Verrechnungspreise Gesetzentwurf Verrechnungspreise = Gewinntransfer Moskau, Dezember 2009

VerrechnungspreiseGesetzentwurf

Verrechnungspreise = Gewinntransfer

Moskau, Dezember 2009

Трансфертное ценообразование

Проблемы международного налогового права

VerrechnungspreiseGesetzentwurf

• Neuer Anlauf (nach August 2007)

• Gesetzentwurf, noch nicht im Parlament;

• vorgesehen für 2011

VerrechnungspreiseGesetzentwurf

Preisvergleich für- Waren- operative Leistungen- Finanzleistungen

Eigentlich auch für Overheads

Internationale Grundlage

OECD

Ausarbeitung von Methoden und Prinzipien

Internationale Grundlage

OECD Ausarbeitung von Methoden und Prinzipien

Prinzip des Fremdvergleiches

Kalkulationsmethoden

• Basisprinzip : Fremdvergleich

• Принцип «вытянутой руки»

Kalkulationsmethoden

• Basisprinzip : Fremdvergleich

при передаче товаров или услуг

нелегко определить истинную цену,

которая была бы назначена,

если бы подобная сделка

совершалась между независимыми лицами,

действующими в рыночных условиях

Bisherige Praxis in Russland

• Basisgrundlage– две статьи: 20-я и 40-я. Статья 20 НК РФ

определяет, какие лица в целях налогообложения признаются взаимозависимыми

• Kein bis wenig Verständnis der Finanzbehörden

Market price determination Sources of pricing information

• According to the New Draft Law, the following information sources can be used:

• Exchange prices and quotations – for goods traded at world commodity exchanges

• Russian customs statistics being published by the federal executive body• Information about market prices and exchange quotations available in

official sources of information provided by the state and municipal authorities, in particular, statistical bodies and authorities responsible for pricing regulation

• Information available from published and publicly available publications and databases containing market prices and exchange quotations

• Market value of the assets determined by a valuator in accordance with the Russian legislation

Kalkulationsmethoden

• Basisprinzip : Direkter Fremdvergleich

Hilfsmethoden :• Weiterverkauf• Verarbeitung (Cost +)• Gewinnvergleich• Gewinnverteilung

Kalkulationsmethoden

• Basisprinzip : Direkter Fremdvergleich

Hilfsmethoden:• сравнимой рыночной цены; • цены последующей реализации; • затратный метод

Anwendung der Methoden

Internationale Praxis Russland heute Russland in der Zukunft

Begründete Wahl durch den Steuerpflichtigen

Präferenzreihe: Fremdvergleich, Weiterverkauf,

Aufpreis.

Übergang zur nächsten Methode ist zulässig, nur wenn es (subjektiv) unmöglich ist, die Methode des höheren Ranges anzuwenden.

Präferenzreihe: Fremdvergleich.

Wenn es (subjektiv) unmöglich ist, Fremdvergleichs-prinzip anzuwenden – Einsatz von 5 festgelegten Methoden nach der Wahl des Steuerzahlers.

Toleranz

Internationale Praxis

(z.B. Deutschland)

Russland heute Russland in der Zukunft

idR +- 10 % +- 20%.

Abweichungsspanne ist wie folgt zu kalkulieren :

Untergrenze = (3a + b)/4

Obergrenze = (a + 3b)/4

“a” – Mindestpreis

“b” – Höchstpreis

Verrechnungspreise(5)Mitwirkungspflicht

• Erfüllung der Mitwirkungspflicht entbindet vom Strafgeld bei Steuerverkürzung;

• Verweigerung der Mitwirkungspflicht wird extra mit Strafen belegt (RUR 1.500.000 von jedem Geschäftspartner).

Dokumentationspflicht

• In Europa: EG Richtlinie

– Masterdokument

– + spezifisches Dokument

Dokumentationspflicht

• In Russland

Keine spezifische Dokumentationspflicht über die bekannten Anforderungen hinaus

Dokumentationspflicht

• In Russland

Keine spezifische Dokumentationspflicht über die bekannten Anforderungen hinaus

Aber Schwierigkeiten bei der Anerkennung von Abrechnungen von Leistungen des Mutterhauses

Dokumentationspflicht

Leistungen müssen- Als solche definiert sein (Art, Umfang,)- Preis muss festgelegt sein oder berechenbar

sein- Bei Abrechnung auf Stundenbasis müssen die

Stundenzettel vorgelegt werden können- Unterschiedlicher “Preis” zwischen

Tochtergesellschaften und Niederlassungen (Filiale)

Dokumentationspflicht

Leistungen müssen

- Als solche definiert sein (Art , Umfang,)- Preis muss festgelegt sein oder berechenbar sein- Bei Abrechnung auf Stundenbasis müssen die Stundenzettel

vorgelegt werden können- Unterschiedlicher “Preis” zwischen Tochtergesellschaften und

Niederlassungen (Filiale)

• Auch Konsequenzen im Hinblick auf:– MwST– Arbeitserlaubnis– Einkommensteuer

Verrechnungspreise

Vorsorgen ist besser als Nachsorgen

Ausführliche Erfahrung von

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Ulf SchneiderRainer Stawinoga

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Andreas Bitzi

Finlyandskiy pr. 4a194044 St. Petersburg, Russland

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Sven Henniger

vul. Shovkovychna 42-4401601 Kiew, Ukraine

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Mario Wolosz

ul. Zheltoksan 111 A050000 Almaty, Kasachstan

Tel.: +7 / 727 / 333 44 48 info@kazakhstan-consulting.euwww.kazakhstan-consulting.eu

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Ulf SchneiderSven Henniger

ul. Surganova 29220012 Minsk, Weißrussland

Tel.: +375 / 17 / 290 25 57 info@belarus-consulting.euwww.belarus-consulting.eu

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Ulf SchneiderHartwig Goessler

Neue Rabenstraße 320354 Hamburg, Deutschland

Tel.: +49 / (0)40 / 605 366 13 info@germany-consulting.dewww.germany-consulting.de

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