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O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho
O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil
Karin Botelho
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O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho
Apresentação de 45 minutos;
Anote suas perguntas;
15 minutos de papo ao final de apresentação;
Apresentação já está disponibilizada para todos neste link:
• http://www.profissionaldeecommerce.com.br/ apresentacao-webinar-icms-ecommerce
Agenda de hoje
O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho
Conceitos
E-commerce - operações realizadas por meio de dispositivos e plataformas eletrônicas.
ICMS - Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e Comunicação
Simples Nacional - Regime Especial Unificado de Arrecadação dos Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte.
O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho
Alíquota interna - estabelecida pelo Estado para as operações realizadas dentro do seu território.
Alíquota interestadual - estabelecida por meio de Resoluções do Senado Federal. Podem ser:
4% - para produtos considerados importados;
7% ou 12% - conforme origem e destino.
Conceitos
O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho
Histórico
- Protocolo ICMS nº 21/2011:
acordo entre Estados, exceto: SP,PR, RJ, MG, SC, MS e AM;
tributação apenas sobre operações realizadas no e-commerce;
ICMS para a Unidade Federada de destino;
Vigência 07.04.2011 a 24.11.2014.
- Proposta de Emenda Constitucional (PEC) nº 197 – EC nº 87/2015
O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho
Tributação até 31.12.2015
Operação interestadual com não contribuinte do ICMS:
alíquota do ICMS do Estado de origem (alíquota interna);
o imposto era devido para o Estado de origem;
responsável pelo recolhimento: contribuinte remetente.
(Tributação na origem)
O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho
Exemplo do cálculo
Operação com não contribuinte realizada até 31.12.2015:
SP para RJ
Alíquota interna (remetente - SP) para o produto: 18%
R$ 1.000,00 X 18% = R$ 180,00
SP recebe R$ 180,00
RJ: não recebia nada de ICMS.
O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho
Regra aplicável desde 1º.01.2016
Operação interestadual realizada com não contribuinte do ICMS:
alíquota interestadual;
responsável pelo recolhimento: contribuinte remetente;
Aplicável para operações e prestações;
diferencial de alíquotas: devido para o Estado de destino:
integral a partir de 2019;
repartição deste valor entre o Estado de origem e de destino (proporção).
(Tributação no destino)
O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho
Regra aplicável desde 1º.01.2016
Escala da partilha do ICMS
Ano Origem Destino
2015 80% 20%
2016 60% 40%
2017 40% 60%
2018 20% 80%
2019 - 100%
O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho
Exemplo do cálculo
Operação com não contribuinte - desde 1º.01.2016:
SP para RJ
Alíquota interestadual (SP para RJ) para o produto: 12%
Alíquota interna (destinatário: RJ) para o produto: 25% (sem Fundo Estadual de Combate à Pobreza)
R$ 1.000,00 X 12% = R$ 120,00
SP recebe R$ 120,00
Cálculo do diferencial (alíquota no destino - alíquota interestadual)
25% - 12% = 13%
O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho
Operação com não contribuinte - desde 1º.01.2016:
SP para RJ
Cálculo do diferencial (alíquota no destino – alíquota interestadual)
25% - 12% = 13% (divido entre os Estados)
R$ 1.000,00 X 13% = R$ 130,00
Escala de divisão para o ano de 2016:
Origem (SP): 60% R$ 130,00 X 60% = 78,00
Destino (RJ): 40% R$ 130,00 X 40% = 52,00
R$ 130,00
Exemplo do cálculo
O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho
Operação com não contribuinte - desde 1º.01.2016:
SP para RJ
Arrecadação para:
SP R$ 120,00 (ICMS origem)
R$ 78,00 (parcela do diferencial)
RJ R$ 52,00 (parcela do diferencial)
Tributação total R$ 250,00
Exemplo do cálculo
O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho
Operação com não contribuinte - desde 1º.01.2016:
SP para RJ
Arrecadação para:
SP R$ 120,00 (ICMS origem)
R$ 78,00 (parcela do diferencial)
R$ 198,00
RJ R$ 52,00 (parcela do diferencial)
Tributação total R$ 250,00 (R$ 198,00 + R$ 52,00).
Exemplo do cálculo
O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho
Mudança na tributação
Total do ICMS na operação
Até 31.12.2015 R$ 180,00
A partir de 1º.01.2016 R$ 250,00
O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho
Tipo do Destinatário Responsável pelo
recolhimento
Contribuinte Destinatário
Não contribuinte Remetente
Recolhimento do diferencial
O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho
Impacto sobre o E-commerce
Acompanhar a legislação do ICMS nos diversos Estados
alíquota do produto em cada Estado;
tributação diferenciada (substituição tributária, benefícios fiscais)?
prazo e forma de recolhimento do ICMS;
obrigação de se inscrever como contribuinte em cada Estado?
ampliar toda a operação;
aumento no custo;
inviabiliza as operações pois ficaram mais complexas e burocráticas.
O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho
Simples Nacional - Polêmica
Convênio ICMS nº 93/2015 trouxe a operacionalização da Emenda Constitucional
nº 87/2015, inclusive estendeu essa obrigatoriedade para os contribuintes
do Simples Nacional.
Polêmicas:
- é contribuinte do ICMS;
- recolhe os impostos de forma diferenciada;
- diferencial (quando adquire para uso, consumo ou ativo) é recolhido à parte (como contribuinte normal);
- com a nova regra (diferencial para consumidor final) perde competitividade e pode cessar suas atividades;
O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho
Simples Nacional - Polêmica
Polêmicas:
- não dispensa tratamento diferenciado às micro e pequenas empresas;
- ADI 5464 – proposta pelo Conselho Federal da OAB
(obteve liminar contra a cláusula nova do Convênio ICMS nº 93/2015);
- ADI 5469 – proposta pela Associação Brasileira de Comércio Eletrônico(Abcomm) – pede a concessão de medida cautelar para suspender a eficácia do Convênio ICMS nº 93/2015.
O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho
Desconto de 25% para todos os inscritos no webinar de 3 de março de 2016
http://bit.ly/livro-icms-com-desconto
ICMS sobre o Comércio Eletrônico As polêmicas geradas pela EC 87/2015
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