT İLK MADDE ve MAL. GİD. YANSITMA 0 8.700 0 8.700
720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 900 0 900 0
721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YANSITMA 0 900 0 900
730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 4.200 0 4.200 0
731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA 0 4.200 0 4.200
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 4.400 0 4.400 0
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 6.550 0 6.550 0
780 FİNANSMAN GİDERLERİ 4.500 0 4.500 0
TOPLAM 689.873 689.873 333.782 333.782
FİNANSAL MUHASEBE
202
KESİN MİZANI
HESAPLARTOPLAMLAR KALAN
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
100 KASA 66.299 5.880 60.419 0
101 ALINAN ÇEKLER 7.500 7.500 0 0
102 BANKALAR 18.550 16.985 1.565 0
103 VERİLEN ÇEKLER ÖDEME EMİRLERİ 2.500 2.500 0 0
110 HİSSE SENETLERİ 2.225 0 2.225 0
119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)
0 195 0 195
120 ALICILAR 20.000 17.900 2.100 0
121 ALACAK SENETLERİ 30.000 0 30.000 0
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) 3.000 7.500 0 4.500
126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLARI 1.875 0 1.875 0
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 1.720 1.720 0 0
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-) 750 750 0 0
132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 920 0 920 0
133 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR 721 0 721 0
135 PERSONELDEN ALACAKLAR 1.172 0 1.172 0
150 İLK MADDE VE MALZEME 20.000 20.000 0 0
151 YARI MAMULLER 16.925 16.925 0 0
152 MAMULLER 18.555 18.555 0 0
153 TİCARİ MALLAR 52.700 41.200 11.500 0
158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 0 4.600 0 4.600
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 3.750 0 3.750 0
191 İNDİRİLECEK KDV 2.430 2.430 0 0
220 ALICILAR 10.000 10.000 0 0
221 ALACAK SENETLERİ 30.000 30.000 0 0
222 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) 12.500 12.500 0 0
226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLARI 5.000 0 5.000 0
232 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 6.250 6.250 0
FİNANSAL MUHASEBE
203
242 İŞTİRAKLER 1.000 0 1.000 0
245 BAĞLI ORTAKLIKLAR 2.000 0 2.000 0
250 ARAZİ VE ARSALAR 29.500 0 29.500 0
252 BİNALAR 15.500 7.300 8.200 0
253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 8.750 0 8.750 0
254 TAŞITLAR 15.000 13.100 1.900 0
255 DEMİRBAŞLAR 2.115 0 2.115 0
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLARI (-) 13.100 19.475 0 6.375
262 KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ 4.250 0 4.250 0
267 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLARI (-) 0 1.950 0 1.950
271 ARAMA GİDERLERİ 7.500 0 7.500 0
278 BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI (-) 0 1.850 0 1.850
300 BANKA KREDİLERİ 35.000 35.000 0 0
320 SATICILAR 17.500 17.500 0 0
321 BORÇ SENETLERİ 30.000 30.000 0 0
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-) 6.000 6.000 0 0
326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 0 8.625 0 8.625
331 ORTAKLARA BORÇLAR 1.900 1.900 0 0
332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR 2.125 2.125 0 0
333 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR 0 575 0 575
340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 0 10.000 0 10.000
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR 13.035 19.117 0 6.082
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KESİNTİLERİ 0 425 0 425
391 HESAPLANAN KDV 15.465 15.465 0 0
397 SAYIM TESELLÜM FAZLALARI 650 650 0 0
400 BANKA KREDİLERİ 5.586 5.586 0 0
420 SATICILAR 10.000 11.750 0 1.750
426 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 0 3.125 0 3.125
440 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 0 20.750 0 20.750
500 SERMAYE 0 111.593 0 111.593
501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE 25.000 0 25.000 0
FİNANSAL MUHASEBE
204
521 HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ 0 1.145 0 1.145
540 YASAL YEDEKLER 0 1.752 0 1.752
570 GEÇMİŞ YIL KARLARI 0 14.875 0 14.875
590 DÖNEM NET KARI 13.750 31.295 0 17.545
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 80.000 80.000 0 0
610 SATIŞTAN İADELER 15.000 15.000 0 0
620 SATILAN MAMUL MALİYETİ 18.555 18.555 0 0
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 41.200 41.200 0 0
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 4.400 4.400 0 0
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 6.550 6.550 0 0
642 FAİZ GELİRLERİ 1.050 1.050 0 0
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 15.500 15.500 0 0
654 KARŞILIK GİDERLERİ 3.100 3.100 0 0
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 10.500 10.500 0 0
660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ 4.500 4.500 0 0
679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR 15.800 15.800 0 0
690 DÖNEM KARI veya ZARARI 112.350 112.350 0 0
692 DÖNEM NET KARI veya ZARARI 17.545 17.545 0 0
710 DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİD. 8.700 8.700 0 0
711 DİREKT İLK MADDE ve MALZ.GİD. YANSITMA 8.700 8.700 0 0
720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 900 900 0 0
721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YANSITMA 900 900 0 0
730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 4.200 4.200 0 0
731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA 4.200 4.200 0 0
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 4.400 4.400 0 0
761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞIT.GİDE.YANSITMA 4.400 4.400 0 0
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 6.550 6.550 0 0
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA 6.550 6.550 0 0
780 FİNANSMAN GİDERLERİ 4.500 4.500 0 0
781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA 4.500 4.500 0 0
TOPLAM 1.014.618 1.014.618 217.712 217.712
FİNANSAL MUHASEBE
205
(1/1/2016 – 31/12/2016 DÖNEMİ) GELİR TABLOSUA. BRÜT SATIŞLAR 80.000 1. Yurtiçi Satışlar 80.000 2. Yurtdışı Satışlar --B. SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (15.000) 1.Satıştan İadeler 15.000 2.Satış İskontoları --C. NET SATIŞLAR 65.000D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 50.755 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) 18.555 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 32.200 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) -- 4. Diğer Satışların Maliyeti (-) --BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 14.245E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (10.950) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 4.400 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 6.550FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI 3.295F. DİĞER FAAL OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 16.550 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri 1.050 4. Komisyon Gelirleri -- 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar -- 6. Menkul Kıymet Satış Kârları -- 7. Kambiyo Kârları -- 8. Reeskont Faiz Gelirleri 15.500 9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Kârlar --G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (13.600) 1. Komisyon Giderleri -- 2. Karşılık Giderleri 3.100 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 10.500 6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar --H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (4.500) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 4.500 2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) --OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 1.745I. OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 15.800 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar -- 2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar 15.800J. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (--) 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -- 3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) --DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 17.545K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK. KARŞILIKLARI (-) --DÖNEM NET KARI 17.545
FİNANSAL MUHASEBE
206
ABC A.Ş.’nin 31.12.2016 Tarihli Bilançosu
I. DÖNEN VARLIKLARA. Hazır Değerler
1. Kasa 2. Bankalar
B. Menkul Kıymetler 1. Hisse Senetleri 2. Menk.Kıym.D.D.Karş.(-)
C. Ticari Alacaklar 1. Alıcılar 2. Alacak Senetleri 3. Alacak Sen Reesk.(-) 4. Verilen Depo ve Tem.
D. Diğer Alacaklar 1. İştiraklerden Alacaklar 2. Bağlı Ortakl. Alacaklar 3. Personelden Alacaklar
E. Stoklar 1. Ticari Mallar 2. Stok Değ. Düş. Karş.(-) 3. Verilen Sipariş Avansları
II. DURAN VARLIKLAR A. Ticari Alacaklar
1. Verilen Dep. ve Temin.B. Diğer Alacaklar
1. İştiraklerden Alacaklar
C. Mali Duran Varlıklar 1. İştirakler 2. Bağlı Ortaklıklar
D. Maddi Duran Varlıklar 1. Arazi ve Arsalar 2. Binalar 3. Tesis Mak. ve Cihazlar 4. Taşıtlar 5. Demirbaşlar 6. Birikmiş Amortisman. (-)
E. Maddi Olmayan Duran
Varlıklar1. Kuruluş ve Örgütl.
Gider.2. Birikmiş
Amortismanlar (-)
F. Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar 1. Arama Giderleri 2. Birikmiş Tük. Payları (-)
III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
A. Ticari Borçlar 1. Alınan Dep. ve Teminat.
B. Diğer Borçlar 1. Bağlı Ortak.Borçlar
C. Alınan Avanslar 1. Alınan Sipariş Avansları
D. Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümler 1. Ödenecek Vergi ve Fonlar2. Ödenecek Sosyal
Güvenlik Kesintileri
IV. UZ. VAD.YABAN.KAYNAKL. A. Ticari Borçlar
1. Satıcılar 2. Alınan Dep. ve Teminat.
B. Alınan Avanslar 1. Alınan Sipariş Avansları
V. ÖZ KAYNAKLAR A. Ödenmiş Sermaye
1. Sermaye 2. Ödenmemiş Sermaye(-)
B. Sermaye Yedekleri 1. Hisse Senedi İh.Primleri
C. Kar Yedekleri 1. Yasal Yedekler
D. Geçmiş Yıllar Karları 1. Geçmiş Yıllar Karları
E. Dönem Net Karı (Zararı) 1. Dönem Net Karı
60.4191.565
2.225195
2.10030.0004.5001.875
920721
1.172
11.5004600
3.750
5.000
6.250
1.0002.000
29.5008.2008.7501.9002.1156.375
4.250
1.950
7.5001.850
106.95261.984
2.030
29.475
2.813
10.650
66.2905.000
6.250
3.000
44.090
2.300
5.650
8.625
575
10.000
6.082425
1.7503.125
20.750
111.59325.000
1.145
1.752
14.875
17.545
25.707
8.625
575
10.000
6.507
25.625 4.875
20.750
121.91086.593
1.145
1.752
14.875
17.545
AKTİF (VARLIKLAR) PASİF (KAYNAKLAR)
AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI 173.242 PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 173.242
FİNANSAL MUHASEBE
207
KAPANIŞ KAYITLARI
/
/
119 MENKUL KIYMET DEĞ.DÜŞ. KARŞ.122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞ KARŞ.257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR267 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR278 BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI326 ALINAN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR333 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KES.420 SATICILAR426 ALINAN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR440 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI500 SERMAYE521 HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ540 YASAL YEDEKLER570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI590 DÖNEM NET KARI
100 KASA102 BANKALAR110 HİSSE SENETLERİ120 ALICILAR121 ALACAK SENETLERİ126 VERİLEN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR133 BAĞLI ORTAKL. ALACAKLAR135 PERSONELDEN ALACAKLAR153 TİCARİ MALLAR159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI226 VERİLEN DEPOZİTO ve TEM.232 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR242 İŞTİRAKLER245 BAĞLI ORTAKLIKLAR250 ARSA ve ARAZİLER252 BİNALAR253 TESİS MAKİNA CİHAZLAR254 TAŞITLAR255 DEMİRBAŞLAR262 KURULUŞ ve ÖRGÜTLENME GİDERLERİ271 ARAMA GİDERLERİ501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE
1954.5004.6006.3751.9501.8508.625
57510.0006.082
4251.7503.125
20.750111.593
1.1451.752
14.87517.545
60.4191.5652.2252.100
30.0001.875
920721
1.17211.5003.7505.0006.2501.0002.000
29.5008.2008.7501.9002.1154.2507.500
25.000
FİNANSAL MUHASEBE
208
DEFTERİ KEBİR KAYITLARI
110 HİSSEBorç SENETLERİ Alacak
(1/a) 2.225
103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME
Borç EMİRLERİ Alacak
(2/b) 2.500 (1/a) 2.500
119 MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜŞÜK
Borç KAR. Alacak
(1/a) 195
121 ALACAKBorç SENETLERİ Alacak
(1/a) 30.000
Borç 120 ALICILAR Alacak
(1/a) 20.000 (15) 17.250
(16) 650
20.000 17.900
122 ALACAK SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(5/b) 3.000 (1/a) 3.000
(17/b) 4.500
3.000 7.500
101 ALINANBorç ÇEKLER Alacak
(1/a) 7.500 (2) 7.500
Borç 100 KASA Alacak
(1/a) 1.375
(7) 970
(11) 26.565
(14/a) 23.000
(14/b) 14.389
(3/a) 920
(3/b) 460
(6) 4.500
66.299 5.880
Borç 102 BANKALAR Alacak
(1/a) 17.500
(17/a) 1.050
(2/b) 2.500
(8) 1.450
(19) 13.035
18.550 16.985
FİNANSAL MUHASEBE
209
133 BAĞLI ORTAKLIKLARDA
Borç ALACAKLAR Alacak
(1/a) 721
132 İŞTİRAKLERDENBorç ALACAKLAR Alacak
(1/a) 920
135 PERSONELDENBorç ALACAKLAR Alacak
(1/b) 1.172
151 YARI MAMULBorç ÜRETİM Alacak
(1/a) 3.125(12) 13.800
16.925 (13) 16.925
150 İLK MADDEBorç MALZEME Alacak
(1/a) 20.000 (10) 20.000
152Borç MAMULLER Alacak
(1/a) 1.630
(13) 16.925
18.555
18.555 (14) 18.555
128 ŞÜPHELİ TİCARİBorç ALACAKLAR Alacak
(1/a) 1.720 (7) 1.720
126 VERİLEN DEPOZİTO VEBorç TEMİNATLAR Alacak
(1/a) 1.875
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
Borç KARŞILIĞI Alacak
(7) 750 (1/a) 750
FİNANSAL MUHASEBE
210
Borç 220 ALICILAR Alacak
(1/a) 10.000 (4) 10.000
191 İNDİRİLECEKBorç KDV Alacak
(3/a) 120
(3/b) 60
(15) 2.250
2.430 (19) 2.430
221 ALACAKBorç SENETLERİ Alacak
(1/a) 30.000 (6) 30.000
226 VERİLEN DEPOZİTO veBorç TEMİNATLAR Alacak
(1/a) 5.000
222 ALACAK SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(5/b) 12.500 (1/a) 12.500
232 İŞTİRAKLERDENBorç ALACAKLAR Alacak
(1/a) 6.250
158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜ.Borç KARŞILIĞI Alacak
(1/a) 1.500
(18) 3.100
4.600
153 TİCARİBorç MALLAR Alacak
(1/a) 42.500
(3/a) 800
(3/b) 400
(15) 9.000
(14/b) 41.200
52.700 41.200
159 VERİLEN SİPARİŞBorç AVANSLARI Alacak
(1/a) 3.750
FİNANSAL MUHASEBE
211
253 TESİS MAKİNEBorç CİHAZLAR Alacak
(1/a) 8.750
252Borç BİNALAR Alacak
(1/a) 15.500 (11) 7.300
254Borç TAŞITLAR Alacak
(1/a) 15.000 (11) 13.100
257 BİRİKMİŞBorç AMORTİSMANLAR Alacak
(11) 13.100 (1/a) 18.075
(9) 1.400
13.100 19.475
255Borç DEMİRBAŞLAR Alacak
(1/a) 2.115
262 KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME
Borç GİDERLERİ Alacak
(1/a) 4.250
245 BAĞLIBorç ORTAKLIKLAR Alacak
(1/a) 2.000
242Borç İŞTİRAKLER Alacak
(1/a) 1.000
250 ARSA VEBorç ARAZİLER Alacak
(1/a) 29.500
FİNANSAL MUHASEBE
212
320Borç SATICILAR Alacak
(2) 7.500
(14/b) 10.000
(1/a) 17.500
17.500 17.500
300 BANKABorç KREDİLERİ Alacak
(14/b) 35.000 (1/a) 35.000
321 BORÇBorç SENETLERİ Alacak
(6) 30.000 (1/a) 30.000
326 ALINAN DEPOZİTO VEBorç TEMİNATLAR Alacak
(1/a) 8.625
322 BORÇ SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(1/a) 6.000 (5/a) 6.000
331 ORTAKLARABorç BORÇLAR Alacak
(14/b) 1.900 (1/a) 1.900
271 ARAMABorç GİDERLERİ Alacak
(1/a) 7.500
267 BİRİKMİŞBorç AMORTİSMANLAR Alacak
(1/a) 1.700
(9) 250
1.950
278 BİRİKMİŞ TÜKENMEBorç PAYLARI Alacak
(1/a) 1.000
(9) 850
1.850
FİNANSAL MUHASEBE
213
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK
Borç KESİNTİLERİ Alacak
(8) 425
360 ÖDENECEK VERGİ VEBorç FONLAR Alacak
(19) 13.035 (1/a) 5.707
(8) 375
(19) 13.035
13.035 19.117
397 SAYIM VE TESELLÜMBorç FAZLALARI Alacak
(16) 650 (1/a) 650
400 BANKABorç KREDİLERİ Alacak
(14/b) 5.586 (1/a) 5.586
391 HESAPLANANBorç KDV Alacak
(11) 3.465
(14/a) 3.000
(14/b) 9.000
(19) 15.465 15.465
420Borç SATICILAR Alacak
(4) 10.000 (1/a) 11.750
333 BAĞLI ORTAKLIKLARABorç BORÇLAR Alacak
(1/a) 575
332 İŞTİRAKLEREBorç BORÇLAR Alacak
(14/b) 2.125 (1/a) 2.125
340 ALINAN SİPARİŞBorç AVANSLARI Alacak
(1/a) 10.000
FİNANSAL MUHASEBE
214
520 HİSSE SENETLERİ İHRAÇBorç PRİMLERİ Alacak
(1/a) 1.145
501 ÖDENMEMİŞBorç SERMAYE Alacak
(1/a) 25.000
540 YASALBorç YEDEKLER Alacak
(1/a) 1.752
440 ALINAN SİPARİŞBorç AVANSLARI Alacak
(1/a) 20.750
426 ALINAN DEPOZİTO VEBorç TEMİNATLAR Alacak
(1/a) 3.125
500Borç SERMAYE Alacak
(1/a) 111.593
590 DÖNEM NETBorç KÂRI Alacak
(1/b) 13.750 (1/a) 13.750
(27) 17.545
13.750 31.295
570 GEÇMİŞ YILLARBorç KÂRLARI Alacak
(1/a) 1.125
(1/b) 13.750
14.875
600 YURTİÇİBorç SATIŞLAR Alacak
(14/a) 20.000
(14/b) 60.000
(25) 80.000 80.000
FİNANSAL MUHASEBE
215
620 SATILAN MAMULBorç MALİYETİ Alacak
(14/a) 18.555 (24) 18.555
18.555 18.555
610 SATIŞTANBorç İADELER Alacak
(15) 15.000 (24) 15.000
15.000 15.000
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ.Borç GİDERLERİ Alacak
(20) 4.400 (24) 4.400
621 SATILAN TİC. MALBorç MALİYETİ Alacak
(14/b) 41.200 (15) 9.000
(24) 32.200
41.200 41.200
632 GENEL YÖNETİMBorç GİDERLERİ Alacak
(20) 6.550 (24) 6.550
642 FAİZBorç GELİRLERİ Alacak
(17/a) 1.050
(25) 1.050 1.050
654 KARŞILIKBorç GİDERLERİ Alacak
(18) 3.100
3.100 (24) 3.100
647 REESKONT FAİZBorç GELİRLERİ Alacak
(5/b) 15.500
(25) 15.500 15.500
657 REESKONT FAİZBorç GİDERLERİ Alacak
(5/a) 6.000
(17/b) 4.500
10.500 (24) 10.500
FİNANSAL MUHASEBE
216
660 KISA VADELİ BORÇLANMABorç GİDERLERİ Alacak
(22) 4.500 (24) 4.500
679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİRBorç VE KÂRLAR Alacak
(11) 15.800
(25) 15.800 15.800
690 DÖNEM KÂRI veyaBorç ZARARI Alacak
(24) 94.805
(26) 17.545
(25) 112.350
112.350 112.350
710 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME
Borç GİDERLERİ Alacak
(10) 8.700
8.700 (19) 8.700
692 DÖNEM NET KÂRI veyaBorç ZARARI Alacak
(27) 17.545 (26) 17.545
711 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ
Borç YANSITMA Alacak
(17) 8.700
(19) 8.700 8.700
721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİBorç YANSITMA Alacak
(12) 900
(19) 900 900
720 DİREKT İŞÇİLİKBorç GİDERLERİ Alacak
(8) 900
900 (19) 900
730 GENEL ÜRETİMBorç GİDERLERİ Alacak
(9) 700
(10) 3.500
4.200 (19) 4.200
FİNANSAL MUHASEBE
217
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ.Borç GİDERLERİ Alacak
(8) 700
(9) 850
(10) 2.850
4.400 (21) 4.400
731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİBorç YANSITMA Alacak
4.200
(19) 4.200 (12) 4.200
761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
Borç YANSITMA Alacak
(21) 4.400 (20) 4.400
781 FİNANSMAN GİDERLERİBorç YANSITMA Alacak
(23) 4.500 (22) 4.500
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
Borç YANSITMA Alacak
(21) 6.550 (20) 6.550
770 GENEL YÖNETİMBorç GİDERLERİ Alacak
(8) 650
(9) 950
(10) 4.950
6.550 (21) 6.550
780 FİNANSMANBorç GİDERLERİ Alacak
(6) 4.500 (23) 4.500
FİNANSAL MUHASEBE
218
PROBLEM: 11SORU I: AB işletmesinin dönem başı bilançosu aşağıdaki gibidir:Kasa 300.000 Satıcılar 90.000
Alınan Çekler 10.000 Borç Senetleri 50.000
Bankalar 200.000 Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı 50.000
Hisse Senetleri 20.000 Birikmiş Amortismanlar 80.000
Alacak Senetleri 10.000 Ödenmiş Sermaye 340.000
Şüpheli Ticari Alacaklar 100.000 Dönem Kârı 130.000
Gelecek Aylara Ait Giderler 30.000 Geçmiş Yıl Kârı 120.000
Binalar 50.000 NAZIM HESAP Cirolarımızdan Borçlar 10.000
Taşıtlar 100.000
Demirbaşlar 40.000
NAZIM HESAP Cirolarımız 10.000
İşletmenin dönem içindeki ticari işlemleri aşağıdaki gibidir:
1. Tahakkuk eden ücretler 20.000 TL dir. Bu ücrete ilişkin SSK işveren payı 5.000 TL, SSK işçi payı 3.000 TL, Gelir Vergisi Stopajı 4.000 TL, Damga Vergisi 100 TL’dir.
2. İşletmeye bir tonu 1.000 TL den 100 ton demir alınmış, malın bedelinin 80.000 TL tutarındaki kısmı ve KDV’nin tamamı peşin olarak ödenmiş, kalan 20.000 TL’lik kısmı için çek verilmiştir.
3. Tahakkuk eden ücretlere ilişkin olarak çalışanların,alacakları ile SSK işçi ve işveren payları ile Damga Vergisi bankadan ödenmiştir.
4. Bir tonu 1.000 TL den 50 ton demir alınmış, alınan demire ilişkin olarak KDV peşin ödenmiş kalan kısım için satıcılara borçlanılmıştır. Bu alıma ilişkin olarak yapılan 10.000 TL tutarındaki satın alma giderleri ile buna ilişkin KDV tutarının toplamı için senet verilmiştir.
5. KDV dahil 9.200 TL tutarında kırtasiye malzemesi alınmış, bedeli nakit olarak ödenmiştir.
6. İşletmenin önceki yılda 10.000 TL karşılık ayırdığı 20.000 TL tutarındaki alacağın tahsilinin mümkün olmadığı anlaşılmış, 40.000 TL karşılık ayırdığı 80.000 TL tutarındaki alacak tahsil edilmiştir.
7. İşletme bir tonu 1.100 TL den 50 ton demir almış, alınan demirin bedelinin yarısı ile KDV’sinin tamamı için senet verilmiş, kalan tutar bankadan ödenmiştir. Bu alıma ilişkin 15.000 TL tutarında-ki nakliye giderleri ile bu giderlere ilişkin KDV daha sonra işletmeden tahsil edilmek üzere satıcı tarafından ödenmiştir.
8. 180 ton demir 180.000 ABD Dolarına satılarak malın bedeli işletmenin bankada açtığı döviz tevdiat hesabına yatırılmış, KDV tutarı TL cinsinden nakit olarak ödenmiştir. Bu tarihte kur; 1 ABD Doları = 1,5 TL’dir. Ayrıca bu satışa ilişkin olarak işletme tarafından 5.000 TL nakliye gideri ve KDV peşin olarak ödenmiştir.
9. İşletme nominal bedeli 1 TL olan 5 lot (5000 adet) (Z) AŞ hisse senedini 10.000 TL ye satın almış, bedelini bankadan ödemiştir. İşletme satın alınan hisse senetleri için aracı kuruma nakden 100 TL komisyon ödemiştir.
10. İşletmenin aktifinde bulunan kamyon, yerine yenisi satın alınmak amacıyla 40.000 TL ye satılmış,
FİNANSAL MUHASEBE
219
satış tutarının yarısı için senet alınmış, diğer yarısı ve KDV’nin tamamı nakden tahsil edilmiştir. Kamyonun alış bedeli 30.000 TL, Birikmiş amortismanı 15.000 TL’dir.
11. İşletmenin aktifinde bulunan ve dönem içinde alınan hisse senetlerinin tamamı 35.000 TL’ye satılmıştır. Satış bedeli bankaya yatırılmıştır.
12. Önceki dönemde işletme tarafından ciro edilen 10.000 TL tutarındaki alacak senedi borçlusu tarafından ödenmiştir.
13. İşletmenin sattığı demirlerin 2 tonu müşteri tarafından iade edilmiştir. İşletme yetkilileri durumu söz konusu demiri aldıkları şirkete bildirmiş, şirket malı işletmeden geri almıştır. Malı iade eden şirkete mal bedeli olarak 3.200 TL ve KDV’si bankadan ödenmiş, malın alındığı şirketten 2.000 TL ve KDV’si nakden tahsil edilmiştir.
14. Yukarıdaki işlemlerle ilgili olarak KDV tahakkuk kaydı yapılarak KDV beyannamesi verilmiştir.
AB işletmesinin dönem sonu işlemlerine ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.
1. İşletmenin gelecek aylara ait giderler hesabında bulunan 30.000 TL tutarındaki sigorta gideri bu döneme ilişkindir.
2. Yapılan envanterde işletmenin dönem sonunda mal mevcudunun 28.000 TL olduğu, dönem için-de alınan kırtasiye malzemelerinin KDV hariç 2.000 TL tutarındaki kısmının kullanılmadığı tespit edilmiştir.
3. Dönem sonunda 1 ABD Doları 2 TL’dir.
4. Alacak senetleri reeskont tutarı 7.500 TL, borç senetleri reeskont tutarı 5.000 TL dir.
5. Taşıtlar için 10.000 TL, binalar için 1.000 TL, demirbaşlar için 8.000 TL amortisman ayrılacaktır.
Veriler:
1. KDV Oranı % 15 olarak alınacaktır.
2. Stok değerlemesi, FIFO (İlk Giren İlk Çıkar) yöntemine göre yapılmaktadır.
3. Mal hareketlerinin izlenmesinde aralıksız sayım yöntemi kullanılacaktır.
4. Gelir ve Kurumlar Vergisi ihmal edilecektir.
İstenenler:
a. Dönem içi işlemlerin muhasebe kayıtlarını (yevmiye ve defter-i kebir kayıtları) yapınız.
b. Genel geçici mizanı düzenleyiniz
c. Dönem sonu işlemlerine ilişkin muhasebe kayıtlarını (yevmiye ve defter-i kebir kayıtları) yapınız.
d. Gelir tablosu ve dönem sonu bilançosunu düzenleyiniz.
FİNANSAL MUHASEBE
220
/
/
/
/
0
1
100 KASA
101 ALINAN ÇEKLER
102 BANKALAR
110 HİSSE SENETLERİ
121 ALACAK SENETLERİ
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER
252 BİNALAR
254 TAŞITLAR
255 DEMİRBAŞLAR
910 NAZIM HESAP (Cirolarımız)
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIĞI
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
320 SATICILAR
321 BORÇ SENETLERİ
500 SERMAYE
570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI
590 DÖNEM NET KARI
911 NAZIM HESAP(Cirolarımızdan borçlar)
- Açılış kaydı
300.000
10.000
200.000
20.000
10.000
100.000
30.000
50.000
100.000
40.000
10.000
50.000
80.000
90.000
50.000
340.000
120.000
130.000
10.000
590 DÖNEM NET KARI
570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI
- Önceki dönem net karının ilgili hesaba devri
130.000
130.000
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
-Brüt ücretler: 20.000
-SSK işveren payı: 5.000
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
-G.V.:4.000
- D.V.:100
361 ÖDENECEK SOS.GÜV.KESİNTİLERİ
-SSK İşveren:5.000
-SSK İşçi:3.000
335 PERSONELE BORÇLAR
- Ücret tahakkuku
25.000
4.100
8.000
12.900
FİNANSAL MUHASEBE
221
/
/
/
/
/
/
2
3
4
5
153 TİCARİ MALLAR
191 İNDİRİLECEK KDV (41)
100 KASA
103 VERİLEN ÇEKL.ve ÖDEME EMİRLERİ
-Verilen çekler
- Mal (Demir) alımı (100 x 1.000)
100.000
15.000
95.000
20.000
335 PERSONELE BORÇLAR
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR
-G.V.:4.000
- D.V.:100
361 ÖDENECEK SOS.GÜV.KESİNTİLERİ
- SSK İşveren: 5.000
- SSK İşçi: 3.000
102 BANKALAR
12.900
4.100
8.000
25.000
153 TİCARİ MALLAR
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
320 SATICILAR
- Mal (Demir) alımı (100 x 1.000)
50.000
7.500
7.500
50.000
153 TİCARİ MALLAR
191 İNDİRİLECEK KDV
321 BORÇ SENETLERİ
- Demir alım gideri
10.000
1.500
11.500
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER (42)
-Kırtasiye malzemesi
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
-Kirtasiye malzemesi alımı
8.000
1.200
9.200
4445
41 Sınav Bilgi notunda KDV oranı %15’dir.42 Kırtasiye malzemesinin gider hesabına veya bilanço hesabına kaydedilmesi gerektiği soruda yer almamasına rağmen
önemli bir tutarda olduğu için bilanço hesabına alınmıştır. Ancak gider hesabına bile alınsa dönem sonu envanter kaydını ona göre yapmamız gerekir.
FİNANSAL MUHASEBE
222
/
/
/
/
/
/
/
6
7
8
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIĞI
681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER ve ZARARLAR
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
-Karşılık ayrılmış şüpheli ticari alacağın değersiz alacak haline gelmesi
10.000
10.000
20.000
100 KASA
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIĞI
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR
-Karşılık ayrılmış şüpheli ticari alacağın tahsili
80.000
40.000
80.000
40.000
153 TİCARİ MALLAR
191 İNDİRİLECEK KDV
102 BANKALAR
321 BORÇ SENETLERİ
- Mal (Demir) alımı
55.000
8.250
27.500
35.750
153 TİCARİ MALLAR
191 İNDİRİLECEK KDV
320 SATICILAR
- Demir alım gideri
15.000
2.250
17.250
100 KASA
102 BANKALAR
-Döviz tevdiat hesabı (180.000$)
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
391 HESAPLANAN KDV
- Mal satışı
40.500
270.000
270.000
40.500
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ (43)
153 TİCARİ MALLAR
- Satılan malların maliyete yüklenmesi
202.000
202.000
46
43 STMM hesaplanması için problem sonundaki stok kartına bakınız.
FİNANSAL MUHASEBE
223
/
/
/
/
/
/
/
9
10
11
12
13
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
191 İNDİRİLECEK KDV
100 KASA
-nakit satış gideri
5.000
750
5.750
110 HİSSE SENETLERİ
653 KOMİSYON GİDERLERİ
100 KASA
102 BANKALAR
- 5000 Adet hisse senedi alımı
10.000
100
100
10.000
100 KASA
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR
-Senetli diğer alacaklar
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
254 TAŞITLAR
391 HESAPLANAN KDV
549 ÖZEL FONLAR
-Yenisi alınmak üzere taşıt satışı
26.000
20.000
15.000
30.000
6.000
25.000
102 BANKALAR
110 HİSSE SENETLERİ
645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI
-Hisse senedi satışı
35.000
30.000
5.000
911 NAZIM HESAP (Cirolarımızdan borçlar)
910 NAZIM HESAP (Cirolarımız)
-Ciro sorumluluğunun sona ermesi
10.000
10.000
610 SATIŞTAN İADELER
191 İNDİRİLECEK KDV
102 BANKALAR
-Satıştan iade
3.200
480
3.680
FİNANSAL MUHASEBE
224
/
/
/
/
14
153 TİCARİ MALLAR
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
-Iade alınan malların stoklara alınması
2.000
2.000
100 KASA
153 TİCARİ MALLAR
391 HESAPLANAN KDV
-Alıştan iade
2.300
2.000
300
391 HESAPLANAN KDV 191 İNDİRİLECEK KDV 360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR- KDV Tahakkuk kaydı
TOPLAM 2.152.830 2.152.830
46.80036.930
9.870
/
/
/
/
/
1
2
3
4
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
-Sigorta giderleri
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER
-Döneme ait sigorta gideri
30.000
30.000
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ -Kırtasiye giderleri 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER- Kullanılan kırtasiye malzemesinin ilgili hesaba devri (44)
6.000
6.000
102 BANKALAR
-Döviz tevdiat hesabı
646 KAMBİYO KARLARI
-180.000 (2,00 – 1,5) = 90.000
90.000
90.000
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
- Alacak senetlerine reeskont ayrılması
7.500
7.500
DÖNEM SONU KAYITLARI DEVREDEN TOPLAM 2.152.830 2.152.830
47
44 Sorudaki diğer envanter tespitinde yer alan fiili ticari mal stoku ile hesap kalanı (genel geçici mizandan kontrol edebi-lirsiniz) eşit olduğu için herhangi bir kayda gerek yoktur.
FİNANSAL MUHASEBE
225
/
/
/
/
/
/
5
6
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
- Borç senetlerine reeskont ayrılması
5.000
5.000
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
-Dönem Amortisman kaydı
19.000
19.000
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA
5.000
80.000
5.000
80.000
761 PAZAR. SATIŞ DAĞIT.GİD. YANSITMA
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM Gİ-DERLERİ
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
5.000
80.000
5.000
80.000
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
610 SATIŞTAN İADELER
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
653 KOMİSYON GİDERLERİ
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ
681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER ve ZARARLARI
- Giderlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
305.800
3.200
200.000
5.000
80.000
100
7.500
10.000
FİNANSAL MUHASEBE
226
/
/
/
/
7
8
9
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR
645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI
646 KAMBİYO KARLARI
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
- Gelirlerin kâr – zarar hesabına aktarılması
270.000
40.000
5.000
90.000
5.000
410.000
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI
692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI
104.200
104.200
692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI
590 DÖNEM NET KARI
TOPLAM 3.404.530 3.404.530
104.200
104.200
FİNANSAL MUHASEBE
227
GENEL GEÇİCİ MİZAN
HESAPLARTOPLAMLAR KALANLAR
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
100 KASA 448.800 117.550 331.250 0
101 ALINAN ÇEKLER 10.000 10.000 0
102 BANKALAR 505.000 66.180 438.820 0
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ 20.000 0 20.000
110 HİSSE SENETLERİ 30.000 30.000 0 0
121 ALACAK SENETLERİ 10.000 10.000 0
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 100.000 100.000 0 0
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-) 50.000 50.000 0 0
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR (Senetli) 20.000 20.000 0
153 TİCARİ MALLAR 232.000 204.000 28.000 0
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 38.000 0 38.000 0
191 İNDİRİLECEK KDV 36.930 36.930 0 0
252 BİNALAR 50.000 0 50.000 0
254 TAŞITLAR 100.000 30.000 70.000 0
255 DEMİRBAŞLAR 40.000 0 40.000 0
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLARI (-) 15.000 80.000 0 65.000
320 SATICILAR 0 157.250 0 157.250
321 BORÇ SENETLERİ 0 97.250 0 97.250
335 PERSONELE BORÇLAR 12.900 12.900 0 0
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR 4.100 13.970 0 9.870
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KESİNT. 8.000 8.000 0 0
391 HESAPLANAN KDV 46.800 46.800 0 0
500 SERMAYE 0 340.000 0 340.000
549 ÖZEL FONLAR 0 25.000 0 25.000
570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 0 250.000 0 250.000
590 DÖNEM NET KARI 130.000 130.000 0 0
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 0 270.000 0 270.000
610 SATIŞTAN İADELER 3.200 0 3.200 0
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 202.000 2.000 200.000 0
644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 0 40.000 0 40.000
645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 0 5.000 5.000
653 KOMİSYON GİDERLERİ 100 0 100 0
681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER ve ZARARLARI 10.000 0 10.000 0
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 5.000 0 5.000 0
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 25.000 0 25.000 0
910 NAZIM HESAP 10.000 10.000 0 0
911 NAZIM HESAP 10.000 10.000 0 0
TOPLAM 2.152.830 2.152.830 1.279.370 1.279.370
FİNANSAL MUHASEBE
228
KESİN MİZAN
HESAPLARTOPLAMLAR KALANLAR
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
100 KASA 448.800 117.550 331.250 0
101 ALINAN ÇEKLER 10.000 0 10.000 0
102 BANKALAR 595.000 66.180 528.820 0
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ 0 20.000 20.000
110 HİSSE SENETLERİ 30.000 30.000 0 0
121 ALACAK SENETLERİ 10.000 0 10.000 0
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU(-) 0 7.500 0 7.500
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 100.000 100.000 0 0
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-) 50.000 50.000 0 0
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR (Senetli) 20.000 0 20.000 0
153 TİCARİ MALLAR 232.000 204.000 28.000 0
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 38.000 36.000 2.000 0
191 İNDİRİLECEK KDV 36.930 36.930 0 0
252 BİNALAR 50.000 0 50.000 0
254 TAŞITLAR 100.000 30.000 70.000 0
255 DEMİRBAŞLAR 40.000 0 40.000 0
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLARI (-) 15.000 99.000 0 84.000
320 SATICILAR 0 157.250 0 157.250
321 BORÇ SENETLERİ 0 97.250 0 97.250
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-) 5.000 0 5.000 0
335 PERSONELE BORÇLAR 12.900 12.900 0 0
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR 4.100 13.970 0 9.870
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KESİNT. 8.000 8.000 0 0
FİNANSAL MUHASEBE
229
391 HESAPLANAN KDV 46.800 46.800 0 0
500 SERMAYE 0 340.000 0 340.000
549 ÖZEL FONLAR 0 25.000 0 25.000
570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 0 250.000 0 250.000
590 DÖNEM NET KARI 130.000 234.200 0 104.200
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 270.000 270.000 0 0
610 SATIŞTAN İADELER 3.200 3.200 0 0
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 202.000 202.000 0 0
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 5.000 5.000 0 0
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 80.000 80.000 0 0
644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 40.000 40.000 0 0
645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 5.000 5.000 0 0
646 KAMBİYO KARLARI 90.000 90.000 0 0
647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 5.000 5.000 0 0
653 KOMİSYON GİDERLERİ 100 100 0 0
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 7.500 7.500 0 0
681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER ve ZARARLARI 10.000 10.000 0 0
690 DÖNEM KARI veya ZARARI 410.000 410.000 0 0
692 DÖNEM NET KARI veya ZARARI 104.200 104.200 0 0
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 5.000 5.000 0 0
761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ. GİD.YANSITMA 5.000 5.000 0 0
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 80.000 80.000 0 0
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA 80.000 80.000 0 0
910 NAZIM HESAP 10.000 10.000 0 0
911 NAZIM HESAP 10.000 10.000 0 0
TOPLAM 3.404.530 3.404.530 1.095.070 1.095.070
FİNANSAL MUHASEBE
230
(1/1/20XX – 31/12/20XX DÖNEMİ) GELİR TABLOSUA. BRÜT SATIŞLAR 270.000 1. Yurtiçi Satışlar 270.000 2. Yurtdışı Satışlar --B- SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (3.200)1. Satıştan İadeler 3.2002. Satış İskontoları --C- NET SATIŞLAR 266.800D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 200.000 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) -- 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 200.000 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) -- 4. Diğer Satışların Maliyeti (-) --BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 66.800E- FAALİYET GİDERLERİ (-) (85.000) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 5.000 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 80.000FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI (18.200)F- DİĞER FAAL. OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 140.000 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri -- 4. Komisyon Gelirleri -- 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar 40.000 6. Menkul Kıymet Satış Kârları 5.000 7. Kambiyo Kârları 90.000 8. Reeskont Faiz Gelirleri 5.000 9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Kârlar --G- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (7.600) 1. Komisyon Giderleri 100 2. Karşılık Giderleri -- 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 7.500 6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar --H- FİNANSMAN GİDERLERİ (-) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) -- 2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) --OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 114.200I- OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar -- 2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar --J- OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (10.000) 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 10.000 3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) --DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 104.200K- DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-)DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI (KÂRI) 104.200
FİNANSAL MUHASEBE
231
I. DÖNEN VARLIKLAR
A. Hazır Değerler
1. Kasa
2. Alınan Çekler
3. Bankalar
4. Ver. Çek.ve Ödeme Emil.(-)
B. Ticari Alacaklar
1. Alacak Senetleri
2. Alac.Senetleri Rees-kontu (-)
C. Diğer Alacaklar
1. Diğer Çeşitli Alacaklar
D. Stoklar
1. Ticari Mallar
E. Gelec Ayl.Ait Gid. ve Gel. Tah.
1. Gelecek Aylara Ait Giderler
II. DURAN VARLIKLAR
A. Maddi Duran Varlıklar
1. Binalar
2. Taşıtlar
3. Demirbaşlar
4. Birikmiş Amortis-manlar (-)
331.250
10.000
528.820
20.000
10.000
7.500
20.000
28.000
2.000
50.000
70.000
40.000
84.000
III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
A. Ticari Borçlar 1. Satıcılar 2. Borç Senetleri 3. Borç Senetleri Rees-
kontu(-)
B. Ödenecek Vergi ve Diğer Yük.1. Ödenecek Vergi ve
Fonlar
IV. UZUN VAD.YAB. KAYNAKLAR
V. ÖZ KAYNAKLAR A. Ödenmiş Sermaye
1. Sermaye
B. Kâr Yedekleri1. Özel Fonlar
C. Geçmiş Yıllar Kârları1. Geçmiş Yıl Kârları
D. Dönem Net Kârı (Zararı) 1. Dönem Net Kârı
902.570850.070
2.500
20.000
28.000
2.000
76.00076.000
259.370
249.500
9.870
719.200
AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI978.570 978.570
AB işletmesinin’nin .31.12.200.. Tarihli Bilançosu
AKTİF (VARLIKLAR) PASİF (KAYNAKLAR)
157.25097.2505.000
9.870
340.000
25.000
250.000
104.200
FİNANSAL MUHASEBE
232
KAPANIŞ KAYITLARI
/
/
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ
122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
320 SATICILAR
321 BORÇ SENETLERİ
360 ÖDENECEK VERGİ Ve FONLAR
500 SERMAYE
549 ÖZEL FONLAR
570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI
590 DÖNEM NET KARI
100 KASA
101 ALINAN ÇEKLER
102 BANKALAR
121 ALACAK SENETLERİ
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR
153 TİCARİ MALLAR
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER
252 BİNALAR
254 TAŞITLAR
255 DEMİRBAŞLAR
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU
20.000
7.500
84.000
157.250
97.250
9.870
340.000
25.000
250.000
104.200
331.250
10.000
528.820
10.000
20.000
28.000
2.000
50.000
70.000
40.000
5.000
Giriş GİRİŞ ÇIKIŞ KALAN
No Açıklama MiktarBirim
MaliyetTutar Miktar
Birim
MaliyetTutar Miktar
Birim
FiyatTutar Toplam
I. Alış 1 100 1.000 100.000 100 1.000 100.000 100.000
II. Alış 210.000 TL
taşıma gideri
50 1.200 60.000100 1.000 100.000
160.00050 1.200 60.000
III. Alış 315.000 TL
taşıma gideri
50 1.400 70.000
100 1.000 100.000
230.00050 1.200 60.000
50 1.400 70.000
I. Satış
1 100 1.000 100.000 - - -
28.0002 50 1.200 60.000 - - -
3 30 1.400 42.000 20 1.400 28.000
I. İade 3 Satıştan iade 2 1.400 2.800 22 1.400 30.800 30.800
II. İade 3 Alıştan iade 2 1.400 2.800 20 1.400 28.000 28.000
FİNANSAL MUHASEBE
233
DEFTERİ KEBİR KAYITLARI
110 HİSSEBorç SENETLERİ Alacak
(DB) 20.000
(9) 10.000
(11) 30.000
30.000 30.000
103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME
Borç EMİRLERİ Alacak
(2) 20.000
121 ALACAKBorç SENETLERİ Alacak
(DB) 10.000
128 ŞÜPELİ TİCARİBorç ALACAKLAR Alacak
(DB) 100.000 (6) 20.000
(6) 80.000
100.000 100.000
122 ALACAK SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(DS4) 7.500
129 ŞÜPELİ TİCARİ ALACAKLARBorç KARŞILIĞI Alacak
(6) 10.000
(6) 40.000
(DB) 50.000
50.000 50.000
101 ALINANBorç ÇEKLER Alacak
(DB) 10.000
Borç 100 KASA Alacak
(DB)300.000
(6) 80.000
(8) 40.500
(10) 26.000
(13) 2.300
(1) 95.000
(4) 7.500
(5) 9.200
(8) 5.750
(9) 100448.800 117.550
Borç 102 BANKALAR Alacak
(DB) 200.000
(8) (18.000$)270.000
(11) 35.000
(3) 25.000
(7) 27.500
(9) 10.000
(13) 3.680
505.000
(DS3) 90.000
66.180
595.000 66.180
FİNANSAL MUHASEBE
234
Borç 252 BİNALAR Alacak
(DB) 50.000
191 İNDİRİLECEKBorç KDV Alacak
(2) 15.000
(4) 7.500
(4) 1.500
(5) 1.200
(7) 8.250
(7) 2.250
(8) 750
(13) 480
36.930 36.930
Borç 254 TAŞITLAR Alacak
(DB) 100.000 (10) 30.000
257 BİRİKMİŞBorç AMORTİSMANLAR Alacak
(10) 15.000 (DB) 80.000
(DS5) 19.000
15.000 99.000
255Borç DEMİRBAŞLAR Alacak
(DB) 40.000
Borç 320 SATICILAR Alacak
(DB) 90.000
(4) 50.000
(7) 17.250
157.250
153 TİCARİBorç MALLAR Alacak
(2) 100.000
(4) 50.000
(4) 10.000
(7) 55.000
(7) 15.000
(13) 2.000
(8) 202.000
(13) 2.000
232.000 204.000
136 DİĞER ÇEŞİTLİBorç ALACAKLAR Alacak
(10) 20.000
180 GELECEK AYLARA AİTBorç GİDERLER Alacak
(DB) 30.000
(5) 8.000
(DS1) 30.000
(DS2) 6.000
38.000 36.000
FİNANSAL MUHASEBE
235
361 ÖDENECEK SOS. GÜV.Borç KESİNTİLERİ Alacak
(3) 8.000 (1) 8.000
360 ÖDENECEK VERGİ veBorç FONLAR Alacak
(3) 4.100 (1) 4.100
(14) 9.870
4.100 13.970
391 HESAPLANANBorç KDV Alacak
(8) 40.500
(10) 6.000
(13) 300
46.800 46.800
549 ÖZELBorç FONLAR Alacak
(10) 25.000
Borç 500 SERMAYE Alacak
(DB) 340.000
570 GEÇMİŞ YILLARBorç KÂRLARI Alacak
(DB) 120.000
(0) 130.000
250.000
322 BORÇ SENETLERİBorç REESKONTU Alacak
(DS4) 5.000
321 BORÇBorç SENETLERİ Alacak
(DB) 50.000
(4) 11.500
(7) 35.75097.250
355 PERSONELEBorç BORÇLAR Alacak
(3) 12.900 (1) 12.900
FİNANSAL MUHASEBE
236
631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ.Borç GİDERLERİ Alacak
(DS6) 5.000 (DS6) 5.000
621 SATILAN TİC. MAL.Borç MALİYETİ Alacak
(8) 202.000 (13) 2.000
(DS6) 200.000
632 GENEL YÖNETİMBorç GİDERLERİ Alacak
(DS6) 80.000 (DS6) 80.000
645 MENKUL KIYMET SATIŞBorç KÂRLARI Alacak
(DS7) 5.000 (11) 5.000
644 KONUSU KALMAYANBorç KARŞILIKLAR Alacak
(DS7) 40.000 (6) 40.000
646 KAMBİYOBorç KÂRLARI Alacak
(DS7) 90.000 (DS3) 90.000
600 YURTİÇİBorç SATIŞLAR Alacak
(DS7) 270.000 (8) 270.000
590 DÖNEM NETBorç KÂRI Alacak
(0) 130.000 (0) 130.000
(DS9) 104.200
610 SATIŞTANBorç İADELER Alacak
(13) 3.200 (DS6) 3.200
FİNANSAL MUHASEBE
237
690 DÖNEM KÂRI veyaBorç ZARARI Alacak
(DS6) 305.800
(DS8) 104.200
(DS7) 410.000
410.000 410.000
681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER veBorç ZARARLARI Alacak
(6) 10.000 (DS6) 10.000
692 DÖNEM NET KÂRI veyaBorç ZARARI Alacak
(DS9) 104.200 (DS8) 104.200
910 NAZIMBorç HESAP Alacak
(DB) 10.000 (12) 10.000
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİBorç YANSITMA Alacak
(DS6) 80.000 (DS6) 80.000
911 NAZIMBorç HESAP Alacak
(12) 10.000 (DB) 10.000
761 PAZARLAMA SAT. DAĞ. GİD.Borç YANSITMA Alacak
(DS6) 5.000 (DS6) 5.000
760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ.Borç GİDERLERİ Alacak
(8) 5.000 (DS6) 5.000
770 GENEL YÖNETİMBorç GİDERLERİ Alacak
(1) 25.000
(DS1) 30.000
(DS2) 6.000
(DS2)19.00080.000 (DS6) 80.000
653 KOMİSYONBorç GİDERLERİ Alacak
(9) 100 (DS6) 100
647 REESKONT FAİZBorç GELİRLERİ Alacak
(DS4) 5.000 (DS7) 5.000
657 REESKONT FAİZ Borç GİDERLERİ Alacak
(DS4) 7.500 (DS6) 7.500
Recommended