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Enrique M. LinguaEnrique M. Lingua
Régimen Régimen Impositivo Impositivo
Mutuales de Mutuales de SaludSalud
Enrique M. LinguaEnrique M. Lingua
Derecho a la saludDerecho a la salud
Existen los denominados Derechos Existen los denominados Derechos Personalísimos que constituyen los Personalísimos que constituyen los
pilares de un individuo y de la pilares de un individuo y de la Sociedad de Derecho: Sociedad de Derecho:
Derecho a la vida, a la salud, al honor Derecho a la vida, a la salud, al honor y a la propiedady a la propiedad ..
Enrique M. LinguaEnrique M. Lingua
Clasificación de los Clasificación de los sectores de saludsectores de salud
• Obras Sociales.Obras Sociales.• Medicina Privada. Medicina Privada.
• Hospitales Públicos.Hospitales Públicos.• Asociaciones, mutuales y fundaciones.Asociaciones, mutuales y fundaciones.
• Colegios y Consejos Profesionales.Colegios y Consejos Profesionales.• ART y medicina laboral.ART y medicina laboral.
Enrique M. LinguaEnrique M. Lingua
Los Impuestos y la SaludLos Impuestos y la Salud
La política fiscal de la Argentina es La política fiscal de la Argentina es polivalente para aplicar impuestos al polivalente para aplicar impuestos al
sector salud.sector salud.
Padece de una serie de cuestiones Padece de una serie de cuestiones ilógicas que la convierten en arbitraria.ilógicas que la convierten en arbitraria.
Enrique M. LinguaEnrique M. Lingua
Las Mutuales y los Las Mutuales y los ImpuestosImpuestos
Ley 20.321Ley 20.321 Artículo 29ºArtículo 29º “Las asociaciones mutualistas constituidas de acuerdo a las exigencias de la presente ley quedan exentas en el orden nacional, ….., de de
todo impuesto, tasa o contribución de mejoras, en relación a todo impuesto, tasa o contribución de mejoras, en relación a sus bienes y por sus actos...sus bienes y por sus actos...
...Quedan también liberadas de derechos aduaneros por importación de aparatos, instrumental, drogas y específicos cuando los mismo sean pedidos
por las asociaciones mutualistas y destinados a la prestación de sus servicios sociales”
Enrique M. LinguaEnrique M. Lingua
Las Mutuales y los Las Mutuales y los ImpuestosImpuestos
Ley Nº 25.920Ley Nº 25.9209 de setiembre de 20049 de setiembre de 2004
Esta ley confirma que en la medida que en leyes vigentes a esa fecha, -como la ley 20.321- esté prevista la exención de todo impuesto nacional, estas exenciones se mantienen.
Enrique M. LinguaEnrique M. Lingua
Las Mutuales y los Las Mutuales y los ImpuestosImpuestos
Ley Nº 25.920Ley Nº 25.9209 de setiembre de 20049 de setiembre de 2004
Fijó en forma terminante que para exenciones Fijó en forma terminante que para exenciones que prevean leyes futuras, éstas deberán que prevean leyes futuras, éstas deberán
contener la exención expresa de los contener la exención expresa de los impuestos que quieran eximir.impuestos que quieran eximir.
Enrique M. LinguaEnrique M. Lingua
Las Mutuales y el IVALas Mutuales y el IVA-
Artículo 1º (Modifica ley 20.631 Art. 7) "Sin perjuicio de las previsiones del primer párrafo de este artículo, en ningún caso serán de aplicación
respecto del impuesto de esta ley las exenciones genéricas de impuestos, en cuanto no lo incluyan taxativamente.La limitación establecida en el párrafo anterior no será de
aplicación cuando la exención referida a todo impuesto nacional se encuentre prevista en leyes vigentes a la fecha de entrada en vigencia
de la ley por la que se incorpora dicho párrafo, incluida la dispuesta por el artículo 3°, inciso d) de la Ley 16.656, que fuera incorporada
como inciso s) del artículo 19 de la Ley 11.682.
Enrique M. LinguaEnrique M. Lingua
Las Mutuales de Salud y el Las Mutuales de Salud y el IVAIVA
POR LO QUE NINGUNA POR LO QUE NINGUNA NORMA LEGAL NORMA LEGAL
MODIFICÓ EL MODIFICÓ EL ARTÍCULO ARTÍCULO 29º DE LA 20.32129º DE LA 20.321
Enrique M. LinguaEnrique M. Lingua
Las Mutuales de Salud y el Las Mutuales de Salud y el IVAIVA
Las leyes 25.063 y 25.239 Las leyes 25.063 y 25.239 SÓLOSÓLO modificaron la Ley de IVA, por lo modificaron la Ley de IVA, por lo
que la ley 25.920 tuvo por que la ley 25.920 tuvo por finalidad reafirmar la plena finalidad reafirmar la plena
vigencia del artículo 29º de la Ley vigencia del artículo 29º de la Ley 20321 y de otras leyes especiales 20321 y de otras leyes especiales
VIGENTESVIGENTES ..
Enrique M. LinguaEnrique M. Lingua
Las Mutuales de Salud y el Las Mutuales de Salud y el IVAIVA
La Instrucción General 6/2004 La Instrucción General 6/2004 AFIPAFIP
Esta norma del 8 de setiembre de 2004 Esta norma del 8 de setiembre de 2004 (un día antes de la publicación de la (un día antes de la publicación de la
Ley 25.920) restablece la vigencia de la Ley 25.920) restablece la vigencia de la IG 28/95, que tuvo una derogación IG 28/95, que tuvo una derogación
efímera con la IG 5/2000.efímera con la IG 5/2000.
Enrique M. LinguaEnrique M. Lingua
Las Mutuales de Salud y el Las Mutuales de Salud y el IVAIVA
La Instrucción General 6/2004 La Instrucción General 6/2004 AFIPAFIP
La norma deja perfectamente aclarado La norma deja perfectamente aclarado qué entidades son las que gozan de la qué entidades son las que gozan de la
exención genérica en el Impuesto al exención genérica en el Impuesto al Valor Agregado, entre las que se Valor Agregado, entre las que se encuentran las previstas en la ley encuentran las previstas en la ley
20321, entre otras.20321, entre otras.
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Las Mutuales de Salud y el Las Mutuales de Salud y el Impuesto a las GananciasImpuesto a las Ganancias
Exención Art. 20º inciso g)Exención Art. 20º inciso g)
Las ganancias de las entidades mutualistas que cumplan las exigencias de las normas legales y reglamentarias pertinentes y los beneficios que
éstas proporcionen a sus asociados.
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Las Mutuales de Salud y el Las Mutuales de Salud y el Impuesto a las GananciasImpuesto a las Ganancias
Obligación de verificar encuadramiento en los términos del Art. 20º en cuanto al límite sobre remuneraciones a Consejeros
Obligación de presentar DDJJ como Exento
Régimen de información (R.G. 2525) suspendido según fallo de Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala 3º, desestimó la apelación de la AFIP y suspendió los
efectos de dicha resolución.
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Las Mutuales de Salud y el Las Mutuales de Salud y el Impuesto sobre los Ingresos Impuesto sobre los Ingresos
BrutosBrutos
La ley 23.548 de Coparticipación Federal establece en su La ley 23.548 de Coparticipación Federal establece en su artículo 9º inc. a) punto 1., artículo 9º inc. a) punto 1., "Que en lo que respecta a los "Que en lo que respecta a los
impuestos sobre los Ingresos Brutos, los mismos deberán impuestos sobre los Ingresos Brutos, los mismos deberán ajustarse a las siguientes características básicas: Recaerán ajustarse a las siguientes características básicas: Recaerán
sobre los Ingresos Brutos provenientes del ejercicio de sobre los Ingresos Brutos provenientes del ejercicio de actividades empresarias (incluso unipersonales) civiles o actividades empresarias (incluso unipersonales) civiles o comerciales con fines de lucro, los profesionales, oficios, comerciales con fines de lucro, los profesionales, oficios,
interme-diaciones..."interme-diaciones..."
Enmarcándolo específicamente a la economía del Enmarcándolo específicamente a la economía del lucro, y no a la economía solidarialucro, y no a la economía solidaria ..
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Las Mutuales de Salud y el Las Mutuales de Salud y el Impuesto sobre los Ingresos Impuesto sobre los Ingresos
BrutosBrutos
Si bien los servicios de salud Si bien los servicios de salud prestados por mutuales se encuentran prestados por mutuales se encuentran
fuera del ámbito de imposición, en fuera del ámbito de imposición, en muchas jurisdicciones debe tramitarse muchas jurisdicciones debe tramitarse la exención, ya que no opera en forma la exención, ya que no opera en forma
automática.automática.
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Las Mutuales de Salud y el Las Mutuales de Salud y el Impuesto sobre los Ingresos Impuesto sobre los Ingresos
BrutosBrutos
En cambio por las realización de En cambio por las realización de otras actividades complementarias otras actividades complementarias
(proveeduría, turismo, ayuda (proveeduría, turismo, ayuda económica, etc.) económica, etc.)
Sí resultan alcanzadasSí resultan alcanzadas
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Las Mutuales de Salud y el Las Mutuales de Salud y el Impuesto sobre los Ingresos Impuesto sobre los Ingresos
BrutosBrutos
Convenio MultilateralConvenio Multilateral
Para los actos gravadosPara los actos gravados
• Cuando una mutual posea sustento territorial (ingresos y gastos) en
distintas jurisdicciones• Requiere distribución de base imponible
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Las Mutuales de Salud y el Las Mutuales de Salud y el Impuesto sobre los Ingresos Impuesto sobre los Ingresos
BrutosBrutos
Buenos AiresBuenos Aires
Opera la exención ante ARBA pero debe tramitarse puntualmente y justificar la realización de la actividad no gravada.
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Las Mutuales de Salud y el Las Mutuales de Salud y el Impuesto sobre los Ingresos Impuesto sobre los Ingresos
BrutosBrutos
Buenos AiresBuenos Aires
Resolución 14/09 Agentes de Retención: Se incluye a Mutuales en el Régimen de Retenciones Bancarias, aunque
estas están en principio exentas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, al estar obligadas a actuar como Agente de
Retención, las Retenciones sufridas por las Mutuales se considerarán como Pago a Cuenta de lo que debieran ingresar
por su actuación como Agentes de Retención
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Las Mutuales de Salud y el Las Mutuales de Salud y el Impuesto sobre los Ingresos Impuesto sobre los Ingresos
BrutosBrutos
Santa Fe Santa Fe
A través del Decreto 1148/08 la Provincia de Santa Fe se A través del Decreto 1148/08 la Provincia de Santa Fe se adhirió a partir de julio de 2008 al sistema SIRCREB (Sistema de adhirió a partir de julio de 2008 al sistema SIRCREB (Sistema de Recaudación y Control de Acreditaciones Bancarias) con el fin Recaudación y Control de Acreditaciones Bancarias) con el fin
de retener sobre las cuentas bancarias de todas aquellas de retener sobre las cuentas bancarias de todas aquellas personas físicas y jurídicas (dentro de éstas las mutuales) que personas físicas y jurídicas (dentro de éstas las mutuales) que
estuvieran inscriptas bajo cualquier motivo en el impuesto estuvieran inscriptas bajo cualquier motivo en el impuesto mencionadomencionado..
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Las Mutuales de Salud y el Las Mutuales de Salud y el Impuesto sobre los Ingresos Impuesto sobre los Ingresos
BrutosBrutos
CórdobaCórdoba
Se gravan los ingresos que deban tributar Se gravan los ingresos que deban tributar Impuesto al Valor Agregado, la actividad que puedan Impuesto al Valor Agregado, la actividad que puedan
realizar en materia de seguros, las colocaciones realizar en materia de seguros, las colocaciones financieras y ayuda económica.financieras y ayuda económica.
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