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SPED: o caminho digital na Contabilidade
Fundamentos, Requisitos e Procedimento para Fundamentos, Requisitos e Procedimento para Autenticação de Escriturações Contábeis DigitaisAutenticação de Escriturações Contábeis Digitais
• Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) - Contábil:
O SPED Contábil é um sistema informatizado de transmissão de escrituração com o objetivo de garantir maior celeridade no cumprimento de obrigações acessórias por parte do contribuinte, aumentando a integração entre órgãos de fiscalização e de registro empresarial, viabilizando a repressão de ilícitos tributários.
CONCEITOCONCEITO
DENOMINAÇÕES USUAIS
O SPED também pode ser conhecido pelos contribuintes como
• ECD (ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL)
• ou simplesmente LIVRO DIGITAL
• Decreto nº 6.022/2007 – CRIAÇÃO DO LIVRO DIGITAL • Instrução Normativa Nº 107/2008; • Decreto-Lei 486/1969• Decreto 64.567/1969• Decreto 3.000/1969• Novo Código Civil 2002• Outros
• Observar Legislação da Receita Federal
LEGISLAÇÃOLEGISLAÇÃO
PROCEDIMENTO
PROGRAMA A SER USADO
• No site www.receita.fazenda.gov.br, o usuário deverá baixar o Programa Validador Assinador, também conhecido como PVA.
• Todas as operações de transmissão, visualização de situação e emissão de Certificado de Autenticação ocorrem através do PVA.
Estrutura do livro digital• O livro digital deve conter:
• Termo de Abertura, Escrituração e Termo de Encerramento.
• Se a escrituração compreender o término do exercício fiscal, o livro deverá conter Balanço Patrimonial e Demonstrativo de Resultados do Exercício (DRE).
Termo de aberturaO Termo de Abertura deve conter:• Número de ordem do livro• Finalidade do Livro• Nome empresarial• NIRE da empresa• CNPJ da empresa• Datas de constituição e de conversão de S/C• Nome do Município
TERMO DE ABERTURA
Dados contidos no livro digital
• Termo de Encerramento:• Nome empresarial• Finalidade do livro• Número de ordem do livro• Período de escrituração
• Signatários: administradores, procuradores, liquidantes, etc, e contabilistas.
Termo de Encerramento
Assinaturas
Fluxo do Livro Digital
Através do PVA, o arquivo com a escrituração deverá ser trasmitido, sempre obedecendo a legislação vigente, após a autenticação e assinatura do requerimento por parte dos signatários.
São signatários: administradores da empresa, procuradores e contabilistas, todos aptos a assinarem mediante assinatura digital fornecida por órgãos credenciados.
Assim que a RFB recebe o SPED, a parte contábil da escrituração, os termos (Abertura e Encerramento) e as assinaturas digitais são separadas.
O livro é enviado de forma criptografada (linguagem de máquina) para a JUCEMG, que irá calcular o volume do livro (linhas de programação), gerando o valor do DAE (Documento de Arrecadação Estadual).
O DAE estará à disposição para impressão e pagamento.
FLUXO DO LIVRO DIGITAL JUNTO À RECEITA FEDERAL
DAE e HASH• O DAE para livros digitais é específico e deve ser
obtido através do site da Junta Comercial do Estado de Minas Gerais (www.jucemg.mg.gov.br), através do link DAE ON LINE.
• O SPED possui um número indentificador (HASH) de 40 caracteres (composto de letras e números) que vincula o NIRE (Número de Inscrição no Registro Empresarial), o CNPJ, o numero de ordem do livro e o DAE.
• Não existe a letra “O”. Será sempre Zero
Liberação do livro para análise
• Após o pagamento, o estabelecimento bancário enviará à PRODEMGE a respectiva informação, que, por sua vez, a transmitirá à Secretaria de Estado da Fazenda (SEFAZ).
• Após processamento do pagamento, a SEFAZ libera o livro para análise por parte da JUCEMG.
Status do SPED
• Recebido pela RFB• Recebido pela JUCEMG• Aguardando Processamento• Aguardando Pagamento• Em Análise• Autenticado, Pendente e Indeferido
LIVROS QUANTO À NATUREZA• Somente livros contábeis podem ser transmitidos
através do SPED. São eles:• DIÁRIO GERAL• DIARIO RESUMIDO E AUXILIARES• BALANCETES DIÁRIOS E BALANÇOS• RAZÃO• No caso de Diários Resumidos, o status permanece
“recebido parcialmente” até que todos os livros auxiliares sejam enviados.
Análise do SPED pela JUCEMG
• Somente a partir do status “Em Análise” que o autenticador verificará se o livro está correto ou se será colocado em exigência. Esse é o primeiro contato entre o autenticador e os termos de Abertura e Encerramento do livro.
• Somente os Termos (Abertura e Encerramento) serão analisados pela JUCEMG.
• Caso existam dúvidas, o autenticador verificará se há inconsistência das informações constantes nos Termos dos livros com as do Banco de Dados da JUCEMG.
• Havendo o mesmo número de ordem já autenticado e/ou divergências quanto aos dados da sociedade/empresário, o livro será colocado “em exigência”, status que corresponde à pendência lançada no livro em papel.
• Quando o livro referir-se a período já autenticado, com o mesmo número de ordem ou não,
o livro será indeferido.
ANÁLISE DO LIVRO DIGITAL PELA JUCEMG
• O indeferimento, por parte da JUCEMG, do livro digital limita-se aos termos de abertura e encerramento recebidos pela Junta Comercial, não interferindo nos dados contábeis que continuam válidos para apreciação da Receita Federal.
ANÁLISE DO LIVRO DIGITAL PELA JUCEMGANÁLISE DO LIVRO DIGITAL PELA JUCEMG
• Após a análise e a assinatura dos termos do livro pelo autenticador, o resultado é registrado no Banco de Dados da JUCEMG, confirmando-o como “autenticado”, “em exigência” ou “indeferido”.
ANÁLISE DOS LIVROS PELA JUCEMGANÁLISE DOS LIVROS PELA JUCEMG
• A autenticação dos termos do livro se dará por meio de assinatura digital do analista da JUCEMG
• As informações referentes ao resultado da análise são enviadas à Receita Federal e visualizadas através do PVA
• Em caso de pendências, o usuário terá acesso às mesmas através do PVA, programa que também permite a impressão do Certificado de Autenticação, nos casos dos livros deferidos.
ASSINATURAASSINATURA
• A substituição pode ser realizada a qualquer momento antes do pagamento do DAE, não sendo necessário entrar em contato com a JUCEMG.
• Após o pagamento do DAE, o livro somente poderá ser substituído se o mesmo estiver no status “Pendente”. O usuário poderá solicitar à JUCEMG que coloque o livro “em exigência”, através do e-mail
autenticacao@jucemg.mg.gov.br
RETIFICAÇÃO OU SUBSTITUIÇÃO
Substituição do livro pendente
• O procedimento para substituição de livros colocados em exigência estão detalhadamente descritos no tópico “perguntas frequentes” de número 9, no site do SPED, cujo acesso se dará pelo seguinte endereço:
http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/sped-contabil.htm
• Os problemas técnicos referentes à visualização de notificações e/ou consulta do status do arquivo devem ser informados à Receita Federal, que é a responsável pelo PVA, somente através do e-mail
sped@receita.fazenda.gov.br
O mesmo ocorre com os problemas técnicos ocorridos na substituição dos livros
NÃO EXISTE ATENDIMENTO PRESENCIAL!
PROBLEMAS TÉCNICOS
• Após os termos de abertura e encerramento do livro serem autenticados e enviados à Receita Federal pela JUCEMG, é emitido um
Termo de Autenticação que comprova o registro (autenticação) do livro digital, que deve ser impresso pelo usuário através do PVA. Esse é um documento oficial que atesta que o livro foi autenticado pela JUCEMG, válido para quaisquer fins legais.
TERMO DE AUTENTICAÇÃO
• Deve ser salientado que a autenticação dos termos não se refere aos lançamentos contábeis, uma vez que o conteúdo do mesmo é analisado somente por órgãos fiscalizadores. (artigo 29 da IN107/2008)
• Caso a sociedade/empresário necessite de um balanço autenticado, deve ser adotado o procedimento de autenticação do balanço como documento de interesse na JUCEMG, pela forma tradicional.
INFORMAÇÃO IMPORTANTE
MUITO OBRIGADO!MUITO OBRIGADO!
Luiz Eduardo Corrêa SoaresLuiz Eduardo Corrêa Soares
luiz.soares@jucemg.mg.gov.brluiz.soares@jucemg.mg.gov.br
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