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Tâches de fin d’année
461-195
CORRIGÉ SC-SAGE
TPS 5% - TVQ 9,975
461-195 Corrigé
Page 1
Exercice 1-1
Billard ExpertJournal général Page 225
Date Comptes / description Débit Crédit Type régul.
31‐12‐x1 Intérêts débiteurs 3 253,36
Intérêts à payer 3 253,36
Régul. intérêts à payer
31‐12‐x1 Assurances 4 252,50
Assurances payées d'avance 4 252,50
Régul. polices assurances
31‐12‐x1 Achats de matériaux 4 525,36
Fournitures de bureau 4 525,36
Correction erreur compte F564 Raboin ltée
31‐12‐x1 Revenus à recevoir 1 800,00
Revenus 1 800,00
Régul. revenus gagnés mais non encaissé
31‐12‐x1 Mauvaises créances 3 652,48
Provision pour mauvaises créances 3 652,48
Régul. provision mauvaises créances
31‐12‐x1 Frais de bureau 1 523,45
Fournitures de bureau 1 523,45
Régul. fournitures de bureau
31‐12‐x1 Abonnement payé d'avance 852,00
Frais d'abonnement 852,00
Régul. abonnements banque donnée RFPL
31‐12‐x1 Frais de salaires 4 252,50
Salaires à payer 4 252,50
Régul. salaires à payer
31‐12‐x1 Amortissement mobilier 2 563,00
Amortissement cumulé mobilier 2 563,00
Régul. 25 630 * 10%
31‐12‐x1 Revenus 2 653,54
Revenus perçus d'avance 2 653,54
Régul. revenus perçu mais non gagné
A
A
B
E
D
B
A
G
C
F
461-195 Corrigé
Page 2
Exercice 1-2
Écritures de régularisation au 31-12-20x3 :
Revenus de loyer 1 000,00
Revenus perçus d'avance 1 000,00
Régularisation revenus de loyer
Frais d'assurances 3 686,06
Assurances payées d'avance 3 686,06
Régularisation rassurances
Frais revus spécialisées 807,00
Abonnements payés d'avance 807,00
Régularisation abonnements revus spécialisées
Stock d'antiquités début d'exercice 78 562,00
Stock d'antiquités 78 562,00
Régularisation attiquités au début
Stock d'antiquités 59 600,00
Stock d'antiquités fin d'exercice 59 600,00
Régularisation antiquités à la fin
L'Antique
Chiffrier ‐ Pour l'exercice terminé le 31‐12‐20x3
Comptes Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
Banque 26 254,45 9 26 254,45Fournitures de bureau 825,00 6 575,00 250,00 250,00Fournitures d'atelier 3 256,00 7 2 000,00 1 256,00 1 256,00Assurances payées d'avance 5 759,42 2 3 686,06 2 073,36 2 073,36Abonnements payés d'avance 932,00 3 807,00 125,00 125,00Stock d'antiquités 78 562,00 4 59 600,00 4 78 562,00 59 600,00 59 600,00Immobilisations 375 650,00 375 650,00 375 650,00Amortissements cumulés immo. 159 852,00 5 12 520,00 172 372,00 172 372,00Marge de crédit 9 26 254,45 26 254,45 26 254,45Comptes fournisseurs 8 526,36 8 526,36 8 526,36Électricité à payer 8 255,00 255,00 255,00Revenus perçus d'avance 1 1 000,00 1 000,00 1 000,00Dette à long terme 56 253,25 56 253,25 56 253,25Capital R. Bonbonnet 81 962,63 81 962,63 81 962,63Prélèvements R. Bonbonnet 25 600,00 25 600,00 25 600,00Apports R. BonbonnetVentes d'antiquités 535 256,00 535 256,00 535 256,00Rabais sur ventes 18 560,00 18 560,00 18 560,00Revenus de loyer 7 000,00 1 1 000,00 6 000,00 6 000,00Stock d'antiquités début d'exercice 4 78 562,00 78 562,00 78 562,00Achats d'antiquités 352 632,00 352 632,00 352 632,00Stock d'antiquités fin d'exercice 4 59 600,00 59 600,00 59 600,00Frais télécom. 1 256,25 1 256,25 1 256,25Frais électricité 4 589,65 8 255,00 4 844,65 4 844,65Frais de taxes 1 259,85 1 259,85 1 259,85Frais d'assurances 2 3 686,06 3 686,06 3 686,06Frais de bureau 6 575,00 575,00 575,00Frais de fournitures d'atelier 7 2 000,00 2 000,00 2 000,00Frais revus spécialisées 3 807,00 807,00 807,00Frais d'entretien camion 2 563,54 2 563,54 2 563,54Frais essence et réparations 3 658,98 3 658,98 3 658,98Amortissements de l'exercice 5 12 520,00 12 520,00 12 520,00
875 104,69 875 104,69 947 479,69 947 479,69 482 925,33 600 856,00 464 554,36 346 623,69Bénéfice net 117 930,67 117 930,67
600 856,00 600 856,00 464 554,36 464 554,36
État des résultats Bilan
185 259,51 185 259,51
Balance de vérification Régularisations Balance régularisée
461-195 Corrigé
Page 3
Amortissements de l'exercice 12 520,00
Amortissements cumulés immo. 12 520,00
Amortissements des immobilisations
Frais de bureau 575,00
Fournitures de bureau 575,00
Régularisation fournitures de bureau
Frais de fournitures d'atelier 2 000,00
Fournitures d'atelier 2 000,00
Régularisation fournitures d'atelier
Frais électricité 255,00
Électricité à payer 255,00
Régularisation électricité
Banque 26 254,45
Marge de crédit 26 254,45
Régularisation marge de crédit
461-195 Corrigé
Page 4
Exercice 1-3
Écritures de régularisation au 31-12-20x9 :
Fournitures utilisées 2 563,50
Fournitures 2 563,50
Régularisation des fournitures
Revenus ‐ honoraires 1 800,00
Honoraires perçus d'avance 1 800,00
Régularisation honoraires
Intérêts débiteurs 4 500,00
Intérêts à payer 4 500,00
Régularisation intérêts
Frais d'assurances 1 243,80
Assurances payées d'avance 1 243,80
Régularisation assurances
Comptes Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
Banque 25 623,36 25 623,36 25 623,36
Comptes clients 36 952,25 36 952,25 36 952,25
Provision créances dout. 523,65 523,65 523,65
Billet à recevoir 5 000,00 5 000,00 5 000,00
Fournitures 3 021,24 1 2 563,50 457,74 457,74
Assurances payées d'avance 3 524,40 4 1 243,80 2 280,60 2 280,60
Immobilisations 379 597,60 379 597,60 379 597,60
Amortissements cumulé immo. 125 362,35 8 26 520,00 151 882,35 151 882,35
Comptes fournisseurs 33 215,45 33 215,45 33 215,45
Emprunt bancaire long terme 52 850,00 52 850,00 52 850,00
Capital Ki Low 211 935,04 211 935,04 211 935,04
Prélèvements Ki Low 62 500,00 62 500,00 62 500,00
Revenus ‐ honoraires 185 632,36 2 1 800,00 183 832,36 183 832,36
Intérêts créditeurs 7 200,00 200,00 200,00
Salaires 48 500,00 5 2 100,00 50 600,00 50 600,00
Électricité / chauffage 16 500,00 16 500,00 16 500,00
Loyer 26 000,00 6 2 000,00 24 000,00 24 000,00
Télécommunication 2 300,00 2 300,00 2 300,00
Intérêts débiteurs 3 4 500,00 4 500,00 4 500,00
Amortissements 8 26 520,00 26 520,00 26 520,00
609 518,85 609 518,85
Fournitures utilisées 1 2 563,50 2 563,50 2 563,50
Honoraires perçus d'avance 2 1 800,00 1 800,00 1 800,00
Intérêts à payer 3 4 500,00 4 500,00 4 500,00
Frais d'assurances 4 1 243,80 1 243,80 1 243,80
Salaires à payer 5 2 100,00 2 100,00 2 100,00
Loyer payé d'avance 6 2 000,00 2 000,00 2 000,00
Intérêts à recevoir 7 200,00 200,00 200,00
642 838,85 642 838,85 128 227,30 184 032,36 514 611,55 458 806,49
Bénéfice (perte) 55 805,06 55 805,06
184 032,36 184 032,36 514 611,55 514 611,55
Razoul
Chiffrier ‐ Du 01‐01‐x9 au 31‐12‐x9
40 927,3040 927,30
Balance de vérification Régularisations Balance régularisée État de résultats Bilan
Afficher le marqueur de ligne
461-195 Corrigé
Page 5
Salaires 2 100,00
Salaires à payer 2 100,00
Régularisation salaires
Loyer payé d'avance 2 000,00
Loyer 2 000,00
Régularisation loyer
Intérêts à recevoir 200,00
Intérêts créditeurs 200,00
Régularisation intérêts créditeurs
Amortissements 26 520,00
Amortissements cumulé immo. 26 520,00
Amortissement de l'exercice
Exercice 1-4
Comptes Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
Banque 15 623,36 15 623,36 15 623,36
Comptes clients 15 682,36 15 682,36 15 682,36
Provision créances dout. 523,65 523,65 523,65
Assurances payées d'avance 1 116,25 4 66,35 1 182,60 1 182,60
Abonnements payés d'avance 985,35 6 700,00 285,35 285,35
Stock de fournitures 2 577,88 1 2 452,88 125,00 125,00
Stock de marchandises 31 269,89 7 36 852,45 7 31 269,89 36 852,45 36 852,45
Immobilisations 254 235,25 254 235,25 254 235,25
Amortissements cumulé immo. 123 652,35 123 652,35 123 652,35
Comptes fournisseurs 33 215,45 33 215,45 33 215,45
Emprunt long terme 66 000,00 66 000,00 66 000,00
Capital Gog Lu 111 042,96 111 042,96 111 042,96
Prélèvements Gog Lu 48 000,00 48 000,00 48 000,00
Apports Gog Lu 12 000,00 12 000,00 12 000,00
Ventes de marchandises 285 632,36 285 632,36 285 632,36
Revenus de loyer 5 900,00 2 400,00 3 700,00 6 200,00 6 200,00
Achats 159 852,00 159 852,00 159 852,00
Salaires 78 596,25 5 1 250,00 79 846,25 79 846,25
Services publics 9 852,45 9 852,45 9 852,45
Frais de sous‐traitance 2 452,00 2 452,00 2 452,00
Location équipements 6 235,24 6 235,24 6 235,24
Télécommunication 2 325,00 2 325,00 2 325,00
Frais d'assurances 2 838,24 4 66,35 2 771,89 2 771,89
Intérêts débiteurs 6 325,25 6 325,25 6 325,25
637 966,77 637 966,77
Frais de fournitures 1 2 452,88 2 452,88 2 452,88
Loyer perçus d'avance 2 400,00 400,00 400,00
Loyers à recevoir 3 700,00 700,00 700,00
Salaires à payer 5 1 250,00 1 250,00 1 250,00
Frais d'abonnements 6 700,00 700,00 700,00
Stock mses. au début 7 31 269,89 31 269,89 31 269,89
Stock mses. à la fin 7 36 852,45 36 852,45 36 852,45
676 769,22 676 769,22 304 082,85 328 684,81 372 686,37 348 084,41
Bénéfice (perte) 24 601,96 24 601,96
328 684,81 328 684,81 372 686,37 372 686,37
Gazim
Chiffrier ‐ Du 01‐01‐x9 au 31‐12‐x9
73 691,5773 691,57
Balance de vérification Régularisations Balance régularisée État de résultats Bilan
Afficher le marqueur de ligne
461-195 Corrigé
Page 6
Écritures de régularisation au 31-12-20x9 :
Frais de fournitures 2 452,88
Stock de fournitures 2 452,88
Régularisation fournitures
Revenus de loyer 400,00
Loyer perçus d'avance 400,00
Régularisation Loyers peçus d'av.
Loyers à recevoir 700,00
Revenus de loyer 700,00
Régularisation Loyers à recevoir
Assurances payées d'avance 66,35
Frais d'assurances 66,35
Régularisation assurances payées d'avance
Salaires 1 250,00
Salaires à payer 1 250,00
Régularisation salaires à payer
Frais d'abonnements 700,00
Abonnements payés d'avance 700,00
Régularisation abonnements payés d'avance
Stock mses. au début 31 269,89
Stock de marchandises 31 269,89
Régularisation stocks début
Stock de marchandises 36 852,45
Stock mses. à la fin 36 852,45
Régularisation stocks à la fin
461-195 Corrigé
Page 7
Exercice 1-5
Écritures de régularisation au 30-09-20x3 :
Fournitures de bureau/emballage 850,00
Frais de bureau 850,00
Régularisation fournitures de bureau
Fournitures de bureau/emballage 1 250,00
Frais d'emballage 1 250,00
Régularisation fournitures d'emballage
Frais payés d'avance 5 120,00
Frais de loyer 5 120,00
Régularisation frais de loyer
Frais payés d'avance 1 374,84
Frais d'assurances 1 374,84
Régularisation frais d'assurances
Consultation PB
Chiffrier ‐ Pour l'exercice terminé le 30 septembre 20x3
Comptes Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
Banque 23 652,00 23 652,00 23 652,00
Comptes clients 96 523,25 96 523,25 96 523,25
Provision pour mauvaises créances 2 623,25 8 2 176,75 4 800,00 4 800,00
Fournitures de bureau/emballage 1‐2 2 100,00 2 100,00 2 100,00
Frais payés d'avance 3‐4 6 494,84 6 494,84 6 494,84
Intérêts à recevoir 5 3 062,50 3 062,50 3 062,50
Placement long terme 100 000,00 100 000,00 100 000,00
Immobilisations 160 600,00 160 600,00 160 600,00
Amortissements cumulés immo. 58 250,00 6 6 250,00 64 500,00 64 500,00
Portion dette à long terme échéant à court terme 7 18 500,00 18 500,00 18 500,00
Comptes fournisseurs 35 000,00 35 000,00 35 000,00
Autres comptes à payer 11 480,97 480,97 480,97
DAS à payer 2 562,35 2 562,35 2 562,35
Revenus perçus d'avance 5 000,00 10 20 000,00 25 000,00 25 000,00
Dette à long terme 125 000,00 7 18 500,00 106 500,00 106 500,00
Capital PB 98 927,47 98 927,47 98 927,47
Prélèvements PB 50 000,00 50 000,00 50 000,00
Apports PB 9 10 000,00 10 000,00 10 000,00
Revenus ‐ consultation 399 902,36 9‐10 30 000,00 369 902,36 369 902,36
Escomptes sur ventes 5 773,23 5 773,23 5 773,23
Intérêts créditeurs 2 187,50 5 3 062,50 5 250,00 5 250,00
Frais de salaires 125 632,54 125 632,54 125 632,54
Charges sociales 27 638,23 27 638,23 27 638,23
Frais télécom. 5 623,54 5 623,54 5 623,54
Frais éléctricité 4 562,36 4 562,36 4 562,36
Frais de gaz 1 587,86 1 587,86 1 587,86
Frais de taxes 3 658,52 3 658,52 3 658,52
Frais d'assurances 3 669,27 4 1 374,84 2 294,44 2 294,44
Frais de loyer 35 840,00 11 480,97 3 5 120,00 31 200,97 31 200,97
Frais de bureau 4 562,32 1 850,00 3 712,32 3 712,32
Frais d'emballage 8 526,35 2 1 250,00 7 276,35 7 276,35
Frais d'expédition 6 524,75 6 524,75 6 524,75
Frais de location camions 45 682,52 45 682,52 45 682,52
Frais essence et réparations 16 859,87 16 859,87 16 859,87
Créances douteuses 2 536,32 8 2 176,75 4 713,07 4 713,07
Amortissements de l'exercice 6 6 250,00 6 250,00 6 250,00
729 452,93 729 452,93 741 423,15 741 423,15 298 990,57 375 152,36 442 432,59 366 270,79
Bénéfice 76 161,79 76 161,79
375 152,36 375 152,36 442 432,59 442 432,58
État des résultats Bilan
69 065,06 69 065,06
Balance de vérification Régularisations Balance régularisée
461-195 Corrigé
Page 8
Intérêts à recevoir 3 062,50
Intérêts créditeurs 3 062,50
Régularisation intérêts créditeurs
Amortissements de l'exercice 6 250,00
Amortissements cumulés immo. 6 250,00
Amortissements de l'exercice
Dette à long terme 18 500,00 Portion dette à long terme échéant à court terme 18 500,00
Régularisation portion dette échéant à court terme
Créances douteuses 2 176,75
Provision pour mauvaises créances 2 176,75
Régularisation provision créances douteuses
Revenus ‐ consultation 10 000,00
Apports PB 10 000,00
Correction erreur
Revenus ‐ consultation 20 000,00
Revenus perçus d'avance 20 000,00
Régularisation revenus perçus d'avance
Frais de loyer 480,97
Autres comptes à payer 480,97
Surplus de loyer (369 902,36‐5 773,23‐300 000)*,0075
461-195 Corrigé
Page 9
Exercice 1-6
Gestion Pimpon
État des résultats
Du 01‐04‐20x4 au 31‐03‐20x5
Revenus
Revenus ‐ Honoraires 207 500,00 $
Dépenses
Frais de salaires/vacances 53 340,00 $
Cotisations employeur 12 375,00
Frais d'exploitation 57 600,00
Frais de financement 3 900,00
Amortissements 14 500,00
Total des dépenses 141 715,00
Bénéfice net 65 785,00 $
Gestion Pimpon
Bilan
Au 31‐03‐20x5
Actifs
Banque 57 000,00 $
Clients 63 750,00 $
Provision mauvaises créances ‐10 350,00
Clients nets 53 400,00
Frais payés d'avance 18 615,00
Immobilisations 227 822,00
Amortissement cumulé ‐66 138,00
Immobilisation nettes 161 684,00
Total de l'actif 290 699,00 $
Passifs et capital
Passifs
Comptes fournisseurs 36 953,00 $
Divers comptes à payer 10 485,00
Dette à long terme 67 450,00
Total du passif 114 888,00 $
Capital
Capital au début 73 746,00
Apports 68 680,00
Prélèvements ‐32 400,00
Bénéfice net 65 785,00
Total du capital 175 811,00
Total passifs et capitaux 290 699,00 $
461-195 Corrigé
Page 10
Exercice 1-7
Gestion Pimpon ltée
État des résultats
Du 01‐04‐20x4 au 31‐03‐20x5
Revenus
Revenus ‐ Honoraires 207 500,00 $
Dépenses
Frais de salaires/vacances 53 340,00 $
Cotisations employeur 12 375,00
Frais d'exploitation 57 600,00
Frais de financement 3 900,00
Amortissements 14 500,00
Total des dépenses 141 715,00
Bénéfice d'exploitation 65 785,00
Impôt sur les bénéfices (20%) 13 157,00
Bénéfice net 52 628,00 $
Gestion Pimpon ltée
État des BNR
Du 01‐04‐20x4 au 31‐03‐20x5
Bénéfices non répartis au début 122 426,00 $
Bénéfice net 52 628,00
175 054,00
Dividendes ‐32 400,00
Bénéfices non répartis à la fin 142 654,00 $
Gestion Pimpon Ltée
Bilan
Au 31‐03‐20x5
Actifs
Banque 57 000,00 $
Clients 63 750,00 $
Provision mauvaises créances ‐10 350,00
Clients nets 53 400,00
Frais payés d'avance 18 615,00
Immobilisations 227 822,00
Amortissement cumulé ‐66 138,00
Immobilisation nettes 161 684,00
Total de l'actif 290 699,00 $
Passifs et capital
Passifs
Comptes fournisseurs 36 953,00 $
Divers comptes à payer 10 485,00
Impôt à payer 13 157,00
Dette à long terme 67 450,00
Total du passif 128 045,00 $
Avoir des actionnaires
Capital actions 20 000,00
Bénéfices non répartis 142 654,00
Total du capital 162 654,00
Total passifs et capitaux 290 699,00 $
461-195 Corrigé
Page 11
Exercice 1-8
L'Antique
État des résultats
Pour l'exercice financier terminé le 31‐12‐20x3
Revenus
Ventes d'antiquités 535 256,00
Rabais sur ventes ‐18 560,00
Revenus de loyer 6 000,00
Total des revenus 522 696,00
Coût des marchandises vendues
Stock d'antiquités début d'exercice 78 562,00
Achats d'antiquités 352 632,00
Stock d'antiquités fin d'exercice ‐59 600,00
Total coût des marchandises vendues 371 594,00
Bénéfice brut 151 102,00
Frais d'exploitation
Frais télécom. 1 256,25
Frais électricité 4 844,65
Frais de taxes 1 259,85
Frais d'assurances 3 686,06
Frais de bureau 575,00
Frais de fournitures d'atelier 2 000,00
Frais revus spécialisées 807,00
Frais d'entretien camion 2 563,54
Frais essence et réparations 3 658,98
Amortissements de l'exercice 12 520,00
Total des frais d'exploitation 33 171,33
Bénéfice net 117 930,67
L'Antique
Bilan
Au 31‐12‐20x3
Actifs court terme
Fournitures de bureau 250,00
Fournitures d'atelier 1 256,00
Assurances payées d'avance 2 073,36
Abonnements payés d'avance 125,00
Stock d'antiquités 59 600,00
Total actifs court terme 63 304,36
Immobilisations
Immobilisations 375 650,00
Amortissements cumulés immo. ‐172 372,00
Total immobilisations 203 278,00
Total des actifs 266 582,36
Passifs et Avoir du propriétaire
Passifs à court terme
Marge de crédit 26 254,45
Comptes fournisseurs 8 526,36
Électricité à payer 255,00
Revenus perçus d'avance 1 000,00
Total passifs court terme 36 035,81
Passifs long terme
Dette à long terme 56 253,25
Total des passifs 92 289,06
Avoir du propriétaire
Capital R. Bonbonnet 81 962,63
Prélèvements R. Bonbonnet ‐25 600,00
Bénéfice net 117 930,67
Total avoir du propriétaire 174 293,30
Total passifs et avoir 266 582,36
461-195 Corrigé
Page 12
Exercice 1-9
Razoul
État des résultats
Pour l'exercice financier terminé le 31‐12‐20x9
Revenus
Revenus ‐ honoraires 183 832,36
Intérêts créditeurs 200,00
Total des revenus 184 032,36
Frais d'exploitation
Salaires 50 600,00
Électricité / chauffage 16 500,00
Loyer 24 000,00
Télécommunication 2 300,00
Amortissements 26 520,00
Fournitures utilisées 2 563,50
Frais d'assurances 1 243,80
Intérêts débiteurs 4 500,00
Total des frais d'exploitation 128 227,30
Bénéfice net 55 805,06
Razoul
État du capital
Pour l'exercice financier terminé le 31‐12‐20x9
Capital Ki Low au début de l'exercice 211 935,04
Prélèvements Ki Low ‐62 500,00
Bénéfice net 55 805,06
Capital Ki Low à la fin de l'exercice 205 240,10
461-195 Corrigé
Page 13
Razoul
Bilan
Au 31‐12‐20x9
Actifs court terme
Banque 25 623,36
Comptes clients 36 952,25
Provision créances dout. ‐523,65
Billet à recevoir 5 000,00
Fournitures 457,74
Assurances payées d'avance 2 280,60
Loyer payé d'avance 2 000,00
Intérêts à recevoir 200,00
Total actifs court terme 71 990,30
Immobilisations
Immobilisations 379 597,60
Amortissements cumulé immo. ‐151 882,35
Total immobilisations 227 715,25
Total des actifs 299 705,55
Passifs et Avoir du propriétaire
Passifs à court terme
Comptes fournisseurs 33 215,45
Honoraires perçus d'avance 1 800,00
Intérêts à payer 4 500,00
Salaires à payer 2 100,00
Total passifs court terme 41 615,45
Passifs long terme
Emprunt bancaire long terme 52 850,00
Total des passifs 94 465,45
Capital Ki Low 205 240,10
Total passifs et avoir 299 705,55
461-195 Corrigé
Page 14
Exercice 1-10
Gazim
État des résultats
Pour l'exercice financier terminé le 31‐12‐20x9
Revenus
Ventes de marchandises 285 632,36
Revenus de loyer 6 200,00
Total des revenus 291 832,36
Coût des marchandises vendues
Stock mses. au début 31 269,89
Achats 159 852,00
Stock mses. à la fin ‐36 852,45
Total coût des marchandises vendues 154 269,44
Bénéfice brut 137 562,92
Frais d'exploitation
Salaires 79 846,25
Services publics 9 852,45
Frais de sous‐traitance 2 452,00
Location équipements 6 235,24
Télécommunication 2 325,00
Frais d'assurances 2 771,89
Intérêts débiteurs 6 325,25
Frais de fournitures 2 452,88
Frais d'abonnements 700,00
Total des frais d'exploitation 112 960,96
Bénéfice net 24 601,96
461-195 Corrigé
Page 15
Gazim
Bilan
Au 31‐12‐20x9
Actifs court terme
Banque 15 623,36
Comptes clients 15 682,36
Provision créances dout. ‐523,65
Assurances payées d'avance 1 182,60
Abonnements payés d'avance 285,35
Loyers à recevoir 700,00
Stock de fournitures 125,00
Stock de marchandises 36 852,45
Total actifs court terme 69 927,47
Immobilisations
Immobilisations 254 235,25
Amortissements cumulé immo. ‐123 652,35
Total immobilisations 130 582,90
Total des actifs 200 510,37
Passifs et Avoir du propriétaire
Passifs à court terme
Comptes fournisseurs 33 215,45
Salaires à payer 1 250,00
Loyer perçus d'avance 400,00
Total passifs court terme 34 865,45
Passifs long terme
Emprunt long terme 66 000,00
Total des passifs 100 865,45
Avoir du propriétaire
Capital Gog Lu 111 042,96
Prélèvements Gog Lu ‐48 000,00
Apports Gog Lu 12 000,00
Bénéfice net 24 601,96
Total avoir du propriétaire 99 644,92
Total passifs et avoir 200 510,37
461-195 Corrigé
Page 16
Exercice 1-11
Consultation PB
État des résultats
Pour l'exercice financier terminé le 30‐09‐20x3
Revenus
Revenus ‐ consultation 369 902,36
Escomptes sur ventes ‐5 773,23
Intérêts créditeurs 5 250,00
Total des revenus 369 379,13
Frais d'exploitation
Frais de salaires 125 632,54
Charges sociales 27 638,23
Frais télécom. 5 623,54
Frais éléctricité 4 562,36
Frais de gaz 1 587,86
Frais de taxes 3 658,52
Frais d'assurances 2 294,44
Frais de loyer 31 200,97
Frais de bureau 3 712,32
Frais d'emballage 7 276,35
Frais d'expédition 6 524,75
Frais de location camions 45 682,52
Frais essence et réparations 16 859,87
Créances douteuses 4 713,07
Amortissements de l'exercice 6 250,00
Total des frais d'exploitation 293 217,34
Bénéfice net 76 161,79
Consultation PB
État du capital
Pour l'exercice financier terminé le 30‐09‐20x3
Capital PB au début de l'exercice 98 927,47
Prélèvements PB ‐50 000,00
Apports PB 10 000,00
Bénéfice net 76 161,79
Capital PB à la fin de l'exercice 135 089,26
461-195 Corrigé
Page 17
Consultation PB
Bilan
Au 30‐09‐20x3
Actifs court terme
Banque 23 652,00
Comptes clients 96 523,25
Provision pour mauvaises créances ‐4 800,00
Fournitures de bureau/emballage 2 100,00
Frais payés d'avance 6 494,84
Intérêts à recevoir 3 062,50
Total actifs court terme 127 032,59
Actifs long terme
Placement long terme 100 000,00
Immobilisations 160 600,00
Amortissements cumulés immo. ‐64 500,00
Total immobilisations 196 100,00
Total des actifs 323 132,59
Passifs et Avoir du propriétaire
Passifs à court terme
Portion dette à long terme échéant à court terme 18 500,00
Comptes fournisseurs 35 000,00
Autres comptes à payer 480,97
DAS à payer 2 562,35
Revenus perçus d'avance 25 000,00
Total passifs court terme 81 543,32
Passifs long terme
Dette à long terme 106 500,00
Total des passifs 188 043,32
Capital PB 135 089,26
Total passifs et avoir 323 132,58
461-195 Corrigé
Page 18
Exercice 1-12
1- La fermeture des comptes est une étape facultative du cycle comptable ? FAUX
2- Lors de la fermeture des comptes, on ne ferme que les comptes de revenus et de dépenses et certains comptes du capital ? VRAI
3- Une fois les comptes fermés, tous les soldes des comptes de la balance de vérification seront nuls ? Les comptes de l’actif, du passif et le Capital ne seront pas fermés.
FAUX
4- Le but des écritures de fermeture, entre autres, est de virer au compte de capital le bénéfice ou la perte de l’exercice ? VRAI
5- Lorsque l’on utilise le compte Sommaire des résultats, lors de la fermeture des comptes temporaires, un solde créditeur à ce compte signifie un bénéfice ? VRAI
Exercice 1-13
Exercice 1-14
Page xx
Date Comptes FoDébit Crédit
31-12-20x4 Ventes de marchandises 652 365,00
Revenus d’entretien 254 152,00
Escomptes sur ventes 2 560,00
Rendus/rabais sur ventes 8 741,00
Sommaire des résultats 895 216,00
Fermeture des comptes de revenus
Journal général
Page xx
Date Comptes FoDébit Crédit
31-12-20x4 Stock de marchandises fin 36 000,00
Rendus/rabais sur achats 3 000,00
Sommaire des résultats 311 000,00
Stock de marchandises début 25 000,00
Achats de marchandises 200 000,00
Autres dépenses 125 000,00
Fermeture des comptes de charges
Journal général
461-195 Corrigé
Page 19
Exercice 1-15
Sommaire des résultats
Date Description Fo
Débit Crédit Solde
31‐12‐20x6 Fermeture produits J‐562 562 635 562 635 CT
31‐12‐20x6 Fermeture charges J‐563 325 642 236 993 CT
31‐12‐20x6 Fermeture sommaire J‐564 236 993 ‐
31‐12‐20x6 Sommaire des résultats 236 993
Capital 236 993
Fermeture du compte Sommaire des résultats
Sommaire des résultats
Date Description Fo
Débit Crédit Solde
31‐12‐20x6 Fermeture produits J‐562 852 462 852 462 CT
31‐12‐20x6 Fermeture charges J‐563 1 002 562 150 100 DT
31‐12‐20x6 Fermeture sommaire J‐564 150 100 ‐
31‐12‐20x6 Capital 150 100
Sommaire des résultats 150 100
Fermeture du compte Sommaire des résultats
Sommaire des résultats
Date Description Fo
Débit Crédit Solde
31‐12‐20x6 Fermeture charges J‐562 425 632 425 632 DT
31‐12‐20x6 Fermeture produits J‐563 395 625 30 007 DT
31‐12‐20x6 Fermeture sommaire J‐564 30 007 ‐
31‐12‐20x6 Capital 30 007
Sommaire des résultats 30 007
Fermeture du compte Sommaire des résultats
461-195 Corrigé
Page 20
Exercice 1-16
Colbert Asselin
Balance de vérification
Au 31‐12‐20x5
Apports 101 000
Comptes clients 125 000
Autres charges 195 200
Revenus ‐ Services de réparation 250 000
Capital 189 848
Prélèvements 45 000
Dette à long terme 95 000
Provision créances douteuses 15 000
Salaires/vacances 95 250
Frais d'intérêt 6 500
Banque et encaisse 100 000
Immobilisations 185 250
Amortissements 25 000
Amortissement cumulé 95 850
Frais payés d'avance 25 500
Divers comptes à payer 15 650
Comptes fournisseurs 56 852
Cotisations employeur 16 500
819 200 819 200
31‐12‐20x5 Revenus ‐ Services de réparation 250 000
Sommaire des résultats 250 000
Fermeture compte de revenu
31‐12‐20x5 Sommaire des résultats 338 450
Autres charges 195 200
Salaires/vacances 95 250
Frais d'intérêt 6 500
Amortissements 25 000
Cotisations employeur 16 500
Fermeture comptes de dépenses
31‐12‐20x5 Capital 88 450
Sommaire des résultats 88 450
Fermeture comptes Sommaire des résultats
31‐12‐20x5 Apports 101 000
Capital 56 000
Prélèvements 45 000
Fermeture comptes Apports et Prélèvements
461-195 Corrigé
Page 21
Exercice 1-17
Balabou ltée
Balance de vérification
Au 31‐12‐20x4
Amortissements 82 500
Frais payés d'avance 94 350
Capital actions 552 000
Frais de salaires/vacances 223 875
Frais d'exploitation 617 760
Divers comptes à payer 42 255
Provision mauvaises créances 58 500
Escomptes sur ventes 14 400
Dividendes 369 000
Comptes fournisseurs 363 853
Cotisations employeur 82 500
Banque 680 000
Frais de financement 28 600
Amortissement cumulé 738 045
Dette à long terme 627 000
Immobilisations 1 500 525
Revenus ‐ Honoraires 1 285 200
Clients 575 000
Bénéfices non répartis 601 657
4 268 510 4 268 510
31‐12‐20x4 Revenus ‐ Honoraires 1 285 200
Escomptes sur ventes 14 400
Sommaire des résultats 1 270 800
Fermeture compte de revenu
31‐12‐20x4 Sommaire des résultats 1 035 235
Amortissements 82 500
Frais de salaires/vacances 223 875
Frais d'exploitation 617 760
Cotisations employeur 82 500
Frais de financement 28 600
Fermeture comptes de dépenses
31‐12‐20x4 Sommaire des résultats 235 565
Bénéfices non répartis 235 565
Fermeture comptes Sommaire des résultats
31‐12‐20x4 Bénéfices non répartis 369 000
Dividendes 369 000
Fermeture comptes Dividendes
461-195 Corrigé
Page 22
Exercice 1-18
Écritures de fermeture
Compte en T
31‐12‐20x7 Revenus ‐ Ventes de mses. 245 623,00
Revenus ‐ Réparations 157 458,26
Rendus/rabais sur ventes 2 458,78
Sommaire des résultats 400 622,48
Fermeture compte de revenu
31‐12‐20x7 Sommaire des résultats 274 434,01
Rendus/rabais sur achats 2 448,50
Escomptes sur achats 1 256,48
Achats de marchandises 185 326,28
Variation des stocks* 3 500,00
Frais de services publics 8 521,45
Taxes et licences 2 354,85
Frais de gestion/administration 45 236,47
Frais de ventes 6 528,47
Frais d'intérêts 5 598,15
Amortissements 18 536,48
Mauvaises créances 2 536,84
Fermeture comptes de dépenses
31‐12‐20x7 Sommaire des résultats 126 188,47
Capital B. Barton 126 188,47
Fermeture comptes Sommaire des résultats
31‐12‐20x7 Apports B. Barton 2 452,65
Capital B. Barton 47 547,35
Prélèvements B. Barton 50 000,00
Fermeture comptes Apports et Prélèvements
Solde 160 331,89
Fermeture sommaire 126 188,47
Fermeture Apports/Prélèvements 47 547,35
238 973,01
Capital B. Barton
461-195 Corrigé
Page 23
Balance de vérification après fermeture
Réaox
Balance de vérification après fermeture
Au 31‐12‐20x7
Banque 56 235,25
Encaisse 5 326,32
Comptes clients 58 625,45
Provision mauvaises créances 4 285,69
Frais payés d'avance 2 563,54
Stock de marchandises 159 852,00
Investissements 25 000,00
Immobilisations 365 245,35
Amort. cumulé immo. 158 956,25
Comptes fournisseurs 25 415,58
Frais à payer 3 254,14
Revenus perçus d'avance 6 500,00
Dette à long terme 235 463,24
Capital B. Barton 238 973,01
672 847,91 672 847,91
461-195 Corrigé
Page 24
Exercice 1-19
Écriture de fermeture L’Antique au 31-12-20X3
Ventes d'antiquités 535 256,00
Revenus de loyer 6 000,00
Rabais sur ventes 18 560,00
Sommaire des résultats 522 696,00
Fermeture des comptes de revenus
Sommaire des résultats 404 765,33
Stock d'antiquités fin d'exercice 59 600,00
Stock d'antiquités début d'exercice 78 562,00
Achats d'antiquités 352 632,00
Frais télécom. 1 256,25
Frais électricité 4 844,65
Frais de taxes 1 259,85
Frais d'assurances 3 686,06
Frais de bureau 575,00
Frais de fournitures d'atelier 2 000,00
Frais revus spécialisées 807,00
Frais d'entretien camion 2 563,54
Frais essence et réparations 3 658,98
Amortissements de l'exercice 12 520,00
Fermeture des comptes de dépenses
Sommaire des résultats 117 930,67
Capital R. Bonbonnet 117 930,67
Fermeture du compte Sommaire des résultats
Capital R. Bonbonnet 25 600,00
Prélèvements R. Bonbonnet 25 600,00
Fermeture du compte de prélèvements
81 962,63
117 930,67
25 600,00
174 293,30
Capital R. Bonbonnet
461-195 Corrigé
Page 25
Exercice 1-20
Écriture de fermeture Razoul au 31-12-20X9
Revenus ‐ honoraires 183 832,36
Intérêts créditeurs 200,00
Capital Ki Low 184 032,36
Fermeture des comptes de revenus
Capital Ki Low 128 227,30
Salaires 50 600,00
Électricité / chauffage 16 500,00
Loyer 24 000,00
Télécommunication 2 300,00
Intérêts débiteurs 4 500,00
Amortissements 26 520,00
Fournitures utilisées 2 563,50
Frais d'assurances 1 243,80
Fermeture des comptes de dépenses
Capital Ki Low 62 500,00
Prélèvements Ki Low 62 500,00
Fermeture du compte de prélèvements
211 935,04
184 032,36
128 227,30
62 500,00
205 240,10
Capital Ki Low
461-195 Corrigé
Page 26
Exercice 1-21
Écriture de fermeture Gazim au 31-12-20X9
Ventes de marchandises 285 632,36
Revenus de loyer 6 200,00
Stock mses. à la fin 36 852,45
Achats 159 852,00
Salaires 79 846,25
Services publics 9 852,45
Frais de sous‐traitance 2 452,00
Location équipements 6 235,24
Télécommunication 2 325,00
Frais d'assurances 2 771,89
Intérêts débiteurs 6 325,25
Frais de fournitures 2 452,88
Frais d'abonnements 700,00
Stock mses. au début 31 269,89
Capital Gog Lu 24 601,96
Fermetures des comptes de revenus et de dépenses
Apports Gog Lu 12 000,00
Capital Gog Lu 36 000,00
Prélèvements Gog Lu 48 000,00
Fermetures des comptes apports et prélèvements
111 042,96
24 601,96
36 000,00
99 644,92
Capital Gog Lu
461-195 Corrigé
Page 27
Exercice 1-22
Écriture de fermeture Consultation PB au 30-09-20X3
Revenus ‐ consultation 369 902,36
Intérêts créditeurs 5 250,00
Escomptes sur ventes 5 773,23
Sommaire des résultats 369 379,13
Fermeture des comptes de revenus
Sommaire des résultats 293 217,34
Frais de salaires 125 632,54
Charges sociales 27 638,23
Frais télécom. 5 623,54
Frais éléctricité 4 562,36
Frais de gaz 1 587,86
Frais de taxes 3 658,52
Frais d'assurances 2 294,44
Frais de loyer 31 200,97
Frais de bureau 3 712,32
Frais d'emballage 7 276,35
Frais d'expédition 6 524,75
Frais de location camions 45 682,52
Frais essence et réparations 16 859,87
Créances douteuses 4 713,07
Amortissements de l'exercice 6 250,00
Fermeture des comptes de dépenses
Sommaire des résultats 76 161,79
Capital PB 76 161,79
Fermeture du compte Sommaire des résultats
Capital PB 40 000,00
Apports PB 10 000,00
Prélèvements PB 50 000,00
Fermeture des comptes apports et prélèvements
98 927,47
76 161,79
40 000,00
135 089,26
Capital PB
461-195 Corrigé
Page 28
Exercice 1-23
1- 1- Une écriture de réouverture est exactement l'inverse d’une écriture de fermeture ? FAUX.
C’est l’inverse d’une écriture de régularisation. 2- On est obligé de passer des écritures de réouvertures ? FAUX, c’est facultatif. 3- Les écritures de réouverture simplifient le travail de tenue de livres dans le sens que l'on
n'a pas à tenir compte d'éventuelles régularisations ? VRAI. 4- On peut rouvrir toutes les écritures de régularisation ? FAUX. Seulement les
régularisations qui se rapportent à des revenus à recevoir ou perçus d’avance et aux charges payées d’avance ou à payer. Et ce, en autant que le compte à l’actif ou au passif de la régularisation soit en augmentation.
5- On peut rouvrir les écritures d'amortissements ? FAUX. 6- On peut rouvrir les écritures de régularisation qui ne concernent que des charges à payer
ou payées d'avance ? FAUX. 7- On peut rouvrir les écritures du point 6 précédent plus les revenus perçus d'avance et à
recevoir ? VRAI.
2- Seule cette écriture peut faire l’objet d’une réouverture :
3-
31‐12‐20xx Intérêts à recevoir 1 870,03
Revenus d'intérêts 1 870,03
Régul int. 100 000 * ,0632 /365*108
Fix‐dev ltée ‐ Journal général
Date Comptes / description Débit Crédit
01‐01‐20xy Divers frais à payer 1 562,85
Frais d'électricité 1 562,85
Réouverture
01‐01‐20xy Frais de fournitures 958,40
Fournitures de bureau 958,40
Réouverture
461-195 Corrigé
Page 29
Exercice 1-24
Ré‐Haume Associés ‐ Journal général
Date Comptes / description Débit Crédit Type cpt. ↑ ↓ Réouverture
30‐09‐20xx Frais de salaires et charges soc. 8 562,00 Dépense ↑
Salaires à payer 6 250,00 Passif ↑
Charges sociales à payer 2 312,00 Passif ↑
Régul. 4 jours de salaires
30‐09‐20xx Frais d'assurances 562,36 Dépense ↑
Assurances payées d'avances 562,36 Actif ↓
Régul. assurances
30‐09‐20xx Intérêts à recevoir 284,08 Actif ↑
Revenus d'intérêts 284,08 Revenus ↑
Régul int. 25000 * ,0525 /365*79
30‐09‐20xx Frais de bureau 965,23 Dépense ↑
Stock de fournitures de bureau 965,23 Actif ↓
Régul. fournitures
30‐09‐20xx Revenus perçus d'avance 5 236,50 Pasif ↓
Revenus services 5 236,50 Revenus ↑ NON
Régul. revenus p. d'av. gagnés
OUI
NON
OUI
NON
Ré‐Haume Associés ‐ Journal général
Date Comptes / description Débit Crédit
01‐10‐20xx Salaires à payer 6 250,00
Charges sociales à payer 2 312,00
Frais de salaires et charges soc. 8 562,00
Réouverture salaires à payer
01‐10‐20xx Revenus d'intérêts 284,08
Intérêts à recevoir 284,08
Réouverture intérêts gagnés
461-195 Corrigé
Page 30
Exercice 1-25
L’Antique, écriture de réouverture au 01-01-20x4
Razoul, écriture de réouverture au 01-01-2x10
Honoraires perçus d'avance 1 800,00
Revenus ‐ honoraires 1 800,00
Réouverture honoraires
Intérêts à payer 4 500,00
Intérêts débiteurs 4 500,00
Réouverture intérêts
Salaires à payer 2 100,00
Salaires 2 100,00
Réouverture salaires
Loyer 2 000,00
Loyer payé d'avance 2 000,00
Réouverture loyer
Intérêts créditeurs 200,00
Intérêts à recevoir 200,00
Réouverture intérêts créditeurs
Revenus perçus d'avance 1 000,00
Revenus de loyer 1 000,00
Régularisation revenus de loyer
Électricité à payer 255,00
Frais électricité 255,00
Régularisation électricité
461-195 Corrigé
Page 31
Gazim, écriture de réouverture au 01-01-2x10
Loyer perçus d'avance 400,00
Revenus de loyer 400,00
Réouverture Loyers perçus d'av.
Revenus de loyer 700,00
Loyers à recevoir 700,00
Réouverture Loyers à recevoir
Frais d'assurances 66,35
Assurances payées d'avance 66,35
Réouverture assurances payées d'avance
Salaires à payer 1 250,00
Salaires 1 250,00
Réouverture salaires à payer
Consultation PB, écriture de réouverture au 01-10-20x3 Frais de bureau 850,00
Fournitures de bureau/emballage 850,00
Réouverture fournitures de bureau
Frais d'emballage 1 250,00
Fournitures de bureau/emballage 1 250,00
Réouverture fournitures d'emballage
Frais de loyer 5 120,00
Frais payés d'avance 5 120,00
Réouverture frais de loyer
Frais d'assurances 1 374,84
Frais payés d'avance 1 374,84
Réouverture frais d'assurances
Intérêts créditeurs 3 062,50
Intérêts à recevoir 3 062,50
Réouverture intérêts créditeurs
Revenus perçus d'avance 20 000,00
Revenus ‐ consultation 20 000,00
Réouverture revenus perçus d'avance
461-195 Corrigé
Page 32
Autres comptes à payer 480,97
Frais de loyer 480,97
Réouverture frais de loyer Exercice 1-26
461-195 Corrigé
Page 33
Exercice 1-27
461-195 Corrigé
Page 34
Exercice 1-28
Fermeture du compte Dividendes
461-195 Corrigé
Page 35
Écritures de réouverture
461-195 Corrigé
Page 36
Exercice 1-29
Fermeture du compte Dividendes
Balance après fermeture
Tous les comptes de revenus et de dépenses sont à zéro.
461-195 Corrigé
Page 37
Écritures de réouverture
461-195 Corrigé
Page 38
Exercice 1-30
Écritures de régularisations et fermeture des comptes Apports et Prélèvements
461-195 Corrigé
Page 39
Balance de vérification après fermeture
Écritures de réouverture
Exercice 1-31
Voir le corrigé des tests…
461-195 Corrigé
Page 40
Exercice 2-32
Employer's name – Nom de l'employeur
EI
AE
Cotisat ions de l'employé au RPAP – voir au verso
T 4 ( 0 X )
Employer's name – Nom de l'employeur
EI
AE
Cotisat ions de l'employé au RPAP – voir au verso
T 4 ( 0 X )
Income tax deducted – line 437
T4Year année 20XX
Statement of remuneration paid État de la rémunération payée
Employment income – line 101
1431 302 40
221 500 20
Revenus d'emploi – ligne 101 Impôt sur le revenu retenu – ligne 437
Employee's CPP contribut ions – line 308 EI insurable earnings
Numéro d'entreprise Province d'emploi Cot isat ions de l'employé au RPC – ligne 308 Gains assurables d'AE
Business Number Province of employment
31 302 40
Social insurance number Exemp t – Exemp t ion Employment code
10QC
16 245414523 6523 RP0001
Employee's QPP contribut ions – line 308 CPP-QPP pensionable earnings
Numéro d'assurance sociale CCP-QPP PPIP Code d'emploi Cot isat ions de l'employé RRQ – ligne 308 Gains ouvrant droit à pension - RPC-RRQ
7626
31 302 4029 17
1 43812
236-541-32528
Employee's EI premiums – line 312 Union dues – line 212
Cotisat ions de l'employé à l'AE – ligne 312 Cotisat ions syndicales – ligne 212
RPC-RRQ RPAP
325 00Last name ( in capit al let t ers) – Nom de f amille (en majuscules) First name – Prénom Init ials – Init iales
Chicoine, RoxanneRPP contribut ions – line 207 Charitable donations – see the back
Emplo yee's name and address – N o m et adresse de l'emplo yé 18478 90
44
Cotisat ions à un RPA – ligne 207 Dons de bienfaisance – voir au verso
Lourdville, Québec G6R 5T5 Pension adjustment – line 206 RPP or DPSP registrat ion number
114, rue des Champs20
1 565 1246
Facteur d'équivalence – ligne 206 N° d'agrément d'un RPA ou d'un RPDB
521 565 12
50
Employee's PPIP premiums – see the back PPIP insurable earnings
Gains assurables du RPAP
55175
Amount - montant Box - case Amount - montant
2356
31 302 40
Box - case Amount - montant Box - case
Box - case Amount - montant Box - case Amount - montant Box - case Amount - montantAutres
renseignements (voir au verso)
Other informat ion (see the back)
Income tax deducted – line 437
T4Year année 20XX
Statement of remuneration paid État de la rémunération payée
Employment income – line 101
1426 417 05
221 356 50
Revenus d'emploi – ligne 101 Impôt sur le revenu retenu – ligne 437
Employee's CPP contribut ions – line 308 EI insurable earnings
Numéro d'entreprise Province d'emploi Cot isat ions de l'employé au RPC – ligne 308 Gains assurables d'AE
Business Number Province of employment
26 417 05
Social insurance number Exemp t – Exemp t ion Employment code
10QC
16 245414523 6523 RP0001
Employee's QPP contribut ions – line 308 CPP-QPP pensionable earnings
Numéro d'assurance sociale CCP-QPP PPIP Code d'emploi Cot isat ions de l'employé RRQ – ligne 308 Gains ouvrant droit à pension - RPC-RRQ
8626
26 417 0529 17
1 18512
214-568-87528
Employee's EI premiums – line 312 Union dues – line 212
Cotisat ions de l'employé à l'AE – ligne 312 Cotisat ions syndicales – ligne 212
RPC-RRQ RPAP
325 00Last name ( in capit al let t ers) – Nom de f amille (en majuscules) First name – Prénom Init ials – Init iales
Vendez, RodrigueRPP contribut ions – line 207 Charitable donations – see the back
Emplo yee's name and address – N o m et adresse de l'emplo yé 18404 00
44
Cotisat ions à un RPA – ligne 207 Dons de bienfaisance – voir au verso
Sainte-Marie de la Misère Québec H7F 3D5 Pension adjustment – line 206 RPP or DPSP registrat ion number
236, Avenue des plaines20
1 320 9646
1 320 9650
Employee's PPIP premiums – see the back PPIP insurable earnings
Facteur d'équivalence – ligne 206 N° d'agrément d'un RPA ou d'un RPDB
52
Gains assurables du RPAP
55147
Amount - montant Box - case Amount - montant
4856
26 417 05
Box - case Amount - montant Box - case
Box - case Amount - montant Box - case Amount - montant Box - case Amount - montantAutres
renseignements (voir au verso)
Other informat ion (see the back)
Marcusson ltée1400, Boulevard des LoisirsSt-Stanislasse (Québec) F6H 3J9
Marcusson ltée1400, Boulevard des LoisirsSt-Stanislasse (Québec) F6H 3J9
461-195 Corrigé
Page 41
Année
40 76 90 12 20 00
40 23 40
Code (case O)
Voyez l'explication des cases ci-dessous
Nom de famille, prénom et adresse
Chicoine, Roxanne114, rue Des ChampsLourdville Québec G6R 5T5
Année
05 86 00 96 76 00
05 48 05
Voyez l'explication des cases ci-dessous
Nom de famille, prénom et adresse
Vendez, Rodrigue236, Avenue des PlainesSainte-Marie-de-la-Misère Québec H7F 3D5
Revenus d'emploi et revenus divers
RL - 1 (200X-XX)
20XX 62351452XXX
A - Revenus d'emplo i B - Cotisation au RRQ C - Cot. À l'assurance emplo i D - Cotisation à un RPA E - Impôt du Québec retenu F - Cotisation syndicale
31 302 1 438 478 1 565 1 838 325
G - Salaire admissible au RRQ H - Cotisation au RQAP I - Salaire admissible au RQAP J - Régime privé d'ass. maladie K - Voyages (région élo ignée) L - Autres avantages
31 302 175 31 302
M - Commissions N - Dons de bienfaisance O - Autres revenus P - Régime d'ass. interentreprise Q - Salaires différés R - Revenu "situé" dans une réserv
S- Pourboirs reçus T - Pourboires attribués U - Retraite progressive V - Nourriture et logement W - Véhicule à moteur
Numéro d'assurance sociale du parti Numéro de référence
236 541 325
Revenus d'emploi et revenus divers
RL - 1 (200X-XX)
20XX 62351452XXX
A - Revenus d'emplo i B - Cotisation au RRQ C - Cot. À l'assurance emplo i D - Cotisation à un RPA E - Impôt du Québec retenu F - Cotisation syndicale
26 417 1 185 404 1 320 1 664 325
G - Salaire admissible au RRQ H - Cotisation au RQAP I - Salaire admissible au RQAP J - Régime privé d'ass. maladie K - Voyages (région élo ignée) L - Autres avantages
26 417 147 26 417
M - Commissions N - Dons de bienfaisance O - Autres revenus P - Régime d'ass. interentreprises Q - Salaires différés R - Revenu " situé" dans une réserve
S- Pourboirs reçus T - Pourboires attribués U - Retraite progressive V - Nourriture et logement W - Véhicule à moteur Code (case O)
Numéro d'assurance sociale du parti Numéro de référence
214 568 875
Marcusson ltée1400, Boulevard des LoisirsSt-Stanislasse (Québec) F6H 3J9
Marcusson ltée1400, Boulevard des LoisirsSt-Stanislasse (Québec) F6H 3J9
461-195 Corrigé
Page 42
Exercice 2-33
461-195 Corrigé
Page 43
Janvier 1 075,16 $ Juillet 1 056,28 $Février 851,31 $ Août 851,31 $Mars 845,02 $ Septembre 845,02 $Avril 857,62 $ Octobre 1 062,57 $Mai 1 086,68 $ Novembre 857,62 $Juin 845,02 $ Décembre 851,08 $
11 084,69 $
461-195 Corrigé
Page 44
461-195 Corrigé
Page 45
461-195 Corrigé
Page 46
461-195 Corrigé
Page 47
Exercice 2-34
461-195 Corrigé
Page 48
Janvier 2 865,49 $ Juillet 2 865,49 $Février 2 064,33 $ Août 2 250,78 $Mars 2 408,69 $ Septembre 2 280,27 $Avril 2 027,38 $ Octobre 2 865,49 $Mai 2 670,78 $ Novembre 2 292,40 $Juin 2 205,92 $ Décembre 2 250,78 $
461-195 Corrigé
Page 49
461-195 Corrigé
Page 50
461-195 Corrigé
Page 51
Exercice 2-35
461-195 Corrigé
Page 52
461-195 Corrigé
Page 53
461-195 Corrigé
Page 54
461-195 Corrigé
Page 55
461-195 Corrigé
Page 56
461-195 Corrigé
Page 57
Janvier 7 638,70 $ Juillet 5 856,36 $Février 4 496,36 $ Août 5 071,78 $Mars 6 518,21 $ Septembre 5 609,89 $Avril 5 866,18 $ Octobre 5 355,02 $Mai 8 270,06 $ Novembre 4 788,50 $Juin 5 315,19 $ Décembre 5 200,20 $
69 986,45 $
461-195 Corrigé
Page 58
461-195 Corrigé
Page 59
461-195 Corrigé
Page 60
461-195 Corrigé
Page 61
Exercice 2-36
461-195 Corrigé
Page 62
461-195 Corrigé
Page 63
461-195 Corrigé
Page 64
461-195 Corrigé
Page 65
461-195 Corrigé
Page 66
461-195 Corrigé
Page 67
Janvier 5 159,54 $ Juillet 4 613,54 $Février 3 113,89 $ Août 4 195,60 $Mars 3 803,99 $ Septembre 3 981,31 $Avril 4 218,07 $ Octobre 4 450,77 $Mai 5 155,41 $ Novembre 4 432,15 $Juin 3 650,08 $ Décembre 3 583,72 $
461-195 Corrigé
Page 68
461-195 Corrigé
Page 69
Exercice 2-37
Voir le corrigé des tests…
461-195 Corrigé
Page 70
Exercice 3-38
L'Entreprise ABC
Résultats ‐ Analyse horizontale
Pour les exercices terminés le 31 décembre
20x5 20x4 Variation $ Variation %
Revenus 9 635 000 9 831 350 ‐196 350 ‐2,00%
Coût des marchandises vendues 4 526 200 4 616 724 ‐90 524 ‐1,96%
Bénéfice brut 5 108 800 5 214 626 ‐105 826 ‐2,03%
Charges d'exploitation 3 652 500 3 396 825 255 675 7,53%
Bénéfice net 1 456 300 1 817 801 ‐361 501 ‐19,89%
L'Entreprise ABC
Résultats ‐ Analyse verticale
Pour les exercices terminés le 31 décembre
20x5 20x4 % 20x5 % 20x4
Revenus 9 635 000 9 831 350 100,00% 100,00%
Coût des marchandises vendues 4 526 200 4 616 724 46,98% 46,96%
Bénéfice brut 5 108 800 5 214 626 53,02% 53,04%
Charges d'exploitation 3 652 500 3 396 825 37,91% 34,55%
Bénéfice net 1 456 300 1 817 801 15,11% 18,49%
L'Entreprise ABC
Bilan ‐ Analyse horizontale
Au 31 décembre
20x5 20x4 Variation $ Variation %
Actif court terme 2 263 000 2 486 110 ‐223 110 ‐8,97%
Actif long terme 14 525 000 15 687 000 ‐1 162 000 ‐7,41%
Total des actifs 16 788 000 18 173 110 ‐1 385 110 ‐7,62%
Passifs court terme 1 652 000 1 585 920 66 080 4,17%
Passifs long terme 9 560 000 9 942 400 ‐382 400 ‐3,85%
Total des passifs 11 212 000 11 528 320 ‐316 320 ‐2,74%
Avoir des actionnaires 5 576 000 6 644 790 ‐1 068 790 ‐16,08%
Total passifs et avoir 16 788 000 18 173 110 ‐1 385 110 ‐7,62%
L'Entreprise ABC
Bilan ‐ Analyse verticale
Au 31 décembre
20x5 20x4 % 20x5 % 20x4
Actif court terme 2 263 000 2 486 110 13,48% 13,68%
Actif long terme 14 525 000 15 687 000 86,52% 86,32%
Total des actifs 16 788 000 18 173 110 100,00% 100,00%
Passifs court terme 1 652 000 1 585 920 9,84% 8,73%
Passifs long terme 9 560 000 9 942 400 56,95% 54,71%
Total des passifs 11 212 000 11 528 320 66,79% 63,44%
Avoir des actionnaires 5 576 000 6 644 790 33,21% 36,56%
Total passifs et avoir 16 788 000 18 173 110 100,00% 100,00%
461-195 Corrigé
Page 71
Exercice 3-39
Actif court terme 2 263 000
Passifs court terme 1 652 000
Total des passifs 11 212 000
Total des actifs 16 788 000
Bénéfice net 1 456 300
Revenus 9 635 000
Bénéfice net 1 456 300
Total des actifs 16 788 000
= = = 0,67Ratio d'endettement
Ratio du fond de roulement = = = 1,37
Ratio de rentabilité de l'actif = = = 0,09
Ratio de la marge nette = = = 0,15
461-195 Corrigé
Page 72
Exercice 3-40
Xo Lab
État des résultats ‐ Analyses verticale et horizontale
Pour les exercices terminés le 31 décembre 20x6 20x5 % 20x6 %20x5 Variation%
Revenus
Ventes de marchandises 4 340 486 4 166 866 95,44% 95,41% 4,17%
Rendus, rabais et escomptes sur ventes ‐121 959 ‐122 389 ‐2,68% ‐2,80% ‐0,35%
Revenus de services 305 592 317 816 6,72% 7,28% ‐3,85%
Revenus de placements 23 652 5 200 0,52% 0,12% 354,85%
Total des revenus 4 547 770 4 367 493 100,00% 100,00% 4,13%
Coût des marchandises vendues
Stock au début 287 081 299 042 6,31% 6,85% ‐4,00%
Achats 2 323 800 2 579 418 51,10% 59,06% ‐9,91%
Transport sur achats 101 473 111 620 2,23% 2,56% ‐9,09%
Rendus/rabais sur achats ‐87 658 ‐96 424 ‐1,93% ‐2,21% ‐9,09%
Stock à la fin ‐199 042 ‐287 081 ‐4,38% ‐6,57% ‐30,67%
Total coût des marchandises vendues 2 425 653 2 606 576 53,34% 59,68% ‐6,94%
Bénéfice brut 2 122 117 1 760 917 46,66% 40,32% 20,51%
Charges d'exploitation
Salaires et avantages sociaux 1 008 636 958 205 22,18% 21,94% 5,26%
Frais de carburant 43 690 40 195 0,96% 0,92% 8,70%
Licences et permis 7 194 6 475 0,16% 0,15% 11,11%
Location d’équipements 195 549 185 771 4,30% 4,25% 5,26%
Entretien / réparation de véhicules 33 756 36 119 0,74% 0,83% ‐6,54%
Assurances 66 327 65 664 1,46% 1,50% 1,01%
Électricité et chauffage 123 990 128 950 2,73% 2,95% ‐3,85%
Entretien et réparations – bâtiments 11 378 10 809 0,25% 0,25% 5,26%
Frais de bureau 5 223 5 693 0,11% 0,13% ‐8,26%
Impôts fonciers 3 593 3 672 0,08% 0,08% ‐2,15%
Télécommunication 5 837 6 070 0,13% 0,14% ‐3,85%
Loyer 32 400 32 400 0,71% 0,74% 0,00%
Intérêts 10 192 3 204 0,22% 0,07% 218,13%
Frais comptables 47 023 42 321 1,03% 0,97% 11,11%
Publicité 57 703 58 280 1,27% 1,33% ‐0,99%
Mauvaises créances 8 523 22 365 0,19% 0,51% ‐61,89%
Amortissements 202 831 182 548 4,46% 4,18% 11,11%
Total des charges d'exploitation 1 863 846 1 788 741 40,98% 40,96% 4,20%
Bénéfice (perte) net 258 271 (27 824) 5,68% ‐0,64% ‐1028,23%
461-195 Corrigé
Page 73
Xo Lab
Bilan ‐ Analyses verticale et horizontale
Au 31 décembre 20x6 20x5 % 20x6 %20x5 Variation%
Actifs court terme
Banque 14 422 12 000 1,35% 1,65% 20,18%
Comptes clients (nets) 125 000 174 962 11,73% 23,99% ‐28,56%
Frais payés d'avance 25 412 23 265 2,38% 3,19% 9,23%
Stocks de marchandises 199 042 287 081 18,67% 39,37% ‐30,67%
Total actifs court terme 363 877 497 308 34,14% 68,20% ‐26,83%
Actifs long terme
Investissements 200 000 100 000 18,76% 13,71% 100,00%
Immobilisations 558 256 321 415 52,38% 44,08% 73,69%
Amortissements cumulés (56 251) (189 523) ‐5,28% ‐25,99% ‐70,32%
Total actifs long terme 702 005 231 892 65,86% 31,80% 202,73%
Total des actifs 1 065 882 729 200 100,00% 100,00% 46,17%
Passifs court terme
Comptes fournisseurs 165 235 125 633 15,50% 17,23% 31,52%
Autres comptes à payer 32 115 40 120 3,01% 5,50% ‐19,95%
Total passifs court terme 197 350 165 753 18,52% 22,73% 19,06%
Passifs long terme
Hypothèque 235 250 255 600 22,07% 35,05% ‐7,96%
Emprunt Ford Canada 285 000 51 520 26,74% 7,07% 453,18%
Total passifs long terme 520 250 307 120 48,81% 42,12% 69,40%
Total des passifs 717 600 472 873 67,32% 64,85% 51,75%
Avoir du propriétaire
Capital début 256 327 409 151 24,05% 56,11% ‐37,35%
Prélèvements (166 316) (125 000) ‐15,60% ‐17,14% 33,05%
Bénéfice (perte) net 258 271 (27 824) 24,23% ‐3,82% ‐1028,23%
Total de l'avoir du propriétaire 348 282 256 327 32,68% 35,15% 35,87%
Total passifs et avoir du propriétaire 1 065 882 729 200 100,00% 100,00% 46,17%
20x6 20x5
Actif court terme 363 877 497 308
Passifs court terme 197 350 165 753
Total des passifs 717 600 472 873
Total des actifs 1 065 882 729 200
Bénéfice net 258 271 ‐27 824
Revenus 4 547 770 4 367 493
Bénéfice net 258 271 ‐27 824
Total des actifs 1 065 882 729 200
‐0,01
Ratio de rentabilité de l'actif = = = 0,24 = ‐0,04
Ratio de la marge nette = = = 0,06 =
3,00
Ratio d'endettement = = = 0,67 = 0,65
Ratio du fond de roulement = = = 1,84 =
461-195 Corrigé
Page 74
Exercice 3-41
20x7 20x6 20x5
Actif à court terme
Passif à court terme
(Encaisse + Comptes clients +
Placements court terme)
Passif à court terme
Total du passif
Total de l'actif
Bénéfice avant intérêts (ou BAII)
Intérêts débiteurs
Coût des marchandises vendues
Stock moyen ou de la période
Comptes clients nets
(Revenu/365)
Bénéfice brut
Chiffre d'affaires
Bénéfice net
Chiffre d'affaires
Bénéfice net
Total de l'actif
Bénéfice net
Avoir
0,10 0,08
0,09 0,07
0,54 0,48
2,79 2,46
1,72 1,78
0,77 0,72
0,84 0,85
1,89
44,37 44,10
0,51 0,51
2,06
=
=
=
2,26
44,74
0,55
0,16
0,14
0,70
1,51
0,72
4,52
0,79
Ratio de rendement des capitaux
propres =
=
=
=
=
=
=
=Ratio marge bénéficiaire brute =
Ratio de marge bénéficiaire nette =
Ratio de rentabilité de l'actif =
Financement
Ratio d'endettement =
Rendement
Ratio de couverture des intérêts =
Activité
Ratio de rotation des stocks =
Ratio de recouvrement (C/Cl) =
Liquidité
Ratio du fonds de roulement
(ratio de liquidité générale)=
Ratio de liquidité relative =
461-195 Corrigé
Page 75
RTK Impak ltée
Résultats pour l'exercice terminé le 31 décembre20x7 20x6 20x5 Var. x7 Var. x6
Revenus 5 625 240 5 495 859 5 380 446 2,35% 2,15%
Coût des marchandises vendues 2 526 585 2 700 919 2 646 901 ‐6,45% 2,04%
Bénéfice brut 3 098 655 2 794 940 2 733 545 10,87% 2,25%
Dépenses d'exploitation 1 125 500 1 101 865 1 110 679 2,15% ‐0,79%
Amortissements 526 200 624 599 692 056 ‐15,75% ‐9,75%
Bénéfice avant intérêts et impôt 1 446 955 1 068 476 930 810 35,42% 14,79%
Intérêts 320 000 383 360 378 760 ‐16,53% 1,21%
Bénéfice avant impôt 1 126 955 685 116 552 050 64,49% 24,10%
Impôt (20%) 225 391 137 023 110 410 64,49% 24,10%
Bénéfice net 901 564 548 093 441 640 64,49% 24,10%
RTK Impak ltée
Bilan au 31 décembre
Actifs 20x7 20x6 20x5 Var. x7 Var. x6
Encaisse 562 362 637 719 600 093 ‐11,82% 6,27%
Clients nets 689 500 668 126 650 086 3,20% 2,77%
Stocks 1 025 300 1 214 981 1 402 088 # ‐15,61% ‐13,34%
Autres actifs court terme 352 362 402 045 443 456 ‐12,36% ‐9,34%
2 629 524 2 922 870 3 095 722 ‐10,04% ‐5,58%
Immobilisations nettes 3 652 550 3 331 126 3 037 987 9,65% 9,65%
Total des actifs 6 282 074 6 253 995 6 133 709 0,45% 1,96%
Passifs
Comptes fournisseurs 758 255 748 398 808 269 1,32% ‐7,41%
Dettes court terme 560 000 507 360 534 757 10,38% ‐5,12%
Autres passifs court terme 420 000 441 840 398 098 ‐4,94% 10,99%
1 738 255 1 697 598 1 741 125 2,39% ‐2,50%
Dette à long terme 3 248 500 3 537 855 3 481 249 ‐8,18% 1,63%
Total des passifs 4 986 755 5 235 452 5 222 374 ‐4,75% 0,25%
Avoir des actionnaires 1 295 319 1 018 543 911 335 27,17% 11,76%
Total passifs et avoir 6 282 074 6 253 995 6 133 709 0,45% 1,96%
461-195 Corrigé
Page 76
RTK Impak ltée
Résultats pour l'exercice terminé le 31 décembre20x7 20x6 % x7 % x6
Revenus 5 625 240 5 495 859 100,00% 100,00%
Coût des marchandises vendues 2 526 585 2 700 919 44,92% 49,14%
Bénéfice brut 3 098 655 2 794 940 55,08% 50,86%
Dépenses d'exploitation 1 125 500 1 101 865 20,01% 20,05%
Amortissements 526 200 624 599 9,35% 11,36%
Bénéfice avant intérêts et impôt 1 446 955 1 068 476 25,72% 19,44%
Intérêts 320 000 383 360 5,69% 6,98%
Bénéfice avant impôt 1 126 955 685 116 20,03% 12,47%
Impôt (20%) 225 391 137 023 4,01% 2,49%
Bénéfice net 901 564 548 093 16,03% 9,97%, ,
RTK Impak ltée
Bilan au 31 décembre
Actifs 20x7 20x6 % x7 % x6
Encaisse 562 362 637 719 8,95% 10,20%
Clients nets 689 500 668 126 10,98% 10,68%
Stocks 1 025 300 1 214 981 # 16,32% 19,43%
Autres actifs court terme 352 362 402 045 5,61% 6,43%
2 629 524 2 922 870 41,86% 46,74%
Immobilisations nettes 3 652 550 3 331 126 58,14% 53,26%
Total des actifs 6 282 074 6 253 995 100,00% 100,00%
Passifs
Comptes fournisseurs 758 255 748 398 12,07% 11,97%
Dettes court terme 560 000 507 360 8,91% 8,11%
Autres passifs court terme 420 000 441 840 6,69% 7,06%
1 738 255 1 697 598 27,67% 27,14%
Dette à long terme 3 248 500 3 537 855 51,71% 56,57%
Total des passifs 4 986 755 5 235 452 79,38% 83,71%
Avoir des actionnaires 1 295 319 1 018 543 20,62% 16,29%
Total passifs et avoir 6 282 074 6 253 995 100,00% 100,00%, ,
461-195 Corrigé
Page 77
Ratios 20x5 20x6 20x7
Endettement 0,85 0,84 0,79
Couverture des intérêts 2,46 2,79 4,52
0,00
0,50
1,00
1,50
2,00
2,50
3,00
3,50
4,00
4,50
5,00
20x5 20x6 20x7
Endettement
Couverture desintérêts
20x5 20x6 20x7
Revenus 5 380 446,43 5 495 859,48 5 625 240,00
Bénéfice brut 2 733 545,45 2 794 940,11 3 098 655,00
Bénéfice net 441 640,17 548 092,97 901 564,00
0,00
1 000 000,00
2 000 000,00
3 000 000,00
4 000 000,00
5 000 000,00
6 000 000,00
20x5 20x6 20x7
Revenus
Bénéfice brut
Bénéfice net
461-195 Corrigé
Page 78
Exercice 3-42
Réaox
États des résultats prévisionnels
Pour l'exercice terminé le 31‐12‐20x8
Revenus
Revenus ‐ Ventes de mses. 257 904,15 $
Revenus ‐ Réparations 165 331,17
Rendus/rabais sur ventes ‐4 232,35
Total des revenus 419 002,97
Coût des marchandises vendues
Stocks au début 159 852,00
Achats de marchandises 179 766,49
Rendus/rabais sur achats ‐898,83
Escomptes sur achats 0,00
Coût total des achats 178 867,66
Stocks à la fin ‐143 866,80
Total coût marchandises vendues 194 852,86
Bénéfice brut 224 150,11
Charges d'exploitation
Frais de services publics 8 734,49
Taxes et licences 2 413,72
Frais de gestion/administration 42 974,65
Frais de ventes 6 691,68
Frais d'intérêts 5 738,10
Amortissements 18 536,48
Mauvaises créances 2 790,52
Total des charges d'exploitation 87 879,64
Bénéfice net 136 270,47 $
Réaox
Bilan prévisionnel
Au 31‐12‐20x8
Actif
Banque 153 553,74 $
Encaisse 5 000,00
Comptes clients 42 323,53
Provision mauvaises créances ‐5 078,82
Frais payés d'avance 1 922,66
Stock de marchandises 143 866,80
Investissements 25 000,00
Immobilisations 365 245,35
Amort. cumulé immo. ‐177 492,73
Total des actifs 554 340,53 $
Passif et capitaux
Passifs
Comptes fournisseurs 35 953,30 $
Frais à payer 3 000,00
Revenus perçus d'avance 0,00
Dette à long terme 200 143,75
Total passifs 239 097,05
Capitaux
Capital B. Barton 238 973,01
Prélèvements B. Barton ‐60 000,00
Apports B. Barton 0,00
Bénéfice net 136 270,47
Total capitaux 315 243,48
Total passifs et capitaux 554 340,53 $
461-195 Corrigé
Page 79
Exercice 3-43
BTC Aluminium
État des résultats ‐ Analyse horizontale
Du 01‐06‐2017 au 31‐05‐2018
Revenus 2018 2017 Var $ Var %
Revenus ‐ marchandises 365 362,54 372 669,79 ‐7 307,25 ‐2,00%
Revenus ‐ entretien/réparation 71 217,65 73 653,00 ‐2 435,35 ‐3,00%
Revenus de placement/intérêts 400,00 850,00 ‐450,00 ‐53,00%
Rendus et rabais sur ventes ‐1 548,50 ‐1 471,07 ‐77,43 5,00%
Total des revenus 435 431,69 445 701,72 ‐10 270,03 ‐2,00%
Coût des marchandises vendues
Stocks mses. au début 156 235,45 171 548,39 ‐15 312,94 ‐9,00%
Achats marchandises 235 658,47 216 805,79 18 852,68 9,00%
Rendus et rabais sur achats ‐2 365,25 ‐2 388,90 23,65 ‐1,00%
Stocks mses. à la fin ‐146 560,00 ‐156 235,45 9 675,45 ‐6,00%
Total coût des marchandises vendues 242 968,67 229 729,83 13 238,84 6,00%
Bénéfice brut 192 463,02 215 971,89 ‐23 508,87 ‐11,00%
Dépenses
Frais de loyer 22 200,00 23 532,00 ‐1 332,00 ‐6,00%
Frais de télécommunication 3 851,25 3 928,28 ‐77,03 ‐2,00%
Frais d'assurances 5 193,49 5 505,10 ‐311,61 ‐6,00%
Frais licences/permis 1 313,25 1 300,12 13,13 1,00%
Frais de bureau 2 388,90 2 173,90 215,00 10,00%
Frais d'essence 6 521,54 6 782,40 ‐260,86 ‐4,00%
Frais entretien mat. roulant 3 254,48 2 929,03 325,45 11,00%
Frais entretien local 1 225,36 1 311,14 ‐85,78 ‐7,00%
Frais de salaires 152 623,27 167 885,60 ‐15 262,33 ‐9,00%
Charges sociales 30 514,55 28 683,68 1 830,87 6,00%
Frais d'intérêts 3 256,32 4 213,25 ‐956,93 ‐23,00%
Amortissements des immobilisations 6 524,25 7 111,43 ‐587,18 ‐8,00%
Mauvaises créances 2 563,25 2 588,88 ‐25,63 ‐1,00%
Total des dépenses 241 429,91 257 944,81 ‐16 514,90 ‐6,00%
Perte nette ‐48 966,89 ‐41 972,92 ‐6 993,97 17,00%
461-195 Corrigé
Page 80
BTC Aluminium
Bilan ‐ Analyse horizontale
Au 31‐05‐2018
Actifs 2018 2017 Var $ Var %
Banque 19 625,52 32 233,01 ‐12 607,49 ‐39,00%
Comptes clients 14 523,63 23 610,38 ‐9 086,75 ‐38,00%
Provision mauvaises créances ‐523,54 ‐502,60 ‐20,94 4,00%
Placements temporaires 20 000,00 100 000,00 ‐80 000,00 ‐80,00%
Autres éléments d'actifs court terme 4 340,60 4 523,72 ‐183,12 ‐4,00%
Stock de marchandises 146 560,00 156 235,45 ‐9 675,45 ‐6,00%
Immobilisations 81 085,70 79 463,99 1 621,71 2,00%
Amort. cumulé immobilisations ‐28 741,04 ‐30 752,91 2 011,87 ‐7,00%
Total des actifs 256 870,87 364 811,04 ‐107 940,17 ‐30,00%
Passifs et Avoir des actionnaires
Passifs
Comptes à payer ‐ fournisseurs 36 524,23 29 793,75 6 730,48 23,00%
Autres éléments de passifs à court terme 13 431,36 13 754,17 ‐322,81 ‐2,00%
Emprunt long terme 21 782,86 22 925,06 ‐1 142,20 ‐5,00%
Total des passifs 71 738,45 66 472,98 5 265,47 8,00%
Avoir des actionnaires
Capital actions 25 000,00 25 000,00 0,00 0,00%
Bénéfices non répartis début 277 099,31 391 470,98 ‐114 371,67 ‐29,00%
Dividendes ‐68 000,00 ‐76 160,00 8 160,00 ‐11,00%
Perte nette ‐48 966,89 ‐41 972,92 ‐6 993,97 17,00%
Total avoir des actionnaires 185 132,42 298 338,06 ‐113 205,64 ‐38,00%
Total Passifs et Avoir des actionnaires 256 870,87 364 811,04 ‐107 940,17 ‐30,00%
461-195 Corrigé
Page 81
BTC Aluminium
État des résultats ‐ Analyse verticale
Du 01‐06‐2017 au 31‐05‐2018
Revenus 2018 % 2018 2017 % 2017
Revenus ‐ marchandises 365 362,54 83,91% 372 669,79 83,61%
Revenus ‐ entretien/réparation 71 217,65 16,36% 73 653,00 16,53%
Revenus de placement/intérêts 400,00 0,09% 850,00 0,19%
Rendus et rabais sur ventes ‐1 548,50 ‐0,36% ‐1 471,07 ‐0,33%
Total des revenus 435 431,69 100,00% 445 701,72 100,00%
Coût des marchandises vendues
Stocks mses. au début 156 235,45 35,88% 171 548,39 38,49%
Achats marchandises 235 658,47 54,12% 216 805,79 48,64%
Rendus et rabais sur achats ‐2 365,25 ‐0,54% ‐2 388,90 ‐0,54%
Stocks mses. à la fin ‐146 560,00 ‐33,66% ‐156 235,45 ‐35,05%
Total coût des marchandises vendues 242 968,67 55,80% 229 729,83 51,54%
Bénéfice brut 192 463,02 44,20% 215 971,89 48,46%
Dépenses
Frais de loyer 22 200,00 5,10% 23 532,00 5,28%
Frais de télécommunication 3 851,25 0,88% 3 928,28 0,88%
Frais d'assurances 5 193,49 1,19% 5 505,10 1,24%
Frais licences/permis 1 313,25 0,30% 1 300,12 0,29%
Frais de bureau 2 388,90 0,55% 2 173,90 0,49%
Frais d'essence 6 521,54 1,50% 6 782,40 1,52%
Frais entretien mat. roulant 3 254,48 0,75% 2 929,03 0,66%
Frais entretien local 1 225,36 0,28% 1 311,14 0,29%
Frais de salaires 152 623,27 35,05% 167 885,60 37,67%
Charges sociales 30 514,55 7,01% 28 683,68 6,44%
Frais d'intérêts 3 256,32 0,75% 4 213,25 0,95%
Amortissements des immobilisations 6 524,25 1,50% 7 111,43 1,60%
Mauvaises créances 2 563,25 0,59% 2 588,88 0,58%
Total des dépenses 241 429,91 55,45% 257 944,81 57,87%
Perte nette ‐48 966,89 ‐11,25% ‐41 972,92 ‐9,42%
461-195 Corrigé
Page 82
BTC Aluminium
Bilan ‐ Analyse verticale
Au 31‐05‐2018
Actifs 2018 % 2018 2017 % 2017
Banque 19 625,52 7,64% 32 233,01 8,84%
Comptes clients 14 523,63 5,65% 23 610,38 6,47%
Provision mauvaises créances ‐523,54 ‐0,20% ‐502,60 ‐0,14%
Placements temporaires 20 000,00 7,79% 100 000,00 27,41%
Autres éléments d'actifs court terme 4 340,60 1,69% 4 523,72 1,24%
Stock de marchandises 146 560,00 57,06% 156 235,45 42,83%
Immobilisations 81 085,70 31,57% 79 463,99 21,78%
Amort. cumulé immobilisations ‐28 741,04 ‐11,19% ‐30 752,91 ‐8,43%
Total des actifs 256 870,87 100,00% 364 811,04 100,00%
Passifs et Avoir des actionnaires
Passifs
Comptes à payer ‐ fournisseurs 36 524,23 14,22% 29 793,75 8,17%
Autres éléments de passifs à court terme 13 431,36 5,23% 13 754,17 3,77%
Emprunt long terme 21 782,86 8,48% 22 925,06 6,28%
Total des passifs 71 738,45 27,93% 66 472,98 18,22%
Avoir des actionnaires
Capital actions 25 000,00 9,73% 25 000,00 6,85%
Bénéfices non répartis début 277 099,31 107,87% 391 470,98 107,31%
Dividendes ‐68 000,00 ‐26,47% ‐76 160,00 ‐20,88%
Perte nette ‐48 966,89 ‐19,06% ‐41 972,92 ‐11,51%
Total avoir des actionnaires 185 132,42 72,07% 298 338,06 81,78%
Total Passifs et Avoir des actionnaires 256 870,87 100,00% 364 811,04 100,00%
Actif à court terme 204 526 316 100
Passif à court terme 49 956 43 548
(Encaisse + Comptes clients + Placements court 53 626 155 341
Passif à court terme 49 956 43 548
Total du passif 71 738 66 473
Total de l'actif 256 871 364 811
Bénéfice brut 192 463 215 972
Total des revenus 435 432 445 702
Bénéfice net ‐48 967 ‐41 973
Total des revenus 435 432 445 702
Bénéfice net ‐48 967 ‐41 973
Total de l'actif 256 871 364 811
Bénéfice net ‐48 967 ‐41 973
Avoir 185 132 298 338
0,18
0,48
‐0,12
20172018
7,26
3,57
Ratio du fonds de roulement
(ratio de liquidité générale)= = = 4,09 =
=
Ratio de liquidité relative = = = 1,07 =
Ratio d'endettement = = = 0,28
= ‐0,09
Ratio marge bénéficiaire brute = = = 0,44 =
Ratio de marge bénéficiaire
nette= = = ‐0,11
Ratio de rentabilité de l'actif = = = ‐0,19 =
‐14,07%Ratio de rendement des
capitaux propres = = = ‐26,45% =
461-195 Corrigé
Page 83
BTC Aluminium
État des résultats prévisionnels
Du 01‐06‐2018 au 31‐05‐2019
Revenus
Revenus ‐ marchandises 584 580,06 $
Revenus ‐ entretien/réparation 156 678,83
Revenus de placement/intérêts 0,00
Rendus et rabais sur ventes ‐7 412,59
Total des revenus 733 846,30
Coût des marchandises vendues
Stocks mses. au début 146 560,00
Achats marchandises 377 053,55
Rendus et rabais sur achats ‐1 000,00
Stocks mses. à la fin ‐161 216,00
Total coût des marchandises vendues 361 397,55
Bénéfice brut 372 448,75
Dépenses
Frais de loyer 22 977,00
Frais de télécommunication 3 986,04
Frais d'assurances 5 375,26
Frais licences/permis 1 359,21
Frais de bureau 2 472,51
Frais d'essence 6 195,46
Frais entretien mat. roulant 3 368,39
Frais entretien local 1 268,25
Frais de salaires 137 360,94
Charges sociales 27 463,10
Frais d'intérêts 16 850,00
Amortissements des immobilisations 25 600,00
Mauvaises créances 2 652,96
Total des dépenses 256 929,12
Bénéfice net 115 519,63 $
BTC Aluminium
Bilan prévisionnel
Au 31‐05‐2019
Actifs
Banque 77 676,02 $
Comptes clients 21 785,45
Provision mauvaises créances ‐575,89
Placements temporaires 0,00
Autres éléments d'actifs court terme 4 883,18
Stock de marchandises 161 216,00
Immobilisations 210 000,00
Amort. cumulé immobilisations 36 500,00
Total des actifs 511 484,76 $
Passifs et Avoir des actionnaires
Passifs
Comptes à payer ‐ fournisseurs 40 176,65 $
Autres éléments de passifs à court terme 15 446,06
Emprunt long terme 205 210,00
Total des passifs 260 832,71
Avoir des actionnaires
Capital actions 25 000,00
Bénéfices non répartis début 160 132,42
Dividendes ‐50 000,00
Bénéfice ‐ Perte nette 115 519,63
Total avoir des actionnaires 250 652,05
Total Passifs et Avoir des actionnaires 511 484,76 $
461-195 Corrigé
Page 84
Exercice 3-44
Xo Lab
État des résultats prévisionnels
Pour l'exercice terminés le 31 décembre 20x7
Revenus
Ventes de marchandises 4 774 534,18 $
Rendus, rabais et escomptes sur ventes ‐109 814,29
Revenus de services 290 312,40
Revenus de placements 21 759,84
Total des revenus 4 976 792,13
Coût des marchandises vendues
Stock au début 199 042,45
Achats 2 509 704,33
Transport sur achats 150 582,26
Rendus/rabais sur achats ‐138 033,74
Stock à la fin ‐225 000,00
Total coût des marchandises vendues 2 496 295,30
Bénéfice brut 2 480 496,83
Charges d'exploitation
Salaires et avantages sociaux 907 772,80
Frais de carburant 44 214,29
Licences et permis 7 280,67
Location d’équipements 165 000,00
Entretien / réparation de véhicules 34 161,22
Assurances 67 122,92
Électricité et chauffage 125 478,09
Entretien et réparations – bâtiments 11 514,68
Frais de bureau 5 285,96
Impôts fonciers 3 636,12
Télécommunication 5 906,90
Loyer 32 788,80
Intérêts 10 313,98
Frais comptables 47 587,08
Publicité 58 395,79
Mauvaises créances 8 625,28
Amortissements 202 831,27
Total des charges d'exploitation 1 737 915,85
Bénéfice (perte) net 742 580,98 $
461-195 Corrigé
Page 85
Exercice 3-45
Exercice 3-46
Voir le corrigé des tests…
RTK Impak ltée
Résultats prévisionnels exercice terminé le 31 décembre20x8
Revenus 5 850 250
Coût des marchandises vendues 2 501 319
Bénéfice brut 3 348 930
Dépenses d'exploitation 1 141 820
Amortissements 526 200
Bénéfice avant intérêts et impôt 1 680 911
Intérêts 294 400
Bénéfice avant impôt 1 386 511
Impôt (20%) 277 302
Bénéfice net 1 109 209
RTK Impak ltée
Bilan prévisionnel au 31 décembre
Actifs 20x8
Encaisse 501 077
Clients nets 655 025
Stocks 922 770
Autres actifs court terme 362 933
2 441 805
Immobilisations nettes 3 126 350
Total des actifs 5 568 155
Passifs
Comptes fournisseurs 379 128
Dettes court terme 250 000
Autres passifs court terme 336 000
965 128
Dette à long terme 2 498 500
Total des passifs 3 463 628
Avoir des actionnaires 2 104 528
Total passifs et avoir 5 568 155
461-195 Corrigé
Page 86
Exercice 4-47
461-195 Corrigé
Page 87
461-195 Corrigé
Page 88
461-195 Corrigé
Page 89
461-195 Corrigé
Page 90
Exercice 4-48
461-195 Corrigé
Page 91
461-195 Corrigé
Page 92
461-195 Corrigé
Page 93
Exercice 4-49
Voir le corrigé des tests…
461-195 Corrigé
Page 94
Exercice 5-50
Nom du client Écart détecté
OUI NON
Beef & Ton ltée
BizzBille ltée
Coop Agricole TB Facture no 4523, l’article 106 a été facturé au prix de 17,95 $ au lieu de 15,99 $ (17,95 – 15,99) * 55 * 1,14975 = 123,94 $. On doit émettre une note de crédit.
Pépinière Lapierre La note de crédit 223 pour la facture no 4299 ne tient pas compte de l’escompte de 10%. 1 267 * 10% * 1,14975 = 145,67 $. Faire parvenir une note de crédit corrigée ou une facture.
Thériault ltée
Nom du fournisseur Écart détecté
OUI NON
Agri Centre Nous n’avons pas enregistré les frais de transport de la facture no 6550 125 * 1,14975 = 143,71 $. On doit corriger la transaction.
Des Moineaux ltée
Échin ltée
Exo‐Sol ltée Nous avons payé la facture no 1256 en soustrayant un escompte de caisse de 275,16 $ alors que nos conditions de crédit chez ce fournisseur sont N/30. Ce montant devra‐t‐être payé au fournisseur.
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