View
225
Download
2
Category
Preview:
Citation preview
Universitatea Creştină “Dimitrie Cantemir”Facultatea de FinanŃe, Bănci şi Contabilitate
Braşov
Cursuri online
CONTABILITATE FINANCIARĂANUL II ZI / FR
Lector univ. drd. Angela BROJU
TEMA 8
Contabilitatea operaŃiunilor privind decontările cu bugetul de stat
Structura datoriilor şi creanŃelor fiscale
Obiective
� Insusirea conceptului de decontare
� Prezentarea decontarilor
� Intelegerea fiecarei operatiuni
ConŃinut
1. Structura datoriilor şi creanŃelor fiscale
2. OperaŃiuni privind subventii de primit
3. Aplicatii practice
Contabilitatea operaŃiunilor privind decontările cu bugetul de stat
Ca urmare a desfăşurării activităŃii, societăŃile
comerciale generează datorii şi creanŃe faŃă de
bugetul de stat şi alte organisme publice
Contabilitatea operaŃiunilor privind decontările cu bugetul de stat
Structura :
- impozite directe, suportate de cei ce le plătesc:
Impozitul pe profit
Impozitul pe venitul microîntreprinderilor
Impozitul pe venitul din salarii
Impozit pe dividende
Impozite şi taxe locale: impozit pe clădiri, pe terenuri, pe venituri
agricole, taxa pe mijloc de transport, taxa pe folosirea
mijloacelor de publicitate
Fonduri speciale: fondul special al drumurilor publice, fondul de
sănătate.
Contabilitatea operaŃiunilor privind decontările cu bugetul de stat
impozite indirecte cuprinse în preŃurile bunurilor şi
serviciilor:
Taxa pe valoarea adaugată
Accize
Taxe vamale
Taxe pentru jocuri de noroc
Taxe pentru lucrare de licenŃă, autorizaŃii de funcŃionare
Contabilitatea operaŃiunilor privind decontările cu bugetul de stat
Contabilitatea impozitului pe profit
Impozitul pe profit e plătit de contribuabili – persoane juridice
române pe profitul impozabil obŃinut din orice sursă, atât
din România cât şi din străinătate; persoane juridice străine
care desfăşoară activitatea printr-un sediu permanent în
România, persoane juridice care desfăşoară activitatea în
România ca partener într-o asociere ce nu dă naştere unei
persoane juridice pentru venituri realizate în activitatea
desfăşurată în România.
Contabilitatea operaŃiunilor privind decontările cu bugetul de stat
Rezultat impozabil = rezultatul contabil + cheltuieli nedeductibile – deduceri
fiscale
Pierderea fiscală din anii precedenŃi se acoperă trimestrial din profitul fiscal,
odată cu calcularea şi înregistrarea impozitului pe profit.
Pierderea contabilă se recuperează din profitul contabil în următorii 5 ani
consecutivi.
Contabilitatea operaŃiunilor privind decontările cu bugetul de stat
Contabilitatea sintetică foloseşte pentru înregistrarea în contabilitate a
impozitului pe profit contul 441 „ Impozitul pe profit / venit”.
după continutul economic este cont de datorii fiscale
după funcŃia contabilă este cont bifuncŃional
Se creditează cu impozitul pe profit/venit datorat la bugetul statului sau la bugetele
locale (691, 698), cu corectarea erorii contabile referitoare la impozit pe profit
datorat pentru exerciŃiul financiar anterior (6588) .
Se debitează cu sumele virate la bugetul de stat/bugetele locale reprezentând
impozitul de profit/venit (5121, 53), datorii reprezentând impozit pe profit/venit
anulate (7588).
Soldul final creditor reprezintă impozitul pe profit/venit datorat.
Soldul final debitor reprezintă creanŃa rezultată din impozitul pe profit/venit vărsat
în plus.
Contabilitatea operaŃiunilor privind decontările cu bugetul de stat
Contabilitatea taxei pe valoarea adaugată
TVA este un impozit indirect, calcularea lui se efectuează pe valoarea adăugată
realizată de agenŃii economici şi se suportă de către consumatori.
Calculul TVA se face la sfârşitul lunii când se însumează TVA deductibilă din
jurnalul de cumpărări, şi TVA colectată din jurnalul de vânzari. Putem avea:
TVA colectată > TVA deductibilă = TVA de plată
Sau
TVA deductibiăl > TVA colectată = TVA de recuperat
Faptul generator de TVA este tranzacŃia comercială
Contabilitatea operaŃiunilor privind decontările cu bugetul de stat
Contabilitatea sintetică foloseşte pentru înregistrarea TVA în contabilitate
următoarele conturi:
4423 „TVA de plată”
4424 „TVA de recuperat”
4426 „TVA deductibilă”
4427 „TVA colectată”
4428 „TVA neexigibilă”.
Contul 4423 „TVA de plată” Ńine evidenŃa taxei pe valoarea adaugată de plătit la bugetul statului.
după continutul economic este un cont de datorii
după funcŃia contabilă este un cont de pasiv.
Contul 4424 „TVA de recuperat” Ńine evidenŃa TVA de recuperat de la bugetul statului.
după continutul economic este un cont de creanŃe
Contabilitatea decontarilor cu personalul si bugetele de asigurari sociale
Contul 4426 „TVA deductibilă” Ńine evidenŃa TVA deductibilă.
după continutul economic este un cont de creanŃe
după funcŃia contabilă este un cont de activ.
Contul 4427 „TVA colectată” Ńine evidenŃa taxei pe valoarea adaugata colectată.
după continutul economic este un cont de datorii
după funcŃia contabilă este un cont de pasiv.
Contul 4428 „TVA neexigibilă” Ńine evidenŃa taxei pe valoarea adaugată
neexigibilă.
după continutul economic este un cont de creanŃe sau datorii
după funcŃia contabilă este un cont bifuncŃional.
Expresii şi concepte cheie
� Impozite directe
� Impozite indirecte
� Subventii
Recommended